Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 9 Tahun 1994
UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA
NOMOR 9 TAHUN 1994

TENTANG

PERUBAHAN ATAS UNDANG-UNDANG NOMOR 6 TAHUN 1983
TENTANG KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN

DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA

PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA,

Menimbang :

a. bahwa pelaksanaan pembangunan nasional telah menghasilkan perkembangan yang pesat
dalam kehidupan nasional, khususnya di bidang perekonomian, termasuk perkembangan
bentuk-bentuk dan praktek penyelenggaraan kegiatan usaha yang belum tertampung dalam
Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan;

b. bahwa dalam upaya untuk selalu menjaga agar perkembangan seperti tersebut di atas dapat
tetap berjalan sesuai dengan kebijakan pembangunan yang bertumpu pada Trilogi Pembangunan
sebagaimana diamanatkan dalam Garis-garis Besar Haluan Negara, dan agar lebih dapat
diciptakan kepastian hukum yang berkaitan dengan aspek perpajakan, diperlukan
langkah-langkah penyesuaian terhadap Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan;

c. bahwa untuk mewujudkan hal-hal tersebut, dipandang perlu mengubah beberapa ketentuan
dalam Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan;

Mengingat :

1. Pasal 5 ayat (1), Pasal 20 ayat (1), dan Pasal 23 ayat (2) Undang-Undang Dasar 1945;

2. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
(Lembaran Negara Tahun 1983 Nomor 49, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3262);

Dengan persetujuan

DEWAN PERWAKILAN RAKYAT REPUBLIK INDONESIA

MEMUTUSKAN :

Menetapkan : UNDANG-UNDANG TENTANG PERUBAHAN ATAS UNDANG-UNDANG NOMOR 6
TAHUN 1983 TENTANG KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN.

Pasal I 

Mengubah beberapa ketentuan dalam Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan
Tata Cara Perpajakan, sebagai berikut :

1. Ketentuan Pasal 1 huruf a sampai dengan huruf d, huruf g sampai dengan huruf n, huruf q dan huruf s
diubah dan ditambah dengan huruf t, huruf u, huruf v, huruf w, huruf x, huruf y, huruf z dan huruf aa,
sehingga Pasal 1 seluruhnya menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 1

Yang dimaksud dalam Undang-Undang ini dengan :

a. Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan yang menurut ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan, termasuk
pemungut pajak atau pemotong pajak tertentu;

b. Badan adalah suatu bentuk badan usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroan
komanditer, perseroan lainnya, badan usaha milik Negara atau Daerah dengan nama dan
dalam bentuk apapun, persekutuan, perkumpulan, firma, kongsi, koperasi, yayasan atau
organisasi yang sejenis lembaga, dana pensiun, bentuk usaha tetap, serta bentuk badan
usaha lainnya;

c. Masa Pajak adalah jangka waktu yang lamanya sama dengan satu bulan takwim kecuali
ditetapkan lain oleh Menteri Keuangan;

d. Tahun Pajak adalah jangka waktu satu tahun takwim kecuali bila Wajib Pajak menggunakan
tahun buku yang tidak sama dengan tahun takwim;

e. Bagian Tahun Pajak adalah bagian dari jangka waktu satu Tahun Pajak;

f. Surat Pemberitahuan adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan
penghitungan dan pembayaran pajak yang terutang menurut ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan;

g. Surat Pemberitahuan Masa adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan
penghitungan dan/atau pembayaran pajak yang terutang dalam suatu Masa Pajak atau pada
suatu saat;

h. Surat Pemberitahuan Tahunan adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk
melaporkan penghitungan dan pembayaran pajak yang terutang dalam suatu Tahun Pajak;

i. Surat Setoran Pajak adalah surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melakukan
pembayaran atau penyetoran pajak yang terutang ke Kas Negara atau ke tempat pembayaran
lain yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan.

j. Surat Tagihan Pajak adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan/atau sanksi administrasi
berupa bunga dan/atau denda;

k. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar adalah surat keputusan yang menentukan besarnya
jumlah pajak yang terutang, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak,
besarnya sanksi administrasi dan jumlah yang masih harus dibayar;

l. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan adalah surat keputusan yang menentukan
tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan;

m. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar adalah surat keputusan yang menentukan jumlah
kelebihan pembayaran pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar dari pajak yang terutang
atau tidak seharusnya terutang;

n. Surat Ketetapan Pajak Nihil adalah surat keputusan yang menentukan jumlah pajak yang
terutang sama besarnya dengan jumlah kredit pajak atau pajak tidak terutang dan tidak ada
kredit pajak;

o. Pajak yang terutang adalah pajak yang harus dibayar pada suatu saat, dalam Masa Pajak,
dalam Tahun Pajak atau dalam Bagian Tahun Pajak menurut ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan;

p. Surat Paksa adalah surat perintah membayar pajak dan tagihan yang berkaitan dengan pajak,
sesuai dengan Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1959 tentang Penagihan Pajak Negara
dengan Surat Paksa (Lembaran Negara Tahun 1959 Nomor 63, Tambahan Lembaran Negara
Nomor 1850);

q. Kredit pajak untuk Pajak Pertambahan nilai adalah Pajak Masukan yang dapat dikreditkan,
dan untuk Pajak Penghasilan adalah pajak yang dibayar oleh Wajib Pajak sendiri ditambah
dengan pajak yang dipotong atau dipungut, ditambah dengan pajak atas penghasilan yang
dibayar atau yang terutang di luar negeri, yang dikurangkan dari pajak yang terutang;

r. Pekerjaan bebas adalah pekerjaan yang dilakukan oleh orang pribadi yang mempunyai
keahlian khusus sebagai usaha untuk memperoleh penghasilan yang tidak terikat oleh suatu
hubungan kerja;

s. Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan untuk mencari, mengumpulkan, dan mengolah data
dan/atau keterangan lainnya dalam rangka pengawasan kepatuhan pemenuhan kewajiban
perpajakan berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan;

t. Surat ketetapan pajak adalah surat ketetapan berupa Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
atau disingkat SKPKB, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan atau disingkat
SKPKBT, Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar atau disingkat SKPLB, Surat Ketetapan Pajak
Nihil atau disingkat SKPN;

u. Penanggung Pajak adalah orang pribadi atau badan yang bertanggung jawab atas pembayaran
pajak, termasuk wakil yang menjalankan hak dan memenuhi kewajiban Wajib Pajak menurut
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan;

v. Pembukuan adalah suatu proses pencatatan yang dilakukan secara teratur untuk
mengumpulkan data dan informasi yang meliputi keadaan harta, kewajiban atau utang modal,
penghasilan dan biaya serta jumlah harga perolehan dan penyerahan barang atau jasa yang
terutang maupun yang tidak terutang Pajak Pertambahan Nilai, yang dikenakan Pajak
Pertambahan Nilai dengan tarif 0 % (nol persen) dan yang dikenakan Pajak Penjualan Atas
Barang Mewah yang ditutup dengan menyusun laporan keuangan berupa neraca dan
perhitungan rugi laba pada setiap Tahun Pajak berakhir;

w. Penelitian adalah serangkaian kegiatan yang dilakukan untuk menilai kelengkapan pengisian
Surat Pemberitahuan dan lampiran-lampirannya termasuk penilaian tentang kebenaran
penulisan dan penghitungannya;

x. Penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan adalah serangkaian tindakan yang dilakukan
oleh Penyidik untuk mencari serta mengumpulkan bukti yang dengan bukti itu membuat
terang tindak pidana di bidang perpajakan yang terjadi serta menemukan tersangkanya;

y. Surat Keputusan Pembetulan adalah surat keputusan untuk membetulkan kesalahan tulis,
kesalahan hitung dan/atau kekeliruan dalam penerapan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan yang terdapat dalam surat ketetapan pajak atau Surat
Tagihan Pajak;

z. Surat Keputusan Keberatan adalah surat keputusan atas keberatan terhadap surat ketetapan
pajak atau terhadap pemotongan atau pemungutan oleh pihak ketiga yang diajukan oleh Wajib
Pajak;

aa. Putusan Banding adalah putusan badan peradilan pajak atas banding terhadap Surat
Keputusan Keberatan yang diajukan oleh Wajib Pajak."

2. Judul Bab II diubah sehingga berbunyi sebagai berikut :

BAB II

NOMOR POKOK WAJIB PAJAK, NOMOR PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK,
SURAT PEMBERITAHUAN, DAN TATA CARA PEMBAYARAN PAJAK

3. Ketentuan Pasal 2 diubah dan ditambah dengan ayat (2), ayat (3), ayat (4), dan ayat (5), sehingga
Pasal 2 seluruhnya menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 2

(1) Setiap Wajib Pajak wajib mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang
wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak dan kepadanya
diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak.

(2) Setiap Pengusaha yang dikenakan pajak berdasarkan Undang-undang Pajak Pertambahan
Nilai 1984, wajib melaporkan usahanya pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah
kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Pengusaha, dan tempat kegiatan
usaha dilakukan untuk dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak dan kepadanya diberikan
Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak.

(3) Direktur Jenderal Pajak dapat menetapkan tempat pendaftaran dan/atau tempat pelaporan
usaha selain yang ditetapkan pada ayat (1) dan ayat (2).

(4) Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau Nomor
Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak secara jabatan, apabila Wajib Pajak atau Pengusaha
Kena Pajak tidak melaksanakan kewajibannya sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dan/atau
ayat (2).

(5) Jangka waktu pendaftaran dan pelaporan serta tata cara pendaftaran dan pengukuhan
sebagaimana dimaksud pada ayat (1), ayat (2), dan ayat (4) ditetapkan oleh Direktur Jenderal
Pajak."

4. Ketentuan Pasal 3 ayat (1) dan ayat (6) diubah dan ditambah dengan ayat (7) dan ayat (8), sehingga
Pasal 3 seluruhnya menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 3

(1) Setiap Wajib Pajak wajib mengisi Surat Pemberitahuan, menandatangani dan
menyampaikannya ke Kantor Direktorat Jenderal Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar atau
dikukuhkan atau tempat lain yang ditentukan oleh Direktur Jenderal Pajak.

(2) Wajib Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) harus mengambil sendiri Surat
Pemberitahuan di tempat yang ditentukan oleh Direktorat Jenderal Pajak.

(3) Batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan adalah :
a. untuk Surat Pemberitahuan Masa, selambat-lambatnya dua puluh hari setelah akhir
Masa Pajak;
b. untuk Surat Pemberitahuan Tahunan, selambat-lambatnya tiga bulan setelah akhir
Tahun Pajak.

(4) Direktur Jenderal Pajak atas permohonan Wajib Pajak dapat memperpanjang jangka waktu
penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan sebagaimana dimaksud pada ayat (3) huruf b.

(5) Permohonan sebagaimana dimaksud pada ayat (4) diajukan secara tertulis disertai Surat
Pernyataan mengenai penghitungan sementara pajak terutang dalam satu Tahun Pajak dan
bukti pelunasan kekurangan pembayaran pajak yang terutang.

(6) Direktur Jenderal Pajak menetapkan bentuk dan isi Surat Pemberitahuan serta keterangan dan
dokumen yang harus dilampirkan.

(7) Surat pemberitahuan dianggap tidak disampaikan apabila tidak atau tidak sepenuhnya
dilampiri keterangan dan dokumen sebagaimana dimaksud pada ayat (6).

(8) Dikecualikan dari kewajiban sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah Wajib Pajak-Pajak
Penghasilan tertentu yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan".

5. Ketentuan Pasal 6 ayat (2) diubah dan ditambah dengan ayat (3), sehingga Pasal 6 seluruhnya
menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 6

(1) Surat Pemberitahuan yang disampaikan langsung oleh Wajib Pajak ke Kantor Direktorat
Jenderal Pajak harus diberi tanggal penerimaan oleh pejabat yang ditunjuk untuk itu,
sedangkan untuk Surat Pemberitahuan Tahunan harus diberikan juga bukti penerimaan.

(2) Penyampaian Surat Pemberitahuan dapat dikirimkan melalui Kantor Pos dan Giro secara
tercatat atau dengan cara lain yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.

(3) Tanda bukti dan tanggal pengiriman untuk penyampaian Surat Pemberitahuan sebagaimana
dimaksud pada ayat (2) dianggap sebagai tanda bukti dan tanggal penerimaan."

6. Ketentuan Pasal 7 diubah, sehingga menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 7

Apabila Surat Pemberitahuan tidak disampaikan atau disampaikan tidak sesuai dengan batas waktu
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (3), dikenakan sanksi administrasi berupa denda untuk
Surat Pemberitahuan Masa sebesar Rp. 25.000,00 (dua puluh lima ribu rupiah) dan untuk Surat
Pemberitahuan Tahunan sebesar Rp. 50.000,00 (lima puluh ribu rupiah)".

7. Ketentuan Pasal 8 ayat (1) diubah dan ditambah dengan ayat (4) dan ayat (5), sehingga Pasal 8
seluruhnya menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 8

(1) Wajib Pajak dapat membetulkan Surat Pemberitahuan atas kemauan sendiri dengan
menyampaikan pernyataan tertulis dalam jangka waktu dua tahun sesudah saat terutangnya
pajak atau berakhirnya Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak, dengan syarat
Direktur Jenderal Pajak belum melakukan tindakan pemeriksaan.

(2) Dalam hal Wajib Pajak membetulkan sendiri Surat Pemberitahuan yang mengakibatkan utang
pajak menjadi lebih besar, maka kepadanya dikenakan sanksi administrasi berupa bunga
sebesar 2 % (dua persen) sebulan atas jumlah pajak yang kurang di bayar, dihitung sejak saat
penyampaian Surat Pemberitahuan berakhir sampai dengan tanggal pembayaran karena
pembetulan Surat Pemberitahuan itu.

(3) Sekalipun telah dilakukan tindakan pemeriksaan, tetapi sepanjang belum dilakukan tindakan
penyidikan mengenai adanya ketidakbenaran yang dilakukan Wajib Pajak sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 38, terhadap ketidakbenaran perbuatan Wajib Pajak tersebut tidak
akan dilakukan penyidikan, apabila Wajib Pajak dengan kemauan sendiri mengungkapkan
ketidakbenaran perbuatannya tersebut dengan disertai pelunasan kekurangan pembayaran
jumlah pajak yang sebenarnya terutang beserta sanksi administrasi berupa denda sebesar
dua kali jumlah pajak yang kurang dibayar.

(4) Sekalipun jangka waktu pembetulan Surat Pemberitahuan sebagaimana dimaksud pada ayat
(1) telah berakhir, dengan syarat Direktur Jenderal Pajak belum menerbitkan surat ketetapan
pajak, Wajib Pajak dengan kesadaran sendiri dapat mengungkapkan dalam laporan tersendiri
tentang ketidakbenaran pengisian Surat Pemberitahuan yang telah disampaikan, yang
mengakibatkan :
a. pajak-pajak yang masih harus dibayar menjadi lebih besar; atau
b. rugi berdasarkan ketentuan perpajakan menjadi lebih kecil; atau
c. jumlah harta menjadi lebih besar; atau
d. jumlah modal menjadi lebih besar.

(5) Pajak yang kurang dibayar yang timbul sebagai akibat dari pengungkapan ketidakbenaran
pengisian Surat Pemberitahuan sebagaimana dimaksud pada ayat (4) beserta sanksi
administrasi berupa kenaikan sebesar 50 % (lima puluh persen) dari pajak yang kurang
dibayar, harus dilunasi sendiri oleh Wajib Pajak sebelum laporan tersendiri dimaksud
disampaikan."

8. Ketentuan Pasal 9 ayat (2), ayat (3), dan ayat (4) diubah, sehingga Pasal 9 seluruhnya menjadi
berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 9

(1) Menteri Keuangan menentukan tanggal jatuh tempo pembayaran dan penyetoran pajak yang
terutang untuk suatu saat atau Masa Pajak bagi masing-masing jenis pajak, selambat-
lambatnya lima belas hari setelah saat terutangnya pajak atau Masa Pajak berakhir.

(2) Kekurangan pembayaran pajak yang terutang berdasarkan Surat Pemberitahuan Tahunan
harus dibayar lunas selambat-lambatnya tanggal dua puluh lima bulan ketiga setelah Tahun
Pajak atau Bagian Tahun Pajak berakhir, sebelum Surat Pemberitahuan itu disampaikan.

(3) Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar Tambahan, dan Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan
Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, harus dilunasi
dalam jangka waktu satu bulan sejak tanggal diterbitkan.

(4) Direktur Jenderal Pajak atas permohonan Wajib Pajak setelah memenuhi persyaratan yang
ditentukan, dapat memberikan persetujuan kepada Wajib Pajak untuk mengangsur atau
menunda pembayaran pajak."

9. Ketentuan Pasal 11 ayat (1) dan ayat (2) diubah, sehingga Pasal 11 seluruhnya menjadi berbunyi
sebagai berikut :

"Pasal 11

(1) Atas permohonan Wajib Pajak, kelebihan pembayaran pajak sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 17 atau Pasal 17B dikembalikan, atau apabila ternyata Wajib Pajak mempunyai utang
pajak, langsung diperhitungkan untuk melunasi terlebih dahulu utang pajak tersebut.

(2) Pengembalian kelebihan pembayaran pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dilakukan
dalam jangka waktu satu bulan sejak diterimanya permohonan pengembalian kelebihan
pembayaran pajak sehubungan diterbitkannya Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 atau sejak diterbitkannya Surat Ketetapan Pajak
Lebih Bayar sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 B.

(3) Apabila pengembalian kelebihan pembayaran pajak dilakukan setelah jangka waktu satu
bulan, Pemerintah memberikan bunga sebesar 2 % (dua persen) sebulan atas kelambatan
pembayaran kelebihan pembayaran pajak, dihitung dari saat berlakunya batas waktu
sebagaimana dimaksud pada ayat (2) sampai dengan saat dilakukan pembayaran kelebihan.

(4) Tata cara penghitungan dan pengembalian kelebihan pembayaran pajak ditetapkan oleh
Menteri Keuangan."

10. Ketentuan Pasal 13 ayat (1), ayat (2), ayat (3), ayat (6) dan ayat (7) diubah serta ayat (4) dan ayat (5)
dihapus, sehingga Pasal 13 seluruhnya menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 13

(1) Dalam jangka waktu sepuluh tahun sesudah saat terutangnya pajak, atau berakhirnya Masa
Pajak, Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak, Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan
Surat Ketetapan Pajak Kurang dalam hal-hal sebagai berikut :

a. apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain pajak yang terutang tidak
atau kurang dibayar;

b. apabila Surat Pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka waktu sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 3 ayat (3) dan setelah ditegur secara tertulis tidak
disampaikan pada waktunya sebagaimana ditentukan dalam Surat Teguran;

c. apabila berdasarkan hasil pemeriksaan mengenai Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak
Penjualan Atas Barang Mewah ternyata tidak seharusnya dikompensasikan selisih
lebih pajak atau tidak seharusnya dikenakan tarif 0 % (nol persen);

d. apabila kewajiban sebagaimana dimaksud dalam Pasal 28 dan Pasal 29 tidak
dipenuhi, sehingga tidak dapat diketahui besarnya pajak yang terutang.

(2) Jumlah kekurangan pajak yang terutang dalam Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a ditambah dengan sanksi administrasi berupa
bunga sebesar 2 % (dua persen) sebulan untuk selama-lamanya dua puluh empat bulan,
dihitung sejak saat terutangnya pajak atau berakhirnya Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau
Tahun Pajak sampai dengan diterbitkannya Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar.

(3) Jumlah pajak dalam Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar sebagaimana dimaksud pada ayat
(1) huruf b, huruf c, dan huruf d ditambah dengan sanksi administrasi berupa kenaikan
sebesar :

a. 50 % (lima puluh persen) dari Pajak Penghasilan yang tidak atau kurang dibayar
dalam satu Tahun Pajak;

b. 100 % (seratus persen) dari Pajak Penghasilan yang tidak atau kurang dipotong, tidak
atau kurang dipungut, tidak atau kurang disetorkan, dan dipotong atau dipungut tetapi
tidak atau kurang disetorkan;

c. 100 % (seratus persen) dari Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak
Penjualan Atas Barang Mewah yang tidak atau kurang dibayar.

(4) Besarnya pajak yang terutang yang diberitahukan oleh Wajib Pajak dalam Surat
Pemberitahuan menjadi pasti menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan
yang berlaku, apabila dalam jangka waktu sepuluh tahun sesudah saat terutangnya pajak atau
berakhirnya Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak, tidak diterbitkan surat
ketetapan pajak.

(5) Apabila jangka waktu sepuluh tahun sebagaimana dimaksud pada ayat (1) telah lewat, Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar tetap dapat diterbitkan ditambah sanksi administrasi berupa
bunga sebesar 48 % (empat puluh delapan persen) dari jumlah pajak yang tidak atau kurang
dibayar, dalam hal Wajib Pajak setelah jangka waktu sepuluh tahun tersebut dipidana, karena
melakukan tindak pidana di bidang perpajakan berdasarkan putusan Pengadilan yang telah
memperoleh kekuatan hukum tetap."

11. Ketentuan Pasal 14 ayat (1) diubah dan ditambah dengan ayat (3) dan ayat (4), sehingga Pasal 14
seluruhnya menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 14

(1) Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan Surat Tagihan Pajak apabila :
a. Pajak Penghasilan dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar;
b. dari hasil penelitian Surat Pemberitahuan terdapat kekurangan pembayaran pajak
sebagai akibat salah tulis dan/atau salah hitung;
c. Wajib Pajak dikenakan sanksi administrasi berupa denda dan/atau bunga;
d. Pengusaha yang dikenakan pajak berdasarkan Undang-Undang Pajak Pertambahan
Nilai 1984 tetapi tidak melaporkan kegiatan usahanya untuk dikukuhkan sebagai
Pengusaha Kena Pajak;
e. Pengusaha yang tidak dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak tetapi membuat
Faktur Pajak atau Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak
tetapi tidak membuat atau tidak mengisi selengkapnya Faktur Pajak.

(2) Surat Tagihan Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) mempunyai kekuatan hukum yang
sama dengan surat ketetapan pajak.

(3) Jumlah kekurangan pajak yang terutang dalam Surat Tagihan Pajak sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) huruf a dan huruf b ditambah dengan sanksi administrasi berupa bunga sebesar
2 % (dua persen) sebulan untuk selama-lamanya dua puluh empat bulan, dihitung sejak saat
terutangnya pajak atau Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak sampai dengan diterbitkannya
Surat Tagihan Pajak.

(4) Terhadap Pengusaha atau Pengusaha Kena Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
huruf d dan huruf e masing-masing dikenakan sanksi administrasi berupa denda administrasi
sebesar .2 % (dua persen) dari Dasar Pengenaan Pajak."

12. Ketentuan Pasal 15 diubah, sehingga seluruhnya menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 15

(1) Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan
dalam jangka waktu sepuluh tahun sesudah saat pajak terutang, berakhirnya Masa Pajak,
Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak, apabila ditemukan data baru dan/atau data yang
semula belum terungkap yang menyebabkan penambahan jumlah pajak yang terutang.

(2) Jumlah kekurangan pajak yang terutang dalam Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Tambahan, ditambah dengan sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 100 % (seratus
persen) dari jumlah kekurangan pajak tersebut.

(3) Kenaikan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) tidak dikenakan apabila Surat Ketetapan
Pajak Kurang Bayar Tambahan itu diterbitkan berdasarkan keterangan tertulis dari Wajib
Pajak atas kehendak sendiri, dengan syarat Direktur Jenderal Pajak belum mulai melakukan
tindakan pemeriksaan.

(4) Apabila jangka waktu sepuluh tahun sebagaimana dimaksud pada ayat (1) telah lewat, Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan tetap dapat diterbitkan ditambah sanksi
administrasi berupa bunga sebesar 48 % (empat puluh delapan persen) dari jumlah pajak
yang tidak atau kurang dibayar, dalam hal Wajib Pajak setelah jangka waktu sepuluh tahun
tersebut dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan berdasarkan putusan
Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukum tetap."

13. Ketentuan Pasal 16 diubah, sehingga menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 16

Direktur Jenderal Pajak karena jabatan atau atas permohonan Wajib Pajak dapat membetulkan Surat
Ketetapan Pajak atau Surat Tagihan Pajak yang dalam penerbitannya terdapat kesalahan tulis,
kesalahan hitung dan/atau kekeliruan dalam penerapan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan."

14. Ketentuan Pasal 17 diubah, sehingga menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 17

Direktur Jenderal Pajak setelah melakukan pemeriksaan menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Lebih
Bayar apabila jumlah kredit pajak atau jumlah pajak yang dibayar lebih besar daripada jumlah pajak
yang terutang atau telah dilakukan pembayaran pajak yang tidak seharusnya terutang."

15. Menambah dua ketentuan baru di antara Pasal 17 dan Pasal 18 yang dijadikan Pasal 17A dan Pasal
17B, yang masing-masing berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 17A

Direktur Jenderal Pajak setelah melakukan pemeriksaan, menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Nihil
apabila jumlah kredit pajak atau jumlah pajak yang dibayar sama dengan jumlah pajak yang terutang,
atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak atau tidak ada pembayaran pajak.

"Pasal 17B

(1) Direktur Jenderal Pajak setelah melakukan pemeriksaan atas permohonan pengembalian
kelebihan pembayaran pajak harus menerbitkan Surat Ketetapan Pajak selambat-lambatnya
dua belas bulan sejak surat permohonan diterima, kecuali untuk kegiatan tertentu ditetapkan
lain oleh Direktur Jenderal Pajak.

(2) Apabila setelah lewat jangka waktu sebagaimana dimaksud pada ayat (1) Direktur Jenderal
Pajak tidak memberi suatu keputusan, permohonan pengembalian kelebihan pembayaran
pajak dianggap dikabulkan dan Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar harus diterbitkan dalam
waktu selambat-lambatnya satu bulan setelah jangka waktu tersebut berakhir.

(3) Apabila Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar terlambat diterbitkan dalam jangka waktu
sebagaimana dimaksud pada ayat (2), maka kepada Wajib Pajak diberikan imbalan bunga
sebesar 2 % (dua persen) sebulan dihitung sejak berakhirnya jangka waktu sebagaimana
dimaksud pada ayat (2) sampai dengan saat diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar."

16. Ketentuan Pasal 18 diubah, sehingga seluruhnya menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 18

(1) Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar Tambahan, dan Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan
Banding, yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, merupakan
dasar penagihan pajak.

(2) Tata cara pelaksanaan penagihan pajak ditetapkan oleh Menteri Keuangan."

17. Ketentuan Pasal 20 diubah, sehingga menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 20

Dikecualikan dari ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 jumlah pajak yang terutang
berdasarkan Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar Tambahan, dan Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Surat
Putusan Banding, yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, ditagih seketika
dan sekaligus dalam hal :

a. Penanggung Pajak akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya atau berniat untuk itu;

b. Penanggung Pajak menghentikan atau secara nyata mengecilkan kegiatan perusahaannya
atau pekerjaan yang dilakukannya di Indonesia ataupun memindahtangankan barang bergerak
atau barang tidak bergerak yang dimilikinya atau dikuasainya;

c. pembubaran badan atau niat untuk membubarkannya, pernyataan pailit, begitu pula dalam hal
terjadi penyitaan atas barang bergerak atau barang tidak bergerak milik Penanggung Pajak."

18. Ketentuan Pasal 21 ayat (1), ayat (3), dan ayat (4) diubah, sehingga Pasal 21 seluruhnya menjadi
berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 21

(1) Negara mempunyai hak mendahulu untuk tagihan pajak atas barang-barang milik Penanggung
Pajak.

(2) Ketentuan tentang hak mendahulu sebagaimana dimaksud pada ayat (1), meliputi pokok pajak,
bunga, denda administrasi, kenaikan, dan biaya penagihan.

(3) Hak mendahulu untuk tagihan pajak melebihi segala hak mendahulu lainnya, kecuali terhadap :
a. biaya perkara yang semata-mata disebabkan suatu penghukuman untuk melelang
suatu barang bergerak maupun tidak bergerak;
b. biaya yang telah dikeluarkan untuk menyelamatkan suatu barang;
c. biaya perkara, yang semata-mata disebabkan pelelangan dan penyelesaian suatu
warisan.

(4) Hak mendahulu itu hilang setelah lampau waktu dua tahun sejak tanggal diterbitkan Surat
Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Tambahan, dan Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Surat Putusan
Banding, yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, kecuali apabila
dalam jangka waktu dua tahun tersebut, Surat Paksa untuk membayar itu diberitahukan
secara resmi, atau diberikan penundaan pembayaran.

(5) Dalam hal Surat Paksa untuk membayar diberitahukan secara resmi, jangka waktu dua tahun
sebagaimana dimaksud pada ayat (4), dihitung sejak tanggal pemberitahuan Surat Paksa,
atau dalam hal diberikan penundaan pembayaran jangka waktu dua tahun tersebut ditambah
dengan jangka waktu penundaan pembayaran."

19. Ketentuan Pasal 22 diubah dan ditambah dengan ayat (2), sehingga Pasal 22 seluruhnya menjadi
berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 22

(1) Hak untuk melakukan penagihan pajak, termasuk bunga, denda, kenaikan, dan biaya
penagihan, daluwarsa setelah lampau waktu sepuluh tahun terhitung sejak saat terutangnya
pajak atau berakhirnya Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak yang
bersangkutan.

(2) Daluwarsa penagihan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) tertangguh apabila :
a. diterbitkan Surat Teguran dan Surat Paksa;
b. ada pengakuan utang pajak dari Wajib Pajak baik langsung maupun tidak langsung;
c. diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 13 ayat (5) atau Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 15 ayat (4)."

20. Ketentuan Pasal 23 diubah dan ditambah dengan ayat (2), dan ayat (3), sehingga Pasal 23 seluruhnya
menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 23

(1) Jumlah pajak yang terutang berdasarkan Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan dan Surat Keputusan Pembetulan,
Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak yang harus
dibayar bertambah, yang tidak dibayar Penanggung Pajak pada waktunya, dapat ditagih
dengan Surat Paksa.

(2) Sanggahan dan/atau gugatan Penanggung Pajak terhadap pelaksanaan Surat Paksa, sita
atau lelang hanya dapat diajukan kepada badan peradilan pajak.

(3) Pelaksanaan penagihan pajak dengan Surat Paksa berpedoman pada peraturan perundang-
undangan yang berlaku."

21. Ketentuan Pasal 25 diubah dan ditambah dengan satu ayat, sehingga Pasal 25 seluruhnya menjadi
berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 25

(1) Wajib Pajak dapat mengajukan keberatan hanya kepada Direktur Jenderal Pajak atas suatu :
a. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar;
b. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan;
c. Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar;
d. Surat Ketetapan Pajak Nihil;
e. Pemotongan atau pemungutan oleh pihak ketiga berdasarkan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan.

(2) Keberatan diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia dengan mengemukakan jumlah
pajak terutang atau jumlah pajak yang dipotong atau dipungut atau jumlah rugi menurut
perhitungan Wajib Pajak dengan disertai alasan-alasan yang jelas.

(3) Keberatan harus diajukan dalam jangka waktu tiga bulan sejak tanggal surat, tanggal
pemotongan atau pemungutan sebagaimana dimaksud pada ayat (1), kecuali apabila Wajib
Pajak dapat menunjukkan bahwa jangka waktu itu tidak dapat dipenuhi karena keadaan di luar
kekuasaannya.

(4) Keberatan yang tidak memenuhi persyaratan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) dan ayat
(3) tidak dianggap sebagai Surat Keberatan, sehingga tidak dipertimbangkan.

(5) Tanda penerimaan Surat Keberatan yang diberikan oleh pejabat Direktorat Jenderal Pajak yang
ditunjuk untuk itu atau tanda pengiriman Surat Keberatan melalui pos tercatat menjadi tanda
bukti penerimaan Surat Keberatan tersebut bagi kepentingan Wajib Pajak.

(6) Apabila diminta oleh Wajib Pajak untuk keperluan pengajuan keberatan, Direktur Jenderal
Pajak wajib memberikan secara tertulis hal-hal yang menjadi dasar pengenaan pajak,
penghitungan rugi, pemotongan atau pemungutan pajak.

(7) Pengajuan keberatan tidak menunda kewajiban membayar pajak dan pelaksanaan penagihan
pajak."

22. Ketentuan Pasal 27 diubah dan ditambah dengan tiga ayat, sehingga Pasal 27 seluruhnya menjadi
berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 27

(1) Wajib Pajak dapat mengajukan permohonan banding hanya kepada badan peradilan pajak
terhadap keputusan mengenai keberatannya yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.

(2) Sebelum badan peradilan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dibentuk, permohonan
banding diajukan kepada Majelis Pertimbangan Pajak, yang putusannya bukan merupakan
keputusan Tata Usaha Negara.

(3) Permohonan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) diajukan secara tertulis dalam bahasa
Indonesia, dengan alasan yang jelas dalam waktu tiga bulan sejak keputusan diterima,
dilampiri salinan dari surat keputusan tersebut.

(4) Putusan badan peradilan pajak merupakan putusan akhir dan bersifat tetap.

(5) Pengajuan permohonan banding tidak menunda kewajiban membayar pajak dan pelaksanaan
penagihan pajak.

(6) Susunan, kekuasaan dan acara badan peradilan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
diatur dengan Undang-Undang".

23. Menambah ketentuan baru di antara Pasal 27 dan Pasal 28 yang dijadikan Pasal 27A, yang berbunyi
sebagai berikut :

"Pasal 27A

Apabila pengajuan keberatan atau permohonan banding diterima sebagian atau seluruhnya, maka
kelebihan pembayaran dikembalikan dengan ditambah imbalan bunga sebesar 2 % (dua persen)
sebulan untuk selama-lamanya dua puluh empat bulan."

24. Ketentuan Pasal 28 ayat (1), ayat (2), ayat (4), dan ayat (6) diubah dan ditambah dengan ayat (7)
ayat (8), ayat (9), ayat (10), ayat (11), dan ayat (12), sehingga Pasal 28 seluruhnya menjadi berbunyi
sebagai berikut :

"Pasal 28

(1) Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas dan Wajib
Pajak badan di Indonesia, wajib menyelenggarakan pembukuan.

(2) Dikecualikan dari kewajiban menyelenggarakan pembukuan sebagaimana dimaksud pada ayat
(1) tetapi wajib melakukan pencatatan adalah Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan
kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan diperbolehkan menghitung penghasilan netto dengan menggunakan Norma
Penghitungan Penghasilan Netto dan Wajib Pajak orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan
usaha atau pekerjaan bebas.

(3) Pembukuan atau pencatatan tersebut harus diselenggarakan dengan memperhatikan itikad
baik dan mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha yang sebenarnya.

(4) Pembukuan sekurang-kurangnya terdiri dari catatan mengenai harta, kewajiban atau utang,
modal, penghasilan dan biaya, serta penjualan dan pembelian, sehingga dapat dihitung
besarnya pajak yang terutang.

(5) Pembukuan atau pencatatan harus diselenggarakan di Indonesia dengan menggunakan huruf
latin, angka Arab, satuan mata uang rupiah, dan disusun dalam bahasa Indonesia atau dalam
bahasa asing yang diijinkan oleh Menteri Keuangan.

(6) Buku-buku, catatan-catatan, dokumen-dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau
pencatatan dan dokumen lain wajib disimpan di Indonesia selama sepuluh tahun, yaitu untuk :
a. Wajib Pajak orang pribadi, ditempat kegiatan atau tempat tinggal;
b. Wajib Pajak badan, di tempat kedudukan.

(7) Pembukuan diselenggarakan dengan prinsip taat asas dan dengan stelsel akrual atau stelsel
kas.

(8) Perubahan terhadap metode pembukuan dan/atau tahun buku, harus mendapat persetujuan
dari Direktur Jenderal Pajak.

(9) Pembukuan dengan menggunakan bahasa asing dan mata uang selain rupiah dapat
diselenggarakan oleh Wajib Pajak dalam Rangka Penanaman Modal Asing, Kontrak Karya,
Kontrak Bagi Hasil, dan kegiatan usaha atau badan lain, setelah mendapat ijin Menteri
Keuangan dengan ketentuan bahwa Surat Pemberitahuan harus diisi dalam bahasa Indonesia
dan mata uang rupiah, yang pelaksanaannya ditetapkan oleh Menteri Keuangan.

(10) Pencatatan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) terdiri dari data yang dikumpulkan secara
teratur tentang peredaran bruto dan/atau penerimaan penghasilan sebagai dasar untuk
menghitung jumlah pajak yang terutang.

(11) Dikecualikan dari kewajiban menyelenggarakan pembukuan dan melakukan pencatatan adalah
Wajib Pajak orang pribadi yang tidak wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan
Pajak Penghasilan.

(12) Pedoman penyelenggaraan pembukuan atau pencatatan ditetapkan oleh Direktur Jenderal
Pajak."

25. Ketentuan Pasal 29 ayat (1), ayat (3), dan ayat (4) diubah, sehingga Pasal 29 seluruhnya menjadi
berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 29

(1) Direktur Jenderal Pajak berwenang melakukan pemeriksaan untuk menguji kepatuhan
pemenuhan kewajiban perpajakan dan untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

(2) Untuk keperluan pemeriksaan petugas pemeriksa harus dilengkapi dengan Surat Perintah
Pemeriksaan dan harus memperlihatkannya kepada Wajib Pajak yang diperiksa.

(3) Wajib Pajak yang diperiksa wajib :
a. memperlihatkan dan/atau meminjamkan buku atau catatan, dokumen yang menjadi
dasarnya dan dokumen lain yang berhubungan dengan penghasilan yang diperoleh,
kegiatan usaha, pekerjaan bebas Wajib Pajak, atau obyek yang terutang pajak;
b. memberikan kesempatan untuk memasuki tempat atau ruangan yang dipandang perlu
dan memberi bantuan guna kelancaran pemeriksaan;
c. memberikan keterangan yang diperlukan.

(4) Apabila dalam mengungkapkan pembukuan, pencatatan, atau dokumen serta keterangan yang
diminta, Wajib Pajak terikat oleh suatu kewajiban untuk merahasiakan, maka kewajiban untuk
merahasiakan itu ditiadakan oleh permintaan untuk keperluan pemeriksaan sebagaimana
dimaksud pada ayat (1)."

26. Ketentuan Pasal 31 diubah, sehingga menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 31

Tata cara pemeriksaan ditetapkan oleh Menteri Keuangan."

27. Ketentuan Pasal 32 ayat (1) dan ayat (3) diubah, dan ditambah ayat (4), sehingga Pasal 32 seluruhnya
menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 32

(1) Dalam menjalankan hak dan memenuhi kewajiban menurut ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan, Wajib Pajak diwakili, dalam hal :
a. badan oleh pengurus;
b. badan dalam pembubaran atau pailit oleh orang atau badan yang dibebani untuk
melakukan pemberesan;
c. suatu warisan yang belum terbagi oleh salah seorang ahli warisnya, pelaksana
wasiatnya atau yang mengurus harta peninggalannya;
d. anak yang belum dewasa atau orang yang berada dalam pengampuan oleh wali atau
pengampunya.

(2) Wakil sebagaimana dimaksud pada ayat (1) bertanggung jawab secara pribadi dan/atau secara
renteng atas pembayaran pajak yang terutang, kecuali apabila dapat membuktikan dan
meyakinkan Direktur Jenderal Pajak, bahwa mereka dalam kedudukannya benar-benar tidak
mungkin untuk dibebani tanggung jawab atas pajak yang terutang tersebut.

(3) Orang pribadi atau badan dapat menunjuk seorang kuasa dengan surat kuasa khusus untuk
menjalankan hak dan memenuhi kewajiban menurut ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan.

(4) Termasuk dalam pengertian pengurus sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a adalah
orang yang nyata-nyata mempunyai wewenang ikut menentukan kebijaksanaan dan/atau
mengambil keputusan dalam menjalankan perusahaan."

28. Ketentuan Pasal 34 diubah, sehingga seluruhnya menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 34

(1) Setiap pejabat dilarang memberitahukan kepada pihak lain yang tidak berhak segala sesuatu
yang diketahui atau diberitahukan kepadanya oleh Wajib Pajak dalam rangka jabatan atau
pekerjaannya untuk menjalankan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan,
kecuali sebagai saksi atau saksi ahli dalam sidang pengadilan.

(2) Larangan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) berlaku juga terhadap tenaga ahli yang ditunjuk
oleh Direktur Jenderal Pajak untuk membantu dalam pelaksanaan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan, kecuali sebagai saksi atau saksi ahli dalam sidang
pengadilan.

(3) Untuk kepentingan negara, Menteri Keuangan berwenang memberi ijin tertulis kepada pejabat
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dan tenaga-tenaga ahli sebagaimana dimaksud pada
ayat (2) supaya memberikan keterangan, memperlihatkan bukti tertulis dari atau tentang Wajib
Pajak kepada pihak yang ditunjuknya.

(4) Untuk kepentingan pemeriksaan di Pengadilan dalam perkara pidana atau perdata atas
permintaan Hakim sesuai dengan Hukum Acara Pidana dan Hukum Acara Perdata, Menteri
Keuangan dapat memberi ijin tertulis untuk meminta kepada pejabat sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) dan tenaga ahli sebagaimana dimaksud pada ayat (2), bukti tertulis dan
keterangan Wajib Pajak yang ada padanya.

(5) Permintaan Hakim sebagaimana dimaksud pada ayat (4), harus menyebutkan nama tersangka
atau nama tergugat, keterangan-keterangan yang diminta serta kaitan antara perkara pidana
atau perdata yang bersangkutan dengan keterangan yang diminta tersebut."

29. Ketentuan Pasal 35 diubah, sehingga seluruhnya menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 35

(1) Apabila dalam menjalankan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan diperlukan
keterangan, atau bukti dari bank, akuntan publik, notaris, konsultan pajak, kantor administrasi,
dan pihak ketiga lainnya, yang mempunyai hubungan dengan Wajib Pajak yang diperiksa atau
disidik, atas permintaan tertulis dari Direktur Jenderal Pajak, pihak-pihak tersebut wajib
memberikan keterangan atau bukti yang diminta.

(2) Dalam hal pihak-pihak sebagaimana pada ayat (1) terikat oleh kewajiban merahasiakan, untuk
keperluan pemeriksaan atau penyidikan pajak, kewajiban merahasiakan tersebut ditiadakan,
kecuali untuk bank kewajiban merahasiakan ditiadakan atas perintah tertulis dari Menteri
Keuangan."

30. Ketentuan Pasal 38 diubah, sehingga menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 38

Barang siapa karena kealpaannya :
a. tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan; atau
b. menyampaikan Surat Pemberitahuan, tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap, atau
melampirkan keterangan yang isinya tidak benar,

sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara, diancam dengan pidana kurungan
selama-lamanya satu tahun dan denda setinggi-tingginya dua kali jumlah pajak terutang yang tidak
atau kurang dibayar."

31. Ketentuan Pasal 39 ayat (1) diubah dan ditambah dengan ayat (3), sehingga Pasal 39 seluruhnya
menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 39

(1) Barang siapa dengan sengaja :
a. tidak mendaftarkan diri, atau menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak Nomor
Pokok Wajib Pajak atau Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 2; atau
b. tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan; atau
c. menyampaikan Surat Pemberitahuan dan/atau keterangan yang isinya tidak benar
atau tidak lengkap; atau
d. memperlihatkan pembukuan, pencatatan, atau dokumen lain yang palsu atau
dipalsukan seolah-olah benar; atau
e. tidak menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan, tidak memperlihatkan atau
tidak meminjamkan buku, catatan, atau dokumen lainnya; atau
f. tidak menyetorkan pajak yang telah dipotong atau dipungut, sehingga dapat
menimbulkan kerugian pada pendapatan negara, diancam dengan pidana penjara
selama-lamanya enam tahun dan denda setinggi-tingginya empat kali jumlah pajak
terutang yang tidak atau kurang dibayar.

(2) Ancaman pidana sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dilipatkan dua apabila seseorang
melakukan lagi tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat satu tahun, terhitung sejak
selesainya menjalani pidana penjara yang dijatuhkan.

(3) Barang siapa melakukan percobaan untuk melakukan tindak pidana menyalahgunakan atau
menggunakan tanpa hak Nomor Pokok Wajib Pajak atau Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena
Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a, atau menyampaikan Surat Pemberitahuan
dan/atau keterangan yang isinya tidak benar atau tidak lengkap sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) huruf c dalam rangka mengajukan permohonan restitusi atau melakukan kompensasi
pajak, dipidana dengan pidana penjara selama-lamanya dua tahun dan denda setinggi-tingginya
empat kali jumlah restitusi yang dimohon dan/atau kompensasi yang dilakukan oleh Wajib
Pajak."

32. Ketentuan Pasal 41 ayat (1) dan ayat (2) diubah, sehingga Pasal 41 seluruhnya menjadi berbunyi
sebagai berikut :

"Pasal 41

(1) Pejabat yang karena kealpaannya tidak memenuhi kewajiban merahasiakan hal sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 34, diancam dengan pidana kurungan selama-lamanya satu tahun dan
denda setinggi-tingginya Rp. 2.000.000,00 (dua juta rupiah).

(2) Pejabat yang dengan sengaja tidak memenuhi kewajibannya atau seseorang yang
menyebabkan tidak dipenuhinya kewajiban pejabat sebagaimana dimaksud dalam Pasal 34,
diancam dengan pidana penjara selama-lamanya dua tahun dan denda setinggi-tingginya
Rp. 5.000.000,00 (lima juta rupiah).

(3) Penuntutan terhadap tindak pidana sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dan ayat (2) hanya
dilakukan atas pengaduan orang yang kerahasiaannya dilanggar."

33. Menambah dua ketentuan baru di antara Pasal 41 Pasal 42 yang dijadiakan Pasal 41A dan Pasal 41B,
yang masing-masing berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 41A

Barang siapa yang menurut Pasal 35 Undang-undang ini wajib memberi keterangan atau bukti yang
diminta tetapi dengan sengaja tidak memberi keterangan atau bukti, atau memberi keterangan atau
bukti yang tidak benar, diancam dengan pidana penjara selama-lamanya satu tahun dan denda
setinggi-tingginya Rp. 5.000.000,00 (lima juta rupiah).

Pasal 41B

Barang siapa dengan sengaja menghalangi atau mempersulit penyidikan tindak pidana di bidang
perpajakan, diancam dengan pidana penjara selama-lamanya tiga tahun dan denda setinggi-tingginya
Rp. 10.000.000,00 (sepuluh juta rupiah)."

34. Ketentuan Pasal 42 dihapus.

35. Ketentuan Pasal 43 diubah, sehingga menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 43

(1) Ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 38 dan Pasal 39, berlaku juga bagi wakil,
kuasa, atau pegawai dari Wajib Pajak, yang menyeluruh melakukan, yang turut serta
melakukan, yang menganjurkan, atau yang membantu melakukan tindak pidana di bidang
perpajakan.

(2) Ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 41A dan Pasal 41B berlaku juga bagi yang
menyuruh melakukan, yang menganjurkan, atau yang membantu melakukan tindak pidana
di bidang perpajakan."

36. Ketentuan Pasal 44 ayat (2) diubah, sehingga Pasal 44 seluruhnya menjadi berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 44

(1) Pejabat Pegawai Negeri Sipil tertentu di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak diberi wewenang
khusus sebagai Penyidik untuk melakukan penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan,
sebagaimana dimaksud dalam Undang-undang Nomor 8 Tahun 1981 tentang Hukum Acara
Pidana.

(2) Wewenang Penyidik sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah :

a. menerima, mencari, mengumpulkan, dan meneliti keterangan atau laporan berkenaan
dengan tindak pidana di bidang perpajakan agar keterangan atau laporan tersebut
menjadi lebih lengkap dan jelas;

b. meneliti, mencari, dan mengumpulkan keterangan mengenai orang pribadi atau badan
tentang kebenaran perbuatan yang dilakukan sehubungan dengan tindak pidana
di bidang perpajakan;

c. meminta keterangan dan bahan bukti dari orang pribadi atau badan sehubungan
dengan tindak pidana di bidang perpajakan;

d. memeriksa buku-buku, catatan-catatan, dan dokumen-dokumen lain berkenaan
dengan tindak pidana di bidang perpajakan;

e. melakukan penggeledahan untuk mendapatkan bahan bukti pembukuan, pencatatan,
dan dokumen-dokumen lain, serta melakukan penyitaan terhadap bahan bukti tersebut;

f. meminta bantuan tenaga ahli dalam rangka pelaksanaan tugas penyidikan tindak
pidana di bidang perpajakan;

g. menyuruh berhenti dan/atau melarang seseorang meninggalkan ruangan atau tempat
pada saat pemeriksaan sedang berlangsung dan memeriksa identitas orang dan/atau
dokumen yang dibawa sebagaimana dimaksud pada huruf e;

h. memotret seseorang yang berkaitan dengan tindak pidana di bidang perpajakan;

i. memanggil orang untuk didengar keterangannya dan diperiksa sebagai tersangka atau
saksi;

j. menghentikan penyidikan;

k. melakukan tindakan lain yang perlu untuk kelancaran penyidikan tindak pidana
di bidang perpajakan menurut hukum yang dapat dipertanggungjawabkan.

(3) Penyidik sebagaimana dimaksud pada ayat (1) memberitahukan dimulainya penyidikan dan
menyampaikan hasil penyidikannya kepada Penuntut umum, sesuai dengan ketentuan yang
diatur Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1981 tentang Hukum Acara Pidana.

37. Menambah dua ketentuan baru di antara Pasal 44 dan Pasal 45 yang dijadikan Pasal 44A dan
Pasal 44B, yang masing-masing berbunyi sebagai berikut :

"Pasal 44A

Penyidik sebagaimana dimaksud dalam Pasal 44 ayat (1) menghentikan penyidikan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 44 ayat (2) huruf j dalam hal tidak terdapat cukup bukti, atau peristiwa tersebut
bukan merupakan tindak pidana di bidang perpajakan, atau penyidikan dihentikan karena peristiwanya
telah daluwarsa, atau tersangka meninggal dunia.

Pasal 44B

(1) Untuk kepentingan penerimaan negara, atas permintaan Menteri Keuangan, Jaksa Agung
dapat menghentikan penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan.

(2) Penghentian penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan sebagaimana dimaksud pada
ayat (1), hanya dilakukan setelah Wajib Pajak melunasi pajak yang tidak atau kurang
dibayar atau yang tidak seharusnya dikembalikan, ditambah dengan sanksi administrasi berupa
denda sebesar empat kali jumlah pajak yang tidak atau kurang dibayar, atau yang tidak
seharusnya dikembalikan."

38. Ketentuan Pasal 47 dihapus.

Pasal II 

Terhadap semua hak dan kewajiban perpajakan tahun 1994 dan sebelumnya, diberlakukan ketentuan
Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebelum dilakukan
perubahan berdasarkan undang-undang ini.

Pasal III 

Undang-Undang ini dapat disebut "Undang-Undang Perubahan Undang-undang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan".

Pasal IV 

Undang-Undang ini mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 1995.

Agar setiap orang mengetahuinya, memerintahkan pengundangan Undang-Undang ini dengan penempatannya
dalam Lembaran Negara Republik Indonesia.

Disahkan di Jakarta
pada tanggal 9 Nopember 1994
PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA

ttd

SOEHARTO

Diundangkan di Jakarta
pada tanggal 9 Nopember 1994
MENTERI NEGARA SEKRETARIS NEGARA
REPUBLIK INDONESIA

ttd

MOERDIONO

LEMBARAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA TAHUN 1994 NOMOR 59

PENJELASAN
ATAS

UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA
NOMOR 9 TAHUN 1994

TENTANG

PERUBAHAN ATAS UNDANG-UNDANG NOMOR 6 TAHUN 1983
TENTANG KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN

UMUM

1. Peraturan perundang-undangan perpajakan yang mengatur tentang ketentuan umum dan tata cara
perpajakan yang berlaku sejak 1 Januari 1984 adalah Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.

Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983 ini dilandasi falsafah Pancasila dan Undang-undang Dasar 1945,
yang didalamnya tertuang ketentuan yang menjunjung tinggi hak warga negara dan menempatkan
kewajiban perpajakan sebagai kewajiban kenegaraan dan merupakan sarana peran serta rakyat
dalam pembiayaan negara dan pembangunan nasional.

Undang-Undang ini sebagian besar memuat ketentuan umum dan tata cara yang berlaku untuk pajak
penghasilan, sedangkan ketentuan umum dan tata cara untuk Pajak Pertambahan Nilai Barang dan
Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah, banyak diatur dalam Undang-undang Nomor 8 Tahun
1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah.

2. Dalam pelaksanaan Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983, disadari bahwa banyak masalah dihadapi
yang ternyata belum diatur dalam Undang-Undang ini sehingga menuntut perlunya penyempurnaan.
Penyempurnaan tersebut sejalan dengan arah dan tujuan pembangunan nasional serta kebijakan
Pemerintah dalam Pembangunan Jangka Panjang Tahap II yang antara lain berbunyi "Sistem
perpajakan terus disempurnakan, pemungutan pajak diintensifkan dan aparat perpajakan harus makin
mampu dan bersih".

Harapan masyarakat terhadap adanya aparatur perpajakan yang makin mampu dan bersih, dituangkan
dalam berbagai ketentuan yang bersifat pengawasan dalam Undang-undang ini.

3. Falsafah dan landasan yang menjadi latar belakang dan dasar Undang-Undang ini tercermin dalam
ketentuan-ketentuan yang mengatur sistem dan mekanisme pemungutan pajak. Sistem dan
mekanisme tersebut menjadi ciri dan corak tersendiri dalam sistem perpajakan Indonesia, karena
kedudukan Undang-Undang ini yang akan menjadi "ketentuan umum" bagi perundang-undangan
perpajakan yang lain.

Ciri dan corak tersendiri dari sistem pemungutan pajak tersebut adalah :

a. Bahwa pemungutan pajak merupakan perwujudan dari pengabdian dan peran serta Wajib Pajak
untuk secara langsung dan bersama-sama melaksanakan kewajiban perpajakan yang
diperlukan untuk pembiayaan negara dan pembangunan nasional;

b. Tanggung jawab atas kewajiban pelaksanaan pemungutan pajak, sebagai pencerminan
kewajiban di bidang perpajakan berada pada anggota masyarakat Wajib Pajak sendiri.

Pemerintah, dalam hal ini aparat perpajakan sesuai dengan fungsinya berkewajiban melakukan
pembinaan, pelayanan dan pengawasan terhadap pemenuhan kewajiban perpajakan
berdasarkan ketentuan yang digariskan dalam peraturan perundang-undangan perpajakan;

c. Anggota masyarakat Wajib Pajak diberi kepercayaan untuk dapat melaksanakan
kegotong-royongan nasional melalui sistem menghitung, memperhitungkan, membayar dan
melaporkan sendiri pajak yang terutang (self assessment), sehingga melalui sistem ini
administrasi perpajakan diharapkan dapat dilaksanakan dengan lebih rapi, terkendali,
sederhana dan mudah untuk dipahami oleh anggota masyarakat Wajib Pajak.

Sistem pemungutan pajak tersebut mempunyai arti bahwa penentuan penetapan besarnya pajak yang
terutang dipercayakan kepada Wajib Pajak sendiri dan melaporkannya secara teratur jumlah pajak
yang terutang dan yang telah dibayar sebagaimana ditentukan dalam peraturan perundang-undangan
perpajakan. Dengan sistem ini diharapkan pula pelaksanaan administrasi perpajakan yang berbelit-belit
dan birokratis akan dapat dihindari. Sejalan dengan harapan tersebut, wewenang Direktur Jenderal
Pajak yang bersifat teknis administratif dapat dilimpahkan kepada aparat bawahannya.

Menurut ketentuan Undang-Undang ini, administrasi perpajakan berperan aktif dalam melaksanakan
pengendalian administrasi pemungutan pajak yang meliputi tugas-tugas pembinaan, pelayanan,
pengawasan, dan penerapan sanksi perpajakan. Pembinaan masyarakat Wajib Pajak dapat dilakukan
melalui berbagai upaya, antara lain pemberian penyuluhan pengetahuan perpajakan baik melalui media
massa maupun penerangan langsung kepada masyarakat.

4. Dengan berpegang teguh pada prinsip kepastian hukum, keadilan, dan kesederhanaan, maka arah dan
tujuan penyempurnaan Undang-Undang Perpajakan ini adalah dalam memenuhi amanat Garis-Garis
Besar Haluan Negara 1993 yang mengacu pada kebijaksanaan pokok sebagai berikut :

a. Menuju kemandirian bangsa dalam pembiayaan negara dan pembiayaan pembangunan yang
sumber utamanya berasal dari penerimaan pajak;

b. Menunjang usaha pembangunan secara merata, mendorong investasi secara merata di seluruh
wilayah Republik Indonesia, terutama untuk mendorong pembangunan di daerah terpencil yang
selama ini dirasakan terbelakang atau terlambat perkembangannya, baik dalam rangka
pemerataan pembangunan dan pendayagunaan sumber daya alam maupun dalam rangka
peningkatan penerimaan pajak dalam jangka panjang;

c. Menunjang usaha peningkatan ekspor, terutama ekspor non migas, barang hasil olahan, dan
jasa-jasa dalam rangka meningkatkan perolehan devisa;

d. Menunjang usaha pengembangan usaha kecil untuk mengoptimalkan pengembangan
potensinya, dan dalam rangka pengentasan sebagian masyarakat dari kemiskinan;

e. Menunjang usaha pengembangan sumber daya manusia, ilmu pengetahuan, dan teknologi;

f. Menunjang usaha pelestarian ekosistem, sumber daya alam dan lingkungan hidup;

g. Menunjang usaha meningkatkan keadilan dalam partisipasi masyarakat dalam pembiayaan
pembangunan sesuai dengan kemampuannya; dan

h. Menunjang usaha terciptanya aparat perpajakan yang makin mampu dan makin bersih,
peningkatan pelayanan kepada Wajib Pajak termasuk penyederhanaan dan kemudahan
prosedur dalam pemenuhan kewajiban perpajakan, peningkatan pengawasan atas pelaksanaan
pemenuhan kewajiban perpajakan tersebut, serta peningkatan penegakan pelaksanaan
ketentuan hukum yang berlaku.

PASAL DEMI PASAL

Pasal I

Angka 1

Pasal 1

Dalam pasal ini memuat perumusan mengenai pengertian istilah perpajakan yang
dipergunakan dalam Undang-Undang ini. Dengan adanya pengertian tentang
istilah-istilah tersebut dapat dicegah adanya salah pengertian atau salah penafsiran
dalam melaksanakan pasal-pasal yang bersangkutan sehingga dapat mencapai
kelancaran dan kemudahan baik bagi Wajib Pajak maupun bagi aparatur dalam
melaksanakan kewajibannya dan pada akhirnya dicapai tertib administrasi perpajakan.

Pengertian ini diperlukan, karena mengandung hal yang bersifat teknis dan baku,
khususnya dalam bidang perpajakan.
Angka 2

Cukup jelas

Angka 3

Pasal 2

Ayat (1)

Semua Wajib Pajak berdasarkan sistem "self assessment" wajib
mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak untuk dicatat sebagai
Wajib Pajak dan sekaligus untuk mendapatkan Nomor Pokok Wajib Pajak.

Kewajiban mendaftarkan diri tersebut berlaku pula terhadap wanita kawin yang
dikenakan pajak secara terpisah karena hidup terpisah berdasarkan
keputusan hakim atau dikehendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian
pemisahan penghasilan dan harta.

Nomor Pokok Wajib Pajak tersebut adalah suatu sarana dalam administrasi
perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas
Wajib Pajak, oleh karena itu kepada setiap Wajib Pajak hanya diberikan satu
Nomor Pokok Wajib Pajak. Selain daripada itu, Nomor Pokok Wajib Pajak
juga dipergunakan untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan
dalam pengawasan administrasi perpajakan.

Dalam hal berhubungan dengan dokumen perpajakan, Wajib Pajak diwajibkan
mencantumkan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimilikinya.
Terhadap Wajib Pajak yang tidak mendaftarkan diri untuk mendapatkan
Nomor Pokok Wajib Pajak dikenakan sanksi perpajakan.

Ayat (2)

Setiap Pengusaha yang dikenakan Pajak Pertambahan Nilai berdasarkan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, wajib melaporkan
usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak dan kepadanya
diberikan Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak.

Pengusaha orang pribadi berkewajiban melaporkan usahanya pada kantor
Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal
Pengusaha dan tempat kegiatan usaha dilakukan. Sedangkan bagi Pengusaha
badan, kewajiban melaporkan usahanya tersebut adalah pada kantor
Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal
Pengusaha dan tempat kegiatan usaha dilakukan. Sedangkan bagi Pengusaha
badan, kewajiban melaporkan usahanya tersebut adalah pada Kantor
Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat kedudukan
Pengusaha dan tempat kegiatan usaha dilakukan.

Dengan demikian Pengusaha orang pribadi atau badan yang mempunyai
tempat kegiatan usaha di wilayah beberapa Kantor Direktorat Jenderal Pajak,
wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena
Pajak baik di kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi
tempat tinggal atau tempat kedudukan Pengusaha maupun di Kantor
Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat kegiatan
usaha dilakukan.

Fungsi Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak selain dipergunakan untuk
mengetahui identitas Pengusaha Kena Pajak yang sebenarnya, juga berguna
dalam pemenuhan kewajiban Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan
Atas Barang Mewah serta untuk pengawasan administrasi perpajakan.

Terhadap Pengusaha yang telah memenuhi syarat sebagai Pengusaha Kena
Pajak tetapi tidak melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai
Pengusaha Kena Pajak, dikenakan sanksi perpajakan.

Ayat (3)

Terhadap Wajib Pajak maupun Pengusaha Kena Pajak tertentu, Direktur
Jenderal Pajak dapat menentukan Kantor Direktorat Jenderal Pajak selain
yang ditentukan pada ayat (1) dan ayat (2), sebagai tempat pendaftaran untuk
memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau Nomor Pengukuhan
Pengusaha Kena Pajak.

Ayat (4)

Terhadap Wajib Pajak atau Pengusaha Kena Pajak yang tidak memenuhi
kewajiban untuk mendaftarkan diri dan/atau melaporkan usahanya, dapat
diterbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau Nomor Pengukuhan
Pengusaha Kena Pajak secara jabatan. Hal ini dapat dilakukan apabila
berdasarkan data yang diperoleh atau dimiliki oleh Direktorat Jenderal Pajak
ternyata orang pribadi atau badan atau Pengusaha tersebut telah memenuhi
syarat untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak dan atau dikukuhkan
sebagai Pengusaha Kena Pajak.

Ayat (5)

Kewajiban mendaftarkan diri untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak
dan kewajiban melaporkan usaha untuk memperoleh Nomor Pengukuhan
Pengusaha Kena Pajak dibatasi jangka waktunya, karena hal ini berkaitan
dengan saat pajak terutang dan kewajiban mengenakan pajak terutang.

Pengaturan tentang jangka waktu pendaftaran dan pelaporan tersebut serta
tata cara pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak dan Nomor Pengukuhan
Pengusaha Kena Pajak ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.
Angka 4

Pasal 3

Ayat (1)

Fungsi Surat Pemberitahuan bagi Wajib Pajak Pajak Penghasilan adalah
sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan
penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang untuk melaporkan
tentang :
- pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri
dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam satu
Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak;

- pembayaran dari pemotongan atau pemungut tentang pemotongan
atau pemungutan pajak orang pribadi atau badan lain dalam satu
Masa Pajak, yang ditentukan peraturan perundang-undangan
perpajakan yang berlaku.

Bagi Pengusaha Kena Pajak fungsi Surat Pemberitahuan adalah sebagai
sarana untuk melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan
jumlah Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah
yang sebenarnya terutang dan untuk melaporkan tentang :

- pengkreditan Pajak Masukan terhadap Pajak Keluaran;

- pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri
oleh Pengusaha Kena Pajak dan/atau melalui pihak lain dalam satu
Masa Pajak, yang ditentukan oleh ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan yang berlaku.

- bagi Pemotong atau Pemungut Pajak, fungsi Surat Pemberitahuan
adalah sebagai sarana untuk melaporkan dan mempertanggung-
jawabkan pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkannya.

Yang dimaksud dengan mengisi Surat Pemberitahuan adalah mengisi formulir
Surat Pemberitahuan dengan benar, jelas, dan lengkap sesuai dengan
petunjuk yang diberikan berdasarkan ketentuan peraturan
perundang-perundangan perpajakan yang berlaku.

Pengisian Surat Pemberitahuan yang tidak benar yang mengakibatkan pajak
yang terutang kurang dibayar, akan dikenakan sanksi perpajakan.

Ayat (2)

Dalam rangka pelayanan dan kemudahan bagi Wajib Pajak, formulir Surat
Pemberitahuan disediakan pada kantor-kantor di lingkungan Direktorat
Jenderal Pajak, Kantor Pos dan Giro, Kantor Pos Pembantu, dan
tempat-tempat lain yang ditentukan oleh Direktur Jenderal Pajak dan yang
diperkirakan mudah terjangkau oleh Wajib Pajak.

Ayat (3)

Ayat ini mengatur tentang batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan
yang dianggap cukup memadai bagi Wajib Pajak untuk mempersiapkan
segala sesuatu yang berhubungan dengan pembayaran pajak maupun
penyelesaian pembukuannya.

Ayat (4)

Apabila Wajib Pajak baik orang pribadi atau badan ternyata tidak dapat
menyampaikan atau menyiapkan laporan keuangan tahunan atau neraca
perusahaan beserta daftar rugi laba dalam jangka waktu yang telah ditetapkan
pada ayat (3) huruf b karena luasnya kegiatan usaha dan masalah-masalah
teknis penyusunan neraca atau laporan keuangan, sulit untuk memenuhi
batas waktu penyelesaian dan memerlukan kelonggaran dari batas waktu
yang telah ditentukan, Wajib Pajak dapat mengajukan permohonan agar
memperoleh perpanjangan waktu penyampaian Surat Pemberitahuan
Tahunan Pajak Penghasilan.

Ayat (5)

Untuk mencegah usaha penghindaran diri dan/atau perpanjangan waktu
pembayaran pajak yang terutang dalam satu Tahun Pajak yang harus dibayar
sebelum batas waktu pemasukan Surat Pemberitahuan Tahunan, perlu
ditetapkan persyaratan yang berakibat pengenaan sanksi administrasi berupa
bunga bagi Wajib Pajak yang ingin memperpanjang waktu penyampaian Surat
Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan.

Persyaratan tersebut berupa keharusan memberikan pernyataan tertulis
tentang besarnya pajak yang harus dibayar berdasarkan penghitungan
sementara dalam satu Tahun Pajak, sebagai lampiran surat permohonan
penundaan kewajiban penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak
Penghasilan.

Ayat (6)

Mengingat fungsi Surat Pemberitahuan merupakan sarana Wajib Pajak untuk
melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah pajak yang
terutang dan pembayarannya, maka dalam rangka keseragaman dan
mempermudah pengisian serta pengadministrasiannya, bentuk dan isi Surat
Pemberitahuan ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.

Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan sekurang-kurangnya
memuat jumlah peredaran, jumlah penghasilan, jumlah penghasilan kena
pajak, jumlah pajak yang terutang, jumlah kredit pajak, dan jumlah
kekurangan atau kelebihan pajak.

Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai sekurang-kurangnya
memuat jumlah Dasar Pengenaan Pajak, jumlah Pajak Keluaran, jumlah
Pajak Masukan yang dapat dikreditkan, dan jumlah kekurangan atau
kelebihan pajak.

Surat Pemberitahuan harus dilampiri dengan keterangan dan dokumen yang
dapat berupa antara lain surat kuasa, surat keterangan tentang perkawinan
dengan pisah harta dan penghasilan, dokumen yang berkenaan dengan impor
atau ekspor dan Surat Setoran Pajak.

Ayat (7)

Surat Pemberitahuan beserta lampirannya merupakan satu kesatuan, oleh
karena itu apabila Surat Pemberitahuan disampaikan tidak atau tidak
sepenuhnya dilampiri dengan keterangan dan dokumen yang diharuskan,
maka Surat Pemberitahuan tersebut dianggap tidak disampaikan.

Ayat (8)

Pada prinsipnya setiap Wajib Pajak Pajak Penghasilan diwajibkan
menyampaikan Surat Pemberitahuan. Dengan pertimbangan efisiensi atau
pertimbangan lainnya, Menteri Keuangan dapat menetapkan Wajib Pajak
Pajak Penghasilan yang dikecualikan dari kewajiban menyampaikan Surat
Pemberitahuan, misalnya Wajib Pajak orang pribadi yang menerima atau
memperoleh penghasilan hanya dari satu pemberi kerja yang telah dipotong
pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 Undang-Undang Pajak
Penghasilan 1984.

Angka 5

Pasal 6

Ayat (1)

Cukup Jelas

Ayat (2)

Dalam rangka peningkatan pelayanan kepada Wajib Pajak dan sejalan dengan
perkembangan teknologi informasi, maka perlu cara lain bagi Wajib Pajak
untuk memenuhi kewajiban menyampaikan Surat Pemberitahuannya selain
melalui Kantor Pos dan Giro secara tercatat. Oleh karena itu, cara lain perlu
ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.

Ayat (3)

Cukup jelas

Angka 6

Pasal 7

Untuk kepentingan tertib administrasi perpajakan dan untuk menjaga disiplin Wajib
Pajak, bagi Wajib Pajak yang tidak mematuhi kewajiban formal menyampaikan Surat
Pemberitahuan sesuai dengan batas waktu yang ditentukan, dikenakan sanksi
administrasi berupa denda untuk Surat Pemberitahuan Masa sebesar
Rp 25.000,00 (dua puluh lima ribu rupiah) dan untuk Surat Pemberitahuan Tahunan
sebesar Rp.50.000,00 (lima puluh ribu rupiah).

Angka 7

Pasal 8

Ayat (1)

Terhadap kekeliruan dalam pengisian Surat Pemberitahuan yang dibuat oleh
Wajib Pajak, masih terbuka baginya hak untuk melakukan pembetulan atas
kemauan sendiri dalam jangka waktu dua tahun sesudah saat terutangnya
pajak atau berakhirnya Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak,
dengan syarat Direktur Jenderal Pajak belum mulai melakukan tindakan
pemeriksaan.

Penetapan batas waktu pembetulan tersebut, di satu pihak dipandang cukup
waktu bagi Wajib Pajak untuk meneliti dan membetulkan Surat
Pemberitahuannya apabila terdapat kesalahan, di lain pihak masih tersedia
cukup waktu bagi Direktur Jenderal Pajak untuk memberikan pelayanan dan
melakukan pengawasan terhadap pembetulan yang dilakukan Wajib Pajak
sebelum batas waktu daluwarsa terlampaui.

Ayat (2)

Dengan adanya pembetulan Surat Pemberitahuan atas kemauan sendiri
membawa akibat penghitungan jumlah pajak yang terutang dan jumlah
penghitungan pembayaran pajak menjadi berubah dari jumlah semula.

Atas kekurangan pembayaran pajak sebagai akibat pembetulan tersebut
dikenakan sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2 % (dua persen)
per bulan.

Bunga yang terutang atas kekurangan pembayaran pajak tersebut,
dihitung mulai dari berakhirnya batas waktu penyampaian Surat
Pemberitahuan sampai dengan tanggal pembayaran karena adanya
pembetulan Surat Pemberitahuan tersebut.

Ayat (3)

Wajib Pajak yang melanggar ketentuan sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 38 selama belum dilakukan penyidikan, sekalipun telah dilakukan
pemeriksaan terhadapnya dan Wajib Pajak telah mengungkapkan
kesalahannya dan sekaligus melunasi jumlah pajak yang sebenarnya terutang
beserta sanksi administrasi berupa denda sebesar dua kali dari jumlah pajak
yang kurang dibayar, maka terhadapnya tidak akan dilakukan penyidikan.
Namun bilamana telah dilakukan tindakan penyidikan dan mulainya
penyidikan tersebut diberitahukan kepada Penuntut Umum, maka kesempatan
untuk membetulkan sendiri sudah tertutup bagi Wajib Pajak yang
bersangkutan.

Ayat (4)

Walaupun jangka waktu dua tahun sebagaimana dimaksud pada ayat (1) telah
berakhir dan Direktur Jenderal Pajak belum menerbitkan surat ketetapan
pajak, kepada Wajib Pajak baik yang telah maupun yang belum membetulkan
Surat Pemberitahuan masih diberikan kesempatan untuk mengungkapkan
ketidakbenaran pengisian Surat Pemberitahuan yang telah disampaikan, yang
dapat berupa Surat Pemberitahuan Tahunan atau Surat Pemberitahuan Masa
untuk tahun-tahun atau masa-masa sebelumnya. Pengungkapan
ketidakbenaran pengisian Surat Pemberitahuan tersebut terbatas pada hal-hal
sebagai berikut :
a. pajak-pajak yang masih harus dibayar menjadi lebih besar; atau
b. rugi berdasarkan ketentuan perpajakan menjadi lebih kecil; atau
c. jumlah harta menjadi lebih besar; atau
d. jumlah modal menjadi lebih besar.

Ayat (5)

Cukup jelas

Angka 8

Pasal 9

Ayat (1)

Batas waktu pembayaran masa ditetapkan oleh Menteri Keuangan dengan
batas waktu tidak boleh melebihi lima belas hari sejak saat terutangnya atau
berakhirnya Masa Pajak. Keterlambatan dalam pembayaran masa tersebut
berakibat dikenakannya sanksi administrasi sesuai ketentuan yang berlaku.

Ayat (2)

Sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (3) huruf b Wajib Pajak wajib
menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan selambat-lambatnya tiga bulan
setelah akhir Tahun Pajak. Jika pada waktu pengisian Surat Pemberitahuan
tersebut ternyata masih terdapat kekurangan pembayaran pajak yang
terutang, maka kekurangan pembayaran pajak tersebut harus dibayar lunas
selambat-lambatnya tanggal dua puluh lima bulan ketiga setelah Tahun Pajak
atau Bagian Tahun Pajak berakhir sebelum Surat Pemberitahuan Tahunan itu
disampaikan.

Misalnya Surat Pemberitahuan harus disampaikan pada tanggal 31 Maret,
kekurangan pembayaran pajak yang terutang atau setoran akhir harus sudah
dilunasi selambat-lambatnya tanggal 25 Maret, sebelum Surat Pemberitahuan
disampaikan.

Ayat (3)

Cukup jelas

Ayat (4)

Direktur Jenderal Pajak dapat memperkenankan pengangsuran atau
penundaan pembayaran pajak yang terutang, meskipun tanggal jatuh tempo
pembayaran telah ditentukan.

Kelonggaran tersebut diberikan dengan hati-hati dan terbatas kepada Wajib
Pajak, yang benar-benar sedang mengalami kesulitan likuiditas.

Untuk mendapatkan kelonggaran tersebut, Wajib Pajak harus memenuhi
persyaratan yang telah ditentukan.

Angka 9

Pasal 11

Ayat (1)

Jika setelah diadakan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang
dengan jumlah kredit pajak menunjukkan jumlah selisih lebih (jumlah kredit
pajak lebih besar dari jumlah pajak yang terutang), Wajib Pajak berhak untuk
meminta kembali kelebihan pembayaran pajak, dengan catatan Wajib Pajak
tersebut tidak mempunyai utang pajak. Dalam hal Wajib Pajak masih
mempunyai utang pajak yang belum dilunasi, kelebihan pembayaran tersebut
harus diperhitungkan lebih dahulu dengan utang pajak tersebut dan bilamana
masih terdapat sisa lebih, baru dapat dikembalikan kepada Wajib Pajak.

Yang dimaksud dengan utang pajak adalah utang pajak untuk semua jenis
pajak yang terutang oleh Wajib Pajak baik pusat maupun cabang-cabangnya.

Untuk memperoleh kembali kelebihan pembayaran tersebut, Wajib Pajak
harus mengajukan permohonan tertulis kepada Direktur Jenderal Pajak atau
pejabat yang ditunjuknya.

Ayat (2)

Untuk menjamin adanya kepastian hukum bagi Wajib Pajak dan menjamin
ketertiban administrasi, batas waktu pengembalian oleh Direktur Jenderal
Pajak ditetapkan dalam waktu selama-lamanya satu bulan :

a. untuk Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 17B, dihitung sejak tanggal penerbitan;

b. untuk Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 17, dihitung sejak tanggal diterimanya permohonan
tertulis tentang pengembalian kelebihan pembayaran pajak.

Ayat (3)

Untuk terciptanya keseimbangan hak dan kewajiban bagi Wajib Pajak dengan
kecepatan pelayanan oleh Direktorat Jenderal Pajak, ayat ini menentukan
bahwa atas setiap kelambatan dalam pengembalian kelebihan pembayaran
pajak dari jangka waktu seperti tersebut pada ayat (2), kepada Wajib Pajak
yang bersangkutan diberikan imbalan oleh Pemerintah berupa bunga sebesar
2 % (dua persen) per bulan dihitung sejak berakhirnya jangka waktu satu
bulan sampai dengan saat dilakukan pembayaran.

Yang dimaksud dengan saat dilakukan pembayaran kelebihan pembayaran
pajak adalah saat Surat Perintah Membayar kelebihan Pajak diterbitkan.

Ayat (4)

Cukup jelas

Angka 10

Pasal 13

Ayat (1)

Ketentuan ayat ini memberikan wewenang kepada Direktur Jenderal Pajak
untuk dapat menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, yang pada
hakekatnya hanya terhadap kasus-kasus tertentu seperti dalam ayat ini,
dengan perkataan lain hanya terhadap Wajib Pajak tertentu yang nyata-nyata
atau berdasarkan hasil pemeriksaan tidak memenuhi kewajiban formal
dan/atau kewajiban materiil. Wewenang yang diberikan oleh ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan kepada Direktur Jenderal Pajak
untuk melakukan koreksi fiskal tersebut dibatasi sampai dengan kurun waktu
sepuluh tahun.

Menurut ketentuan ayat (1) huruf a, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Pajak Penghasilan baru diterbitkan bilamana Wajib Pajak tidak membayar
pajak sebagaimana mestinya menurut peraturan perundang-undangan
perpajakan.

Diketahuinya bahwa Wajib Pajak tidak atau kurang membayar pajak, adalah
karena dilakukan pemeriksaan terhadap Wajib Pajak yang bersangkutan dan
dari hasil pemeriksaan itu diketahui bahwa Wajib Pajak tidak atau kurang
membayar dari jumlah yang seharusnya terutang.

Pemeriksaan dapat dilakukan di tempat tinggal, tempat kedudukan dan/atau
tempat kegiatan usaha Wajib Pajak. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
dapat juga diterbitkan dalam hal Direktur Jenderal Pajak memiliki data lain
di luar data yang disampaikan oleh Wajib Pajak sendiri, dari data tersebut
dapat dipastikan bahwa Wajib Pajak tidak memenuhi kewajiban pajak
sebagaimana mestinya. Untuk memastikan kebenaran data itu, terhadap
Wajib Pajak dapat dilakukan pemeriksaan.

Surat Pemberitahuan yang tidak disampaikan pada waktunya, walaupun telah
ditegur secara tertulis dan tidak juga disampaikan dalam jangka waktu yang
ditentukan dalam Surat Teguran itu, menurut ketentuan ayat (1) huruf b
membawa akibat, bahwa Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar secara jabatan. Terhadap ketetapan seperti ini
dikenakan sanksi administrasi berupa kenaikan sebagaimana diatur pada ayat
(3).

Teguran antara lain dimaksudkan pula untuk memberi kesempatan kepada
Wajib Pajak yang beritikad baik, untuk menyampaikan alasan atau
sebab-sebab tidak dapatnya Surat Pemberitahuan disampaikan karena
sesuatu hal di luar kemampuannya (force mayeur).

Bagi Wajib Pajak yang tidak melaksanakan kewajiban perpajakan di bidang
Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah, yang
mengakibatkan pajak terutang tidak atau kurang dibayar sebagaimana
tersebut pada ayat (1) huruf c, dikenakan sanksi administrasi dengan
menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar ditambah kenaikan
sebesar 100 % (seratus persen).

Bagi Wajib Pajak yang tidak menyelenggarakan pembukuan menurut
ketentuan Pasal 28 atau pada saat diperiksa tidak memenuhi permintaan
menurut Pasal 29, sehingga Direktur Jenderal Pajak tidak dapat menghitung
jumlah pajak yang seharusnya terutang sebagaimana tersebut pada ayat (1)
huruf d, maka Direktur Jenderal Pajak berwenang menerbitkan Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar dengan penghitungan secara jabatan yaitu
penghitungan pajak didasarkan pada data yang tidak hanya diperoleh dari
Wajib Pajak saja.

Pembuktian atas uraian penghitungan yang dijadikan dasar penghitungan
secara jabatan oleh Direktur Jenderal Pajak diletakkan pada Wajib Pajak.
Sebagai contoh diberikan antara lain :

1. pembukuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 28 tidak lengkap,
sehingga penghitungan rugi laba atau peredaran tidak jelas;

2. dokumen-dokumen pembukuan tidak lengkap sehingga angka-angka
dalam pembukuan tidak dapat diuji;

3. dari rangkaian pemeriksaan dan/atau fakta-fakta yang diketahui
besar dugaan disembunyikannya dokumen atau data pendukung lain
di suatu tempat tertentu, sehingga dari sikap demikian jelas Wajib
Pajak telah tidak menunjukkan itikad baiknya untuk membantu
kelancaran jalannya pemeriksaan.

Beban pembuktian tersebut berlaku juga bagi ketetapan yang diterbitkan
berdasarkan ketentuan ayat (1) huruf b.

Ayat (2)

Ayat ini mengatur sanksi administrasi perpajakan yang dikenakan kepada
Wajib Pajak karena melanggar kewajiban perpajakan sebagaimana dimaksud
pada ayat (1) huruf a. Sanksi administrasi perpajakan tersebut berupa
bunga sebesar 2 % (dua persen) dituangkan dalam Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar.

Sanksi administrasi berupa bunga, dihitung dari jumlah pajak yang tidak atau
kurang dibayar dan bagian dari bulan dihitung satu bulan.

Contoh : Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Pajak Penghasilan.

Seorang Wajib Pajak Pajak Penghasilan yang mempunyai tahun buku sama
dengan tahun takwim memasukkan Surat Pemberitahuan Tahunan untuk
tahun 1995 tepat pada waktunya yang disertai dengan setoran akhir.

Pada bulan April 1998 dikeluarkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar yang
menunjukkan kekurangan pajak yang terutang sebesar Rp. 1.000.000,00
(satu juta rupiah). Berdasarkan ketentuan ayat ini maka atas kekurangan
tersebut ditambah sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2 % (dua persen)
sebulan.

Walaupun Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar tersebut diterbitkan lebih dari
dua tahun sejak berakhirnya Tahun Pajak, bunga dikenakan atas kekurangan
tersebut hanya untuk masa dua tahun dengan penghitungan sebagai berikut :

1. Pajak yang terutang Rp.1.725.000,00

2. Kredit Pajak :

a. Pajak yang dipotong
oleh pemberi kerja Rp. 150.000,00

b. Pajak yang dibayar
sendiri (setoran masa) Rp. 400.000,00

c. Pajak yang ditagih
dalam SPT (tidak
termasuk bunga dan
denda) Rp. 75.000,00

d. Pajak yang ditagih
di luar negeri Rp. 100.000,00
(+)

Jumlah pajak yang dikreditkan Rp. 725.000,00
(-)

3. Pajak yang kurang dibayar Rp.1.000.000,00

4. Bunga 2 tahun =
2% X 2 X 12 X Rp. 1.000.000,00 Rp. 480.000,00
(+)

5. Pajak yang masih harus dibayar Rp.1.480.000,00

Seandainya Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar tersebut diterbitkan bulan
Mei 1997, maka penghitungannya sebagai berikut :

1. Pajak yang kurang dibayar Rp.1.000.000,00

2. Bunga 17 bulan =
2% X 17 X Rp. 1.000.000,00 Rp. 340.000,00
(+)

3. Pajak yang masih harus dibayar Rp.1.340.000,00

Ayat (3)

Ayat ini mengatur sanksi administrasi dari suatu ketetapan pajak, karena
melanggar kewajiban perpajakan sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
huruf b, huruf c, dan huruf d. Sanksi administrasi demikian berupa kenaikan,
yaitu suatu jumlah proporsional yang harus ditambahkan pada jumlah pajak
yang harus ditagih.

Besarnya sanksi administrasi berupa kenaikan berbeda-beda menurut jenis
pajaknya yaitu jenis Pajak Penghasilan yang dibayar sendiri oleh Wajib Pajak
sanksi kenaikan sebesar 50% (lima puluh persen), untuk jenis Pajak
Penghasilan yang dipotong oleh orang atau badan lain sanksi kenaikan
sebesar 100% (seratus persen), sedangkan untuk jenis Pajak Pertambahan
Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah sanksi kenaikan sebesar 100%
(seratus persen).

Ayat (4)

Untuk memberikan kepastian dan jaminan hukum bagi para Wajib Pajak,
berkenaan dengan pelaksanaan pemungutan pajak dengan sistem
"self assessment", maka apabila dalam waktu sepuluh tahun sejak saat
terutangnya pajak, berakhirnya Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau
berakhirnya Tahun Pajak, Direktur Jenderal Pajak tidak juga menerbitkan
ketetapan pajak, maka jumlah pembayaran pajak yang diberitahukan dalam
Surat Pemberitahuan Masa atau Surat Pemberitahuan Tahunan pada
hakekatnya telah menjadi tetap dengan sendirinya atau telah menjadi pasti
karena hukum menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

Dengan demikian, Surat Pemberitahuan Wajib Pajak yang bersangkutan telah
merupakan ketetapan yang tetap dan tidak akan diubah (rampung).

Ayat (5)

Dalam hal Wajib Pajak dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang
perpajakan berdasarkan putusan Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan
hukum tetap, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar masih dibenarkan untuk
diterbitkan, ditambah sanksi administrasi berupa bunga sebesar 48% (empat
delapan persen) dari jumlah pajak yang tidak atau kurang dibayar meskipun
jangka waktu sepuluh tahun sebagaimana ditentukan pada ayat (1) dilampaui.
Dengan adanya putusan Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukum
tetap tersebut, terungkap adanya data fiskal yang selama itu sengaja tidak
dilaporkan oleh Wajib Pajak.

Angka 11

Pasal 14

Ayat (1)

Cukup jelas

Ayat (2)

Surat Tagihan Pajak menurut ayat ini dipersamakan kekuatan hukumnya
dengan Surat Ketetapan Pajak, sehingga dalam hal penagihannya dapat juga
dilakukan dengan Surat Paksa.

Ayat (3)

Ayat ini mengatur pengenaan sanksi administrasi berupa bunga atas Surat
Tagihan Pajak yang diterbitkan karena :

- penelitian Surat Pemberitahuan yang menghasilkan pajak kurang
dibayar karena terdapat salah tulis dan/atau salah hitung;

- Pajak Penghasilan dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar.

Untuk jelasnya cara penghitungannya diberikan contoh sebagai berikut :

1. Hasil Penelitian Surat Pemberitahuan.

Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan tahun 1995 yang
disampaikan tanggal 31 Maret 1996 setelah dilakukan penelitian
ternyata terdapat salah hitung yang menyebabkan Pajak Penghasilan
kurang bayar sebesar Rp.1.000.000,00. Atas kekurangan Pajak
Penghasilan tersebut diterbitkan Surat Tagihan Pajak tanggal 14 Juni
1996 dengan penghitungan sebagai berikut :

- Kekurangan Bayar Pajak
Penghasilan............................... Rp.1.000.000,00

- Bunga
3x2%xRp.1.000.000,00 .............. Rp. 60.000,00
(+)

- Jumlah yang harus dibayar ......... Rp.1.060.000,00

2. Pajak Penghasilan dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar :

Pajak Penghasilan Pasal 25 tahun 1995 setiap bulan sebesar
Rp.100.000.000,00 jatuh tempo misalnya tiap tanggal 15. Bulan Juni
1995, dibayar tepat waktu sebesar Rp. 40.000.000,00.

Atas kekurangan Pajak Penghasilan Pasal 25 tersebut diterbitkan
Surat Tagihan Pajak tanggal 18 September 1995 dengan
penghitungan sebagai berikut :

- Kekurangan bayar Pajak Penghasilan
Pasal 25 bulan Juni 1995 Rp.60.000.000,00

- Bunga
3 X 2% X Rp. 60.000.000,00 Rp. 3.600.000,00
(+)

- Jumlah yang harus dibayar Rp.63.600.000,00

Ayat (4)

Apabila Pengusaha Kena Pajak tidak melaporkan kegiatan usahanya untuk
dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak, maka ia telah melanggar
kewajibannya dengan itikad tidak baik dan melalaikan kepercayaan yang telah
diberikan kepadanya.

Oleh karena itu selain harus menyetor pajak terutang dengan tidak
diperkenankan memperhitungkan Pajak Masukan, Pengusaha Kena Pajak
juga dikenakan sanksi administrasi berupa denda sebesarnya 2% (dua persen)
dari Dasar Pengenaan Pajak yang timbul sebelum Pengusaha dikukuhkan
sebagai Pengusaha Kena Pajak.

Di sampaikan itu berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan ditetapkan bahwa Faktur Pajak hanya boleh dibuat oleh
Pengusaha Kena Pajak.

Larangan membuat Faktur Pajak oleh bukan Pengusaha Kena Pajak
dimaksudkan untuk melindungi pembeli dari pemungutan pajak yang tidak
semestinya, dan oleh karena itu terhadapnya dikenakan sanksi berupa denda
administrasi.

Demikian pula terhadap Pengusaha Kena Pajak yang wajib membuat Faktur
Pajak tetapi tidak melaksanakan atau tidak selengkapnya mengisi Faktur
Pajak, dikenakan sanksi yang sama.

Angka 12

Pasal 15

Ayat (1)

Untuk menampung kemungkinan terjadinya suatu Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar yang ternyata telah ditetapkan lebih rendah atau telah dilakukan
pengembalian pajak yang tidak seharusnya sebagaimana telah ditetapkan
dalam Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar, atau pajak yang terutang dalam
suatu Surat Ketetapan Pajak Nihil ditetapkan lebih rendah, Direktur Jenderal
Pajak berwenang untuk menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
Tambahan dalam jangka waktu sepuluh tahun sesudah saat terutangnya
pajak, berakhirnya Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak.
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan merupakan koreksi atas
ketetapan pajak sebelumnya.

Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan baru diterbitkan apabila telah
pernah diterbitkan ketetapan pajak. Dengan perkataan lain Surat Ketetapan
Pajak Kurang Bayar Tambahan tidak akan mungkin diterbitkan sebelum
didahului dengan penerbitan ketetapan pajak.

Penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan dilakukan dengan
syarat adanya data baru (novum) dan/atau data yang semula belum terungkap
yang menyebabkan penambahan pajak yang terutang dalam surat ketetapan
pajak sebelumnya. Sejalan dengan itu maka setelah Surat Ketetapan Pajak
Lebih Bayar diterbitkan sebagai akibat telah lewat waktu dua belas bulan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17B, Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar Tambahan diterbitkan hanya dalam hal ditemukan data baru dan/atau
data yang semula belum terungkap. Dalam hal masih ditemukan data lagi
yang semula belum terungkap pada saat diterbitkannya Surat Ketetapan
Pajak Kurang Bayar Tambahan, dan/atau data baru yang diketahui kemudian
oleh Direktur Jenderal Pajak, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan
masih dapat diterbitkan lagi.

Yang dimaksud dengan data baru adalah data yang belum dilaporkan oleh
Wajib Pajak dalam Surat Pemberitahuan, sedangkan data yang semula belum
terungkap adalah data yang sudah dilaporkan oleh Wajib Pajak dalam Surat
Pemberitahuan namun tidak diungkapkan secara jelas.

Sebagai contoh dari data yang semula belum terungkap antara lain adalah
sumbangan yang diperhitungkan sebagai biaya umum dengan tidak disertai
rinciannya, sehingga tidak dapat diketahui bahwa sumbangan tersebut
sebenarnya tidak dapat dikurangkan sebagai biaya berdasarkan ketentuan
yang berlaku.

Ayat (2)

Dalam hal setelah diterbitkan ketetapan pajak ternyata masih ditemukan data
baru dan/atau data yang belum terungkap yang belum diperhitungkan sebagai
dasar penetapan tersebut, maka atas pajak yang kurang dibayar ditagih
dengan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan ditambah sanksi
administrasi berupa kenaikan sebesar 100% (seratus persen) dari pajak yang
kurang dibayar.

Ayat (3)

Cukup jelas

Ayat (4)

Dalam hal Wajib Pajak dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang
perpajakan berdasarkan putusan Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan
hukum tetap, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan masih
dibenarkan untuk diterbitkan, ditambah sanksi administrasi berupa bunga
sebesar 48 % (empat puluh delapan persen) dari jumlah pajak yang tidak atau
kurang dibayar, meskipun jangka waktu sepuluh tahun sebagaimana
ditentukan pada ayat (1) dilampaui.

Angka 13

Pasal 16

Pembetulan ketetapan pajak menurut pasal ini dilaksanakan dalam rangka
menjalankan tugas pemerintahan yang baik, sehingga apabila terdapat kesalahan atau
kekeliruan yang bersifat manusiawi dalam suatu ketetapan pajak perlu dibetulkan
sebagaimana mestinya. Sifat kesalahan atau kekeliruan tersebut tidak mengandung
persengketaan antara fiskus dan Wajib Pajak.

Apabila kesalahan atau kekeliruan ditemukan baik oleh fiskus atau berdasarkan
permohonan Wajib Pajak maka kesalahan atau kekeliruan tersebut harus dibetulkan.
Surat Ketetapan Pajak yang salah atau keliru yang dapat dibetulkan tersebut adalah
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan,
Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar, dan Surat Ketetapan Pajak Nihil; selain itu dapat
juga dibetulkan Surat Tagihan Pajak yang salah atau keliru.

Ruang lingkup pembetulan yang diatur dalam Pasal ini terbatas pada Surat Ketetapan
Pajak atau Surat Tagihan Pajak yang salah sebagai akibat dari :

a. kesalahan tulis, yaitu antara lain kesalahan yang dapat berupa nama, alamat,
Nomor Pokok Wajib Pajak, Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak,
Nomor Surat Ketetapan Pajak, Jenis Pajak, Masa atau Tahun Pajak, dan
tanggal jatuh tempo;

b. kesalahan hitung, yaitu kesalahan yang berasal dari penjumlahan dan/atau
pengurangan dan/atau perkalian dan/atau pembagian suatu bilangan;

c. kekeliruan dalam penerapan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan, yaitu kekeliruan dalam penerapan tarif, kekeliruan penerapan
persentase Norma Penghitungan, kekeliruan penerapan sanksi administrasi,
kekeliruan Penghasilan Tidak Kena Pajak, dan kekeliruan dalam pengkreditan.

Pengertian membetulkan dalam pasal ini dapat berarti menambah atau mengurangkan
atau menghapuskan, tergantung pada sifat kesalahan dan kekeliruannya.

Apabila masih terdapat kesalahan tulis, kesalahan hitung dan/atau kekeliruan dalam
penerapan ketentuan peraturan perpajakan dalam surat keputusan pembetulan
tersebut, Wajib Pajak dapat mengajukan lagi permohonan pembetulan kepada Direktur
Jenderal Pajak , atau Direktur Jenderal Pajak dapat melakukan pembetulan lagi karena
jabatan.

Angka 14

Pasal 17

Menurut ketentuan pasal ini Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar diterbitkan, apabila :

a. untuk Pajak Penghasilan, jumlah kredit pajak lebih besar dari jumlah pajak
yang terutang, atau telah dilakukan pembayaran pajak yang seharusnya tidak
terutang;

b. untuk Pajak Pertambahan Nilai, jumlah kredit pajak lebih besar dari jumlah
pajak yang terutang, atau telah dilakukan pembayaran pajak yang seharusnya
tidak terutang. Apabila terdapat pajak terutang yang dipungut oleh Pemungut
Pajak Pertambahan Nilai, maka yang dimaksud dengan jumlah yang terutang
adalah jumlah Pajak Keluaran setelah dikurangi pajak yang dipungut oleh
Pemungut Pajak Pertambahan Nilai tersebut;

c. untuk Pajak Penjualan Atas Barang Mewah, jumlah pajak yang dibayar lebih
besar dari jumlah pajak yang terutang atau telah dilakukan pembayaran pajak
yang tidak seharusnya terutang.

Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar tersebut diterbitkan setelah dilakukan pemeriksaan
atas Surat Pemberitahuan yang disampaikan Wajib Pajak yang menyatakan kurang
bayar, nihil, atau lebih bayar yang tidak disertai dengan permohonan pengembalian
kelebihan pembayaran pajak (permohonan restitusi).

Apabila Wajib Pajak setelah menerima Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar dan
menghendaki pengembalian kelebihan pembayaran pajak (restitusi), maka wajib
mengajukan permohonan tertulis sebagaimana diatur dalam Pasal 11 ayat (2).

Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar masih dapat diterbitkan lagi apabila berdasarkan
hasil pemeriksaan ternyata pajak yang lebih dibayar jumlahnya lebih besar dari
kelebihan pembayaran pajak yang telah ditetapkan.

Angka 15

Pasal 17A

Menurut ketentuan pasal ini Surat Ketetapan Pajak Nihil diterbitkan apabila :

a. untuk Pajak Penghasilan, jumlah kredit pajak sama dengan jumlah pajak yang
terutang atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak;

b. untuk Pajak Pertambahan Nilai, jumlah kredit pajak sama dengan jumlah pajak
yang terutang, atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak. Apabila
terdapat pajak terutang yang dipungut oleh Pemungut Pajak Pertambahan
Nilai, maka yang dimaksud dengan jumlah pajak yang terutang adalah jumlah
Pajak Keluaran setelah dikurangi dengan pajak yang dipungut oleh Pemungut
Pajak Pertambahan Nilai tersebut;

c. untuk Pajak Penjualan Atas Barang Mewah, jumlah pajak yang dibayar sama
dengan jumlah pajak yang terutang atau pajak tidak terutang dan tidak ada
pembayaran pajak.

Pasal 17B

Ayat (1)

Terhadap permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak harus
diterbitkan Surat Ketetapan Pajak selambat-lambatnya dua belas bulan sejak
surat permohonan diterima secara lengkap, dalam arti bahwa Surat
Pemberitahuan telah diisi lengkap sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3.
Untuk kegiatan ekspor dan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa
Kena Pajak kepada Pemungut Pajak Pertambahan Nilai, jangka waktu
tersebut dapat dipersingkat dengan keputusan Direktur Jenderal Pajak.
Permohonan dapat disampaikan dengan cara mengisi kolom dalam Surat
Pemberitahuan atau dengan surat tersendiri.

Surat Ketetapan Pajak tersebut dapat berupa Surat Ketetapan Pajak Kurang
Bayar sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13, Surat Ketetapan Pajak Lebih
Bayar sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 atau Surat Ketetapan Pajak
Nihil sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17A.

Ayat (2)

Dengan batas waktu tersebut pada ayat (1) dimaksudkan untuk memberikan
kepastian hukum terhadap permohonan Wajib Pajak atau Pengusaha Kena
Pajak, sehingga bila batas waktu tersebut dilewati dan Direktur Jenderal Pajak
tidak memberikan suatu keputusan, maka permohonan tersebut dianggap
dikabulkan. Selain itu, batas waktu tersebut dimaksudkan pula untuk
kepentingan tertib administrasi perpajakan.

Ayat (3)

Dalam hal Direktur Jenderal Pajak terlambat menerbitkan Surat Ketetapan
Pajak Lebih Bayar maka oleh Pemerintah diberikan imbalan bunga sebesar
2% (dua persen) per bulan kepada Wajib Pajak, dihitung sejak berakhirnya
jangka waktu sebagaimana dimaksud pada ayat (2) sampai dengan saat Surat
Ketetapan Pajak Lebih Bayar diterbitkan, bagian dari bulan dihitung satu bulan.

Angka 16

Pasal 18

Ayat (1)

Surat Tagihan Pajak (STP), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB),
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT), dan Surat
Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding, yang
menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, merupakan sarana
administrasi bagi Direktur Jenderal Pajak untuk melakukan penagihan pajak.

Ayat (2)

Cukup jelas

Angka 17

Pasal 20

Yang dimaksud dengan penagihan "seketika" adalah penagihan dilakukan segera
tanpa menunggu tanggal jatuh tempo pembayaran, sedangkan penagihan "sekaligus"

adalah penagihan yang meliputi seluruh utang pajak dari semua jenis pajak dan Tahun
Pajak.

Angka 18

Pasal 21

Ayat (1)

Ayat ini menetapkan kedudukan negara sebagai kreditur preferen yang
dinyatakan mempunyai hak mendahulu atas barang-barang milik Penanggung
Pajak yang akan dilelang di muka umum. Setelah utang pajak dilunasi baru
diselesaikan pembayaran kepada kreditur lainnya.

Maksud dari ayat ini adalah untuk memberi kesempatan kepada Pemerintah
untuk mendapatkan bagian lebih dahulu dari kreditur lain atas hasil pelelangan
barang-barang milik Penanggung Pajak di muka umum guna menutupi atau
melunasi utang pajaknya.

Ayat (2)

Cukup jelas

Ayat (3)

Cukup jelas

Ayat (4)

Cukup jelas

Ayat (5)

Cukup jelas.

Angka 19

Pasal 22

Ayat (1)

Saat daluwarsa penagihan pajak ini perlu ditetapkan untuk memberi kepastian
hukum kapan utang pajak tersebut tidak dapat ditagih lagi.

Ayat (2)

Daluwarsa penagihan pajak dapat melampaui sepuluh tahun apabila :

a. Direktur Jenderal Pajak menerbitkan Surat Teguran dan
menyampaikan Surat Paksa kepada Penanggung Pajak yang tidak
melakukan pembayaran utang pajak sampai dengan tanggal jatuh
tempo pembayaran. Dalam hal seperti itu daluwarsa penagihan
dihitung sejak tanggal penyampaian Surat Paksa tersebut.

b. Wajib Pajak menyatakan pengakuan utang pajak dengan cara :

- Wajib Pajak mengajukan permohonan angsuran atau
penundaan pembayaran utang pajak sebelum tanggal jatuh
tempo pembayaran. Dalam hal seperti itu daluwarsa
penagihan dihitung sejak tanggal surat permohonan angsuran
atau penundaan pembayaran utang pajak diterima DIrektur
Jenderal Pajak.

- Wajib Pajak mengajukan permohonan keberatan. Dalam hal
seperti itu daluwarsa penagihan dihitung sejak tanggal surat
keberatan Wajib Pajak diterima Direktur Jenderal Pajak.

- Wajib Pajak melaksanakan pembayaran sebagian utang
pajaknya. Dalam hal seperti itu daluwarsa penagihan dihitung
sejak tanggal pembayaran sebagian utang pajak tersebut.

c. Terdapat Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar atau Surat Ketetapan
Pajak Kurang Bayar Tambahan yang diterbitkan terhadap Wajib Pajak
karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan berdasarkan
putusan Pengadilan yang telah memperoleh kekuatan hukum tetap.
Dalam hal seperti itu daluwarsa penagihan dihitung sejak tanggal
penerbitan ketetapan pajak tersebut.

Angka 20

Pasal 23

Ayat (1)

Dalam hal jumlah tagihan pajak tersebut tidak dibayar sampai dengan tanggal
jatuh tempo pembayaran, penagihannya dapat dilakukan dengan Surat Paksa.
Pengertian kata "dapat" pada ayat ini adalah bahwa penagihan pajak dengan
Surat Paksa baru dilaksanakan apabila Penanggung Pajak tidak melunasi
utang pajak sampai dengan tanggal jatuh tempo pembayaran atau sampai
dengan tanggal jatuh tempo penundaan pembayaran atau tidak memenuhi
angsuran pembayaran pajak.

Ayat (2)

Sebelum badan peradilan pajak dibentuk, sanggahan dan/atau gugatan
Penanggung Pajak terhadap pelaksanaan Surat Paksa, sita atau lelang
diajukan kepada Pengadilan Negeri setempat.

Ayat (3)

Cukup jelas

Angka 21

Pasal 25

Ayat (1)

Apabila Wajib Pajak berpendapat bahwa jumlah rugi, jumlah pajak, dan
pemotongan atau pemungutan pajak tidak sebagaimana mestinya, maka
Wajib Pajak dapat mengajukan keberatan hanya kepada Direktur Jenderal
Pajak.

Keberatan yang diajukan adalah terhadap materi atau isi ketetapan pajak yaitu
jumlah rugi berdasarkan ketentuan undang-undang perpajakan, jumlah
besarnya pajak, dan pemotongan atau pemungutan pajak. Perkataan "suatu"
pada ayat ini dimaksudkan bahwa satu keberatan harus diajukan terhadap
satu jenis pajak dan satu tahun pajak, misalnya :

Pajak Penghasilan Tahun Pajak 1995 dan Tahun Pajak 1996 keberatannya
harus diajukan masing-masing dalam satu surat keberatan tersendiri.

Untuk dua tahun pajak tersebut harus diajukan dua buah surat keberatan.

Ayat (2)

Cukup jelas

Ayat (3)

Batas waktu pengajuan surat keberatan ditentukan dalam waktu tiga bulan
sejak diterbitkannya Surat Ketetapan Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat
(1), dengan maksud agar supaya Wajib Pajak mempunyai waktu yang cukup
memadai untuk mempersiapkan surat keberatan beserta alasannya. Apabila
ternyata bahwa batas waktu tiga bulan tersebut tidak dapat dipenuhi oleh
Wajib Pajak karena keadaan di luar kekuasaan Wajib Pajak (force Mayeur),
maka tenggang waktu selama tiga bulan tersebut masih dapat
dipertimbangkan untuk diperpanjang oleh Direktur Jenderal Pajak.

Ayat (4)

Cukup jelas

Ayat (5)

Tanda bukti atau resi penerimaan surat keberatan sangat diperlukan untuk
memenuhi ketentuan formal. Diterima atau tidaknya hak mengajukan surat
keberatan dimaksud, tergantung dipenuhinya ketentuan batas waktu
sebagaimana dimaksud pada ayat (3), yang dihitung mulai diterbitkannya
surat ketetapan pajak sampai saat diterimanya surat keberatan tersebut.

Tanda bukti atau resi penerimaan tersebut oleh Wajib Pajak juga digunakan
sebagai alat kontrol baginya, untuk mengetahui sampai kapan batas waktu
dua belas bulan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 26 ayat (1) berakhir.

Tanda bukti atau resi penerimaan itu diperlukan untuk memastikan bahwa
keberatannya dikabulkan, apabila dalam jangka waktu tersebut Wajib Pajak
tidak menerima surat balasan dari Direktur Jenderal Pajak atas keberatan
yang diajukan.

Inilah yang dimaksud dengan kata "kepentingan" dalam ayat ini.

Ayat (6)

Agar Wajib Pajak dapat menyusun keberatan dengan alasan-alasan yang
kuat, Wajib Pajak diberi hak untuk meminta dasar-dasar pengenaan,
pemotongan atau pemungutan pajak yang telah ditetapkan, sebaliknya
Direktur Jenderal Pajak berkewajiban untuk memenuhi permintaan tersebut
di atas.

Ayat (7)

Untuk mencegah usaha penghindaran atau penundaan pembayaran pajak
melalui pengajuan surat keberatan, maka pengajuan keberatan tidak
menghalangi tindakan penagihan sampai dengan pelaksanaan lelang.

Ketentuan ini perlu dicantumkan dengan maksud agar Wajib Pajak dengan
dalih mengajukan keberatan, untuk tidak melakukan kewajiban membayar
pajak yang telah ditetapkan, sehingga dapat dicegah terganggunya
penerimaan negara.

Angka 22

Pasal 27

Ayat (1)

Cukup jelas

Ayat (2)

Cukup jelas

Ayat (3)

Cukup jelas

Ayat (4)

Cukup jelas

Ayat (5)

Cukup jelas

Ayat (6)

Cukup jelas

Angka 23

Pasal 27A

Cukup jelas

Angka 24

Pasal 28

Ayat (1)

Cukup jelas

Ayat (2)

Cukup jelas

Ayat (3)

Cukup jelas

Ayat (4)

Pengertian pembukuan telah diatur dalam Pasal 1 huruf v. Pengaturan pada
ayat ini dimaksudkan agar dari pembukuan tersebut dapat dihitung besarnya
pajak yang terutang.

Selain dapat dihitung besarnya Pajak Penghasilan, pajak-pajak lainnya juga
harus dapat dihitung dari pembukuan tersebut. Agar Pajak Pertambahan Nilai
dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah dapat dihitung dengan benar maka
pembukuan harus mencatat juga jumlah harga perolehan atau nilai impor,
jumlah harga jual atau nilai ekspor, jumlah harga jual dari barang yang
dikenakan Pajak Penjualan atas Barang Mewah, jumlah pembayaran atas
pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud dari luar Daerah Pabean
di dalam Daerah Pabean dan/atau pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar
Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean, jumlah Pajak Masukan yang dapat
dikreditkan dan yang tidak dapat dikreditkan.

Dengan demikian pembukuan harus diselenggarakan dengan cara atau sistem
yang lazim dipakai di Indonesia misalnya berdasarkan Prinsip Akuntansi
Indonesia, kecuali peraturan perundang-undangan perpajakan menentukan
lain.

Ayat (5)

Cukup jelas

Ayat (6)

Buku-buku, catatan-catatan, dan dokumen-dokumen termasuk hasil
pengolahan data elektronik yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan
harus disimpan selama sepuluh tahun di Indonesia, dengan maksud agar
apabila Direktur Jenderal Pajak akan mengeluarkan Surat Ketetapan Pajak,
bahan pembukuan atau pencatatan yang diperlukan masih tetap ada dan
dapat segera disediakan. Kurun waktu sepuluh tahun penyimpanan buku-buku,
catatan-catatan, dan dokumen-dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau
pencatatan adalah sesuai dengan ketentuan yang mengatur mengenai batas
daluwarsa penetapan pajak.

Ayat (7)

Prinsip taat asas adalah prinsip yang sama digunakan dalam metode
pembukuan dengan tahun-tahun sebelumnya, untuk mencegah penggeseran
laba atau rugi. Prinsip taat asas dalam metode pembukuan misalnya
penggunaan :
a. Stelsel pengakuan penghasilan;
b. Tahun buku;
c. Metode penilaian persediaan;
d. Metode penyusutan.

Stelsel akrual adalah suatu metode penghitungan penghasilan dan biaya
dalam arti penghasilan diakui pada waktu diperoleh dan biaya diakui pada
waktu terutang. Jadi tidak tergantung kapan penghasilan itu diterima dan
kapan biaya itu dibayar tunai.

Termasuk dalam pengertian stelsel akrual adalah pengakuan penghasilan
berdasarkan metode persentase tingkat penyelesaian pekerjaan yang
umumnya dipakai di bidang konstruksi dan metode lainnya yang dipakai
di bidang usaha tertentu seperti Build Operate and Transfer (BOT), Real-
Estate, dan lain-lain.

Stelsel kas adalah suatu metode yang penghitungannya didasarkan atas
penghasilan yang diterima dan biaya yang dibayar secara tunai. Menurut
stelsel ini, penghasilan baru dianggap sebagai penghasilan, bila benar-benar
telah diterima tunai dalam suatu periode tertentu, serta biaya baru dianggap
sebagai biaya, bila benar-benar telah dibayar tunai dalam suatu periode
tertentu.

Stelsel kas biasanya digunakan oleh perusahaan kecil orang pribadi atau
perusahaan jasa misalnya transportasi, hiburan, restoran, yang tenggang
waktu antara penyerahan jasa dan penerimaan pembayarannya tidak
berlangsung lama. Dalam Stelsel kas murni, penghasilan dari penyerahan
barang atau jasa ditetapkan pada saat diterimanya pembayaran dari
langganan, dan biaya-biaya ditetapkan pada saat dibayarnya barang, jasa,
dan biaya operasi lainnya.

Dengan cara ini, pemakaian stelsel kas dapat mengakibatkan penghitungan
yang mengaburkan terhadap penghasilan, yaitu besarnya penghasilan dari
tahun ke tahun dapat disesuaikan dengan mengatur penerimaan kas dan
pengeluaran kas. Oleh karena itu untuk penghitungan Pajak Penghasilan,
dalam memakai stelsel kas harus memperhatikan hal-hal antara lain sebagai
berikut :

1). Penghitungan jumlah penjualan dalam suatu periode harus meliputi
seluruh penjualan, baik yang tunai maupun yang bukan. Dalam
menghitung harga pokok penjualan harus diperhitungkan seluruh
pembelian dan persediaan.

2). Dalam memperoleh harta yang dapat disusutkan dan hak-hak yang
dapat diamortisasi, biaya-biaya yang dikurangkan dari penghasilan
hanya dapat dilakukan melalui penyusutan dan amortisasi.

3). Pemakaian stelsel kas harus dilakukan secara taat asas (konsisten).

Dengan demikian penggunaan stelsel kas untuk tujuan perpajakan dapat juga
dinamakan stelsel campuran.

Ayat (8)

Pada dasarnya metode-metode pembukuan yang dianut harus taat asas, yaitu
harus sama dengan tahun-tahun sebelumnya, misalnya dalam hal penggunaan
metode pengakuan penghasilan dan biaya (metode kas atau akrual), metode
penyusutan aktiva tetap, metode penilaian persediaan dan sebagainya. Namun
demikian, perubahan metode pembukuan masih dimungkinkan dengan syarat
telah mendapat persetujuan dari Direktur Jenderal Pajak. Perubahan metode
pembukuan harus diajukan kepada Direktur Jenderal Pajak sebelum
dimulainya tahun buku yang bersangkutan dengan menyampaikan alasan-
alasan yang logis dan dapat diterima serta akibat-akibat yang mungkin timbul
dari perubahan tersebut. Perubahan metode pembukuan akan mengakibatkan
perubahan dalam prinsip taat asas yang dapat meliputi perubahan metode dari
kas ke akrual atau sebaliknya atau perubahan penggunaan metode pengakuan
penghasilan atau pengakuan biaya itu sendiri. Misalnya dalam metode
pengakuan biaya yang berkenaan dengan penyusutan aktiva tetap dengan
menggunakan metode penyusutan tertentu.

Contoh :

Wajib Pajak dalam tahun 1995 menggunakan metode penyusutan garis lurus
atau straight line method. Dalam tahun 1996 Wajib Pajak bermaksud
mengubah metode penyusutan aktiva dengan menggunakan metode
penyusutan saldo menurun atau declining-balanced method.

Untuk keperluan tersebut, Wajib Pajak harus minta persetujuan terlebih dahulu
kepada Direktur Jenderal Pajak yang diajukan sebelum dimulainya tahun buku
1996 dengan menyebutkan alasan-alasan dilakukannya perubahan metode
penyusutan dan akibat dari perubahan tersebut.

Selain itu, perubahan periode tahun buku juga berakibat berubahnya jumlah
penghasilan atau kerugian Wajib Pajak, oleh karena itu perubahan tersebut
juga harus mendapat persetujuan Direktur Jenderal Pajak.

Tahun pajak adalah sama dengan tahun takwim (tahun kalender) kecuali
Wajib Pajak menggunakan tahun buku yang tidak sama dengan tahun takwim.

Apabila Wajib Pajak menggunakan tahun buku yang tidak sama dengan tahun
takwim, maka penyebutan tahun pajak yang bersangkutan menggunakan
tahun yang didalamnya termasuk enam bulan pertama atau lebih.

Contoh :
a. Pembukuan 1 Juli 1995 sampai dengan 30 Juni 1996, tahun pajaknya
adalah tahun pajak 1995.
b. Pembukuan 1 Oktober 1995 sampai dengan 30 September 1996,
tahun pajaknya adalah tahun 1996.

Ayat (9)

Cukup jelas

Ayat (10)

Pencatatan oleh Wajib Pajak yang melakukan kegiatan usaha dan pekerjaan
bebas meliputi peredaran bruto dan penerimaan penghasilan lainnya,
sedangkan bagi mereka yang semata-mata menerima penghasilan dari luar
usaha dan pekerjaan bebas pencatatannya hanya mengenai penerimaan
penghasilan.

Ayat (11)

Cukup jelas

Ayat (12)

Cukup jelas

Angka 25

Pasal 29

Ayat (1)

Direktur Jenderal Pajak dalam rangka pengawasan berwenang melakukan
pemeriksaan untuk :
a. menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan;
b. tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan.

Pemeriksaan dapat dilakukan di Kantor (Pemeriksaan Kantor) atau ditempat
Wajib Pajak (Pemeriksaan Lapangan ) yang ruang lingkup pemeriksaannya
dapat meliputi tahun-tahun yang lalu maupun tahun berjalan.

Pemeriksaan dapat dilakukan terhadap Wajib Pajak, termasuk terhadap
instansi pemerintah dan badan lain sebagai pemungut pajak atau pemotong
pajak.

Pelaksanaan pemeriksaan dalam rangka menguji kepatuhan pemenuhan
kewajiban perpajakan dilakukan dengan menelusuri kebenaran Surat
Pemberitahuan, pembukuan atau pencatatan, dan pemenuhan kewajiban
perpajakan lainnya, dibandingkan dengan keadaan atau kegiatan usaha
sebenarnya dari Wajib Pajak, yang dilakukan dengan :

a. Menerapkan teknik-teknik pemeriksaan yang lazim digunakan dalam
pemeriksaan pada umumnya, yang dinamakan Pemeriksaan Lengkap;

b. Menerapkan teknik-teknik pemeriksaan dengan bobot dan kedalaman
yang sederhana sesuai dengan ruang lingkup pemeriksaan baik
dilakukan di kantor maupun di lapangan, yang dinamakan
Pemeriksaan Sederhana.

Selain itu, Pemeriksaan Sederhana dapat juga dilakukan untuk tujuan lain,
diantaranya :

- menetapkan satu atau lebih tempat terutang Pajak Pertambahan Nilai
dan/atau Pajak Penghasilan Pasal 21;

- mengukuhkan atau mencabut pengukuhan Pengusaha Kena Pajak;

- memberikan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau Nomor Pengukuhan
Pengusaha Kena Pajak secara jabatan.

Ayat (2)

Cukup jelas

Ayat (3)

Wajib Pajak yang diperiksa dalam rangka pengujian tingkat kepatuhan
pemenuhan kewajiban perpajakannya atau untuk tujuan lain sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) wajib memperlihatkan dan meminjamkan buku-buku,
catatan-catatan, dokumen-dokumen dan keterangan-keterangan lain yang
diperlukan yang berkaitan dengan perolehan penghasilan atau kegiatan usaha.

Bilamana buku-buku, catatan-catatan, dokumen-dokumen yang diperlukan
tidak dapat diberikan oleh Wajib Pajak dengan dalih untuk menghindarkan diri,
berdasarkan ayat ini petugas pemeriksa dibolehkan untuk memasuki tempat
atau ruangan yang menurut dugaan petugas digunakan sebagai tempat
penyimpanan buku-buku, catatan-catatan dan dokumen-dokumen tersebut.

Ayat (4)

Untuk mencegah adanya dalih terikat pada kerahasiaan, sehingga
pembukuan, catatan, dokumen serta keterangan-keterangan lain yang
diperlukan tidak dapat diberikan oleh Wajib Pajak, maka ayat ini menegaskan
bahwa kewajiban merahasiakan itu ditiadakan.

Angka 26

Pasal 31

Cukup jelas

Angka 27

Pasal 32

Ayat (1)

Dalam Undang-undang ini ditentukan siapa yang menjadi wakil untuk
melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan Wajib Pajak terhadap badan,
badan dalam pembubaran, warisan yang belum dibagi, dan anak yang belum
dewasa atau orang yang berada dalam pengampuan. Bagi Wajib Pajak
tersebut perlu ditentukan siapa yang menjadi wakil atau kuasanya, oleh
karena mereka tidak dapat atau tidak mungkin melakukan sendiri tindakan
hukum tersebut.

Ayat (2)

Ayat ini menegaskan bahwa wakil dari Wajib Pajak yang diatur dalam
Undang-undang ini bertanggung jawab secara pribadi atau secara renteng atas
pembayaran pajak yang terutang.

Pengecualian dapat dipertimbangkan oleh Direktur Jenderal Pajak apabila
wakil Wajib Pajak dapat membuktikan dan meyakinkan bahwa dalam
kedudukannya menurut kewajaran dan kepatutan tidak mungkin dimintakan
pertanggungjawaban secara pribadi atau secara renteng.

Ayat (3)

Ayat ini memberikan kelonggaran dan kesempatan bagi Wajib Pajak untuk
minta bantuan pihak lain yang memahami masalah perpajakan sebagai
kuasanya, untuk dan atas namanya membantu melaksanakan hak dan
kewajiban perpajakan Wajib Pajak.

Bantuan tersebut meliputi pelaksanaan kewajiban formal dan materiil serta
pemenuhan hak Wajib Pajak yang ditentukan dalam peraturan perundang-
undangan perpajakan.

Ayat (4)

Orang yang nyata-nyata mempunyai wewenang dalam menentukan
kebijaksanaan dan/atau mengambil keputusan dalam rangka menjalankan
kegiatan perusahaan, misalnya berwenang menandatangani kontrak dengan
pihak ketiga, menandatangani cheque, dan sebagainya, walaupun orang
tersebut tidak tercantum namanya dalam susunan pengurus yang tertera
dalam akta pendirian maupun akta perubahan, termasuk dalam pengertian
pengurus.

Angka 28

Pasal 34

Ayat (1)

Cukup jelas

Ayat (2)

Para ahli, seperti ahli bahasa, akuntan, pengacara dan sebagainya yang
ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak untuk membantu pelaksanaan Undang-
Undang perpajakan, adalah sama dengan petugas pajak yang dilarang pula
untuk mengungkapkan kerahasiaan Wajib Pajak sebagaimana dimaksud pada
ayat (1).

Ayat (3)

Untuk kepentingan negara, misalnya dalam rangka mengadakan kerja sama
dengan instansi pemerintah lainnya, keterangan atau bukti tertulis dari atau
tentang Wajib Pajak dapat diberikan atau diperlihatkan kepada pihak tertentu
yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan. Dalam surat izin yang diterbitkan oleh
Menteri Keuangan harus dicantumkan nama Wajib Pajak, nama pihak yang
ditunjuk dan nama pejabat atau ahli atau tenaga ahli yang diijinkan untuk
memberikan keterangan atau memperlihatkan bukti tertulis dari atau tentang
Wajib Pajak. Pemberian ijin tersebut dilakukan secara terbatas dalam hal-hal
yang dipandang perlu oleh Menteri Keuangan.

Ayat (4)

Untuk melaksanakan pemeriksaan di sidang pengadilan dalam perkara pidana
atau perdata yang berhubungan dengan masalah perpajakan, demi
kepentingan peradilan Menteri Keuangan memberikan ijin pembebasan atas
kewajiban kerahasiaan kepada pejabat pajak termasuk pejabat pajak yang
ditugaskan dalam badan peradilan pajak atau Majelis Pertimbangan Pajak dan
para ahli sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dan ayat (2), atas permintaan
tertulis Hakim ketua sidang.

Ayat (5)

Maksud dari ayat ini adalah merupakan pembatasan dan penegasan, bahwa
keterangan perpajakan yang diminta tersebut adalah hanya mengenai
perkara pidana atau perdata tentang perbuatan atau peristiwa yang
menyangkut bidang perpajakan dan hanya terbatas pada tersangka yang
bersangkutan.

Angka 29

Pasal 35

Ayat (1)

Untuk menjalankan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan,
atas permintaan tertulis Direktur Jenderal Pajak, pihak ketiga yaitu bank,
akuntan publik, notaris, konsultan pajak, kantor administrasi, dan pihak
ketiga lainnya yang mempunyai hubungan dengan kegiatan usaha Wajib
Pajak yang diperiksa atau disidik, harus memberikan keterangan atau bukti-
bukti yang diminta pejabat Direktorat Jenderal Pajak.

Ayat (2)

Cukup jelas

Angka 30

Pasal 38

Pelanggaran terhadap kewajiban perpajakan yang dilakukan oleh Wajib Pajak,
sepanjang menyangkut tindakan administrasi perpajakan dikenakan sanksi
administrasi, sedangkan yang menyangkut tindak pidana di bidang perpajakan,
dikenakan sanksi pidana. Perbuatan atau tindakan sebagaimana dimaksud dalam
pasal ini bukan merupakan pelanggaran administrasi tetapi merupakan tindak pidana.

Dengan adanya sanksi pidana tersebut, diharapkan tumbuhnya kesadaran Wajib Pajak
untuk mematuhi kewajiban perpajakan seperti yang ditentukan dalam peraturan
perundang-undangan perpajakan.

Kealpaan yang dimaksud dalam pasal ini berarti tidak sengaja, lalai, tidak hati-hati,
atau kurang mengindahkan tidak memperdulikan kewajibannya, sehingga perbuatan
tersebut menimbulkan kerugian pada pendapatan negara.

Angka 31

Pasal 39

Ayat (1)

Perbuatan atau tindakan sebagaimana dimaksud pada ayat ini yang dilakukan
dengan sengaja dikenakan sanksi yang berat mengingat pentingnya peranan
penerimaan pajak dalam penerimaan negara.

Ayat (2)

Untuk mencegah terjadinya pengulangan tindak pidana di bidang perpajakan,
maka bagi mereka yang melakukan lagi tindak pidana di bidang perpajakan
sebelum lewat satu tahun sejak selesainya menjalani sebagian atau seluruh
pidana penjara yang dijatuhkan, dikenakan pidana lebih berat, ialah dilipatkan
dua dari ancaman pidana yang diatur pada ayat (1).

Ayat (3)

Penyalahgunaan atau penggunaan tanpa hak Nomor Pokok Wajib Pajak atau
Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak, atau penyampaian Surat
Pemberitahuan yang isinya tidak benar atau tidak lengkap dalam rangka
mengajukan permohonan restitusi pajak dan/atau kompensasi pajak yang
tidak benar, sangat merugikan negara. Oleh karena itu percobaan melakukan
tindak pidana tersebut merupakan delik tersendiri.

Angka 32

Pasal 41

Ayat (1)

Untuk menjamin bahwa kerahasiaan mengenai perpajakan tidak akan
diberitahukan kepada pihak lain dan supaya Wajib Pajak dalam memberikan
data dan keterangan tidak ragu-ragu, dalam rangka pelaksanaan Undang-
Undang Perpajakan, maka perlu adanya sanksi pidana bagi pejabat yang
bersangkutan yang menyebabkan terjadinya pengungkapan kerahasiaan
tersebut.

Pengungkapan kerahasiaan menurut ayat ini adalah dilakukan karena
kealpaan dalam arti lalai, tidak hati-hati, atau kurang mengindahkan, sehingga
kewajiban untuk merahasiakan, keterangan, atau bukti-bukti yang ada pada
wajib pajak yang dilindungi oleh Undang-Undang Perpajakan, dilanggar. Atas
kealpaan tersebut dihukum dengan hukuman yang setimpal.

Ayat (2)

Perbuatan atau tindakan sebagaimana dimaksud pada ayat ini yang dilakukan
dengan sengaja dikenakan sanksi yang lebih berat dibanding dengan
perbuatan atau tindakan yang dilakukan karena kealpaan, agar pejabat yang
bersangkutan lebih berhati-hati untuk tidak melakukan perbuatan
membocorkan rahasia Wajib Pajak.

Ayat (3)

Tuntutan pidana terhadap pelanggaran kerahasiaan sebagaimana dimaksud
pada Ayat (1) dan ayat (2) sesuai dengan sifatnya, adalah menyangkut
kepentingan pribadi seseorang atau badan selaku Wajib Pajak, karena itu
dijadikan tindak pidana pengaduan.

Angka 33

Pasal 41A

Agar pihak ketiga memenuhi permintaan Direktorat Jenderal Pajak sebagaimana diatur
dalam Pasal 35 maka perlu adanya sanksi pidana bagi pihak ketiga yang melakukan
perbuatan atau tindakan sebagaimana dimaksud dalam pasal ini.

Pasal 41B

Seseorang yang melakukan perbuatan menghalangi atau mempersulit penyidikan
tindak pidana di bidang perpajakan misalnya menghalangi Penyidik melakukan
penggeledahan, menyembunyikan bahan bukti dan sebagainya sebagaimana
dimaksud dalam pasal ini, dikenakan sanksi pidana.

Angka 34

Pasal 42

Cukup jelas

Angka 35

Pasal 43

Ayat (1)

Yang dipidana karena melakukan perbuatan tindak pidana di bidang
perpajakan tidak terbatas pada Wajib Pajak, wakil Wajib Pajak, kuasa Wajib
Pajak, atau pegawai Wajib Pajak, namun juga terhadap mereka yang
menyuruh melakukan, yang turut serta melakukan, yang menganjurkan, atau
yang membantu melakukan tindak pidana di bidang perpajakan.

Ayat (2)

Cukup jelas

Angka 36

Pasal 44

Ayat (1)

Penyidik di bidang perpajakan adalah pejabat pegawai negeri tertentu
di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak yang diangkat oleh Menteri
Kehakiman sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan yang
berlaku.

Penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan dilaksanakan menurut
ketentuan yang diatur dalam Undang-undang Nomor 8 Tahun 1981 tentang
Hukum Acara Pidana dan peraturan pelaksanaannya.

Ayat (2)

Cukup jelas

Ayat (3)

Cukup jelas

Angka 37

Pasal 44A

Dalam hal penyidikan pidana di bidang perpajakan dihentikan kecuali karena
peristiwanya telah daluwarsa, maka surat ketetapan pajak tetap dapat diterbitkan.

Pasal 44B

Ayat (1)

Cukup jelas

Ayat (2)

Cukup jelas

Angka 38

Pasal 47

Ketentuan pasal ini dihapus, karena secara substantif merupakan materi dari Undang-
Undang tentang Pajak Penghasilan dan telah diatur dalam Undang-Undang tersebut.

Pasal II

Cukup jelas

Pasal III

Cukup jelas

Pasal IV

Cukup jelas

TAMBAHAN LEMBARAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA NOMOR 3566