Chief audit executive
چیف آڈٹ ایگزیکٹو (سی اے ای)، ڈائریکٹر آڈٹ، ڈائریکٹر اندرونی آڈٹ، آڈیٹر جنرل، یا کنٹرولر جنرل ایک اعلی سطحی آزاد کارپوریٹ ایگزیکٹو ہوتا ہے جس کی داخلی آڈٹ کی مجموعی ذمہ داری ہوتی ہے۔ عوامی طور پر تجارت کی جانے والی کارپوریشنوں میں عام طور پر ایک اندرونی آڈٹ محکمہ ہوتا ہے، جس کی قیادت چیف آڈٹ ایگزیکٹو ("سی اے ای") کرتا ہے، جو چیف ایگزیکٹو آفیسر کو انتظامی رپورٹنگ کے ساتھ بورڈ آف ڈائریکٹرز کی آڈٹ کمیٹی کو فعال طور پر رپورٹ کرتا ہے۔ یہ پیشہ غیر منظم ہے، حالانکہ کئی بین الاقوامی معیاری ترتیب دینے والے ادارے ہیں، جن کی ایک مثال انسٹی ٹیوٹ آف انرل آڈیٹرز ("آئی آئی اے") ہے۔ آئی آئی اے نے اندرونی آڈیٹنگ کے پیشہ ورانہ عمل کے لیے معیارات قائم کیے ہیں اور اس کے 150,000 سے زیادہ اراکین ہیں جو 165 ممالک کی نمائندگی کرتے ہیں، جن میں تقریبا 65,000 مصدقہ اندرونی آڈیٹرز شامل ہیں۔ سی اے ای اندرونی طور پر ایک آزاد فنکشن ہے ؛ بصورت دیگر یہ غیر فعال اور کم معیار کا ہو سکتا ہے (لیکن آزادی اور کارکردگی کی سطح میں بہت سی ڈگریاں ہیں)۔ سی اے ای فنکشن صرف تنظیم میں تیسری سطح کے کنٹرول کو تشکیل دینے کے لیے موجود ہے، جو پہلی سطح کے کنٹرول سے آزاد ہونا چاہیے (پہلی سطح کی پرت کسی تنظیم کے انتظام سے تعلق رکھتی ہے، جو پہلی بار میں تنظیم کے قواعد کی تعمیل میں کام کرنے کے لیے ذمہ دار ہے) اور لگاتار دوسری سطح (جو معاون اکائیاں ہیں یعنی۔ قانونی، ایچ آر، رسک فنکشن، مالیاتی کنٹرول وغیرہ)۔ ایک موثر آزادی سی اے ای کے رویے، اور تنظیم کی طرف سے تسلیم شدہ یا تنظیم کے پرنسپل (مثال کے طور پر بورڈ آف ڈائریکٹرز یا آڈٹ کمیٹی) کی طرف سے دی گئی استحقاق/ضمانتوں دونوں کا نتیجہ ہے۔ کیونکہ سی اے ای خطرات اور کنٹرول، کمپنی کی حکمت عملی اور ریگولیٹری ماحول کو سمجھتا ہے، سی اے ای روایتی اندرونی آڈیٹنگ سے بالاتر اضافی تنظیمی ذمہ داریاں سنبھال سکتا ہے۔ آزادانہ رویہ سی اے ای کو اپنے فرائض کی انجام دہی میں آزاد ہونا چاہیے، تاکہ وہ مداخلت کو تسلیم کیے بغیر آزادانہ طور پر اور ہر ممکن حد تک معروضی طور پر اپنا کام انجام دے سکے۔ آزادی اسے غیر جانبدارانہ اور غیر جانبدارانہ فیصلے دینے کی اجازت دیتی ہے، جو انتظامیہ اور کنٹرول کی مناسب تشخیص کے لیے ضروری ہیں۔ یہ اسے مالی کارروائیوں، طریقہ کار اور فیصلوں کو علیحدہ طریقے سے دیکھنے کی بھی اجازت دیتا ہے۔ اندرونی کنٹرول فریم ورک کے بارے میں معروضی یقین دہانی فراہم کرتے وقت یہ ایک اہمیت کا حامل ہو سکتا ہے۔ تنظیمی آزادی اپنے کردار کو مؤثر طریقے سے انجام دینے کے لیے سی اے ایز کو انتظامیہ سے تنظیمی آزادی کی ضرورت ہوتی ہے، تاکہ انتظامی سرگرمیوں اور اہلکاروں کی غیر محدود تشخیص کو قابل بنایا جا سکے۔ اس کا تجزیہ ذیل کے مختلف نکات میں کیا جا سکتا ہے: (آزادی کے مختلف تجزیے کے لیے، آئی آئی اے کے ذریعے تجزیہ کردہ تنظیمی آزادی دیکھیں) ذیل کے تمام عناصر کو تنظیم کے بنیادی اصولوں میں سی اے ای کو دیا جانا چاہیے، یا آڈٹ کمیٹی کے ذریعے منظور شدہ اور تنظیم میں جاری کردہ آڈٹ کے چارٹر میں بیان کیا جانا چاہیے (آئی آئی اے معیاری 1110 تنظیمی آزادی، اور معیاری 1000 سی 1)۔ آزادانہ کام: مفادات کے تصادم کی اجازت نہیں ہے اگرچہ سی اے ای باضابطہ طور پر تنظیم کے انتظامی ڈھانچے کا حصہ ہو سکتا ہے ("چیف ایگزیکٹوز" کے درمیان)، وہ کسی انتظامی فیصلہ کے عمل میں حصہ نہیں لیتا ہے یا کمپنی کی سرگرمیوں کے نفاذ میں کوئی ذمہ داری قبول نہیں کرتا ہے۔ سی اے ای انتظامیہ (لازمی طور پر، جب یہ تعمیل، رسک مینجمنٹ، اندرونی کنٹرول کے بارے میں ہو) اور بورڈ آف ڈائریکٹرز (یا اسی طرح کے نگرانی ادارے) کو اپنی ذمہ داریوں کو بہتر طریقے سے انجام دینے کے بارے میں مشورہ دے سکتے ہیں۔ لیکن وہ مشاہدہ یا آڈٹ کی سرگرمیوں سے آزاد رہتا ہے۔ درجہ بندی کی آزادی داخلی آڈٹ سرگرمی کا بنیادی گاہک وہ ادارہ ہے جس پر انتظامیہ کی سرگرمیوں کی نگرانی کا الزام ہوتا ہے۔ یہ عام طور پر آڈٹ کمیٹی، بورڈ آف ڈائریکٹرز کی ذیلی کمیٹی ہوتی ہے۔ درجہ بندی کی آزادی فراہم کرنے کے لیے، زیادہ تر چیف آڈٹ ایگزیکٹوز آڈٹ کمیٹی کے چیئرپرسن کو اپنے فرائض کی انجام دہی کے بارے میں رپورٹ کرتے ہیں۔ فنکشن کے دائرہ کار کی تعریف (اور باقاعدہ نظر ثانی) پر سی اے ای اور آڈٹ کمیٹی کے درمیان اتفاق ہونا چاہیے۔ اندرونی آڈٹ کا سالانہ ورک پلان، جس پر عملی وجوہات کی بناء پر آڈیٹیز کے ساتھ تبادلہ خیال کیا جانا چاہیے، واحد آڈٹ کمیٹی، بورڈ آف ڈائریکٹرز، یا دیگر مناسب گورننگ اتھارٹی (آئی آئی اے اسٹینڈرڈ 1110 تنظیمی آزادی) کی منظوری سے مشروط ہے۔ ڈائریکٹوریٹ آف انٹرنل آڈٹ (آڈٹ دستی) کے اندرونی قواعد و ضوابط سی اے ای کی ذمہ داری ہیں۔ آزاد حیثیت عملے کے قواعد میں اپنے فرائض کی انجام دہی میں سی اے ای کی آزادی کی ضمانت دی جانی چاہیے۔ آڈٹ کمیٹی کو سی اے ای کی تقرری اور برطرفی سے متعلق حتمی فیصلے اور اس کے معاوضے، سرگرمی کی تشخیص اور کیریئر کی ترقی کے لیے واحد اہلیت ہونی چاہیے۔ سی اے ای تادیبی کارروائی کا ذمہ دار ہے لیکن صرف آڈٹ کمیٹی کی رضامندی سے۔ اگر وہ اپنے فرائض کی انجام دہی میں لاپرواہی کا مظاہرہ کرتا ہے تو ایسا ہو سکتا ہے۔ آزاد مواصلات کا حق سی اے ای براہ راست آڈٹ کمیٹی اور بورڈ کو رپورٹ کرتا ہے۔ سی اے ای کی طرف سے ہر عام آڈٹ کمیٹی کے اجلاس میں اور اگر ضروری سمجھا جائے تو بورڈ کو ایک رپورٹ ہونی چاہیے۔ اس طرح کی رپورٹوں کو ڈائریکٹر جنرل کے متوازی نقل کے ساتھ براہ راست آڈٹ کمیٹی کے چیئرمین کو مخاطب کیا جانا چاہیے۔ تاہم، سی اے ای اپنے روزمرہ کے کام کی کارکردگی میں ڈائریکٹر جنرل اور تنظیم کے عملے کے ساتھ بات چیت اور رابطہ کرتا ہے۔ آزاد بجٹ اگرچہ سی اے ای اور اندرونی آڈیٹرز کو کمپنی کی طرف سے ادائیگی کی جاتی ہے، داخلی آڈٹ کے ڈائریکٹوریٹ کے انسانی وسائل کے بجٹ کو، خاص طور پر، آڈٹ شدہ تنظیم کی مداخلت سے محفوظ رکھا جانا چاہیے۔ عام خطرہ یہ ہے کہ آڈٹ کا بجٹ، جو ایچ آر کے ڈائریکٹر اور ڈی جی کی منظوری سے مشروط ہے، سی اے ای کی آزادانہ نقطہ نظر کی تنقید کو خود محدود کرنے کے لیے ممکنہ مداخلت یا دوستانہ دباؤ کا ذریعہ ہے۔ بورڈ سے اپیل، یہاں تک کہ واضح طور پر سی اے ای کے مواصلاتی حق کے حصے کے طور پر پیش کی جاتی ہے، بجٹ کے عمل کی وقت کی رکاوٹوں کو دیکھتے ہوئے، قلیل مدتی عائد کردہ رکاوٹوں پر اکثر غیر موثر ہوتی ہے۔ بہترین عمل یہ ہے کہ تنظیم کے عام بجٹ سازی کے عمل سے بہت پہلے، سی اے ای کے بجٹ کے مسودے پر آڈٹ کمیٹی کی رائے درکار ہوتی ہے۔ داخلی آڈٹ کو منظم کرنے، تیار کرنے اور انجام دینے کے لیے معلومات تک رسائی کلیدی اہمیت کی حامل ہے۔ آزاد آڈیٹرز کو عام طور پر اپنی ذمہ داریوں کو نبھانے کے لیے درکار کسی بھی اور تمام معلومات تک مکمل رسائی دی جاتی ہے۔ معقول پابندیاں صحت سے متعلق معلومات جیسے اہلکاروں کے ریکارڈ میں ذاتی معلومات جیسی چیزوں تک محدود ہوں گی۔ معلومات تک غیر ضروری طور پر محدود رسائی ایک آزاد آڈیٹر کے لیے ایک بڑی رکاوٹ ہے اور اس بات کی نشاندہی کرتی ہے کہ کوئی تنظیم آڈیٹر کے مینڈیٹ کی صحیح معنوں میں حمایت نہیں کرتی ہے اور ٹھوس حکمرانی کے لیے اس کے عزم پر سوال اٹھایا جانا چاہیے۔ عام فرائض داخلی آڈٹ محکمے کی حیثیت، حکمت عملی اور تنظیم اس بات کو یقینی بناتی ہے کہ حیثیت (مثال کے طور پر۔ آڈٹ چارٹر میں مقرر کردہ)، داخلی آڈٹ محکمہ کی حکمت عملی، وسائل سیدھے ہوتے ہیں اور تنظیم کے مقاصد اور گورننس پالیسی کے مطابق ہوتے ہیں۔ داخلی آڈٹ فنکشن کی رہنمائی کے لیے مناسب پالیسیاں اور طریقہ کار قائم کریں، اور فراہم کی جانے والی یقین دہانی کی خدمات کے معیار کو یقینی بنائیں۔ انتظام، اندرونی آڈٹ سرگرمی کی نگرانی خطرے کا تجزیہ حاصل کریں (یا پیداوار کا انتظام کریں) ؛ اس بات کو یقینی بنائیں کہ خطرے کی تشخیص کم از کم سالانہ کی جائے ؛ تنظیمی مقاصد کے مطابق اندرونی آڈٹ فنکشن کی ترجیحات طے کرنے کے لیے خطرے پر مبنی آڈٹ منصوبے قائم کریں۔ آڈٹ کمیٹی کے سینئر مینجمنٹ، سینئر ڈپارٹمنٹل مینجمنٹ کے ان پٹ پر غور کرتا ہے۔ اندرونی آڈٹ پلان عام طور پر مالیاتی رپورٹنگ اور دیگر بنیادی کنٹرول کو حل کرتا ہے، جسے قانونی آڈیٹر کے آڈٹ پلان کے ساتھ مربوط کیا جاتا ہے۔ اندرونی آڈٹ کی سرگرمیوں کو مربوط کریں اور یقین دہانی اور مشاورتی سرگرمیوں کے دیگر اندرونی اور بیرونی فراہم کنندگان کے ساتھ منصوبے بنائیں تاکہ مناسب کوریج کو یقینی بنایا جا سکے اور کوشش کی نقل کو کم سے کم کیا جا سکے۔ آڈٹ کمیٹی میں اہم عبوری تبدیلیوں سمیت اندرونی آڈٹ فنکشن کے لیے مصروفیات اور وسائل کی ضروریات کے بارے میں بات چیت کریں۔ اس بات چیت میں وسائل کی حدود کے اثرات شامل ہوں گے۔ اس بات کو یقینی بنائیں کہ آڈٹ کمیٹی یا بورڈ کی طرف سے منظور شدہ اندرونی آڈٹ پلان کو حاصل کرنے کے لیے اندرونی آڈٹ کے وسائل مناسب، کافی اور مؤثر طریقے سے تعینات ہیں۔ اس بات کو یقینی بنائیں کہ اندرونی آڈیٹرز کے پاس مناسب پیشہ ورانہ قابلیت اور مہارتیں ہوں، اور ان کی اندرونی آڈیٹنگ کی اہلیت کو برقرار رکھنے اور ترقی دینے اور تصدیق شدہ اندرونی آڈیٹر سرٹیفیکیشن حاصل کرنے کے لیے کافی تربیت اور ترقی کے مواقع ہوں۔ داخلی آڈٹ کی مصروفیات کی بروقت تکمیل کو یقینی بنائیں۔ اس بات کو یقینی بنائیں کہ داخلی آڈٹ کی مصروفیات سے متعلق رپورٹیں آڈٹ کمیٹی کو کم سے کم تاخیر کے ساتھ فراہم کی جائیں۔ رسک مینجمنٹ، کنٹرول، اور گورننس کے عمل کی تاثیر اور مناسبیت پر سالانہ جامع رائے فراہم کریں۔ کوالٹی مینجمنٹ سی اے ای اس بات کی یقین دہانی کے لیے ذمہ دار ہے کہ مناسب مشغولیت کی نگرانی فراہم کی جائے۔ نگرانی ایک ایسا عمل ہے جو منصوبہ بندی سے شروع ہوتا ہے اور مشغولیت کے پورے امتحان، تشخیص، مواصلات اور فالو اپ مراحل میں جاری رہتا ہے۔ کوالٹی اشورینس اور بہتری کے پروگرام کو تیار کریں اور برقرار رکھیں جو اندرونی آڈٹ فنکشن کے تمام پہلوؤں کا احاطہ کرتا ہے، اور اس کی تاثیر کی مسلسل نگرانی کرتا ہے۔ آڈٹ کمیٹی کے تعاون سے، اس بات کو یقینی بنائیں کہ داخلی آڈٹ فنکشن کا عملی معائنہ یا دیگر بیرونی جائزہ کم از کم ہر 3 سال بعد ایک اہل، آزاد بیرونی جائزہ ٹیم کے ذریعے کیا جائے، اور یہ کہ اس بیرونی تشخیص کے نتائج آڈٹ کمیٹی کو مطلع کیے جائیں۔ اس بات کو یقینی بنائیں کہ پیشہ ورانہ اندرونی آڈیٹنگ کے معیارات پر عمل کیا جائے (جیسے۔ IIA معیارات یا مقامی معیارات)۔ نوٹ: عام طور پر قبول شدہ آڈٹ کے معیارات اور آڈٹ سے متعلق بین الاقوامی معیارات بیرونی آڈٹ کے معیارات ہیں۔ اندرونی آڈٹ فنکشن کی پیشہ ورانہ اندرونی آڈٹ کے معیارات کے مطابق کم از کم سالانہ آڈٹ کمیٹی کو رپورٹ کریں۔ اہم نتائج کی رپورٹنگ خطرے، کنٹرول یا انتظامی عمل کے کسی بھی مسئلے کے بارے میں بغیر کسی تاخیر کے آڈٹ کمیٹی کو مطلع کریں جو اہمیت کا حامل ہو۔ چیف آڈٹ ایگزیکٹو (سی اے ای) سب سے اہم مسائل کو سہ ماہی آڈٹ کمیٹی کو رپورٹ کرتا ہے، ساتھ ہی ان کو حل کرنے کی سمت انتظامیہ کی پیشرفت بھی۔ اہم مسائل میں عام طور پر کمپنی کو خاطر خواہ مالی یا ساکھ کو نقصان پہنچانے کا معقول امکان ہوتا ہے۔ خاص طور پر پیچیدہ مسائل کے لیے، ذمہ دار مینیجر بحث میں حصہ لے سکتا ہے۔ اس طرح کی رپورٹنگ اس بات کو یقینی بنانے کے لیے اہم ہے کہ فنکشن کا احترام کیا جائے، کہ تنظیم میں مناسب "سب سے اوپر کا لہجہ" موجود ہو، اور اس طرح کے مسائل کے حل میں تیزی لائی جائے۔ آڈٹ کمیٹی کی توجہ کے لیے مناسب مسائل کا انتخاب کرنا اور انہیں مناسب تناظر میں بیان کرنا کافی فیصلے کا معاملہ ہے۔ سروے کے نتائج مختلف مشاورتی اور پبلک اکاؤنٹنگ فرمیں بینچ مارکنگ ڈیٹا فراہم کرنے کے لیے آڈٹ کمیٹیوں پر تحقیق کرتی ہیں۔ کچھ نتائج کی نشاندہی ذیل میں کی گئی ہے: سروے میں شامل کمیٹی کے 54 فیصد اراکین نے محسوس کیا کہ آڈٹ کمیٹی "بہت موثر" تھی، جبکہ 38 فیصد نے "کچھ حد تک موثر" ہونے کا اشارہ کیا۔ رسک مینجمنٹ، اندرونی کنٹرول، اور اکاؤنٹنگ کے تخمینے اور فیصلے 2007 کے لیے اولین ترجیحی شعبے تھے۔ 41 فیصد اندرونی آڈٹ فنکشن سے "بہت مطمئن" تھے، جبکہ 52 فیصد "کچھ حد تک مطمئن" تھے۔ دو تہائی نے محسوس کیا کہ چیف اندرونی آڈٹ کی پوزیشن ایک پیشہ ور اندرونی آڈیٹر کے لیے تھی، بجائے اس کے کہ دوسرے کرداروں کے لیے ایک "قدم" کے طور پر۔ یہ بھی دیکھیں کمپٹرولر لیڈ آڈیٹر کنٹرول سی او ایس او فریم ورک آڈٹ رسک فنانشل آڈٹ انفارمیشن ٹیکنالوجی آڈٹ اندرونی آڈٹ انسٹی ٹیوٹ آف اندرونی آڈیٹرز کارپوریٹ گورننس آئی ایس اے 310 کاروبار کا علم بیرونی آڈٹ مصدقہ پبلک اکاؤنٹنٹ (سی پی اے) بیرونی آڈیٹر قانونی آڈیٹر جنرل سپریم آڈٹ اداروں کی بین الاقوامی تنظیم حوالہ جات بیرونی روابط انسٹی ٹیوٹ آف اندرونی آڈیٹرز اندرونی آڈٹ کارپوریٹ گورننس اے