Offer in compromise
آفر ان کمپروائز (او آئی سی) پروگرام، ریاستہائے متحدہ میں، ایک اندرونی ریونیو سروس (آئی آر ایس) پروگرام ہے، جو غیر ادا شدہ ٹیکس قرض والے اہل افراد کو طے شدہ رقم پر بات چیت کرنے کی اجازت دیتا ہے جو قرض کی ادائیگی کے لیے کل واجب الادا رقم سے کم ہے۔ ٹیکس دہندہ فارم 656، او آئی سی پیکیج میں چیک لسٹ کا استعمال اس بات کا تعین کرنے کے لیے کرتا ہے کہ آیا ٹیکس دہندہ پروگرام کے لیے اہل ہے یا نہیں۔ او آئی سی پروگرام کا مقصد ایک سمجھوتے کو قبول کرنا ہے جب قبولیت ٹیکس دہندہ اور حکومت دونوں کے بہترین مفاد میں ہو، اور مستقبل کی تمام ادائیگی اور فائلنگ کی ضروریات کے ساتھ رضاکارانہ تعمیل کو فروغ دیتا ہے۔ اہلیت کی شرائط او آئی سی تصفیے پر غور کرنے کے لیے ٹیکس دہندہ کو اہل بنانے کے لیے کم از کم تین میں سے ایک شرط کو پورا کرنا ضروری ہے: ذمہ داری کے بارے میں شک-مقروض اس بات پر شک کرنے کی وجہ دکھا سکتا ہے کہ تخمینہ شدہ ٹیکس کی ذمہ داری درست ہے۔ وصولی کے بارے میں شک-مقروض یہ ظاہر کر سکتا ہے کہ کسی بھی حالات میں آئی آر ایس کے ذریعے قرض ممکنہ طور پر مکمل طور پر جمع نہیں کیا جا سکتا۔ موثر ٹیکس انتظامیہ-مقروض ذمہ داری یا وصولی کا مقابلہ نہیں کرتا، بلکہ توسیع پذیر یا خصوصی حالات کا مظاہرہ کر سکتا ہے کہ قرض کی وصولی "معاشی مشکلات پیدا کرے گی یا غیر منصفانہ اور غیر مساوی ہوگی"۔ یہ او آئی سی پروگرام کسی بھی ٹیکس دہندہ کے لیے دستیاب ہے، لیکن بنیادی طور پر ان افراد کے ذریعے استعمال کیا جاتا ہے جو بوڑھے، معذور، یا خصوصی حد سے زیادہ حالات کے حامل ہیں۔ ذمہ داری کے بارے میں شک ٹیکس دہندگان جو ذمہ داری (ڈی اے ٹی ایل) کے بارے میں شک کے نظریہ کی بنیاد پر پیشکش دائر کرتے ہیں انہیں یہ ثابت کرنے کی ضرورت ہوگی کہ انہیں دوسری صورت میں ٹیکس کی ذمہ داری پر تنازعہ کرنے کا موقع نہیں ملا ہے۔ اگر آئی آر ایس یہ ظاہر کر سکتا ہے کہ ٹیکس دہندہ کو تشخیص کے مناسب نوٹس موصول ہوئے اور وہ ان پر کارروائی کرنے میں ناکام رہا، یا بصورت دیگر آڈٹ کے تناظر میں ٹیکس کا مقابلہ کیا، تو ٹیکس دہندہ اس طرح کی راحت حاصل نہیں کر سکے گا۔ مکمل طور پر ڈی اے ٹی ایل کی بنیاد پر مبنی او آئی سی کو مالی معلومات جمع کرانے کی ضرورت نہیں ہے۔ جمع کرنے کے بارے میں شک جمع کرنے کے بارے میں شک (ڈی اے ٹی سی) کا مطلب ہے کہ ٹیکس دہندہ کبھی بھی ٹیکس کا بل مکمل طور پر ادا نہیں کر سکے گا۔ آئی آر ایس مندرجہ ذیل فارمولے کی بنیاد پر تصفیے پر غور کرے گا: تصفیے کی رقم = (ماہانہ ڈسپوزایبل آمدنی x کئی ماہ) + ٹیکس دہندگان کے اثاثوں میں خالص قابل حصول ایکویٹی۔ ڈسپوزایبل آمدنی ماہانہ آمدنی مائنس قابل اجازت ماہانہ اخراجات ہے۔ آئی آر ایس ٹیکس دہندہ کے تمام اخراجات کی اجازت نہیں دے گا۔ عام غیر منظور شدہ اخراجات منحصر اور کریڈٹ کارڈ کی ادائیگیوں کے لیے کالج ٹیوشن کی ادائیگیاں ہیں (اس کی اجازت نہیں ہے کیونکہ وہ غیر محفوظ قرض کی نمائندگی کرتے ہیں)۔ ان مہینوں کی تعداد جس پر ڈسپوزایبل آمدنی کا حساب پیشکش کی رقم میں لگایا جانا چاہیے، ٹیکس قرض کے لیے وصولی کے قانون کی میعاد ختم ہونے کی تاریخ تک باقی مہینوں کی تعداد کے چھوٹے حصے پر مبنی ہے یا 6 یا 24 ماہ، او آئی سی کے ادائیگی کے آپشن پر منحصر ہے جسے درخواست گزار منتخب کر رہا ہے۔ اثاثوں میں خالص قابل حصول ایکویٹی اثاثہ کی فوری فروخت قیمت (اکثر منصفانہ مارکیٹ ویلیو کا 80 ٪) مائنس اثاثہ (جیسے قرض) کے ذریعہ محفوظ کردہ کسی بھی واجبات کو کہتے ہیں۔ مثال کے طور پر، اگر کسی ٹیکس دہندہ کے پاس 100,000 ڈالر مالیت کا مکان ہے اور اس پر 50,000 ڈالر واجب الادا ہیں، تو آئی آر ایس اثاثے میں خالص قابل حصول ایکویٹی کا حساب اس طرح کرے گا: ($100,000 x. 80)-$50,000 = $30,000۔ اس مثال میں آئی آر ایس کو توقع ہے کہ 30,000 ڈالر پیشکش کی رقم میں شامل ہوں گے۔ اگر ٹیکس دہندہ کو یقین ہے کہ وہ اہل ہے، تو ٹیکس دہندہ آئی آر ایس کے فراہم کردہ فارم پر مالیاتی بیان مکمل کرتا ہے۔ اجرت کمانے والے اور خود ملازمت کرنے والے افراد فارم 433-اے استعمال کرتے ہیں۔ فارم 433-بی پیشکشوں کے لیے ہے جس میں دیگر تمام کاروباری اقسام شامل ہیں۔ یہ مالیاتی بیانات تمام اثاثوں اور واجبات کے ساتھ ساتھ ڈسپوزایبل آمدنی کی نشاندہی کرتے ہیں۔ مؤثر ٹیکس انتظامیہ مؤثر ٹیکس انتظامیہ کی پیشکشیں لاگو ہو سکتی ہیں جہاں ٹیکس دہندہ ڈی اے ٹی ایل یا ڈی اے ٹی سی کے نظریہ کی بنیاد پر سمجھوتے کی پیشکش کے لیے نااہل ہے۔ ٹیکس دہندہ کو یہ ثابت کرنا چاہیے کہ ٹیکس کی ذمہ داری پر جمع کرنا معاشی مشکلات کا باعث بنے گا، یا متبادل طور پر، "جہاں ٹیکس دہندہ کی طرف سے شناخت کی گئی مجبور عوامی پالیسی یا ایکویٹی کے تحفظات مکمل ادائیگی سے کم قبول کرنے کے لیے کافی بنیاد فراہم کرتے ہیں"۔ اہل واجبات ایک او آئی سی کو داخلی محصول ضابطہ کے تحت ہونے والی کسی بھی وفاقی ٹیکس ذمہ داری کو طے کرنے کے لیے پیش کیا جا سکتا ہے۔ اس میں کاروباری ٹیکس (پے رول، آمدنی وغیرہ) دونوں شامل ہیں۔ اور انفرادی ٹیکس (آمدنی، ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانے وغیرہ)۔ یہ صرف ان ٹیکسوں کا تصفیہ کر سکتا ہے جن کا پہلے ہی جائزہ لیا جا چکا ہو۔ ریاستہائے متحدہ میں، انکم ٹیکس کا تخمینہ اس تاریخ پر کیا جاتا ہے جس تاریخ کو واپسی واجب ہے، یا اگر مقررہ تاریخ کے بعد ریٹرن فائل کیا جاتا ہے، جس دن واپسی موصول ہوتی ہے۔ ریاستہائے متحدہ میں انکم ٹیکس کے لیے مقررہ تاریخ عام طور پر 15 اپریل ہوتی ہے۔ اگر ٹیکس کی ذمہ داری کا ابھی تک اندازہ نہیں لگایا گیا ہے، تو اسے او آئی سی میں شامل نہیں کیا جا سکتا۔ تاہم کچھ ٹیکس سال بھر واجب الادا ہوتے ہیں، اس لیے وہ شامل کرنے کے اہل ہوتے ہیں۔ جزوی ادائیگی 15 اپریل 2020 سے موثر، آئی آر ایس نے او آئی سی پروگرام میں تبدیلیاں کیں جن کے لیے ضروری ہے کہ نقد پیشکش کی صورت میں او آئی سی کے ساتھ 20 فیصد، ناقابل واپسی ادائیگی، اور 205 امریکی ڈالر جمع کرائے جائیں۔ مطلوبہ فیس کے بغیر جمع کرائی گئی پیشکش بغیر اپیل کے مسترد کی جا سکتی ہے۔ آئی آر ایس کو پیشکش موصول ہونے کے بعد، آئی آر ایس کے پاس فیصلہ کرنے کے لیے دو سال ہوتے ہیں۔ اگر اس وقت تک فیصلہ نہیں ہوتا ہے، تو پیشکش خود بخود قبول ہو جاتی ہے۔ ٹیکس میں اضافے کی روک تھام اور مفاہمت ایکٹ 2005 کے تحت، اگر کوئی ٹیکس دہندہ وقت کے ساتھ ادائیگی کرنے کا انتخاب کرتا ہے، یعنی۔ ماہانہ، ٹیکس دہندہ کو پیشکش کے ساتھ پہلے مہینے کی ادائیگی کو شامل کرنا ہوگا۔ ٹیکس دہندہ کو 20 فیصد جمع کرانے کی ضرورت نہیں ہے، جو صرف ایک ساتھ ادائیگی کے آپشن پر لاگو ہوتا ہے۔ پھر، اس وقت کے دوران جب آئی آر ایس کی طرف سے پیشکش پر غور کیا جا رہا ہے، ٹیکس دہندہ کو پیشکش کو موجودہ رکھنے کے لیے ماہانہ ادائیگیاں کرتے رہنا چاہیے۔ اگر ٹیکس دہندہ ادائیگی کرنے میں ناکام رہتا ہے تو پیشکش ٹیکس دہندہ کو واپس کر دی جائے گی۔ درخواست کی فیس اور 20 فیصد ڈاؤن پیمنٹ یا ماہانہ ادائیگیوں دونوں کی صورت میں، کم آمدنی والے ٹیکس دہندہ کو دونوں سے مستثنی قرار دیا جا سکتا ہے۔ ٹیکس دہندگان کو فارم 656 اے کا جائزہ لینا چاہیے تاکہ یہ معلوم کیا جا سکے کہ آیا یہ فیس اور ادائیگیاں ان پر لاگو ہوتی ہیں یا نہیں۔ محصولات اور واجب الادا پر اثر ایک او آئی سی کا ٹیکس واجب الادا پر کوئی اثر نہیں پڑے گا۔ واجب الادا اس وقت تک نافذ رہے گا جب تک کہ آئی آر ایس پیشکش کو قبول نہ کر لے اور پیشکش کی پوری رقم ادا نہ کر دی جائے۔ پیش کردہ رقم کی ادائیگی کے بعد، ٹیکس دہندہ کو درخواست کرنی چاہیے کہ آئی آر ایس واجب الادا حق کو ہٹا دے۔ او آئی سی یو ایس فیڈرل ٹیکس ریگولیشنز کے سیکشن 301.7122 (جی) (1) کے تحت ٹیکس محصولات کو روک دے گا۔ اس ضابطے میں کہا گیا ہے کہ آئی آر ایس ٹیکس دہندہ کی جائیداد پر محصول نہیں لگائے گا جب کہ ایک درست او آئی سی (ایک پیشکش جسے پروسیسنگ کے لیے قبول کر لیا گیا ہے) زیر التوا ہے، اور اگر مسترد کر دیا جاتا ہے، تو مسترد ہونے کے بعد 30 دن تک۔ اگر ٹیکس دہندہ مسترد ہونے کی اپیل کرتا ہے، تو اپیل کا عمل جاری رہنے کے دوران آئی آر ایس محصول نہیں لگا سکتا۔ اگر پیشکش جمع کرانے کے وقت کوئی محصول عائد ہوتا ہے، تو اسے خود بخود جاری نہیں کیا جاتا ہے۔ 2004 میں، آئی آر ایس نے او آئی سی پروگرام کے ذریعے "ڈالر پر پیسوں" کے قرضوں کے تصفیے کے پروموٹروں کے دعووں کے بارے میں صارفین کو انتباہ جاری کیا۔ انتباہ میں ان کمپنیوں کو مخاطب کیا گیا جو ان صارفین سے زیادہ فیس وصول کرتی ہیں جو پروگرام کے اہل نہیں ہیں ؛ ادائیگی کے دیگر تمام ذرائع کو ختم کرنا پڑے گا، بشمول قسطوں کی ادائیگیاں۔ ٹیکس کے مسائل کو حل کرنے کے لیے کسی بھی فرم سے معاہدہ کرنے سے پہلے بیٹر بزنس بیورو سے رابطہ کرنے کی سفارش کی جاتی ہے۔ 2014 میں، آئی آر ایس نے حد کو کم کیا، اور توقع ہے کہ یہ غیر معینہ مدت تک رہے گا۔ تصفیہ (قانونی چارہ جوئی) حوالہ جات بیرونی روابط IRS OIC معلومات، سے IRS.gov IRS اپیلز-ٹیکس تنازعات کو حل کرنا سرکاری IRS اپیل آفس ویب سائٹ فارم 656 سمجھوتہ میں پیشکش، فارم 433-A اور 433-B شامل ہیں، سے irs.gov اشاعت 594 IRS جمع کرنے کا عمل، سے irs.gov باب 8۔ irs.gov اندرونی ریونیو سروس سے سمجھوتہ کرنے کی پیشکش