תקנות מס הכנסה (ניכויים מהכנסת בעלי זכויות נפט)
, ; ; ; .

בתוקף סמכותי לפי    (להלן – הפקודה),   , אני מתקין תקנות אלה:

 בתקנות אלה יהיה לכל מונח שלא הוגדר  המשמעות שיש לו , אלא שמונחים המוגדרים  תהיה להם המשמעות המפורשת  בלבד.

 בתקנות אלה –
 ”נכס נפט“ – מצבר נפט נפרד, המצוי מתחת לשטח שעליו ניתנה זכות נפט, והשטח שעל פני הקרקע הדרוש להפקת הנפט, ובלבד שבעל זכות נפט רשאי לבחור שמספר מצברי נפט נפרדים יחושבו כנכס נפט אחד, אם הם מצויים מתחת לשטח שעליו ניתנה אותה זכות נפט, או שעליו ניתנו זכויות נפט אחדות רצופות, או שאינן רצופות אך מופעלות כיחידה אחת;
 ”טובת הנאה“ – זכות או טובת הנאה, מוחזקת או ראויה, בנכס נפט, בכולו או במקצתו, המזכה את בעלה בכל הנפט המופק והמנוצל מאותו נכס או ממקצתו, או בחלק מאותו נפט, יהא חלק זה מחושב או ניתן כאשר יהא;
 ”הכנסה ברוטו“ – 
 ”הכנסה נטו“ – 
 ”הוצאות חיפוש“ – כל ההוצאות שהוצאו בחיפוש נכס נפט, כולו או מקצתו, לרבות הוצאות לבדיקות וניסויים גאולוגיים, גאופיזיים, גאוכימיים וכיוצא באלה, והכל ובלבד שהוצאו בתקופת החיפוש כהגדרתה , למעט ציוד או מכונה שהם נכס בר ניכוי כהגדרתו  ולמעט מקרקעין;
 ”חוק מיסוי רווחי נפט“ – .

 

 
 הוצאות חיפוש שהוצאו על ידי בעל טובת הנאה ייחשבו, לפי ברירת בעל טובת הנאה, כהוצאות המותרות בניכוי לפי  או כנכס בר ניכוי לפי , ובלבד שהשתמש בזכות הברירה על ידי הגשת הודעה בכתב לנציב, בצורה שיורה, לא יאוחר מתום המועד להגשת דין וחשבון לשנת המס הראשונה שבה הוצאו ההוצאות האמורות על ידי בעל טובת הנאה, או תוך ששה חדשים מיום כ״א באב תשט״ז (29 ביולי 1956), הכל לפי התאריך המאוחר.
 השתמש בעל טובת הנאה בזכות הברירה לפי תקנת משנה (א), תחול ברירתו על כל הוצאותיו לחיפוש לגבי אותה טובת הנאה באותה שנת המס ובכל שנת מס שלאחריה.
 נעשתה אחרי הברירה לפי תקנת משנה (א) תגלית בנכס הנפט, רשאי בעל טובת הנאה בנכס הנפט שבו נעשתה התגלית, לשנות את ברירתו על ידי הגשת הודעה בכתב לנציב תוך שנה לאחר התגלית.
 בעל טובת הנאה רשאי, בהסכמת הנציב ולפי תנאים שיקבע הנציב, לשנות בכל עת את ברירתו לפי תקנת משנה (א).

 
 הוצאות חיפוש ופיתוח שהוצאו על ידי בעל טובת הנאה ייחשבו, לפי ברירת בעל טובת הנאה, כהוצאות המותרות בניכוי לפי  או כהוצאות הון, ובלבד שהשתמש בזכות הברירה על ידי הגשת הודעה בכתב לנציב, בצורה שיורה, לא יאוחר מתום המועד להגשת דין וחשבון לשנת המס הראשונה שבה הוצאו ההוצאות האמורות על ידי בעל טובת הנאה, או תוך ששה חדשים מיום כ״א באב תשט״ז (29 ביולי 1956), הכל לפי התאריך המאוחר.
 השתמש בעל טובת הנאה בזכות הברירה לפי תקנת משנה (א), תחול ברירתו על כל הוצאותיו לחיפוש ולפיתוח לגבי אותה טובת הנאה באותה שנת המס ובכל שנת מס שלאחריה.
 נעשתה אחרי הברירה לפי תקנת משנה (א) תגלית בנכס הנפט, רשאי בעל טובת הנאה בנכס הנפט שבו נעשתה התגלית, לשנות את ברירתו על ידי הגשת הודעה בכתב לנציב תוך שנה לאחר התגלית.
 בעל טובת הנאה רשאי, בהסכמת הנציב ולפי תנאים שיקבע הנציב, לשנות בכל עת את ברירתו לפי תקנת משנה (א).

 הוציא בעל טובת הנאה הוצאות הון לשם רכישת קרקע לפי , יותר בבירור הכנסתו החייבת במס, ניכוי סכום השווה לסכום ההוצאות מחולק למספר השנים שבהן יהא בעל טובת ההנאה זכאי להחזיק בקרקע שנרכשה; סכום זה ינוכה בשנת המס שבה הוצאו ההוצאות ובכל שנת מס שלאחריה עד שכל סכום ההוצאות ינוכה במלואו.
 פקעה זכות בעל טובת ההנאה להחזיק בקרקע לפני שנוכה סכום ההוצאות במלואו, יותר בבירור הכנסתו החייבת במס בשנת המס שבה פקעה הזכות, ניכוי בסכום ההוצאות שעדיין לא נוכו לפי תקנה זו.

 נטש או הפסיק, בשנת מס פלונית, בעל טובת הנאה את פעולותיו לגבי טובת הנאה, כולה או מקצתה, ועקב אותה נטישה או הפסקה נעשה נכס שנקבע לו שיעור פחת לפי  חסר תועלת, יותר בבירור הכנסתו החייבת במס באותה שנה ניכוי בסכום השווה למחיר הנכס פחות ניכוי הפחת שנוכה לגביו וערך הגרוטאות של הנכס.

 מקום שאי אפשר לתת תוקף מלא בשנת מס פלונית לניכויים שהותרו על פי תקנות אלה לבעל טובת הנאה, משום שלא היו באותה שנה רווחים או השתכרויות החייבים במס או משום שהרווחים או ההשתכרויות כאמור היו קטנים מן הניכויים, יווספו הניכויים או חלק מהם על סכום הניכויים המותרים לשנת המס שלאחריה ורואים אותם כחלק מן הניכויים, ואם אין ניכויים כאמור לאותה שנת מס, רואים אותם כניכויים לאותה שנה וכן בשנים שלאחר מכן.

 האמור בתקנות אלה יחול גם על נישום שעוסק בחיפושי נפט מחוץ לישראל והמציא לפקיד השומה אישור ממנהל עניני הנפט והמנהל, כי יש להחיל לגביו תקנות אלה.

 תחילתן של תקנות אלה היא ביום י׳ באלול תשי״ב (31 באוגוסט 1952).

 לתקנות אלה ייקרא ”תקנות מס הכנסה (ניכויים מהכנסת בעלי זכויות נפט), תשט״ז–1956“.

 לוי אשכולשר האוצר

בוט חוקים