Abgeltungsteuer
ابگلٹنگسٹیور (جرمن، ابگلٹنگ "تصفیہ"، "ڈسچارج" + اسٹیور "ٹیکس" سے) سرمائے سے ہونے والی نجی آمدنی پر ایک فلیٹ ٹیکس ہے۔ یہ جرمنی، آسٹریا اور لکسمبرگ میں استعمال ہوتا ہے۔ جرمنی میں، ابگلٹنگسٹیور کو 14 اگست 2007 کو جرمن پارلیمنٹ سے منظور ہونے والے قانون کے ذریعے متعارف کرایا گیا۔ ابگلٹنگسٹیور 1 جنوری 2009 کو نافذ العمل ہوا۔ اس سے پہلے ٹیکس قانون 2009 میں ابگلٹنگسٹیور نے اس کی جگہ لے لی جو 2001 سے نافذ العمل تھا۔ اس کا ایک طریقہ کار تھا جس کے تحت منافع ٹیکس کے مقاصد کے لیے قابل ٹیکس آمدنی کو آدھا کر دیا گیا تھا۔ آمدنی کا پچاس فیصد، جیسا کہ ٹیکس ایکٹ کے آرٹیکل 3 نمبر 40 میں بیان کیا گیا ہے، جیسا کہ 2008 میں ترمیم کی گئی تھی، انکم ٹیکس سے مستثنی تھا۔ سرمایہ کاری کی فروخت سے حاصل ہونے والے منافع اور قابل ٹیکس سرمائے کے فوائد پر (اگر کسی خاص چھوٹ کی حد سے تجاوز کیا گیا ہو) انکم ٹیکس کی صرف نصف شرح پر ٹیکس لگایا جاتا تھا۔ ایکویٹی سرمایہ کاری کی فروخت سے حاصل ہونے والے منافع اگر ایک سال سے زیادہ عرصے تک رکھے جاتے ہیں تو وہ قابل ٹیکس نہیں ہوتے۔ یکم جنوری 2009 کو نئے ابگلٹنگسٹیور (جرمن انکم ٹیکس ایکٹ کا آرٹیکل 32) کی منظوری کے ساتھ نصف محصول کا طریقہ کار زیر بحث آیا۔ حصص یافتگان (حصص یافتگان) کی سطح پر ٹیکس کا انحصار اس بات پر ہوتا ہے کہ حصص یافتگان فرد ہے یا کارپوریشن: اگر حصص یافتگان فرد ہے، تو منافع کے طور پر تقسیم 25 فیصد کی فلیٹ شرح کے ساتھ ساتھ 5.5 فیصد یکجہتی سرچارج کے ساتھ ابگلٹنگسٹیور کے تحت آتی ہے۔ اگر شیئر ہولڈر شراکت دار ہے، تو ایکویٹی سرمایہ کاری سے حاصل ہونے والے منافع اور قابل ٹیکس سرمائے کے فوائد 40 فیصد ٹیکس سے مستثنی ہیں۔ (آرٹ۔ 3 نمبر۔ 40 جرمن انکم ٹیکس ایکٹ جیسا کہ 2009 میں ترمیم کی گئی)۔ اسے شراکت داری کے حصص یافتگان کے لیے نصف آمدنی کا طریقہ کار کہا جاتا ہے اور اس کی جگہ لے لی جاتی ہے۔ اس کے مطابق، کاروباری اثاثوں کے طور پر رکھے گئے کمپنی کے حصص کی فروخت سے حاصل ہونے والے منافع اور سرمائے پر اب 50 فیصد ٹیکس (نصف آمدنی کا طریقہ) نہیں ہے بلکہ اب انفرادی انکم ٹیکس کی شرح کے 60 فیصد کے ساتھ ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ محصول سے متعلق اخراجات کو 60 فیصد ٹیکس کٹوتی کے قابل بھی سمجھا جا سکتا ہے۔ اگر شیئر ہولڈر ایک کارپوریشن ہے، تو ایکویٹی سرمایہ کاری سے حاصل ہونے والے منافع اور قابل ٹیکس کیپٹل گین ٹیکس سے مستثنی ہیں (آرٹ۔ 8 ب پیراگراف۔ 1 جرمن کارپوریشن ٹیکس ایکٹ)۔ اس کے ٹیکس کی تشخیص میں، منافع کا صرف 5 فیصد غیر کٹوتی کے آپریٹنگ اخراجات کے طور پر منافع میں شامل کیا جاتا ہے (آرٹ۔ 8 ب پیراگراف۔ 5 جرمن کارپوریشن ٹیکس ایکٹ)۔ ود ہولڈنگ ٹیکس کی رقم ابگلٹنگسٹیور کو ود ہولڈنگ ٹیکس کے طور پر عائد کیا جاتا ہے۔ نجی سرمایہ کار کی ٹیکس کی ذمہ داری طے ہو جاتی ہے۔ پہلے سے ٹیکس شدہ سرمائے کے فوائد اب سالانہ انکم ٹیکس ریٹرن میں درج نہیں ہوتے ہیں۔ ٹیکس دہندگان کے ذاتی ٹیکس کی شرح کے ساتھ ٹیکس لگانے کے بجائے، ان کی آمدنی پر ان کے قد سے قطع نظر 25 فیصد کی فلیٹ ٹیکس کی شرح کے ساتھ ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ اس کی قانونی بنیاد میں آرٹ میں 2008 کے انٹرنیمینسٹیوررفارمجیسیٹز میں ترمیم کی گئی تھی۔ جرمن انکم ٹیکس ایکٹ کا 32 ڈی۔ آرٹ کے مطابق ود ہولڈنگ ٹیکس کی شرح۔ 43 ایک پیرا۔ 1 جرمن انکم ٹیکس ایکٹ 25 ٪ کے علاوہ حتمی ود ہولڈنگ ٹیکس اور ممکنہ چرچ ٹیکس (فلیٹ ٹیکس کا 8 یا 9 ٪) پر 5.5 ٪ کا یکجہتی سرچارج ہے۔ اس سے 26.375% چرچ ٹیکس کے کل ابگلٹنگسٹیور کو خارج کر دیا گیا ہے۔ سرمائے کے اثاثوں سے اضافی آمدنی کو یک مدتی یا حقیقی اخراجات کے ذریعے مجموعی کٹوتیوں سے کم نہیں کیا جا سکتا۔ ان کی جگہ، 801 € کی رقم میں بچت کرنے والے کا الاؤنس کٹوتی کے طور پر استعمال کیا جائے گا (آرٹ۔ 20 پیراگراف۔ 9 جرمن انکم ٹیکس ایکٹ)۔ تاہم دراصل اس محدود کٹوتی کے امکان پر فیصلہ دینے کے لیے عدالت میں کئی فیصلے ہوتے ہیں۔ قابل ٹیکس موجودہ آمدنی کیا ہے سرمایہ کاری کی آمدنی میں شامل ہیں (آرٹ۔ 20 پیراگراف۔ 1 جرمن انکم ٹیکس ایکٹ): سرمایہ کاری کے فنڈز اور سرٹیفکیٹس سے ہونے والی منافع کے سود کی آمدنی تقریبا تمام سرمایہ اثاثوں سے ہونے والی کمائی نجی سرمائے کے فوائد میں شامل اختیارات اور سیکیورٹیز اور مشتقات سے دیگر ادائیگیاں اس کا مطلب ہے کہ جو منافع صرف قیاس آرائیوں کے تناظر میں ریکارڈ اور ٹیکس لگایا گیا ہے وہ اب پہلے ہی ایک سال سے زیادہ کی ہولڈنگ مدت کے لیے قابل ٹیکس ہے۔ قابل ٹیکس نجی سرمائے کے فوائد قابل ٹیکس نجی سرمائے کے فوائد ہیں (آرٹ۔ 20 پیراگراف۔ 2 جرمن انکم ٹیکس ایکٹ): کسی کارپوریشن کے حصص کی فروخت (اسٹاک یا کاروبار کا حصہ) کوپن کی فروخت (منافع یا سود) فارورڈ ٹرانزیکشنز کا منافع کسی کمپنی پر حصص کی فروخت یا خاموش حصہ لینے والے قرض کی منتقلی رہن، رہن اور پنشن پر حقوق کی منتقلی کیپٹل لائف انشورنس کی فروخت اور دیگر کیپٹل اثاثوں کی فروخت یا ٹیکس کی کٹوتی سے حق کی چھوٹ کی پوزیشن ابگلٹنگسٹیور کے لیے قواعد درج ذیل پر لاگو نہیں ہوتے ہیں: کارپوریشنز کی طرف سے حصص یافتگان کو 10 فیصد یا اس سے زیادہ کی شرکت کے ساتھ سود کی ادائیگی، بیک ٹو بیک فنانسنگ اور متعلقہ فریقوں کے درمیان قرض۔ ان صورتوں میں آمدنی پر انفرادی ٹیکس کی شرح کے ساتھ ٹیکس لگایا جائے گا۔ کارپوریشنوں میں حصص کی فروخت سے حاصل ہونے والے فوائد، اگر بیچنے والا پچھلے پانچ سالوں میں کم از کم 1 فیصد سرمائے کے ساتھ شامل رہا ہو۔ کاروباری کارروائیوں سے حاصل ہونے والی آمدنی کارپوریشن ٹیکس کے تابع ہے اور جزوی آمدنی کے طریقہ کار کے ساتھ ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ کاروباری سرگرمی کے دوران ہونے والے سرمائے کے فوائد۔ کارپوریشن میں سرمایہ کاری سے سرمائے کے فوائد کی درخواست پر۔ شرکت کم از کم 25 فیصد ہونی چاہیے، کارپوریشن کے لیے پیشہ ورانہ کام میں 1 فیصد کافی ہے۔ درخواست اگلے چار ٹیکس سالوں کے لیے لاگو ہوتی ہے جب تک کہ اسے منسوخ نہ کیا جائے۔ درخواست واپس لینے کے بعد کارپوریشن میں اسی حصص کے لیے نئی درخواست اب ممکن نہیں ہے۔ کامیاب درخواست پر جزوی آمدنی کا طریقہ لاگو ہوتا ہے۔ متبادل سرمایہ کاری آمدنی جس پر فلیٹ ریٹ ٹیکس روک دیا گیا تھا اسے سالانہ انکم ٹیکس ریٹرن میں ظاہر کرنے کی ضرورت نہیں ہے۔ صرف اس صورت میں جب چرچ ٹیکس کو روکا نہیں گیا ہو یا ذاتی انکم ٹیکس کی شرح 25 فیصد سے کم ہو۔ ٹیکس کی شرحوں کے درمیان فرق پر ٹیکس کی واپسی ممکن ہے (آرٹ۔ 32 پیرا۔ 6 جرمن انکم ٹیکس ایکٹ)۔ یہ تب سمجھ میں آتا ہے جب آمدنی کے ذاتی ٹیکس کی شرح 25 فیصد سے کم ہو۔ ارادہ یہ تھا کہ سرمایہ کاری کی آمدنی پر ان کی دوسری آمدنی سے زیادہ ٹیکس نہیں لگایا جائے گا۔ نجی سرمائے کے فوائد سے وابستہ اصل اخراجات کی واپسی کی تاہم اب اجازت نہیں ہے، 801 € کی رقم میں بچت کرنے والے کا الاؤنس کٹوتی کے طور پر استعمال کیا جائے گا۔ نقصانات کو مندرجہ ذیل سمجھا جاتا ہے: سب سے پہلے، مثبت اور منفی آمدنی وصول کی جائے گی۔ (مثلا۔ منافع، سرمایہ کاری کے فنڈز اور سرٹیفکیٹ سے سود کی آمدنی)۔ حصص کی فروخت سے ہونے والے نقصانات صرف حصص کی فروخت سے ہونے والے فوائد کے خلاف وصول کیے جا سکتے ہیں۔ کسی بھی بقیہ نقصان کو بینک کے ذریعے یا تو اگلے سال آگے بڑھایا جاتا ہے یا گاہک کی درخواست پر تصدیق شدہ کیا جاتا ہے اور دوسرے بینکوں کے ذریعے استعمال کیا جا سکتا ہے جہاں فرد کی سرمایہ کاری کی مثبت آمدنی ہوتی ہے۔ 2009 سے پہلے ہونے والے نقصانات 2013 تک کیپٹل انکم کے ساتھ وصول کیے جا سکتے ہیں۔ غیر ملکی سرمایہ کاری کی آمدنی بیرون ملک پیدا ہونے والی سرمایہ کاری کی آمدنی بھی ابگلٹنگسٹیور کے تحت آتی ہے۔ وفاقی جمہوریہ جرمنی نے بہت سے ممالک کے ساتھ دوہرے ٹیکس کے معاہدوں پر اتفاق کیا تاکہ قواعد و ضوابط ہر ملک سے مختلف ہوں۔ اس کا مقصد اس بات سے بچنا ہے کہ ایک ٹیکس دہندہ سے اسی مدت کے لیے ایک ہی آمدنی پر ایک سے زیادہ بار اسی طرح کے ٹیکس وصول کیے جائیں۔ اگرچہ ابگلٹنگسٹیور بیرون ممالک میں لاگو نہیں ہوتا ہے، لیکن ٹیکس دہندہ کی ذمہ داری ہے کہ وہ مقامی ٹیکس دفتر میں ٹیکس کے لیے آمدنی کا اعلان کرے۔ جرمن انکم ٹیکس ایکٹ (آرٹ) کے مطابق کیپٹل گینز پر غیر ملکی ٹیکس صرف 25 فیصد کی اونچائی تک وصول کیے جاتے ہیں۔ 43 ایک پیرا۔ 3)۔ اس کے باوجود، اس بات کا امکان ہو سکتا ہے کہ دیگر سیکیورٹیز کے لین دین سے ہونے والے نقصانات کو اصل نقصان میں شامل کیا جائے۔ اس کی وجہ سے پورے کیلنڈر سال میں 25 فیصد سے زیادہ کے کیپٹل گین پر ٹیکس ادا کیا جاتا ہے۔ اس طرح کا منفی سرپلس ٹیکس حکام کی طرف سے واپس نہیں کیا جائے گا اور آنے والے سالوں میں بھی قابل منتقلی نہیں ہے۔ فوائد اور نقصانات درمیانی اور زیادہ آمدنی والے ٹیکس دہندگان جو بنیادی طور پر سرمائے کے فوائد سے آمدنی حاصل کرتے ہیں انہیں عام طور پر ٹیکس کے اس نئے طریقہ سے فائدہ ہوتا ہے۔ اس کی وجہ ذاتی انکم ٹیکس کی شرح کے ساتھ ٹیکس لگانے کے بجائے 25 فیصد کی کم فلیٹ شرح ہے۔ جرمنی میں ذاتی انکم ٹیکس کی سب سے زیادہ شرح 45 فیصد ہے۔ چھوٹی آمدنی والے ٹیکس دہندگان کو ان کے ذاتی انکم ٹیکس کی شرح کے ساتھ ٹیکس لگانے کے متبادل کی وجہ سے کوئی نقصان نہیں ہے (اوپر دیکھیں)۔ سب سے کم انکم ٹیکس کی شرح 14 فیصد سے شروع ہوتی ہے۔ نقطہ نظر کے لحاظ سے ایک اور فائدہ یا نقصان کیپٹل گین کی فروخت پر ٹیکس لگانا ہے۔ اس قسم کے ٹیکس کے ذریعے ایکویٹی اور انویسٹمنٹ فنڈز زیادہ غیر پرکشش ہو رہے ہیں۔ یہ صرف ان نئی سرمایہ کاریوں کے لیے شمار ہوتا ہے جو یکم جنوری 2009 سے خریدی گئی تھیں۔ اس تاریخ سے پہلے خریدے گئے تمام حصص نئے ابگلٹنگسٹیور کے تحت نہیں آتے اور جب وہ 12 ماہ سے زیادہ عرصے تک رکھے جاتے ہیں تو وہ ٹیکس سے پاک ہوتے ہیں۔ 25 فیصد کی فلیٹ ریٹ ٹیکس کی شرح اعلی ترین انکم ٹیکس کی شرح سے نمایاں طور پر کم ہے۔ فوائد صرف ان سرمایہ کاروں پر لاگو ہوتے ہیں جن کی بقیہ آمدنی پر معمولی ٹیکس کی شرح فلیٹ ٹیکس کی شرح کے برابر یا اس سے زیادہ ہے۔ ٹیکس دہندگان کی مسابقت کی بنیاد پر ٹیکس کے اصول کی خلاف ورزی ہو سکتی ہے۔ 2009 سے پہلے کیپٹل انکم سے حاصل ہونے والے منافع پر 45 فیصد ٹیکس لگایا جاتا تھا اور 2009 سے اس پر 25 فیصد کے علاوہ 5.5 فیصد یکجہتی سرچارج اور چرچ ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ 27 فیصد کے ذاتی انکم ٹیکس کی شرح والے ٹیکس دہندگان کے لیے بھی ایسا ہی ہے۔ کیپٹل گینز پر ابگلٹنگسٹیور دوسرے انکم ٹیکسز کے مقابلے میں مختلف ٹیکس کا باعث بنتا ہے جو ذاتی ٹیکس کی شرح (جسے دوہری انکم ٹیکس کہا جاتا ہے) پر مبنی ہوتے ہیں۔ آسٹریا میں، کیپٹل انکم پر ود ہولڈنگ ٹیکس 1 جنوری 1993 کو نافذ ہوا۔ ٹیکس کی قانونی بنیاد آسٹریا کا حتمی ٹیکس قانون (اینڈبیسٹیویرنگسجیسیٹز) ہے۔ لکسمبرگ 2006 سے، ٹیکس دہندگان جو لکسمبرگ میں ٹیکس کی ذمہ داری رکھتے ہیں، سود کی آمدنی پر 15 فیصد فلیٹ ریٹ ود ہولڈنگ ٹیکس کے تابع ہیں۔ غیر مقیم یورپی یونین کے شہریوں کے لیے جو لکسمبرگ سے سود کی آمدنی حاصل کرتے ہیں، 30 جون 2011 تک 20 ٪ ٹیکس کی شرح لاگو ہوئی، جو بچت سود کی آمدنی پر ٹیکس لگانے سے متعلق یورپی ہدایت کے تحت 1 جولائی 2011 تک بڑھ کر 35 ٪ ہو گئی۔ مزید دیکھیں فلیٹ ٹیکس ود ہولڈنگ ٹیکس حوالہ جات بیرونی روابط آرٹیکل آف ابگلٹنگسٹیور کیپٹل گین ٹیکس کیلکولیٹر برائے جرمنی (انگریزی/جرمن)