forholdet mellom den skatt som er betalt og verdien er for indirekte og uforholdsmessig til å kunne knytte inntektene som mottas fra en identifiserbar skattepliktig til kostnadene som er påløpt for å gi denne identifiserbare skattepliktige fordeler
den skatt som betales og verdien mottas er ikke direkte knyttet
den skatt som betales og verdien mottas er direkte knyttet