aicpas krav her har blitt oppmuntret av offentligheten som generelt foretrekker åpenhet med finansielle data i institusjoner
hvis det er et problem som kan kompromittere en enhet evne til å oppsummere finansielle data kan det være en tilstand som bør rapporteres
finansielle data trenger ikke å være i tråd med påstandene fra ledelsen i regnskapet