Fraud deterrence
سربانس-آکسلے ایکٹ کے 2002 کے آغاز کے بعد سے دھوکہ دہی کی روک تھام نے عوامی شناخت اور توجہ حاصل کی ہے۔ سربانس-آکسلے کے ذریعے نافذ کی گئی بہت سی اصلاحات میں سے ایک بڑا مقصد اینرون، ورلڈ کام اور ویسٹ مینجمنٹ جیسے کارپوریٹ اسکینڈلز کے تناظر میں مالیاتی منڈیوں کی وشوسنییتا پر عوام کا اعتماد دوبارہ حاصل کرنا تھا۔ سربانس آکسلے کے سیکشن 404 میں یہ حکم دیا گیا ہے کہ عوامی کمپنیوں کے پاس مالیاتی رپورٹنگ پر اندرونی کنٹرول کا آزاد آڈٹ ہو۔ مختصرا، سربانس آکسلے ایکٹ کو منظور کرنے میں امریکی کانگریس کا ارادہ سرمایہ کاروں کے اعتماد کو بڑھانے کے لیے زیادہ درست مالیاتی رپورٹنگ کو یقینی بنانے کے لیے مالیاتی غلط بیانی (فراڈ) کو فعال طور پر روکنے کی کوشش کر رہا تھا۔ اسی تصور کا اطلاق دھوکہ دہی کی روک تھام کی بحث میں کیا جاتا ہے۔ حال ہی میں، دھوکہ دہی کی روک تھام کو ایک عام تعریف کے تحت خاص طور پر شناخت نہیں کیا گیا ہے۔ اگرچہ اس پر بہت سے مستند ذرائع جیسے امریکن انسٹی ٹیوٹ آف سرٹیفائیڈ پبلک اکاؤنٹنٹس (اے آئی سی پی اے) پریکٹس ایڈ سیریز، "جی اے اے ایس آڈٹ میں فراڈ ڈیٹیکشن: ایس اے ایس نمبر۔ 99 امپلیمینٹیشن گائیڈ "، (واضح طور پر) ٹریڈ وے کمیشن (سی او ایس او) کی اسپانسرنگ تنظیموں کی کمیٹی،" اندرونی کنٹرول-انٹیگریٹڈ فریم ورک "، (واضح طور پر) اور نیشنل ایسوسی ایشن آف سرٹیفائیڈ ویلیوایشن اینالسٹس سرٹیفائیڈ فراڈ ڈیٹرنس اینالسٹ (سی ایف ڈی) کا عہدہ (حال ہی میں سرٹیفائیڈ فارنسک فنانشل اینالسٹ (سی ایف ایف اے) کے عہدہ میں ضم ہوا)،" فراڈ ڈیٹرنس "کی اصطلاح کی اصل تعریف تلاش کرنا مشکل رہا ہے۔ تصور فراڈ ڈیٹرنس اس بنیاد پر مبنی ہے کہ دھوکہ دہی بے ترتیب واقعہ نہیں ہے۔ دھوکہ دہی وہاں ہوتی ہے جہاں حالات اس کے ہونے کے لیے صحیح ہوتے ہیں۔ دھوکہ دہی کی روک تھام دھوکہ دہی کی بنیادی وجوہات اور فعال کرنے والوں پر حملہ کرتی ہے۔ یہ تجزیہ اس عمل میں دھوکہ دہی کے ممکنہ مواقع کو ظاہر کر سکتا ہے، لیکن اس بنیاد پر انجام دیا جاتا ہے کہ دھوکہ دہی کے وجہ عوامل کو کم کرنے یا ختم کرنے کے لیے تنظیمی طریقہ کار کو بہتر بنانا دھوکہ دہی کے خلاف واحد بہترین دفاع ہے۔ دھوکہ دہی کی روک تھام میں قلیل مدتی (طریقہ کار) اور طویل مدتی (ثقافتی) اقدامات دونوں شامل ہیں۔ دھوکہ دہی کو روکنا دھوکہ دہی کا پہلے پتہ لگانا نہیں ہے، اور یہ اکثر ایک الجھن کا باعث ہوتا ہے۔ دھوکہ دہی کا پتہ لگانے میں تاریخی لین دین کا جائزہ لینا شامل ہے تاکہ غیر مطابقت پذیر لین دین کے اشارے کی نشاندہی کی جا سکے۔ روک تھام میں ان حالات اور طریقہ کار کا تجزیہ شامل ہوتا ہے جو دھوکہ دہی کے اہل کاروں کو متاثر کرتے ہیں، جوہر میں، یہ دیکھنا کہ مستقبل میں کیا ہو سکتا ہے، اس عمل کی تعریفوں کو دیکھتے ہوئے، اور اس عمل کو چلانے والے لوگ۔ روک تھام ایک روک تھام کا اقدام ہے-ان پٹ عوامل کو کم کرنا "مشابہت روک تھام تدارک اور پتہ لگانے سے الگ ہے۔ غیر صحت بخش وزن میں اضافے اور اس کے جواب میں کیے گئے اقدامات پر غور کرنے میں ایک مشابہت پیدا کی جا سکتی ہے۔ غیر صحت بخش وزن میں اضافے کو روکنے والی کارروائیوں کی شناخت کرنا اس مشابہت میں دھوکہ دہی کی روک تھام کو سمجھنے کی کلید ہے۔ ورزش کرنا = علاج ایک شخص نے پہلے ہی وزن بڑھا لیا ہے وزن میں اضافے کے فورا بعد ورزش کرکے وزن میں اضافے کی مقدار کو کم کریں وزن میں اضافے پر جتنا زیادہ وقت تک کسی کا دھیان نہیں جاتا، اتنا ہی زیادہ وزن ہو جائے گا اسکیل = وزن میں اضافے کا پتہ لگانے کے لیے ابتدائی پتہ لگانے کا پیمانہ استعمال کیا جاتا ہے، اس سے پہلے کہ یہ واضح طور پر قابل توجہ ہو جب تک کہ وزن میں اضافہ نہ ہو جب تک کہ وزن میں اضافہ نہ ہو۔ غیر فعالیت) موٹاپے کے خطرات کے بارے میں آگاہی میں اضافہ (جیسے۔ ابتدائی تعلیم میں صحت کی کلاسیں) روک تھام بمقابلہ روک تھام میں دھوکہ دہی کا سبب بننے والے عوامل کو ختم کرنا شامل ہے، جبکہ روک تھام میں موجودہ دھوکہ دہی کی شناخت اور روک تھام شامل ہے۔ فراڈ ٹرائنگل وہ وجہ عوامل جنہیں دھوکہ دہی کو روکنے کے لیے ہٹایا جانا چاہیے (جیسا کہ اوپر بیان کیا گیا ہے) فراڈ یا سمجھوتہ ٹرائنگل میں بہترین طور پر بیان کیے گئے ہیں۔ یہ خیال سب سے پہلے ڈونلڈ آر کریسی اور ایڈون سدھرلینڈ کے ایک مضمون میں پیش کیا گیا تھا۔ یہ اصطلاح بعد میں اسٹیو البرچٹ نے ایجاد کی۔ فراڈ ٹرائنگل تین عوامل کو بیان کرتا ہے جو دھوکہ دہی کی ہر صورت حال میں موجود ہوتے ہیں: محرک (یا دباؤ)-دھوکہ دہی کا ارتکاب کرنے کی ضرورت (پیسے کی ضرورت وغیرہ)۔ ) ؛ معقولیت-دھوکہ باز کی ذہنیت جو انہیں دھوکہ دہی کا ارتکاب کرنے کا جواز پیش کرتی ہے ؛ اور موقع-وہ صورتحال جو دھوکہ دہی کو ممکن بناتی ہے (اکثر جب اندرونی کنٹرول کمزور یا غیر موجود ہوں)۔ فراڈ ٹرائنگل کو توڑنا فراڈ ٹرائنگل کو توڑنا دھوکہ دہی کی روک تھام کی کلید ہے۔ فراڈ ٹرائنگل کو توڑنے کا مطلب یہ ہے کہ کسی تنظیم کو دھوکہ دہی کی سرگرمیوں کے امکان کو کم کرنے کے لیے دھوکہ دہی کے مثلث کے عناصر میں سے ایک کو ہٹانا چاہیے۔ "تین عناصر میں سے، مواقع کو ہٹانا اندرونی کنٹرول کے نظام سے سب سے زیادہ براہ راست متاثر ہوتا ہے اور عام طور پر دھوکہ دہی کو روکنے کے لیے سب سے زیادہ قابل عمل راستہ فراہم کرتا ہے" (سینڈروسکی، مارٹن، پیٹرو، دی ہینڈ بک آف فراڈ ڈیٹرنس)۔ آڈیٹنگ معیارات نمبر پر ایس اے ایس 99 کا بیان۔ 99 (ایس اے ایس 99)، کنسیڈریشن آف فراڈ ان اے فنانشل سٹیٹمنٹ آڈٹ، "سربانس-آکسلے کی منظوری کے بعد سے جاری کیا جانے والا پہلا بڑا آڈٹ معیار تھا" (اے آئی سی پی اے، ڈیٹیکشن ان اے جی اے اے ایس آڈٹ: ایس اے ایس نمبر۔ 99 نفاذ گائیڈ)۔ اگرچہ اس معیار کا مقصد مالیاتی اسٹیٹمنٹ آڈٹ کے دوران دھوکہ دہی کا پتہ لگانے میں آڈیٹرز کی مدد کرنا تھا، لیکن اس کا اطلاق زیادہ وسیع تھا۔ "ایس اے ایس نمبر۔" 99 میں آڈٹ کے معیار کو نمایاں طور پر بہتر بنانے کی صلاحیت ہے، نہ صرف دھوکہ دہی کا پتہ لگانے میں، بلکہ تمام مادی غلطیوں کا پتہ لگانے اور مالیاتی رپورٹنگ کے عمل کے معیار کو بہتر بنانے میں "(اے آئی سی پی اے، جی اے اے ایس آڈٹ میں فراڈ کا پتہ لگانا: ایس اے ایس نمبر۔ 99 نفاذ گائیڈ)۔ ایس اے ایس 99 پریکٹس ایڈ دھوکہ دہی کا پتہ لگانے کے اپنے بنیادی فوکس کے علاوہ دھوکہ دہی کی روک تھام پر تبادلہ خیال کرتا ہے، "کیونکہ دھوکہ دہی کی روک تھام، پتہ لگانا، روک تھام انتظامیہ کی ذمہ داری ہے، نئے دھوکہ دہی ایس اے ایس میں اب آپ کو یہ طے کرنے کی ضرورت ہے کہ آیا انتظامیہ نے ایسے پروگرام اور کنٹرول تیار کیے ہیں جو دھوکہ دہی کی وجہ سے مادی غلط بیانی کے شناخت شدہ خطرات کو دور کرتے ہیں اور کیا ان پروگراموں اور کنٹرول کو عمل میں لایا گیا ہے" (اے آئی سی پی اے، ڈیٹیکشن ان اے جی اے اے ایس آڈٹ: ایس اے ایس نمبر۔ 99 نفاذ گائیڈ)۔ مختصرا، اے آئی سی پی اے نے نشاندہی کی ہے کہ دھوکہ دہی کی روک تھام کو کنٹرول اور طریقہ کار کے نفاذ کے ذریعے حاصل کیا جا سکتا ہے جو پہلے سے ہی خطرے والے علاقوں کے طور پر شناخت شدہ علاقوں کے خلاف (کنٹرول کو کم کرنے) کو کم کرتے ہیں۔ سی او ایس او ماڈل سی او ایس او "اندرونی کنٹرول-انٹیگریٹڈ فریم ورک"، (سی او ایس او ماڈل) اندرونی کنٹرول کے پانچ باہم منسلک اجزاء کی وضاحت کرتا ہے جو دھوکہ دہی کی روک تھام کی بنیاد فراہم کرتے ہیں۔ اندرونی کنٹرول کے یہ عناصر وہ ذرائع ہیں جن کے لیے فراڈ ٹرائنگل میں 'مواقع' کے عوامل کو دھوکہ دہی کے واقعات کو انتہائی مؤثر طریقے سے محدود کرنے کے لیے ہٹایا جا سکتا ہے۔ در حقیقت، ایسوسی ایشن آف سرٹیفائیڈ فراڈ ایگزامینرز (اے سی ایف ای) 2002 کی پیشہ ورانہ فراڈ اور بدسلوکی سے متعلق نیشن کو دی گئی رپورٹ سے پتہ چلتا ہے کہ دھوکہ دہی کا 46.2% اس وجہ سے ہوتا ہے کہ متاثرہ شخص کے پاس دھوکہ دہی کو روکنے کے لیے کافی کنٹرول نہیں تھا۔ پانچ سی او ایس او اجزاء یہ ہیں: 1. کنٹرول ماحول ان اقدامات، پالیسیوں اور طریقہ کار پر مشتمل ہوتا ہے جو داخلی کنٹرول اور ادارے کے لیے اس کی اہمیت کے بارے میں کسی ادارے کے اعلی انتظامیہ، ڈائریکٹرز اور مالکان کے مجموعی رویوں کی عکاسی کرتے ہیں۔ کنٹرول ماحول کے کچھ ذیلی اجزاء میں شامل ہیں: سالمیت اور اخلاقی اقدار ؛ اہلیت سے وابستگی ؛ بورڈ آف ڈائریکٹرز یا آڈٹ کمیٹی کی شرکت ؛ انتظامیہ کا فلسفہ اور آپریٹنگ سٹائل ؛ تنظیمی ڈھانچہ ؛ اختیار اور ذمہ داری کی تفویض ؛ اور انسانی وسائل کی پالیسیاں اور طرز عمل (آرنز، ایلڈر، بیسلی، آڈیٹنگ اور اشورینس سروسز)۔ 2. رسک اسسمنٹ "رسک اسسمنٹ کاروباری ماحول کا ایک مستقبل پر مبنی سروے ہے جس میں ایسی کسی بھی چیز کی نشاندہی کی جاتی ہے جو تنظیمی مقاصد کے حصول کو روک سکتی ہے۔ جیسا کہ اس کا تعلق دھوکہ دہی کی روک تھام سے ہے، خطرے کی تشخیص میں اندرونی اور بیرونی ذرائع کی شناخت شامل ہے جو ممکنہ طور پر تنظیم کے اندرونی کنٹرول ڈھانچے کو شکست دے سکتے ہیں، کسی اثاثے سے سمجھوتہ کر سکتے ہیں، اور اقدامات کو انتظامیہ سے چھپا سکتے ہیں۔ خطرے کی تشخیص ایک تخلیقی عمل ہے ؛ اس میں زیادہ سے زیادہ ممکنہ خطرات کی نشاندہی کرنا، اور ان کا اس طرح سے جائزہ لینا شامل ہے کہ کس کارروائی کی ضرورت ہے، اور اس کارروائی کے لیے ترجیح "(سینڈروسکی، مارٹن، پیٹرو، دی ہینڈ بک آف فراڈ ڈیٹرنس)۔ 3. کنٹرول سرگرمیاں "دیگر چار اجزاء میں شامل پالیسیوں اور طریقہ کار کے علاوہ، جو اس بات کو یقینی بنانے میں مدد کرتی ہیں کہ ادارے کے مقاصد کے حصول میں خطرات سے نمٹنے کے لیے ضروری اقدامات کیے جائیں" (آرنز، ایلڈر، بیسلی، آڈیٹنگ اور اشورینس سروسز)۔ "دھوکہ دہی سے بچاؤ کی مصروفیات کے لیے کنٹرول کے طریقہ کار بھی ایک اہم فوکس ایریا ہیں ؛ اگر کنٹرول کے طریقہ کار کو مناسب طریقے سے بیان نہیں کیا جاتا ہے اور تنظیم کے اندر مستقل طور پر نافذ نہیں کیا جاتا ہے، تو دھوکہ دہی کا موقع متعارف کرایا جاتا ہے" (سینڈروسکی، مارٹن، پیٹرو، دی ہینڈ بک آف فراڈ ڈیٹرنس)۔ اثاثوں کے تحفظ کے لیے، اس میں عام طور پر تنظیم کے اندر ایسے اثاثوں کی نشاندہی کرنا شامل ہے جو دھوکہ دہی کا شکار ہو سکتے ہیں، اور کنٹرول کے طریقہ کار کی وضاحت کرنا جیسے کہ اثاثوں کو ہٹایا نہیں جا سکتا اور ہٹانے کو چھپایا جا سکتا ہے۔ فراڈ ڈیٹرنس میں ان کنٹرول کے طریقہ کار کی فعال طور پر جانچ پڑتال کرنا شامل ہے تاکہ یہ تصدیق کی جا سکے کہ وہ مناسب طریقے سے ڈیزائن کیے گئے ہیں اور حقیقت میں تنظیم کے اندر کام کر رہے ہیں "(سینڈروسکی، مارٹن، پیٹرو، دی ہینڈ بک آف فراڈ ڈیٹرنس)۔ کنٹرول کی سرگرمیاں عام طور پر مندرجہ ذیل پانچ مخصوص کنٹرول سرگرمیوں میں آتی ہیں: 1) فرائض کی مناسب علیحدگی ؛ 2) لین دین اور سرگرمیوں کی مناسب اجازت ؛ 3) مناسب دستاویزات اور ریکارڈ ؛ 4) اثاثوں اور ریکارڈوں پر جسمانی کنٹرول ؛ اور 5) کارکردگی پر آزادانہ چیک (آرنز، ایلڈر، بیسلی، آڈیٹنگ اور اشورینس سروسز)۔ 4. معلومات اور مواصلات "معلومات اور مواصلات کا تعلق تنظیم کے اندر دو سمتوں میں معلومات کے بہاؤ سے ہے۔ سب سے پہلے، معلومات کو لائن فنکشنز کی طرف نیچے کی طرف جانا چاہیے اور فنکشن کو بہترین ممکنہ نتائج پیدا کرنے کی اجازت دینے کے لیے ضرورت کے مطابق بہترین، انتہائی درست معلومات فراہم کرنی چاہیے۔ دوسرا، کارکردگی کے بارے میں معلومات کو انتظام کے ذریعے، رسمی اور غیر رسمی دونوں مواصلاتی چینلز کے ذریعے، معروضی فیڈ بیک فراہم کرتے ہوئے اوپر کی طرف جانا چاہیے۔ تنظیم کی حفاظت کے لیے دونوں مواصلاتی چینلز کو مؤثر طریقے سے کام کرنا چاہیے "(سینڈروسکی، مارٹن، پیٹرو، دی ہینڈ بک آف فراڈ ڈیٹرنس)۔ 5. نگرانی "نگرانی کی سرگرمیاں انتظامیہ کے ذریعہ اندرونی کنٹرول کی کارکردگی کے معیار کی جاری یا وقتا فوقتا تشخیص سے متعلق ہیں تاکہ یہ طے کیا جا سکے کہ کنٹرول مطلوبہ طور پر کام کر رہے ہیں اور ان میں حالات میں تبدیلیوں کے لیے مناسب ترمیم کی گئی ہے" (آرنز، ایلڈر، بیسلی، آڈیٹنگ اور اشورینس سروسز)۔ "نگرانی میں دھوکہ دہی کی روک تھام اور دھوکہ دہی کا پتہ لگانے کی سرگرمیاں دونوں شامل ہیں۔ سب سے پہلے، انتظامیہ (اگر انتظامیہ میں کچھ لوگ دھوکہ دہی کے مجرم ہیں-جج-مڈلینڈ اسٹیٹ یونیورسٹی) کو اس بات کو یقینی بنانا چاہیے کہ تمام کنٹرول کے عمل کو ڈیزائن اور منظوری کے مطابق انجام دیا جائے۔ طریقہ کار کی درست کارکردگی کی تصدیق کے لیے کنٹرول تعمیل تجزیہ ایک ایسے کنٹرول کو ظاہر کر سکتا ہے جس میں نامناسب طور پر ترمیم کی گئی ہو یا جو منظور شدہ طور پر انجام نہیں دیا گیا ہو ؛ یہ کنٹرول کمزوری دھوکہ دہی کا موقع پیش کر سکتی ہے۔ فعال طور پر ان کمزوریوں کی نشاندہی کرنا اور کمزوری کو درست کرنا نگرانی کے عمل کا دھوکہ دہی سے بچاؤ کا پہلو ہے "(سینڈروسکی، مارٹن، پیٹرو، دی ہینڈ بک آف فراڈ ڈیٹرنس)۔ مزید پڑھنا 2009 آئی ٹی آڈٹ بینچ مارکنگ اسٹڈی (دی انسٹی ٹیوٹ آف انرل آڈیٹرز) حوالہ جات فراڈ مالیاتی جرائم کی روک تھام