Constitutional basis of taxation in Australia
آسٹریلیا میں ٹیکس کی آئینی بنیاد بنیادی طور پر آسٹریلیا کے آئین کے سیکشن 51 (ii)، 90، 53، 55، اور 96 میں پائی جاتی ہے۔ آسٹریلیا کی ہائی کورٹ کی طرف سے ان کی تشریح آسٹریلیا میں وفاقیت کے کام کاج اور ارتقا کے لیے لازمی رہی ہے۔ آئینی اسکیم کے ساتھ ساتھ عدالتی تشریحات نے ایک عمودی مالی عدم توازن پیدا کیا ہے، جس کے تحت دولت مشترکہ کے پاس محصول بڑھانے کی صلاحیتیں ہیں جبکہ ریاستوں کے پاس اخراجات کی بڑی ذمہ داریاں ہیں۔ مثال کے طور پر، بنیادی طور پر، آسٹریلیائی ریاستیں اسکولوں اور اسپتالوں کو فنڈ دیتی ہیں۔ ریاستی ٹیکس لگانے کے اختیار پر پابندیوں کا نتیجہ یہ ہے کہ دولت مشترکہ ٹیکس کے ذریعے رقم جمع کرتی ہے، اور اس رقم کو ریاستوں میں تقسیم کرتی ہے۔ ریاستوں کو فنڈز تقسیم کرنے کا اختیار، شرائط پر، دفعہ 96 میں موجود ہے۔ اس کے نتیجے میں، مشروط گرانٹس کے ذریعے ڈکٹیٹنگ پالیسی کے ذریعے دولت مشترکہ کی طاقت کے دائرے میں توسیع ہوئی ہے۔ یہ پالیسی کو کنٹرول کرنے میں ریاستوں کی خود مختاری اور طاقت کو محدود کرتا ہے۔ آئینی دفعات دولت مشترکہ کے ٹیکس لگانے کے اختیارات کے ذرائع سیکشن 51 (ii): ٹیکس لگانے کا اختیار آسٹریلیا ایک وفاق ہے اور قانون سازی کا اختیار دولت مشترکہ اور ریاستوں کے درمیان تقسیم کیا جاتا ہے۔ دفعہ 51 دولت مشترکہ طاقت کے علاقوں کا شمار کرتی ہے۔ سیکشن 51 (ii) دولت مشترکہ کو ٹیکس کے حوالے سے قوانین نافذ کرنے کی اجازت دیتا ہے، لیکن ریاستوں یا ریاستوں کے کچھ حصوں کے درمیان امتیازی سلوک کے لیے نہیں۔ غیر امتیازی حد دفعہ 99 میں پائی جانے والی زیادہ عام ممانعت کو دہراتی ہے کہ دولت مشترکہ تجارت، تجارت یا محصول سے متعلق قوانین میں ریاستوں کے درمیان امتیازی سلوک نہیں کر سکتی۔ "ٹیکس" نافذ کرنے کے وسیع دولت مشترکہ کے اختیار کو سیکشن 51 کے آغاز کے تابع پڑھا جانا چاہیے جو "اس آئین کے تابع" شمار شدہ اختیارات دیتا ہے۔ دفعہ 51 (ii) پر بھی دفعہ 90 کے ساتھ مل کر غور کیا جانا چاہیے۔ 1942 سے پہلے، دفعہ 51 (ii) میں مشترکہ طاقت کے مطابق، ریاستیں اور دولت مشترکہ دونوں انکم ٹیکس عائد کرتے تھے۔ تاہم، 1942 میں دولت مشترکہ نے انکم ٹیکس ایکٹ 1942 اور اسٹیٹ گرانٹس (انکم ٹیکس ریمبرسمنٹ) ایکٹ 1942 کو منظور کرکے انکم ٹیکس پر اجارہ داری حاصل کرنے کی کوشش کی۔ پہلا ایکٹ دولت مشترکہ کے انکم ٹیکس کو نافذ کرنے کے لیے تھا۔ مؤخر الذکر ایکٹ میں کہا گیا کہ ریاستوں کو کامن ویلتھ فنڈنگ صرف اس صورت میں فراہم کی جائے گی جب وہ انکم ٹیکس عائد نہیں کریں گے۔ یہ مؤخر الذکر ایکٹ سیکشن 96 پر مبنی تھا۔ 1942 کے بعد سے کسی بھی ریاست نے انکم ٹیکس عائد نہیں کیا ہے ؛ اس کے بجائے ریاستوں نے بڑی حد تک سیکشن 96 گرانٹس پر انحصار کیا ہے۔ سیکشن 90: کسٹم اور ایکسائز کے محصولات سیکشن 90 دولت مشترکہ کو خصوصی، ریاستوں کے ساتھ ہم آہنگی کے برخلاف، "کسٹم اور ایکسائز کے محصولات" عائد کرنے کا اختیار دیتا ہے۔ کوئی بھی ریاستی ٹیکس لگانے والا قانون جسے کسٹم یا ایکسائز کی ڈیوٹی کے طور پر پیش کیا جا سکتا ہے، غیر آئینی ہے۔ سیکشن 90 کا بڑا مقصد فیڈریشن کے مقاصد کو حاصل کرنا تھا، جس میں دوسرے ممالک کے ساتھ یکساں تجارتی تعلقات اور ریاستوں کے درمیان آزاد تجارت شامل ہے۔ تاہم، 1942 میں انکم ٹیکس لگانے کے اختیارات کے ضائع ہونے کے نتیجے میں، ریاستوں نے ٹیکس کی دوسری شکلوں کی طرف رخ کیا، حالانکہ وہ ان ٹیکسوں سے بچنے کی کوشش کر رہی تھیں جن پر انہیں آئینی طور پر پابندی تھی، جیسے کہ "ایکسائز" ٹیکس۔ ایکسائز کی تشکیل کے بارے میں تشریح ایک اہم مسئلہ بن گئی۔ "کسٹم اینڈ ایکسائز" کی تعریف پر آسٹریلیا کی ہائی کورٹ نے کئی مواقع پر غور کیا ہے۔ عام طور پر، کسٹم ڈیوٹی ایک ایسا ٹیکس ہے جو کسی دائرہ اختیار میں داخل ہونے والے سامان پر عائد ہوتا ہے۔ ایکسائز سامان پر سیلز ٹیکس کی ایک قسم ہے، اور ہائی کورٹ نے اس کی تشریح کی ہے کہ ایکسائز کیا ہے۔ ہائی کورٹ نے پایا ہے کہ کوئی بھی ٹیکس جو پوائنٹ آف سیل تک اور اس میں شامل ٹیکس عائد کرتا ہے وہ "ایکسائز" ہے، جس سے ریاستی سیلز ٹیکس ختم ہو جاتے ہیں۔ مثال کے طور پر، ہا بمقابلہ نیو ساؤتھ ویلز (1997) میں ایک ریاستی تمباکو لائسنس فیس، جو ایک مقررہ رقم اور فروخت شدہ تمباکو کی قیمت کے حوالے سے شمار کی گئی رقم پر مشتمل تھی، کو ایکسائز کے طور پر ختم کر دیا گیا۔ دفعہ 114 سیکشن 114 میں کہا گیا ہے کہ دولت مشترکہ دوسری کی رضامندی کے بغیر ریاستی جائیداد پر ٹیکس نہیں لگا سکتا اور نہ ہی ریاستیں دولت مشترکہ کی جائیداد پر ٹیکس لگا سکتی ہیں۔ وہ ادارہ جو استثنی کا دعوی کر رہا ہے وہ اصل میں ایک ریاست یا دولت مشترکہ ہونا چاہیے اور ایک ایسا ادارہ جو کسی ریاست کے زیر کنٹرول ہو اس کا احاطہ نہیں کیا جائے گا۔ مثال کے طور پر، کسی ریاست کے زیر انتظام بلڈنگ سوسائٹی کو ریاست نہ ہونے کا عزم کیا گیا ہے، کیونکہ یہ صرف بلڈنگ سوسائٹیوں سے متعلق ریاستی قوانین کے ذریعے کنٹرول کیا جاتا تھا۔ عدالتیں ایسے معاملات پر غور کرتی ہیں کہ آیا جائیداد پر ٹیکس لگایا جاتا ہے یا کچھ اور۔ مثال کے طور پر، فریج بینیفٹس ٹیکس (ایف بی ٹی) جائیداد پر ٹیکس نہیں ہے ؛ یہ ایف بی ٹی سے متاثر ہونے والا لین دین ہے جس کے نتیجے میں ریاست ایف بی ٹی کے لیے ذمہ دار ہو سکتی ہے۔ اسی طرح دولت مشترکہ کسی ریاستی ملازم پر ٹیکس عائد کر سکتا ہے۔ دولت مشترکہ کو کچھ ریاستی ٹیکسوں سے مستثنی ہے، جیسے کہ لینڈ ٹیکس اور اسٹامپ ڈیوٹی، جو جائیداد پر ٹیکس ہیں۔ مقامی کونسل کے نرخوں کے معاملے میں، دولت مشترکہ شرحوں سے چھوٹ کا دعوی کرتی ہے، لیکن کم از کم فراہم کردہ خدمات، جیسے بجلی، سیوریج، کچرے کو ٹھکانے لگانے اور اس طرح کی خدمات کے لیے گرانٹ کی شکل میں مقامی حکومت کو "حصہ" دیتی ہے، لیکن سڑک کے کاموں، پارکوں، عام انتظامی اخراجات وغیرہ کے لیے نہیں۔ سیکشن 96: مشروط کامن ویلتھ گرانٹس سیکشن 96 (جو اب بھی موثر ہے) فراہم کرتا ہے: پارلیمنٹ کسی بھی ریاست کو ایسی شرائط و ضوابط پر مالی مدد دے سکتی ہے جو پارلیمنٹ مناسب سمجھے۔ ہائی کورٹ نے "شرائط و ضوابط" کی تشریح بہت وسیع پیمانے پر کی ہے۔ ساؤتھ آسٹریلیا بمقابلہ کامن ویلتھ (1942) 65 سی ایل آر 373 (پہلا یکساں ٹیکس کیس) میں دولت مشترکہ کے لیے انکم ٹیکس کے شعبے کو سنبھالنے کی اسکیم کو برقرار رکھا گیا۔ اسٹیٹ گرانٹ ایکٹ کے ذریعے لگائی گئی شرط یہ تھی کہ کوئی ریاست اپنا انکم ٹیکس عائد نہ کرے۔ انکم ٹیکس ایکٹ 1942 نے ٹیکس کی اعلی شرحیں مقرر کیں (یعنی. یہ مشترکہ موجودہ دولت مشترکہ اور ریاستی ٹیکسوں کی عکاسی کرے گا) جس نے ریاستی ٹیکسوں کو غیر دلکش یا ناممکن بنا دیا۔ اس کی وجہ یہ تھی کہ انکم ٹیکس اسسمنٹ ایکٹ 1942 کے تحت کامن ویلتھ ٹیکس کو ریاستی ٹیکس سے پہلے ادا کرنے کی ضرورت تھی۔ درحقیقت، اس اسکیم کا مطلب تھا کہ یا تو ریاستوں کو گرانٹ قبول کرنی تھی اور ٹیکس لگانا بند کرنا تھا، یا گرانٹ کو مسترد کرنا تھا اور ایسی شرحوں پر ٹیکس وصول کرنے کی کوشش کرنی تھی جو ناقابل برداشت تھیں۔ ایک رائے تھی کہ 1942 کی اسکیم کو دفعہ 51 (vi) میں دفاعی طاقت کی بنیاد پر برقرار رکھا گیا تھا۔ دولت مشترکہ نے جنگ کے بعد اس اسکیم کو دوبارہ نافذ کیا، اور ایک دوسرا آئینی چیلنج تھا۔ 1957 میں وکٹوریہ بمقابلہ کامن ویلتھ (دوسرا یکساں ٹیکس کیس) میں دفعہ 96 کی بنیاد پر اس اسکیم کو دوبارہ برقرار رکھا گیا۔ گڈز اینڈ سروسز ٹیکس (جی ایس ٹی) متعارف کرانے میں کامن ویلتھ نے کامن ویلتھ گرانٹس کمیشن کے مقرر کردہ فارمولے کے مطابق ریاستوں میں جی ایس ٹی کی آمدنی تقسیم کرنے پر اتفاق کیا۔ ٹیکس قانون سازی کے طریقہ کار کے تقاضے سیکشن 53، اور سیکشن 55، ٹیکس قوانین پر طریقہ کار کے تقاضے تجویز کرتے ہیں۔ سیکشن 53: سینیٹ منی بلوں میں ترمیم نہیں کرتا سیکشن 53، جزوی طور پر، سینیٹ کو ٹیکس، محصولات یا تخصیص سے متعلق کسی بھی بل کو متعارف کرانے یا ترمیم کرنے سے روکتا ہے۔ یہ سیکشن سینیٹ کے اختیارات کو محدود کرتا ہے اور ایوان نمائندگان کے درمیان آئینی فرق کی عکاسی کرتا ہے، جیسا کہ عوام کا ایوان اور وہ چیمبر جس کے لیے حکومت ذمہ دار ہے، اور سینیٹ، جیسا کہ ریاستوں کا ایوان۔ تاہم، سینیٹ اب بھی اس طرح کے کسی بھی بل سے چھوٹ یا ترمیم کی درخواست کر سکتی ہے (ایسی صورت میں ایوان نمائندگان درخواست سے نمٹتا ہے جیسا کہ وہ مناسب سمجھتا ہے)، یا اس کی منظوری کو مکمل طور پر روک سکتا ہے۔ دفعہ 53 کا اطلاق جرمانے یا دیگر مالی جرمانے، یا لائسنسنگ یا خدمات کے لیے فیس لگانے یا مختص کرنے والے بلوں پر نہیں ہوتا ہے۔ یہ سوال کہ جرمانہ یا فیس کے برخلاف چارج (مثال کے طور پر ہوائی اڈے میں داخلے کا چارج) کب ٹیکس ہے، ایک قانونی مسئلہ رہا ہے۔ سیکشن 55: ٹیکس کے بلوں کو صرف ٹیکس سے نمٹنے کے لیے سیکشن 55 کی ضرورت ہوتی ہے کہ صرف ٹیکس نافذ کرنے کے ساتھ ٹیکس ڈیل نافذ کرنے والی قانون سازی اور ٹیکس قانون سازی کے کسی حصے میں دیگر مطلوبہ دفعات کا کوئی اثر نہ ہو۔ مزید برآں، ٹیکس لگانے والے قوانین (کسٹم ڈیوٹی یا ایکسائز کے علاوہ) 'صرف ٹیکس کے ایک موضوع' سے متعلق ہوں گے، جبکہ کسٹم لگانے والے قوانین صرف کسٹم سے متعلق ہوں گے، اور ایکسائز کے قوانین صرف ایکسائز سے متعلق ہوں گے۔ اگر ٹیکس کی دفعات پر مشتمل کسی قانون میں کوئی غیر ٹیکس دفعات شامل پائی جاتی ہیں تو عدالت غیر ٹیکس دفعات کو غیر فعال کر دے گی۔ عملی طور پر، اگر ٹیکس کی فراہمی کو ترمیم کے آلے میں متعارف کرایا جاتا ہے، تو عدالت ممکنہ طور پر پورے قانون کو غیر فعال کرنے کے بجائے ترمیم کے آلے کو ختم کر دے گی، یہی ایئر کیلیڈونی انٹرنیشنل بمقابلہ کامن ویلتھ میں ہوا ہے۔ اس سیکشن کا مقصد سینیٹ کے بلوں میں ترمیم کرنے کے اختیارات کا تحفظ کرنا ہے۔ سیکشن 53 کے مطابق، سینیٹ ٹیکس کے بلوں میں ترمیم یا ابتدا نہیں کر سکتی (اوپر دیکھیں)۔ اس طرح، دفعہ 55 کی طرف سے عائد پابندیوں کے بغیر، ایوان نمائندگان سینیٹ کو ٹیکس سے متعلق کچھ ڈال کر کسی بھی بل میں ترمیم کرنے سے روک سکتا ہے۔ یہ سیکشن منی بلوں پر سوار ہونے والوں کو مؤثر طریقے سے منع کرتا ہے جیسے کہ ریاستہائے متحدہ میں عام ہیں، یا کینیڈا جیسے غیر مالی اقدامات سمیت ہمہ گیر بلوں پر، اور اس کے نتیجے میں آسٹریلیائی ٹیکس قانون سازی کے کئی ٹکڑوں پر مشتمل ہوتا ہے: مثال کے طور پر، کچھ قوانین یہ بتاتے ہیں کہ ٹیکس کا حساب کیسے اور کب لگایا جانا ہے اور ادائیگی کی جانی ہے، جبکہ دیگر دراصل ٹیکس عائد کرتے ہیں۔ آسٹریلیا میں انکم ٹیکس آسٹریلیائی ٹیکسیشن آفس آسٹریلیا میں مالیاتی عدم توازن حوالہ جات ذرائع مائیکل کوبیسٹکی، انکم ٹیکس: متن، مواد اور ضروری معاملات، (سڈنی: فیڈریشن پریس 2005) شیرل سانڈرز، آسٹریلیائی آئین (تشریح شدہ)، (کارلٹن: آئینی صد سالہ فاؤنڈیشن) بیرونی روابط ڈینس جیمز آسٹریلیائی پارلیمانی لائبریری کے لیے، موجودہ مسائل مختصر 1 1996-7، فیڈرلزم اپ ان اسموک؟ ریاستی تمباکو ٹیکس پر ہائی کورٹ کا فیصلہ-آسٹریلیا میں ایس 90 اور 'ایکسائز' اے پی ایچ ٹیکس قانون وسائل ٹیکس کی تشریح سے متعلق آسٹریلیائی آئینی قانون