gevinsten eller tapet bør regnskapsføres som en ikke-børsgevinst eller -tap hvis renten på de tilknyttede gjeldsbevisene klassifiseres som ikke-børsinntekt, og det bør regnskapsføres som en valutagevinst eller -tap hvis renten på de tilknyttede gjeldsbevisene klassifiseres som valutarevenue
gevinster kan regnskapsføres som enten ikke-utvekslingsgevinster eller utvekslingsgevinster
alle gevinster skal regnes som omsetningsevne