Indirect tax
بالواسطہ ٹیکس (جیسے سیلز ٹیکس، فی یونٹ ٹیکس، ویلیو ایڈڈ ٹیکس (وی اے ٹی)، یا گڈز اینڈ سروسز ٹیکس (جی ایس ٹی)، ایکسائز، کنزپشن ٹیکس، ٹیرف) ایک ایسا ٹیکس ہے جو سامان اور خدمات پر ان کے گاہک تک پہنچنے سے پہلے عائد کیا جاتا ہے جو بالآخر خریدے گئے سامان یا خدمات کی مارکیٹ قیمت کے ایک حصے کے طور پر بالواسطہ ٹیکس ادا کرتا ہے۔ متبادل طور پر، اگر ٹیکس جمع کرنے والی اتھارٹی کو ٹیکس ادا کرنے والے ادارے کو آمدنی میں اسی طرح کی کمی کا سامنا نہیں کرنا پڑتا ہے، یعنی اثر اور ٹیکس کے واقعات ایک ہی ادارے پر نہیں ہوتے ہیں جس کا مطلب ہے کہ ٹیکس کو منتقل یا منتقل کیا جا سکتا ہے، تو ٹیکس بالواسطہ ہے۔ بالواسطہ ٹیکس ایک ثالث (جیسے خوردہ اسٹور) اس شخص (جیسے صارف) سے وصول کرتا ہے جو خریدی ہوئی چیز کی قیمت میں شامل ٹیکس ادا کرتا ہے۔ ثالث بعد میں ٹیکس ریٹرن فائل کرتا ہے اور ٹیکس کی آمدنی کو ریٹرن کے ساتھ حکومت کو بھیج دیتا ہے۔ اس لحاظ سے بالواسطہ ٹیکس کی اصطلاح براہ راست ٹیکس سے متصادم ہے، جو حکومت کے ذریعے براہ راست ان افراد (قانونی یا قدرتی) سے وصول کیا جاتا ہے جن پر یہ عائد کیا جاتا ہے۔ کچھ مبصرین نے استدلال کیا ہے کہ "براہ راست ٹیکس وہ ہے جو ٹیکس دہندہ کسی اور سے وصول نہیں کر سکتا، جبکہ بالواسطہ ٹیکس ہو سکتا ہے"۔ بالواسطہ ٹیکس حکومت کی طرف سے جمع کردہ کل ٹیکس آمدنی کا ایک اہم تناسب ہے۔ او ای سی ڈی کے ذریعے شائع کردہ اعداد و شمار سے پتہ چلتا ہے کہ 2018 میں تمام رکن ممالک کے لیے کل ٹیکس آمدنی کا اوسط بالواسطہ ٹیکس حصہ معیاری انحراف 7.9 فیصد کے ساتھ 32.7% تھا۔ سب سے زیادہ حصہ رکھنے والا رکن ملک 53.2% کے ساتھ چلی تھا اور دوسرے سرے پر 17.6% کے ساتھ امریکہ تھا۔ ترقی یافتہ ممالک میں پچھلی دہائیوں کے دوران کل ٹیکس آمدنی میں براہ راست بمقابلہ بالواسطہ ٹیکس تناسب کا عمومی رجحان کل ٹیکس آمدنی کے براہ راست ٹیکس حصے میں اضافے کو ظاہر کرتا ہے۔ اگرچہ یہ رجحان ترقی پذیر ممالک میں بھی دیکھا جاتا ہے، لیکن یہ رجحان ترقی یافتہ ممالک کے مقابلے میں وہاں کم واضح ہے۔ بالواسطہ ٹیکسوں کے کئی استعمال ہیں، سب سے نمایاں (براہ راست ٹیکسوں کی طرح) حکومتی محصول میں اضافہ کرنا ہے۔ سیلز ٹیکس اور ویلیو ایڈڈ ٹیکس (وی اے ٹی) اس میں اہم کردار ادا کرتے ہیں، وی اے ٹی دنیا بھر میں زیادہ عام طور پر استعمال ہوتا ہے۔ ان دونوں ٹیکسوں کے درمیان فرق یہ ہے کہ سیلز ٹیکس گاہک کے ذریعے حتمی شے یا خدمت کی خریداری کے وقت ادا کیا جاتا ہے، جبکہ وی اے ٹی ایک کثیر الجہتی ٹیکس ہے جو اشیا اور خدمات پر عائد کیا جاتا ہے جو پیداوار اور تقسیم کے ہر مرحلے پر حصوں میں جمع کیا جاتا ہے۔ حکومتی محصول میں اضافے کے کردار کے علاوہ، بالواسطہ ٹیکس، محصولات اور درآمدی محصولات کی شکل میں، ملک کے اندر اور باہر آنے والی درآمدات اور برآمدات کی مقدار کو منظم کرنے کے لیے بھی استعمال ہوتے ہیں۔ درآمدات کی صورت میں، محصولات کے نفاذ کے ذریعے حکومت گھریلو پروڈیوسروں کو غیر ملکی پروڈیوسروں سے بچاتی ہے جن کی پیداواری لاگت کم ہو سکتی ہے، اور اس طرح وہ اپنے سامان اور خدمات کو کم قیمتوں پر فروخت کرنے کے قابل ہو جاتے ہیں، جس سے ملکی پروڈیوسر بازار سے باہر ہو جاتے ہیں۔ محصولات کے نفاذ کے بعد، درآمدی سامان گھریلو صارفین کے لیے زیادہ مہنگا ہو جاتا ہے، اس لیے گھریلو پروڈیوسر محصولات کے نفاذ سے پہلے کے مقابلے بہتر ہیں۔ مزید برآں، ایکسائز ٹیکس کی شکل میں بالواسطہ ٹیکس کا استعمال اشیا اور خدمات کی کھپت کو کم کرنے کے لیے کیا جاتا ہے جو منفی خارجیتیں پیدا کرتے ہیں۔ مثال کے طور پر، سگریٹ کے ایک پیکٹ پر عائد ایکسائز ٹیکس سگریٹ کی قیمت میں اضافہ کرتا ہے، جس کی وجہ سے سگریٹ کا استعمال کم ہوتا ہے، جس کی وجہ سے تمباکو نوشی اور سیکنڈ ہینڈ تمباکو نوشی کی وجہ سے صحت کے حالات میں کمی آتی ہے۔ مزید برآں، ٹیکس نوجوانوں کو تمباکو نوشی کرنے سے حوصلہ شکنی کرتا ہے کیونکہ ان میں سگریٹ کی طلب کی کافی لچکدار قیمت لچک ہوتی ہے۔ بالواسطہ ٹیکس کے طور پر ویلیو ایڈڈ ٹیکس (وی اے ٹی) کا تصور 1918 میں ایک جرمن صنعت کار ڈاکٹر ولہیم وان سیمنز کے دماغ کی پیداوار تھا۔ ایک سو سال بعد، جو ٹیکس موثر اور جمع کرنے اور نافذ کرنے کے لیے نسبتا آسان بنایا گیا تھا، وہ گڈز اینڈ سروسز ٹیکس (جی ایس ٹی) کے ساتھ مل کر اب عالمی سطح پر 140 سے زیادہ ممالک میں نافذ ہے۔ بالواسطہ ٹیکسوں کی خصوصیات بالواسطہ ٹیکس کے واقعات واضح نہیں ہیں، در حقیقت، زیادہ تر معاملات میں قانونی (قانونی) واقعات ہمیں معاشی (حتمی) واقعات کے بارے میں کچھ نہیں بتاتے ہیں۔ کسی شے یا خدمت پر عائد بالواسطہ ٹیکس کا اثر مانگ کی قیمت کی لچک (پی ای ڈی) اور متعلقہ شے یا خدمت کی سپلائی کی قیمت کی لچک (پی ای ایس) پر منحصر ہوتا ہے۔ اگر سامان کی لچکدار مانگ اور غیر لچکدار سپلائی ہوتی ہے تو ٹیکس کا بوجھ بنیادی طور پر سامان کے پروڈیوسر پر پڑتا ہے، جبکہ غیر لچکدار مانگ اور لچکدار سپلائی کے ساتھ سامان کا بوجھ بنیادی طور پر صارفین پر پڑتا ہے۔ جب بالواسطہ ٹیکس کا بوجھ مکمل طور پر صارفین پر پڑتا ہے، یعنی قانونی اور معاشی واقعات ایک جیسے ہوتے ہیں، تب ہی ایسا ہوتا ہے جب کسی چیز کی فراہمی بالکل لچکدار ہوتی ہے اور اس کی مانگ بالکل غیر لچکدار ہوتی ہے، جو کہ، تاہم، ایک بہت ہی کم صورت ہوتی ہے۔ ٹیکس کے واقعات کی منتقلی جان بوجھ کر اور غیر ارادی دونوں ہو سکتی ہے۔ درحقیقت اقتصادی موضوع اپنے بازار کے رویے کو تبدیل کر کے ٹیکس کے بوجھ کو دوسرے معاشی موضوع کی طرف منتقل کر سکتا ہے۔ مثال کے طور پر، کسی فرم کے مال کی پیداوار پر عائد ٹیکس صارفین کی قیمتوں میں اضافے، فرم کے ملازمین کو ادا کی جانے والی اجرت میں کمی اور فرم کے مالکان اور حصص یافتگان کو منافع میں کمی یا مارکیٹ میں مال کی فراہمی میں کمی، یا مذکورہ نتائج کے کسی بھی امتزاج کا باعث بن سکتا ہے۔ بالواسطہ ٹیکسوں کا آمدنی کی تقسیم پر کافی رجعت پسندانہ اثر پڑتا ہے کیونکہ بالواسطہ ٹیکس عام طور پر صارفین کی آمدنی سے قطع نظر سامان اور خدمات پر عائد کیا جاتا ہے۔ عملی طور پر، کم آمدنی والے افراد کے لیے مؤثر بالواسطہ ٹیکس کی شرح زیادہ ہوتی ہے، جس کا مطلب ہے کہ کم آمدنی والا فرد زیادہ آمدنی والے فرد کے مقابلے اپنی آمدنی کے زیادہ تناسب پر کسی چیز یا خدمت پر خرچ کرتا ہے۔ مثال کے طور پر، ایک ایسی چیز پر غور کریں جس پر 100 ڈالر کا سیلز ٹیکس لگایا گیا ہو۔ 10, 000 ڈالر کی آمدنی والا فرد اپنی آمدنی کا 1 فیصد ٹیکس ادا کرتا ہے جبکہ 5,000 ڈالر کی آمدنی والا غریب فرد اپنی آمدنی کا 2 فیصد ادا کرتا ہے۔ مزید برآں، بالواسطہ ٹیکس نظام کی تخفیف حکومتی بجٹ میں بالواسطہ ٹیکس محصولات کی اہمیت اور بالواسطہ ٹیکس نظام کی تخفیف کی ڈگری کو دیکھتے ہوئے ممالک کے ٹیکس نظام کی کل ترقی کو متاثر کرتی ہے، جو ممالک کے درمیان مختلف ہوتی ہے۔ مزید برآں، بالواسطہ ٹیکس کی رجعت پسند نوعیت کی حد بالواسطہ ٹیکس کی قسم پر منحصر ہے۔ تجرباتی شواہد سے پتہ چلتا ہے کہ ایکسائز ٹیکس عام طور پر وی اے ٹی سے زیادہ رجعت پسندانہ ہوتے ہیں۔ اس کی وجہ اس حقیقت کو قرار دیا جا سکتا ہے کہ شراب، تمباکو جیسی اشیا پر ایکسائز ٹیکس لگایا جاتا ہے، اور یہ اشیا غریب گھرانوں کے بجٹ میں زیادہ حصہ رکھتی ہیں، جبکہ اس کے ساتھ ہی غریب گھرانے وی اے ٹی کی کم شرحوں کے ساتھ اشیا کا استعمال کرنے کا امکان رکھتے ہیں کیونکہ کچھ ممالک میں خوراک اور ادویات جیسی ضروریات پر وی اے ٹی کی کٹوتی ہوتی ہے۔ بالواسطہ ٹیکسوں کی رجعت پسندانہ نوعیت اور اس حقیقت کے نتیجے میں کہ وہ معاشی حالات کے لیے غیر ذمہ دار ہوتے ہیں، وہ کچھ براہ راست ٹیکسوں کے برعکس معیشت کے اندر خودکار استحکام کے طور پر کام نہیں کر سکتے۔ بالواسطہ ٹیکس، خاص طور پر ایکسائز ٹیکس، پرکشش ہوتے ہیں کیونکہ ان کی اصلاحی نوعیت ہوتی ہے۔ اس طرح کے ٹیکس آمدنی میں اضافہ کرتے ہیں اور ساتھ ہی وہ مال کی بڑھتی ہوئی قیمت کے ذریعے مارکیٹ کی ناکامی کو درست کرتے ہیں اور اس طرح اس کی کھپت کو کم کرتے ہیں۔ لہذا، مارکیٹ کی ناکامی کو پورا کرنے کے لیے دیگر ٹیکسوں کے ذریعے کم آمدنی بڑھانے کی ضرورت ہے، جو زیادہ مسخ شدہ ہو سکتے ہیں۔ معیشت کو منفی خارجی کی کم حد اور دیگر ٹیکسوں پر کم انحصار سے فائدہ ہوتا ہے جو پیداوار کو مسخ کرتے ہیں۔ آمدنی پیدا کرنے اور منفی خارجی پیدا کرنے والے سامان کی کھپت کو کم کرنے کے علاوہ، ایکسائز ٹیکس کو ان لوگوں پر ٹیکس کا بوجھ ڈالنے کے لیے تیار کیا جا سکتا ہے جو منفی خارجی کا سبب بنتے ہیں یا جو سرکاری خدمات سے فائدہ اٹھاتے ہیں۔ مثال کے طور پر پٹرول ٹیکس، جسے حکومت کی طرف سے فراہم کردہ سڑکوں کے لیے صارف کی فیس کہا جاتا ہے، اور تمباکو ٹیکس، جو تمباکو نوشی کرنے والوں پر عائد کیا جاتا ہے جو تمباکو نوشی کے ذریعے کھپت کی منفی خارجییت پیدا کرتے ہیں۔ اس طرح کے ایکسائز ٹیکس کا ڈیزائن نتائج کا تعین کرتا ہے۔ ایکسائز ٹیکس کی دو اہم قسمیں مخصوص ٹیکس (فی یونٹ مقررہ رقم کے طور پر عائد ٹیکس) اور ایڈ ویلورم ٹیکس (کسی چیز کی قیمت کے فیصد کے طور پر عائد ٹیکس) ہیں۔ تعمیل اور نفاذ میں فرق کے علاوہ مسابقتی بازاروں میں مخصوص اور ایڈ ویلورم ٹیکس کے یکساں نتائج ہوتے ہیں۔ جہاں تک نامکمل مسابقتی بازاروں کا تعلق ہے، جیسے سگریٹ مارکیٹ، ایڈ ویلورم ٹیکسز بلا شبہ بہتر ہیں کیونکہ جب کمپنیاں قیمتوں میں اضافہ کرنے کے لیے پیداوار میں کمی کرتی ہیں تو وہ خود بخود زیادہ فی یونٹ ٹیکس پیدا کرتے ہیں، جبکہ اس معاملے میں مخصوص ٹیکسوں کو دوبارہ ایڈجسٹ کرنے کی ضرورت ہوتی ہے، جو انتظامی اور قانون سازی کے لحاظ سے مشکل عمل ہے۔ مزید برآں، بالواسطہ ٹیکس عام طور پر براہ راست ٹیکسوں کے مقابلے نسبتا کم انتظامی اخراجات سے وابستہ ہوتے ہیں۔ عام طور پر، ٹیکس نظام کے انتظامی اخراجات کا تعین اس کی پیچیدگی سے ہوتا ہے، اور انتظامیہ سے وابستہ زیادہ تر اخراجات خصوصی دفعات سے آتے ہیں جیسے کہ اخراجات کے کچھ زمروں کی کٹوتی، جو ذاتی اور کارپوریٹ انکم ٹیکس جیسے براہ راست ٹیکسوں کے لیے عام ہے۔ بالواسطہ ثبوت اس حقیقت سے اخذ کیے جا سکتے ہیں کہ ترقی پذیر ممالک میں ترقی یافتہ ممالک کے مقابلے میں براہ راست سے بالواسطہ ٹیکس کا تناسب نمایاں طور پر کم ہے کیونکہ ترقی پذیر ممالک میں ٹیکس مکس کا انتخاب بنیادی طور پر انتظامیہ اور صلاحیت کے مسائل پر مبنی ہے۔ ترقی پذیر ممالک ملک میں داخلے کی مرکزی بندرگاہوں پر جمع کیے جانے والے تجارتی ٹیکسوں پر بہت زیادہ انحصار کرتے تھے، جو جمع کرنے اور نافذ کرنے کی نسبتا کم لاگت سے وابستہ ہے۔ حالیہ برسوں میں ترقی پذیر ممالک میں تجارتی لبرلائزیشن کی وجہ سے تجارتی ٹیکسوں کی نسبتا اہمیت کم ہو رہی ہے، تاہم ترقی پذیر ممالک میں بالواسطہ ٹیکسوں کی اہمیت میں کمی کی جزوی طور پر گھریلو کھپت ٹیکس جیسے وی اے ٹی کی نسبتا اہمیت میں اضافے سے تلافی ہوئی۔ تجرباتی شواہد سے پتہ چلتا ہے کہ آمدنی کی سطح اخراجات کے ٹیکسوں پر کم انحصار سے وابستہ ہے، حکومت کے بڑے سائز والے ممالک براہ راست ٹیکسوں پر زیادہ انحصار کرنے کا امکان رکھتے ہیں اور یہ کہ ممالک ایسے ٹیکسوں کو استعمال کرنے کو ترجیح دیتے ہیں جن کے لیے نسبتا بڑے ٹیکس کے اڈے دستیاب ہیں۔ ایک ہی وقت میں، ترقی پذیر ممالک میں حکومت کا سائز کم ہوتا ہے، جو انہیں زیادہ پیچیدہ اور موثر ٹیکس نظام، ملک میں کم آمدنی کی سطح تک محدود کرتا ہے، اور ان کے لیے یہ زیادہ عملی ہے کہ وہ اپنے کم انتظامی اخراجات کی وجہ سے بڑے ٹیکس اڈوں پر ٹیکس لگانے پر توجہ دیں۔ مزید برآں، بالواسطہ ٹیکس کی مختلف اقسام انتظامی اخراجات کے لحاظ سے مختلف ہوتی ہیں۔ وی اے ٹی، جس میں آمدنی کا بڑا تناسب بڑی کارپوریشنوں کے ذریعہ پیدا ہوتا ہے جو معیشت کی اضافی اقدار کے بڑے حصے کے ذمہ دار ہوتے ہیں، ان کے انتظامی اخراجات سیلز ٹیکس سے کم ہوتے ہیں، جس میں ٹیکس صرف حتمی سطح پر مختلف سائز کے بے شمار خوردہ دکانوں پر عائد کیا جاتا ہے۔ مزید برآں، وی اے ٹی کم نفاذ اور وصولی کے اخراجات کی وجہ سے نسبتا کم انتظامی اخراجات سے وابستہ ہے اس حقیقت کی وجہ سے کہ وی اے ٹی پورے پروڈکشن چین میں جمع کیا جاتا ہے، جو مالیاتی اتھارٹی کے ذریعہ عمودی پروڈکشن چین کے ہر مرحلے پر رپورٹ شدہ فروخت کا موازنہ کرنے کی اجازت دیتا ہے۔ امریکی آئینی قانون کے معنی میں "بالواسطہ ٹیکس" بالواسطہ ٹیکس کی اصطلاح امریکی آئینی قانون کے تناظر میں مختلف معنی رکھتی ہے: ریاستہائے متحدہ میں براہ راست ٹیکس اور ایکسائز ٹیکس دیکھیں۔ ریاستہائے متحدہ میں، وفاقی انکم ٹیکس، یکم جولائی 1862 کو اپنے قیام کے بعد سے، ایک بالواسطہ ٹیکس (زیادہ خاص طور پر ایک ایکسائز) رہا ہے۔ 1940 کی دہائی کے دوران، اس کا اطلاق تقریبا 8 فیصد کی تاریخی اوسط سے بڑھ کر تقریبا 90 فیصد آبادی نے اسے جنگی کوششوں کی حمایت کے اقدام کے طور پر ادا کیا۔ براہ راست ٹیکس اور بالواسطہ ٹیکس کے درمیان فرق براہ راست ٹیکس اور بالواسطہ ٹیکس کے درمیان فرق کرنے کا بنیادی معیار یہ ہے کہ آیا ٹیکس کا بوجھ اس پر منتقل کیا جا سکتا ہے۔ اشیا اور خدمات پر بالواسطہ ٹیکس عائد کیے جاتے ہیں۔ وہ صرف بالواسطہ طور پر عوام کو نشانہ بناتے ہیں۔ سامان کی گردش کے ساتھ، زیادہ تر ٹرن اوور ٹیکس بعد کے لنکس پر منتقل ہو جائے گا۔ اسی لحاظ سے ماہر معاشیات مولر نے کہا: "(بالواسطہ ٹیکس) بظاہر کسی پر اس قسم کا ٹیکس عائد کرتا ہے، لیکن حقیقت میں، اس شخص کو دوسرے شخص کے مفادات کو نقصان پہنچا کر معاوضہ دیا جا سکتا ہے۔" ذیل میں، انکم ٹیکس اور پراپرٹی ٹیکس، اس قسم کا ٹیکس جو ٹیکس دہندگان کے لیے ٹیکس کا بوجھ دوسروں کو منتقل کرنے میں تکلیف دہ نہیں ہے، یہ تمام عام براہ راست ٹیکس ہیں۔ انکم ٹیکس میں ذاتی انکم ٹیکس، کارپوریٹ انکم ٹیکس وغیرہ شامل ہیں، اور پراپرٹی ٹیکس میں پراپرٹی ٹیکس اور وراثت ٹیکس، سماجی تحفظ ٹیکس وغیرہ شامل ہیں۔ یہ دیکھنا مشکل نہیں ہے کہ براہ راست ٹیکس کا ٹیکس دہندہ بھی ٹیکس کا اصل ادا کنندہ ہے۔ بڑی حد تک، براہ راست ٹیکس شہریوں کے املاک کے حقوق سے براہ راست محرومی ہے، اور اس کی وصولی شہریوں کے "ٹیکس درد" کے احساس کو مزید بھڑکا سکتی ہے۔ بالواسطہ ٹیکس ادا کرنے والے ٹیکس دہندگان نہیں ہیں۔ بالواسطہ ٹیکس ادا کرنے والے صارفین کو اکثر قانون میں "نباتاتی" کی حیثیت سے رکھا جاتا ہے اور وہ اپنے ٹیکس دہندگان کے حقوق کے لیے حساس نہیں ہوتے ہیں، اور "ٹیکس درد" کا احساس مضبوط نہیں ہوتا ہے۔ ۔ یہ بڑی حد تک اس بات کی وضاحت کرتا ہے کہ چین کے زرعی ٹیکس کے خاتمے کے بعد بھی کسانوں پر اصل بوجھ کم کیوں نہیں ہے۔ یہ کھادوں اور بیجوں کی قیمتوں میں اضافے کی وجہ سے ہے۔ کسانوں کو اب بھی ان کے لیے ادائیگی کرنی پڑتی ہے، جو کہ قومی ٹیکس نظام میں حتمی "منفی ٹیکس" بن گیا ہے۔ "لوگ" جڑے ہوئے ہیں۔ اس مسئلے کے حوالے سے مغربی ممالک سامان کی قیمت میں ٹیکس شامل نہیں کرتے بلکہ کھپت کے بل پر ٹیکس کو الگ سے درج کرتے ہیں۔ قیمت قیمت ہے، اور ٹیکس ٹیکس ہے تاکہ صارفین واضح طور پر ٹیکس دہندگان بن سکیں۔ بالواسطہ ٹیکسوں کی ترقی مالیاتی بحران کے بعد، بہت سے ممالک کی حکومتوں کو اب بھی مالی اعانت کی مضبوط ضروریات ہیں۔ چاہے وہ اقتصادی محرک منصوبے کی مالی اعانت ہو یا معاشی صدمے کی وجہ سے ہونے والے مالی فرق کو بتدریج پورا کرنا ہو، بالواسطہ ٹیکس کئی سالوں سے آمدنی پیدا کرنے کے لیے پہلی پسند ثابت ہوئے ہیں اور مستقبل میں بھی ہوتے رہیں گے۔ وکلاء کی بڑی تعداد جو براہ راست سے بالواسطہ ٹیکسوں کی طرف منتقلی کو فروغ دیتی ہے اس رجحان کی وضاحت کر سکتی ہے، جیسے کہ بین الاقوامی مالیاتی فنڈ (آئی ایم ایف)، اقتصادی تعاون اور ترقی کی تنظیم (او ای سی ڈی)، اور یورپی کمیشن۔ کچھ بین الاقوامی مطالعات سے پتہ چلتا ہے کہ ویلیو ایڈڈ ٹیکس (وی اے ٹی) کا اقتصادی ترقی پر سب سے کم اثر پڑتا ہے، جبکہ کارپوریٹ انکم ٹیکس کا معاشی ترقی پر منفی اثر پڑتا ہے۔ اس مسلسل ترقی کی ایک اور اہم وجہ یہ ہے کہ بین الاقوامی ٹیکس مسابقت اور معاشی کمزوری کے تناظر میں اسے زیادہ سے زیادہ کارپوریٹ یا ذاتی انکم ٹیکس لگانے کی اجازت نہیں ہے۔ بالواسطہ ٹیکس، تعریف کے مطابق، صارفین برداشت کرتے ہیں، منافع پر منحصر نہیں ہوتے، اور معاشی صورتحال سے محدود ہوتے ہیں۔ بالواسطہ ٹیکس بنیادی طور پر تین طریقوں سے زیادہ آمدنی پیدا کرتے ہیں: ویلیو ایڈڈ ٹیکس یا کنزمپشن ٹیکس سسٹم کی توسیع او ای سی ڈی کے "کنزمپشن ٹیکس ٹرینڈز، 2014" کے مطابق، یکم جنوری 2014 تک، دنیا کے 164 ممالک نے ویلیو ایڈڈ ٹیکس عائد کیا ہے، جن میں افریقہ کے 46 ممالک، شمالی امریکہ 1 اور وسطی امریکہ اور کیریبین جنوبی امریکہ میں 12، ایشیا میں 28، یورپ میں 51 اور اوشیانا میں 8 ہیں۔ اس کے نتیجے میں، صرف چند ممالک نے خوردہ ٹیکس عائد کیا ہے، جو کہ حتمی صارف کی طرف سے برداشت کردہ اشیا اور خدمات کے ایک واحد لنک پر ٹیکس ہے۔ اس کے علاوہ، "ویلیو ایڈڈ ٹیکس" والے ممالک کی تعداد میں اضافہ جاری ہے، خاص طور پر ابھرتی ہوئی معیشتوں میں۔ یکم جنوری 2005 کو بہاماس نے ویلیو ایڈڈ ٹیکس متعارف کرایا۔ یکم اپریل 2015 کو ملائیشیا نے موجودہ سیلز اور سروس ٹیکس کو تبدیل کرنے کے لیے ویلیو ایڈڈ ٹیکس متعارف کرایا۔ مصر نے ایک ویلیو ایڈڈ ٹیکس قانون متعارف کرایا جو موجودہ عام سیلز ٹیکس نظام کی جگہ لے گا۔ پورٹو ریکو کی حکومت کی طرف سے تحقیقی ٹیم کو سونپا گیا ٹیکس اصلاحات کا منصوبہ عام فنڈ کی آمدنی میں اضافہ کرے گا، مجموعی تعمیل کو آسان بنائے گا اور معاشی ترقی کو فروغ دے گا۔ کنزپشن ٹیکس کے ویلیو ایڈڈ ٹیکس کی شرح میں اضافہ ان ممالک میں جو پہلے ہی ویلیو ایڈڈ ٹیکس/کنزپشن ٹیکس لگا چکے ہیں، اوسط ٹیکس کی شرح سال بہ سال بڑھ رہی ہے، اور یہ رجحان جاری رہے گا۔ یہ اوپر کی طرف رجحان یورپ اور او ای سی ڈی ممالک میں خاص طور پر نمایاں ہے، جہاں اوسط معیاری ویلیو ایڈڈ ریٹ 21.6% (ای یو ممبر ممالک) اور 19.2% (او ای سی ڈی ممبر ممالک) تک پہنچ چکی ہے، جبکہ 2008 کے معاشی بحران سے پہلے صرف 19.5% اور 17.5% تھی۔ اوسط۔ پچھلے سالوں کے مقابلے میں، یورپی ٹیکس کی شرحیں 2015 میں حیرت انگیز طور پر مستحکم ہونا شروع ہوئیں، حالانکہ ٹیکس کی شرحیں اب بھی اعلی سطح پر ہیں۔ آئس لینڈ نے معیاری ٹیکس کی شرح کو 25.5% سے کم کر کے 24 ٪ کر دیا (اور ٹیکس کی چھوٹ کی شرح 7 ٪ سے بڑھ کر 11 ٪ ہو گئی)، لیکن کچھ ممالک کے ٹیکس کی شرحیں بڑھ رہی ہیں۔ لکسمبرگ کے معیاری ٹیکس کی شرح 15 فیصد سے بڑھ کر 17 فیصد ہو گئی ہے۔ اضافے کی بنیادی وجہ۔ اور مزید ممالک ٹیکس کی شرحوں میں اضافے کی صفوں میں شامل ہوں گے: اٹلی ٹیکس کی شرحوں میں اضافے پر غور کر رہا ہے، اور پرتگال بھی اس کی پیروی کر سکتا ہے۔ کھپت ٹیکس میں اضافہ زیادہ بالواسطہ ٹیکس آمدنی میں اضافہ کھپت ٹیکس میں اضافے کے حقیقی عالمی رجحان کی وجہ سے ہے۔ ڈنمارک، ایکواڈور، فن لینڈ، گھانا، مالٹا، آئرلینڈ، نیدرلینڈز، ناروے، روس، سلووینیا، سویڈن اور تنزانیہ سمیت کئی ممالک میں تمباکو کے ایکسائز ٹیکس میں اضافہ ہوگا۔ جن ممالک نے شراب پر کھپت ٹیکس میں اضافہ کیا ہے وہ لتھوانیا، ناروے اور تنزانیہ ہیں۔ اس کے علاوہ چین، ایسٹونیا، فن لینڈ، گیمبیا، ہنگری، ناروے اور روس میں معدنی تیل کی کھپت کے ٹیکس میں اضافہ ہوا ہے۔ نہ صرف ٹیکس کی شرح بڑھ رہی ہے بلکہ حکومت نئے ٹیکس بھی لگا رہی ہے۔ مثال کے طور پر، ایک نسبتا نیا رجحان صحت سے متعلق مصنوعات (غیر الکحل مشروبات اور تمباکو کی مصنوعات) پر ایکسائز ٹیکس جمع کرنا ہے، جیسے کہ فاسٹ فوڈ ٹیکس اور "غیر صحت بخش" کھانوں پر چینی ٹیکس۔ بہت سے ممالک میں، صحت اور فلاح و بہبود کے اخراجات کو ٹیکسوں سے جوڑا جا سکتا ہے، اور جیسے جیسے آبادی کی عمر بڑھتی ہے اور ان علاقوں میں سرکاری اخراجات میں اضافہ کرنے کا دباؤ بڑھتا ہے، یہ ٹیکس زیادہ عام ہو سکتے ہیں۔ اس کے علاوہ، حکومت مالیاتی لین دین پر ٹیکس بڑھانے کی بھی کوشش کر رہی ہے، حالانکہ یہ بین الاقوامی عمل نہیں ہے۔ کچھ ممالک نے بینکنگ صنعت کی نگرانی اور انتظام کو بھی مضبوط کیا ہے۔ یورپ میں ترجیحی طریقہ مالیاتی لین دین پر ٹیکس لگانا ہے۔ فرانس نے اگست 2012 میں مالیاتی لین دین ٹیکس متعارف کرایا، اور ہنگری نے جنوری 2013 میں ادا شدہ خدمات پر 1 فیصد ٹیکس نافذ کیا۔ اس کے بعد اٹلی نے مارچ 2013 میں ایکویٹی ٹرانسفر مشتقات اور ہائی فریکوئنسی ٹریڈنگ پر ٹیکس عائد کیا۔ تاہم، 11 یورپی یونین کے ممالک جو اسٹاک اور بانڈ ایکسچینج اور مشتق کنٹریکٹ اسکیموں (ایف ٹی ٹی) پر روزانہ ٹرانزیکشن ٹیکس عائد کریں گے، نے اپنے ٹیکس میں مزید تاخیر کی ہے۔ اجلاس میں شرکت کرنے والے 11 رکن ممالک نے جنوری 2016 میں یہ ٹیکس عائد کرنے پر اتفاق کیا ہے۔ بالواسطہ ٹیکس نئے معاشی حالات کے مطابق ڈھال رہے ہیں بالواسطہ ٹیکسوں کی ایک خصوصیت یہ ہے کہ ان کا معاشی حالات سے بہت گہرا تعلق ہے۔ بالواسطہ ٹیکس عام طور پر معاشی لین دین سے مشروط ہوتے ہیں، جیسے سامان کی فروخت یا لیبر سروسز کی فراہمی۔ ایک بار جب ان لین دین کی نوعیت یا لین دین کا طریقہ بدل جائے گا تو بالواسطہ ٹیکس جلد ہی بہت زیادہ متاثر ہوں گے۔ ایک ایسی مثال دینا جو بالواسطہ ٹیکس کے نظام کو واضح طور پر کمزور کرتی ہے، ای کامرس کا عروج ہے۔ ای کامرس کی تعریف انٹرنیٹ کے ذریعے تجارت کی جانے والی مصنوعات یا خدمات کے طور پر کی جا سکتی ہے۔ 1990 کی دہائی سے انٹرنیٹ بڑے پیمانے پر استعمال ہوتا رہا ہے، اور دنیا ایک "کلک" کی دنیا بن گئی ہے۔ اس تبدیلی کا صارفین کے رویے پر بہت بڑا اثر پڑا ہے، کیونکہ یہ صارفین کو گھر سے نکلے بغیر ہر قسم کے سامان آن لائن خریدنے کی اجازت دیتا ہے، اور پھر انہیں بیرون ملک سے خریدنے کی اجازت دیتا ہے جو پہلے ہی چین میں ضبط کیے گئے ہیں۔ ویلیو ایڈڈ ٹیکس سروسز کا استعمال ٹیکس کے بوجھ سے بچنے کے لیے کیا جاتا ہے۔ پچھلے کچھ سالوں میں، ای کامرس بہت سے ممالک میں سب سے تیزی سے بڑھ رہا ہے۔ اس طرح کی اہم پیش رفت کا مطلب ایک بہت بڑی تبدیلی ہے: یہ مقامی اور غیر ملکی سپلائرز کے درمیان مقابلے میں بگاڑ کا سبب بنے گا اور اس کا وی اے ٹی کی آمدنی پر بڑا اثر پڑے گا، خاص طور پر جب اس میں اختتامی صارفین کو فروخت شامل ہو (یعنی۔ بی 2 سی لین دین)۔ بین الاقوامی برادری نے اس نئی حقیقت پر فوری ردعمل ظاہر کیا، اور 1998 میں او ای سی ڈی کے رکن ممالک نے متفقہ طور پر ای کامرس ٹیکس سے متعلق "اوٹاوا ٹیکسیشن فریم ورک کنڈیشنز" کو اپنایا: سرحد پار تجارت کے لیے کنزپشن ٹیکس کے قوانین کا تعین دائرہ اختیار کے ٹیکس سے کیا جانا چاہیے جہاں کھپت ہوتی ہے۔ بین الاقوامی برادری کو دائرہ اختیار میں فراہمی اور کھپت پر اتفاق رائے تک پہنچنا چاہیے۔ کھپت ٹیکس کے مقصد کے لیے، ڈیجیٹل مصنوعات کی فراہمی کو اجناس کی فراہمی نہیں سمجھنا چاہیے۔ ان کاروباری اداروں کو غیر ملکی سپلائرز سے خدمات اور غیر محسوس جائیداد حاصل کرنے کے لیے، ریاست کو ریورس چارجنگ، سیلف اسسمنٹ، یا دیگر مساوی اداروں کے استعمال کی جانچ کرنی چاہیے۔ ملک کو درآمد شدہ اشیا پر ٹیکس وصول کرنے کے لیے ایک متعلقہ نظام وضع کرنا چاہیے، اور اس طرح کے نظام کو ٹیکس لگانے میں رکاوٹ نہیں بننا چاہیے، اور صارفین کو اعلی معیار اور موثر مصنوعات فراہم کر سکتا ہے۔ تاہم، زیادہ تر ممالک میں ای کامرس ٹیکس کی وصولی کے لیے کوئی مکمل اور متحد منصوبہ نہیں ہے۔ حالیہ برسوں میں، دنیا بھر کی حکومتوں نے محسوس کیا ہے کہ نامکمل قانون سازی سے مالی محصولات کا بہت بڑا نقصان ہوا ہے، اور انہوں نے نئے قوانین کو فعال طور پر نافذ کرنا شروع کر دیا ہے۔ ڈیجیٹل معیشت ویلیو ایڈڈ ٹیکس قوانین کو کس طرح متاثر کرتی ہے اس کی حالیہ مثالوں میں بی 2 سی الیکٹرانک سروس فراہم کرنے والوں کے لیے یکم جنوری 2015 کو جاری کیے گئے نئے ضوابط میں یورپی یونین کی تبدیلیاں شامل ہیں۔ یہ خدمات صارف کی رہائش گاہ یا رہائش گاہ (سپلائر کی رہائش گاہ نہیں) پر ٹیکس کے انتظام سے مشروط ہیں، جس کے لیے غیر ملکی خدمات فراہم کرنے والوں کو یورپی یونین کے رکن ممالک میں رجسٹر کرنے اور وی اے ٹی ادا کرنے کی ضرورت ہوتی ہے جس سے صارف کا تعلق ہے۔ لیکن یہ تبدیلی نہ صرف یورپی یونین میں محسوس کی جا سکتی ہے بلکہ جلد ہی البانیہ، انگولا، جاپان، جنوبی افریقہ اور جنوبی کوریا میں بھی اسی طرح کے قوانین متعارف کرائے جا سکتے ہیں۔ امریکہ کو اس سلسلے میں خصوصی چیلنجوں کا سامنا ہے۔ ریاستہائے متحدہ کے لیے، اس کا اپنا زیادہ تر کھپت ٹیکس واحد شرح والی مصنوعات کی فروخت ہے۔ انٹرنیٹ معیشت کی تیز رفتار ترقی کو برقرار رکھنے کے لیے، بہت سی ریاستی اور وفاقی حکومتوں نے کامیابی کے ساتھ قانون سازی کی ہے جس میں "ریموٹ سیلرز" (سپلائرز جو دوسری ریاستوں میں صارفین کو قابل ٹیکس سامان فروخت کرتے ہیں) کو ریاستوں میں ٹیکس جمع کرنے اور بھیجنے کی ضرورت ہوتی ہے۔ سب سے حالیہ رجحان غیر محسوس اثاثوں (الیکٹرانک ڈیلیوری سافٹ ویئر، ڈیجیٹل میوزک، اور کتابوں تک دور دراز تک رسائی) کی تجارت کے لیے سیلز اور استعمال ٹیکس کا اطلاق ہے۔ اسی طرح، ڈیٹا پروسیسنگ، "کلاؤڈ کمپیوٹنگ" اور "انفارمیشن سروسز" سمیت نامزد آئی ٹی خدمات کی پروسیسنگ کو قومی قانون سازوں کی جانچ پڑتال کا سامنا کرنا پڑتا ہے۔ بہت سی ریاستوں نے اعلان کیا ہے کہ وہ خدمات کے لین دین کی وسیع رینج کا احاطہ کرنے کے لیے فروخت کو بڑھانے پر غور کر رہی ہیں۔ خاص طور پر، کیلیفورنیا کے قانون سازوں نے 2014 کے آخر میں اعلان کیا کہ وہ ذاتی انکم ٹیکس کی شرح میں کمی کو پورا کرنے کے لیے ملک میں تقریبا تمام خدمات کے لین دین (صحت کی دیکھ بھال اور تعلیمی خدمات کے علاوہ) پر ٹیکس لگائیں گے۔ یقینا، اگر آپ چاہتے ہیں کہ یہ اقدامات کامیاب ہوں، تو یہ صورت حال پر منحصر ہے۔ یہ بھی دیکھیں کہ ریاستہائے متحدہ میں براہ راست ٹیکس مالیاتی جبر انکم ٹیکس برطانیہ کارپوریشن ٹیکس ویلیو ایڈڈ ٹیکس (وی اے ٹی) حوالہ جات ٹیکس بائے ٹائپ