Sampling risk
نمونے لینے کا خطرہ ان کئی قسم کے خطرات میں سے ایک ہے جن کا سامنا آڈیٹر کو آڈٹ نمونے لینے کے ضروری طریقہ کار کو انجام دیتے وقت کرنا پڑ سکتا ہے۔ آڈٹ سیمپلنگ کلائنٹ کے ریکارڈ یا کتابوں کے تمام یا 100% کی جانچ کے ناقابل عمل اور مہنگے اثرات کی وجہ سے موجود ہے۔ نتیجے کے طور پر، کلائنٹ کے کھاتوں کے "نمونے" کی جانچ کی جاتی ہے۔ نمونے لینے کے خطرے سے پیدا ہونے والے منفی اثرات کی وجہ سے، آڈیٹر کو اضافی طریقہ کار انجام دینا پڑ سکتا ہے جو بدلے میں آڈٹ کی مجموعی کارکردگی کو متاثر کر سکتا ہے۔ نمونے لینے کا خطرہ اس امکان کی نمائندگی کرتا ہے کہ نمونے کی بنیاد پر آڈیٹر کا نتیجہ اس سے مختلف ہے جو اس وقت تک پہنچا تھا جب پوری آبادی آڈٹ کے طریقہ کار کے تابع تھی۔ آڈیٹر یہ نتیجہ اخذ کر سکتا ہے کہ مادی غلط بیانی موجود ہے، جب حقیقت میں وہ موجود نہیں ہیں ؛ یا مادی غلط بیانی موجود نہیں ہے لیکن حقیقت میں وہ موجود ہیں۔ آڈیٹر نمونے لینے کے سائز کو بڑھا کر نمونے لینے کے خطرے کو کم کر سکتے ہیں۔ اگرچہ آڈٹ کے عمل سے وابستہ کئی قسم کے خطرات ہیں، لیکن ہر قسم کا بنیادی طور پر مجموعی آڈٹ مصروفیت پر اثر پڑتا ہے۔ نمونے لینے کے خطرے سے پیدا ہونے والے اثرات عام طور پر آڈٹ کے خطرے کو بڑھا سکتے ہیں، یہ خطرہ کہ کسی ادارے کے مالی بیانات میں مادی غلط بیانی ہوگی، حالانکہ ایک غیر اہل ('صاف') آڈٹ رپورٹ دی گئی ہے۔ نمونے لینے کا خطرہ پتہ لگانے کے خطرے کو بھی بڑھا سکتا ہے جو اس امکان کو ظاہر کرتا ہے کہ آڈیٹر ٹھوس جانچ اور تجزیہ کے ذریعے مالیاتی بیانات سے متعلق مادی غلط بیانی کو تلاش نہیں کرے گا۔ نمونے لینے کے خطرے کی اقسام عام منظرنامے آڈیٹرز کو نمونے لینے کے خطرے کا اندازہ لگانے میں اکثر پیشہ ورانہ فیصلے کرنے چاہئیں۔ نمونوں کی جانچ کرتے وقت آڈیٹر بنیادی طور پر نمونے لینے کے خطرے کے دو پہلوؤں سے متعلق ہوتا ہے: غلط ڈیٹا کو قبول کرنے کا خطرہ: نمونہ اس نتیجے کی حمایت کرتا ہے کہ ریکارڈ شدہ اکاؤنٹ بیلنس کو مادی طور پر غلط نہیں بتایا جاتا ہے جب اسے مادی طور پر غلط بیان کیا جاتا ہے۔ غلط مسترد ہونے کا خطرہ: یہ خطرہ کہ نمونہ اس نتیجے کی حمایت کرتا ہے کہ ریکارڈ شدہ رقم کا توازن مادی طور پر غلط بیان کیا جاتا ہے جب اسے مادی طور پر غلط بیان نہیں کیا جاتا ہے۔ اس کے علاوہ، آڈیٹر نمونے لینے کے خطرے اور کنٹرول کے ساتھ اس کے تعلقات سے متعلق ہے۔ نمونے کے خطرے/کنٹرول کے خطرات کی دو قسمیں ہیں: بہت کم کا اندازہ لگانا: یہ خطرہ کہ نمونے کی بنیاد پر کنٹرول کے خطرے کی تشخیص شدہ سطح کنٹرول کی حقیقی آپریٹنگ تاثیر سے کم ہے۔ بہت زیادہ اندازہ لگانا: یہ خطرہ کہ نمونے کی بنیاد پر کنٹرول رسک کی تشخیص شدہ سطح کنٹرول کی حقیقی آپریٹنگ تاثیر سے زیادہ ہے۔ نمونے کا انتخاب نمونے لینے کے نقطہ نظر کا انتخاب کرتے وقت آڈٹ نمونے لینے کے دو طریقے ہوتے ہیں: غیر شماریاتی اور شماریاتی نقطہ نظر۔ شماریاتی نمونے لینے سے آڈیٹر کی مدد کرنے کے تین طریقے ہیں: نمونے کو ڈیزائن کرنے میں کم سے کم ضائع ہونے والی کوشش کے ساتھ پیداواری صلاحیت کو زیادہ سے زیادہ کرنا، آڈٹ کے دوران لیے گئے شواہد کی کافی مقدار کی پیمائش کرنا، اور نتائج کا تجزیہ کرنا۔ شماریاتی نقطہ نظر آڈیٹر کو اس خطرے کی پیمائش کرنے کی اجازت دیتا ہے جس کا نمونہ لیا جا رہا ہے تاکہ اسے قابل قبول سطح تک کم کرنے میں مدد ملے۔ نمونے لینے کے حوالے سے، شماریاتی نمونے لینے میں مختلف قسم کے اخراجات شامل ہوتے ہیں جیسے آڈیٹرز کی تربیت، ضروریات کو پورا کرنے کے لیے انفرادی نمونوں کو ڈیزائن کرنا، اور جانچنے کے لیے اشیاء کا انتخاب کرنا۔ اگر آڈٹ کا ثبوت ناکافی ہے تو یہ آڈیٹر کی ذمہ داری ہے کہ وہ ان کی تاثیر اور متعلقہ اخراجات کو مدنظر رکھتے ہوئے غیر شماریاتی یا شماریاتی نمونے لینے کے طریقوں میں سے کسی ایک کا انتخاب کرے۔ اگرچہ نمونے لینے کے عمل کے ہر مرحلے کے دوران محتاط فیصلے کا استعمال کرنا بہت ضروری ہے، لیکن غیر شماریاتی نقطہ نظر کا انتخاب کرتے وقت یہ انتہائی ضروری ہے۔ اس طریقہ کار میں جدولوں یا شماریاتی فیصد کا استعمال شامل نہیں ہے، بلکہ یہ آڈیٹر کی طرف سے پیشہ ورانہ فیصلے کے ساتھ ساتھ فرم کی طرف سے نافذ کردہ پالیسی پر بھی انحصار کرتا ہے۔ اس نقطہ نظر کے تحت، زیادہ تر اکاؤنٹنگ فرموں کے لیے یہ عام عمل ہے کہ وہ مناسب نمونے کے سائز کا تعین کرنے کے لیے آڈیٹرز کے لیے عالمگیر رہنما خطوط تیار کریں۔ مثال کے طور پر، اگر کسی دیئے گئے کلائنٹ کے کنٹرول کا خطرہ زیادہ ہے، تو ایک فرم کو ریکارڈ کا انتخاب کرتے وقت عام طور پر اعلی نمونے کے سائز کی ضرورت ہوگی۔ نمونے کو کامیابی سے جمع کرنے کے لیے، مجموعی طور پر مجموعہ اور مخصوص اشیاء کی مطابقت پر غور کرنا ضروری ہے۔ سب سے عام کامیاب طریقہ یہ ہے کہ آئٹمز کی یکساں تعداد کا انتخاب کیا جائے جو مجموعی طور پر فہرست کی درست نمائندگی کرے۔ صرف بڑی یا چھوٹی تعداد کا انتخاب نمونے کو مسخ کر سکتا ہے جس سے خطرہ پیدا ہوتا ہے۔ نمونہ (شماریات) آڈٹ حوالہ جات نمونے (شماریات) ایکچوریئل سائنس آڈیٹنگ کی اصطلاحات بھی دیکھیں۔