revisorer bør utøve faglig dømmekraft ved planlegging av oppdraget ved å få en forståelse av de mulige effektene av svindel, ulovlige handlinger eller annen manglende overholdelse av gjenstanden eller påstanden om attesteringsoppdraget, og ved å identifisere og vurdere eventuelle tilknyttede risikoer som kan ha vesentlig innvirkning på attesteringsoppdraget
revisorer bør forstå konsekvensene av svindel og ulovlige handlinger
revisorer trenger ikke å forstå ulovlige aktiviteter