Off-balance-sheet
اکاؤنٹنگ میں، "آف بیلنس شیٹ" (او بی ایس)، یا انکگنیٹو لیوریج، عام طور پر کسی اثاثہ، قرض، یا مالیاتی سرگرمی کو بیان کرتا ہے جو کمپنی کی بیلنس شیٹ پر نہیں ہے۔ کل واپسی کے تبادلے آف بیلنس شیٹ آئٹم کی ایک مثال ہیں۔ کچھ کمپنیوں کے پاس غیر بیلنس شیٹ اثاثوں اور واجبات کی کافی مقدار ہو سکتی ہے۔ مثال کے طور پر مالیاتی ادارے اکثر اپنے گاہکوں کو اثاثہ جات کے انتظام یا بروکریج کی خدمات پیش کرتے ہیں۔ ان پیش کردہ خدمات (اکثر سیکیورٹیز) کے حصے کے طور پر منظم یا بروکر شدہ اثاثے عام طور پر براہ راست یا ٹرسٹ میں انفرادی کلائنٹس کے ہوتے ہیں، حالانکہ کمپنی کلائنٹ کو مینجمنٹ، ڈپازٹری یا دیگر خدمات فراہم کرتی ہے۔ کمپنی کا خود اثاثوں پر کوئی براہ راست دعوی نہیں ہے، اس لیے وہ انہیں اپنی بیلنس شیٹ پر درج نہیں کرتی ہے (وہ آف بیلنس شیٹ اثاثے ہیں)، جبکہ کلائنٹ کے حوالے سے اس کے عام طور پر کچھ بنیادی مخلصانہ فرائض ہوتے ہیں۔ مالیاتی ادارے اپنے اکاؤنٹنگ بیانات میں آف بیلنس شیٹ آئٹمز کو باضابطہ طور پر رپورٹ کر سکتے ہیں، اور "زیر انتظام اثاثے" کا بھی حوالہ دے سکتے ہیں، ایک ایسا اعداد و شمار جس میں آن اور آف بیلنس شیٹ آئٹمز شامل ہو سکتے ہیں۔ ریاستہائے متحدہ (یو ایس جی اے اے پی) اور بین الاقوامی سطح پر (آئی ایف آر ایس) دونوں میں پچھلے اکاؤنٹنگ قوانین کے تحت، آپریٹنگ لیز آف بیلنس شیٹ فنانسنگ تھے۔ موجودہ اکاؤنٹنگ قوانین (اے ایس سی 842، آئی ایف آر ایس 16) کے تحت آپریٹنگ لیز بیلنس شیٹ پر ہوتے ہیں۔ غیر مستحکم ماتحت اداروں کی مالی ذمہ داریاں (کیونکہ وہ مکمل طور پر والدین کی ملکیت نہیں ہیں) بھی آف بیلنس شیٹ ہو سکتی ہیں۔ اس طرح کی ذمہ داریاں اینرون میں اکاؤنٹنگ فراڈ کا حصہ تھیں۔ آن اور آف بیلنس شیٹ آئٹمز کے درمیان رسمی اکاؤنٹنگ کا فرق کافی تفصیلی ہو سکتا ہے اور اس کا انحصار کچھ حد تک انتظامی فیصلوں پر ہوگا، لیکن عام طور پر، کسی آئٹم کو کمپنی کی بیلنس شیٹ پر ظاہر ہونا چاہیے اگر یہ کوئی اثاثہ یا ذمہ داری ہے جس کی کمپنی مالک ہے یا قانونی طور پر ذمہ دار ہے۔ غیر یقینی اثاثوں یا واجبات کو ممکنہ، قابل پیمائش اور بامعنی ہونے کے امتحانات پر بھی پورا اترنا چاہیے۔ مثال کے طور پر، ایک کمپنی جس پر ہرجانے کے لیے مقدمہ چلایا جا رہا ہے اس میں اس کی بیلنس شیٹ پر ممکنہ قانونی ذمہ داری شامل نہیں ہوگی جب تک کہ اس کے خلاف قانونی فیصلے کا امکان نہ ہو اور فیصلے کی رقم کا اندازہ لگایا جا سکے۔ اگر خطرے کی رقم کم ہے، تو ہو سکتا ہے کہ وہ فیصلہ سنائے جانے تک کمپنی کے کھاتوں میں ظاہر نہ ہو۔ آن اور آف بیلنس شیٹ کے درمیان فرق روایتی طور پر، بینک قرض لینے والوں کو سخت قرض دینے کے معیار کے تحت قرض دیتے ہیں، قرضوں کو اپنی بیلنس شیٹ پر رکھتے ہیں اور کریڈٹ رسک کو برقرار رکھتے ہیں-یہ خطرہ کہ قرض لینے والے ڈیفالٹ ہو جائیں گے (قرض کے معاہدے میں بتائے گئے سود اور اصل کی ادائیگی کرنے سے قاصر ہوں گے)۔ اس کے برعکس، سیکیوریٹائزیشن بینکوں کو بیلنس شیٹ سے قرضوں کو ہٹانے اور ان قرضوں سے وابستہ کریڈٹ رسک کو منتقل کرنے کے قابل بناتی ہے۔ لہذا، دو قسم کی اشیاء دلچسپی کی حامل ہیں: بیلنس شیٹ پر اور آف بیلنس شیٹ۔ سابقہ کی نمائندگی روایتی قرضوں کے ذریعے کی جاتی ہے، کیونکہ بینک اپنی بیلنس شیٹ کے اثاثوں کی طرف قرضوں کی نشاندہی کرتے ہیں۔ تاہم، سیکیوریٹائزڈ قرضوں کی نمائندگی بیلنس شیٹ سے کی جاتی ہے، کیونکہ سیکیوریٹائزیشن میں کسی تیسرے فریق کو قرض فروخت کرنا شامل ہوتا ہے (قرض دینے والا اور قرض لینے والا پہلے دو فریق ہوتے ہیں)۔ بینک اپنے مالیاتی بیانات میں صرف نوٹوں میں محفوظ شدہ اثاثوں کی تفصیلات ظاہر کرتے ہیں۔ بینکنگ کی مثال ایک بینک کے پاس آف بیلنس شیٹ کھاتوں میں کافی رقم ہو سکتی ہے، اور ان کھاتوں کے درمیان فرق واضح نہیں لگ سکتا ہے۔ مثال کے طور پر، جب کسی بینک کا کوئی گاہک ہوتا ہے جو باقاعدہ بینک ڈپازٹ اکاؤنٹ میں 10 لاکھ ڈالر جمع کرتا ہے، تو بینک کی 10 لاکھ ڈالر کی ذمہ داری ہوتی ہے۔ اگر گاہک ڈپازٹ کو اسی بینک کے اسپانسر کردہ منی مارکیٹ میوچل فنڈ اکاؤنٹ میں منتقل کرنے کا انتخاب کرتا ہے، تو 10 لاکھ ڈالر بینک کی ذمہ داری نہیں ہوگی، بلکہ کلائنٹ کے لیے ٹرسٹ میں رکھی گئی رقم ہوگی (رسمی طور پر حصص یا اکائیوں کے طور پر اجتماعی فنڈ کی شکل میں)۔ اگر فنڈز کو اسٹاک خریدنے کے لیے استعمال کیا جاتا ہے، تو اسٹاک اسی طرح بینک کی ملکیت نہیں ہے، اور بینک کے اثاثے یا ذمہ داری کے طور پر ظاہر نہیں ہوتا ہے۔ اگر مؤکل بعد میں اسٹاک فروخت کرتا ہے اور آمدنی کو باقاعدہ بینک اکاؤنٹ میں جمع کرتا ہے، تو یہ اب دوبارہ بینک کی ذمہ داری کے طور پر ظاہر ہوں گے۔ مثال کے طور پر، یو بی ایس کے پاس 2008 میں اپنی بیلنس شیٹ سے CHF 60.31 بلین ناقابل تنسیخ کریڈٹ سہولیات ہیں (US $60.37 بلین۔) سٹی بینک کے پاس 2010 میں 960 بلین امریکی ڈالر کے آف بیلنس شیٹ اثاثے ہیں، جو کہ ریاستہائے متحدہ کی جی ڈی پی کا 6 فیصد ہے۔ حوالہ جات بیرونی روابط آف بیلنس شیٹ ادارے: اچھے، برے اور بدصورت-انویسٹوپیڈیا ڈپازٹری ادارے: آف بیلنس شیٹ آئٹمز-فیڈرل ریزرو اکاؤنٹنگ سسٹم