请详细介绍信贷业务审计
#### 信贷业务审计的概述

信贷业务审计主要是对信贷业务内部控制制度和贷款业务经营活动的审计，基本内容包括：信贷组织结构与决策机制、统一授权授信制度、贷款操作规程、贷款管理责任制、贷款风险管理等方面。了解和掌握信贷业务审计的内容，是信贷业务进行审计的前提和基础。#### 信贷业务审计的特点

信贷业务审计作为专项业务审计，不仅具有一般审计所具有的独立性、权威性的特点，还具有综合性、系统性、延伸性的特点。这是由商业银行信贷业务的综合性、管理上的垂直性、信贷资金运动的特点所决定的。
1．综合性。现代经济的一个基本特征，就是金融活动渗透到经济活动的各个方面。商业银行作为国民经济的信贷中心、现金中心、结算中心，它的经营活动与社会经济活动是紧密联系在一起的，商业银行的信贷资金是企业经营资金来源的重要渠道，特别是在我国资本市场尚不完善、不发达的情况下，企业经营资金更加依赖于信贷资金的支持。商业银行通过发放贷款，使信贷资金融于企业的经营资金、企业的经营活动，乃至整个国民经济的资金运动都会在银行业务活动中反映出来。这就决定了商业银行信贷业务具有综合性。因此，对商业银行信贷业务进行审计要综合了解分析各方面的情况，要求具有较全面的知识和较强的分析能力。
2．系统性。我国商业银行在组织体制采用分支行体制，现行的管理体制实行一级法人管理体制，即总行统一管理，垂直领导。商业银行在信贷业务管理上也具有垂直性，信贷业务活动按系统垂直领导和统一管理，决定了商业银行审计具有系统性特点。商业银行内部的一些规章制度，业务规则等由总行制定，并在全行贯彻执行。因此，对其进行专项业务审计时一般以系统为宜。
3．延伸性。信贷业务审计的延伸性是指，信贷业务审计不仅要对商业银行信贷业务活动进行监督，还要对借款人的生产经营活动进行监督，这主要是由信贷资金的运动规律所决定的。商业银行信贷业务审计的延伸性特点表现在，信贷资金以贷款的形式发放给企业以后，转化为企业的经营资金，参与到企业生产经营的资金周转与循环中去，企业生产经营周期结束后，资金退出生产经营过程，以归还贷款的形式又回到银行。因此，信贷业务安全性、合法性、效益性的审计，只有延伸到企业经营业务活动过程中，才能发现问题。#### 信贷业务审计的作用

现代审计作为一种综合性的经济监督活动，具有经济监督、经济鉴证、经济评价的职能。信贷业务审计的作用是审计职能在对信贷业务实施专业监督、鉴证时其功能的具体体现。通过对商业银行信贷业务的审计：
一是规范信贷业务的管理，保证国家货币信贷政策和原则的贯彻、执行；
二是揭示潜在的信贷业务风险，提高信贷资产质量，提高商业银行防范和化解金融风险的能力，促进经济效益的提高；
三是确认商业银行的经营者在信贷业务经营中执行经营决策、履行经济责任、发挥管理作用、完成经济指标的效果。
1．保障作用。通过对信贷业务审计相关信息的审查和监督，可以揭露违反国家政策规定的行为，揭露违反商业银行规章制度的行为，以及违法乱纪、严重损失浪费等行为。督促商业银行建立健全规章制度，规范制度管理，完善制度运行的监督机制，保障国家各项金融政策法规的贯彻执行，维护财经纪律。
2．促进作用。通过对商业银行信贷业务的审查，可以揭示信贷业务经营中的管理漏洞，揭示金融风险，并在分析信贷业务风险形成原因的基础上，提出解决问题的建议，促进完善信贷业务管理与控制，保证信贷资金安全，促进信贷决策的科学性，促进商业银行和社会经济效益的提高。
3．鉴证作用。通过信贷业务审计，鉴证信贷业务活动以及信息资料的真实性、合法性、公允性；鉴证信贷业务经营中，各项经营指标的完成与实现情况，鉴证信贷部门和各级管理人员履行职责的效果。#### 信贷业务审计的方法

信贷业务审计的方法是审计人员在对信贷业务进行检查、监督，鉴证、评价过程中所采用的手段，主要包括审计调查的方法、审计检查的方法、审计分析的方法。
(一)审计调查的方法审计调查的方法是审计人员通过了解商业银行信贷业务实际情况获取信息的方法。审计调查的方法主要有观察法和查询法。观察法是审计人员通过对信贷业务活动进行实地观察来取得审计证据的方法。查询法是审计人员在审计过程中，通过口头询问(面询)和函电询问(函询)等方法，取得审计证据的方法。
(二)审计检查的方法审计检查方法是对商业银行信贷业务管理的有关资料进行检查的方法，主要包括核对法、审阅法、盘点法、验算法等方法。核对法是审计人员利用会计资料之间的对应关系和勾稽关系，把两个或两个以上的数值或有关数据进行互相核对，用以确定账务处理和会计资料正确性、完整性的一种查证方法。审阅法是审计人员对被审计单位的会计凭证、账簿、报表、计划、合同、契约、规章制度等方面进行资质的审查和阅读的～种审计方法。盘点法是审计人员通过盘查清点实物，审查账款、账实的方法。验算法(复核法)是审计人员对相关会计资料的有关数字、内容进行重新验算、核查，以证实其有无会计错弊的一种查证方法。
(三)审计分析的方法．审计分析方法是通过对审计证据以及相关资料的观察、推理、分解或综合，以揭示其本质和了解构成要素的相互关系的方法。主要包括比较分析法、比率分析法、因素分析法、账户分析法、账龄分析法和平衡分析法等。