Foreign Account Tax Compliance Act
فارن اکاؤنٹ ٹیکس کمپلائنس ایکٹ (ایف اے ٹی سی اے) ایک 2010 کا امریکی وفاقی قانون ہے جس میں تمام غیر ملکی مالیاتی اداروں (ایف ایف آئی) کو امریکہ سے تعلق کے اشارے والے صارفین کے لیے اپنے ریکارڈ تلاش کرنے کی ضرورت ہوتی ہے، بشمول امریکہ میں پیدائش یا سابقہ رہائش کے ریکارڈ میں اشارے، یا اس طرح کے، اور ایسے افراد کے ایسے اثاثوں اور شناخت کی اطلاع ریاستہائے متحدہ کے محکمہ خزانہ کو دینا۔ ایف اے ٹی سی اے ایسے افراد سے یہ بھی مطالبہ کرتا ہے کہ وہ فارم 8938 پر سالانہ اپنے مالیاتی اثاثوں کی اطلاع اندرونی ریونیو سروس (آئی آر ایس) کو دیں، جو کہ فارم 114 (جسے 'ایف بی اے آر' بھی کہا جاتا ہے) پر فنانشل کرائمز انفورسمنٹ نیٹ ورک (فنسین) کو سالانہ رپورٹ کرنے کی پرانی اور مزید بے کار ضرورت کے علاوہ ہے۔ امریکی انکم ٹیکس قانون کی طرح، ایف اے ٹی سی اے کا اطلاق امریکی رہائشیوں اور دوسرے ممالک میں مقیم امریکی شہریوں اور گرین کارڈ ہولڈرز پر بھی ہوتا ہے۔ ایف اے ٹی سی اے ان تمام مضامین پر لاگو ہوتا ہے جن کی شناخت امریکی شخص کے طور پر کی جاتی ہے۔ تمام امریکی شہری پہلے سے طے شدہ طور پر امریکی شخص ہیں، لیکن ایک non-U.S.-citizen ٹیکس کے مقاصد کے لیے امریکی شخص کے طور پر اہل ہو سکتا ہے، مثال کے طور پر، گرین کارڈ ہولڈرز اور کارپوریشنز بعض معیارات کے تحت۔ غیر مربوط امریکی علاقوں (امریکی ساموا، دولت مشترکہ کے شمالی ماریانا جزائر، گوام، پورٹو ریکو یا یو ایس ورجن جزائر) کے باشندوں کو رہائشی بنیاد پر ٹیکس کے ساتھ صلح کیا جاتا ہے۔ تاہم مالیاتی اداروں کو مطلع کیا جاتا ہے کہ ایف اے ٹی سی اے رپورٹنگ کی ذمہ داریوں والے تمام قابل رپورٹ اکاؤنٹس کے لیے امریکی ٹیکس دہندگان کے شناختی نمبر (ٹی آئی این) کی معلومات لازمی ہے، یہاں تک کہ ان علاقوں کے رہائشی بھی سرزمین امریکہ کو ٹیکس ادا نہیں کرتے ہیں۔ اسی طرح، ایف اے ٹی سی اے پورٹو ریکو کے بینکوں پر لاگو نہیں ہوتا ہے کیونکہ انہیں "ٹیریٹری فنانشل انسٹی ٹیوشنز" کے طور پر درجہ بند کیا گیا ہے۔ اس کے باوجود، پورٹو ریکو میں صارفین کو اکاؤنٹ کھولنے کے عمل کے حصے کے طور پر ڈبلیو 8 بین اور ڈبلیو 8-بین-ای فارم مکمل کرنے ہوتے ہیں اور رپورٹنگ تقریبا دوسرے امریکی بینکوں کی طرح ہی ہوتی ہے۔ تاہم، پورٹو ریکو کا ایکٹ 273 یہ ہے کہ ریاستہائے متحدہ اور کسی غیر ملکی ملک کے درمیان دستخط شدہ ایف اے ٹی سی اے، کامن رپورٹنگ اسٹینڈرڈز (سی آر ایس) اور بین الحکومتی معاہدے (آئی جی اے) پورٹو ریکو میں بین الاقوامی مالیاتی اداروں پر لاگو نہیں ہوتے ہیں۔ ایف اے ٹی سی اے 2010 کے گھریلو ملازمتوں کے محرک بل، ملازمت کی بحالی کے لیے مراعات (ایچ آئی آر ای) ایکٹ کا محصول بڑھانے والا حصہ تھا، اور اسے اس قانون کے عنوان پنجم کے ذیلی عنوان اے (سیکشن 501 سے 541) کے طور پر نافذ کیا گیا تھا۔ آئی آر ایس کے مطابق، "ایف ایف آئی جو اپنے اکاؤنٹ ہولڈرز کے بارے میں رپورٹ کرنے کے لیے آئی آر ایس کے ساتھ معاہدہ کرتے ہیں، اگر ایسے ادائیگی کرنے والے ایف اے ٹی سی اے کی تعمیل نہیں کرتے ہیں تو انہیں غیر ملکی ادائیگی کرنے والوں کو کچھ ادائیگیوں پر 30 فیصد روکنا پڑ سکتا ہے۔" امریکہ نے ابھی تک خود ایف اے ٹی سی اے کی تعمیل نہیں کی ہے، کیونکہ 2017 تک، اس نے ابھی تک اپنے شراکت دار ممالک کو وعدہ شدہ باہمی تعاون فراہم نہیں کیا ہے اور وہ کامن رپورٹنگ اسٹینڈرڈ (سی آر ایس) پر دستخط کرنے میں ناکام رہا ہے۔ ایف اے ٹی سی اے کو بیرون ملک مقیم امریکیوں پر اس کے اثرات کے لیے بھی تنقید کا نشانہ بنایا گیا ہے، اور 2010 اور 2020 کی دہائیوں میں امریکی شہریت ترک کرنے کی ریکارڈ توڑ تعداد میں ملوث رہا ہے۔ ایف اے ٹی سی اے کو منسوخ کرنے کے بل امریکی سینیٹ اور ایوان نمائندگان میں پیش کیے گئے ہیں۔ پس منظر ایف اے ٹی سی اے مبینہ طور پر غیر رہائشی امریکی شہریوں کی شناخت کرنے اور وصولی کو نافذ کرنے کے بجائے امریکی رہائشی ٹیکس دہندگان کے مالیاتی کھاتوں کا پتہ لگانے کے مقصد سے نافذ کیا گیا تھا۔ تاہم، اگرچہ ہزاروں رہائشی امریکی شہری non-U.S اثاثوں کے ساتھ ہو سکتے ہیں، جیسے کہ سرمایہ کار، دوہرے شہری، یا قانونی تارکین وطن، ایف اے ٹی سی اے کا اطلاق ریاستہائے متحدہ سے باہر رہنے والے اندازا 5.7 سے 9 ملین امریکی شہریوں اور ان افراد پر بھی ہوتا ہے جن کے بارے میں خیال کیا جاتا ہے کہ وہ ٹیکس کے مقاصد کے لیے امریکی افراد ہیں۔ ایف اے ٹی سی اے non-U.S.-person خاندان کے افراد اور کاروباری شراکت داروں کو بھی متاثر کرتا ہے جو امریکی افراد کے ساتھ اکاؤنٹس کا اشتراک کرتے ہیں یا جن کے اکاؤنٹس کے U.S.-person دستخط کنندگان ہیں۔ یہ خصوصیت non-U.S کارپوریشنوں، رضاکار تنظیموں، اور کسی بھی دوسرے non-U.S ادارے کے اثاثوں کی رپورٹنگ کی اجازت دیتی ہے جہاں کسی امریکی شخص کی شناخت کی جا سکتی ہے۔ ایف اے ٹی سی اے کا استعمال امریکی شہریوں (امریکہ میں رہنے والے یا نہ رہنے والے) اور "ٹیکس کے مقاصد کے لیے امریکی افراد" کا پتہ لگانے اور اثاثوں کی کل قیمت اور سوشل سیکیورٹی نمبر سمیت معلومات جمع کرنے اور ذخیرہ کرنے کے لیے کیا جاتا ہے۔ قانون کا استعمال آمدنی کے بجائے اثاثوں کا پتہ لگانے کے لیے کیا جاتا ہے۔ قانون میں کوئی ٹیکس عائد کرنے کا التزام شامل نہیں ہے۔ قانون کے مطابق مالیاتی ادارے جو معلومات اکٹھا کرتے ہیں ان کی اطلاع یو ایس انٹرنل ریونیو سروس (آئی آر ایس) کو دیتے ہیں۔ جیسا کہ بہت سے ممالک کے ساتھ بین الحکومتی معاہدوں (آئی جی اے) (ذیل میں زیر بحث) کے ذریعے نافذ کیا گیا ہے، ہر مالیاتی ادارہ U.S.-person کا ڈیٹا پہلے مقامی حکومت کو بھیجے گا۔ مثال کے طور پر، یوکرین کے آئی جی اے کے مطابق، U.S.-person ڈیٹا یوکرین کی حکومت کے ذریعے امریکہ کو بھیجا جائے گا۔ متبادل طور پر، روس جیسے غیر آئی جی اے ملک میں، صرف روسی بینک U.S.-person ڈیٹا کو محفوظ کرے گا اور اسے براہ راست آئی آر ایس کو بھیجے گا۔ ایف اے ٹی سی اے کا استعمال سرکاری اہلکار امریکی افراد اور ان کے اثاثوں کے اشارے کا پتہ لگانے اور کراس چیکنگ کو فعال کرنے کے لیے کرتے ہیں جہاں افراد نے آئی آر ایس یا فنانشل کرائمز انفورسمنٹ نیٹ ورک (فنسین) کو اثاثوں کی خود اطلاع دی ہے۔ امریکی افراد، رہائش گاہ کے مقام سے قطع نظر اور دوہری شہریت سے قطع نظر، سالانہ بنیاد پر فنسین کو اپنے non-U.S اثاثوں کی خود اطلاع دینا ضروری ہے۔ اہلیت کے معیار کے مطابق، افراد کو اس معلومات کی اطلاع آئی آر ایس انفارمیشن رپورٹنگ فارم 8938 پر بھی دینی پڑتی ہے۔ ایف اے ٹی سی اے ان افراد کا پتہ لگانے کی اجازت دے گا جنہوں نے خود اطلاع نہیں دی ہے، جس سے بڑے جرمانے وصول کیے جا سکیں گے۔ ایف اے ٹی سی اے سرکاری اہلکاروں کو ریاستہائے متحدہ میں نہ رہنے والے امریکی افراد کا پتہ لگانے کی اجازت دیتا ہے، تاکہ امریکی ٹیکس یا جرمانے کا اندازہ لگایا جا سکے۔ ایف اے ٹی سی اے کے تحت، non-U.S. ('غیر ملکی') مالیاتی اداروں (ایف ایف آئی) کو اثاثوں کی اطلاع دینا اور اپنے مالیاتی اداروں کو استعمال کرنے والے مشتبہ امریکی افراد سے متعلق معلومات کی شناخت کرنا ضروری ہے۔ امریکی ٹیکس قانون کے تحت، امریکی افراد (رہائش کے ملک سے قطع نظر) کو عام طور پر تمام ذرائع سے ہونے والی آمدنی پر امریکی وفاقی انکم ٹیکس کی اطلاع دینا اور ادا کرنا ضروری ہے۔ امریکہ اور اریٹیریا دنیا بھر میں صرف دو ممالک ہیں جو غیر مقیم شہریوں پر ٹیکس لگاتے ہیں۔ قانون بیرون ملک مقیم امریکی شہریوں سے مطالبہ کرتا ہے کہ وہ غیر ملکی آمدنی پر امریکی ٹیکس ادا کریں اگر غیر ملکی ٹیکس امریکی ٹیکس ("ٹیکس لگانا") سے کم ہونا چاہیے، آزادانہ طور پر کمائی ہوئی آمدنی اور غیر فعال آمدنی کے ہر زمرے میں۔ اس وجہ سے، ایف اے ٹی سی اے کی رپورٹنگ کی بڑھتی ہوئی ضروریات نے بیرون ملک رہنے والے امریکی شہریوں کے لیے وسیع اثرات مرتب کیے ہیں۔ ٹیکس دہندگان کے شناختی نمبر اور سورس ود ہولڈنگ کا استعمال اب غیر رہائشی امریکی شہریوں پر اثاثوں کی رپورٹنگ کے تقاضوں کو نافذ کرنے کے لیے بھی کیا جاتا ہے۔ مثال کے طور پر، ایف اے ٹی سی اے کے ذریعے لازمی روک تھام کی ضرورت پڑ سکتی ہے جب کوئی امریکی ادائیگی کرنے والا غیر ملکی ادائیگی کرنے والے کی non-U.S کی حیثیت کی تصدیق نہیں کر سکتا۔ آئی آر ایس نے پہلے ایک اہل انٹرمیڈیٹری (کیو آئی) پروگرام قائم کیا تھا جس کے تحت حصہ لینے والے غیر ملکی مالیاتی اداروں کو اپنے اکاؤنٹ ہولڈرز کی امریکی یا غیر ملکی حیثیت کے ریکارڈ کو برقرار رکھنے اور انکم اور ود ہولڈ ٹیکس کی اطلاع دینے کی ضرورت ہوتی تھی۔ ایک رپورٹ میں اس نتیجے کا بیان شامل تھا کہ کیو آئی پروگرام میں شرکت بہت کم تھی جس کا نفاذ کے اقدام کے طور پر ٹھوس اثر نہیں تھا اور اس کے غلط استعمال کا امکان تھا۔ کیو آئی پروگرام میں کمزوری کی ایک مثال یہ تھی کہ یو بی ایس، ایک سوئس بینک، نے 2001 میں آئی آر ایس کے ساتھ کیو آئی کے طور پر اندراج کیا تھا اور بعد میں اسے 2009 میں امریکی حکومت کے ساتھ یو بی ایس ٹیکس چوری کے تنازعہ میں 780 ملین ڈالر کے دعووں پر تصفیہ کرنے پر مجبور کیا گیا تھا کہ اس نے دھوکہ دہی سے اپنے امریکی ذاتی اکاؤنٹ ہولڈرز کی معلومات کو چھپایا تھا۔ غیر مقیم امریکی شہریوں کی اپنے مقامی اثاثوں کی مطلوبہ خود رپورٹنگ بھی نسبتا غیر موثر پائی گئی۔ ملازمت کی بحالی کے لیے مراعات کا قانون (جس میں ایف اے ٹی سی اے ایک حصہ ہے) پارٹی خطوط پر منظور کیا گیا تھا: اس نے ایوان کو مختصر طور پر منظور کیا، جس میں کسی بھی ریپبلکن ممبر نے "ہاں" میں ووٹ نہیں دیا اور سینیٹ کو صرف ایک ڈیموکریٹ ممبر نے "نہیں" میں ووٹ دیا۔ صدر اوباما (د) نے اس بل پر دستخط کر کے اسے قانون بنا دیا۔ سینیٹر کارل لیون (ڈی-ایم آئی) نے اعداد و شمار کا ماخذ بتائے بغیر کہا ہے کہ امریکی خزانے کو "آف شور ٹیکس کی عدم تعمیل" کی وجہ سے سالانہ 100 بلین امریکی ڈالر کا نقصان ہوتا ہے۔ 4 مارچ 2009 کو، آئی آر ایس کمشنر ڈگلس شولمین نے ذیلی کمیٹی کے سامنے گواہی دی کہ آف شور ٹیکس کے غلط استعمال سے ٹیکس کی آمدنی میں کمی کا کوئی قابل اعتماد تخمینہ نہیں ہے۔ اپنی کتاب دی ہڈن ویلتھ آف نیشنز میں، ماہر معاشیات گیبریل زکمین کا اندازہ ہے کہ امریکی افراد کے پاس سمندر کے کنارے 1.2 ٹریلین امریکی ڈالر کی مالی دولت ہے۔ زکمین کے تجزیے کے مطابق، اثاثوں کو پناہ دینے کے نتیجے میں ریاستہائے متحدہ میں سالانہ 36 بلین امریکی ڈالر کی ٹیکس آمدنی میں کمی واقع ہوتی ہے۔ سینیٹر میکس باؤکس (ڈی-ایم ٹی) نے پہلے سے موجود رپورٹنگ حکومتوں کی تکمیل کو مزید مالی اعداد و شمار حاصل کرنے اور حکومتی محصول میں اضافہ کرنے کا ایک ذریعہ قرار دیا تھا۔ کمیٹی کے غور و فکر کے بعد، سین میکس باکس اور نمائندہ چارلس رینگل (ڈی-این وائی) نے 27 اکتوبر 2009 کو کانگریس میں 2009 کا فارن اکاؤنٹ ٹیکس کمپلائنس ایکٹ متعارف کرایا۔ بعد میں اسے ایک ترمیم کے طور پر مختص بل میں شامل کیا گیا، جسے سین ہیری ریڈ (ڈی-این وی) نے اسپانسر کیا، جس نے بل کا نام بدل کر ہائیر ایکٹ رکھ دیا۔ اس بل پر صدر اوباما نے 18 مارچ 2010 کو دستخط کر کے اسے قانون بنا دیا تھا۔ دفعات ایف اے ٹی سی اے میں درج ذیل اہم دفعات ہیں: بینکوں جیسے مالیاتی اداروں کے لیے ضروری ہے کہ وہ امریکی افراد ہونے کے شبہ میں صارفین کے ڈیٹا بیس کو تلاش کرنے پر راضی ہوں، اور اکاؤنٹ ہولڈرز کے نام، ٹی آئی این اور پتے کے ساتھ ساتھ زیادہ تر قسم کے کھاتوں کے لین دین کو ظاہر کریں۔ کچھ قسم کے کھاتے، خاص طور پر ریٹائرمنٹ کی بچت اور دیگر ٹیکس کے حق میں مصنوعات، کو ملک بہ ملک کی بنیاد پر رپورٹنگ سے خارج کیا جا سکتا ہے۔ غیر تعمیل کرنے والے غیر ملکی مالیاتی اداروں کو ادائیگی کرنے والے امریکی اداروں کو "رقم کے 30 فیصد کے برابر ٹیکس کو روکنا" ضروری ہے۔ غیر ملکی مالیاتی ادارے جو خود اس طرح کی ادائیگیوں کے فائدہ مند مالک ہیں، انہیں روکے گئے ٹیکسوں کے لیے کریڈٹ یا رقم کی واپسی کی اجازت نہیں ہے، بغیر کسی معاہدے کے۔ امریکی افراد کی شناخت "ایف اے ٹی سی اے انڈیکیا" کے ذریعے کی جاتی ہے۔ ایک بینک اہلکار جو کسی امریکی شخص کی حیثیت کو دوسرے ذرائع سے جانتا ہو اسے بھی ایف اے ٹی سی اے کے مقاصد کے لیے اس شخص کی شناخت کرنا ضروری ہے۔ شناخت کے بعد، ایف ایف آئی قانون کے تحت فرد سے مزید پوچھ گچھ کے لیے ذمہ دار ہے۔ اس ضرورت کو نافذ کرنے کے لیے، آئی آر ایس نے فروری 2014 میں فارم ڈبلیو-8 بی ای این جاری کیا۔ اس کے بعد سے، آئی آر ایس نے ایف ایف آئی سے مطالبہ کیا ہے کہ وہ تمام غیر ملکی اکاؤنٹ ہولڈرز کو فارم ڈبلیو-8 بی ای این پر اپنی حیثیت کی تصدیق کریں جب تک کہ کوئی بین الحکومتی معاہدہ تصدیق کے کسی دوسرے طریقہ کار کی اجازت نہ دے۔ دوسرے لفظوں میں، ایف ایف آئی کے تمام اکاؤنٹ ہولڈرز سے توقع کی جاتی ہے کہ وہ اس بات کی تصدیق کریں کہ آیا وہ امریکی ہیں یا نہیں۔ عملی طور پر، کامن رپورٹنگ اسٹینڈرڈ کے تعارف کے بعد سے، ایف ایف آئی کو تمام اکاؤنٹ ہولڈرز کی رہائش کے ساتھ ساتھ ان کی امریکی حیثیت کی تصدیق کرنے کی ضرورت ہے۔ امریکی افراد جو ان غیر ملکی کھاتوں یا اثاثوں کے مالک ہیں یا ان پر دستخط کرنے کا اختیار رکھتے ہیں، انہیں نئے آئی آر ایس فارم 8938، اسٹیٹمنٹ آف اسپیسیفائیڈ فارن فنانشل ایسیٹس پر رپورٹ کرنا ہوگا، جو اس شخص کے امریکی ٹیکس ریٹرن کے ساتھ دائر کیا جاتا ہے اگر کھاتوں کی قیمت عام طور پر 50,000 امریکی ڈالر سے زیادہ ہے۔ رپورٹنگ کی ایک اعلی حد امریکی افراد پر لاگو ہوتی ہے جو بیرون ملک مقیم ہیں اور/یا مشترکہ طور پر فائل کرتے ہیں۔ غیر ملکی مالیاتی اثاثے میں آمدنی کو کم کرنے پر اکاؤنٹ ہولڈرز پر 40 فیصد جرمانہ عائد کیا جائے گا۔ مجموعی آمدنی کے 25 فیصد سے زیادہ کے بیانات حدود کی مدت، چھ سال کے توسیعی قانون کے تابع ہیں۔ اس میں ٹیکس دہندگان کو ان مالیاتی اثاثوں کی اطلاع دینے کی بھی ضرورت ہوتی ہے جو حراست کے کھاتے میں نہیں ہیں، یعنی۔ فزیکل اسٹاک یا بانڈ سرٹیفکیٹ۔ جہاں غیر ملکی سرمایہ کاروں کو امریکی منافع واجب الادا نہیں تھا، قانون نے ایک ایسا طریقہ متعارف کرایا جو انہیں تبادلے کے معاہدوں کے ذریعے "منافع کے مساوی" میں تبدیل کرتا ہے۔ ایف اے ٹی سی اے نے جرمانے میں بھی اضافہ کیا اور ان امریکیوں پر کچھ منفی مفروضے عائد کیے جن کے کھاتے امریکہ میں واقع نہیں ہیں۔ رپورٹنگ کے تقاضے اس کے علاوہ ہیں کہ تمام امریکی افراد non-U.S مالیاتی کھاتوں کی اطلاع یو ایس فنانشل کرائمز انفورسمنٹ نیٹ ورک (FinCEN) کو دیتے ہیں۔ اس میں خاص طور پر غیر ملکی مالیاتی کھاتوں کے لیے فارم 114، "رپورٹ آف فارن بینک اینڈ فنانشل اکاؤنٹس" (ایف بی اے آر) شامل ہے، جہاں ایسے کھاتوں کا بیلنس مجموعی طور پر 10,000 امریکی ڈالر سے زیادہ ہے، جو فنانشل کرائمز انفورسمنٹ نیٹ ورک کے جاری کردہ بینک سیکرسی ایکٹ کے ضوابط کے تحت ضروری ہے۔ ایف اے ٹی سی اے انڈیکیا بینک جو ایف اے ٹی سی اے قانون کے مطابق کام انجام دے رہے ہیں، وہ ایف اے ٹی سی اے انڈیکیا کے مطابق تلاشی لیں گے، جس میں شامل ہیں: ایک امریکی جائے پیدائش اکاؤنٹ ہولڈر کی امریکی شہری یا رہائشی کے طور پر شناخت ایک موجودہ امریکی رہائش گاہ یا میلنگ ایڈریس (بشمول یو ایس پی او باکس) ایک موجودہ امریکی ٹیلی فون نمبر ایک غیر ملکی (یعنی non-U.S) اکاؤنٹ سے ریاستہائے متحدہ میں رکھے گئے اکاؤنٹ میں رقم ادا کرنے کی ہدایات ایک موجودہ پاور آف اٹارنی یا دستخط کرنے والا اختیار جس کے پاس امریکی ایڈریس اے یو ایس ہے۔ "ان کیئر آف" یا "ہولڈ میل" ایڈریس جو اکاؤنٹ ہولڈر کے حوالے سے واحد ایڈریس ہے۔ کوئی بھی کاروبار یا غیر منافع بخش تنظیم جو کسی امریکی شخص کو مالیاتی کھاتے پر دستخط کرنے کا اختیار دیتی ہے۔ آمدنی اور لاگت حاصل شدہ آمدنی اور قانون سازی کو نافذ کرنے کی ممکنہ لاگت کے مختلف تخمینے ہیں۔ نفاذ کے ساتھ، ایف اے ٹی سی اے کا تخمینہ ریاستہائے متحدہ کانگریس کی ٹیکس سے متعلق مشترکہ کمیٹی نے 11 سالوں میں (اوسطا 79.2 ملین ڈالر سالانہ) تقریبا 8.7 بلین ڈالر کی اضافی ٹیکس آمدنی پیدا کرنے کا لگایا تھا۔ ٹیکساس اے اینڈ ایم کے بعد کے تجزیے میں ایک تخمینہ شامل ہے کہ آمدنی ہر سال 250 ملین امریکی ڈالر (مجموعی طور پر 2.5 بلین امریکی ڈالر) سے کم ہوگی۔ (کانگریشنل ریسرچ سروس میں معاشی پالیسی کی ماہر جین گریویل نے زور دے کر کہا ہے کہ یہ اعداد و شمار بین الاقوامی ٹیکس چوری کی لاگت کے طور پر ان کے سالانہ 40 بلین ڈالر کے تخمینے کے مقابلے میں چھوٹے ہیں۔) "آف شور رضاکارانہ انکشاف کے اقدامات اور فرد کی ٹیکس چوری کے مقدمات سے 2009 کے بعد سے پیدا ہونے والی اصل سالانہ ٹیکس آمدنی جے سی ٹی کی تخمینہ شدہ سالانہ اوسط سے نمایاں طور پر کم چل رہی ہے، جو کہ 40 کروڑ ڈالر سے بھی کم ہے، اور اس کا نتیجہ شاید 2010 سے 2020 کی دہائی کے دوران اس سے بھی کم ہوگا۔" آئی آر ایس نے دعوی کیا ہے کہ اگلی دہائی میں غیر ملکی کھاتوں سے اضافی ٹیکس آمدنی میں دس ارب ڈالر سے زیادہ کی وصولی کی جائے گی۔ ایف اے ٹی سی اے کے نفاذ کے بعد سے آئی آر ایس کو تقریبا 8 ارب ڈالر موصول ہوئے ہیں جو تقریبا مکمل طور پر ایف بی اے آر جرمانے سے حاصل ہوئے ہیں نہ کہ ٹیکس وصولی سے۔ حال ہی میں، ایک حساب سے پتہ چلا ہے کہ امریکی بینکوں سے ہونے والے 77.1 کروڑ ڈالر کے ٹیکس محصولات کے نقصان سے مشترکہ کمیٹی کی طرف سے رپورٹ کردہ محصولات میں ہونے والے نقصان کو تقریبا کالعدم قرار دیا جا سکتا ہے۔ نفاذ کی لاگت لبنانی بزنس میگزین ایگزیکٹو کے مطابق، "ایف اے ٹی سی اے کے لیے کسی ادارے کے اندر بڑی ابتدائی سرمایہ کاری کی ضرورت ہوتی ہے، جس کا تخمینہ چھوٹے اداروں کے لیے 25,000 ڈالر، زیادہ تر اداروں کے لیے 100,000 سے 500,000 ڈالر اور بڑی فرموں کے لیے 1 ملین ڈالر ہے۔ اگرچہ مالیاتی مشاورتی اور آئی ٹی صنعت کے لیے ایک نعمت ہے، لیکن یہ ایک اضافی لاگت ہے جو اداروں کے پاس نہیں ہوگی۔ " کینیڈا: فنانشل پوسٹ کے مطابق کینیڈا میں اسکاٹیا بینک پہلے ہی تقریبا 10 کروڑ ڈالر خرچ کر چکا ہے۔ آسٹریلیا: آسٹریلیا میں لاگت کا تخمینہ عمل درآمد کے لیے 255 ملین آسٹریلوی ڈالر اور دیکھ بھال کے ہر سال کے لیے آسٹریلوی $22.7M ہے۔ 10 سالوں میں، یہ کل A $482.68M ہے۔ 77, 000 رہائشی امریکی شہریوں (جن میں سے 54 ٪ دوہری شہریت کے ہیں) اور 24,003,100 کی معروف آبادی کے ساتھ، عمل درآمد کی تخمینہ لاگت فی رہائشی امریکی شہری 6,270 آسٹریلوی ڈالر، 11,590 آسٹریلوی ڈالر فی U.S.-person اکاؤنٹ، یا A $20.20 فی کس ہے۔ سب سے زیادہ نمائندہ ترقی یافتہ ملک میں فی 1,000 بالغوں پر 661 بینک کھاتے ہیں، اور آسٹریلیا میں 15 سال سے زیادہ عمر (بالغ) کی آبادی ہے۔ اس سے آسٹریلیا میں ایک اندازے کے مطابق 41,700 امریکی شہری بینک صارفین حاصل ہوتے ہیں، یا فی گاہک اے $37.30 کی ایف اے ٹی سی اے کے نفاذ کی لاگت حاصل ہوتی ہے۔ چونکہ اس وقت 3668 آسٹریلوی ایف ایف آئی رجسٹرڈ ہیں، اس لیے ہر ایک کے لیے اوسط تخمینہ شدہ ایف اے ٹی سی اے لاگت 132,000 آسٹریلوی ڈالر ہے۔ اسی تجزیے سے پتہ چلتا ہے کہ آئی جی اے کے بغیر لاگت عمل درآمد کے لیے 477 ملین آسٹریلوی ڈالر ہوگی، اور دیکھ بھال کے ہر سال کے لیے اے $58.8M ہوگی۔ 10 سالوں میں، یہ کل A $1.066bn ہے، جو کہ A $44.40 فی کس، A $81.10 فی گاہک، A $13,800 فی رہائشی امریکی شہری، یا A $25,600 فی U.S.-person اکاؤنٹ ہوتا۔ یہ واحد شائع شدہ غیر آئی جی اے ملک کی لاگت کا تخمینہ ہے جس کی نشاندہی کی گئی ہے۔ آئی جی اے کے بغیر، فی ایف ایف آئی کی تخمینہ شدہ ایف اے ٹی سی اے لاگت 291,000 آسٹریلوی ڈالر ہے۔ آسٹریلیا امریکہ میں اپنے پہلے ایف اے ٹی سی اے جمع کرانے میں ان امریکی شہریوں میں سے صرف 30,000 (72 فیصد تاثیر) کا پتہ لگانے میں کامیاب ہوا۔ یہ طے کیا گیا کہ ہر واقع امریکی شہری بینک اکاؤنٹ کا اوسط 160,000 آسٹریلوی ڈالر تھا۔ نیوزی لینڈ: نیوزی لینڈ کی حکومت نے اندازہ لگایا ہے کہ تقریبا 21,462 رہائشی امریکی شہریوں کا پتہ لگانے سے اکیلے حکومت کو تقریبا $20,600,000 لاگت آئے گی۔ یہ لاگت تقریبا 960 این زیڈ ڈی فی رہائشی امریکی شہری، یا تقریبا 4.48 این زیڈ ڈی فی کس کے برابر ہوگی۔ ملک کے اخراجات (بشمول اداروں کے اخراجات) کو رپورٹنگ میں شامل نہیں کیا گیا تھا، اور نہ ہی جب آئی جی اے پر دستخط کیے گئے تو اس کا مالی اثر ہوا تھا۔ ایف ایف آئی کی لاگت کا تخمینہ 100 ملین این زیڈ ڈی تھا، صرف نیوزی لینڈ کو ایف اے ٹی سی اے کی ابتدائی تعمیل میں لانے کے لیے۔ یورپ: یورپ میں نفاذ کی لاگت (نیچے) دستیاب دستاویزات کے ساتھ اس کے صرف تین ممالک میں امریکی آمدنی کے تخمینوں سے زیادہ دکھائی گئی ہے۔ صرف برطانیہ، جرمنی اور سویڈن میں عمل درآمد پر 10 ارب امریکی ڈالر سے زیادہ لاگت آئے گی۔ برطانیہ: برطانیہ کی حکومت نے تخمینہ لگایا ہے کہ تقریبا 177,185 امریکی شہریوں کا پتہ لگانے کے لیے پہلے پانچ سالوں کے لیے برطانوی کاروباروں کی لاگت 1.1 بلین ڈالر سے 2 بلین ڈالر ہوگی (متوقع کل اضافی عالمی ٹیکس آمدنی کا تقریبا دو تہائی حصہ)۔ اس کے بعد وہاں کی لاگت تقریبا £6,000 سے £11,000 فی رہائشی امریکی شہری یا £17 سے £31 فی کس ہے۔ ایچ ایم آر سی کا اندازہ ہے کہ اس کے اپنے واحد آئی ٹی اور عملے کے منصوبے کی لاگت تقریبا 5 ملین پاؤنڈ ہے، جس کی 2016 سے جاری سالانہ لاگت 1.4 ملین پاؤنڈ ہے۔ جرمنی: جرمنی میں لاگت کا تخمینہ عمل درآمد کے لیے €386 ملین اور دیکھ بھال کے ہر سال کے لیے €30 ملین ہے۔ جرمنی میں رہنے والے 108,845 امریکی شہریوں اور معروف آبادی کے ساتھ، عمل درآمد کی لاگت فی رہائشی امریکی شہری €6,027، فی U.S.-person اکاؤنٹ €10,390، فی کس €8.07، یا فی گاہک € 13.91 ہے۔ سویڈن: سویڈش حکومت کی انتظامیہ نے کہا کہ نفاذ کے اخراجات کو خطرے سے دوچار 30 فیصد منظور شدہ ٹیکس کے مقابلے میں سمجھا جانا چاہیے جو عدم تعمیل کے لیے لاگو کیا جا سکتا ہے۔ سویڈن ایف اے ٹی سی اے کے کاروباری اثرات کا اندازہ نہیں لگا سکا، اس کے باوجود سویڈش قانون یہ کہتا ہے کہ قانون سازی کے لیے کاروباری اثرات کا جائزہ لیا جانا چاہیے۔ مندرجہ ذیل بات چیت میں، یہ اندازہ لگایا گیا کہ ہر چھوٹے مالیاتی ادارے (جو ایف ایف آئی کے 95 فیصد پر مشتمل ہے) کو 10 لاکھ ایس ای کے سالانہ ایف اے ٹی سی اے انتظامی اخراجات برداشت کرنے ہوں گے۔ (بڑے اداروں کو اخراجات کی دستاویزات کا پتہ نہیں چل سکا ہے۔) آئی آر ایس نے آج تک 744 ایف ایف آئی کی فہرست دی ہے، جس سے کم از کم تخمینہ شدہ سالانہ لاگت 744 ملین ایس ای کے (5 فیصد بڑے اداروں کی لاگت کو چھوڑ کر)، یا 10 سالوں میں 7.44 بلین ایس ای کے حاصل ہوتی ہے۔ سویڈش حکومت کی لاگت کا تخمینہ عمل درآمد کے لیے 15 ملین ایس ای کے اور اس کے بعد ہر سال 15 ملین ایس ای کے سے زیادہ تھا، جس کی 10 سالہ عوامی لاگت 16.5 ملین ایس ای کے تھی۔ سویڈن میں ایف اے ٹی سی اے کے نفاذ کی کل لاگت کا تخمینہ 7.61 بلین ایس ای کے سے زیادہ ہے۔ 9,784,445 باشندوں اور 17,000 رہائشی امریکی شہریوں کے ساتھ، سویڈش حکومت کی لاگت 777 SEK فی کس، 447,700 SEK فی رہائشی امریکی شہری رہائشی اور 937 SEK فی بالغ سویڈش اکاؤنٹ، یا حیرت انگیز 539,984 SEK فی بالغ رہائشی U.S.-person اکاؤنٹ ہے۔ ریاستہائے متحدہ: ایف اے ٹی سی اے پروگرام کے لیے آئی آر ایس کی کل لاگت $380 ملین ہے۔ اس سے پہلے، امریکی اندرونی ریونیو سروس پر اضافی لاگت کے بوجھ کے لیے کچھ قابل اعتماد تخمینے تھے، حالانکہ یہ یقینی معلوم ہوتا ہے کہ لاگت کی اکثریت متعلقہ مالیاتی اداروں اور (کم حد تک) غیر ملکی ٹیکس حکام پر پڑنے کا امکان ہے جنہوں نے بین الحکومتی معاہدوں پر دستخط کیے ہیں۔ ایف اے ٹی سی اے بل نے 800 اضافی آئی آر ایس ملازمین کی منظوری دی (لاگت کا تخمینہ ہر سال $40-$160 ملین ہے)۔ ٹی آئی جی ٹی اے کی ایک رپورٹ کے مطابق، ایف اے ٹی سی اے ایکس ایم ایل ڈیٹا ویب سائٹ تیار کرنے کی لاگت 16.6 ملین ڈالر ہے (جو بجٹ کی رقم سے 22 لاکھ ڈالر زیادہ ہے)۔ تاہم، آئی آر ایس نے 2013 کے لیے ایف اے ٹی سی اے کے نفاذ کے لیے 37.1 ملین ڈالر کی بجٹ درخواست بھی پیش کی، جس میں ایف اے ٹی سی اے کو نافذ کرنے کے لیے وقف عملے کے معائنہ کاروں اور ایجنٹوں کے اخراجات کے ساتھ ساتھ آئی ٹی کی ترقی کے اخراجات بھی شامل ہیں۔ یہ بجٹ درخواست مالی سال 2013 کے بعد عمل درآمد کے لیے درکار وسائل کی نشاندہی نہیں کرتی ہے۔ آئی آر ایس۔ "آئی ٹی وسائل کے علاوہ تمام ممکنہ اخراجات کا پتہ لگانے میں ناکام رہا ہے۔" تنقید ایف اے ٹی سی اے کے کچھ پہلو مالیاتی اور عام پریس میں تنازعہ کا باعث رہے ہیں۔ امریکی محکمہ خزانہ میں بین الاقوامی ٹیکس امور کے ڈپٹی اسسٹنٹ سکریٹری نے ستمبر 2013 میں کہا کہ تنازعات غلط تھے (خرافات)۔ اپریل 2017 میں کانگریس کے رکن مارک میڈوز کی سربراہی میں کمیٹی برائے نگرانی اور حکومتی اصلاحات نے ایف اے ٹی سی اے کے غیر ارادی نتائج پر سماعت کی۔ تنازعات بنیادی طور پر درج ذیل مسائل سے متعلق ہیں: لاگت۔ رابرٹ اسٹیک نے ٹریژری پوزیشن فراہم کی کہ "ٹریژری اور آئی آر ایس نے ہمارے ضوابط کو اس طرح سے ڈیزائن کیا ہے جس سے انتظامی بوجھ اور متعلقہ اخراجات کو کم سے کم کیا جا سکے۔" اکٹھا کیے گئے اضافی محصولات کے تخمینے قانون سازی کو نافذ کرنے کی لاگت سے بہت زیادہ ہوتے دکھائی دیتے ہیں۔ مارچ 2012 میں ایسوسی ایشن آف سرٹیفائیڈ فنانشل کرائم اسپیشلسٹس (اے سی ایف سی ایس) نے کہا کہ ایف اے ٹی سی اے سے توقع کی جاتی ہے کہ وہ امریکی خزانے کے لیے تقریبا 800 ملین امریکی ڈالر سالانہ کی آمدنی میں اضافہ کرے گا جس پر عمل درآمد کے اخراجات کا اندازہ لگانا زیادہ مشکل ہے۔ اے سی ایف سی ایس نے دعوی کیا کہ اس بات کا انتہائی امکان ہے کہ ایف اے ٹی سی اے کو نافذ کرنے کی لاگت، جو ایف ایف آئیز برداشت کرتے ہیں، امریکی خزانے کی طرف سے اکٹھا کی گئی آمدنی سے کہیں زیادہ ہوگی، یہاں تک کہ عملے کے لیے امریکی اندرونی ریونیو سروس کو اضافی اخراجات اور تیار کردہ ڈیٹا پر کارروائی کرنے کے لیے درکار وسائل کو بھی چھوڑ کر۔ لاگت کے مقابلے میں فوائد۔ امریکی افراد اور ان کے غیر امریکی مالیاتی کھاتوں کا پتہ لگانے کا ارادہ ان اثاثوں کے سود، منافع اور فوائد سے ٹیکس کی آمدنی میں اضافہ کرنا تھا۔ واقع اثاثوں کی اکثریت معیاری چیکنگ اور بچت کھاتوں کے بین الاقوامی مساوی ہونے کی توقع تھی، جہاں 2015 کے دوران قابل اطلاق سود 0.0 فیصد سے کم تھا۔ اس آمدنی کی اکثریت پہلے سے ہی (ٹیکس معاہدے کے ذریعے) اس ملک سے منسوب ہے جہاں وہ رہتا ہے۔ (آئی آر ایس فارم 1116 عام طور پر غیر فعال آمدنی پر غیر ملکی ٹیکس جمع کرنے کے لیے استعمال ہوتا ہے۔) ایک اور ذریعہ جس سے ایف اے ٹی سی اے آمدنی بڑھانے کا ارادہ رکھتا ہے وہ امریکی افراد کی وسیع آبادی کی شناخت میں ہے۔ تاہم، بیرون ملک مقیم امریکی افراد کی اکثریت (82 ٪) امریکہ کو کوئی ٹیکس نہیں دیتی ہے (ٹیکس معاہدوں کی وجہ سے)۔ ممکنہ دارالحکومت کی پرواز۔ ایف ایف آئیز کی تعمیل کو نافذ کرنے کا بنیادی طریقہ کار امریکی اثاثوں پر تعزیری ود ہولڈنگ لیوی ہے جس کے بارے میں 2011 میں اکانومسٹ نے قیاس کیا تھا کہ ایف ایف آئیز کو امریکی اثاثوں میں سرمایہ کاری کرنے یا نہ کرنے کی ترغیب مل سکتی ہے، جس کے نتیجے میں سرمایہ کی پرواز ہو سکتی ہے۔ خارجہ تعلقات۔ 'غیر ملکی' مالیاتی اداروں اور حکومتوں کو اپنے خرچ پر امریکی افراد کا ڈیٹا اکٹھا کرنے اور اسے آئی آر ایس کو منتقل کرنے پر مجبور کرنا تقسیم کرنے والا اور سامراجی قرار دیا گیا ہے۔ کینیڈا کے سابق وزیر خزانہ جم فلایرٹی نے "دور رس اور غیر ملکی مضمرات" کے ساتھ ایک مسئلہ اٹھایا جس کے لیے کینیڈا کے بینکوں کو آئی آر ایس کی توسیع بننے اور کینیڈینوں کے رازداری کے حقوق کو خطرے میں ڈالنے کی ضرورت ہوگی۔ ایسی اطلاعات بھی ہیں کہ بہت سے غیر ملکی بینک امریکیوں کے لیے کھاتے کھولنے سے انکار کر رہے ہیں، جس کی وجہ سے امریکیوں کے لیے بیرون ملک رہنا اور کام کرنا مشکل ہو گیا ہے۔ غیر ملکییت۔ آئی آر ایس کے رابرٹ اسٹیک نے کہا کہ غیر ملکی حیثیت غلط تھی (ایک افسانہ): "ایف اے ٹی سی اے کو کافی بین الاقوامی حمایت ملی ہے کیونکہ زیادہ تر غیر ملکی حکومتیں تسلیم کرتی ہیں کہ ایف اے ٹی سی اے، اور خاص طور پر ہمارا بین الحکومتی نقطہ نظر، ٹیکس چوری کرنے والوں کا پتہ لگانے اور ان کا مقابلہ کرنے میں کتنا موثر ہوگا۔" یہ قانون سازی امریکی حکام کو ایف ایف آئیز پر ریگولیٹری اخراجات، اور ممکنہ طور پر جرمانے عائد کرنے کے قابل بناتی ہے، جن کا بصورت دیگر امریکہ کے ساتھ کوئی لین دین ہوتا ہے۔ امریکہ نے بین الحکومتی معاہدوں (آئی جی اے) پر دستخط کرنے والے ممکنہ ممالک کو باہمی تعاون کی پیشکش کرکے اس تنقید کو کم کرنے کی کوشش کی ہے، لیکن امریکی حکومت کا اپنے شہریوں کے بارے میں غیر ملکی حکومتوں کو معلومات فراہم کرنے کا خیال بھی متنازعہ ثابت ہوا ہے۔ انفرادی امریکیوں یا دوہری شہریوں اور غیر امریکی بینکوں کے درمیان تعلقات میں قانون کی مداخلت کی وجہ سے جارجز یوجیکس نے اسے "غنڈہ گردی اور خود غرض" قرار دیا۔ دی اکنامسٹ نے ایف اے ٹی سی اے کی "غیر ملکی حیثیت کو واشنگٹن کے معیارات کے لحاظ سے بھی حیرت انگیز" قرار دیا۔ "حادثاتی امریکیوں" پر اثر۔ رپورٹنگ کے تقاضے اور جرمانے تمام امریکی شہریوں پر لاگو ہوتے ہیں، بشمول حادثاتی امریکیوں، وہ لوگ جو اس بات سے بے خبر ہیں کہ ان کے پاس امریکی شہریت ہے۔ چونکہ امریکہ امریکہ میں پیدا ہونے والے تمام افراد، اور امریکی والدین کے ساتھ زیادہ تر غیر ملکی نژاد افراد کو شہری سمجھتا ہے، اس لیے ایف اے ٹی سی اے غیر ملکی باشندوں کی ایک بڑی تعداد کو متاثر کرتا ہے، جو اس بات سے بے خبر ہیں کہ امریکہ انہیں شہری سمجھتا ہے۔ شہریت ترک کرنا۔ 2013 میں، آئی آر ایس کے رابرٹ اسٹیک نے انتظامیہ کا موقف پیش کیا کہ ایف اے ٹی سی اے کی وجہ سے ترکیاں غلط ہیں (ایک افسانہ)، کیونکہ: "ایف اے ٹی سی اے کی دفعات بیرون ملک رہنے والے امریکی شہریوں پر کوئی نئی ذمہ داری عائد نہیں کرتی ہیں"۔ بیان ایف اے ٹی سی اے سیلف سرٹیفیکیشن کے عمل اور فارم 8938 کی فائلنگ کو نظر انداز کرتا ہے۔ امریکی محکمہ خارجہ تسلیم کرتا ہے کہ ترک کرنے کے اعداد و شمار میں اضافہ امریکی ٹیکس پالیسی سے متعلق ہے۔ محکمہ خارجہ نے استعفوں اور استعفوں میں اضافے کو تسلیم کیا، اور توقع کی کہ مستقبل میں ان میں مزید اضافہ ہوگا۔ 2013 میں، ٹائم نے 2008 اور 2011 کے درمیان امریکی شہریت ترک کرنے والے امریکیوں میں سات گنا اضافے کی اطلاع دی، جس کی وجہ کم از کم جزوی طور پر ایف اے ٹی سی اے ہے۔ بی بی سی نیوز کے مطابق، یہ عمل امریکیوں کے اپنی شہریت ترک کرنے کی ایک وجہ ہے-سوال نمبر 1 میں 189 افراد سے بڑھ کر سوال نمبر 1 میں 1,131 ہو گیا ہے۔ 2013 میں ترکیوں میں ایک اور اضافہ ریکارڈ سطح تک نیوز میڈیا میں رپورٹ کیا گیا تھا، جس میں ایف اے ٹی سی اے کو بہت سے ترکوں کے فیصلے کا ایک عنصر قرار دیا گیا تھا۔ قانونی ویب سائٹ انٹرنیشنل ٹیکس بلاگ کے مطابق، امریکی شہریت ترک کرنے والے امریکیوں کی تعداد 2010 میں ڈرامائی طور پر بڑھنے لگی اور 2013 میں بڑھ کر 2,999 ہو گئی، جو پچھلی دہائی کی اوسط سطح سے تقریبا چھ گنا زیادہ ہے۔ جبکہ فیڈرل رجسٹر نے بتایا کہ 2014 میں 3,415 افراد نے اپنی شہریت یا طویل مدتی رہائش ترک کر دی، آئی آر ایس نے بتایا کہ 2014 کے پہلے دس مہینوں کے دوران 1,100 افراد نے صرف ایک مخصوص امریکی قونصل خانے میں شہریت ترک کر دی۔ اس نے پہلے کے دعووں کی تردید کی کہ قونصل خانوں میں اس طرح کے اعداد و شمار برقرار نہیں رکھے جاتے ہیں۔ مالی سال 2016: استعفوں میں 2015 کے پچھلے ریکارڈ سے 26 فیصد کا اضافہ ہوا، جس سے 2016 کے لیے کل تعداد 5,411 کے نئے ریکارڈ پر پہنچ گئی۔ بہت سے اخبارات نے ذکر کیا کہ اس کل میں حادثاتی طور پر امریکی بورس جانسن، برطانوی سکریٹری خارجہ اور لندن کے سابق میئر شامل تھے، جن پر آئی آر ایس نے لندن میں اپنے گھر کی فروخت پر ٹیکس لگایا تھا حالانکہ وہ صرف چھوٹے بچے کے طور پر مختصر عرصے کے لیے امریکہ میں رہ رہے تھے۔ مالی سال 2017:2017 کی دوسری سہ ماہی میں 1,759 امریکی شہریوں کے ترک کرنے کی اطلاع ملی۔ تیسری سہ ماہی میں 1,376 ترکیاں دیکھی گئیں۔ بیرون ملک مقیم امریکی شہری۔ وال اسٹریٹ جرنل نے جولائی 2014 میں اطلاع دی کہ "ایف اے ٹی سی اے لاکھوں متوسط طبقے کے امریکیوں کے ساتھ پہلے سے ہی گہرے غیر منصفانہ ٹیکس سلوک کو خراب کرتا ہے جس کا مقصد ٹیکس کی خامی کو درست کرنا تھا۔ بیرون ملک رہنے والے امریکیوں پر لاگو ہوتے ہیں، وہ مضحکہ خیز ہیں۔ " دی گارڈین رپورٹ کرتا ہے کہ بیرون ملک رہنے والے امریکی ایف اے ٹی سی اے کی ضروریات سے مالی طور پر خوف زدہ محسوس کرتے ہیں۔ 2013 میں، رابرٹ اسٹیک نے آئی آر ایس کا موقف بیان کیا کہ "ایف اے ٹی سی اے کو روکنا ایف ایف آئی کی امریکی سرمایہ کاری پر لاگو ہوتا ہے چاہے ان کے پاس امریکی اکاؤنٹ ہولڈر ہوں یا نہ ہوں، اس لیے معروف امریکی اکاؤنٹ ہولڈرز کو ہٹانا ایف ایف آئی کو ایف اے ٹی سی اے سے بچنے کے قابل نہیں بنائے گا"۔ باہمی تعاون کا فقدان۔ باہمی تعاون کی اجازت دینے کے لیے کوئی امریکی قانون سازی نہیں ہے، اور 2017 تک، کوئی باہمی ڈیٹا کا تبادلہ نہیں ہوا ہے۔ ماڈل آئی جی اے میں کہا گیا ہے: "فریقین پارٹنر کے دائرہ اختیار اور اقتصادی تعاون اور ترقی کی تنظیم کے ساتھ مل کر کام کرنے کے لیے پرعزم ہیں تاکہ اس معاہدے کی شرائط اور امریکہ اور پارٹنر کے دائرہ اختیار کے درمیان دیگر معاہدوں کو معلومات کے خودکار تبادلے کے لیے ایک مشترکہ ماڈل کے مطابق ڈھالا جا سکے، جس میں مالیاتی اداروں کے لیے رپورٹنگ کی ترقی اور مستعدی کے معیارات شامل ہیں۔" سال 2014 کے صدر کے بجٹ میں سیکرٹری خزانہ کو معلومات اکٹھا کرنے کی اجازت دینے کی تجویز شامل تھی جسے ایف اے ٹی سی اے کے باہمی تعاون کے لیے استعمال کیا جا سکتا ہے۔ تجویز میں کہا گیا ہے کہ اس کا ارادہ "آئی آر ایس کو مناسب حالات میں باہمی تعاون کے قابل بنا کر اس طرح کے بین الحکومتی تعاون کو آسان بنانا" تھا ؛ تاہم، تجویز میں سکریٹری کو مزید ترسیل کا اختیار دینے کی درخواست نہیں کی گئی تھی۔ صدر کی 2014، 2015 اور 2016 کی وفاقی بجٹ تجاویز میں آنے والے 10 سالوں میں سے کسی میں بھی باہمی عمل درآمد کے اخراجات یا محصولات کی فہرست نہیں دی گئی تھی-اس طرح یہ فرض کرتے ہوئے کہ یہ مجموعہ یا تو لاگت غیر جانبدار تھا یا، زیادہ منطقی طور پر، اس کی تشریح بجٹ کے طور پر نہیں کی جائے گی۔ ایف اے ٹی سی اے بین الاقوامی دو طرفہ معاہدوں کے باہمی فائدے کے اصول پر عمل نہیں کرتا ہے۔ آئی جی اے کو غیر ملکی مالیاتی اداروں پر آنے والی پابندیوں کے تحت نافذ کیا گیا تھا، باقی ممالک کے لیے بغیر کسی فائدے یا باہمی تعاون کے۔ باہمی تعاون کانگریس کی طرف سے مجاز نہیں ہے۔ کانگریس کے ذریعے نافذ کردہ ایف اے ٹی سی اے میں باہمی تعاون کا کوئی ذکر نہیں تھا۔ بلکہ، ایگزیکٹو برانچ کے ایف اے ٹی سی اے کے آئی جی اے نفاذ نے غیر ملکی حکومتوں سے باہمی وعدے کیے ہیں۔ آئی آر ایس لیس نہیں ہے۔ دی نیویارک ٹائمز کے مطابق، آئی آر ایس لاکھوں اضافی پیچیدہ فائلنگ کو سنبھالنے کے لیے لیس نہیں ہے۔ آئی آر ایس نے 2014 اور 2015 کو اداروں کے لیے نفاذ اور انتظامیہ کے لیے منتقلی کی مدت کے طور پر اجازت دی لیکن افراد کے لیے نہیں۔ صلاحیت کی اس کمی، بشمول تمام آئی آر ایس کے بیرون ملک دفاتر کی بندش نے ٹیکس دہندگان کے حقوق کی خلاف ورزیوں میں اہم کردار ادا کیا ہے جیسا کہ آئی آر ایس ٹیکس دہندہ ایڈوکیٹ کی متعدد سالانہ رپورٹوں کے 'انتہائی سنگین مسائل' کے حصے میں بتایا گیا ہے۔ پیچیدگی۔ ایف اے ٹی سی اے کی پیچیدگی کی وجہ سے اس کی عملداری کے بارے میں شکوک و شبہات کا اظہار کیا گیا، اور نفاذ کے لیے قانون سازی کے ٹائم ٹیبل کو متعدد بار پیچھے دھکیل دیا گیا۔ ایف اے ٹی سی اے کے حوالے سے امریکی قومی ٹیکس دہندہ کی وکیل نینا اولسن کے مطابق: "یہ قانون سازی کا ایک ٹکڑا ہے جو اتنا بڑا اور دور رس ہے، اور [اس میں] بہت سے مختلف حرکت پذیر ٹکڑے ہیں، اور ایک بڑھتے ہوئے انداز میں چل رہا ہے (.) کہ آپ واقعی میں یہ نہیں جان پائیں گے کہ اس کے نتائج کیا ہیں، ارادہ یا دوسری صورت میں،" اولسن نے کہا۔ "مجھے نہیں لگتا کہ ہم برسوں تک یہ جان پائیں گے۔ اور اس وقت تک ہمیں اصل میں جانے میں تھوڑی دیر ہو جائے گی، "اف، میری برائی، ہمیں ایسا نہیں کرنا چاہیے تھا، 'اور پھر اسے کھولنے کی کوشش کریں۔" بلومبرگ نے 2015 میں اطلاع دی کہ آئی آر ایس ہیلپ سینٹر ٹیکس دہندگان کو مناسب کسٹمر سروس فراہم کرنے کے قابل نہیں ہے۔ 2016 میں، ٹیکس دہندہ ایڈوکیٹ نے اطلاع دی کہ "ایف اے ٹی سی اے کے نفاذ نے بیرون ملک مقیم امریکیوں کے لیے تعمیل کے اہم بوجھ اور خطرے کی نمائش پیدا کی ہے"، اور اس کا "بھاری ہاتھ والا نقطہ نظر، خاص طور پر جب آئی آر ایس کی ضروریات کے ارد گرد کی پیچیدگی کے ساتھ مل کر، ایف ایف آئی اور آئی آر ایس دونوں کے لیے منفی نتائج مرتب کرتا ہے۔" شناخت کی چوری۔ آئی آر ایس رپورٹ کرتا ہے کہ شناختی چور اکاؤنٹ ہولڈر کی حساس معلومات حاصل کرنے کے لیے جعلی تعمیل کی درخواستوں کو "فشنگ" چال کے طور پر استعمال کر رہے ہیں۔ اپریل 2015 تک، دنیا بھر میں 150,000 سے زیادہ مالیاتی ادارے امریکی شہریوں کے سماجی تحفظ کے نمبروں اور اثاثوں کی قیمتوں کو محفوظ کر رہے تھے۔ کھاتہ بند کرنا۔ اس قانون کو نافذ کرنے کے اخراجات اور پیچیدگی کی وجہ سے، بہت سے بینک امریکی افراد کو اپنے اداروں میں مالیاتی کھاتے رکھنے سے خارج کر رہے ہیں۔ قومیت کی بنیاد پر ان بندشوں کو سرکاری حکام نے نہیں روکا ہے۔ درحقیقت، یورپی یونین نے قومیت کی بنیاد پر بندش کے عمل کی تصدیق کرتے ہوئے کہا کہ "بینکوں کو معاہدہ آزادی کے اصول کے تحت یہ فیصلہ کرنے کا حق حاصل ہے کہ وہ کس کے ساتھ معاہدہ کرنا چاہتے ہیں۔ وہ کسی بھی صورت میں ٹھوس تجارتی وجوہات کی بنا پر گاہکوں کو انکار کر سکتے ہیں۔ " یہ بندش اس حقیقت کے باوجود ہیں کہ جن ممالک نے آئی جی اے پر دستخط کیے ہیں انہوں نے بھی امریکی افراد کے اکاؤنٹس بند نہ کرنے کا وعدہ کیا تھا۔ امریکی افراد کے لیے اضافی پیچیدگی 1933 کے سیکیورٹیز ایکٹ کے ذریعے پہلے ہی ممنوع تھی کہ وہ بینکوں میں امریکی سیکیورٹیز میں سرمایہ کاری کریں جو سیکیورٹیز اینڈ ایکسچینج کمیشن کے ذریعے امریکہ کے اندر تصدیق شدہ نہیں ہیں۔ یہ امریکی افراد کو کسی بھی ایسی مصنوعات میں حصہ لینے سے روکتا ہے جس میں امریکی سرمایہ کاری کی مصنوعات ہو سکتی ہیں۔ اگر کوئی مالیاتی ادارہ غیر امریکی سرمایہ کاری کو دیگر سرمایہ کاری کی مصنوعات سے الگ کرنے کے قابل نہیں ہے، تو بینک امریکی افراد پر ان کی سرمایہ کاری کی مصنوعات کے استعمال پر مکمل پابندی لگا سکتا ہے۔ اوپری سرے پر حدود کے بغیر کم از کم ضروریات۔ امریکی افراد کو تلاش کرنے کے طریقہ کار میں ایف اے ٹی سی اے کے کم سے کم معیارات ہیں۔ مثال کے طور پر، 50,000 امریکی ڈالر کے کم از کم اختتامی بیلنس والے کھاتوں کی جانچ کم از کم امریکی انڈیشیا کے معیار کے ساتھ کی جانی چاہیے۔ ایف اے ٹی سی اے کے قوانین میں کسی بھی ایف ایف آئی سے تفتیش یا رپورٹ نہ کرنے یا ایف اے ٹی سی اے کے عمل والے کھاتوں کو صفر سے کم کرنے کی ضرورت نہیں ہے۔ ایف ایف آئی کو امریکی افراد کی شناخت کے لیے کسی اشارے کا استعمال کرنے سے منع نہیں کیا گیا ہے۔ ایف اے ٹی سی اے کے ضوابط میں کوئی پابندی نہیں ہے کہ امریکی افراد کے خلاف کس چیز کو استعمال کرنے کی اجازت نہیں ہے۔ امریکی مالیاتی مصنوعات کی مارکیٹنگ۔ 29 مئی 2013 کو ایف اے ٹی سی اے پر یورپی پارلیمنٹ کی اقتصادی اور مالیاتی امور کی کمیٹی کی عوامی سماعت میں رابرٹ اسٹیک نے کہا، "مجھے یقین ہے کہ آج یہاں موجود اراکین اور شرکاء سمجھتے ہیں کہ امریکہ نے ایف اے ٹی سی اے کی انکم ٹیکس پیچیدگیوں کو انجام دینے میں اپنی منڈیوں کو خطرے میں ڈال دیا ہے۔ 2014 کے ٹیکس سال کے لیے، نیشنل بینک آف کینیڈا انکارپوریٹڈ نے امریکی رہائشیوں کو سرمایہ کاری کے لیے 1099 فارم جاری کیے جو ایف اے ٹی سی اے سے صرف 6 ماہ پہلے کے تھے۔ ہاتھ میں 1099 فارم کے ساتھ، بہت سے رہائشیوں نے یہ نہ جانتے ہوئے انکم ٹیکس دائر کیا کہ 1099 نامکمل ہے۔ 1099 کے بغیر آنے والے سال رہائشیوں کو یہ اندازہ لگانے پر مجبور کرتے ہیں کہ آیا ان کے منافع ٹیکس کے مقاصد کے لیے 'اہل' ہیں یا نہیں۔ ایف اے ٹی سی اے اور انسانی حقوق۔ 2016 کے ایک مقالے میں ماہرین تعلیم کا کہنا ہے کہ ٹیکس چوری کو براہ راست انسانی حقوق کی خلاف ورزیوں سے جوڑا جا سکتا ہے۔ اس صورتحال کو اس خطرے کے خلاف متوازن ہونا چاہیے کہ جمع کرنے کی تکنیک دیگر انسانی حقوق جیسے رازداری اور تجارتی رازوں کے جائز تحفظ کی خلاف ورزی کرتی ہے۔ ایف اے ٹی سی اے اور یورپی یونین: آئی آر ایس کے رابرٹ اسٹیک نے انتظامیہ کا موقف بیان کیا کہ یہ غلط تھا (ایک افسانہ) کہ قانون سازی غیر ملکی بینکوں کو اپنے ممالک میں قوانین کی خلاف ورزی کرنے پر مجبور کر سکتی ہے: [اس کے بجائے،] ٹریژری کا آئی جی اے کے ذریعے ایف اے ٹی سی اے کو نافذ کرنے کا فیصلہ جو انفرادی قوانین اور شراکت دار کے دائرہ اختیار کے رواج کا احترام کرتا ہے، نے ایف اے ٹی سی اے کی تعمیل کی کوششوں میں حصہ لینے میں اہم بین الاقوامی دلچسپی میں حصہ لیا ہے۔ یورپ میں پرائیویسی اور ڈیٹا پروٹیکشن قانون سازی۔ شہری حقوق جیسے رازداری کا حق، یا ٹیکس دہندہ کے طور پر ڈیٹا کے تحفظ کا حق ایف اے ٹی سی اے اور اس کے آئی جی اے کے ذریعے سمجھوتہ کیا جاتا ہے۔ قانونی محقق لیوپولڈو پراڈا شکایت کرتے ہیں کہ ٹیکس دہندگان کے حقوق کے تحفظ کے لیے ایف اے ٹی سی اے میں کوئی التزام نہیں ہے۔ ڈیٹا پروٹیکشن سپروائزرز کی ایسوسی ایشن اس کیس پر کام کر رہی ہے۔ جہاں تک یورپ میں ڈیٹا کے تحفظ کے دیگر قوانین کا تعلق ہے، مثال کے طور پر، سویڈش قانون پرسنپجیفٹسلیگن (پی یو ایل) یا ذاتی ڈیٹا قانون، کسی تیسرے ملک کو ڈیٹا بھیجنے کے لیے فرد کی (غیر ضروری) رضامندی کی ضرورت ہوتی ہے۔ معلومات کی ضرورت بھی فرد کی دیانت داری کی ضرورت سے زیادہ ہونی چاہیے۔ ایسا ڈیٹا فراہم کرنا ممنوع ہے جو یورپی یونین کے معیارات کے مطابق مناسب سطح تک محفوظ نہ ہو۔ ایف اے ٹی سی اے اور ای سی ایچ آر: انسانی حقوق کے یورپی کنونشن کے تمام فریق (جس میں یورپی یونین کے تمام رکن ممالک شامل ہیں) اس کی دفعات کے پابند ہیں جن میں انسانی حقوق کی یورپی عدالت کے کیس قانون کے ذریعے تشریح بھی شامل ہے۔ ہر قانون میں کسی فرد کی نجی زندگی کا احترام ہونا چاہیے سوائے ریاست یا آبادی کی حفاظت، یا ملک کی معاشی صحت کے معاملات کے۔ ایف اے ٹی سی اے کا ڈیٹا کسی بھی یورپی یونین کے رکن ملک کے فائدے کے لیے استعمال نہیں کیا جاتا ہے۔ ایف اے ٹی سی اے کے ذریعے یورپی یونین کے رکن کی معاشی صحت میں بہتری نہیں آتی ہے، یہ صرف ایف اے ٹی سی اے کی تعمیل کرکے دھمکی آمیز 30 فیصد ٹیکس پابندیوں سے بچتا ہے۔ ڈیٹا شیئرنگ کو محدود کرنے والے یورپی یونین کے تقاضے۔ ایف اے ٹی سی اے ڈیٹا شیئرنگ کو محدود کرنے والی یورپی یونین کی ضروریات کو پورا نہیں کرتا ہے جو (اب غلط) سیف ہاربر اصولوں پر عمل کرنے والی تنظیموں کے ساتھ ہی اشتراک کرنے کی اجازت دیتا ہے۔ آئی آر ایس اس مطالبے کو پورا کرنے کے طور پر درج نہیں ہے۔ یورپی یونین کے رکن ممالک کے لیے ضروری ہے کہ بینک کھاتے کھولے جائیں۔ بہت سے یورپی یونین کے ممالک بینکوں سے درخواست دہندگان کے لیے کھاتے کھولنے کا مطالبہ کرتے ہیں (کیونکہ تنخواہ حاصل کرنے کا یہ واحد طریقہ ہے)۔ اگر ایف اے ٹی سی اے کے مطالبات پورے نہیں کیے جاتے ہیں تو بینک کھاتوں کو بند کرنے کا ایف اے ٹی سی اے کا طریقہ کار اس طرح کے قوانین کی خلاف ورزی کرتا ہے (سویڈن میں انساٹننگگرانٹی دیکھیں)۔ ایف اے ٹی سی اے آئی جی اے کے نئے تقاضوں کا مطالبہ ہے کہ اگر فرد بینک اکاؤنٹ کی درخواستوں پر امریکی شخص کی حیثیت کا اعلان کرنے سے انکار کرتا ہے تو بینک امریکی افراد کے لیے کھاتے یا غیر امریکی افراد کے لیے کھاتے نہیں کھولیں گے۔ ڈپلیکیٹ رپورٹنگ کے تقاضے۔ ایف اے ٹی سی اے نے رپورٹنگ کے تقاضوں کو نافذ کیا ہے جو پہلے سے موجود ایف بی اے آر رپورٹنگ کے تقاضوں کے ساتھ نمایاں طور پر اوورلیپ ہوتے ہیں۔ نیشنل ٹیکس پیئر ایڈوکیٹ نے اس نقل کو ختم کرنے کے لیے کئی بار سفارش کی ہے۔ انتہائی سزائیں۔ ایف بی اے آر فائل کرنے میں ناکامی کے لیے زیادہ سے زیادہ جرمانہ 100,000 ڈالر یا اکاؤنٹ کی قیمت کا 50 فیصد ہے، جو بھی ہر غیر فائل شدہ سالانہ رپورٹ کے لیے زیادہ ہو۔ چونکہ حدود کی مدت کا قانون چھ سال ہے، اس لیے زیادہ سے زیادہ جرمانہ بنیادی طور پر زیادہ سے زیادہ اکاؤنٹ بیلنس کا 300% ہوتا ہے۔ 10, 000 ڈالر یا اس سے زیادہ کا ایک اور جرمانہ لاگو ہو سکتا ہے اگر وہ شخص فارم 8938، اسٹیٹمنٹ آف اسپیسیفائیڈ فارن فنانشل ایسٹس پر اسی اکاؤنٹ کی اطلاع نہیں دیتا ہے۔ یہ سچ ہوگا یہاں تک کہ اگر ٹیکس دہندہ کے کھاتے سے غیر رپورٹ شدہ آمدنی پر کوئی امریکی ٹیکس واجب الادا نہ ہو، اور یہاں تک کہ اگر ٹیکس دہندہ کے ٹیکس تیار کرنے والے نے اسے ایف بی اے آر فائلنگ کی ضرورت سے آگاہ نہ کیا ہو۔ ضرورت سے زیادہ جرمانے کی شق کے تحت اس طرح کے بڑے جرمانے غیر آئینی ہو سکتے ہیں۔ گھریلو ایف اے ٹی سی اے سے انکار۔ بائیڈن انتظامیہ نے "امریکن فیملیز پلان ٹیکس کمپلائنس ایجنڈا" کے تحت امریکہ میں گھریلو کھاتوں کی معلومات کی رپورٹنگ میں بڑے پیمانے پر توسیع کی تجویز پیش کی، جس کی حد 600 ڈالر تک ہے، جو آئی آر ایس کو تقریبا تمام مالیاتی کھاتوں کی رپورٹ کو مؤثر طریقے سے نافذ کرتی ہے۔ اس تجویز کو 29 اکتوبر 2021 کو امریکی کانگریس نے مسترد کر دیا تھا۔ کچھ وجوہات بنیادی حق کے طور پر امریکی شہریوں کی رازداری کی خلاف ورزی ہیں جن کا انکشاف صرف معقول ذرائع کے تحت کیا جانا چاہیے، بشمول حکومت کو، ڈیٹا کے علاج کے لیے آئی آر ایس کی سیکیورٹی کی کمی، اور حکومت کو دیے گئے اختیارات کے بارے میں عدم اعتماد۔ ایف اے ٹی سی اے کو منسوخ کرنے کے لیے اپوزیشن کانگریس کے بل 2017 میں، ایف اے ٹی سی اے کو منسوخ کرنے کے لیے بل کانگریس میں پیش کیے گئے: سینیٹر رینڈ پال (آر-کے وائی) نے سینیٹ میں ایس 869 متعارف کرایا اور نمائندہ مارک میڈوز (آر-این سی) نے ایچ آر متعارف کرایا۔ 2054 ایوان نمائندگان میں۔ 26 اپریل 2017 کو، حکومتی کارروائیوں سے متعلق نگرانی اور حکومتی اصلاحات کی ذیلی کمیٹی نے کانگریس مین میڈوز کی صدارت میں 'فارن اکاؤنٹ ٹیکس کمپلائنس ایکٹ کے غیر ارادی نتائج کا جائزہ لینا' کے نام سے ایک سماعت منعقد کی۔ ریپبلکن نیشنل کمیٹی نے 24 جنوری 2014 کو ریپبلکن نیشنل کمیٹی نے ایک قرارداد منظور کی جس میں ایف اے ٹی سی اے کی منسوخی کا مطالبہ کیا گیا۔ امریکی تارکین وطن امریکی شہری بیرون ملک، انکارپوریٹڈ (اے سی اے) ایک غیر منافع بخش تنظیم ہے جو ریاستہائے متحدہ سے باہر رہنے والے لاکھوں امریکیوں کے مفادات کی نمائندگی کرنے کا دعوی کرتی ہے، اس بات پر زور دیتی ہے کہ ایف اے ٹی سی اے کا ایک مسئلہ شہریت پر مبنی ٹیکس (سی بی ٹی) ہے۔ اصل میں، اے سی اے نے امریکہ سے مطالبہ کیا کہ وہ رہائش پر مبنی ٹیکس (آر بی ٹی) قائم کرے تاکہ امریکہ کو دیگر تمام او ای سی ڈی ممالک کے مطابق بنایا جا سکے۔ بعد میں 2014 میں، اے سی اے کے دو ڈائریکٹرز نے بورس جانسن کی صورتحال پر تبصرہ کیا۔ 2015 میں، اے سی اے نے زیادہ بہتر موقف اختیار کرنے کا فیصلہ کیا۔ 2019 تک ایف اے ٹی سی اے پر اے سی اے کی موجودہ پوزیشن اس کی ویب سائٹ پر شائع کی گئی ہے۔ مارچ، 2015 میں، ریاستہائے متحدہ کی سینیٹ کمیٹی برائے خزانہ نے ٹیکس اصلاحات کے متعدد ورکنگ گروپوں کو عوامی پیشکش طلب کی۔ انٹرنیشنل ٹیکسیشن ورکنگ گروپ کو پیش کی جانے والی تمام درخواستوں میں سے 70 فیصد سے زیادہ اور انفرادی ٹیکسیشن ورکنگ گروپ کو پیش کی جانے والی تمام درخواستوں میں سے نصف کے قریب انفرادی امریکی تارکین وطن کی طرف سے تھیں، جن میں سے بہت سے نے اپنے رہائشی ممالک میں ایف اے ٹی سی اے کے مخصوص نتائج کا حوالہ دیا، اور تقریبا سبھی نے رہائش پر مبنی ٹیکس اور ایف اے ٹی سی اے کی منسوخی دونوں کا مطالبہ کیا۔ ریپبلکنز اوورسیز لیگل چیلنج 2014 میں، اٹارنی جیمز بوپ، ریپبلکنز اوورسیز، اور کینٹکی کے سینیٹر رینڈ پال، مارک کرافورڈ، دوسروں کے درمیان، نے ایف اے ٹی سی اے کی آئینی حیثیت کو چیلنج کرتے ہوئے مقدمہ دائر کیا۔ پال ان افراد میں شامل ہے جو امریکی خزانے اور آئی آر ایس پر مقدمہ کر رہے ہیں۔ کرافورڈ بمقابلہ امریکی محکمہ خزانہ کے معاملے میں مدعیوں نے دلیل دی کہ ایف اے ٹی سی اے اور متعلقہ بین الحکومتی معاہدوں نے معاہدوں، آٹھویں ترمیم کی ضرورت سے زیادہ جرمانے کی شق، یا غیر معقول تلاشی اور ضبطی کے خلاف چوتھی ترمیم کے حق کے حوالے سے سینیٹ کے اختیارات کی خلاف ورزی کی ہے۔ 2016 میں، اوہائیو کے جنوبی ضلع کے لیے امریکی ضلعی عدالت نے اس مقدمے کو مسترد کر دیا، اس بات کا تعین کرتے ہوئے کہ مدعیوں کے پاس کھڑے ہونے کی کمی ہے۔ 2017 میں، چھٹے سرکٹ کے لیے یو ایس کورٹ آف اپیل نے برخاستگی کو برقرار رکھا۔ کینیڈین، خاص طور پر وہ جو ٹیکس کے مقاصد کے لیے امریکی افراد سمجھے جاتے ہیں، کینیڈا میں رہنے والے دو امریکی-کینیڈین دوہری شہریوں، ورجینیا ہلس اور گوینڈولین لوئس ڈیگن نے 2014 میں کینیڈا کی حکومت (خاص طور پر کینیڈا کے اٹارنی جنرل اور وزیر قومی محصول) پر مقدمہ دائر کیا۔ کینیڈا کی وفاقی عدالت میں، (دوسری چیزوں کے علاوہ) یہ دعوی کرتے ہوئے کہ ایف اے ٹی سی اے کو نافذ کرنے والا بین الحکومتی یو ایس-کینیڈین معاہدہ کینیڈا کے حقوق اور آزادیوں کے چارٹر کی خلاف ورزی کرتا ہے، خاص طور پر شہریت یا قومی اصل کی بنیاد پر امتیازی سلوک سے متعلق دفعات۔ یہ مقدمہ الائنس فار دی ڈیفنس آف کینیڈین سوورینٹی (اے ڈی سی ایس) نامی گروپ نے تیار کیا تھا۔ 2015 میں، کینیڈا کی وفاقی عدالت نے بین الحکومتی معاہدے کو برقرار رکھتے ہوئے مقدمہ خارج کر دیا۔ فیڈرل کورٹ نے بھی 2019 میں دعووں کو مسترد کر دیا، حالانکہ فیڈرل کورٹ آف اپیل میں مزید اپیل کی جا سکتی ہے۔ ڈیموکریٹس بیرون ملک اپریل 2022 میں، ڈیموکریٹس بیرون ملک کی ٹیکسیشن ٹاسک فورس نے ایف اے ٹی سی اے کی منسوخی کی حمایت کرتے ہوئے اپنی پوزیشن کو اپ ڈیٹ کرنے کے لیے ووٹ دیا۔ نفاذ 11 ستمبر 2018 کو، امریکی حکومت نے ایف اے ٹی سی اے کی تعمیل کرنے میں ناکامی کے ذریعے ریاستہائے متحدہ کو دھوکہ دینے کی سازش کے الزام میں ایک فرد کے خلاف اپنا پہلا مقدمہ کامیابی کے ساتھ چلایا۔ (لیکویڈیٹڈ) لوئل بینک لمیٹڈ کے سابق سی ای او، ایڈرین پال بیرن (ایک برطانوی شہری) کو ہنگری میں گرفتار کیا گیا، پھر اسے مقدمے کی سماعت کے لیے امریکہ منتقل کیا گیا۔ بیرن نے جرم قبول کیا، اور بعد میں حکام نے اسے انگلینڈ منتقل کر دیا۔ ڈومیسٹک ایف اے ٹی سی اے نے (اندرونی ریونیو کوڈ کا سیکشن 6038 ڈی) شامل کیا جس میں 18 مارچ 2010 کے بعد 50,000 ڈالر سے زیادہ کے غیر ملکی مالیاتی اثاثوں میں کسی بھی دلچسپی کی رپورٹنگ کی ضرورت ہوتی ہے۔ ایف اے ٹی سی اے نے اس شرط میں بھی اضافہ کیا کہ امریکی ادائیگی کرنے والے غیر ملکی مالیاتی اداروں (ایف ایف آئی) اور غیر مالیاتی غیر ملکی اداروں (این ایف ایف ای) کو ادائیگیوں پر ٹیکس روک دیں جنہوں نے آئی آر ایس کو امریکی افراد کے کھاتوں کے بارے میں معلومات فراہم کرنے پر اتفاق نہیں کیا ہے۔ ایف اے ٹی سی اے نے یہ بھی شامل کیا کہ غیر فعال غیر ملکی سرمایہ کاری کمپنی (پی ایف آئی سی) کے شیئر ہولڈرز کو کچھ معلومات کی اطلاع دینے کی ضرورت ہوتی ہے۔ امریکی محکمہ خزانہ نے 14 دسمبر 2011 کو عارضی اور مجوزہ قواعد و ضوابط جاری کیے۔ غیر ملکی مالیاتی اثاثوں کی اطلاع دینے کے لیے، جس کے لیے انکم ٹیکس ریٹرن کے ساتھ فارم 8938 فائل کرنا ضروری ہے۔ محکمہ خزانہ نے 16 اپریل 2012 کو غیر مقیم غیر ملکیوں کو ادا کیے گئے سود کی اطلاع دینے کے بارے میں حتمی ضابطے اور رہنمائی جاری کی۔ ٹریژری نے 8 فروری 2012 کو غیر ملکی مالیاتی اداروں کی طرف سے معلومات کی رپورٹنگ اور ادائیگیوں کو روکنے کے حوالے سے مجوزہ قواعد و ضوابط جاری کیے اور 17 جنوری 2013 کو حتمی قواعد و ضوابط جاری کیے۔ 31 دسمبر 2013 کو، آئی آر ایس نے عارضی اور مجوزہ قواعد و ضوابط (وغیرہ وغیرہ) شائع کیے۔ پی ایف آئی سی کے شیئر ہولڈرز کے لیے سالانہ فائلنگ کے تقاضوں پر۔ 20 فروری 2014 کو، آئی آر ایس نے عارضی اور مجوزہ قواعد و ضوابط جاری کیے جن میں پہلے سے جاری کردہ قواعد و ضوابط میں اضافہ اور وضاحت کی گئی اور پہلے سے موجود ضروریات کے ساتھ ایف اے ٹی سی اے کے قوانین کو مربوط کرنے کے لیے رہنمائی فراہم کی گئی۔ 2 اپریل 2014 کو، امریکی محکمہ خزانہ نے 25 اپریل 2014 سے بڑھا کر 5 مئی 2014 کر دیا، وہ آخری تاریخ جس کے ذریعے ایک ایف ایف آئی کو آئی آر ایس کے ساتھ اندراج کرنا ضروری ہے تاکہ وہ آئی آر ایس کے زیر انتظام "گلوبل انٹرمیڈیٹری آئیڈینٹیفیکیشن نمبرز" (جی آئی آئی این) کی ابتدائی عوامی فہرست میں شامل ہو، جسے "ایف ایف آئی لسٹ" بھی کہا جاتا ہے۔ جون 2014 میں، آئی آر ایس نے رجسٹرڈ ایف ایف آئی کی ماہانہ آن لائن فہرست شائع کرنا شروع کی، جس کا مقصد ود ہولڈنگ ایجنٹوں کو اپنے ادائیگی کرنے والوں کے جی آئی آئی این کی تصدیق کرنے کی اجازت دینا ہے تاکہ یہ ثابت کیا جا سکے کہ ان ادائیگی کرنے والوں کو ادائیگی پر ود ہولڈنگ کی ضرورت نہیں ہے۔ ایف اے ٹی سی اے کے بین الاقوامی نفاذ کو قانونی رکاوٹوں کا سامنا کرنا پڑ سکتا ہے۔ مالیاتی اداروں کے لیے اکاؤنٹ کی مطلوبہ معلومات ظاہر کرنا غیر ملکی دائرہ اختیار میں غیر قانونی ہو سکتا ہے۔ ان میں سے کسی بھی مسئلے کو حل کرنے کے لیے بین الحکومتی معاہدوں (آئی جی اے) کی موزونیت کے بارے میں ایک تنازعہ ہے، جس کی قیادت دانشورانہ طور پر ایلیسن کرسچن کر رہے ہیں۔ فرانس، جرمنی، اٹلی، اسپین اور برطانیہ نے 2012 میں اعلان کیا کہ انہوں نے ایف اے ٹی سی اے کے نفاذ پر امریکہ کے ساتھ تعاون کرنے پر رضامندی ظاہر کی، جیسا کہ سوئٹزرلینڈ، جاپان اور جنوبی افریقہ نے کیا۔ عوامی جمہوریہ چین کے مرکزی بینک پیپلز بینک آف چائنا کے قانونی امور کے ڈپٹی ڈائریکٹر جنرل لیو شیانگمین نے کہا کہ "چین کے بینکنگ اور ٹیکس کے قوانین اور ضوابط چینی مالیاتی اداروں کو براہ راست ایف اے ٹی سی اے کی تعمیل کرنے کی اجازت نہیں دیتے ہیں"۔ امریکی محکمہ خزانہ نے مارچ 2014 میں روس کے ساتھ مذاکرات معطل کر دیے تھے۔ روس، اگرچہ کسی معاہدے کو مسترد نہیں کرتا ہے، لیکن اسے آئی جی اے پر دستخط کرنے سے پہلے مکمل باہمی تعاون اور امریکی غیر ملکی حیثیت کو ترک کرنے کی ضرورت ہے۔ روسی صدر ولادیمیر پوتن نے 30 جون 2014 کو ایک قانون پر دستخط کیے جس کے تحت روسی بینکوں کو ایف اے ٹی سی اے کے ڈیٹا کو براہ راست امریکی ٹیکس حکام کو منتقل کرنے کی اجازت دی گئی تھی۔ روسی بینکوں کو پہلے کلائنٹ کی رضامندی حاصل کرنے کی ضرورت ہوتی ہے لیکن اگر وہ رضامندی نہیں دی جاتی ہے تو وہ سروس سے انکار کر سکتے ہیں۔ بنگلہ دیشی بینک، جن کے پاس امریکی ٹیکس دہندگان کے کھاتے ہیں، آئی آر ایس کو رپورٹ کر سکتے ہیں، تاہم انہیں اپنے مؤکلوں کی پیشگی منظوری درکار ہوتی ہے۔ اس ایکٹ کے خلاف 2014 کا سوئس ریفرنڈم کامیاب نہیں ہوا۔ 2019 میں، صرف جاپان نے رہائشیوں کو ٹیکس کی وصولی میں مدد کے لیے ایک پروٹوکول پر دستخط کیے ہیں، جس میں ٹیکس ریٹرن فائل کرنے میں جان بوجھ کر ناکامی پر جرمانے بھی شامل ہیں۔ بین الحکومتی معاہدے جیسا کہ کانگریس نے نافذ کیا، ایف اے ٹی سی اے کا مقصد امریکی محکمہ خزانہ اور انفرادی غیر ملکی بینکوں کے درمیان تعلقات کی بنیاد بنانا تھا۔ تاہم کچھ ایف ایف آئی نے جواب دیا کہ ان کے لیے یہ ممکن نہیں ہے کہ وہ رازداری، رازداری، امتیازی سلوک وغیرہ سے متعلق اپنے ممالک کے قوانین پر عمل کریں اور بیک وقت ایف اے ٹی سی اے کی تعمیل کریں جیسا کہ نافذ کیا گیا ہے۔ اس کے نتیجے میں امریکی حکومت کی ایگزیکٹو برانچ اور غیر ملکی حکومتوں کے درمیان بین الحکومتی معاہدے (آئی جی اے) ہوئے۔ اس پیش رفت کے نتیجے میں غیر ملکی حکومتوں نے امریکی ایف اے ٹی سی اے کے تقاضوں کو اپنے قانونی نظام میں نافذ کیا، جس کے نتیجے میں ان حکومتوں کو اپنے رازداری اور امتیازی قوانین کو تبدیل کرنے کی اجازت ملی تاکہ ان حکومتوں کے ذریعے امریکی افراد کی شناخت اور رپورٹنگ کی اجازت دی جا سکے۔ ریاستہائے متحدہ کے محکمہ خزانہ نے ماڈل آئی جی اے شائع کیے ہیں جو دو طریقوں پر عمل کرتے ہیں۔ ماڈل 1 کے تحت، شراکت دار ملک میں مالیاتی ادارے امریکی کھاتوں کے بارے میں معلومات شراکت دار ملک کے ٹیکس اتھارٹی کو رپورٹ کرتے ہیں۔ اس کے بعد وہ ٹیکس اتھارٹی ریاستہائے متحدہ کو معلومات فراہم کرتی ہے۔ ماڈل 1 ایک باہمی ورژن (ماڈل 1 اے) میں آتا ہے، جس کے تحت امریکہ شراکت دار ملک کے ٹیکس دہندگان کے بارے میں معلومات بھی شراکت دار ملک کے ساتھ شیئر کرے گا، اور ایک غیر باہمی ورژن (ماڈل 1 بی)۔ ماڈل 2 کے تحت، پارٹنر ملک کے مالیاتی ادارے براہ راست امریکی اندرونی ریونیو سروس کو رپورٹ کرتے ہیں، اور پارٹنر ملک اس رپورٹنگ میں کسی بھی قانونی رکاوٹوں کو کم کرنے پر راضی ہوتا ہے۔ ماڈل 2 دو ورژنوں میں دستیاب ہے: 2 اے بغیر کسی ٹیکس انفارمیشن ایکسچینج ایگریمنٹ (ٹی آئی ای اے) یا ڈبل ٹیکس کنونشن (ڈی ٹی سی) کی ضرورت کے ساتھ، اور 2 بی پہلے سے موجود ٹی آئی ای اے یا ڈی ٹی سی والے ممالک کے لیے۔ معاہدوں کو عام طور پر ان ممالک میں پارلیمانی منظوری کی ضرورت ہوتی ہے جن کے ساتھ وہ طے پائے ہیں، لیکن امریکہ اس کی توثیق کو معاہدے کے طور پر نہیں کر رہا ہے۔ اپریل 2014 میں، امریکی محکمہ خزانہ اور آئی آر ایس نے اعلان کیا کہ کوئی بھی دائرہ اختیار جو "ٹھوس معاہدوں" تک پہنچتا ہے اور یکم جولائی 2014 کی آخری تاریخ تک شائع ہونے والی ان کی تعمیل کی حیثیت سے اتفاق کرتا ہے، اسے 2014 کے آخر تک آئی جی اے کے طور پر سمجھا جائے گا، اس بات کو یقینی بناتے ہوئے کہ اس دوران کوئی جرمانہ عائد نہیں کیا جائے گا جبکہ مزید دائرہ اختیار کو باضابطہ آئی جی اے کو حتمی شکل دینے کا موقع فراہم کیا جائے گا۔ سیکیورٹیز اینڈ ایکسچینج بورڈ آف انڈیا (سیبی) نے کہا کہ "ایف اے ٹی سی اے اپنی موجودہ شکل میں امریکی ہم منصبوں سے مکمل باہمی تعاون کا فقدان رکھتا ہے، اور مناسب احتیاط کی ضروریات میں عدم توازن ہے"۔ مزید برآں، "ترقی کے قریبی ذرائع کا کہنا ہے کہ ہندوستانی مالیاتی اداروں کی تیاری نہ ہونے کی وجہ سے دستخط میں تاخیر ہوئی ہے۔" فروری 2014 میں کینیڈا کے معاہدے کے ساتھ، تمام جی 7 ممالک نے بین الحکومتی معاہدوں پر دستخط کیے ہیں۔ مندرجہ ذیل دائرہ اختیار نے ایف اے ٹی سی اے کے نفاذ کے حوالے سے ریاستہائے متحدہ کے ساتھ بین الحکومتی معاہدے کیے ہیں، جن میں سے زیادہ تر نافذ ہو چکے ہیں۔ آئی جی اے کے نفاذ میں تاخیر بہت سے دائرہ اختیار کے لیے ضروری ہے کہ وہ اپنے آئی جی اے کو نافذ کریں اور 30 ستمبر 2015 تک معلومات کا تبادلہ شروع کریں۔ یو ایس آئی آر ایس نے نوٹس 2015-66 جاری کیا ہے، جو ماڈل 1 آئی جی اے پر دستخط کرنے والے ممالک کے لیے "امریکی ٹیکس دہندگان کے پاس موجود کھاتوں سے متعلق معلومات حوالے کرنے" کی آخری تاریخ میں نرمی کرتا ہے، اگر دائرہ اختیار مزید وقت کی درخواست کرتا ہے اور "یقین دہانی فراہم کرتا ہے کہ دائرہ اختیار جلد از جلد معلومات کے تبادلے کے لیے نیک نیتی سے کوششیں کر رہا ہے"۔ نفاذ کو درج ذیل ممالک میں تاخیر کے طور پر نوٹ کیا گیا ہے: کروشیا "کروشین ٹیکس اتھارٹی نے 10 ستمبر (2015) کو اعلان کیا کہ وہ آئی جی اے میں 30 ستمبر کی آخری تاریخ تک ریاستہائے متحدہ کے ساتھ دستخط کیے گئے بین الحکومتی معاہدے کی رپورٹنگ کی دفعات کو نافذ نہیں کرے گی لیکن یہ کہ کروشیا ود ہولڈنگ ٹیکس کے تابع نہیں ہوگا"۔ فلپائن کے مقامی مالیاتی اداروں کے ذریعے امریکی شہریوں کے بارے میں مالیاتی معلومات کی لازمی رپورٹنگ، جیسا کہ فلپائن اور امریکہ کے درمیان فارن اکاؤنٹ ٹیکس کمپلائنس ایکٹ (فاٹکا) کے نئے معاہدے کے تحت ضروری ہے، کو 2016 کی دوسری سہ ماہی میں منتقل کر دیا گیا ہے۔ داخلی ریونیو کمشنر کم جیکنٹو-ہینارس نے فلپائن کے مالیاتی اداروں کو مشورہ دیا ہے کہ امریکی شہریوں کے بارے میں مالی معلومات کی مطلوبہ رپورٹنگ 30 ستمبر کو نہیں ہوگی، جیسا کہ اصل میں ارادہ کیا گیا تھا۔ موخر کرنے کی وجہ یہ تھی کہ فاٹکا سے متعلق بین الحکومتی معاہدے (آئی جی اے) کی سینیٹ نے ابھی تک بطور معاہدہ توثیق نہیں کی ہے۔ " یہ معلوم ہے (اوپر دیکھیں) کہ اس معاہدے کی امریکی سینیٹ نے توثیق نہیں کی ہے، لیکن متن میں اس بات کا تعین نہیں کیا گیا ہے کہ آیا فلپائن نے اپنی ہی سینیٹ میں ایف اے ٹی سی اے آئی جی اے کی توثیق کی ہے۔ بیلجیئم کی وزارت خزانہ نے زبانی طور پر تصدیق کی کہ آئی آر ایس نے ایف اے ٹی سی اے کی رپورٹنگ کی آخری تاریخ میں تاخیر کرنے پر اتفاق کیا ہے۔ بیلجیئم کے مالیاتی اداروں کے پاس اب بیلجیئم کے سرکاری گزٹ میں بیلجیئم کے ایف اے ٹی سی اے قانون کی اشاعت کے بعد 10 ویں دن تک بیلجیئم کے ٹیکس حکام کو اپنی 2014 کی ایف اے ٹی سی اے کی معلومات کی اطلاع دینے کا وقت ہوگا۔ بیلجیئم کے ایف اے ٹی سی اے قانون پر 2015 کے سال کے آخر سے پہلے ووٹنگ متوقع ہے۔ متعلقہ بین الاقوامی ضابطے 2014 میں او ای سی ڈی نے ٹیکس کے مقاصد کے لیے شفافیت اور معلومات کے تبادلے پر اپنے عالمی فورم کے ذریعے معلومات کے خودکار تبادلے (اے ای او آئی) کے لیے تجویز کردہ اپنا مشترکہ رپورٹنگ معیار (سی آر ایس) متعارف کرایا۔ جی-20 نے اس معیار کے لیے ایک مینڈیٹ دیا، اور ایف اے ٹی سی اے سے اس کے تعلق کا ذکر او ای سی ڈی کی رپورٹ کے صفحہ 5 پر کیا گیا ہے۔ ناقدین نے فوری طور پر اسے گلوبل ایف اے ٹی سی اے کے لیے "جی اے ٹی سی اے" کا نام دیا۔ کامن رپورٹنگ اسٹینڈرڈ ہر دستخط کنندہ ملک سے مطالبہ کرتا ہے کہ وہ ہر بینک گاہک کی شناخت کی مکمل معلومات اکٹھا کرے، بشمول اضافی قومیت اور جائے پیدائش۔ سی آر ایس کے نفاذ سے پہلے، تارکین وطن اور تارکین وطن اور شہریوں کو ان کے شناختی نمبروں، جائے پیدائش اور قومیتوں کے ذریعے مکمل اور عالمی سطح پر شناخت کرنے کا کوئی دوسرا طریقہ نہیں تھا۔ ہر شریک حکومت کو اپنے تمام شہریوں اور تارکین وطن کا ڈیٹا اکٹھا کرنے اور ذخیرہ کرنے اور حصہ لینے والے ممالک میں خود بخود ڈیٹا منتقل کرنے کا کام سونپا گیا ہے۔ سی آر ایس رہائش پر مبنی ٹیکس، شہریت پر مبنی ٹیکس (سی بی ٹی) یا شخصیت پر مبنی ٹیکس کے مطالبات کے مطابق فرد کا ڈیٹا منتقل کرنے کی صلاحیت رکھتا ہے۔ ایف اے ٹی سی اے کے نفاذ کے بعد سے ہر سال اپنی شہریت ترک کرنے والے امریکیوں کی تعداد 2009 میں صرف 743 سے بڑھ کر 2014 میں 3,415، 2015 میں 4,279 اور 2016 میں 5,411 ہو گئی ہے۔ ترک کرنے والوں میں لندن کے اس وقت کے میئر بورس جانسن بھی شامل تھے، جنہوں نے لندن میں اپنے گھر کی فروخت پر آئی آر ایس کے ٹیکس لگانے کے بعد ایسا کیا تھا۔ درخواستوں میں اضافے اور اس کے نتیجے میں بیک لاگ کی وجہ سے، شہریت ترک کرنے کی فیس 2015 میں تقریبا 400 فیصد بڑھا کر 2,350 ڈالر کر دی گئی تھی۔ 2016 میں 5,411 ترکیاں 2015 میں قائم کیے گئے پچھلے ریکارڈ سے 26 فیصد زیادہ تھیں۔ 2017 کی پہلی تین سہ ماہیوں کے لیے استعفوں کی تعداد 4,448 تھی، جو کہ 2015 کے پورے سال کے کل سے زیادہ ہے۔ کامن رپورٹنگ اسٹینڈرڈ بھی دیکھیں، جسے گلوبل اکاؤنٹ ٹیکس کمپلائنس ایکٹ (جی اے ٹی سی اے) یورپی یونین ود ہولڈنگ ٹیکس غیر ملکی jurisdiction#United ریاستیں کینیڈا اور ریاستہائے متحدہ امریکہ کے درمیان ایف اے ٹی سی اے معاہدہ مالیاتی رازداری انڈیکس غیر ملکی کمائی ہوئی آمدنی کو خارج کرنے کا انکم ٹیکس ریاستہائے متحدہ امریکہ میں بین الاقوامی taxation#Citizenship نوٹ حوالہ جات ببلیوگرافی مزید پڑھنا بیرونی لنکس رپورٹ غیر مجاز انکشاف یا ٹیکس کی معلومات کے غلط استعمال کا تبادلہ ایک بین الاقوامی معاہدے کے تحت کیا گیا، جیسے کہ ایف اے ٹی سی اے، یو ایس۔ اندرونی ریونیو سروس ایف اے ٹی سی اے ایف اے کیو یو ایس ریونیو سروس ایف اے ٹی سی اے ریسورس سینٹر 111 ویں ریاستہائے متحدہ کانگریس کے محکمہ خزانہ ایف اے ٹی سی اے ریسورس سینٹر سے۔