תקנות השקעות משותפות בנאמנות (דוחות כספיים של קרן)
; ; .

בתוקף סמכותי לפי    (להלן – החוק), לפי הצעת הרשות ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מתקין תקנות אלה:

 בתקנות אלה –
 ”אגד קרנות“ – כהגדרתו ;
 ”דוחות כספיים“ – דוחות כספיים של קרן, הכוללים בין השאר מאזן, דוח רווח והפסד ודוח על השינויים בערך היחידות של הקרן, לרבות הביאורים להם;
 ”הפרשי עיתוי“ – הפרשים הנובעים מפער הזמנים בין תאריך הדוחות הכספיים לבין יום המסחר האחרון של הקרן בשנת הכספים; לעניין זה, ”יום מסחר“ – כהגדרתו ;
 ”טופס דיווח“ – כהגדרתו ;
 ”כללי חשבונאות מקובלים“ – כללי חשבונאות מקובלים בישראל (Israeli GAAP);
 ”מידת חשיפה“ –
 לעניין איגרות חוב ומטבע חוץ – כהגדרתה ;
 לעניין מניות – כהגדרתה ;
 ”רואה חשבון מבקר“ – רואה חשבון כמשמעותו ;
 ”שיעור חשיפה“ –
 לעניין איגרות חוב ומטבע חוץ – כהגדרתו ;
 לעניין מניות – כהגדרתו ;
 ”שנת כספים“ – תקופה של שנים עשר חודשים שקבע מנהל הקרן בתשקיף או בדוח כשנת כספים של הקרן, או תקופה קצרה יותר, אם היא שנת הכספים הראשונה של קרן חדשה או שנת כספים ראשונה לאחר שמנהל הקרן שינה את שנת הכספים של הקרן;
 ”תקני דיווח כספי בין־לאומיים“ – 

 מנהל קרן יגיש לרשות ולבורסה דוחות כספיים של קרן שבניהולו לכל שנת כספים.
 הדוחות הכספיים ייערכו לפי כללי חשבונאות מקובלים ותקנות אלה ויהיו מבוקרים כדין.
 הדוחות הכספיים יוגשו בתוך שלושה חודשים מתום שנת הכספים, באמצעות טופס דיווח שכותרתו ”דוחות כספיים של קרן“.
 הדוחות הכספיים ייחתמו בידי מנהל הקרן, הנאמן והמנהל הכללי של מנהל הקרן; כן יצוינו שמות החותמים ותפקידיהם, ובצד כל שם תאריך החתימה.
 לדוחות הכספיים תצורף חוות דעתו של רואה החשבון המבקר של הקרן, חתומה בידו ונושאת את תאריך חתימתו; חוות הדעת תכלול גם –
 אישור בדבר עריכת הדוחות הכספיים בהתאם לפי כללי חשבונאות מקובלים ותקנות;
 הסכמתו לצירוף חוות הדעת לדוחות הכספיים, בציון המועד או טווח המועדים שבו יוגשו לרשות הדוחות הכספיים שאליהם מתייחסת הסכמה כאמור.

 בביאורים לדוחות הכספיים יובאו, בין השאר, הפרטים האלה:
 רשימה מלאה ומפורטת של נכסי הקרן והתחייבויותיה, לרבות חוזים עתידיים, לתאריך הדוחות הכספיים; הרשימה תהיה ערוכה לפי סוגי נכסי הקרן והתחייבויותיה, ולגבי כל אחד מהפריטים בה יצוינו כל אלה:
 פרטים מזהים של ניירות הערך, האופציות והחוזים העתידיים, הכוללים שם מלא, סימול, מטבע ומקום המסחר;
 האם הונפק על ידי בעל עניין במנהל הקרן או בנאמן;
 האם שוערך לפי הנחיות הדירקטוריון לקביעת שוויו של נכס בהתאם ;
 האם הושאל;
 כמות, מחיר ליחידה והשווי הכולל לתאריך הדוחות הכספיים; בסוף רשימת הפריטים הנכללים בכל סוג של הנכסים וההתחייבויות יצוינו סיכומי ביניים של השווי הכולל של כל הפריטים ברשימה; כן יצוין סיכום של השווי הכולל של כל נכסי הקרן והתחייבויותיה;
 למעט באגד קרנות – מידת החשיפה ושיעור החשיפה של הקרן לאיגרות חוב, למניות ולמטבע חוץ, לתאריך הדוחות הכספיים;
 מחיר הפדיון הנגזר מהשווי הנקי של נכסי הקרן לתאריך הדוחות הכספיים ומחיר פדיון ליום המסחר האחרון של הקרן בשנת הכספים כפי שפורסם בגיליון השערים היומי של הבורסה לפי ; היה הפרש בין מחיר הפדיון הנגזר לבין מחיר הפדיון שהתפרסם בגיליון השערים כאמור, יצורף הסבר ההפרש ותחשיב מפורט להסבר ההפרש תוך התייחסות נפרדת להפרש הנובע מהפרשי עיתוי, בציון עובדה זו, ולהפרש הנובע מסיבות אחרות;
 הוצאות כאמור , שנפרעו מנכסי הקרן במהלך שנת הכספים;
 כל פרט, מידע או הבהרה נוספים, אשר בהעדרם לא ישקפו הדוחות הכספיים והביאורים לדוחות הכספיים באופן נאות, בהתאם לכללי חשבונאות מקובלים ותקנות אלה, את מצב הקרן לתאריך הדוחות הכספיים ואת תוצאות פעילותה בשנת הכספים.

 תקנות השקעות משותפות בנאמנות (עריכת דין וחשבון שנתי), התש״ל–1970 – בטלות.

 תחילתן של תקנות אלה, למעט האמור  , ביום פרסומן או ביום תחילתן של  (להלן – מועד התחילה), לפי המאוחר.
 תחילתן של  כתיקונה בתקנה 2(1) לתקנות השקעות משותפות בנאמנות (דוחות כספיים של קרן) (תיקון), התשע״ד–2014 (להלן – תיקון התשע״ד),  כתיקונה בתקנה 3 לתיקון התשע״ד ביום תחילתו של תיקון התשע״ד.

 דוח שיוגש בין מועד התחילה לבין יום תחילתה של , ייערך לפי העקרונות החשבונאיים וכללי הדיווח המקובלים ערב מועד התחילה, ויהיה מבוקר כדין.
 ביאורים לדוח שיוגש החל ממועד התחילה ועד תחילתה של , יכללו כל פרט, מידע או הבהרה, אשר בהעדרם לא ישקפו הדוחות הכספיים והביאורים לדוחות הכספיים באופן נאות, בהתאם לעקרונות החשבונאיים וכללי הדיווח המקובלים ערב יום התחילה, את מצב הקרן לתאריך הדוחות הכספיים ואת תוצאות פעילותה בשנת הכספים.

 יובל שטייניץשר האוצר

בוט חוקים