국제조세조정에 관한 법률 시행규칙
국제조세조정에 관한 법률 시행규칙 23조 
1. 납세의무자 간 지배ㆍ종속관계에 있는 경우: 지배법인 2. 납세의무자 간 지배ㆍ종속관계는 없으나 최상위 지배법인과 지배ㆍ종속관계상 위치가 다른 경우: 최상위 지배법인과 지배ㆍ종속관계상 가장 가까운 위치에 있는 납세의무자 3. 납세의무자 간 지배ㆍ종속관계가 없으며 최상위 지배법인과 지배ㆍ종속관계상 위치가 같은 경우: 납세의무자 중 하나