Income tax in the United States
ریاستہائے متحدہ کی وفاقی حکومت اور زیادہ تر ریاستی حکومتیں انکم ٹیکس عائد کرتی ہیں۔ ان کا تعین ٹیکس کی شرح کو لاگو کرکے کیا جاتا ہے، جو آمدنی میں اضافے کے ساتھ ساتھ قابل ٹیکس آمدنی میں بڑھ سکتا ہے، جو کہ کل آمدنی کم قابل اجازت کٹوتیاں ہیں۔ آمدنی کی وضاحت وسیع پیمانے پر کی جاتی ہے۔ افراد اور کارپوریشنز براہ راست قابل ٹیکس ہیں، اور اسٹیٹس اور ٹرسٹ غیر منقسم آمدنی پر قابل ٹیکس ہو سکتے ہیں۔ شراکت داری پر ٹیکس نہیں لگایا جاتا ہے (وفاقی انکم ٹیکس کے معاملے میں کچھ مستثنیات کے ساتھ)، لیکن ان کے شراکت داروں پر شراکت داری کی آمدنی کے ان کے حصص پر ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ رہائشیوں اور شہریوں پر دنیا بھر کی آمدنی پر ٹیکس لگایا جاتا ہے، جبکہ غیر رہائشیوں پر صرف دائرہ اختیار میں آنے والی آمدنی پر ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ کئی قسم کے کریڈٹ ٹیکس کو کم کرتے ہیں، اور کچھ قسم کے کریڈٹ کریڈٹ سے پہلے ٹیکس سے تجاوز کر سکتے ہیں۔ ایک متبادل کم از کم ٹیکس (اے ایم ٹی) وفاقی اور کچھ ریاستی سطحوں پر لاگو ہوتا ہے۔ "انکم ٹیکس" اجرتوں کے ساتھ ساتھ سرمائے کے فوائد پر بھی عائد کیے جاتے ہیں، اور وفاقی اور ریاستی حکومت کے عام فنڈز میں جاتے ہیں۔ "پے رول ٹیکس" صرف اجرتوں پر عائد کیے جاتے ہیں، اور عام طور پر ایف آئی سی اے ٹیکسوں کا حوالہ دیتے ہیں جو سوشل سیکیورٹی اور میڈیکیئر کو فنڈ دیتے ہیں۔ زیادہ تر کاروباری اخراجات کٹوتی کے قابل ہوتے ہیں۔ افراد کچھ ذاتی اخراجات میں کٹوتی کر سکتے ہیں، بشمول گھر کے رہن کا سود، ریاستی ٹیکس، خیراتی کاموں میں حصہ، اور کچھ دیگر اشیاء۔ کچھ کٹوتیاں حدود کے تابع ہیں۔ کیپٹل گین قابل ٹیکس ہوتے ہیں، اور کیپٹل لاس قابل ٹیکس آمدنی کو فوائد کی حد تک کم کر دیتے ہیں (اس کے علاوہ، بعض صورتوں میں، عام آمدنی کا $3,000 یا $1,500)۔ افراد فی الحال کیپٹل گینز اور کچھ کارپوریٹ ڈیویڈنڈز پر ٹیکس کی کم شرح ادا کرتے ہیں۔ ٹیکس دہندگان کو عام طور پر ٹیکس ریٹرن فائل کرکے خود انکم ٹیکس کا اندازہ لگانا چاہیے۔ ٹیکس کی پیشگی ادائیگیاں ود ہولڈنگ ٹیکس یا تخمینہ شدہ ٹیکس ادائیگیوں کی شکل میں درکار ہوتی ہیں۔ ٹیکس کا تعین ٹیکس عائد کرنے والے ہر دائرہ اختیار کے ذریعے الگ سے کیا جاتا ہے۔ مقررہ تاریخیں اور دیگر انتظامی طریقہ کار دائرہ اختیار کے لحاظ سے مختلف ہوتے ہیں۔ ٹیکس سال کے بعد 15 اپریل افراد کے لیے وفاقی اور بہت سے ریاستی اور مقامی ریٹرن کے لیے ٹیکس ریٹرن فائل کرنے کی آخری تاریخ ہے۔ ٹیکس دہندہ کی طرف سے مقرر کردہ ٹیکس کو ٹیکس کے دائرہ اختیار کے ذریعے ایڈجسٹ کیا جا سکتا ہے۔ امریکی انکم ٹیکس قوانین کے بنیادی ذرائع ریاستہائے متحدہ کا انکم ٹیکس قانون متعدد ذرائع سے آتا ہے۔ ان ذرائع کو ایک مصنف نے تین سطحوں میں تقسیم کیا ہے: ٹائر 1 ریاستہائے متحدہ کا آئین داخلی محصول ضابطہ (آئی آر سی) (قانون سازی اتھارٹی، جو ریاستہائے متحدہ کانگریس نے قانون سازی کے ذریعے لکھی ہے) ٹریژری ریگولیشنز وفاقی عدالت کی رائے (عدالتی اتھارٹی، جو عدالتوں کے ذریعہ قانون سازی کی تشریح کے طور پر لکھی گئی ہے) معاہدے (ایگزیکٹو اتھارٹی، جو دوسرے ممالک کے ساتھ مل کر لکھی گئی ہے، جو امریکی سینیٹ کے مشورے اور رضامندی سے ریاستہائے متحدہ میں توثیق کے تابع ہے-دوسرے ممالک کے پاس توثیق کے اپنے طریقہ کار ہیں) ٹائر 2 ایجنسی تشریحی ضابطے (ایگزیکٹو اتھارٹی، جو داخلی محصول کی خدمت (آئی آر ایس) اور محکمہ خزانہ کے ذریعہ لکھی گئی ہے)، بشمول: آئی آر سی § 7805 یا دیگر مخصوص قانونی اتھارٹی کے تحت جاری کردہ حتمی، عارضی اور مجوزہ ضابطے ؛ ٹریژری نوٹس اور اعلان۔ جہاں ٹیکس اتھارٹی کے مختلف ذرائع کے درمیان تنازعات موجود ہیں، ٹائر 1 میں ایک اتھارٹی ٹائر 2 یا 3 میں ایک اتھارٹی سے زیادہ ہے۔ اسی طرح، درجے 2 میں ایک اتھارٹی درجے 3 میں ایک اتھارٹی سے زیادہ ہے۔ جہاں ایک ہی درجے میں دو حکام کے درمیان تنازعات موجود ہیں، وہاں "آخری وقت کا اصول" لاگو ہوتا ہے۔ جیسا کہ نام سے ظاہر ہوتا ہے، "آخری وقت کے اصول" میں کہا گیا ہے کہ جو اختیار بعد میں جاری کیا گیا تھا وہ کنٹرول کر رہا ہے۔ ضابطے اور مقدمے کا قانون قوانین کی تشریح کے لیے کام کرتے ہیں۔ مزید برآں، قانون کے مختلف ذرائع ایک ہی کام کرنے کی کوشش کرتے ہیں۔ مثال کے طور پر محصولات کے فیصلے اس بات کی تشریح کے طور پر کام کرتے ہیں کہ قوانین حقائق کے ایک بہت ہی مخصوص سیٹ پر کس طرح لاگو ہوتے ہیں۔ معاہدے بین الاقوامی دائرے میں کام کرتے ہیں۔ بنیادی تصورات ٹیکس ریاستہائے متحدہ میں وفاقی، زیادہ تر ریاست اور کچھ مقامی حکومتوں کے ذریعہ خالص قابل ٹیکس آمدنی پر عائد کیا جاتا ہے۔ انکم ٹیکس افراد، کارپوریشنز، اسٹیٹس اور ٹرسٹ پر عائد کیا جاتا ہے۔ زیادہ تر ذیلی وفاقی دائرہ اختیار کے لیے خالص قابل ٹیکس آمدنی کی تعریف زیادہ تر وفاقی تعریف کی پیروی کرتی ہے۔ وفاقی سطح پر ٹیکس کی شرح کو کم کیا جاتا ہے یعنی زیادہ آمدنی پر ٹیکس کی شرح کم رقم سے زیادہ ہوتی ہے۔ وفاقی انفرادی ٹیکس کی شرحیں 10 ٪ سے 37 ٪ تک مختلف ہوتی ہیں۔ کچھ ریاستیں اور علاقے گریجویٹ ریٹ پر انکم ٹیکس عائد کرتے ہیں، اور کچھ تمام قابل ٹیکس آمدنی پر فلیٹ ریٹ پر۔ افراد کیپٹل گینز اور کوالیفائنگ ڈیویڈنڈز پر وفاقی انکم ٹیکس کی کم شرح کے اہل ہیں۔ ٹیکس کی شرح اور کچھ کٹوتیاں فائلنگ کی حیثیت کے لحاظ سے افراد کے لیے مختلف ہوتی ہیں۔ شادی شدہ افراد ٹیکس کا حساب جوڑے کے طور پر یا الگ سے لگا سکتے ہیں۔ سنگل افراد ٹیکس کی کم شرحوں کے اہل ہو سکتے ہیں اگر وہ کسی ایسے گھرانے کے سربراہ ہیں جس میں وہ کسی انحصار کے ساتھ رہتے ہیں۔ قابل ٹیکس آمدنی کی وضاحت داخلی محصولات کے ضابطے اور محکمہ خزانہ اور داخلی محصولات کی خدمت کے ذریعہ جاری کردہ ٹیکس کے ضوابط میں جامع انداز میں کی گئی ہے۔ قابل ٹیکس آمدنی مجموعی آمدنی ہے جو ایڈجسٹ مائنس کٹوتیوں کے طور پر ہے۔ زیادہ تر ریاستیں اور علاقے کم از کم جزوی طور پر ان تعریفوں کی پیروی کرتے ہیں، حالانکہ کچھ اس دائرہ اختیار میں ٹیکس کی آمدنی کا تعین کرنے کے لیے ایڈجسٹمنٹ کرتے ہیں۔ کسی کمپنی یا کاروبار کے لیے قابل ٹیکس آمدنی اس کی کتابی آمدنی کے برابر نہیں ہو سکتی۔ مجموعی آمدنی میں وہ تمام آمدنی شامل ہوتی ہے جو کسی بھی ذریعہ سے حاصل یا حاصل کی جاتی ہے۔ اس میں تنخواہ اور اجرت، تجاویز، پنشن، خدمات کے لیے کمائی گئی فیس، فروخت شدہ سامان کی قیمت، دیگر کاروباری آمدنی، دیگر جائیداد کی فروخت پر حاصل ہونے والے فوائد، موصولہ کرایے، موصولہ سود اور منافع، فصلوں کی فروخت سے حاصل ہونے والی آمدنی، اور بہت سی دیگر اقسام کی آمدنی شامل ہیں۔ کچھ آمدنی، جیسے میونسپل بانڈ کا سود، انکم ٹیکس سے مستثنی ہے۔ افراد کی مجموعی آمدنی میں ایڈجسٹمنٹ (عام طور پر کمی) کئی قسم کے ریٹائرمنٹ یا صحت کی بچت کے منصوبوں، کچھ طلباء کے قرض کے سود، سیلف ایمپلائمنٹ ٹیکس کا نصف، اور کچھ دیگر اشیاء میں شراکت کے لیے کی جاتی ہیں۔ کاروبار میں فروخت ہونے والی اشیا کی قیمت مجموعی آمدنی میں براہ راست کمی ہے۔ کاروباری کٹوتیاں: تمام ٹیکس دہندگان کی قابل ٹیکس آمدنی کو ان کے کاروبار سے متعلق اخراجات کے لیے کٹوتیوں سے کم کیا جاتا ہے۔ ان میں تنخواہ، کرایہ، اور ادا کیے گئے یا جمع کیے گئے دیگر کاروباری اخراجات کے ساتھ ساتھ فرسودگی کے الاؤنس بھی شامل ہیں۔ اخراجات کی کٹوتی کے نتیجے میں نقصان ہو سکتا ہے۔ عام طور پر، اس طرح کا نقصان کچھ حدود کے تابع، دیگر قابل ٹیکس آمدنی کو کم کر سکتا ہے۔ ذاتی کٹوتیاں: ذاتی چھوٹ کے لیے سابقہ کٹوتی کو 2018 سے 2025 کے لیے منسوخ کر دیا گیا تھا۔ معیاری کٹوتی: افراد کو بعض ذاتی اخراجات کے لیے قابل ٹیکس آمدنی سے کٹوتی ملتی ہے۔ کوئی فرد معیاری کٹوتی کا دعوی کر سکتا ہے۔ 2021 کے لیے، بنیادی معیاری کٹوتی واحد افراد یا شادی شدہ افراد کے لیے $12,550 تھی جو الگ سے فائل کر رہے تھے، مشترکہ واپسی یا زندہ بچ جانے والے شریک حیات کے لیے $25,100، اور گھر کے سربراہ کے لیے $18,800۔ آئٹمائزڈ کٹوتیاں: جو لوگ اصل آئٹمائزڈ کٹوتیوں کا دعوی کرنے کا انتخاب کرتے ہیں وہ بہت سی شرائط اور حدود کے تابع درج ذیل کٹوتیاں کر سکتے ہیں: ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی کے 10 فیصد سے زیادہ طبی اخراجات، 2018 سے 2025 تک کچھ ٹیکس 10,000 ڈالر یا 5,000 ڈالر تک محدود ہیں، ہوم مارگیج سود، خیراتی اداروں میں شراکت، حادثے کی وجہ سے غیر کاروباری جائیداد پر ہونے والے نقصانات، اور ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی کے 2 فیصد سے زیادہ آمدنی کی پیداوار میں ہونے والے اخراجات کے لیے کٹوتیاں۔ کیپٹل گینز: کیپٹل گینز میں اسٹاک اور بانڈز، رئیل اسٹیٹ، اور دیگر کیپٹل اثاثے فروخت کرنے پر ہونے والے فوائد شامل ہیں۔ فائدہ جائیداد کی ایڈجسٹڈ ٹیکس کی بنیاد (لاگت سے کم فرسودگی کی کٹوتیوں کی اجازت) پر آمدنی کا اضافہ ہے۔ ٹیکس کی یہ کم شرح امریکی کارپوریشنوں اور بہت سے غیر ملکی کارپوریشنوں کے اہل منافع پر بھی لاگو ہوتی ہے۔ خالص سرمائے کے نقصان سے دیگر قابل ٹیکس آمدنی میں کتنی کمی آسکتی ہے اس کی حدود ہیں۔ ٹیکس کریڈٹ: تمام ٹیکس دہندگان کو غیر ملکی ٹیکسوں اور مخصوص قسم کے کاروباری اخراجات کے فیصد کے لیے کریڈٹ کی اجازت ہے۔ افراد کو تعلیمی اخراجات، ریٹائرمنٹ کی بچت، اور بچوں کی دیکھ بھال کے اخراجات سے متعلق کریڈٹ کی بھی اجازت ہے۔ ہر کریڈٹ مخصوص اصولوں اور حدود کے تابع ہے۔ کچھ کریڈٹس کو قابل واپسی ادائیگیوں کے طور پر مانا جاتا ہے۔ متبادل کم از کم ٹیکس: تمام ٹیکس دہندگان بھی متبادل کم از کم ٹیکس کے تابع ہیں اگر ان کی آمدنی مخصوص اخراج کی رقم سے زیادہ ہے۔ یہ ٹیکس صرف اس صورت میں لاگو ہوتا ہے جب یہ باقاعدہ انکم ٹیکس سے تجاوز کرتا ہے اور کچھ کریڈٹ سے کم ہوتا ہے۔ اضافی میڈیکیئر ٹیکس: زیادہ آمدنی والے کمانے والوں کو اجرت، معاوضے، اور خود روزگار کی آمدنی پر اضافی 0.9 ٪ ٹیکس بھی ادا کرنا پڑ سکتا ہے۔ خالص سرمایہ کاری انکم ٹیکس: خالص سرمایہ کاری کی آمدنی ان افراد کے لیے اضافی 3.8 فیصد ٹیکس کے تابع ہے جن کی آمدنی مخصوص حد سے زیادہ ہے۔ ٹیکس ریٹرن: اگر کوئی ٹیکس واجب الادا ہے یا ٹیکس ریفنڈ کا دعوی کرنے کے لیے امریکی کارپوریشنوں اور زیادہ تر رہائشی افراد کو خود انکم ٹیکس کا اندازہ لگانے کے لیے انکم ٹیکس ریٹرن فائل کرنا ضروری ہے۔ کچھ ٹیکس دہندگان کو انکم ٹیکس ریٹرن فائل کرنا ضروری ہے کیونکہ وہ کئی دیگر شرائط میں سے ایک کو پورا کرتے ہیں۔ ٹیکس ریٹرن الیکٹرانک طور پر فائل کیے جا سکتے ہیں۔ عام طور پر، کسی فرد کا ٹیکس ریٹرن کیلنڈر سال کا احاطہ کرتا ہے۔ کارپوریشن ایک مختلف ٹیکس سال کا انتخاب کر سکتے ہیں۔ زیادہ تر ریاستیں اور علاقے وفاقی ٹیکس سال کی پیروی کرتے ہیں اور علیحدہ ریٹرن کی ضرورت ہوتی ہے۔ ٹیکس کی ادائیگی: ٹیکس دہندگان کو تشخیص کا انتظار کیے بغیر واجب الادا انکم ٹیکس ادا کرنا ہوگا۔ بہت سے ٹیکس دہندگان جب آمدنی حاصل کرتے ہیں تو وہ ود ہولڈنگ ٹیکس کے تابع ہوتے ہیں۔ اس حد تک کہ ود ہولڈنگ ٹیکس تمام واجب الادا ٹیکسوں کا احاطہ نہیں کرتے، تمام ٹیکس دہندگان کو تخمینہ شدہ ٹیکس کی ادائیگی کرنی ہوگی یا جرمانے کا سامنا کرنا پڑے گا۔ ٹیکس جرمانے: وقت پر ادائیگی کرنے میں ناکامی، یا ریٹرن فائل کرنے میں ناکامی کے نتیجے میں کافی جرمانے ہو سکتے ہیں۔ کچھ جان بوجھ کر ناکامیوں کے نتیجے میں مجرمانہ سزائیں ہو سکتی ہیں، بشمول مالی جرمانے اور/یا قید۔ ٹیکس حکام ٹیکس ریٹرن کی جانچ پڑتال اور ایڈجسٹ کر سکتے ہیں۔ ٹیکس دہندگان کو ٹیکس میں کسی بھی تبدیلی کی اپیل کرنے کا حق حاصل ہے، اور یہ حقوق دائرہ اختیار کے لحاظ سے مختلف ہوتے ہیں۔ ٹیکس دہندگان ٹیکس تبدیلیوں کا مقابلہ کرنے کے لیے عدالت بھی جا سکتے ہیں۔ ٹیکس حکام ایک مخصوص مدت (عام طور پر ٹیکس ریٹرن کی مقررہ تاریخ سے تین یا چار سال) کے بعد تبدیلیاں نہیں کر سکتے ہیں۔ افراد کے لیے وفاقی انکم ٹیکس کی شرحیں وفاقی انکم بریکٹ اور افراد کے لیے ٹیکس کی شرحیں افراط زر کے لیے سالانہ ایڈجسٹ کی جاتی ہیں۔ اندرونی ریونیو سروس (آئی آر ایس) سی پی آئی میں تبدیلیوں کا محاسبہ کرتی ہے اور نئی شرحوں کو "ٹیکس ریٹ شیڈولز" کے طور پر شائع کرتی ہے۔ مارجنل ٹیکس کی شرحیں 2013 سے شروع ہو کر، 3.8 فیصد کا اضافی ٹیکس مخصوص حد سے زیادہ خالص سرمایہ کاری کی آمدنی پر لاگو ہوتا ہے۔ ایک فرد ایک دیئے گئے بریکٹ پر صرف اس ٹیکس بریکٹ کی حد کے اندر ہر ڈالر کے لیے ٹیکس ادا کرتا ہے۔ اعلی حاشیہ کی شرح مخصوص سالوں میں مخصوص قسم کی آمدنی پر لاگو نہیں ہوتی ہے۔ نمایاں طور پر کم شرحیں 2003 کے بعد کیپٹل گینز اور کوالیفائنگ ڈیویڈنڈز پر لاگو ہوتی ہیں (نیچے دیکھیں)۔ سال 2017 کے لیے ٹیکس کے حساب سے انکم ٹیکس کی مثال: واحد ٹیکس دہندہ جو 40,000 ڈالر کی مجموعی آمدنی کر رہا ہے، کوئی بچہ نہیں، 65 سال سے کم عمر اور نابینا نہیں، معیاری کٹوتی لے رہا ہے۔ 40,000 ڈالر کی مجموعی آمدنی-6,350 ڈالر کی معیاری کٹوتی-4,050 ڈالر کی ذاتی چھوٹ = 29,600 ڈالر کی قابل ٹیکس آمدنی کی رقم پہلے انکم بریکٹ میں = 9,325 ڈالر × 10 ٪ = 932.50 دوسرے انکم بریکٹ میں رقم کا ٹیکس = 29,600 ڈالر-9,325 ڈالر = 20 ڈالر، 275.00 دوسرے انکم بریکٹ میں رقم کا ٹیکس = 20 ڈالر، 275.00 × 15 ٪ = 3 ڈالر، 041.25 کل انکم ٹیکس <ID4 ہے۔ 2016 کے لیے اس جدول کے تحت، مندرجہ بالا مثال میں انکم ٹیکس $3، 980.00 ہوگا۔ انکم ٹیکس کے علاوہ، اجرت کمانے والے کو فیڈرل انشورنس کنٹریبیوشن ایکٹ ٹیکس (ایف آئی سی اے) بھی ادا کرنا ہوگا (اور ایف آئی سی اے ٹیکس کی مساوی رقم آجر کو ادا کرنی ہوگی): $40,000 (ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی) $40,000 × 6.2 ٪ = $2,480 (سوشل سیکیورٹی حصہ) $40,000 × 1.45% = $580 (میڈیکیئر حصہ) ملازم کے ذریعہ ادا کیا گیا کل ایف آئی سی اے ٹیکس = $3,060 (7.65% آمدنی کا) فرد کا کل وفاقی ٹیکس = $3,973.75 + $3,060.00 = $7,033.75 (~ 17.58 آمدنی کا ٪) آجر کے تعاون سمیت کل وفاقی ٹیکس: آجر کے ذریعے ادا کیا گیا کل ایف آئی سی اے ٹیکس = $ مندرجہ ذیل چارٹ میں انفرادی انکم ٹیکس کی شرحوں میں کیپٹل گین ٹیکس شامل ہیں، جن کی معمولی شرحیں باقاعدہ آمدنی سے مختلف ہیں۔ 2016 میں کسی کی آمدنی کا صرف پہلا 118,500 ڈالر سماجی بیمہ (سماجی تحفظ) ٹیکس کے تابع ہے۔ نیچے دیا گیا جدول بھی 2013 کے قانون کے ساتھ موثر تبدیلیوں کی عکاسی نہیں کرتا، جس نے سب سے اوپر 1 فیصد کی طرف سے ادا کردہ اوسط ٹیکس کو 1979 کے بعد سے 33 فیصد کی موثر شرح سے بلند ترین سطح تک بڑھا دیا، جبکہ زیادہ تر دوسرے ٹیکس دہندگان 1979 کے بعد سے سب سے کم سطح کے قریب رہے ہیں۔ قابل ٹیکس انکم ٹیکس ٹیکس کی شرح بار قابل ٹیکس آمدنی کے طور پر عائد کیا جاتا ہے۔ قابل ٹیکس آمدنی کی تعریف مجموعی آمدنی کم قابل اجازت کٹوتیوں کے طور پر کی جاتی ہے۔ وفاقی ٹیکس کے مقاصد کے لیے مقرر کردہ قابل ٹیکس آمدنی کو ریاستی ٹیکس کے لیے تبدیل کیا جا سکتا ہے۔ مجموعی آمدنی داخلی محصولات کے ضابطے میں کہا گیا ہے کہ "مجموعی آمدنی کا مطلب ہے کسی بھی ذریعہ سے حاصل ہونے والی تمام آمدنی"، اور مخصوص مثالیں پیش کرتا ہے۔ مجموعی آمدنی موصول ہونے والی نقد رقم تک محدود نہیں ہے، لیکن "اس میں کسی بھی شکل میں حاصل ہونے والی آمدنی شامل ہے، چاہے وہ رقم ہو، جائیداد ہو یا خدمات"۔ مجموعی آمدنی میں اجرت اور تجاویز، خدمات انجام دینے کی فیس، انوینٹری یا دیگر جائیداد کی فروخت سے حاصل ہونے والا منافع، سود، منافع، کرایہ، رائلٹی، پنشن، بھتہ اور بہت سی دیگر اقسام کی آمدنی شامل ہیں۔ آئٹمز کو موصول ہونے یا جمع ہونے پر آمدنی میں شامل کیا جانا چاہیے۔ شامل رقم وہ رقم ہے جو ٹیکس دہندہ وصول کرنے کا حقدار ہے۔ جائیداد پر منافع وہ مجموعی آمدنی ہے جو واپس کی گئی کم رقم، فروخت شدہ سامان کی قیمت، یا فروخت شدہ جائیداد کی ٹیکس کی بنیاد ہے۔ کچھ قسم کی آمدنی انکم ٹیکس سے مستثنی ہے۔ مستثنی آمدنی کی زیادہ عام اقسام میں میونسپل بانڈز پر سود، سماجی تحفظ کے فوائد کا ایک حصہ، لائف انشورنس کی آمدنی، تحائف یا وراثت، اور ملازمین کے بہت سے فوائد کی قیمت شامل ہیں۔ مجموعی آمدنی کو ایڈجسٹمنٹ اور کٹوتیوں سے کم کیا جاتا ہے۔ زیادہ عام ایڈجسٹمنٹ میں ادا شدہ بھتہ اور آئی آر اے اور کچھ دیگر ریٹائرمنٹ پلان کی شراکت میں کمی شامل ہیں۔ ایڈجسٹڈ گراس انکم کا استعمال مختلف کٹوتیوں، کریڈٹ، فیز آؤٹ اور جرمانوں سے متعلق حسابات میں کیا جاتا ہے۔ کاروباری کٹوتیاں زیادہ تر کاروباری کٹوتیوں کی اجازت اس بات سے قطع نظر ہے کہ کاروبار کس شکل میں کیا جاتا ہے۔ لہذا، ایک انفرادی چھوٹے کاروبار کے مالک کو عوامی طور پر تجارت کی جانے والی کارپوریشن کی طرح زیادہ تر کاروباری کٹوتیوں کی اجازت ہے۔ کاروبار ایک ایسی سرگرمی ہے جو منافع کمانے کے لیے باقاعدگی سے کی جاتی ہے۔ کاروبار سے متعلق صرف چند کٹوتیاں کاروبار کرنے کی ایک خاص شکل کے لیے منفرد ہیں۔ تاہم، افراد کی طرف سے سرمایہ کاری کے اخراجات کی کٹوتی میں دیگر آئٹمائزڈ (ذاتی) کٹوتیوں کے ساتھ ساتھ کئی حدود ہیں۔ انکم ٹیکس کے مقاصد کے لیے کٹوتیوں کی رقم اور وقت کا تعین ٹیکس اکاؤنٹنگ کے قوانین کے تحت کیا جاتا ہے، مالیاتی اکاؤنٹنگ کے قوانین کے تحت نہیں۔ ٹیکس کے قوانین اکاؤنٹنگ کے قوانین سے بہت سے طریقوں سے ملتے جلتے اصولوں پر مبنی ہیں، لیکن ان میں نمایاں فرق ہیں۔ زیادہ تر کھانے اور تفریحی اخراجات کے لیے وفاقی کٹوتیاں اخراجات کے 50 ٪ تک محدود ہیں (ٹیکس سال 2021 کے استثناء کے ساتھ، ریستوراں میں خریدے گئے کھانے کے لیے 100% کٹوتی کی اجازت دیتا ہے)۔ کاروبار شروع کرنے کی لاگت (جسے بعض اوقات پری آپریٹنگ لاگت بھی کہا جاتا ہے) 60 مہینوں میں کٹوتی کے قابل ہوتی ہے۔ لابنگ اور سیاسی اخراجات کے لیے کٹوتیاں محدود ہیں۔ کچھ دیگر حدود لاگو ہوتی ہیں۔ مستقبل کے فوائد پیدا کرنے والے اخراجات کو سرمایہ دارانہ بنانا ضروری ہے۔ سرمایہ دارانہ اخراجات پھر کٹوتی کے قابل ہوتے ہیں کیونکہ فرسودگی (دیکھیں ایم اے سی آر ایس) یا اس مدت کے دوران ادائیگی سے مستقبل کے فوائد کی توقع کی جاتی ہے۔ مثالوں میں مشینری اور سازوسامان کے اخراجات اور جائیداد بنانے یا تعمیر کرنے کے اخراجات شامل ہیں۔ آئی آر ایس ٹیبل اثاثوں کی زندگیوں کی وضاحت اثاثے یا صنعت کی کلاس کے لحاظ سے کرتے ہیں جس میں استعمال کیا جاتا ہے۔ جب کوئی اثاثہ جس کی قیمت کیپٹلائز کی گئی تھی اسے فروخت کیا جاتا ہے، اس کا تبادلہ کیا جاتا ہے، یا ترک کر دیا جاتا ہے، تو منافع یا نقصان کا تعین کرنے کے لیے آمدنی (اگر کوئی ہو) کو بقیہ غیر بازیافت شدہ لاگت سے کم کر دیا جاتا ہے۔ یہ فائدہ یا نقصان عام (جیسا کہ انوینٹری کے معاملے میں) یا سرمایہ (جیسا کہ اسٹاک اور بانڈز کے معاملے میں)، یا ایک مجموعہ (کچھ عمارتوں اور آلات کے لیے) ہو سکتا ہے۔ زیادہ تر ذاتی، رہائشی اور خاندانی اخراجات کٹوتی کے قابل نہیں ہیں۔ ریاستی انکم ٹیکس کے تعین میں وفاقی انکم ٹیکس کے لیے کاروباری کٹوتیوں کی اجازت تقریبا ہمیشہ دی جاتی ہے۔ تاہم، صرف کچھ ریاستیں افراد کے لیے آئٹمائزڈ کٹوتیوں کی اجازت دیتی ہیں۔ کچھ ریاستیں سرمایہ کاری سے متعلق اخراجات کے لیے کارپوریشنوں کی طرف سے کٹوتیوں کو بھی محدود کرتی ہیں۔ بہت سی ریاستیں فرسودگی کی کٹوتیوں کے لیے مختلف رقوم کی اجازت دیتی ہیں۔ کٹوتیوں پر ریاستی حدود وفاقی حدود سے نمایاں طور پر مختلف ہو سکتی ہیں۔ کاروباری آمدنی سے زیادہ کاروباری کٹوتیوں کے نتیجے میں نقصانات ہوتے ہیں جو دوسری آمدنی کی تلافی کر سکتے ہیں۔ تاہم، غیر فعال سرگرمیوں سے ہونے والے نقصانات کے لیے کٹوتیاں اس حد تک موخر کی جا سکتی ہیں کہ وہ دیگر غیر فعال سرگرمیوں سے ہونے والی آمدنی سے زیادہ ہوں۔ غیر فعال سرگرمیوں میں زیادہ تر کرایے کی سرگرمیاں (رئیل اسٹیٹ کے پیشہ ور افراد کے علاوہ) اور کاروباری سرگرمیاں شامل ہیں جن میں ٹیکس دہندہ مادی طور پر حصہ نہیں لیتا ہے۔ اس کے علاوہ، نقصانات، زیادہ تر معاملات میں، ٹیکس دہندہ کی خطرے کی رقم سے زیادہ نہیں کٹوائے جا سکتے ہیں (عام طور پر ادارے میں ٹیکس کی بنیاد اور قرض کا حصہ)۔ 2018 سے پہلے، افراد کو ایک خصوصی کٹوتی کی اجازت تھی جسے ذاتی چھوٹ کہا جاتا تھا۔ 2017 کے بعد اس کی اجازت نہیں تھی لیکن 2026 میں دوبارہ اس کی اجازت دی جائے گی۔ یہ ایک مقررہ رقم تھی جس کی ہر ٹیکس دہندہ کو اجازت تھی، اس کے علاوہ ہر بچے یا دوسرے انحصار کرنے والوں کے لیے ایک اضافی مقررہ رقم تھی جس کی ٹیکس دہندہ حمایت کرتا ہے۔ اس کٹوتی کی رقم 2015 کے لیے 4,000 ڈالر تھی۔ یہ رقم افراط زر کے لیے سالانہ انڈیکس کی جاتی ہے۔ 2009 تک اور 2012 کے بعد زیادہ آمدنی پر چھوٹ کی رقم کو مرحلہ وار ختم کر دیا گیا تھا (2010-2012 میں کوئی مرحلہ نہیں)۔ امریکی ٹیکس رہائشی شہری اور افراد معیاری کٹوتی کے طور پر فلیٹ رقم میں کٹوتی کر سکتے ہیں۔ یہ سنگل افراد کے لیے 12,550 ڈالر اور 2021 کے لیے مشترکہ ریٹرن فائل کرنے والے شادی شدہ افراد کے لیے 25,100 ڈالر تھا۔ متبادل طور پر، افراد غیر کاروباری اخراجات کے مخصوص زمروں کے لیے کی گئی اصل رقم کے لیے آئٹمائزڈ کٹوتیوں کا دعوی کر سکتے ہیں۔ ٹیکس سے مستثنی آمدنی اور کئی دیگر اشیاء پیدا کرنے کے اخراجات کٹوتی کے قابل نہیں ہیں۔ گھر کے مالکان اپنے اصل اور دوسرے گھروں پر ادا کردہ سود اور پراپرٹی ٹیکس کی رقم میں کٹوتی کر سکتے ہیں۔ مقامی اور ریاستی انکم ٹیکس ایس اے ایل ٹی کٹوتی کے ذریعے کٹوتی کے قابل ہیں حالانکہ یہ کٹوتی فی الحال 10,000 ڈالر تک محدود ہے۔ خیراتی تنظیموں کے لیے عطیات افراد اور کارپوریشنز کے ذریعے کٹوتی کے قابل ہیں، لیکن کٹوتی مجموعی آمدنی کے بالترتیب 50 فیصد اور 10 فیصد تک محدود ہے۔ ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی کے 10 فیصد سے زیادہ طبی اخراجات کٹوتی کے قابل ہیں، جیسا کہ غیر بیمہ شدہ حادثاتی نقصانات ہیں۔ ایڈجسٹڈ مجموعی آمدنی کے 2 فیصد سے زیادہ آمدنی پیدا کرنے والے دیگر اخراجات بھی کٹوتی کے قابل ہیں۔ 2010 سے پہلے، زیادہ آمدنی پر آئٹمائزڈ کٹوتیوں کا الاؤنس مرحلہ وار ختم کر دیا گیا تھا۔ اس مرحلے کی میعاد 2010 میں ختم ہو گئی۔ ریٹائرمنٹ سیونگ اور فرنج بینیفٹ پلان آجر کو اہل ملازم ریٹائرمنٹ پلان یا بینیفٹ پلان میں دی گئی رقم کے لیے کٹوتی ملتی ہے۔ ملازم اس وقت تک پلان کے حوالے سے آمدنی کو تسلیم نہیں کرتا جب تک کہ اسے پلان سے ڈسٹری بیوشن نہ مل جائے۔ منصوبہ خود ایک ٹرسٹ کے طور پر منظم کیا جاتا ہے اور اسے ایک علیحدہ ادارہ سمجھا جاتا ہے۔ ٹیکس چھوٹ کے لیے اہل ہونے کے منصوبے کے لیے، اور آجر کو کٹوتی حاصل کرنے کے لیے، منصوبے کو کم از کم شرکت، بنیان، فنڈنگ اور آپریشنل معیارات پر پورا اترنا چاہیے۔ اہل منصوبوں کی مثالوں میں شامل ہیں: پنشن منصوبے (متعین فائدہ پنشن منصوبہ)، منافع کے اشتراک کے منصوبے (متعین شراکت منصوبہ)، ایمپلائی اسٹاک اونرشپ پلان (ای ایس او پیز)، اسٹاک کی خریداری کے منصوبے، ہیلتھ انشورنس پلان، ایمپلائی بینیفٹ پلان، کیفے ٹیریا پلان۔ ملازمین یا سابق ملازمین پر عام طور پر ریٹائرمنٹ یا اسٹاک پلان کی تقسیم پر ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ طبی اخراجات کی ادائیگی کے لیے ہیلتھ انشورنس پلانز کی تقسیم پر ملازمین پر ٹیکس نہیں لگایا جاتا ہے۔ کیفے ٹیریا کے منصوبے ملازمین کو فوائد میں سے انتخاب کرنے کی اجازت دیتے ہیں (جیسے کیفے ٹیریا میں کھانے کا انتخاب)، اور ان اخراجات کی ادائیگی کے لیے تقسیم ٹیکس کے قابل نہیں ہیں۔ اس کے علاوہ، افراد انفرادی ریٹائرمنٹ اکاؤنٹس (آئی آر اے) میں حصہ ڈال سکتے ہیں۔ وہ لوگ جو فی الحال ریٹائرمنٹ کے دیگر منصوبوں میں شامل نہیں ہیں وہ بعض قسم کے آئی آر اے میں شراکت کے لیے کٹوتی کا دعوی کر سکتے ہیں۔ آئی آر اے کے اندر کمائی گئی آمدنی پر تب تک ٹیکس نہیں لگایا جاتا جب تک کہ فرد اسے واپس نہ لے لے۔ کیپٹل گینز قابل ٹیکس آمدنی میں کیپٹل گینز شامل ہیں۔ تاہم، افراد پر طویل مدتی سرمائے کے فوائد اور اہل منافع پر کم شرح پر ٹیکس لگایا جاتا ہے (نیچے دیکھیں)۔ کیپٹل گین کیپٹل اثاثوں کی ٹیکس کی بنیاد (عام طور پر، لاگت) پر سیلز پرائس کا اضافہ ہے، عام طور پر وہ اثاثے جو کاروبار کے عام دور میں صارفین کو فروخت کے لیے نہیں رکھے جاتے ہیں۔ سرمائے کے نقصانات (جہاں بنیاد فروخت کی قیمت سے زیادہ ہے) کٹوتی کے قابل ہیں، لیکن طویل مدتی سرمائے کے نقصانات کے لیے کٹوتی سال کے کل سرمائے کے فوائد تک محدود ہے، اس کے علاوہ عام آمدنی کے 3,000 ڈالر تک کے افراد کے لیے (اگر شادی شدہ علیحدہ فائلنگ کرتے ہیں تو 1,500 ڈالر)۔ ایک فرد کچھ شرائط اور حدود کے تابع، فرد کی بنیادی رہائش گاہ کی فروخت پر کیپٹل گین کے $250,000 (مشترکہ طور پر فائل کرنے والے شادی شدہ جوڑے کے لیے $500,000) کو خارج کر سکتا ہے۔ کاروبار میں استعمال ہونے والی فرسودہ جائیداد پر ہونے والے فوائد کو عام آمدنی کے طور پر سمجھا جاتا ہے جس حد تک فرسودگی کا پہلے دعوی کیا گیا تھا۔ منافع کا تعین کرنے میں، یہ طے کرنا ضروری ہے کہ کون سی جائیداد فروخت کی گئی ہے اور اس جائیداد کی بنیاد کی رقم۔ اس کے لیے اسٹاک کے حصص جیسی یکساں خصوصیات کے لیے شناختی کنونشن کی ضرورت پڑ سکتی ہے، جیسے کہ فرسٹ ان فرسٹ آؤٹ۔ مزید برآں، ایک ساتھ خریدی گئی جائیدادوں کے درمیان ٹیکس کی بنیاد مختص کی جانی چاہیے جب تک کہ وہ ایک ساتھ فروخت نہ ہوں۔ اصل بنیاد، عام طور پر اثاثہ کے لیے ادا کی جانے والی لاگت، فرسودگی یا نقصان کے لیے کٹوتیوں کے ذریعے کم کی جاتی ہے۔ کچھ سرمائے کے فوائد کو موخر کر دیا جاتا ہے ؛ یعنی ان پر ٹیکس سال کے بعد لگایا جاتا ہے۔ قسطوں کی ادائیگیوں کے لیے بیچی گئی جائیداد پر ہونے والے فوائد کو تسلیم کیا جا سکتا ہے کیونکہ وہ ادائیگیاں موصول ہوتی ہیں۔ اسی طرح کی جائیداد کے تبادلے پر حقیقی جائیداد پر ہونے والے فوائد کو تسلیم نہیں کیا جاتا ہے، اور نئی جائیداد کی ٹیکس کی بنیاد پرانی جائیداد کے ٹیکس کی بنیاد پر ہوتی ہے۔ 1986 سے پہلے اور 2004 کے بعد سے، افراد 12 ماہ سے زیادہ کی مخصوص جائیداد پر کیپٹل گینز (جسے لانگ ٹرم کیپٹل گینز کہا جاتا ہے) پر وفاقی ٹیکس کی کم شرح کے تابع تھے۔ 2011 تک باقاعدہ ٹیکس اور متبادل کم از کم ٹیکس کے لیے 15 فیصد کی کم شرح لاگو کی گئی۔ کم شدہ شرح کا اطلاق ریاستہائے متحدہ یا کسی ایسے ملک میں منظم کارپوریشنوں کے منافع پر بھی ہوتا ہے جس کے ساتھ ریاستہائے متحدہ کا انکم ٹیکس معاہدہ ہے۔ یہ 15 فیصد کی شرح 2012 میں بڑھا کر 20 فیصد کر دی گئی تھی۔ 2013 میں شروع ہونے والے، کچھ حد سے اوپر کے سرمائے کے فوائد کو خالص سرمایہ کاری کی آمدنی میں شامل کیا جاتا ہے جو اضافی 3.8 فیصد ٹیکس کے تابع ہے۔ بنیادی رہائش گاہ کے طور پر استعمال ہونے والی رئیل اسٹیٹ پر $250,000 ($500,000 اگر مشترکہ طور پر دائر کیا جائے تو) تک کے کیپٹل گین اکاؤنٹنگ کے ادوار اور طریقوں سے مستثنی ہیں۔ امریکی ٹیکس نظام افراد اور اداروں کو اپنا ٹیکس سال منتخب کرنے کی اجازت دیتا ہے۔ زیادہ تر لوگ کیلنڈر سال کا انتخاب کرتے ہیں۔ کچھ قریبی اداروں کے لیے ٹیکس سال کے انتخاب پر پابندیاں ہیں۔ ٹیکس دہندگان بعض حالات میں اپنا ٹیکس سال تبدیل کر سکتے ہیں، اور اس طرح کی تبدیلی کے لیے آئی آر ایس کی منظوری درکار ہو سکتی ہے۔ ٹیکس دہندگان کو مخصوص سرگرمی کے حساب کتاب کے طریقہ کار کی بنیاد پر اپنی قابل ٹیکس آمدنی کا تعین کرنا چاہیے۔ زیادہ تر لوگ تمام سرگرمیوں کے لیے نقد طریقہ استعمال کرتے ہیں۔ اس طریقہ کار کے تحت آمدنی کو موصول ہونے پر پہچانا جاتا ہے اور ادائیگی ہونے پر کٹوتی کی جاتی ہے۔ ٹیکس دہندگان کچھ سرگرمیوں کے لیے جمع کرنے کا طریقہ منتخب کر سکتے ہیں یا استعمال کرنے کی ضرورت پڑ سکتی ہے۔ اس طریقہ کار کے تحت، آمدنی کو اس وقت پہچانا جاتا ہے جب اسے وصول کرنے کا حق پیدا ہوتا ہے، اور جب ادائیگی کی ذمہ داری پیدا ہوتی ہے اور رقم کا معقول تعین کیا جا سکتا ہے تو کٹوتی کی جاتی ہے۔ انوینٹری پر فروخت ہونے والے سامان کی قیمت کو تسلیم کرنے والے ٹیکس دہندگان کو انوینٹری کی فروخت اور اخراجات کے حوالے سے جمع کرنے کا طریقہ استعمال کرنا چاہیے۔ مالیاتی رپورٹنگ اور ٹیکس کے مقاصد کے لیے اکاؤنٹنگ کے طریقے مختلف ہو سکتے ہیں۔ مخصوص قسم کی آمدنی یا اخراجات کے لیے مخصوص طریقے متعین کیے جاتے ہیں۔ انوینٹری کے علاوہ جائیداد کی فروخت پر حاصل ہونے والے منافع کو فروخت کے وقت یا اس مدت کے دوران پہچانا جا سکتا ہے جس میں قسطوں کی فروخت کی ادائیگیاں موصول ہوتی ہیں۔ طویل مدتی معاہدوں سے حاصل ہونے والی آمدنی کو معاہدے کی مدت کے دوران تسلیم کیا جانا چاہیے، نہ کہ صرف تکمیل پر۔ دیگر خصوصی قوانین بھی لاگو ہوتے ہیں۔ دیگر قابل ٹیکس اور ٹیکس سے مستثنی ادارے شراکت داری اور ایل ایل سی کے کاروباری ادارے جنہیں شراکت داری سمجھا جاتا ہے، ادارے کی سطح پر انکم ٹیکس کے تابع نہیں ہیں۔ اس کے بجائے، ان کے اراکین اپنے ٹیکس کی گنتی میں آمدنی، کٹوتیوں اور کریڈٹ کا اپنا حصہ شامل کرتے ہیں۔ شراکت دار کے آمدنی کے حصے کی نوعیت (جیسے سرمائے کے فوائد) کا تعین شراکت داری کی سطح پر کیا جاتا ہے۔ محدود ذمہ داری والی کمپنیوں (ایل ایل سی) سمیت کئی قسم کے کاروباری ادارے، کارپوریشن یا شراکت داری کے طور پر سمجھے جانے کا انتخاب کر سکتے ہیں۔ شراکت داری سے ہونے والی تقسیم پر منافع کے طور پر ٹیکس نہیں لگایا جاتا ہے۔ کارپوریشنز کارپوریٹ ٹیکس ریاستہائے متحدہ میں وفاقی، زیادہ تر ریاست اور کچھ مقامی سطحوں پر ٹیکس کے مقاصد کے لیے کارپوریشنوں کے طور پر سمجھے جانے والے اداروں کی آمدنی پر عائد کیا جاتا ہے۔ مکمل طور پر امریکی شہریوں اور رہائشی افراد کی ملکیت والی کارپوریشن ایس کارپوریشن کی طرح شراکت داری کی طرح کارپوریشن پر ٹیکس لگانے کا انتخاب کر سکتی ہے۔ کارپوریٹ انکم ٹیکس قابل ٹیکس آمدنی پر مبنی ہے، جس کی تعریف انفرادی قابل ٹیکس آمدنی کی طرح کی جاتی ہے۔ کارپوریشنوں کے شیئر ہولڈرز (بشمول دیگر کارپوریشنز) (ایس کارپوریشنز کے علاوہ) پر کارپوریشن سے منافع کی تقسیم پر ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ وہ پیسے یا جائیداد کے لیے اپنے حصص کی فروخت یا تبادلے پر کیپٹل گین پر بھی ٹیکس کے تابع ہیں۔ تاہم، بعض تبادلے، جیسے تنظیم نو، قابل ٹیکس نہیں ہیں۔ متعدد کارپوریشنز وفاقی اور کچھ ریاستی سطحوں پر اپنے مشترکہ والدین کے ساتھ مجموعی ریٹرن فائل کر سکتی ہیں۔ کارپوریٹ ٹیکس کی شرحیں وفاقی کارپوریٹ انکم ٹیکس 2018 سے 21 فیصد پر عائد کیا گیا ہے۔ منافع کے اخراج اور صرف کارپوریشن کی کچھ کٹوتیاں مؤثر شرح کو نمایاں طور پر کم کر سکتی ہیں۔ کارپوریشنوں کے لیے کٹوتیاں کارپوریشنوں کے زیادہ تر اخراجات کٹوتی کے قابل ہیں، جو دوسرے ٹیکس دہندگان پر بھی لاگو ہونے والی حدود کے تابع ہیں۔ (تفصیلات کے لیے متعلقہ کٹوتیاں دیکھیں۔) اس کے علاوہ، باقاعدہ امریکی کارپوریشنوں کو 10 فیصد یا اس سے زیادہ غیر ملکی ماتحت اداروں سے موصول ہونے والے منافع کے 100%، سیکشن 951A کے تحت آمدنی میں شامل 50 فیصد رقم، اور غیر ملکی برانچ کی آمدنی کے 37.5% کی کٹوتی کی اجازت ہے۔ کارپوریشنوں کی کچھ کٹوتیاں وفاقی یا ریاستی سطح پر محدود ہیں۔ سود اور رائلٹی کے اخراجات سمیت متعلقہ فریقین کی واجب الادا اشیاء پر حدود کا اطلاق ہوتا ہے۔ اسٹیٹ اور ٹرسٹ اسٹیٹ اور ٹرسٹ اسٹیٹ یا ٹرسٹ کی سطح پر انکم ٹیکس کے تابع ہو سکتے ہیں، یا مستفید ہونے والے اپنی آمدنی کے حصے پر انکم ٹیکس کے تابع ہو سکتے ہیں۔ جہاں آمدنی تقسیم کی جانی چاہیے، مستفیدین پر اسی طرح ٹیکس لگایا جاتا ہے جس طرح شراکت داری میں شراکت داروں پر لگایا جاتا ہے۔ جہاں آمدنی برقرار رکھی جا سکتی ہے، جائیداد یا ٹرسٹ پر ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ اسے بعد میں آمدنی کی تقسیم کے لیے کٹوتی مل سکتی ہے۔ اسٹیٹس اور ٹرسٹ کو صرف ان کٹوتیوں کی اجازت ہے جو آمدنی پیدا کرنے سے متعلق ہیں، اس کے علاوہ $1,000۔ ان پر گریجویٹ شرحوں پر ٹیکس لگایا جاتا ہے جو تیزی سے بڑھ کر افراد کے لیے زیادہ سے زیادہ شرح تک پہنچ جاتے ہیں۔ 2009 میں ٹرسٹ اور اسٹیٹ کی 11,500 ڈالر سے زیادہ آمدنی پر ٹیکس کی شرح 35 فیصد تھی۔ اسٹیٹس اور ٹرسٹ 2011 تک منافع اور سرمائے کے فوائد پر ٹیکس کی کم شرح کے اہل ہیں۔ ٹیکس سے مستثنی ادارے امریکی ٹیکس قانون بعض قسم کے اداروں کو آمدنی اور کچھ دیگر ٹیکسوں سے مستثنی کرتا ہے۔ یہ دفعات 19 ویں صدی کے آخر میں پیدا ہوئیں۔ خیراتی تنظیمیں اور کوآپریٹیو ٹیکس چھوٹ کے لیے آئی آر ایس کو درخواست دے سکتے ہیں۔ مستثنی تنظیموں پر اب بھی کسی بھی کاروباری آمدنی پر ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ ایک تنظیم جو لابنگ، سیاسی مہم، یا کچھ دیگر سرگرمیوں میں حصہ لیتی ہے، اپنی مستثنی حیثیت سے محروم ہو سکتی ہے۔ خصوصی ٹیکس ممنوعہ لین دین اور ٹیکس سے مستثنی اداروں کی سرگرمیوں پر لاگو ہوتے ہیں۔ سوشل انشورنس ٹیکس (سوشل سیکیورٹی ٹیکس اور میڈیکیئر ٹیکس، یا ایف آئی سی اے) ریاستہائے متحدہ کا سوشل انشورنس سسٹم انکم ٹیکس کی طرح ٹیکس کے ذریعے فنڈ کیا جاتا ہے۔ ملازمین کو ادا کی جانے والی اجرتوں پر 6.2 فیصد کا سماجی تحفظ ٹیکس عائد کیا جاتا ہے۔ ٹیکس آجر اور ملازم دونوں پر عائد کیا جاتا ہے۔ 2020 کے لیے ٹیکس کے تابع اجرت کی زیادہ سے زیادہ رقم 137,700 ڈالر تھی۔ یہ رقم افراط زر کے لیے انڈیکس کی جاتی ہے۔ اجرت کا ایک ساتھی میڈیکیئر ٹیکس 1.45% آجروں اور ملازمین پر بغیر کسی حد کے عائد کیا جاتا ہے۔ آجر اور ملازم دونوں کی رقم (کل 15.3%) پر مشتمل ایک خود روزگار ٹیکس خود ملازمت کرنے والے افراد پر عائد کیا جاتا ہے۔ دیگر ٹیکس آئٹمز کریڈٹ وفاقی اور ریاستی نظام افراد اور کاروباری اداروں کے لیے متعدد ٹیکس کریڈٹ پیش کرتے ہیں۔ افراد کے لیے کلیدی وفاقی کریڈٹ میں شامل ہیں: چائلڈ کریڈٹ: 2017 کے لیے، فی اہل بچہ $1,000 تک کا کریڈٹ۔ 2018 سے 2025 تک، کریڈٹ بڑھ کر 2,000 ڈالر فی کوالیفائنگ بچہ ہو گیا لیکن سوشل سیکیورٹی نمبر (ایس ایس این) کو ہر بچے کے لیے اہلیت کی شرط بنا دیا گیا۔ 2021 کے لیے، کریڈٹ کو عارضی طور پر بڑھا کر 6 سے 17 سال کی عمر کے فی بچے 3,000 ڈالر اور 0 سے 5 سال کی عمر کے فی اہل بچے 3,600 ڈالر کر دیا گیا اور اسے مکمل طور پر واپسی کے قابل بنا دیا گیا۔ چائلڈ اینڈ ڈیپینڈینٹ کیئر کریڈٹ: $6,000 تک کا کریڈٹ، $15,000 سے زیادہ آمدنی پر مرحلہ وار ختم۔ 2021 کے لیے، کریڈٹ بڑھا کر 16,000 ڈالر کر دیا گیا، مرحلہ وار 125,000 ڈالر کر دیا گیا۔ کمائی ہوئی انکم ٹیکس کریڈٹ: یہ قابل واپسی کریڈٹ کم آمدنی والے فرد کی کمائی ہوئی آمدنی کے فیصد کے لیے دیا جاتا ہے۔ کریڈٹ کا حساب کوالیفائی کرنے والے بچوں کی تعداد، اگر کوئی ہو، کی بنیاد پر لگایا جاتا ہے۔ یہ کریڈٹ افراط زر کے لیے انڈیکس کیا جاتا ہے اور ایک مخصوص رقم سے زیادہ آمدنی کے لیے مرحلہ وار ختم کیا جاتا ہے۔ 2015 کے لیے، زیادہ سے زیادہ کریڈٹ 6,422 ڈالر تھا۔ بزرگوں اور معذوروں کے لیے کریڈٹ: 1,125 ڈالر تک کا ناقابل واپسی کریڈٹ۔ کالج کے اخراجات کے لیے دو باہمی خصوصی کریڈٹ۔ کاروبار بھی کئی کریڈٹ کے اہل ہیں۔ یہ کریڈٹ افراد اور کارپوریشنوں کے لیے دستیاب ہیں اور کاروباری شراکت داری میں شراکت داروں کے ذریعے لیے جا سکتے ہیں۔ "عام کاروباری کریڈٹ" میں شامل وفاقی کریڈٹ میں شامل ہیں: تحقیقی اخراجات میں اضافے کے لیے کریڈٹ۔ کچھ انٹرپرائز زونز میں یا فلاح و بہبود پر لوگوں کی خدمات حاصل کرنے کے لیے ورک انسینٹو کریڈٹ یا کریڈٹ۔ صنعت کے مخصوص کریڈٹ کی ایک قسم۔ اس کے علاوہ، ادا کیے گئے غیر ملکی انکم ٹیکس کے لیے وفاقی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کی اجازت ہے۔ یہ کریڈٹ غیر ملکی منبع آمدنی کی وجہ سے پیدا ہونے والے وفاقی انکم ٹیکس کے حصے تک محدود ہے۔ کریڈٹ تمام ٹیکس دہندگان کے لیے دستیاب ہے۔ کاروباری کریڈٹ اور غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ دوسرے سالوں میں آفسیٹ ٹیکس ہو سکتے ہیں۔ ریاستیں اور کچھ علاقے مختلف قسم کے کریڈٹ پیش کرتے ہیں جو دائرہ اختیار کے لحاظ سے مختلف ہوتے ہیں۔ ریاستیں عام طور پر رہائشی افراد کو دوسری ریاستوں کو ادا کیے جانے والے انکم ٹیکس کے لیے کریڈٹ دیتی ہیں، جو عام طور پر دوسری ریاستوں میں ٹیکس لگائے جانے والے انکم ٹیکس کے تناسب میں محدود ہوتے ہیں۔ متبادل کم از کم ٹیکس دہندگان کو باقاعدہ انکم ٹیکس یا متبادل کم از کم ٹیکس (اے ایم ٹی) سے زیادہ ادا کرنا ہوگا۔ ٹیکس دہندگان جنہوں نے پچھلے سالوں میں اے ایم ٹی ادا کیا ہے وہ سابقہ اے ایم ٹی کے باقاعدہ ٹیکس کے خلاف کریڈٹ کا دعوی کر سکتے ہیں۔ کریڈٹ محدود ہے تاکہ باقاعدہ ٹیکس موجودہ سال کے اے ایم ٹی سے کم نہ ہو۔ اے ایم ٹی کے لیے ترمیم شدہ ٹیکس قابل آمدنی پر اے ایم ٹی تقریبا فلیٹ ریٹ (کارپوریشنوں کے لیے 20 فیصد، افراد، اسٹیٹس اور ٹرسٹ کے لیے 26 فیصد یا 28 فیصد) پر عائد کیا جاتا ہے۔ باقاعدہ قابل ٹیکس آمدنی اور اے ایم ٹی قابل ٹیکس آمدنی کے درمیان کلیدی اختلافات میں شامل ہیں: معیاری کٹوتی اور ذاتی چھوٹ کی جگہ ایک ہی کٹوتی کی جاتی ہے، جسے اعلی آمدنی کی سطح پر مرحلہ وار ختم کر دیا جاتا ہے، ریاستی ٹیکسوں کے لیے افراد کے لیے کسی کٹوتی کی اجازت نہیں ہے، زیادہ تر متفرق آئٹمائزڈ کٹوتیوں کی اجازت افراد کے لیے نہیں ہے، فرسودگی کی کٹوتیوں کا حساب مختلف طریقے سے لگایا جاتا ہے، اور کارپوریشنوں کو معاشی آمدنی کو زیادہ قریب سے ظاہر کرنے کے لیے ایک پیچیدہ ایڈجسٹمنٹ کرنی چاہیے۔ خصوصی ٹیکس بہت سے وفاقی ٹیکس کے قوانین ہیں جو لوگوں کو ٹیکس کے نظام کے غلط استعمال سے روکنے کے لیے بنائے گئے ہیں۔ ان ٹیکسوں سے متعلق دفعات اکثر پیچیدہ ہوتی ہیں۔ اس طرح کے قوانین میں شامل ہیں: کاروباری ضروریات سے زیادہ کارپوریشن کے جمع ہونے پر جمع شدہ آمدنی ٹیکس، ذاتی ہولڈنگ کمپنی ٹیکس، غیر فعال غیر ملکی سرمایہ کاری کمپنی کے قواعد، اور کنٹرول شدہ غیر ملکی کارپوریشن کی دفعات۔ خصوصی صنعتیں ٹیکس کے قوانین تسلیم کرتے ہیں کہ کچھ قسم کے کاروبار روایتی طریقے سے آمدنی حاصل نہیں کرتے ہیں اور اس لیے خصوصی دفعات کی ضرورت ہوتی ہے۔ مثال کے طور پر، بیمہ کمپنیوں کو بالآخر پریمیم کے طور پر موصول ہونے والی رقم سے کچھ پالیسی ہولڈرز کو دعووں کی ادائیگی کرنی ہوگی۔ یہ دعوے پریمیم کی ادائیگی کے کئی سال بعد ہو سکتے ہیں۔ دعووں کی مستقبل کی رقم کا حساب لگانے کے لیے ایکچوریئل تخمینوں کی ضرورت ہوتی ہے جب تک کہ دعووں کی اصل ادائیگی نہ ہو جائے۔ اس طرح، پریمیم آمدنی کو موصولہ کے طور پر تسلیم کرنا اور اخراجات کو ادا شدہ کے طور پر دعوی کرنا انشورنس کمپنی کی آمدنی کو سنگین طور پر مسخ کر دے گا۔ مندرجہ ذیل صنعتوں میں کچھ یا تمام آئٹمز پر خصوصی قواعد لاگو ہوتے ہیں: انشورنس کمپنیاں (آمدنی اور اخراجات کو تسلیم کرنے سے متعلق قواعد ؛ لائف انشورنس اور پراپرٹی اور کیچولٹی انشورنس پر مختلف قواعد لاگو ہوتے ہیں) شپنگ (ریونیو ریکگنیشن سائیکل سے متعلق قواعد) ایکسٹریکٹو انڈسٹریز (ایکسپلوریشن اور ڈویلپمنٹ اور کیپٹلائزڈ اخراجات کی وصولی سے متعلق قواعد) اس کے علاوہ، میوچل فنڈز (ریگولیٹڈ انویسٹمنٹ کمپنیاں) خصوصی قواعد کے تابع ہیں جو ان پر صرف مالک کی سطح پر ٹیکس لگانے کی اجازت دیتے ہیں۔ کمپنی کو ہر مالک کو عام آمدنی، سرمائے کے فوائد، اور قابل اعتبار غیر ملکی ٹیکسوں کے اپنے حصے کی اطلاع دینی چاہیے۔ اس کے بعد مالکان ان اشیاء کو اپنے ٹیکس کے حساب میں شامل کرتے ہیں۔ فنڈ پر خود ٹیکس نہیں لگایا جاتا ہے، اور تقسیم کو مالکان کو سرمائے کی واپسی کے طور پر سمجھا جاتا ہے۔ اسی طرح کے قوانین رئیل اسٹیٹ انویسٹمنٹ ٹرسٹ اور رئیل اسٹیٹ مارگیج انویسٹمنٹ کنڈیٹس پر لاگو ہوتے ہیں۔ ریاست، مقامی اور علاقائی انکم ٹیکس زیادہ تر امریکی ریاستوں اور بہت سے علاقوں کے ذریعہ افراد، کارپوریشنز، اسٹیٹس اور ٹرسٹوں پر بھی انکم ٹیکس عائد کیا جاتا ہے۔ یہ ٹیکس وفاقی انکم ٹیکس کے علاوہ ہیں اور وفاقی ٹیکس کے مقاصد کے لیے کٹوتی کے قابل ہیں۔ ریاستی اور مقامی انکم ٹیکس کی شرحیں قابل ٹیکس آمدنی کے صفر سے 16 فیصد تک مختلف ہوتی ہیں۔ کچھ ریاستی اور مقامی انکم ٹیکس کی شرحیں ہموار (واحد شرح) ہیں، اور کچھ گریجویٹ ہیں۔ کون سی آمدنی قابل ٹیکس ہے اس کی ریاستی اور مقامی تعریفیں بہت مختلف ہیں۔ کچھ ریاستیں حوالہ کے ذریعے وفاقی تعریفوں کو شامل کرتی ہیں۔ قابل ٹیکس آمدنی کی تعریف کچھ دائرہ اختیار میں افراد اور کارپوریشنوں کے لیے الگ الگ اور مختلف طریقے سے کی جاتی ہے۔ کچھ ریاستیں آمدنی یا سرمائے کی دوسری پیمائش کی بنیاد پر متبادل یا اضافی ٹیکس عائد کرتی ہیں۔ ریاستیں اور علاقے باشندوں کی تمام آمدنی پر ٹیکس لگاتے ہیں۔ ریاستیں اور علاقے صرف غیر رہائشیوں کو دائرہ اختیار میں مختص یا تقسیم شدہ آمدنی پر ٹیکس دیتے ہیں۔ عام طور پر غیر مقیم افراد پر ریاست میں کمائی گئی اجرت پر ریاست میں کام کرنے والے دنوں کے حصے کی بنیاد پر ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ بہت سی ریاستوں کو غیر رہائشی شراکت داروں کے لیے ٹیکس ادا کرنے کے لیے شراکت داری کی ضرورت ہوتی ہے۔ ٹیکس ریٹرن انکم ٹیکس لگانے والی ریاستوں اور علاقوں کے لیے الگ سے دائر کیے جاتے ہیں، اور ان تاریخوں پر واجب ہو سکتے ہیں جو وفاقی مقررہ تاریخوں سے مختلف ہوں۔ کچھ ریاستیں متعلقہ کارپوریشنوں کو مشترکہ یا مجموعی ریٹرن فائل کرنے کی اجازت دیتی ہیں۔ انکم ٹیکس نافذ کرنے والی زیادہ تر ریاستوں اور علاقوں میں تخمینہ شدہ ادائیگیوں کی ضرورت ہوتی ہے جہاں ٹیکس مخصوص حد سے تجاوز کرتا ہے اور اجرت کی ادائیگی پر ود ہولڈنگ ٹیکس کی ضرورت ہوتی ہے۔ پورٹو ریکو بھی اپنے ٹیکس کے قوانین نافذ کرتا ہے ؛ تاہم، ریاستوں کے برعکس، وہاں کے صرف کچھ رہائشی وفاقی انکم ٹیکس ادا کرتے ہیں (حالانکہ ہر ایک کو دیگر تمام وفاقی ٹیکس ادا کرنے ہوتے ہیں)۔ گوام، امریکی ساموا، شمالی ماریانا جزائر اور ورجن جزائر کے دیگر غیر مربوط علاقے بھی وفاقی انکم ٹیکس قانون پر مبنی "آئینے" ٹیکس قانون کے تحت اپنے انکم ٹیکس کے قوانین نافذ کرتے ہیں۔ بین الاقوامی پہلو ریاستہائے متحدہ امریکہ کے تمام شہریوں پر ٹیکس عائد کرتا ہے، بشمول وہ لوگ جو دوسرے ممالک کے رہائشی ہیں، وہ تمام افراد جو ٹیکس کے مقاصد کے لیے رہائشی ہیں، اور گھریلو کارپوریشنز، جن کی تعریف ریاستہائے متحدہ میں یا وفاقی یا ریاستی قانون کے تحت بنائی گئی یا منظم کارپوریشنز کے طور پر کی گئی ہے۔ وفاقی انکم ٹیکس شہریوں، رہائشیوں اور گھریلو کارپوریشنوں پر ان کی عالمی آمدنی کی بنیاد پر عائد کیا جاتا ہے۔ دوہرے ٹیکس کو کم کرنے کے لیے، غیر ملکی انکم ٹیکس کے لیے کریڈٹ کی اجازت ہے۔ یہ غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ رواں سال کے ٹیکس کے اس حصے تک محدود ہے جو غیر ملکی منبع آمدنی سے منسوب ہے۔ اس طرح کے حصے کا تعین کرنے میں آمدنی کے منبع کا تعین کرنا اور اس آمدنی میں کٹوتیاں مختص کرنا اور تقسیم کرنا شامل ہے۔ بہت سے، لیکن سب نہیں، رہائشی افراد اور کارپوریشنوں کو ان کی دنیا بھر کی آمدنی پر ٹیکس دیتے ہیں، لیکن کچھ غیر ملکی ٹیکسوں کے لیے کریڈٹ کی اجازت دیتے ہیں۔ اس کے علاوہ، غیر رہائشی غیر شہریوں کے ساتھ ساتھ غیر ملکی کارپوریشنوں پر امریکی منبع آمدنی پر وفاقی انکم ٹیکس عائد کیا جا سکتا ہے۔ فیڈرل ٹیکس کا اطلاق سود، منافع، رائلٹی، اور غیر مقیم غیر ملکیوں اور غیر ملکی کارپوریشنوں کی کچھ دیگر آمدنی پر ہوتا ہے جو مؤثر طریقے سے 30 فیصد کی فلیٹ شرح پر امریکی تجارت یا کاروبار سے منسلک نہیں ہیں۔ یہ شرح اکثر ٹیکس معاہدوں کے تحت کم کی جاتی ہے۔ غیر ملکی افراد پر امریکی کاروبار سے مؤثر طریقے سے منسلک آمدنی اور امریکی رئیلٹی پر حاصل ہونے والے فوائد پر امریکی افراد کی طرح ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ غیر مقیم غیر ملکی جو کسی دیئے گئے سال میں 183 دن کی مدت کے لیے ریاستہائے متحدہ میں موجود ہیں، وہ ریاستہائے متحدہ کے اندر ذرائع سے اس سال کے دوران حاصل ہونے والے کچھ خالص سرمائے کے فوائد پر امریکی کیپٹل گین ٹیکس کے تابع ہیں۔ ریاستیں غیر مقیم افراد پر صرف ریاست کے اندر کمائی گئی آمدنی (اجرت وغیرہ) پر ٹیکس لگاتی ہیں۔ )، اور ریاست کو تقسیم کردہ کاروباری آمدنی پر افراد اور کارپوریشنوں پر ٹیکس لگائیں۔ ریاستہائے متحدہ کے 65 سے زیادہ ممالک کے ساتھ انکم ٹیکس کے معاہدے ہیں۔ یہ معاہدے ہر ملک کو اپنے شہریوں اور رہائشیوں پر مکمل ٹیکس لگانے کی اجازت دے کر اور دوسرا ملک ان پر ٹیکس لگا سکتا ہے اس رقم کو کم کر کے دوہرے ٹیکس کے امکان کو کم کرتے ہیں۔ عام طور پر معاہدوں میں سرمایہ کاری کی آمدنی پر ٹیکس کی کم شرح اور کاروباری آمدنی پر ٹیکس لگانے کی حدود فراہم کی جاتی ہیں۔ معاہدوں میں سے ہر ایک اس بات کی وضاحت کرتا ہے کہ کون سے ٹیکس دہندگان معاہدے سے فائدہ اٹھا سکتے ہیں۔ امریکی معاہدوں کا اطلاق ریاستوں یا سیاسی ذیلی ڈویژنوں کے ذریعہ عائد کردہ انکم ٹیکس پر نہیں ہوتا ہے، سوائے ان غیر امتیازی دفعات کے جو تقریبا ہر معاہدے میں ظاہر ہوتے ہیں۔ اس کے علاوہ، امریکی معاہدے عام طور پر امریکی افراد کو کچھ نسبتا معیاری مستثنیات کے ساتھ، امریکی ٹیکسوں کے حوالے سے معاہدے کی دفعات کو استعمال کرنے کی اجازت نہیں دیتے ہیں۔ ٹیکس وصولی اور امتحانات ٹیکس ریٹرن افراد (جن کی آمدنی کم سے کم سطح سے زیادہ ہے)، کارپوریشنز، پارٹنرشپ، اسٹیٹس، اور ٹرسٹ کو وفاقی اور مناسب ریاستی ٹیکس حکام کے ساتھ سالانہ رپورٹس، جسے ٹیکس ریٹرن کہا جاتا ہے، فائل کرنی چاہیے۔ یہ واپسی پیچیدگی کی سطح میں بہت مختلف ہوتی ہے جو فائلر کی قسم اور ان کے معاملات کی پیچیدگی پر منحصر ہوتی ہے۔ واپسی پر، ٹیکس دہندہ آمدنی اور کٹوتیوں کی اطلاع دیتا ہے، واجب الادا ٹیکس کی رقم کا حساب لگاتا ہے، ادائیگیوں اور کریڈٹ کی اطلاع دیتا ہے، اور بقایا رقم کا حساب لگاتا ہے۔ زیادہ تر ٹیکس دہندگان کے لیے وفاقی انفرادی، اسٹیٹ اور ٹرسٹ انکم ٹیکس ریٹرن 15 اپریل تک واجب الادا ہیں۔ کارپوریٹ اور پارٹنرشپ فیڈرل ریٹرن کارپوریشن کے سال کے اختتام کے ڈھائی ماہ بعد واجب الادا ہیں۔ ٹیکس سے مستثنی ادارے کی واپسی ادارے کے سال کے اختتام کے بعد ساڑھے چار ماہ بعد واجب ہے۔ تمام وفاقی ریٹرنز کو زیادہ تر توسیعات کے ساتھ بڑھایا جا سکتا ہے جو صرف ایک صفحہ کا فارم داخل کر کے دستیاب ہیں۔ ریاستی اور مقامی انکم ٹیکس ریٹرن کے لیے مقررہ تاریخیں اور توسیع کی دفعات مختلف ہوتی ہیں۔ انکم ٹیکس ریٹرن عام طور پر منسلک فارموں اور شیڈول کے ساتھ بنیادی فارم پر مشتمل ہوتے ہیں۔ ٹیکس دہندگان کے معاملات کی پیچیدگی اور نوعیت کے لحاظ سے افراد اور کارپوریشنوں کے لیے کئی فارم دستیاب ہیں۔ بہت سے افراد ایک صفحہ فارم 1040-ای زیڈ استعمال کرنے کے قابل ہیں، جس میں آجروں کے اجرت کے بیانات (فارم ڈبلیو-2) کے علاوہ کسی منسلک کی ضرورت نہیں ہے۔ آئٹمائزڈ کٹوتیوں کا دعوی کرنے والے افراد کو شیڈول اے مکمل کرنا ہوگا۔ اسی طرح کے شیڈول سود (شیڈول بی)، منافع (شیڈول بی)، کاروباری آمدنی (شیڈول سی)، کیپٹل گین (شیڈول ڈی)، فارم انکم (شیڈول ایف)، اور سیلف ایمپلائمنٹ ٹیکس (شیڈول-ایس ای) پر لاگو ہوتے ہیں۔ تمام ٹیکس دہندگان کو ان فارموں کو کریڈٹ، فرسودگی، اے ایم ٹی، اور دیگر اشیاء کے لیے فائل کرنا چاہیے جو ان پر لاگو ہوتے ہیں۔ ٹیکس دہندگان کے لیے ٹیکس ریٹرن کی الیکٹرانک فائلنگ رجسٹرڈ ٹیکس تیار کرنے والوں کے ذریعے کی جا سکتی ہے۔ اگر ٹیکس دہندہ کو ریٹرن پر کوئی غلطی نظر آتی ہے، یا اس بات کا تعین کرتا ہے کہ ایک سال کے لیے ٹیکس مختلف ہونا چاہیے، تو ٹیکس دہندہ کو ترمیم شدہ ریٹرن فائل کرنا چاہیے۔ اگر ٹیکس زیادہ ادا کیے جانے کا تعین ہوتا ہے تو یہ ریٹرن رقم واپسی کے دعوے ہوتے ہیں۔ آئی آر ایس، ریاست اور مقامی ٹیکس حکام ٹیکس ریٹرن کی جانچ کر سکتے ہیں اور تبدیلیوں کی تجویز پیش کر سکتے ہیں۔ ٹیکس ریٹرن میں تبدیلیاں ٹیکس دہندگان کی کم سے کم پیشگی شمولیت کے ساتھ کی جا سکتی ہیں، جیسے کہ غلطیوں کو درست کرنے کے لیے اجرت یا منافع کی آمدنی میں تبدیلیاں۔ ریٹرن کی دیگر جانچ کے لیے ٹیکس دہندگان کی وسیع شمولیت کی ضرورت پڑ سکتی ہے، جیسے کہ آئی آر ایس کے ذریعے آڈٹ۔ ان آڈٹ کے لیے اکثر یہ ضروری ہوتا ہے کہ ٹیکس دہندگان آئی آر ایس یا دیگر ٹیکس اتھارٹی کو آمدنی اور کٹوتیوں کے ریکارڈ تک رسائی فراہم کریں۔ کاروباروں کے آڈٹ عام طور پر کاروباری مقام پر آئی آر ایس کے اہلکاروں کے ذریعے کیے جاتے ہیں۔ ریٹرن میں تبدیلیاں ٹیکس دہندہ کی طرف سے اپیل کے تابع ہیں، بشمول عدالت جانا۔ آئی آر ایس تبدیلیاں اکثر پہلے مجوزہ ایڈجسٹمنٹ کے طور پر جاری کی جاتی ہیں۔ ٹیکس دہندہ تجویز سے اتفاق کر سکتا ہے یا آئی آر ایس کو مشورہ دے سکتا ہے کہ وہ اس سے کیوں متفق نہیں ہے۔ مجوزہ ایڈجسٹمنٹ اکثر آئی آر ایس اور ٹیکس دہندہ کے ذریعے اس بات پر اتفاق کرتے ہوئے حل کی جاتی ہیں کہ ایڈجسٹمنٹ کیا ہونی چاہیے۔ ان ایڈجسٹمنٹ کے لیے جن میں معاہدہ نہیں ہوا ہے، آئی آر ایس ایڈجسٹمنٹ کا مشورہ دیتے ہوئے 30 دن کا خط جاری کرتا ہے۔ ٹیکس دہندہ آئی آر ایس کے اندر 30 دنوں کے اندر اس ابتدائی تشخیص کے خلاف اپیل کر سکتا ہے۔ اپیل ڈویژن آئی آر ایس فیلڈ ٹیم کے عزم اور ٹیکس دہندگان کے دلائل کا جائزہ لیتا ہے، اور اکثر ایسا حل پیش کرتا ہے جو آئی آر ایس ٹیم اور ٹیکس دہندگان کو قابل قبول لگے۔ جب ابھی تک کوئی معاہدہ نہیں ہوتا ہے، تو آئی آر ایس کمی کے نوٹس یا 90 دن کے خط کے طور پر تشخیص جاری کرتا ہے۔ اس کے بعد ٹیکس دہندہ کے پاس تین انتخاب ہوتے ہیں: ٹیکس ادا کیے بغیر ریاستہائے متحدہ کی ٹیکس عدالت میں مقدمہ دائر کریں، ٹیکس ادا کریں اور باقاعدہ عدالت میں رقم واپسی کے لیے مقدمہ کریں، یا صرف ٹیکس ادا کریں اور کیا جائے۔ عدالت کا سہارا مہنگا اور وقت طلب ہو سکتا ہے لیکن اکثر کامیاب ہوتا ہے۔ آئی آر ایس کمپیوٹرز واپسی میں مکینیکل غلطیوں کو درست کرنے کے لیے باقاعدگی سے ایڈجسٹمنٹ کرتے ہیں۔ اس کے علاوہ، آئی آر ایس کمپیوٹر پروگرام سے مماثل ایک وسیع دستاویز کا انعقاد کرتا ہے جو ٹیکس دہندگان کی اجرت، سود، منافع اور دیگر اشیاء کا ٹیکس دہندگان کی طرف سے رپورٹ کی گئی رقم سے موازنہ کرتا ہے۔ یہ پروگرام خود بخود 30 دن کے خطوط جاری کرتے ہیں جن میں مجوزہ تبدیلیوں کا مشورہ دیا جاتا ہے۔ ٹیکس ریٹرن کے صرف بہت کم فیصد کا اصل میں جائزہ لیا جاتا ہے۔ ان کا انتخاب واپسی کی معلومات کے کمپیوٹر تجزیہ اور بے ترتیب نمونے لینے کے امتزاج سے کیا جاتا ہے۔ آئی آر ایس نے طویل عرصے سے ایک پروگرام برقرار رکھا ہے تاکہ واپسی پر نمونوں کی نشاندہی کی جا سکے جس میں ایڈجسٹمنٹ کی ضرورت ہوتی ہے۔ ریاستی اور مقامی حکام کے ذریعہ جانچ کے طریقہ کار دائرہ اختیار کے لحاظ سے مختلف ہوتے ہیں۔ ٹیکس جمع کرنے والے ٹیکس دہندگان کو ایڈجسٹ کیے گئے خود تشخیص شدہ ٹیکس ریٹرن کی بنیاد پر تمام واجب الادا ٹیکس ادا کرنے کی ضرورت ہوتی ہے۔ آئی آر ایس جمع کرنے کا عمل وقت کی ادائیگی کے منصوبے فراہم کر سکتا ہے جس میں سود اور "جرمانہ" شامل ہوتا ہے جو محض اضافی سود ہوتا ہے۔ جہاں ٹیکس دہندگان واجب الادا ٹیکس ادا نہیں کرتے ہیں، آئی آر ایس کے پاس وصولی کو نافذ کرنے کے مضبوط ذرائع ہیں۔ ان میں بینک کھاتوں کو عائد کرنے اور جائیداد ضبط کرنے کی صلاحیت شامل ہے۔ عام طور پر، لیوی یا ضبطی سے پہلے اہم پیشگی اطلاع دی جاتی ہے۔ تاہم، بعض شاذ و نادر استعمال ہونے والے خطرے کے جائزوں میں آئی آر ایس فوری طور پر رقم اور جائیداد ضبط کر سکتا ہے۔ آئی آر ایس کلیکشن ڈویژن جمع کرنے کی زیادہ تر سرگرمیوں کے لیے ذمہ دار ہیں۔ اجرت ادا کرنے والے یا غیر ملکی افراد کو کچھ ادائیگیاں کرنے والے افراد کو اس طرح کی ادائیگیوں سے انکم ٹیکس کو روکنا ضروری ہے۔ اجرتوں پر انکم ٹیکس روکنا ملازمین کے اعلانات اور آئی آر ایس کے فراہم کردہ جدولوں پر مبنی ہے۔ غیر ملکی افراد کو سود، منافع، رائلٹی اور کچھ دیگر رقوم ادا کرنے والے افراد کو بھی 30 فیصد کی فلیٹ شرح پر انکم ٹیکس روکنا ہوگا۔ اس شرح کو ٹیکس معاہدے کے ذریعے کم کیا جا سکتا ہے۔ یہ روک تھام کے تقاضے non-U.S مالیاتی اداروں پر بھی لاگو ہوتے ہیں۔ اضافی بیک اپ روکنے کی دفعات کا اطلاق امریکی افراد کو سود یا منافع کی کچھ ادائیگیوں پر ہوتا ہے۔ رکے ہوئے انکم ٹیکس کی رقم کو وہ شخص ٹیکس کی ادائیگی کے طور پر مانتا ہے جو ادائیگی وصول کرتا ہے جس پر ٹیکس روک لیا گیا تھا۔ آجروں اور ملازمین کو سوشل سیکیورٹی ٹیکس بھی ادا کرنا ہوگا، جس کا ملازم حصہ بھی اجرت سے روکنا ہے۔ انکم اور سوشل سیکیورٹی ٹیکس کو روکنا اکثر پے رول ٹیکس کہا جاتا ہے۔ حدود کا قانون آئی آر ایس کو ایک مخصوص مدت کے بعد اضافی ٹیکس کا اندازہ لگانے سے روک دیا گیا ہے۔ وفاقی انکم ٹیکس کے معاملے میں، یہ مدت عام طور پر اصل ٹیکس ریٹرن کی مقررہ تاریخ کے بعد یا اصل ریٹرن فائل کرنے کی تاریخ سے تین سال ہوتی ہے۔ اگر ٹیکس دہندہ نے مجموعی آمدنی کو کافی حد تک کم کر دیا ہے تو آئی آر ایس کے پاس تبدیلیاں کرنے کے لیے مزید تین سال ہیں۔ وہ مدت جس کے تحت آئی آر ایس تبدیلیاں کر سکتا ہے دھوکہ دہی کی صورت میں، یا ریٹرن فائل کرنے میں ناکامی کی صورت میں لامحدود ہے۔ ٹیکس دہندگان جو ریٹرن فائل کرنے، دیر سے فائل کرنے، یا غلط ریٹرن فائل کرنے میں ناکام رہتے ہیں، ان پر جرمانے عائد کیے جا سکتے ہیں۔ یہ سزائیں ناکامی کی قسم کی بنیاد پر مختلف ہوتی ہیں۔ کچھ جرمانے سود کے طور پر شمار کیے جاتے ہیں، کچھ مقررہ رقم ہوتی ہیں، اور کچھ دوسرے اقدامات پر مبنی ہوتے ہیں۔ فائل کرنے یا دیر سے ادائیگی کرنے کے لیے جرمانے عام طور پر ٹیکس کی رقم جس کی ادائیگی کی جانی چاہیے تھی اور تاخیر کی ڈگری پر مبنی ہوتے ہیں۔ بعض شکلوں سے متعلق ناکامیوں کے لیے سزائیں مقررہ رقم ہوتی ہیں، اور شکل کے لحاظ سے بہت چھوٹی سے بڑی تک مختلف ہوتی ہیں۔ جان بوجھ کر ناکامی، بشمول ٹیکس فراڈ، کے نتیجے میں مجرمانہ سزائیں ہو سکتی ہیں۔ ان سزاؤں میں جیل کا وقت یا جائیداد ضبط کرنا شامل ہو سکتا ہے۔ مجرمانہ سزاؤں کا اندازہ ریاستہائے متحدہ کے محکمہ انصاف کے تعاون سے کیا جاتا ہے۔ ریاستہائے متحدہ کے آئین کا آئینی آرٹیکل I، سیکشن 8، شق 1 ("ٹیکس لگانے اور خرچ کرنے کی شق")، "ٹیکس، فرائض، محصولات اور محصولات" نافذ کرنے کے کانگریس کے اختیار کی وضاحت کرتا ہے، لیکن آرٹیکل I، سیکشن 8 کا مطالبہ ہے کہ، "فرائض، محصولات اور محصولات پورے ریاستہائے متحدہ میں یکساں ہوں گے"۔ آئین میں خاص طور پر کانگریس کے براہ راست ٹیکس نافذ کرنے کے طریقہ کار کو بیان کیا گیا ہے، جس میں کانگریس سے ہر ریاست کی آبادی کے تناسب سے براہ راست ٹیکس تقسیم کرنے کا مطالبہ کیا گیا ہے "جس کا تعین آزاد افراد کی پوری تعداد میں اضافہ کرکے کیا گیا ہے، جن میں وہ لوگ بھی شامل ہیں جو سالوں کی مدت کے لیے خدمت کے پابند ہیں، اور ہندوستانیوں کو خارج کر دیا گیا ہے جن پر ٹیکس نہیں لگایا گیا ہے، دوسرے تمام افراد کا تین پانچواں حصہ۔" یہ استدلال کیا گیا تھا کہ ہیڈ ٹیکس اور پراپرٹی ٹیکس (غلاموں پر ٹیکس دونوں یا دونوں کے طور پر لگایا جا سکتا ہے) کے ساتھ بدسلوکی کا امکان ہے، اور یہ کہ ان کا ان سرگرمیوں سے کوئی تعلق نہیں ہے جن میں وفاقی حکومت کا جائز مفاد ہے۔ دفعہ 9 کی چوتھی شق اس لیے وضاحت کرتی ہے کہ "کوئی کیپٹیشن، یا دیگر براہ راست، ٹیکس نہیں لگایا جائے گا، جب تک کہ مردم شماری یا گنتی کے تناسب میں نہ ہو۔" ٹیکس لگانا بھی فیڈرلسٹ نمبر کا موضوع تھا۔ 33 خفیہ طور پر فیڈرلسٹ الیگزینڈر ہیملٹن نے فرضی نام پبلیوس کے تحت لکھا۔ اس میں، وہ اس بات پر زور دیتے ہیں کہ "ضروری اور مناسب" شق کے الفاظ کو ٹیکس سے متعلق قوانین کے قانون سازی کے لیے رہنما خطوط کے طور پر کام کرنا چاہیے۔ قانون ساز شاخ کو جج ہونا ہے، لیکن فیصلہ کرنے کے ان اختیارات کے کسی بھی غلط استعمال کو عوام کے ذریعے کالعدم قرار دیا جا سکتا ہے، چاہے وہ ریاستوں کے طور پر ہو یا ایک بڑے گروہ کے طور پر۔ عدالتوں نے عام طور پر یہ فیصلہ دیا ہے کہ براہ راست ٹیکس لوگوں پر ٹیکس (جسے مختلف طور پر "کیپیٹیشن"، "پول ٹیکس" یا "ہیڈ ٹیکس" کہا جاتا ہے) اور جائیداد تک محدود ہیں۔ دیگر تمام ٹیکسوں کو عام طور پر "بالواسطہ ٹیکس" کہا جاتا ہے، کیونکہ وہ کسی شخص یا جائیداد کے بجائے کسی واقعہ پر ٹیکس لگاتے ہیں۔ ٹیکس کے موضوع پر مبنی مقننہ کے اختیار پر جو سیدھی سی حد معلوم ہوتی تھی وہ انکم ٹیکس پر لاگو ہونے پر غیر درست اور غیر واضح ثابت ہوئی، جسے بلا شبہ براہ راست یا بالواسطہ ٹیکس کے طور پر دیکھا جا سکتا ہے۔ ابتدائی وفاقی انکم ٹیکس ریاستہائے متحدہ میں تجویز کردہ پہلا انکم ٹیکس 1812 کی جنگ کے دوران تھا۔ ٹیکس کا خیال 1798 کے برٹش ٹیکس ایکٹ پر مبنی تھا۔ برطانوی ٹیکس قانون نے آمدنی پر ترقی پسند شرحوں کا اطلاق کیا۔ برطانوی ٹیکس کی شرحیں 60 پاؤنڈ سے شروع ہونے والی آمدنی پر 0.833 ٪ سے لے کر 200 پاؤنڈ سے زیادہ کی آمدنی پر 10 ٪ تک تھیں۔ ٹیکس کی تجویز 1814 میں تیار کی گئی تھی۔ چونکہ 1815 میں گھینٹ کے معاہدے پر دستخط ہوئے تھے، جس سے دشمنی کا خاتمہ ہوا اور اضافی محصول کی ضرورت ختم ہوئی، اس لیے ریاستہائے متحدہ میں ٹیکس کبھی عائد نہیں کیا گیا۔ امریکی خانہ جنگی میں اپنی جنگی کوششوں کی ادائیگی میں مدد کے لیے، کانگریس نے 1861 کے ریونیو ایکٹ کی منظوری کے ذریعے امریکی تاریخ کا پہلا وفاقی انکم ٹیکس عائد کیا۔ اس ایکٹ نے 800 ڈالر سے زیادہ کی آمدنی پر تین فیصد کا فلیٹ ٹیکس بنایا (جو کہ 1861 کی برائے نام مجموعی گھریلو پیداوار فی کس $144.31 سے 5.6 گنا زیادہ تھا ؛ 2021 میں اسی طرح کی آمدنی 384K ڈالر ہے)۔ آمدنی پر یہ ٹیکس جائیداد کے بجائے اسٹاک اور بانڈز میں رکھی گئی دولت کی بڑھتی ہوئی رقم کی عکاسی کرتا ہے، جس پر ماضی میں وفاقی حکومت نے ٹیکس لگایا تھا۔ 1862 کے ریونیو ایکٹ نے پہلا قومی وراثت ٹیکس قائم کیا اور وفاقی انکم ٹیکس میں ایک ترقی پسند ٹیکس کا ڈھانچہ شامل کیا، جس میں 10,000 ڈالر سے زیادہ کی آمدنی پر پانچ فیصد ٹیکس نافذ کیا گیا۔ کانگریس نے بعد میں ٹیکسوں میں مزید اضافہ کیا، اور جنگ کے اختتام تک، انکم ٹیکس وفاقی حکومت کی آمدنی کا تقریبا پانچواں حصہ بن گیا۔ ان ٹیکسوں کو جمع کرنے کے لیے، کانگریس نے محکمہ خزانہ کے اندر داخلی محصول کے کمشنر کا دفتر بنایا۔ وفاقی انکم ٹیکس 1872 میں اس کی منسوخی تک نافذ رہے گا۔ 1894 میں، کانگریس میں ڈیموکریٹس نے ولسن گورمین ٹیرف منظور کیا، جس نے امن کے وقت پہلا انکم ٹیکس عائد کیا۔ 4, 000 ڈالر سے زیادہ کی آمدنی پر شرح 2 فیصد تھی، جس کا مطلب ہے کہ 10 فیصد سے بھی کم گھرانے کوئی ادائیگی کریں گے۔ ($4,000 فی کس $207.23 کے 1894 کے برائے نام جی ڈی پی کا 19.3 گنا تھا ؛ 2021 میں متعلقہ آمدنی 1.3 ملین ڈالر ہے۔) انکم ٹیکس کا مقصد محصولات کی تلافی کرنا تھا جو محصولات میں کمی سے ضائع ہوگا۔ 1895 میں ریاستہائے متحدہ کی سپریم کورٹ نے پولاک بمقابلہ فارمرز لون اینڈ ٹرسٹ کمپنی میں اپنے فیصلے میں جائیداد کے استعمال سے حاصل ہونے والی رسیدوں پر مبنی ٹیکس کو غیر آئینی قرار دیا۔ عدالت نے فیصلہ دیا کہ رئیل اسٹیٹ سے کرائے پر ٹیکس، ذاتی جائیداد سے سود کی آمدنی، اور ذاتی جائیداد سے دیگر آمدنی (جس میں منافع کی آمدنی بھی شامل ہے) کو جائیداد پر براہ راست ٹیکس سمجھا جاتا ہے، اور اس لیے اسے تقسیم کرنا پڑتا ہے (ریاستوں میں ان کی آبادی کی بنیاد پر تقسیم کیا جاتا ہے)۔ چونکہ انکم ٹیکس کی تقسیم ناقابل عمل ہے، اس کا اثر جائیداد سے ہونے والی آمدنی پر وفاقی ٹیکس کی ممانعت پر پڑا۔ تاہم، عدالت نے تصدیق کی کہ آئین کانگریس کو حقیقی اور ذاتی املاک پر ٹیکس عائد کرنے کے اختیار سے انکار نہیں کرتا، اور اس نے تصدیق کی کہ ایسا براہ راست ٹیکس ہوگا۔ جائیداد سے حاصل ہونے والی آمدنی پر ٹیکس لگائے بغیر انفرادی اجرت پر ٹیکس لگانے کی سیاسی مشکلات کی وجہ سے، پولاک کے فیصلے کے وقت سے سولہویں ترمیم (نیچے) کی توثیق تک وفاقی انکم ٹیکس ناقابل عمل تھا۔ ترقی پسند دور کئی سالوں تک انکم ٹیکس کا مسئلہ حل نہیں ہوا تھا۔ 1906 میں، صدر تھیوڈور روزویلٹ نے کانگریس کو اپنے چھٹے سالانہ پیغام میں اس خیال کو زندہ کیا۔ انہوں نے کہا: اس کی ہر وجہ ہے کہ جب ہمارے ٹیکس کے نظام پر نظر ثانی کی جائے تو قومی حکومت کو ایک گریجویٹ وراثت ٹیکس، اور اگر ممکن ہو تو ایک گریجویٹ انکم ٹیکس نافذ کرنا چاہیے۔ تقریر کے دوران انہوں نے خاص طور پر نام لیے بغیر پولاک کیس کا حوالہ دیا۔ روزویلٹ کی بعد کی تقریروں میں انکم ٹیکس ایک بار پھر ایک مسئلہ بن گیا، جس میں 1907 کی اسٹیٹ آف دی یونین اور 1912 کی انتخابی مہم بھی شامل تھی۔ روزویلٹ کے جانشین ولیم ہاورڈ ٹافٹ نے بھی انکم ٹیکس کا معاملہ اٹھایا۔ روزویلٹ کی طرح، ٹافٹ نے پولاک کے فیصلے کا حوالہ دیا اور جون 1909 میں انکم ٹیکس کے حوالے سے ایک اہم تقریر کی۔ ایک ماہ بعد، کانگریس نے قرارداد منظور کی جو 16 ویں ترمیم بن جائے گی۔ سولہویں ترمیم کی توثیق اس کے جواب میں، کانگریس نے سولہویں ترمیم کی تجویز پیش کی (جس کی توثیق 1913 میں ریاستوں کی مطلوبہ تعداد نے کی)، جس میں کہا گیا ہے کہ: کانگریس کو متعدد ریاستوں میں تقسیم کیے بغیر، اور کسی مردم شماری یا گنتی کی پرواہ کیے بغیر، جو بھی ذریعہ حاصل ہو، آمدنی پر ٹیکس لگانے اور وصول کرنے کا اختیار ہوگا۔ بروشابر بمقابلہ یونین پیسیفک ریل روڈ میں سپریم کورٹ نے اشارہ کیا کہ اس ترمیم نے وفاقی حکومت کے ٹیکس آمدنی (یعنی کسی بھی ذریعہ سے منافع یا فائدہ) کے موجودہ اختیار کو نہیں بڑھایا بلکہ آمدنی کے منبع کی بنیاد پر انکم ٹیکس کو براہ راست ٹیکس کے طور پر درجہ بندی کرنے کے امکان کو ختم کر دیا۔ اس ترمیم نے انکم ٹیکس کو آبادی کی بنیاد پر ریاستوں میں تقسیم کرنے کی ضرورت کو ختم کر دیا۔ تاہم، جغرافیائی یکسانیت کے قانون کی پابندی کے لیے انکم ٹیکس کی ضرورت ہوتی ہے۔ کچھ ٹیکس مظاہرین اور دیگر انکم ٹیکس کے مخالف اس بات کا حوالہ دیتے ہیں کہ ان کا دعوی اس بات کا ثبوت ہے کہ سولہویں ترمیم کی کبھی بھی مناسب طریقے سے توثیق نہیں کی گئی تھی، جس کا بڑا حصہ ولیم جے بینسن کے فروخت کردہ مواد پر مبنی تھا۔ دسمبر 2007 میں، بینسن کا "ڈیفنس ریلائنس پیکیج" جس میں ان کی عدم توثیق کی دلیل تھی جسے انہوں نے انٹرنیٹ پر فروخت کے لیے پیش کیا تھا، کو ایک وفاقی عدالت نے "بینسن کی طرف سے کی گئی دھوکہ دہی" قرار دیا تھا جس کی وجہ سے "غیر ضروری الجھن اور صارفین اور آئی آر ایس کا وقت اور وسائل ضائع ہوئے تھے"۔ عدالت نے کہا: "بینسن ایسے شواہد کی طرف اشارہ کرنے میں ناکام رہا ہے جو اس بارے میں حقیقی طور پر متنازعہ حقیقت پیدا کرے گا کہ آیا سولہویں ترمیم کی مناسب توثیق کی گئی تھی یا آیا ریاستہائے متحدہ کے شہری قانونی طور پر وفاقی ٹیکس ادا کرنے کے پابند ہیں۔" ٹیکس مظاہرین سولہویں ترمیم کے دلائل بھی دیکھیں۔ آمدنی پر ٹیکس لگانے کے اختیار کی جدید تشریح سولہویں ترمیم کے ٹیکس لگانے کے اختیار کی جدید تشریح کمشنر بمقابلہ گلینشا گلاس کمپنی میں مل سکتی ہے۔ اس صورت میں، ایک ٹیکس دہندہ کو عدم اعتماد کی خلاف ورزیوں کے لیے ایک مدمقابل کی طرف سے تعزیری نقصانات کا ایوارڈ ملا تھا اور اس نے اس ایوارڈ پر ٹیکس ادا کرنے سے بچنے کی کوشش کی تھی۔ عدالت نے مشاہدہ کیا کہ کانگریس نے انکم ٹیکس نافذ کرنے میں، 1939 کے داخلی محصولات کے ضابطے کے تحت مجموعی آمدنی کی تعریف کی تھی، جس میں شامل ہیں: فوائد، منافع، اور تنخواہوں، اجرتوں یا ذاتی خدمت کے معاوضے سے حاصل ہونے والی آمدنی۔ جو بھی قسم اور کسی بھی شکل میں ادا کی جائے، یا پیشوں، پیشوں، تجارتوں، کاروباروں، تجارت، یا فروخت، یا جائیداد میں لین دین، چاہے وہ حقیقی ہو یا ذاتی، اس طرح کی جائیداد کی ملکیت یا استعمال یا سود سے بڑھ رہا ہو۔ سود، کرایہ، منافع، سیکیورٹیز، یا منافع یا منافع کے لیے کیے جانے والے کسی بھی کاروبار کے لین دین، یا منافع یا منافع اور آمدنی جو بھی ہو۔ (نوٹ: گلینشا گلاس کیس 1939 کے اندرونی ریونیو کوڈ کے سیکشن 22 میں "مجموعی آمدنی" کی تعریف کی تشریح تھی۔ 1939 کے ضابطے کے سیکشن 22 کا جانشین موجودہ داخلی محصولات کوڈ 1986 کا سیکشن 61 ہے، جیسا کہ ترمیم کی گئی ہے۔) عدالت نے فیصلہ دیا کہ "اس زبان کو کانگریس نے اس میدان میں اپنے ٹیکس لگانے کے اختیار کی مکمل پیمائش کرنے کے لیے استعمال کیا تھا"، اور یہ کہ "عدالت نے کانگریس کے تمام فوائد پر ٹیکس لگانے کے ارادے کو تسلیم کرتے ہوئے اس وسیع فقرے کو آزادانہ تعمیر دی ہے سوائے ان کے جنہیں خاص طور پر مستثنی قرار دیا گیا ہے۔" اس کے بعد عدالت نے وہ بیان کیا جسے اب کانگریس اور عدالتیں قابل ٹیکس آمدنی کی تعریف سمجھتی ہیں، "دولت تک ناقابل تردید رسائی کی مثالیں، جو واضح طور پر حاصل کی گئی ہیں، اور جن پر ٹیکس دہندگان کا مکمل تسلط ہے"۔ آئی ڈی۔ 431 پر۔ اس معاملے میں مدعا علیہ نے تجویز پیش کی کہ 1954 کے ٹیکس کوڈ کی دوبارہ ترتیب نے آمدنی کو محدود کر دیا تھا جس پر ٹیکس لگایا جا سکتا تھا، ایک پوزیشن جسے عدالت نے مسترد کر دیا، یہ کہتے ہوئے کہ: مجموعی آمدنی کی تعریف کو آسان بنایا گیا ہے، لیکن اس کے موجودہ وسیع دائرہ کار پر کوئی اثر نہیں پڑا تھا۔ یقینی طور پر تعزیری نقصانات کو معقول طور پر تحائف کے طور پر درجہ بند نہیں کیا جا سکتا، اور نہ ہی وہ ضابطہ اخلاق میں کسی اور استثنی کی شق کے تحت آتے ہیں۔ ہم قانون کے سادہ معنی پر تشدد کریں گے اور آئینی طور پر قابل ٹیکس تمام رسیدوں پر ٹیکس لگانے کے اختیار کو لانے کے لیے ایک واضح قانون سازی کی کوشش کو محدود کریں گے اگر ہم یہ کہیں کہ یہاں زیر بحث ادائیگیاں مجموعی آمدنی نہیں ہیں۔ 1913 میں سولہویں ترمیم کی توثیق کے بعد منظور کیے گئے ٹیکس قوانین کو بعض اوقات "جدید" ٹیکس قوانین کہا جاتا ہے۔ 1913 کے بعد سے سیکڑوں کانگریس کے قوانین منظور کیے گئے ہیں، ساتھ ہی ساتھ قوانین کی متعدد ضابطے (یعنی، مقامی تنظیم نو) (کوڈفیکیشن دیکھیں)۔ سنٹرل الینوائے پبلک سروس کمپنی بمقابلہ ریاستہائے متحدہ میں، امریکی سپریم کورٹ نے تصدیق کی کہ جہاں تک آمدنی پر ٹیکس کا تعلق ہے اجرت اور آمدنی یکساں نہیں ہیں، کیونکہ آمدنی میں نہ صرف اجرت شامل ہے، بلکہ کوئی اور فائدہ بھی شامل ہے۔ اس معاملے میں عدالت نے نوٹ کیا کہ ٹیکس قانون سازی کو نافذ کرنے میں، کانگریس نے "1913 کے ٹیرف ایکٹ کی جامع زبان پر واپس نہ آنے کا انتخاب کیا، لیکن، خاص طور پر، 'سادگی اور انتظامیہ میں آسانی کے مفاد میں'، [انکم ٹیکس] کو روکنے کی ذمہ داری کو 'تنخواہوں، اجرتوں، اور ذاتی خدمات کے معاوضے کی دیگر شکلوں تک محدود کر دیا اور کمیٹی کی رپورٹوں میں مستقل طور پر کہا گیا ہے کہ' اجرت 'کا مطلب معاوضہ ہے' اگر کسی ملازم کے ذریعہ اپنے آجر کے لیے انجام دی جانے والی خدمات کے لیے ادائیگی کی جائے۔ دیگر عدالتوں نے انکم ٹیکس کی رسائی کی کچھ حدود کو تسلیم کرتے ہوئے نہ صرف اجرتوں کے ٹیکس کو برقرار رکھنے میں، بلکہ دوسرے ذرائع سے حاصل ہونے والے ذاتی منافع کو بھی برقرار رکھنے میں اس فرق کو نوٹ کیا ہے۔ مثال کے طور پر، کونر بمقابلہ ریاستہائے متحدہ میں، 303 ایف۔ سپ۔ 1187 (ایس۔ ڈی۔ ٹیک۔ 1969)، جزوی طور پر افڈ اور جزوی طور پر ریوڈ، 439 ایف 2 ڈی 974 (5 واں سر۔ 1971)، ایک جوڑے نے اپنا گھر آگ میں کھو دیا تھا، اور انشورنس کمپنی سے اپنے نقصان کا معاوضہ حاصل کیا تھا، جزوی طور پر ہوٹل کے اخراجات کی ادائیگی کی شکل میں۔ عدالت نے آئی آر ایس کے ہر قسم کی ادائیگی پر ٹیکس کا اندازہ لگانے کے اختیار کو تسلیم کیا، لیکن انشورنس کمپنی کی طرف سے فراہم کردہ معاوضے پر ٹیکس کی اجازت نہیں دی، کیونکہ اجرت یا منافع پر سامان کی فروخت کے برعکس، یہ کوئی فائدہ نہیں تھا۔ جیسا کہ عدالت نے نوٹ کیا، "کانگریس نے آمدنی پر ٹیکس لگایا ہے، معاوضے پر نہیں۔" اس کے برعکس، دیگر عدالتوں نے آئین کی تشریح کانگریس کو ٹیکس لگانے کے وسیع تر اختیارات فراہم کرنے کے طور پر کی ہے۔ مرفی بمقابلہ آئی آر ایس میں، ڈسٹرکٹ آف کولمبیا سرکٹ کے لیے یونائیٹڈ اسٹیٹس کورٹ آف اپیلز نے مالیاتی تصفیے کی وصولی پر عائد وفاقی انکم ٹیکس کو برقرار رکھا کہ اسی عدالت نے پہلے اشارہ کیا تھا کہ وہ آمدنی نہیں ہے، یہ کہتے ہوئے کہ: "[a] اگرچہ کانگریس کسی ایسی چیز کو آمدنی نہیں بنا سکتی جو حقیقت میں ایسی نہیں ہے". یہ کسی چیز کو آمدنی اور ٹیکس کا لیبل لگا سکتی ہے، جب تک کہ وہ اپنے آئینی اختیار کے اندر کام کرے، جس میں نہ صرف سولہویں ترمیم بلکہ آرٹیکل I، سیکشن 8 اور 9 بھی شامل ہیں۔ اسی طرح، پین میوچل انڈیمنیٹی کمپنی بمقابلہ کمشنر میں، یونائیٹڈ اسٹیٹس کورٹ آف اپیلز فار دی تھرڈ سرکٹ نے اشارہ کیا کہ کانگریس رقم کی رسید پر وفاقی انکم ٹیکس کو مناسب طریقے سے عائد کر سکتی ہے، اس سے قطع نظر کہ رقم کی رسید کو کیا کہا جاتا ہے: یہ اچھی طرح سے استدلال کیا جا سکتا ہے کہ یہاں شامل ٹیکس [ایک انکم ٹیکس] ٹیکس دہندہ کی طرف سے رقم کی وصولی کی بنیاد پر ایک "ایکسائز ٹیکس" ہے۔ یہ یقینی طور پر جائیداد پر ٹیکس نہیں ہے اور یہ یقینی طور پر کیپٹیشن ٹیکس نہیں ہے ؛ اس لیے اسے تقسیم کرنے کی ضرورت نہیں ہے۔ کانگریس کے پاس عام طور پر ٹیکس عائد کرنے کا اختیار ہے، اور اگر مخصوص نفاذ کسی آئینی پابندیوں کی خلاف ورزی نہیں کرتا ہے تو ٹیکس جائز ہے، اسے آپ جو چاہیں کہیں۔ تاریخ میں انکم ٹیکس کی شرحیں اعلی شرحوں کی تاریخ 1913 میں، 500,000 ڈالر (ڈالر میں ڈالر کے برابر) سے زیادہ کی آمدنی پر سب سے زیادہ ٹیکس کی شرح 7 فیصد تھی اور مجموعی طور پر 28.3 ملین ڈالر جمع کیے گئے تھے۔ پہلی جنگ عظیم کے دوران، سب سے اوپر کی شرح بڑھ کر 77 فیصد ہو گئی اور اس سب سے اوپر کے بریکٹ میں آمدنی کی حد بڑھ کر $1,000,000 (ڈالر میں $کے برابر) ہو گئی۔ ٹریژری سکریٹری اینڈریو میلن کے ماتحت 1921، 1924، 1926 اور 1928 میں اعلی ٹیکس کی شرحوں میں کمی کی گئی۔ میلن نے استدلال کیا کہ کم شرحوں سے معاشی ترقی کو فروغ ملے گا۔ 1928 تک، اعلی شرح کو کم کر کے 24 فیصد کر دیا گیا اور اس شرح کی ادائیگی کے لیے آمدنی کی حد کو کم کر کے $100,000 (ڈالر میں $کے برابر) کر دیا گیا۔ بڑے افسردگی اور دوسری جنگ عظیم کے دوران، اعلی انکم ٹیکس کی شرح جنگ سے پہلے کی سطح سے بڑھ گئی۔ 1939 میں، سب سے اوپر کی شرح 75 ٪ تھی جو $5,000,000 (ڈالر میں $کے مساوی) سے اوپر کی آمدنی پر لاگو ہوتی تھی۔ 1944 اور 1945 کے دوران، سب سے زیادہ شرح اس کی اب تک کی سب سے زیادہ 94 فیصد تھی جس کا اطلاق $200,000 (ڈالر میں $کے برابر) سے زیادہ آمدنی پر ہوتا ہے۔ ٹیکس کے سالوں 1952 اور 1953 کے لیے امریکی وفاقی انکم ٹیکس کے مقاصد کے لیے افراد کے لیے سب سے زیادہ معمولی ٹیکس کی شرح 92 فیصد تھی۔ 1964 سے 2013 تک، اعلی انکم ٹیکس کی شرح ادا کرنے کی حد عام طور پر $200,000 اور $400,000 (افراط زر کے لیے غیر ایڈجسٹ) کے درمیان رہی ہے۔ ایک رعایت 1982 سے 1992 تک کی مدت ہے جب سب سے زیادہ انکم ٹیکس بریکٹ کو ہٹا دیا گیا تھا۔ 1981 سے 1986 تک سب سے اوپر کی معمولی شرح کو $86,000 اور اس سے زیادہ (ڈالر میں $کے برابر) پر 50 فیصد تک کم کر دیا گیا۔ 1988 سے 1990 تک، سب سے زیادہ شرح ادا کرنے کی حد اور بھی کم تھی، ان سالوں میں 29,750 ڈالر (ڈالر میں ڈالر کے برابر) سے زیادہ آمدنی 28 فیصد کی سب سے زیادہ شرح ادا کرتی تھی۔ 1992 اور 1994 میں اعلی ٹیکس کی شرحوں میں اضافہ کیا گیا، جس کا اختتام آمدنی کے تمام طبقات پر لاگو اعلی انفرادی شرح میں ہوا۔ 2004 میں اعلی انفرادی ٹیکس کی شرحوں کو کم کر کے 35 فیصد کر دیا گیا اور منافع اور سرمائے کے فوائد پر ٹیکس کی شرحوں کو کم کر کے 15 فیصد کر دیا گیا، حالانکہ یہ تبدیلیاں مالی ذمہ داری کو برقرار رکھنے کے لیے بائرڈ رول سے بچنے کے لیے سال 2010 کے آخر میں ختم ہونے کے لیے نافذ کی گئیں۔ 2009 میں وفاقی ٹیکس آمدنی کے اعداد و شمار کے خلاصہ کی بنیاد پر، 35 ٪ کی ٹیکس کی شرح کے ساتھ، سب سے زیادہ کمانے والے 1 ٪ لوگوں نے ریاستہائے متحدہ کے انکم ٹیکس کی آمدنی کا 36.7% ادا کیا۔ 2012 میں، 2004 کی کٹوتیوں کو 400 ہزار ڈالر سے کم کمانے والے افراد اور 450 ہزار ڈالر سے کم کمانے والے جوڑوں کے لیے مستقل ہونے کے لیے بڑھا دیا گیا تھا، لیکن 2004 کی کٹوتیوں کو زیادہ آمدنی کے لیے ختم ہونے کی اجازت دی گئی اور دو اعلی ٹیکس کی شرحیں 35 فیصد سے بدل کر 39.6% اور 33 فیصد سے 36 فیصد ہو گئیں۔ وفاقی انکم ٹیکس کی شرحیں وفاقی اور ریاستی انکم ٹیکس کی شرحیں 1913 کے بعد سے وسیع پیمانے پر مختلف ہیں۔ مثال کے طور پر، 1954 میں، وفاقی انکم ٹیکس 20 ٪ سے 91 ٪ تک کی ٹیکس کی شرحوں پر 24 انکم بریکٹ کی تہوں پر مبنی تھا (چارٹ کے لیے، 1954 کا اندرونی ریونیو کوڈ دیکھیں)۔ ذیل میں شادی شدہ افراد کے لیے تاریخی معمولی انکم ٹیکس کی شرحوں کا ایک جدول ہے جو مشترکہ طور پر ٹیکس دہندگان کو بیان کردہ آمدنی کی سطح پر فائل کرتے ہیں۔ یہ آمدنی کے اعداد وہ رقوم نہیں ہیں جو اس وقت ٹیکس کے قوانین میں استعمال ہوتی تھیں۔ تنازعات امریکی انکم ٹیکس قوانین کی پیچیدگی ریاستہائے متحدہ کا ٹیکس قانون ایک پیچیدہ معیشت میں آمدنی کی پیمائش کے ایک جامع نظام کی وضاحت کرنے کی کوشش کرتا ہے۔ آمدنی کی وضاحت کرنے یا فوائد دینے یا ہٹانے کے لیے بہت سی دفعات کے لیے اصطلاحات کی اہم تعریف درکار ہوتی ہے۔ مزید برآں، بہت سے ریاستی انکم ٹیکس قوانین مادی لحاظ سے وفاقی ٹیکس قانون کے مطابق نہیں ہیں۔ ان عوامل اور دیگر کے نتیجے میں کافی پیچیدگی پیدا ہوئی ہے۔ یہاں تک کہ جج لرنڈ ہینڈ جیسے قابل احترام قانونی اسکالرز نے بھی امریکی انکم ٹیکس قوانین کی پیچیدگی پر حیرت اور مایوسی کا اظہار کیا ہے۔ مضمون میں، تھامس والٹر سوان، 57 ییل لا جرنل نمبر۔ 2، 167، 169 (دسمبر 1947)، جج ہینڈ نے لکھا: میرے اپنے معاملے میں انکم ٹیکس جیسے عمل کے الفاظ۔ محض ایک بے معنی جلوس میں میری آنکھوں کے سامنے ناچتے ہیں: کراس حوالہ کے لیے کراس حوالہ، استثناء پر استثناء-تجریدی الفاظ میں جو [مجھے] پکڑنے کے لیے کوئی ہینڈل پیش نہیں کرتا ہے [اور یہ] میرے ذہن میں صرف کچھ انتہائی اہم، لیکن کامیابی سے چھپے ہوئے، مقصد کا الجھن کا احساس چھوڑتا ہے، جسے نکالنا میرا فرض ہے، لیکن جو میرے اختیار میں ہے، اگر بالکل بھی ہو، صرف وقت کے انتہائی غیر معمولی خرچ کے بعد۔ میں جانتا ہوں کہ یہ راکشس شاندار صنعت اور ذہانت کا نتیجہ ہیں، اس سوراخ کو بند کر کے اور اس جال کو باہر نکال کر، تمام ممکنہ چوری کے خلاف۔ پھر بھی بعض اوقات میں ہیگل کے کچھ حصوں کے بارے میں ولیم جیمز کے ایک قول کو یاد کرنے میں مدد نہیں کر سکتا: کہ وہ بلا شبہ عقلیت کے جذبے کے ساتھ لکھے گئے تھے۔ لیکن یہ کہ کوئی یہ سوچنے میں مدد نہیں کر سکتا کہ آیا قارئین کے لیے ان کی کوئی اہمیت ہے سوائے اس کے کہ الفاظ نحو درستگی کے ساتھ جڑے ہوئے ہیں۔ پیچیدگی شرح کے ڈھانچے کی چپٹی پن سے الگ مسئلہ ہے۔ نیز، ریاستہائے متحدہ میں، انکم ٹیکس کے قوانین کو اکثر قانون سازوں کے ذریعہ سماجی طور پر مفید سمجھے جانے والے متعدد اداروں کی حوصلہ افزائی کے لیے پالیسی کے آلات کے طور پر استعمال کیا جاتا ہے-بشمول لائف انشورنس کی خریداری، ملازمین کی صحت کی دیکھ بھال اور پنشن کی مالی اعانت، بچوں کی پرورش، گھر کی ملکیت، اور توانائی کے متبادل ذرائع کی ترقی اور روایتی توانائی میں سرمایہ کاری میں اضافہ۔ کسی بھی مقصد کے لیے دی گئی خصوصی ٹیکس دفعات، نظام کی چپٹی پن یا اس کی کمی سے قطع نظر، پیچیدگی میں اضافہ کرتی ہیں۔ انکم ٹیکس کی تجاویز میں تبدیلیوں کی تجاویز اکثر مخصوص مفاد پرست گروہوں کی حمایت سے ٹیکس کے قوانین کو تبدیل کرنے کے لیے اکثر پیش کی جاتی رہی ہیں۔ اس طرح کی تجاویز پیش کرنے والی تنظیموں میں سٹیزنز فار ٹیکس جسٹس، امریکنز فار ٹیکس ریفارم، امریکنز فار ٹیکس فیئرنیس، سٹیزنز فار این الٹرنیٹیو ٹیکس سسٹم، امریکنز فار فیئر ٹیکسیشن، اور فریڈم ورکس شامل ہیں۔ کانگریس میں ٹیکس کو آسان بنانے کے لیے مختلف تجاویز پیش کی گئی ہیں جن میں فیئر ٹیکس ایکٹ اور مختلف فلیٹ ٹیکس منصوبے شامل ہیں۔ کھپت ٹیکس کے متبادل حامیوں کا کہنا ہے کہ انکم ٹیکس کا نظام ٹیکس دہندگان کو بچت کے بجائے خرچ کرنے کی ترغیب دے کر منفی ترغیبات پیدا کرتا ہے: ٹیکس دہندہ پر فوری طور پر خرچ کی گئی آمدنی پر صرف ایک بار ٹیکس لگایا جاتا ہے، جبکہ بچت شدہ آمدنی پر حاصل ہونے والے کسی بھی سود پر خود ہی ٹیکس لگایا جاتا ہے۔ اس حد تک کہ اسے غیر منصفانہ سمجھا جاتا ہے، اس کا علاج مختلف طریقوں سے کیا جا سکتا ہے، جیسے۔ قابل ٹیکس آمدنی سے سرمایہ کاری کی آمدنی کو خارج کرنا، سرمایہ کاری کو کٹوتی کے قابل بنانا اور اس لیے صرف اس وقت ان پر ٹیکس لگانا جب منافع کا احساس ہو، یا انکم ٹیکس کی جگہ ٹیکس کی دیگر شکلیں، جیسے سیلز ٹیکس لگانا۔ ٹیکس سازی بمقابلہ ریاستیں کچھ ماہرین اقتصادیات کا خیال ہے کہ انکم ٹیکسیشن وفاقی حکومت کو ریاستوں کی طاقت کو کم کرنے کی ایک تکنیک پیش کرتا ہے، کیونکہ اس کے بعد وفاقی حکومت منسلک شرائط کے ساتھ ریاستوں میں فنڈز تقسیم کرنے کے قابل ہوتی ہے، جس سے اکثر ریاستوں کو وفاقی مطالبات کو تسلیم کرنے کے علاوہ کوئی چارہ نہیں ملتا ہے۔ ٹیکس مظاہرین متعدد ٹیکس مظاہرین کے دلائل اٹھائے گئے ہیں جن میں اس بات پر زور دیا گیا ہے کہ وفاقی انکم ٹیکس غیر آئینی ہے، بشمول بدنام دعوے کہ سولہویں ترمیم کی مناسب توثیق نہیں کی گئی تھی۔ اس طرح کے تمام دعووں کو وفاقی عدالتوں نے بار بار فضول قرار دیتے ہوئے مسترد کر دیا ہے۔ تقسیم ریاستہائے متحدہ میں، ایک ترقی پسند ٹیکس نظام استعمال کیا جاتا ہے جو زیادہ آمدنی حاصل کرنے والوں کے برابر ہے جو اپنی آمدنی کا ایک بڑا حصہ ٹیکس میں ادا کرتے ہیں۔ آئی آر ایس کے مطابق، 2008 کے لیے سب سے زیادہ آمدنی حاصل کرنے والوں میں سے 1 فیصد نے انکم ٹیکس کی آمدنی کا 38 فیصد ادا کیا، جبکہ رپورٹ کردہ آمدنی کا 20 فیصد کمایا۔ سب سے اوپر 5 فیصد آمدنی کمانے والوں نے کل انکم ٹیکس آمدنی کا 59 فیصد ادا کیا، جبکہ رپورٹ کردہ آمدنی کا 35 فیصد کمایا۔ سب سے اوپر 10 ٪ نے 70 ٪ ادا کیا، 46 ٪ کمایا اور سب سے اوپر 25 ٪ نے 86 ٪ ادا کیا، 67 ٪ کمایا۔ سب سے اوپر 50 فیصد نے 97 فیصد ادا کیا، 87 فیصد کمایا اور سب سے نیچے 50 فیصد نے جمع کردہ ٹیکس کا 3 فیصد ادا کیا اور آمدنی کا 13 فیصد کمایا۔ 1979 سے 2007 تک اوسط وفاقی انکم ٹیکس کی شرح دوسرے سب سے کم کوئنٹائل کے لیے 110%، درمیانی کوئنٹائل کے لیے 56 ٪، چوتھے کوئنٹائل کے لیے 39 ٪، سب سے زیادہ کوئنٹائل کے لیے 8 ٪، اور سب سے اوپر 1 ٪ کے لیے 15 ٪ گر گئی، جس میں نچلے کوئنٹائل صفر کی ٹیکس کی شرح سے منفی ذمہ داری کی طرف بڑھ گیا۔ اس کے باوجود، انفرادی انکم ٹیکس کی آمدنی اس وقت کے دوران جی ڈی پی کے صرف 8.7 سے 8.5 فیصد تک گر گئی، اور 1979 اور 2007 دونوں میں کل وفاقی آمدنی جی ڈی پی کا 18.5% تھی، جو جنگ کے بعد کی اوسط 18 فیصد سے زیادہ تھی۔ ٹیکس کوڈ میں تبدیلیوں نے حالیہ دہائیوں میں کم کمانے والے لاکھوں لوگوں کو وفاقی انکم ٹیکس رول سے نکال دیا ہے۔ صفر یا منفی ذمہ داری والے جن پر ادائیگی کرنے والے نے انحصار کرنے کا دعوی نہیں کیا تھا، وہ 1984 میں آبادی کے 14.8% سے بڑھ کر 2009 میں 49.5% ہو گئے۔ اگرچہ اس بات پر اتفاق رائے ہے کہ مجموعی طور پر وفاقی ٹیکس ترقی پسند ہے، لیکن اس بات پر تنازعہ ہے کہ آیا حالیہ دہائیوں میں ترقی پسندی میں اضافہ ہوا ہے یا اس میں کمی آئی ہے، اور کتنا۔ 1960 اور 2005 کے درمیان سب سے زیادہ آمدنی حاصل کرنے والوں کے لیے مجموعی طور پر موثر وفاقی ٹیکس کی شرح تقریبا 75 فیصد سے کم ہو کر تقریبا 35 فیصد رہ گئی۔ 1979 اور 2010 کے درمیان تین درمیانی کوئنٹلز کے لیے کل موثر وفاقی ٹیکس کی شرحیں 19.1% سے گر کر 12.5% ہو گئیں، اوپر کے کوئنٹل کے لیے 27.1% سے گر کر 24 فیصد ہو گئیں، نیچے کے کوئنٹل کے لیے 7.5 فیصد سے 1.5 فیصد ہو گئیں، اور اوپر کے 1 فیصد کے لیے 35.1% سے گر کر 29.4% ہو گئیں۔ 2008 کے او ای سی ڈی کے مطالعے میں 24 او ای سی ڈی ممالک کو ٹیکسوں کی ترقی پذیری اور علیحدہ طور پر نقد منتقلی کی ترقی پذیری کے لحاظ سے درجہ دیا گیا، جس میں پنشن، بے روزگاری اور دیگر فوائد شامل ہیں۔ آمدنی کی عدم مساوات کو ایڈجسٹ کرنے سے پہلے، ریاستہائے متحدہ میں انکم ٹیکس میں سب سے زیادہ ارتکاز گتانک تھا، جو ترقی پسندی کا ایک پیمانہ تھا۔ نقد رقم کی منتقلی کے کسی بھی اقدام میں امریکہ سب سے اوپر نہیں تھا۔ آمدنی کی عدم مساوات کو ایڈجسٹ کرتے ہوئے، آئرلینڈ میں انکم ٹیکس کے لیے سب سے زیادہ ارتکاز گتانک تھا۔ 2008 میں، امریکہ کے لیے مجموعی انکم ٹیکس کی شرحیں او ای سی ڈی کی اوسط سے کم تھیں۔ آمدنی کی عدم مساوات پر اثرات سی بی او کے مطابق، امریکی وفاقی ٹیکس پالیسیاں ٹیکس کے بعد ناپی جانے والی آمدنی کی عدم مساوات کو کافی حد تک کم کرتی ہیں۔ ٹیکس کم ترقی پسند بن گئے (یعنی، انہوں نے آمدنی کی عدم مساوات کو نسبتا کم کر دیا) جسے 1979 سے 2011 تک ماپا گیا۔ 1980 کی دہائی کے وسط کی ٹیکس پالیسیاں 1979 کے بعد سے سب سے کم ترقی پسند دور تھیں۔ سرکاری منتقلی کی ادائیگیوں نے ٹیکسوں کے مقابلے عدم مساوات کو کم کرنے میں زیادہ تعاون کیا۔ یہ بھی دیکھیں کہ ریاستہائے متحدہ کے اندرونی محصولات کے ضابطے §212 میں ٹیکس کی تاریخ-سرمایہ کاری کے اخراجات کی ٹیکس کٹوتی۔ ریاست ہائے متحدہ امریکہ میں پے رول ٹیکس ٹیکس ڈے ٹیکس کی تیاری ریاستہائے متحدہ میں غیر قانونی آمدنی پر ٹیکس دیگر وفاقی ٹیکس: ریاستہائے متحدہ میں کیپٹل گین ٹیکس ریاستہائے متحدہ امریکہ میں کارپوریٹ ٹیکس ریاستی ٹیکس کی سطحوں پر ریاستہائے متحدہ امریکہ میں سیلز ٹیکس سیاست: فیئر ٹیکس ٹیکس مظاہرین (ریاستہائے متحدہ) جنرل: ریاستہائے متحدہ میں ٹیکس ریاست کے ذریعے وفاقی ٹیکس محصول حوالہ جات مزید پڑھنے کے حکومتی ذرائع: آئی آر ایس اشاعت 17، آپ کا وفاقی انکم ٹیکس آئی آر ایس اشاعت 334، چھوٹے کاروبار کے لیے ٹیکس گائیڈ آئی آر ایس اشاعت 509، ٹیکس کیلنڈر آئی آر ایس اشاعت 541، پارٹنرشپ آئی آر ایس اشاعت 542، کارپوریشنز آئی آر ایس اشاعت 544، سیلز اور اثاثوں کے دیگر تصرف آئی آر ایس پبلک 2013 ایڈیشن۔ ہوفمین، ولیم ایچ جونیئر ؛ ولیس، یوجین ؛ اور دیگر، جنوب مغربی وفاقی ٹیکس۔ 2013 ایڈیشن۔ پراٹ، جیمز ڈبلیو۔ کلسرڈ، ولیم این۔ اور دیگر، فیڈرل ٹیکسیشن۔ 2013 ایڈیشن۔ وائٹنبرگ، جیرالڈ ؛ الٹس بلر، مارتھا ؛ گل، اسٹیفن، انکم ٹیکس فنڈامینٹلز 2010۔ 2013 ایڈیشن۔ تاریخ: بیونکر، جان ڈی۔ انکم ٹیکس اور ترقی پسند دور (روٹلیج، 2018) کا اقتباس۔ ایلس، ایلمر۔ "رائے عامہ اور انکم ٹیکس، 1860-1900"۔ مسیسپی ویلی ہسٹوریکل ریویو 27.2 (1940): آن لائن۔ ریٹنر، سڈنی۔ امریکن ٹیکسیشن: اس کی تاریخ جمہوریت میں ایک سماجی قوت کے طور پر (1942) آن لائن تھورنڈائیک، جوزف جے۔ ان کا منصفانہ حصہ: ایف ڈی آر کے دور میں امیروں پر ٹیکس لگانا۔ واشنگٹن، ڈی سی: اربن انسٹی ٹیوٹ، 2013۔ حوالہ جات (سالانہ): سی سی ایچ یو ایس ماسٹر ٹیکس گائیڈ، 2013 آر آئی اے فیڈرل ٹیکس ہینڈ بک 2013 ڈوچی، ای پی، اور بالڈنگ، سی۔ (2013)۔ 1966 کے بعد سے وفاقی انکم ٹیکس آمدنی میں اتار چڑھاؤ۔ ورکنگ پیپرز ڈبلیو 0198، سینٹر فار اکنامک اینڈ فنانشل ریسرچ (سی ای ایف آئی آر)۔ ایس ایس آر این 2351376 پر دستیاب ہے۔ صارفین کی اشاعتیں (سالانہ): جے کے لاسر کا 2013 کا آپ کا انکم ٹیکس، ارنسٹ اینڈ ینگ ٹیکس گائیڈ 2013 "، ریاستہائے متحدہ