AICPA Code of Professional Conduct
اے آئی سی پی اے کوڈ آف پروفیشنل کنڈکٹ امریکن انسٹی ٹیوٹ آف سرٹیفائیڈ پبلک اکاؤنٹنٹس کے جاری کردہ کوڈفائیڈ بیانات کا مجموعہ ہے جو سی پی اے کی اخلاقی اور پیشہ ورانہ ذمہ داریوں کا خاکہ پیش کرتا ہے۔ کوڈ آڈیٹر کی آزادی، دیانت داری اور معروضیت، مؤکلوں اور ساتھیوں کے لیے ذمہ داریوں کے معیارات قائم کرتا ہے اور اکاؤنٹنگ کے پیشے کے لیے ناقابل اعتبار کام کرتا ہے۔ اے آئی سی پی اے ہر سال یکم جون کو کوڈ کا مسودہ تیار کرنے، اس پر نظر ثانی کرنے اور اسے دوبارہ جاری کرنے کا ذمہ دار ہے۔ موجودہ کوڈ اے آئی سی پی اے کی ویب سائٹ پر دستیاب ہے۔ کوڈ کے پرانے ورژن کے لیے، نیچے دیے گئے لنکس دیکھیں۔ تاریخ جوزف ایڈمنڈ سٹرریٹ نے 1907 میں امریکن ایسوسی ایشن آف پبلک اکاؤنٹنٹس کے سالانہ اجلاس سے اپنے خطاب میں کوڈ آف پروفیشنل کنڈکٹ کے قیام میں بحث اور مسائل کا خاکہ پیش کیا۔ امریکی اکاؤنٹنٹس کے درمیان کوڈ آف پروفیشنل کنڈکٹ کا سب سے قدیم "سرکاری" ورژن امریکن انسٹی ٹیوٹ آف اکاؤنٹنٹس نے 9 اپریل 1917 کو جاری کیا تھا۔ قابل ذکر حصے سیکشن 51-تمہید کوڈ کا ابتدائی اصول یہ ہے کہ رکنیت، اور اس وجہ سے کوڈ پر عمل کرنا رضاکارانہ ہے۔ اس کا مطلب یہ ہے کہ ایک اکاؤنٹنٹ کبھی بھی کوڈ پر عمل کرنے کی قانونی ذمہ داری کے تحت نہیں ہے، اور کسی بھی وقت اے آئی سی پی اے میں کوڈ اور رکنیت کو ترک کر سکتا ہے۔ سیکشن 101-آزادی سیکشن 101 آڈیٹر کی آزادی اور اسے کالعدم قرار دینے والی شرائط کو قائم کرنے کے لیے مختلف تقاضے بیان کرتا ہے۔ جان بوجھ کر کسی ایسے رکن کو جو آزاد نہیں ہے کسی مشغولیت پر کام جاری رکھنے کی اجازت دینے کے نتیجے میں اے آئی سی پی اے کی طرف سے تادیبی کارروائی ہو سکتی ہے، جس میں سی پی اے کے طور پر اراکین کی حیثیت کی ممکنہ منسوخی بھی شامل ہے۔ عام طور پر، درج ذیل اقدامات آڈیٹر کی آزادی کو متاثر کریں گے: کسی لین دین کو اختیار دینا، اس پر عمل درآمد کرنا یا اسے مکمل کرنا، یا بصورت دیگر کسی کلائنٹ کی جانب سے اختیار کا استعمال کرنا یا ایسا کرنے کا اختیار رکھنا۔ الیکٹرانک یا دیگر شکل میں ماخذ دستاویزات تیار کرنا، جو لین دین کے واقع ہونے کا ثبوت ہے۔ کلائنٹ کے اثاثوں کی تحویل کا ہونا۔ کلائنٹ ملازمین کی ان کی معمول کی بار بار ہونے والی سرگرمیوں کی کارکردگی کی نگرانی کرنا۔ اس بات کا تعین کرنا کہ رکن کی کون سی سفارشات پر عمل درآمد کیا جانا چاہیے۔ انتظامیہ کی جانب سے بورڈ آف ڈائریکٹرز کو رپورٹ کرنا۔ کلائنٹ کے اسٹاک ٹرانسفر یا ایسکرو ایجنٹ، رجسٹرار، جنرل کونسل یا اس کے مساوی کے طور پر خدمات انجام دینا۔ اندرونی کنٹرول قائم کرنا یا برقرار رکھنا، بشمول جاری نگرانی کی سرگرمیاں انجام دینا۔ آڈیٹر کی آزادی متاثر ہوتی ہے اگر مشغولیت ٹیم کے کسی رکن کا کلائنٹ میں براہ راست یا مادی بالواسطہ مالی مفاد ہوتا ہے۔ مشغولیت ٹیم کے اراکین کو کسی ایسے ٹرسٹ کے بورڈ آف ٹرسٹیز میں شامل ہونے کی اجازت نہیں ہے جو کلائنٹ کی ایکویٹی کا 10 فیصد سے زیادہ مالک ہے یا جس نے اس کا عہد کیا ہے۔ کسی رکن یا ان کے قریبی خاندان کے کسی فرد کو کلائنٹ کی ایکویٹی کے 5 فیصد سے زیادہ کے مالک ہونے کی اجازت نہیں ہے۔ آڈٹ کی جانے والی مدت کے لیے، آڈیٹر کو کلائنٹ کے لیے افسر، ڈائریکٹر، منیجر، پروموٹر، انڈر رائٹر یا ووٹنگ ٹرسٹی کے طور پر کام کرنے کی اجازت نہیں ہے۔ اگر کوئی رکن آڈیٹنگ فرم کو چھوڑ دیتا ہے اور کلائنٹ کے ذریعہ ملازمت کرتا ہے، تو پوری فرم کی آزادی کو متاثر سمجھا جاتا ہے۔ اگر کسی آڈٹ ممبر کو کلائنٹ کی طرف سے نوکری کی پیشکش کی جاتی ہے اور وہ فوری طور پر اطلاع نہیں دیتا ہے اور خود کو منگنی سے نہیں ہٹاتا ہے، تو ان کی آزادی متاثر ہوتی ہے۔ تاہم، اگر ممبر نوکری کی پیشکش کی اطلاع دیتا ہے اور اسے مسترد کرتا ہے، اور اب کلائنٹ کے ساتھ کسی عہدے کے لیے غور نہیں کیا جا رہا ہے، تو ان کی آزادی متاثر نہیں ہوتی ہے۔ جب آڈیٹنگ ممبر کا کلائنٹ کے ساتھ سابقہ ملازمت کا رشتہ ہوتا ہے، تو کچھ مستثنیات کو چھوڑ کر، آڈیٹر کو ملازمین کی فلاح و بہبود کے کسی بھی پروگرام کو ختم کرنے کی ضرورت ہوتی ہے جس میں ان کے ذاتی فوائد ہوتے ہیں اور کلائنٹ کے بقایا قرضوں کو جمع یا ادا کرنا ہوتا ہے۔ آڈیٹر کے قریبی خاندان کو آزادی کی خرابی کے امتحان کا حصہ سمجھا جاتا ہے۔ اس کی رعایت یہ ہے کہ آڈیٹرز کے قریبی خاندان کے افراد کو غیر انتظامی کرداروں میں کلائنٹ کے لیے کام کرنے کی اجازت ہے۔ اگر آڈیٹر ٹیکس سپورٹ یا مشاورت جیسی غیر تصدیق شدہ خدمات فراہم کرتا ہے، تو انہیں ان خدمات کو چلانے والے دیگر ریگولیٹری اداروں کی آزادی کی ضروریات پر عمل پیرا ہونا ضروری ہے۔ ایسا کرنے میں ناکامی ان کی آڈٹ مصروفیت کے لیے بھی ان کی آزادی کو متاثر کرے گی۔ اے آئی سی پی اے کے ضابطہ اخلاق اور اے آئی سی پی اے کے پیشہ ورانہ معیارات کے ضمنی قوانین کے حصوں کی فہرست، 1974-2007 اے آئی سی پی اے کے ضابطہ اخلاق کی فہرست اور پمفلٹ کے طور پر شائع کردہ ضمنی قوانین کے حصے، 1917-1997 حوالہ جات ریاستہائے متحدہ میں ضابطہ اخلاق اکاؤنٹنگ