Integration (tax)
انضمام ٹیکس کے نظام کی ایک خصوصیت ہے جو آمدنی پر ایک ہی موثر ٹیکس کی شرح کا اطلاق کرتی ہے چاہے اس پر کارپوریشن کے اندر ٹیکس لگایا جائے یا حصص یافتگان کو ذاتی آمدنی کے طور پر ٹیکس لگانے کے لیے دیا جائے۔ انضمام جزوی یا مکمل ہو سکتا ہے۔ مکمل انضمام کارپوریٹ آمدنی کو حصص یافتگان تک پہنچتا ہوا سمجھے گا، جبکہ جزوی انضمام صرف کچھ آمدنی کا علاج کرتا ہے-اکثر منافع سے-اس طرح۔ انضمام کے نظام کو بہت سے قومی ٹیکس نظاموں میں اکثر ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ کی شکل میں نافذ کیا گیا ہے۔ فارم کا انضمام جزوی یا مکمل ہو سکتا ہے۔ مکمل انضمام اس وقت ہوتا ہے جب کارپوریشن ٹیکس کے مقاصد کے لیے، ایک بہاؤ کے ذریعے وجود کے طور پر کام کرتی ہے: کارپوریشن کی طرف سے موصول ہونے والی تمام آمدنی، چاہے وہ اس کے پاس ہو یا حصص یافتگان میں تقسیم کی گئی ہو، کو حصص یافتگان کی آمدنی کے طور پر مانا جائے گا۔ اس طرح کے نظام میں، سیجبرین نوسن کے مطابق، تمام کارپوریٹ ٹیکس کو انفرادی انکم ٹیکس کی پیشگی ادائیگی کی طرح سمجھا جائے گا جس کے لیے حصص یافتگان کو ان کے ذاتی ٹیکس ریٹرن پر کریڈٹ کیا جائے گا-اس بات سے قطع نظر کہ متعلقہ ٹیکس کی مدت میں ان کو جائیداد منتقل کی گئی تھی یا نہیں۔ جزوی انضمام، اس کے برعکس، اس وقت ہوتا ہے جب صرف کچھ کارپوریٹ آمدنی، جو اکثر حصص یافتگان کو منافع کے طور پر تقسیم کی جاتی ہے، کو کارپوریشن کے ذریعے "بہاؤ" سمجھا جاتا ہے۔ گلین ہبارڈ نے اس طرح کے نظام کو "کسی بھی منصوبے کے طور پر بیان کیا ہے جس میں کارپوریٹ آمدنی پر صرف ایک بار ٹیکس لگایا جاتا ہے، بجائے اس کے کہ کمائے جانے پر اور حصص یافتگان کو تقسیم کیے جانے پر منافع کے طور پر ٹیکس لگایا جائے۔" جزوی یا مکمل انضمام حاصل کرنے کے کئی طریقے ہیں۔ کارپوریٹ ٹیکس کو ختم کرکے مکمل انضمام حاصل کیا جا سکتا ہے، اس طرح تمام کارپوریٹ آمدنی کو حصص یافتگان کی آمدنی کے طور پر سمجھا جا سکتا ہے۔ متبادل طور پر، ڈیویڈنڈ ٹیکس کو ختم کیا جا سکتا ہے، اس طرح تمام کارپوریٹ آمدنی کو کارپوریشن کی آمدنی کے طور پر سمجھا جا سکتا ہے۔ منافع پر مرکوز جزوی انضمام اس وقت ہو سکتا ہے جب حصص یافتگان کو منافع کی آمدنی پر ٹیکس کریڈٹ موصول ہوتا ہے جس کا مقصد کارپوریشن کی طرف سے پہلے سے ادا کردہ ٹیکس کو منافع کے طور پر تقسیم کردہ رقم پر شمار کرنا ہوتا ہے۔ نفاذ تاریخی طور پر، ریاستہائے متحدہ اور برطانیہ دونوں میں ٹیکس کے نظام کو مختلف ڈگریوں میں مربوط کیا گیا تھا۔ برطانیہ میں، 1799 کے اوائل میں، ایک کارپوریشن اپنی آمدنی سے ٹیکس کٹوتی کا دعوی کر سکتی تھی کیونکہ حصص یافتگان کو منافع کی تقسیم پر ٹیکس لگایا جاتا تھا۔ 19 ویں صدی کے وسط تک، امریکہ میں وفاقی ٹیکس قانون نے حصص یافتگان کو اپنی آمدنی سے منافع کو خارج کرنے کی اجازت دی کیونکہ اس پر کارپوریٹ سطح پر ٹیکس لگایا جاتا تھا۔ 1979 تک، کینیڈا، جاپان، جرمنی، اور فرانس کے ساتھ ساتھ برطانیہ نے ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ کے ذریعے جزوی انضمام کو نافذ کر دیا تھا: حصص یافتگان جو ڈیویڈنڈ وصول کرتے ہیں وہ اپنے ٹیکس ریٹرن پر کریڈٹ کا دعوی کر سکتے ہیں جو کہ کارپوریشن کی طرف سے پہلے سے ادا کردہ انکم ٹیکس کے مطابق ہے۔ تقسیم شدہ رقم پر۔ کینیڈا نے 1972 میں کارٹر کمیشن کی سفارشات کے بعد انضمام کی اپنی پہلی شکل کو اپنایا، جو کینتھ کارٹر کی صدارت میں ایک شاہی کمیشن تھا جس نے 1966 میں اپنی رپورٹ پیش کی تھی۔ نیوزی لینڈ نے 1988 میں انضمام کی ایک شکل نافذ کی۔ 1990 کی دہائی تک، "زیادہ تر صنعتی ممالک" نے انضمام کی کسی نہ کسی شکل کو نافذ کیا تھا۔ اگرچہ اس نے پہلے جزوی انضمام کا نظام استعمال کیا تھا، دوسری جنگ عظیم کے اختتام تک امریکہ میں وفاقی ٹیکس کو مربوط نہیں کیا گیا تھا: کارپوریٹ آمدنی پر غیر منقسم منافع ٹیکس کے تحت، کارپوریٹ آمدنی پر اضافی ٹیکس کے تحت، اور حصص یافتگان کو منافع کی آمدنی کے طور پر ٹیکس لگایا جاتا تھا۔ 1970 کی دہائی سے 1990 کی دہائی تک، امریکی ٹیکس نظام کو مربوط کرنے کی تجاویز پیش کی گئیں لیکن وہ قانون نہیں بنیں۔ سائٹیشن ورکس نے ٹیکس پالیسی ٹیکسشن ان کینیڈا کا حوالہ دیا برطانیہ میں ٹیکسشن ان دی یونائیٹڈ سٹیٹس ٹیکسشن ان جاپان ٹیکسشن ان جرمنی ٹیکسشن ان فرانس