Council Implementing Regulation (EU) No. 282/2011
کونسل امپلیمنٹنگ ریگولیشن (ای یو) نمبر۔ 282/2011 کو یورپی یونین کی کونسل نے 15 مارچ 2011 کو اپنایا تھا۔ اس کی بنیادی وجہ یہ تھی کہ ہدایت نامہ 2006/112 ای سی (اس کے بعد "وی اے ٹی ہدایت نامہ") کی شرائط اور الفاظ کچھ معاملات میں بے نتیجہ رہے ہیں۔ ریگولیشن نے وی اے ٹی ہدایت کے لیے نئے نفاذ کے اقدامات فراہم کیے۔ خاص طور پر خود وی اے ٹی ہدایت میں ترمیم اور یورپی عدالت انصاف کے مستقل مقدمے کے قانون کی وجہ سے، سابقہ نفاذ ریگولیشن (ای سی) نمبر۔ 1777/2005 کو کچھ پہلوؤں میں دوبارہ ترتیب دینا اور واضح کرنا پڑا۔ یہ نفاذ کا ضابطہ 1 جولائی 2011 کو نافذ ہوا اور اسے یورپی یونین کے انفرادی رکن ممالک کے قومی قانون سازی میں منتقل کرنے کی ضرورت نہیں ہے (ہدایت کے برعکس) اور اس طرح براہ راست لاگو ہوتا ہے۔ متعلقہ اور پچھلے اقدامات کی ہدایات ایک ہدایت عام اطلاق کا ایک پابند عمل ہے جو یورپی اداروں کے قانونی آلے کے طور پر رکن ممالک کو اپنی پالیسیوں کو نافذ کرنے کے لیے مخاطب کیا جاتا ہے، cf. یورپی یونین (TFEU) کے فنکشننگ پر معاہدے کا آرٹیکل 288۔ قومی قانون میں براہ راست اثر لاگو کرنے کے لیے ہدایت کو رکن ممالک کے ذریعے منتقل کرنا پڑتا ہے۔ 17 مئی 1977 کی کونسل ڈائریکٹیو 77/388 EEC کا مقصد ٹرن اوور ٹیکس سے متعلق ممبر ممالک کے قوانین کو ہم آہنگ کرنا اور تشخیص کی یکساں بنیاد کے طور پر ویلیو ایڈڈ ٹیکس کا ایک مشترکہ نظام بنانا ہے۔ 28 نومبر 2006 کی کونسل ڈائریکٹیو 2006/112 ای سی کا مقصد ٹرن اوور ٹیکس سے متعلق ممبر ممالک کے قوانین کو ہم آہنگ کرنا اور تشخیص کی یکساں بنیاد کے طور پر ویلیو ایڈڈ ٹیکس کا ایک مشترکہ نظام بنانا ہے۔ یہ ہدایت نامہ ہدایت نامہ 77/388 EEC کی جگہ لے لیتا ہے۔ کونسل ڈائریکٹیو 2008/8 12 فروری 2008 کا ای سی خدمات کی فراہمی کی جگہ کے حوالے سے ڈائریکٹیو 2006/112 ای سی میں ترمیم کرتا ہے۔ ضابطے ضابطے آرٹیکل 288 ٹی ایف ای یو کے ذریعہ بیان کردہ معیاری اعمال ہیں۔ ان کا عمومی اطلاق ہوتا ہے اور یہ تمام رکن ممالک میں براہ راست لاگو ہوتے ہیں۔ کونسل ریگولیشن (ای سی) نمبر۔ 17 اکتوبر 2005 کا 1777/2005 ویلیو ایڈڈ ٹیکس کے مشترکہ نظام پر ہدایت 77/388 EEC کے لیے نفاذ کے اقدامات بتاتا ہے۔ نفاذ ہدایت (ای یو) نمبر کے ذریعے ترمیم کی گئی تھی۔ 282/2011۔ کمیشن ریگولیشن (ای سی) نمبر۔ 17 جون 2009 کا 520/2009 ریگولیشن (ای سی) نمبر کے ذریعے کھولے گئے ٹیرف کوٹے کے تحت جون 2009 کے پہلے سات دنوں کے دوران درج کی گئی درخواستوں کے لیے درآمدی لائسنس کے معاملے پر اپنایا گیا۔ 1399/2007 ساسیجز اور سوئٹزرلینڈ میں پیدا ہونے والی کچھ گوشت کی مصنوعات کے لیے جو سپلائی اور سروس کی جگہ میں تبدیلیوں کا احاطہ کرتی ہیں۔ کونسل امپلیمنٹنگ ریگولیشن (ای یو) نمبر۔ 15 مارچ 2011 کا 282/2011 ویلیو ایڈڈ ٹیکس کے مشترکہ نظام پر ہدایت نامہ 2006/112 ای سی کے لیے نفاذ کے اقدامات کا تعین کرتا ہے اور یہ ریگولیشن (ای سی) نمبر 1 کا ایک ریکاسٹ ہے۔ 1777/2005۔ یورپی سوشل فنڈ اور یورپی علاقائی ترقیاتی فنڈز کے نفاذ کے ضوابط کے حوالے سے نفاذ کے ضوابط کی قانونی بنیاد ٹی ایف ای یو کے آرٹیکل 164 اور 178 میں بیان کی گئی ہے۔ قواعد و ضوابط کو قانونی کارروائیوں کے طور پر نافذ کرنے کا جواز "بنیادی ضابطوں" پر منحصر ہے۔ مؤخر الذکر بنیادی قواعد مرتب کرتا ہے، جبکہ نافذ کرنے والے قواعد و ضوابط تکنیکی دفعات طے کرتے ہیں۔ ڈھانچہ ریگولیشن (ای یو) نمبر کا ڈھانچہ۔ 282/2011 VAT ہدایت کے ڈھانچے کی پیروی کرتا ہے اور تقریبا تمام علاقوں کو متاثر کرتا ہے: تقاریر (نمبر۔ 1-46) 2. ابواب (Ch. I-XII) 3. ضمیمہ (ایپ۔ I-IV) مقصد اور موضوع جیسا کہ تلاوت نمبر میں مذکور ہے۔ ضابطے کے 1 میں کونسل ریگولیشن (ای سی) نمبر میں متعدد اہم تبدیلیاں کی جانی ہیں۔ 17 اکتوبر 2005 کا 1777/2005 ویلیو ایڈڈ ٹیکس کے مشترکہ نظام پر ہدایت 77/388 EEC کے لیے نفاذ کے اقدامات کا تعین کرتا ہے۔ وضاحت اور معقولیت کی وجوہات کی بناء پر یہ مطلوب ہے کہ زیر بحث دفعات کو دوبارہ ترتیب دیا جائے۔ ترمیم کی ضرورت کی ایک اہم وجہ، ریسیٹل نمبر۔ ریگولیشن کا 3، خدمات کی فراہمی کی جگہ کے حوالے سے 12 فروری 2008 کی کونسل ڈائریکٹیو 2008/8 EC کو اپنانے کے نتیجے میں ہونے والی تبدیلیوں کی منتقلی ہے۔ مزید برآں کمیشن ریگولیشن (ای سی) نمبر۔ 520/2009-سپلائی اور سروس کی جگہ میں ہونے والی تبدیلیوں کا احاطہ کرنے کے لیے-مذکورہ ترمیم کی ضرورت ہوتی ہے۔ اس کا مقصد خاص طور پر قابل ٹیکس افراد، اشیا اور خدمات کی فراہمی، اور قابل ٹیکس لین دین کی جگہ (cf. ریسیٹل نمبر۔ 4 ریگ۔)۔ اطلاق کا دائرہ کار یورپی یونین کے معاہدے (ٹی ای یو) کے آرٹیکل 5 ذیلی پیراگراف 4 کے مطابق یہ ضابطہ مذکورہ بالا مقصد (تناسب کا اصول ؛ سی ایف) کے حصول کے لیے ضروری سے آگے نہیں جاتا ہے۔ ریسیٹل نمبر۔ 4 ریگ۔)۔ تلاوت نمبر کا حوالہ دیتے ہوئے۔ ضابطے کی 5 یہ نافذ کرنے والی دفعات درخواست کے منتخب سوالات کے جواب میں مخصوص قواعد پر مشتمل ہیں اور صرف ان مخصوص حالات میں پورے یونین میں یکساں سلوک لانے کے لیے ڈیزائن کی گئی ہیں۔ اس لیے وہ دوسرے معاملات کے لیے فیصلہ کن نہیں ہیں اور ان کی تشکیل کے پیش نظر، ان کا اطلاق محدود طور پر کیا جانا چاہیے۔ بڑے مضامین اور سب سے زیادہ متعلقہ تبدیلیاں ریستوراں اور کیٹرنگ خدمات کے دائرہ کار کی تعریف (آرٹ۔ 6 ریگ۔) آرٹ۔ ریگولیشن کے 6 میں کہا گیا ہے کہ ریستوراں اور کیٹرنگ خدمات کو ایسی خدمات سمجھا جاتا ہے جو انسانی استعمال کے لیے تیار یا غیر تیار شدہ کھانے یا مشروبات کی فراہمی پر مشتمل ہوتی ہیں، جس کے ساتھ کافی معاون خدمات ہوتی ہیں جو اس کے فوری استعمال کی اجازت دیتی ہیں۔ اگر اس طرح کی کوئی معاون خدمات فراہم نہیں کی جاتی ہیں، تو فراہمی کو ریستوراں اور کیٹرنگ خدمات کی شکل میں خدمات کی فراہمی نہیں سمجھا جائے گا (cf. یوروپی کورٹ آف جسٹس سی-497/09 "سی-بوگ"، سی-499/09 "سنیمیکس ایکس"، سی-501/09 "لوہمیر"، سی 502/09 "فلیشری نیئر")۔ ایک مثال کا استعمال کرتے ہوئے جس کا مطلب ہے کہ ڈرنکس ڈسپینسر کے ذریعے سوڈا کین کی فراہمی آرٹ کے معنی میں ریستوراں اور کیٹرنگ سروس نہیں ہے۔ ضابطے کے 6. کاروبار کی جگہ اور مقررہ اسٹیبلشمنٹ کے تصورات (آرٹ۔ 10-13 Reg.) "وہ جگہ جہاں قابل ٹیکس شخص کا کاروبار قائم ہوتا ہے" کی تعریف خصوصی توجہ کا مستحق ہے، جسے "وہ جگہ جہاں کاروبار کی مرکزی انتظامیہ کے کام انجام دیے جاتے ہیں" کے طور پر بیان کیا گیا ہے (cf. آرٹ۔ 10 ریگ۔)۔ اس سے واضح ہوتا ہے کہ روزمرہ کی کارروائیوں پر توجہ مرکوز نہیں ہونی چاہیے۔ کاروبار کی جگہ کی وضاحت کے لیے، اس جگہ کا حساب لینا ضروری ہے جہاں: کاروبار کے عمومی انتظام کے بارے میں ضروری فیصلے کیے جاتے ہیں، کاروبار کا رجسٹرڈ دفتر واقع ہے اور انتظامیہ کی میٹنگ ہوتی ہے۔ جہاں یہ معیارات کاروبار کے قیام کی جگہ کا تعین یقین کے ساتھ کرنے کی اجازت نہیں دیتے ہیں، وہ جگہ جہاں کاروبار کے عمومی انتظام سے متعلق ضروری فیصلے کیے جاتے ہیں، ترجیح حاصل کرے گی (cf. آرٹیکل 10 نمبر۔ 2 ریگ۔)۔ صرف ڈاک کے پتے کی موجودگی کو قابل ٹیکس شخص کے کاروبار کے قیام کی جگہ نہیں سمجھا جا سکتا (cf. آرٹ۔ 10 نمبر۔ 3 ریگ۔)۔ فن میں "فکسڈ اسٹیبلشمنٹ" کی اصطلاح کی خصوصیت ہے۔ ضابطے کا 11 "کافی حد تک استحکام اور ایک مناسب ڈھانچہ" کے ذریعے جو "انسانی اور تکنیکی وسائل سے متعلق ہے تاکہ اسے وہ خدمات فراہم کرنے کے قابل بنایا جا سکے جو وہ فراہم کرتا ہے"۔ اس طرح یہ ضروری نہیں ہے کہ برانچ خود ہی خدمات فراہم کرے۔ صرف اس کے پاس اس طرح کے وصول کرنے اور استعمال کرنے کی صلاحیت ہونی چاہیے۔ یہاں تک کہ اگر خدمات صرف ہیڈ آفس کے لیے فراہم کی جاتی ہیں تو شرائط پوری ہوتی ہیں۔ اس کے باوجود، جہاں مقررہ ادارے کے وسائل کو صرف انتظامی مدد کے لیے استعمال کیا جاتا ہے، انہیں سامان یا خدمات کی فراہمی کے لیے استعمال نہیں سمجھا جائے گا۔ وی اے ٹی نمبر ہونا ایک مقررہ اسٹیبلشمنٹ ہونے کے برابر نہیں ہے (cf. آرٹ۔ 11 نمبر۔ 3 ریگ۔)۔ یہ دفعات آرٹ کے مطابق کاروبار سے کاروبار کے لین دین کی فراہمی کی جگہ کا تعین کرنے کے مقاصد کے لیے اہم ہیں۔ وی اے ٹی ہدایت کا 44۔ گاہک کی حیثیت، صلاحیت اور مقام کے تصورات (آرٹ۔ 17-25 Reg.) خدمات کی فراہمی کی جگہ کی بنیاد پر قواعد کا درست اطلاق بنیادی طور پر گاہک کی بطور قابل ٹیکس شخص یا غیر قابل ٹیکس شخص کی حیثیت اور اس صلاحیت پر منحصر ہے جس میں وہ کام کر رہا ہے۔ یورپی یونین نے گاہک قائم کیا جیسا کہ آرٹ میں ذکر کیا گیا ہے۔ 18 نمبر۔ ضابطے کا 1 اے ایک گاہک کو قابل ٹیکس شخص کے طور پر فرض کیا جا سکتا ہے اگر گاہک نے اپنا وی اے ٹی نمبر مطلع کیا ہے اور سپلائر اس شناختی نمبر کی صداقت کی تصدیق حاصل کرتا ہے۔ یورپی کمیشن کی ویب سائٹ پر توثیق کی جانچ کی جا سکتی ہے۔ جہاں گاہک کو ابھی تک وی اے ٹی نمبر نہیں ملا ہے (آرٹ۔ 18 نمبر۔ 1b ریگ۔) سپلائر کوئی اور ثبوت حاصل کرے گا جو یہ ظاہر کرتا ہے کہ گاہک ایک قابل ٹیکس شخص ہے ؛ اور سپلائر معلومات کی درستگی کی معقول سطح کی تصدیق کرتا ہے۔ آرٹ کے مطابق۔ 18 نمبر۔ ضابطے کا 2 کسٹمر ایک غیر قابل ٹیکس شخص ہے اگر کوئی شناختی نمبر فراہم نہیں کیا گیا ہے۔ آرٹ کے مطابق یورپی یونین سے باہر قائم کردہ گاہک۔ 18 نمبر۔ ضابطے کے 3 اے میں کسٹمر کو قابل ٹیکس شخص سمجھا جا سکتا ہے اگر وہ سپلائر کو مجاز ٹیکس حکام کی طرف سے جاری کردہ سرٹیفکیٹ فراہم کرتا ہے کہ کسٹمر معاشی سرگرمیوں میں مصروف ہے تاکہ وہ وی اے ٹی کی واپسی حاصل کر سکے۔ اگر ایسی کوئی دستاویز دستیاب نہیں ہے تو گاہک کو سپلائر کو فراہم کرنا چاہیے: VAT نمبر یا اسی طرح کا نمبر ؛ یا کوئی اور ثبوت کہ گاہک قابل ٹیکس شخص ہے، اور سپلائر گاہک کی طرف سے فراہم کردہ معلومات کی درستگی کی معقول سطح کی تصدیق کرتا ہے (cf. آرٹ۔ 18 نمبر۔ 3b ریگ۔)۔ سپلائرز کے لیے ان دفعات میں بہتری وی اے ٹی کے خطرے کو کم کرنا اور ان معاملات کو مضبوط کرنا ہے جہاں سپلائر نیک نیتی سے کام کرتا ہے۔ گاہک کی صلاحیت آرٹ کے مطابق سپلائی کی جگہ کا تعین کرنے کے مقصد کے لیے۔ 44 (کاروبار سے کاروبار کے لین دین) اور آرٹ۔ وی اے ٹی ہدایت نامہ، ضابطے کے آرٹیکل 19 کے 45 (بزنس ٹو کنزیومر ٹرانزیکشنز) میں واضح کیا گیا ہے کہ قابل ٹیکس افراد یا قابل ٹیکس سمجھے جانے والے قانونی افراد جو خصوصی طور پر نجی استعمال کے لیے خدمات حاصل کرتے ہیں، بشمول ان کے عملے کے، انہیں غیر قابل ٹیکس افراد سمجھا جائے گا۔ ثقافتی تقریبات میں داخلے کے تصور کی تعریف (آرٹ۔ 32-33 Reg.) آرٹ۔ 32 اور آرٹ۔ ضابطے کا 33 آرٹ کے معنی کے اندر داخلے کے حق کی وضاحت کرتا ہے۔ ثقافتی اور اسی طرح کی تقریبات اور خدمات کے لیے VAT ہدایت کا 53۔ ضابطہ واقعات میں داخلے کے سلسلے میں خدمات کے درمیان فرق کرتا ہے (cf. آرٹ۔ 32 ریگ۔) اور ذیلی خدمات (cf. آرٹ۔ 33 ریگ۔)۔ آرٹ۔ ضابطے کی دفعہ 32 اس میں مخصوص خدمات کے لیے لاگو ہوگی سوائے اس کے کہ جمناسٹک ہال اور اس طرح کی سہولیات کے استعمال کے، فیس کی ادائیگی کے بدلے (سی ایف۔ آرٹ۔ 32 نمبر۔ 3 ریگ۔)۔ آرٹ۔ ضابطے کے 33 میں ایسی خدمات شامل ہیں جو براہ راست تقریبات میں داخلے سے متعلق ہیں اور خاص طور پر صفائی کی سہولیات کا استعمال شامل ہے لیکن اس میں ٹکٹوں کی فروخت سے متعلق محض درمیانی خدمات شامل نہیں ہوں گی۔ فوائد اور نقصانات یہ ضابطہ وی اے ٹی ہدایت کے خصوصی تصورات کے بارے میں مزید وضاحت فراہم کرتا ہے، جو یورپی یونین کے اندر یکساں اطلاق کے حوالے سے ضروری تھا۔ نفاذ کا ضابطہ وی اے ٹی ہدایت نامہ کا مسودہ تیار کرتے وقت قانون ساز کی بے عملی کی علامت ہے۔ اس کے نتیجے میں ہونے والی ناکافی کو پیش کردہ ضابطے کے ذریعے درست کرنے کا اشارہ کیا گیا ہے۔ مزید برآں، نفاذ کا ضابطہ-وی اے ٹی ہدایت کے مقابلے میں ایک مساوی ضابطہ ہونے کی وجہ سے-بہتر شفافیت یا جائزہ کا باعث نہیں بنے گا۔ زیادہ تر معاملات میں ضروری تبدیلیوں کے حوالے سے وی اے ٹی ہدایت کو خود ہی تبدیل کرنا سمجھدار ہوتا۔ حوالہ جات بیرونی روابط 15 مارچ 2011 کا نفاذ ضابطہ (EU) نمبر 282/2011 عمومی جائزہ-یورپی VAT سسٹم (یورپی کمیشن) VAT نمبر کی توثیق (یورپی کمیشن) یورپی یونین کے ضوابط 2011 قانون 2011 میں یورپی یونین ٹیکس قانون سازی میں