Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 12 Tahun 1985
UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA
NOMOR 12 TAHUN 1985

TENTANG

PAJAK BUMI DAN BANGUNAN

DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA

PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA,

Menimbang :

a. bahwa pajak merupakan salah satu sumber penerimaan negara yang sangat penting artinya bagi pelaksanaan dan peningkatan pembangunan nasional sebagai pengamalan Pancasila yang bertujuan untuk meningkatkan kemakmuran dan kesejahteraan rakyat, dan oleh karena itu perlu dikelola dengan meningkatkan peran-serta masyarakat sesuai dengan kemampuannya;

b. bahwa bumi dan bangunan memberikan keuntungan dan/atau kedudukan sosial ekonomi yang lebih baik bagi orang atau badan yang mempunyai suatu hak atasnya atau memperoleh manfaat dari padanya, dan oleh karena itu wajar apabila mereka diwajibkan memberikan sebagian dari manfaat atau kenikmatan yang diperolehnya kepada negara melalui pajak;

c. bahwa sesuai dengan amanat yang terkandung dalam Garis-garis Besar Haluan Negara Tahun 1983 perlu diadakan pembaharuan sistem perpajakan, sehingga dapat mewujudkan peran serta dan kegotongroyongan masyarakat sebagai potensi yang sangat besar dalam pembangunan nasional;

d. bahwa sistem perpajakan yang berlaku selama ini, khususnya pajak kebendaan dan pajak kekayaan, telah menimbulkan beban pajak berganda bagi masyarakat dan oleh karena itu perlu diakhiri melalui pembaharuan sistem perpajakan yang sederhana, mudah, adil, dan memberi kepastian hukum;

e. bahwa untuk mencapai maksud tersebut di atas perlu disusun Undang-undang tentang Pajak Bumi dan Bangunan;

Mengingat :

1. Pasal 5 ayat (1), Pasal 20 ayat (1), dan Pasal 23 ayat (2) Undang-Undang Dasar 1945;

2. Undang-Undang Nomor 5 Tahun 1974 tentang Pokok-pokok Pemerintahan di Daerah (Lembaran Negara Tahun 1974 Nomor 38, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3037);

3. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (Lembaran Negara Tahun 1983 Nomor 49, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3262);

Dengan Persetujuan
DEWAN PERWAKILAN RAKYAT REPUBLIK INDONESIA

MEMUTUSKAN :

Dengan mencabut :

1. Ordonansi Pajak Rumah Tangga 1908 (Personeele Belasting Ordonantie 1908, Staatsblad 
tahun 1908 Nomor 13) sebagaimana telah beberapa kali diubah, terakhir dengan Peraturan 
Pemerintah Pengganti Undang-undang Nomor 19 Tahun 1959 (Lembaran Negara Tahun 1959 
Nomor 112, Tambahan Lembaran Negara Nomor 1868) yang dengan Undang-undang Nomor 
1 Tahun 1961 (Lembaran Negara Tahun 1961 Nomor 3, Tambahan Lembaran Negara Nomor 
2124) telah ditetapkan menjadi Undang-undang;

2. Ordonansi Verponding Indonesia 1923 (Inlandsche Verpondings Ordonnantie 1923, Staatsblad 
Tahun 1923 Nomor 425) sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Algemeene 
Verordeningen Binnenlandsche Bestuur Java en Madoera (Staatsblad Tahun 1931 Nomor 168);

3. Ordonansi Verponding 1928 (Verpondings Ordonnantie 1928, Staatsblad Tahun 1928 
Nomor 342) sebagaimana telah beberapa kali diubah, terakhir dengan Undang-undang 
Nomor 29 Tahun 1959 (Lembaran Negara Tahun 1959 Nomor 74, Tambahan Lembaran Negara 
Nomor 1882);

4. Ordonansi Pajak Kekayaan 1932 (Ordonantie op De Vermogens Belasting 1932, Staatsblad 
Tahun 1932 Nomor 405) sebagaimana telah beberapa kali diubah, terakhir dengan Undang-
undang Nomor 8 Tahun 1967 (Lembaran Negara Tahun 1967 Nomor 18, Tambahan Lembaran 
Negara Nomor 2827);

5. Ordonansi Pajak Jalan 1942 (Weggeld Ordonnantie 1942, Staatsblad Tahun 1941 Nomor 97) 
sebagaimana telah beberapa kali diubah, terakhir dengan Algemeene Verordening 
Oorlogsmisdrijven (Staatsblad Tahun 1946 Nomor 47);

6. Pasal 14 huruf j, k, dan l Undang-undang Nomor 11 Drt Tahun 1957 tentang Peraturan Umum 
Pajak Daerah (Lembaran Negara Tahun 1957 Nomor 56, Tambahan Lembaran Negara 
Nomor 1287) yang dengan Undang-undang Nomor 1 Tahun 1961 (Lembaran Negara 
Tahun 1961 Nomor 3, Tambahan Lembaran Negara Nomor 2124) telah ditetapkan menjadi 
Undang-undang.

7. Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-undang Nomor 11 Tahun 1959 tentang Pajak Hasil 
Bumi (Lembaran Negara Tahun 1956 Nomor 104, Tambahan Lembaran Negara Nomor 1806) 
yang dengan Undang-undang Nomor 1 Tahun 1961 (Lembaran Negara Tahun 1961 Nomor 3, 
Tambahan Lembaran Negara Nomor 2124) telah ditetapkan menjadi Undang-undang;

Menetapkan : UNDANG-UNDANG TENTANG PAJAK BUMI DAN BANGUNAN.

BAB I 
KETENTUAN UMUM

Pasal 1

Yang dimaksud dalam Undang-undang ini dengan :

1. Bumi adalah permukaan bumi dan tubuh bumi yang ada dibawahnya;

2. Bangunan adalah konstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan secara tetap pada tanah 
dan/atau perairan;

3. Nilai Jual Obyek Pajak adalah harga rata-rata yang diperoleh dari transaksi jual beli yang 
terjadi secara wajar, dan bilamana tidak terdapat transaksi jual beli, Nilai Jual Obyek Pajak 
ditentukan melalui perbandingan harga dengan obyek lain yang sejenis, atau nilai perolehan 
baru, atau Nilai Jual Obyek Pajak Pengganti;

4. Surat Pemberitahuan Obyek Pajak adalah surat yang digunakan oleh wajib pajak untuk 
melaporkan data obyek pajak menurut ketentuan undang-undang ini;

5. Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang adalah surat yang digunakan oleh Direktorat Jenderal 
Pajak untuk memberitahukan besarnya pajak terhutang kepada wajib pajak;

BAB II 
OBYEK PAJAK

Pasal 2

(1) Yang menjadi obyek pajak adalah bumi dan/atau bangunan.

(2) Klasifikasi obyek pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) diatur oleh Menteri Keuangan.

Pasal 3

(1) Obyek Pajak yang tidak dikenakan Pajak Bumi dan Bangunan adalah obyek pajak yang :
a. digunakan semata-mata untuk melayani kepentingan umum di bidang ibadah, sosial, 
kesehatan, pendidikan dan kebudayaan nasional, yang tidak dimaksudkan untuk 
memperoleh keuntungan;
b. digunakan untuk kuburan, peninggalan purbakala, atau yang sejenis dengan itu;
c. merupakan hutan lindung, hutan suaka alam, hutan wisata, taman nasional, tanah 
penggembalaan yang dikuasai oleh desa, dan tanah negara yang belum dibebani 
suatu hak;
d. digunakan oleh perwakilan diplomatik, konsulat berdasarkan asas perlakuan timbal 
balik;
e. digunakan oleh badan atau perwakilan organisasi internasional oleh yang ditentukan 
oleh Menteri Keuangan.

(2) Obyek pajak yang digunakan oleh negara untuk penyelenggaraan pemerintahan, penentuan 
pengenaan pajaknya diatur lebih lanjut dengan Peraturan Pemerintah.

(3) Batas nilai jual Bangunan Tidak Kena Pajak ditetapkan sebesar Rp. 2.000.000,- (dua juta 
rupiah) untuk setiap satuan bangunan.

(4) Batas nilai jual Bangunan Tidak Kena Pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (3) akan 
disesuaikan dengan suatu faktor penyesuaian yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan.

BAB III 
SUBYEK PAJAK

Pasal 4

(1) Yang menjadi subyek pajak adalah orang atau badan yang secara nyata mempunyai suatu 
hak atas bumi, dan/atau memperoleh manfaat atas bumi, dan/atau memiliki, menguasai, 
dan/atau memperoleh manfaat atas bangunan.

(2) Subyek pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) yang dikenakan kewajiban membayar 
pajak menjadi wajib pajak menurut Undang-undang ini.

(3) Dalam hal atas suatu obyek pajak belum jelas diketahui wajib pajaknya, Direktur Jenderal Pajak 
dapat menetapkan subyek pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) sebagai wajib pajak.

(4) Subyek pajak yang ditetapkan sebagaimana dimaksud dalam ayat (3) dapat memberikan 
keterangan secara tertulis kepada Direktur Jenderal Pajak bahwa ia bukan wajib pajak 
terhadap obyek pajak dimaksud.

(5) Bila keterangan yang diajukan oleh wajib pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (4) 
disetujui, maka Direktur Jenderal Pajak membatalkan penetapan sebagai wajib pajak 
sebagaimana dimaksud dalam ayat (3) dalam jangka waktu satu bulan sejak diterimanya 
surat keterangan dimaksud.

(6) Bila keterangan yang diajukan itu tidak disetujui, maka Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan 
surat keputusan penolakan dengan disertai alasan-alasannya.

(7) Apabila setelah jangka waktu satu bulan sejak tanggal diterimanya keterangan sebagaimana 
dimaksud dalam ayat (4), Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan keputusan, maka 
keterangan yang diajukan itu dianggap disetujui.

BAB IV 
TARIF PAJAK

Pasal 5

Tarif pajak yang dikenakan atas obyek pajak adalah sebesar 0,5% (lima persepuluh persen).

BAB V 
DASAR PENGENAAN DAN CARA MENGHITUNG PAJAK

Pasal 6

(1) Dasar pengenaan pajak adalah Nilai Jual Obyek Pajak.

(2) Besarnya Nilai Jual Obyek Pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) ditetapkan setiap 
tiga tahun oleh Menteri Keuangan, kecuali untuk daerah tertentu ditetapkan setiap tahun 
sesuai dengan perkembangan daerahnya.

(3) Dasar penghitungan pajak adalah Nilai Jual Kena Pajak yang ditetapkan serendah-rendahnya 
20% (dua puluh persen) dan setinggi-tingginya 100% (seratus persen) dari nilai jual obyek pajak.

(4) Besarnya persentase Nilai Jual Kena Pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (3) ditetapkan 
dengan Peraturan Pemerintah dengan memperhatikan kondisi ekonomi nasional.

Pasal 7

Besarnya pajak yang terhutang dihitung dengan cara mengalikan tarif pajak dengan Nilai Jual Kena 
Pajak.

BAB VI 
TAHUN PAJAK, SAAT, DAN TEMPAT
YANG MENENTUKAN PAJAK TERHUTANG

Pasal 8

(1) Tahun pajak adalah jangka waktu satu tahun takwim.

(2) Saat yang menentukan pajak yang terhutang adalah menurut keadaan obyek pajak pada 
tanggal 1 Januari.

(3) Tempat pajak yang terhutang :
a. untuk daerah Jakarta, di wilayah Daerah Khusus Ibukota Jakarta;
b. untuk daerah lainnya, di wilayah Kabupaten Daerah Tingkat II atau Kotamadya Daerah 
Tingkat II;

yang meliputi letak obyek pajak.

BAB VII 
PENDAFTARAN, SURAT PEMBERITAHUAN OBYEK PAJAK,
SURAT PEMBERITAHUAN PAJAK TERHUTANG,
DAN SURAT KETETAPAN PAJAK

Pasal 9

(1) Dalam rangka pendataan, subyek pajak wajib mendaftarkan obyek pajaknya dengan mengisi 
Surat Pemberitahuan Obyek Pajak.

(2) Surat Pemberitahuan Obyek Pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) harus diisi dengan 
jelas, benar, dan lengkap serta ditandatangani dan disampaikan kepada Direktorat Jenderal 
Pajak yang wilayah kerjanya meliputi letak obyek pajak, selambat-lambatnya 30 (tiga puluh) 
hari setelah tanggal diterimanya Surat Pemberitahuan Obyek Pajak oleh subyek pajak.

(3) Pelaksanaan dan tata cara pendaftaran obyek pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) 
dan ayat (2) diatur lebih lanjut oleh Menteri Keuangan.

Pasal 10

(1) Berdasarkan Surat Pemberitahuan Obyek Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 
ayat (1), Direktur Jenderal Pajak menerbitkan Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang.

(2) Direktur Jenderal Pajak dapat mengeluarkan Surat Ketetapan Pajak dalam hal-hal sebagai 
berikut :
a. apabila Surat Pemberitahuan Obyek Pajak tidak disampaikan sebagaimana dimaksud 
dalam Pasal 9 ayat (2) dan setelah ditegor secara tertulis tidak disampaikan 
sebagaimana ditentukan dalam Surat Tegoran;
b. apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah yang 
terhutang lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan 
Obyek Pajak yang disampaikan oleh wajib pajak.

(3) Jumlah pajak yang terhutang dalam Surat Ketetapan Pajak sebagaimana dimaksud dalam 
ayat (2) huruf a, adalah pokok pajak ditambah dengan denda administrasi sebesar 25% 
(dua puluh lima persen) dihitung dari pokok pajak.

(4) Jumlah pajak yang terhutang dalam Surat Ketetapan Pajak sebagaimana dimaksud dalam 
ayat (2) huruf b adalah selisih pajak yang terhutang berdasarkan hasil pemeriksaan atau 
keterangan lain dengan pajak yang terhutang yang dihitung berdasarkan Surat Pemberitahuan 
Obyek Pajak ditambah denda administrasi sebesar 25% (dua puluh lima persen) dari selisih 
pajak yang terhutang.

BAB VIII 
TATA CARA PEMBAYARAN DAN PENAGIHAN

Pasal 11

(1) Pajak yang terhutang berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang sebagaimana 
dimaksud dalam Pasal 10 ayat (1) harus dilunasi selambat-lambatnya enam bulan sejak 
tanggal diterimanya Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang oleh wajib pajak.

(2) Pajak yang terhutang berdasarkan Surat Ketetapan Pajak sebagaimana dimaksud dalam 
Pasal 10 ayat (3) dan ayat (4) harus dilunasi selambat-lambatnya 1 (satu) bulan sejak tanggal 
diterimanya Surat Ketetapan Pajak oleh wajib pajak.

(3) Pajak yang terhutang yang pada saat jatuh tempo pembayaran tidak dibayar atau kurang 
dibayar, dikenakan denda administrasi sebesar 2% (dua persen) sebulan, yang dihitung dari 
saat jatuh tempo sampai dengan hari pembayaran untuk jangka waktu paling lama 24 (dua 
puluh empat) bulan.

(4) Denda administrasi sebagaimana dimaksud dalam ayat (3) ditambah dengan hutang pajak 
yang belum atau kurang dibayar ditagih dengan Surat Tagihan Pajak yang harus dilunasi 
selambat-lambatnya 1 (satu) bulan sejak tanggal diterimanya Surat Tagihan Pajak oleh wajib 
pajak.

(5) Pajak yang terhutang dibayar di Bank, Kantor Pos dan Giro, dan tempat lain yang ditunjuk oleh 
Menteri Keuangan.

(6) Tata Cara pembayaran dan penagihan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1), ayat (2), ayat (3), 
ayat (4), dan ayat (5) diatur oleh Menteri Keuangan.

Pasal 12

Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang, Surat Ketetapan Pajak, dan Surat Tagihan Pajak merupakan 
dasar penagihan pajak.

Pasal 13

Jumlah pajak yang terhutang berdasarkan Surat Tagihan Pajak yang tidak dibayar pada waktunya 
dapat ditagih dengan Surat Paksa.

Pasal 14

Menteri Keuangan dapat melimpahkan kewenangan penagihan pajak kepada Gubernur Kepala Daerah 
Tingkat I dan/atau Bupati/Walikotamadya Kepala Daerah Tingkat II.

BAB IX 
KEBERATAN DAN BANDING

Pasal 15

(1) Wajib Pajak dapat mengajukan keberatan pada Direktur Jenderal Pajak atas :
a. Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang;
b. Surat Ketetapan Pajak.

(2) Keberatan diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia dengan menyatakan alasan secara 
jelas.

(3) Keberatan harus diajukan dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan sejak tanggal diterimanya surat 
sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) oleh wajib pajak, kecuali apabila wajib pajak dapat 
menunjukkan bahwa jangka waktu itu tidak dapat dipenuhi karena keadaan diluar kekuasaannya.

(4) Tanda penerimaan Surat keberatan yang diberikan oleh pejabat Direktorat Jenderal Pajak yang 
ditunjuk untuk itu dan atau tanda pengiriman Surat Keberatan melalui pos tercatat menjadi 
tanda bukti penerimaan Surat Keberatan tersebut bagi kepentingan wajib pajak.

(5) Apabila diminta oleh wajib pajak untuk keperluan pengajuan keberatan, Direktur Jenderal Pajak 
wajib memberikan secara tertulis hal-hal yang menjadi dasar pengenaan pajak.

(6) Pengajuan keberatan tidak menunda kewajiban membayar pajak.

Pasal 16

(1) Direktur Jenderal Pajak dalam jangka waktu paling lama 12 (dua belas) bulan sejak tanggal 
Surat Keberatan diterima, memberikan keputusan atas keberatan yang diajukan.

(2) Sebelum surat keputusan diterbitkan, wajib pajak dapat menyampaikan alasan tambahan atau 
penjelasan tertulis.

(3) Keputusan Direktur Jenderal Pajak atas keberatan dapat berupa menerima seluruhnya atau 
sebagian, menolak atau menambah besarnya jumlah pajak yang terhutang.

(4) Dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan atas ketetapan sebagaimana dimaksud dalam 
Pasal 10 ayat (2) huruf a, wajib pajak yang bersangkutan harus dapat membuktikan 
ketidakbenaran ketetapan pajak tersebut.

(5) Apabila jangka waktu sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) telah lewat dan Direktur Jenderal 
Pajak tidak memberi suatu keputusan, maka keberatan yang diajukan tersebut dianggap 
diterima.

Pasal 17 

(1) Wajib pajak dapat mengajukan banding kepada badan peradilan pajak terhadap keputusan 
yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (6) 
dan Pasal 16 ayat (3) dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan sejak tanggal diterimanya surat 
keputusan oleh wajib pajak dengan dilampiri salinan surat keputusan tersebut.

(2) Permohonan banding diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia.

(3) Pengajuan permohonan banding tidak menunda kewajiban membayar pajak.

BAB X 
PEMBAGIAN HASIL PENERIMAAN PAJAK

Pasal 18

(1) Hasil penerimaan pajak merupakan penerimaan negara yang dibagi antara Pemerintah Pusat 
dan Pemerintah Daerah dengan imbangan pembagian sekurang-kurangnya 90% (sembilan 
puluh persen) untuk Pemerintah Daerah Tingkat II dan Pemerintah Daerah Tingkat I sebagai 
pendapatan daerah yang bersangkutan.

(2) Bagian penerimaan Pemerintah Daerah sebagaimana dimaksud dalam ayat (1), sebagian besar 
diberikan kepada Pemerintah Daerah Tingkat II.

(3) Imbangan pembagian hasil penerimaan pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) dan 
ayat (2) diatur dengan Peraturan Pemerintah.

BAB XI 
KETENTUAN LAIN-LAIN

Pasal 19

(1) Menteri Keuangan dapat memberikan pengurangan pajak yang terhutang :
a. karena kondisi tertentu obyek pajak yang ada hubungannya dengan subyek pajak 
dan/atau karena sebab-sebab tertentu lainnya;
b. dalam hal obyek pajak terkena bencana alam atau sebab lain yang diluar biasa.

(2) Ketentuan mengenai pemberian pengurangan pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) 
diatur oleh Menteri Keuangan.

Pasal 20

Atas permintaan wajib pajak Direktur Jenderal Pajak dapat mengurangkan denda administrasi karena 
hal-hal tertentu.

Pasal 21

(1) Pajak yang dalam jabatannya atau tugas pekerjaannya berkaitan langsung dengan obyek 
pajak, wajib :
a. menyampaikan laporan bulanan mengenai semua mutasi dan perubahan keadaan 
obyek pajak secara tertulis kepada Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya 
meliputi letak obyek pajak;
b. memberikan keterangan yang diperlukan atas permintaan Direktorat Jenderal Pajak.

(2) Kewajiban memberikan keterangan sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) huruf b, berlaku 
pula bagi pejabat lain yang ada hubungannya dengan obyek pajak.

(3) Dalam hal pejabat sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) dan ayat (2) terikat oleh kewajiban 
untuk memegang rahasia jabatan, kewajiban untuk merahasiakan itu ditiadakan sepanjang 
menyangkut pelaksanaan Undang-undang ini.

(4) Tata cara penyampaian laporan dan permintaan keterangan sebagaimana dimaksud dalam 
ayat (1) dan ayat (2) diatur oleh Menteri Keuangan.

Pasal 22

Pejabat yang tidak memenuhi kewajiban sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21, dikenakan sanksi 
menurut peraturan perundang-undangan yang berlaku.

Pasal 23 

Terhadap hal-hal yang tidak diatur secara khusus dalam Undang-undang ini, berlaku ketentuan dalam 
Undang-undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan serta 
peraturan perundang-undang lainnya.

BAB XII 
KETENTUAN PIDANA

Pasal 24

Barang siapa karena kealpaannya :
a. tidak mengembalikan/menyampaikan Surat Pemberitahuan Obyek Pajak kepada Direktorat 
Jenderal Pajak;
b. menyampaikan Surat Pemberitahuan Obyek Pajak, tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap 
dan/atau melampirkan keterangan yang tidak benar;

sehingga menimbulkan kerugian Negara, dipidana dengan pidana kurungan selama-lamanya 6 (enam) 
bulan atau denda setinggi-tingginya sebesar 2 (dua) kali pajak yang terutang.

Pasal 25

(1) Barang siapa dengan sengaja :
a. tidak mengembalikan/menyampaikan Surat Pemberitahuan Obyek Pajak kepada 
Direktorat Jenderal Pajak;
b. menyampaikan Surat Pemberitahuan Obyek Pajak, tetapi isinya tidak benar atau tidak 
lengkap dan/atau melampirkan keterangan yang tidak benar;
c. memperlihatkan surat palsu atau dipalsukan atau dokumen lain yang palsu atau 
dipalsukan seolah-olah benar;
d. tidak memperlihatkan atau tidak meminjamkan surat atau dokumen lainnya;
e. tidak menunjukkan data atau tidak menyampaikan keterangan yang diperlukan;

sehingga menimbulkan kerugian pada Negara, dipidana dengan pidana penjara selama-lamanya 
2 (dua) tahun atau denda setinggi-tingginya sebesar 5 (lima) kali pajak yang terhutang.

(2) Terhadap bukan wajib pajak yang bersangkutan yang melakukan tindakan sebagaimana 
dimaksud dalam ayat (1) huruf d dan huruf e, dipidana dengan pidana kurungan selama-lamanya 
1 (satu) tahun atau denda setinggi-tingginya Rp. 2.000.000,- (dua juta rupiah).

(3) Ancaman pidana sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) dilipatkan dua apabila seseorang 
melakukan lagi tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat 1 (satu) tahun, terhitung 
sejak selesainya menjalani sebagian atau seluruh pidana penjara yang dijatuhkan atau sejak 
dibayarnya denda.

Pasal 26

Tindak pidana sebagaimana dimaksud dalam Pasal 24 dan Pasal 25 tidak dapat dituntut setelah lampau 
waktu 10 (sepuluh) tahun sejak berakhirnya tahun pajak yang bersangkutan.

Pasal 27

(1) Tindak pidana sebagaimana dimaksud dalam Pasal 24 dan Pasal 25 ayat (2) adalah pelanggaran. 

(2) Tindak pidana sebagaimana dimaksud dalam Pasal 25 ayat (1) adalah kejahatan.

BAB XIII 
KETENTUAN PERALIHAN

Pasal 28

Terhadap Iuran Pembangunan Daerah (Ipeda), Pajak Kekayaan (PKk), Pajak Jalan dan Pajak Rumah 
Tangga (PRT) yang terhutang untuk tahun pajak 1985 dan sebelumnya berlaku ketentuan peraturan 
perundang-undangan perpajakan yang lama sampai dengan tanggal 31 Desember 1990.

Pasal 29

Dengan berlakunya Undang-undang ini, peraturan pelaksanaan yang telah ada di bidang Iuran 
Pembangunan Daerah (Ipeda) berdasarkan Undang-undang Nomor 11 Prp Tahun 1959 tentang Pajak 
Hasil Bumi, tetap berlaku sampai dengan tanggal 31 Desember 1990 sepanjang tidak bertentangan dan 
belum diatur dengan peraturan pelaksanaan yang baru berdasarkan Undang-undang ini.

Pasal 30

Terhadap obyek pajak dalam bidang penambangan minyak dan gas bumi serta dalam bidang 
penambangan lainnya, sehubungan dengan Kontrak Karya dan Kontrak Bagi Hasil yang masih berlaku 
pada saat ini berlakunya Undang-undang ini, tetap dikenakan Iuran Pembangunan Daerah (Ipeda) 
berdasarkan ketentuan-ketentuan dalam perjanjian Kontrak Karya dan Kontrak Bagi Hasil yang masih 
berlaku.

BAB XIV 
KETENTUAN PENUTUP

Pasal 31

Undang-undang ini mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 1986.

Agar setiap orang mengetahuinya, memerintahkan pengundangan Undang-undang ini dengan 
Penempatannya dalam Lembaran Negara Republik Indonesia.

Disahkan di Jakarta 
pada tanggal 27 Desember 1985 
PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA

ttd

SOEHARTO

Diundangkan di Jakarta 
pada tanggal 27 Desember 1985
MENTERI/SEKRETARIS NEGARA
REPUBLIK INDONESIA

ttd

SUDHARMONO, S.H.

LEMBARAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA TAHUN 1985 NOMOR 68

PENJELASAN 
ATAS 

UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA
NOMOR 12 TAHUN 1985

TENTANG

PAJAK BUMI DAN BANGUNAN

I. UMUM

Dalam Negara Republik Indonesia yang kehidupan rakyat dan perekonomiannya sebagian 
besar bercorak agraris, bumi termasuk perairan dan kekayaan alam yang terkandung di 
dalamnya mempunyai fungsi penting dalam membangun masyarakat adil dan makmur 
berdasarkan Pancasila dan Undang-Undang Dasar 1945.

Oleh karena itu bagi mereka yang memperoleh manfaat dari bumi dan kekayaan alam yang 
terkandung didalamnya, karena mendapat sesuatu hak dari kekuasaan negara, wajar 
menyerahkan sebagian dari kenikmatan yang diperolehnya kepada Negara melalui pembayaran 
pajak.

Sebelum berlakunya Undang-undang ini, terhadap tanah yang tunduk pada hukum adat telah 
dipungut pajak berdasarkan Undang-undang Nomor 11 Prp Tahun 1959 dan terhadap tanah 
yang tunduk pada hukum barat dipungut pajak berdasarkan Ordonansi Verponding Indonesia 
1923, dan Ordonansi Verponding 1928. Disamping itu terdapat pula pungutan pajak atas tanah 
dan bangunan yang didasarkan pada Ordonansi Pajak Rumah Tangga 1908 serta lain-lain 
pungutan daerah atas tanah dan bangunan.

Sistem perpajakan yang berlaku selama ini, khususnya pajak kebendaan dan kekayaan yang 
telah menimbulkan tumpang tindih antara satu pajak dengan pajak lainnya sehingga 
mengakibatkan beban pajak berganda bagi masyarakat.

Sesuai dengan amanat yang terkandung dalam Garis-garis Besar Haluan Negara perlu 
diadakan pembaharuan sistem perpajakan yang berlaku dengan sistem yang memberikan 
kepercayaan kepada wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban serta memenuhi haknya di 
bidang perpajakan sehingga dapat mewujudkan dan peningkatan kesadaran kewajiban 
perpajakan serta meratakan pendapatan masyarakat.

Oleh karena itu Ordonansi Pajak Rumah Tangga 1908, Ordonansi Verponding Indonesia 1923, 
Ordonansi Verponding 1928, Ordonansi Pajak Kekayaan 1932, Ordonansi Pajak Jalan 1942, 
Pasal 14 huruf j, huruf k, dan huruf l Undang-undang Darurat Nomor 11 Tahun 1957 tentang 
Peraturan Umum Pajak Daerah, Iuran Pembangunan Daerah (Ipeda), dan lain-lain peraturan 
perundang-undang tentang pungutan daerah sepanjang mengenai tanah dan bangunan perlu 
dicabut.

Peraturan perundang-undang lainnya terutama yang selama ini menjadi dasar bagi 
penyelenggaraan pungutan oleh Daerah, khususnya seperti pemungutan Pajak Kendaraan 
Bermotor masih berlaku.

Dengan mengadakan pembaharuan sistem perpajakan melalui penyederhanaan yang meliputi 
macam-macam pungutan atas tanah dan/atau bangunan, tarif pajak dan cara pembayarannya, 
diharapkan kesadaran perpajakan dari masyarakat akan meningkat sehingga penerimaan pajak 
akan meningkat pula.

Obyek pajak dalam Undang-undang ini adalah bumi dan/atau bangunan yang berada diwilayah 
Republik Indonesia.

Dalam mencerminkan keikutsertaan dan kegotongroyongan masyarakat di bidang pembiayaan 
pembangunan, maka semua obyek pajak pajak dikenakan pajak

Dalam Undang-undang ini, bumi dan/atau bangunan yang dimiliki oleh Pemerintah Pusat dan 
Pemerintah Daerah dikenakan Pajak. Penentuan pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan atas 
obyek pajak yang digunakan oleh Negara untuk penyelenggaraan pemerintah, diatur lebih 
lanjut dengan Peraturan Pemerintah.

Hasil penerimaan pajak ini diarahkan kepada tujuan untuk kepentingan masyarakat di daerah 
yang bersangkutan, maka sebagian hasil penerimaan pajak ini diserahkan kepada Pemerintah 
Daerah.

Penggunaan pajak yang demikian oleh daerah akan merangsang masyarakat untuk memenuhi 
kewajibannya membayar pajak mereka yang sekaligus mencerminkan sifat kegotongroyongan 
rakyat dalam pembiayaan pembangunan.

Karena Pajak Bumi dan Bangunan sebagian besar akan diserahkan kepada Pemerintah Daerah 
maka dirasa perlu untuk menetapkan tempat-tempat pembayaran yang lebih mudah dan dekat 
sehingga Pemerintah Daerah yang bersangkutan dapat segera memanfaatkan hasil penerimaan 
pajak guna membiayai pembangunan dimasing-masing wilayahnya.

Tempat yang lebih dekat tersebut adalah seperti Bank, Kantor Pos dan Giro serta tempat-
tempat lain yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan.

Bagi wajib pajak dimungkinkan memperoleh pengurangan atas pembayaran pajaknya, karena 
sebab-sebab lain yang luar biasa, sehingga wajib pajak tidak mampu membayar pajaknya.

II. PASAL DEMI PASAL

Pasal 1
Angka 1 
Permukaan bumi meliputi tanah dan perairan perdalaman serta laut wilayah 
Indonesia.

Angka 2 
Termasuk dalam pengertian bangunan adalah :
- jalan lingkungan yang terletak dalam suatu kompleks bangunan seperti 
hotel, pabrik, dan emplasemennya dan lain-lain yang merupakan satu 
kesatuan dengan kompleks bangunan tersebut;
- jalan TOL;
- kolam renang;
- pagar mewah
- tempat olah raga;
- galangan kapal, dermaga;
- taman mewah;
- tempat penampungan/kilang minyak, air dan gas, pipa minyak;
- fasilitas lain yang memberikan manfaat;

Angka 3

Yang dimaksud dengan :

- Perbandingan harga dengan obyek lain yang sejenis, adalah suatu 
pendekatan/metode penentuan nilai jual suatu obyek pajak dengan 
cara membandingkannya dengan obyek pajak lain yang sejenis yang 
letaknya berdekatan dan fungsinya sama dan telah diketahui harga 
jualnya.

- Nilai perolehan baru, adalah suatu pendekatan/metode penentuan 
nilai jual suatu obyek pajak dengan cara menghitung seluruh biaya 
yang dikeluarkan untuk memperoleh obyek tersebut pada saat 
penilaian dilakukan, yang dikurangi dengan penyusutan berdasarkan 
kondisi pisik obyek tersebut.

- Nilai jual pengganti, adalah suatu pendekatan/metode penentuan nilai 
jual suatu obyek pajak yang berdasarkan pada hasil produksi obyek 
pajak tersebut.

Angka 4
Cukup jelas

Angka 5
Cukup jelas

Pasal 2
Ayat (1)
Cukup jelas

Ayat (2)
Yang dimaksud dengan klasifikasi bumi dan bangunan adalah pengelompokan 
bumi dan bangunan menurut nilai jualnya dan digunakan sebagai pedoman 
serta untuk memudahkan penghitungan pajak yang terhutang.

Dalam menentukan klasifikasi bumi/tanah diperhatikan faktor-faktor sebagai 
berikut :
1. letak;
2. peruntukan;
3. pemanfaatan
4. kondisi lingkungan dan lain-lain.

Dalam menentukan klasifikasi bangunan diperhatikan faktor-faktor sebagai 
berikut :
1. bahan yang digunakan;
2. rekayasa;
3. letak;
4. kondisi lingkungan dan lain-lain.

Pasal 3
Ayat (1)
Yang dimaksud dengan tidak dimaksudkan untuk memperoleh keuntungan 
adalah bahwa obyek pajak itu diusahakan untuk melayani kepentingan umum, 
dan nyata-nyata tidak ditujukan untuk mencari keuntungan.

Hal ini dapat diketahui antara lain dari anggaran dasar dan anggaran rumah 
tangga dari yayasan/badan yang bergerak dalam bidang ibadah, sosial, 
kesehatan, pendidikan, dan kebudayaan nasional tersebut. Termasuk 
pengertian ini adalah hutan wisata milik Negara sesuai Pasal 2 Nomor 5 
Tahun 1967 tentang Ketentuan-ketentuan Pokok Kehutanan.

Negara sesuai Pasal 2 Undang-undang Nomor 5 Tahun 1967 tentang Pokok 
Kehutanan.

Contoh : - pesantren atau sejenis dengan itu;
- madrasah;
- tanah wakaf;
- rumah sakit umum.
Ayat (2)
Yang dimaksud dengan obyek pajak dalam ayat ini adalah obyek pajak yang 
dimiliki/dikuasai/digunakan oleh Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah 
dalam menyelenggarakan pemerintahan.

Pajak Bumi dan Bangunan adalah pajak negara yang sebagian besar 
penerimaannya merupakan pendapatan daerah yang antara lain dipergunakan 
untuk penyediaan fasilitas yang juga dinikmati oleh Pemerintah Pusat dan 
Pemerintah Daerah.

Oleh sebab itu wajar Pemerintah Pusat juga ikut membiayai penyediaan 
fasilitas tersebut melalui pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan.

Mengenai bumi dan/atau bangunan milik perorangan dan/atau badan yang 
digunakan oleh negara, kewajiban perpajakannya tergantung pada perjanjian 
yang diadakan.

Ayat (3)
Obyek pajak berupa bangunan diberi batas nilai Bangunan Tidak Kena Pajak 
sebesar Rp. 2.000.000,- (dua juta rupiah) untuk tiap satuan bangunan.

Contoh :

1. Nilai jual bangunan......... Rp. 1.800.000,-
Batas nilai Bangunan
Tidak Kena Pajak........... Rp. 2.000.000,-

Nilai jual bangunan kena
pajak............................. Rp. N i h i L

2. Nilai jual bangunan......... Rp. 10.000.000,-
Batas nilai jual bangunan 
Tidak Kena Pajak........... Rp. 2.000 000,-
 -
Nilai jual bangunan
kena pajak..................... Rp. 8.000.000,-
3. Nilai jual bangunan.......... Rp. 500.000.000,-
Batas nilai jual bangunan
Tidak Kena Pajak.......... Rp. 2.000.000,-
 -
Nilai jual bangunan
kena pajak..................... Rp. 498.000.000,-
Ayat (4)
Cukup jelas

Pasal 4
Ayat (1)
Tanda pembayaran/pelunasan pajak bukan merupakan bukti pemilikan hak.

Ayat (2)
Cukup jelas.

Ayat (3) 
Ketentuan ini memberikan kepada Direktur Jenderal Pajak untuk menentukan 
subjek pajak sebagai wajib pajak, apabila objek pajak belum jelas pajaknya.

Contoh :

1 Subjek pajak bernama A yang memanfaatkan atau menggunakan bumi 
dan/atau bangunan milik orang lain bernama B bukan karena sesuatu 
hak berdasarkan undang-undang atau bukan karena perjanjian maka 
dalam hal demikian A yang memanfaatkan atau menggunakan bumi 
dan/atau bangunan tersebut ditetapkan sebagai wajib pajak .

2 Suatu objek pajak yang masih dalam sengketa pemilikan di 
pengadilan, maka orang atau badan yang memanfaatkan atau 
menggunakan objek pajak tersebut ditetapkan sebagai wajib pajak. 

3 Subjek pajak dalam waktu yang lama berada diluar wilayah letak objek 
pajak, sedang untuk merawat objek pajak tersebut dikuasakan kepada 
orang atau badan, maka orang atau badan yang diberi kuasa dapat 
ditunjuk sebagai wajib pajak.

Penunjukan sebagai wajib pajak oleh Direktur Jenderal Pajak bukan 
merupakan bukti pemilikan hak.
Ayat (4)
Cukup jelas.

Ayat (5)
Cukup jelas.

Ayat (6)
Cukup jelas.

Ayat (7)
Berdasarkan ketentuan dalam ayat ini, apabila Direktur Jenderal Pajak tidak 
memberikan keputusan dalam waktu 1 (satu) bulan sejak tanggal diterimanya 
keterangan dari wajib pajak, maka ketetapan sebagai wajib pajak gugur dengan 
sendirinya dan berhak mendapatkan keputusan pencabutan penetapan sebagai 
wajib pajak.

Pasal 5
Cukup jelas.

Pasal 6
Ayat (1)
Cukup jelas.

Ayat (2)
Pada dasarnya penetapan nilai jual obyek pajak adalah 3 (tiga) tahun sekali. 
Namun demikian untuk daerah tertentu yang karena perkembangan 
pembangunan mengakibatkan kenaikan nilai jual obyek pajak cukup besar, 
maka penetapan nilai jual ditetapkan setahun sekali.

Dalam menetapkan nilai jual, Menteri Keuangan mendengar pertimbangan 
Gubernur serta memperhatikan asas self assessment.

Ayat (3)
Yang dimaksud Nilai Jual Kena Pajak (assessment value) adalah nilai jual yang 
dipergunakan sebagai dasar penghitungan pajak, yaitu suatu persentase 
tertentu dari nilai jual sebenarnya.

Contoh :

1. Nilai Jual suatu obyek pajak sebesar Rp. 1.000.000,00 Persentase 
Nilai Jual Kena Pajak misalnya 20% maka besarnya nilai jual kena 
pajak 20% x Rp. 1.000.000,00 = Rp. 200.000,00

2. Nilai jual suatu obyek pajak sebesar Rp. 1.000.000,00 Persentase 
Nilai Jual Kena Pajak misalnya 50% maka besarnya nilai jual kena 
pajak 50% x Rp. 1.000.000,00 = Rp. 500.000,00.

Ayat (4)
Cukup jelas.

Pasal 7
Nilai jual untuk bangunan sebelum diterapkan tarif pajak dikurangi terlebih dahulu 
dengan batas nilai jual bangunan tidak kena pajak sebesar Rp. 2.000.000,00 
(dua juta rupiah).

Contoh :

Wajib pajak A mempunyai obyek pajak berupa :
- Tanah seluas 800 m2 dengan harga jual Rp. 300.000/m2;
- Bangunan seluas 400m2 dengan nilai jual Rp. 350.000/m2;
- Taman mewah seluas 200 m2 dengan nilai jual Rp. 50.000/m2;
- Pagar mewah sepanjang 120 m dan tinggi rata-rata pagar 1,5 m dengan nilai 
jual Rp. 1.750.000/m2;

Persentase nilai jual kena pajak misalnya 20%.

Besarnya pajak yang terhutang adalah sebagai berikut :

1. Nilai jual tanah : 800 x Rp. 300.000,00 = Rp. 240.000.000,00
nilai jual bangunan

a. Rumah dan garasi
400 x Rp. 350.000,00 = Rp.140.000.000,00
b. Taman Mewah
200 x Rp. 50.000,00 = Rp. 10.000.000,00
c. Pagar mewah
(120x1,5)xRp. 175.000,00 = Rp. 31.500.000,00

= Rp.181.500.000,00
Batas nilai jual bangunan
tidak kena pajak = Rp. 2.000.000,00
Nilai jual bangunan = Rp.179.500.000,00
Nilai jual tanah dan bangunan = Rp.419.500.000,00

2. Besarnya Pajak Bumi dan Bangunan yang terhutang :

a. Atas tanah = 0,5% x 20% x Rp. 240.000.000,00
Rp. 240.000,00
b. Atas bangunan = 0,5% x 20% x Rp. 179.500.000,00
Rp. 179.500,00
Jumlah pajak yang terhutang = Rp. 419.500,00

Pasal 8
Ayat (1)
Jangka waktu 1 (satu) tahun takwim adalah dari 1 Januari sampai dengan 
31 Desember.

Ayat (2)
Karena tahun pajak dimulai pada tanggal 1 Januari, maka keadaan obyek 
pajak pada tanggal tersebut merupakan saat yang menentukan pajak yang 
terhutang.

Contoh :

a. Obyek pajak pada tanggal 1 Januari 1986 berupa tanah dan bangunan.

Pada tanggal 10 Januari 1986 bangunannya terbakar, maka pajak 
yang terhutang tetap berdasarkan keadaan obyek pajak pada tanggal 
1 Januari 1986, yaitu keadaan sebelum bangunan tersebut terbakar;

b. Obyek pajak pada tanggal 1 Januari 1986 berupa sebidang tanah tanpa 
bangunan di atasnya.

Pada tanggal 10 Agustus 1986 dilakukan pendataan, ternyata di atas 
tanah tersebut telah berdiri suatu bangunan, maka pajak yang 
terhutang untuk tahun 1986 tetap dikenakan pajak berdasarkan 
keadaan pada tanggal 1 Januari 1986.

Sedangkan bangunannya baru akan dikenakan pada tahun 1987.

Ayat (3)
Tempat pajak yang terhutang untuk Kotamadya Batam, di wilayah propinsi 
daerah tingkat I yang bersangkutan.

Pasal 9
Ayat (1)
Dalam rangka pendataan, wajib pajak akan diberikan surat Pemberitahuan 
Obyek Pajak untuk diisi dan dikembalikan kepada Direktorat Jenderal Pajak, 
Wajib Pajak yang pernah dikenakan IPEDA tidak wajib mendaftarkan obyek 
pajaknya kecuali kalau ia menerima SPOP, maka dia wajib mengisinya dan 
mengembalikannya kepada Direktorat Jenderal Pajak.

Ayat (2)
Yang dimaksud dengan jelas, benar dan lengkap adalah :

Jelas dimaksudkan agar penulisan data yang diminta dalam Surat 
Pemberitahuan Obyek Pajak (SPOP) dibuat sedemikian rupa sehingga tidak 
menimbulkan salah tafsir yang dapat merugikan negara maupun wajib pajak 
sendiri.

Benar, berarti data yang dilaporkan harus sesuai dengan keadaan yang 
sebenarnya, seperti luas tanah dan/atau bangunan, tahun dan harga perolehan 
dan seterusnya sesuai dengan kolom-kolom/pertanyaan yang ada pada Surat 
Pemberitahuan Obyek Pajak (SPOP).

Ayat (3)
Cukup jelas.

Pasal 10
Ayat (1)
Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) diterbitkan atas dasar Surat 
Pemberitahuan Obyek Pajak (SPOP), namun untuk membantu wajib pajak, 
Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang dapat diterbitkan berdasarkan data 
obyek pajak yang telah ada pada Direktorat Jenderal Pajak.

Ayat (2)
Ketentuan ayat ini memberi wewenang kepada Direktorat Jenderal Pajak untuk 
dapat mengeluarkan Surat Ketetapan Pajak (SKP) terhadap wajib pajak yang 
tidak memenuhi kewajiban perpajakan sebagaimana mestinya.

Menurut ketentuan ayat (2) huruf a, wajib pajak yang tidak menyampaikan 
Surat Pemberitahuan Obyek Pajak pada waktunya, walaupun sudah ditegor 
secara tertulis juga tidak menyampaikan dalam jangka waktu yang ditentukan 
dalam Surat Tegoran itu, Direktur Jenderal Pajak dapat menerbitkan Surat 
Pajak secara jabatan. Terhadap ketetapan ini dikenakan sanksi administrasi 
sebagaimana diatur dalam ayat (3).

Menurut ketentuan ayat (2) huruf b, apabila berdasarkan hasil pemeriksaan 
atau keterangan lain yang ada pada Direktorat Jenderal Pajak ternyata jumlah 
pajak yang terhutang lebih besar dari jumlah pajak dalam Surat Pemberitahuan 
Pajak Terhutang yang dihitung atas dasar Surat Pemberitahuan Obyek Pajak 
yang disampaikan wajib pajak, Direktur Jenderal Pajak menerbitkan Surat 
Ketetapan Pajak secara jabatan. Terhadap ketetapan ini dikenakan sanksi 
administrasi sebagaimana diatur dalam ayat (3).

Ayat (3)
Ayat ini mengatur sanksi administrasi yang dikenakan terhadap wajib pajak 
yang tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan Obyek Pajak sebagaimana 
dimaksud dalam ayat (2) huruf a, sanksi tersebut dikenakan sebagai tambahan 
terhadap pokok pajak yaitu sebesar 25% (dua puluh lima persen) dari pokok 
pajak.

Surat Ketetapan Pajak ini, berdasarkan data yang ada pada Direktorat Jenderal 
Pajak memuat penetapan obyek pajak dan besarnya pajak yang terhutang 
beserta denda administrasi yang dikenakan kepada wajib pajak.

Contoh :

Wajib Pajak A tidak menyampaikan SPOP.

Berdasarkan data yang ada, Direktur Jenderal Pajak mengeluarkan SKP yang 
berisi :

- obyek pajak dengan luas dan nilai jual.
- luas obyek pajak menurut SPOP.
- pokok pajak = Rp. 1.000.000,00
- Sanksi administrasi
25% x Rp. 1.000.000,00 = Rp. 250.000,00

Jumlah pajak yang terhutang
dalam SKP = Rp. 1.250.000,00

Ayat (4)
Ayat ini mengatur sanksi administrasi yang dikenakan terhadap wajib pajak 
yang mengisi Surat Pemberitahuan Obyek Pajak tidak sesuai dengan keadaan 
yang sebenarnya sebagaimana dimaksud dalam ayat (2) huruf b yaitu sebesar 
25% (dua puluh lima persen) dari selisih pajak terhutang berdasarkan hasil 
pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak terhutang dalam Surat 
Pemberitahuan Pajak Terhutang yang dihitung berdasarkan Surat 
Pemberitahuan Obyek Pajak yang disampaikan oleh wajib pajak.

Berdasarkan SPOP diterbitkan SPPT = Rp. 1.000.000,00
Berdasarkan pemeriksaan yang
seharusnya terhutang dalam
SKP = Rp. 1.500.000,-

Selisih = Rp. 500.000,00
Denda administrasi
25% x Rp. 500.000,00 = Rp. 125.000,00

Jumlah pajak terhutang 
dalam SKP = Rp. 625.000,00
Adapun jumlah pajak yang 
terhutang sebesar = Rp. 1.000.000,00

Jumlah tercantum dalam Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang, apabila belum 
dilunasi wajib pajak, penagihannya dilakukan berdasarkan Surat Pemberitahuan 
Pajak Terhutang tersebut.

Pasal 11
Ayat (1)
Contoh :
Apabila SPPT diterima oleh wajib pajak tanggal 1 Maret 1986, maka jatuh 
tempo pembayarannya adalah tanggal 31 Agustus 1986.

Ayat (2)
Contoh :
Apabila SKP diterima oleh wajib pajak tanggal 1 Maret 1986, maka jatuh tempo 
pembayarannya adalah tanggal 31 Maret 1986.

Ayat (3)
Menurut ketentuan ini pajak yang terhutang pada saat jatuh tempo pembayaran 
tidak atau kurang dibayar, dikenakan denda administrasi 2% (dua persen) 
setiap bulan dari jumlah yang tidak atau kurang dibayar tersebut untuk jangka 
waktu paling lama 24 (dua puluh empat) bulan, dan bagian dari bulan dihitung 
penuh 1 (satu) bulan.

Contoh :

SPPT tahun pajak 1986 diterima oleh wajib pajak pada tanggal 1 Maret 1986 
dengan pajak yang terhutang sebesar Rp. 100.000,00 (seratus ribu rupiah). 
Oleh wajib pajak baru dibayar pada tanggal 1 September 1986. Maka terhadap 
wajib pajak tersebut dikenakan denda administrasi sebesar 2% (dua persen) 
yakni : 2% x Rp. 100.000,00 = Rp. 2.000,00.

Pajak yang terhutang yang harus dibayar pada tanggal 1 September 1986 
adalah :

Pokok pajak + denda administrasi = 
Rp. 100.000,00 + Rp. 2.000,00 = Rp. 102.000,00

Bila wajib pajak tersebut baru membayar hutang pajaknya pada tanggal 
10 Oktober 1986, maka terhadap wajib pajak tersebut dikenakan denda 
2 x 2% dari pokok pajak, yakni : 4% x Rp. 100.000,00 = Rp. 4.000,00. 

Pajak yang terhutang yang harus dibayar pada tanggal 10 Oktober 1986 
adalah :

Pokok pajak + denda administrasi =
Rp. 100.000,00 + Rp 4.000,00 = Rp. 104.000,00.

Ayat (4) 
Menurut ketentuan ini denda administrasi dan pokok pajak seperti tersebut 
pada contoh penjelasan ayat (3) ditagih dengan menggunakan Surat Tagihan 
Pajak (STP) yang harus dilunasi dalam satu bulan sejak tanggal diterimanya 
STP tersebut.

Ayat (5)
Cukup jelas

Ayat (6) 
Cukup jelas

Pasal 12 
Cukup jelas

Pasal 13
Dalam hal tagihan pajak yang terhutang dibayar setelah jatuh tempo yang telah 
ditentukan, penagihannya dilakukan dengan surat paksa yang saat ini berdasarkan 
Undang-undang Nomor 19 Tahun 1959 tentang Penagihan Pajak Negara dengan Surat 
Paksa.

Pasal 14
Pelimpahan wewenang penagihan kepada Gubernur Kepala Daerah Tingkat I dan/atau 
Bupati/Walikotamadya Kepala Daerah Tingkat II, bukanlah pelimpahan urusan 
penagihan, tetapi hanya sebagai pemungut pajak, sedangkan pendataan obyek pajak 
dan penempatan pajak yang terhutang tetap menjadi wewenang Menteri Keuangan.

Dalam hal jumlah pajak yang terhutang sebagaimana tercantum dalam Surat 
Pemberitahuan Pajak Terhutang tidak sesuai dengan obyek pajak dilapangan, maka 
pemungut pajak tidak dibenarkan mengubah jumlah pajak yang terhutang, tetapi harus 
melaporkan hal tersebut kepada Menteri Keuangan dalam hal ini Direktur Jenderal 
Pajak.

Pasal 15
Ayat (1) 
Keberatan terhadap Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang dan Surat 
Ketetapan Pajak harus diajukan masing-masing dalam satu surat keberatan 
tersendiri untuk setiap tahun pajak.

Ayat (2)
Cukup jelas

Ayat (3)
Ketentuan ini dimaksudkan untuk memberi waktu yang cukup kepada wajib 
pajak untuk mempersiapkan surat keberatan beserta alasan-alasannya.

Apabila ternyata batas waktu 3 (tiga) bulan tersebut tidak dapat dipenuhi oleh 
wajib pajak karena keadaan di luar kekuasaannya ("force mayour") maka 
tenggang waktu tersebut masih dapat dipertimbangkan untuk diperpanjang 
oleh Direktur Jenderal Pajak,

Ayat (4)
Cukup jelas

Ayat (5) 
Cukup jelas

Ayat (6) 
Cukup jelas

Pasal 16
Ayat (1)
Cukup jelas

Ayat (2)
Cukup jelas

Ayat (3)
Cukup jelas

Ayat (4) 
Ketentuan ini mengharuskan wajib pajak membuktikan ketidakbenaran 
ketetapan pajak, dalam hal wajib pajak mengajukan keberatan terhadap 
ketetapan secara jabatan.

Apabila wajib pajak tidak dapat membuktikan ketidakbenaran Surat Ketetapan 
Pajak secara jabatan itu, keberatannya ditolak.

Ayat (5)
Ketentuan ini dimaksudkan untuk memberikan kepastian hukum bagi wajib 
pajak, yaitu apabila dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan sejak tanggal 
diterimanya surat keberatan, Direktur Jenderal Pajak tidak memberikan 
keputusan atas keberatan yang diajukan berarti keberatan tersebut diterima.

Pasal 17
Ayat (1)
Ketentuan ini memberikan kesempatan kepada wajib pajak yang kurang puas 
terhadap keputusan Direktur Jenderal Pajak atas keberatan yang diajukan 
untuk mengajukan banding ke badan peradilan pajak, dalam hal ini seperti yang 
ada sekarang yaitu Majelis Pertimbangan Pajak.

Ayat (2)
Cukup jelas.

Ayat (3)
Cukup jelas.

Pasal 18
Ayat (1)
Cukup jelas.

Ayat (2)
Karena penerimaan pajak ini diarahkan untuk kepentingan masyarakat di 
Daerah Tingkat II yang bersangkutan, maka sebagian besar penerimaan pajak 
ini diberikan kepada Daerah Tingkat II.

Ayat (3)
Cukup jelas.

Pasal 19
Ayat (1)
Huruf a
Kondisi tertentu obyek pajak yang ada hubungannya dengan subyek 
pajak dan sebab-sebab tertentu lainnya, berupa lahan pertanian yang 
sangat terbatas, bangunan yang ditempati sendiri yang dikuasai atau 
dimiliki oleh golongan wajib pajak tertentu, lahan yang nilai jualnya 
meningkat sebagai akibat perubahan lingkungan dan dampak positif 
pembangunan serta pemanfaatannya belum sesuai dengan peruntukan 
lingkungan.

Huruf b
- Yang dimaksud dengan bencana alam adalah gempa bumi, 
banjir, tanah longsor.

- Yang dimaksud dengan sebab lain yang luar biasa adalah 
seperti :
- kebakaran;
- kekeringan;
- wabah penyakit tanaman;
- hama tanaman.
Ayat (2)
Cukup jelas.

Pasal 20
Ketentuan ini memberi kesempatan kepada wajib pajak untuk meminta pengurangan 
denda administrasi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 10 ayat (3), Pasal 11 ayat (3), 
dan ayat (4), kepada Direktur Jenderal Pajak.

Direktur Jenderal Pajak dapat mengurangkan sebagian atau seluruh dana administrasi 
dimaksud.

Pasal 21
Ayat (1)
- Pejabat yang tugas pekerjaannya berkaitan langsung dengan obyek 
pajak adalah : Camat sebagai Pejabat Pembuat Akta Tanah, Notaris 
Pejabat Pembuat Akta Tanah, dan Pejabat Pembuat Akta Tanah.

- Laporan tertulis tentang mutasi obyek pajak misalnya antara lain jual 
beli, hibah, warisan, harus disampaikan kepada Direktorat Jenderal 
Pajak yang wilayah kerjanya meliputi letak obyek pajak.

Ayat (2)
Pejabat yang dimaksud dalam ayat (1) misalnya antara lain :
Kepala Kelurahan atau Kepala Desa, Pejabat Dinas Tata Kota, Pejabat Dinas 
Pengawasan Bangunan, Pejabat Agraria, Pejabat Balai Harta Peninggalan.

Ayat (3)
Cukup jelas.

Ayat (4)
Cukup jelas.

Pasal 22
Peraturan perundang-undangan yang berlaku bagi pejabat dalam pasal ini ialah antara 
lain :
Peraturan Pemerintah Nomor 30 Tahun 1980 tentang Peraturan Disiplin Pegawai Negeri 
Sipil, Staatsblad 1860 Nomor 3 tentang Peraturan Jabatan Notaris.

Pasal 23
Yang dimaksud dengan peraturan perundang-undangan lainnya adalah antara lain 
Undang-undang Nomor 19 Tahun 1959 tentang Penagihan Pajak Negara dengan Surat 
Paksa.

Pasal 24
Kealpaan sebagaimana dimaksud dalam pasal ini berarti tidak sengaja, lalai, dan 
kurang hati-hati sehingga perbuatan tersebut mengakibatkan kerugian bagi negara. 
Surat Pemberitahuan Obyek Pajak harus dikembalikan/disampaikan kepada Direktorat 
Jenderal Pajak selambat-lambatnya dalam waktu 30 hari sejak tanggal diterimanya 
Surat Pemberitahuan Obyek Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (2).

Pasal 25
Ayat (1)
Perbuatan atau tindakan sebagaimana dimaksud dalam ayat ini yang dilakukan 
dengan sengaja merupakan tindakan pidana kejahatan, karena itu diancam 
dengan pidana yang lebih berat.

Ayat (2)
Yang dimaksud dengan bukan wajib pajak dalam ayat ini yaitu pejabat yang 
tugas pekerjaannya berkaitan langsung atau ada hubungannya dengan obyek 
pajak ataupun pihak lainnya.

Ayat (3)
Untuk mencegah terjadinya pengulangan tindak pidana perpajakan maka bagi 
mereka yang melakukan lagi tindak pidana sebagaimana dimaksud dalam ayat 
(1) sebelum lewat 1 (satu) tahun sejak selesai menjalani sebagian atau seluruh 
pidana penjara yang dijatuhkan atau sejak dibayarnya denda, dikenakan pidana 
lebih berat ialah 2 (dua) kali lipat dari ancaman pidana sebagaimana dimaksud 
dalam ayat (1).

Pasal 26
Penyimpangan terhadap ketentuan Pasal 78 Kitab Undang-undang Hukum Pidana 
dimaksudkan untuk menyesuaikan dengan kewajiban menyimpan dokumen perpajakan 
yang lamanya 10 (sepuluh) tahun.

Pasal 27
Cukup jelas.

Pasal 28
Cukup jelas.

Pasal 29
Cukup jelas.

Pasal 30
Ketentuan Undang-undang ini baru berlaku terhadap obyek pajak yang digunakan 
dalam rangka Kontrak Karya dan Kontrak Bagi Hasil dalam bidang penambangan 
minyak dan gas bumi serta dalam bidang penambangan lainnya yang perjanjiannya 
ditandatangani sejak berlakunya Undang-undang ini yaitu tanggal 1 Januari 1986, 
sedangkan untuk Kontrak Karya dan Kontrak Bagi Hasil yang telah ada tetap berlaku 
ketentuan-ketentuan yang tercantum dalam Kontrak Karya dan Kontrak Bagi Hasil 
tersebut.

Pasal 31
Cukup jelas.

TAMBAHAN LEMBARAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA NOMOR 3312