Value-added tax in the United Kingdom
برطانیہ میں، ویلیو ایڈڈ ٹیکس (وی اے ٹی) 1973 میں متعارف کرایا گیا تھا، جس نے خریداری ٹیکس کی جگہ لی تھی، اور یہ انکم ٹیکس اور نیشنل انشورنس کے بعد سرکاری آمدنی کا تیسرا سب سے بڑا ذریعہ ہے۔ اس کا انتظام اور جمع ایچ ایم ریونیو اور کسٹمز کے ذریعے کیا جاتا ہے، بنیادی طور پر ویلیو ایڈڈ ٹیکس ایکٹ 1994 کے ذریعے۔ وی اے ٹی برطانیہ میں رجسٹرڈ کاروباروں کے ذریعہ فراہم کردہ زیادہ تر سامان اور خدمات اور برطانیہ سے باہر سے درآمد کردہ کچھ سامان اور خدمات پر عائد کیا جاتا ہے۔ ڈیفالٹ وی اے ٹی کی شرح معیاری شرح ہے، جو 4 جنوری 2011 سے 20 فیصد ہے۔ کچھ اشیا اور خدمات 5 ٪ (جیسے گھریلو ایندھن) یا 0 ٪ (جیسے زیادہ تر کھانا اور بچوں کے کپڑے) کی کم شرح پر VAT کے تابع ہیں۔ دوسروں کو VAT سے یا مکمل طور پر نظام سے باہر چھوٹ دی گئی ہے۔ وی اے ٹی ایک بالواسطہ ٹیکس ہے کیونکہ ٹیکس حکومت کو بیچنے والے (کاروبار) کے ذریعے ادا کیا جاتا ہے بجائے اس شخص کے جو بالآخر ٹیکس (صارف) کا معاشی بوجھ برداشت کرتا ہے۔ وی اے ٹی کے مخالفین کا دعوی ہے کہ یہ ایک رجعت پسند ٹیکس ہے کیونکہ غریب ترین لوگ امیر ترین لوگوں کے مقابلے میں اپنی ڈسپوزایبل آمدنی کا زیادہ تناسب وی اے ٹی پر خرچ کرتے ہیں۔ وی اے ٹی کے حق میں لوگوں کا دعوی ہے کہ یہ ترقی پسند ہے کیونکہ جو صارفین زیادہ خرچ کرتے ہیں وہ زیادہ وی اے ٹی ادا کرتے ہیں۔ تاریخ اکتوبر 1940 اور مارچ 1973 کے درمیان برطانیہ میں خریداری ٹیکس کے نام سے ایک کھپت ٹیکس تھا، جو سامان کی عیش و عشرت کے لحاظ سے مختلف شرحوں پر عائد کیا جاتا تھا۔ خریداری ٹیکس تھوک قیمت پر لاگو کیا گیا تھا، جو دوسری جنگ عظیم کے دوران متعارف کرایا گیا تھا، ابتدائی طور پر 33.3% کی شرح پر۔ یہ اپریل 1942 میں دوگنا ہو کر 66.6% ہو گیا، اور اپریل 1943 میں مزید بڑھ کر 100% کی شرح تک پہنچ گیا، اپریل 1946 میں دوبارہ 33.3% پر واپس آنے سے پہلے۔ وی اے ٹی کے برعکس، خریداری ٹیکس کا اطلاق تیاری اور تقسیم کے مقام پر ہوتا تھا، نہ کہ فروخت کے مقام پر۔ 1973 کے آغاز میں خریداری ٹیکس کی شرحیں، جب اس نے وی اے ٹی کو راستہ دیا، 13، 22، 36 اور 55 فیصد تھیں۔ یکم جنوری 1973 کو برطانیہ نے یورپی اقتصادی برادری میں شمولیت اختیار کی اور اس کے نتیجے میں یکم اپریل 1973 کو خریداری ٹیکس کی جگہ ویلیو ایڈڈ ٹیکس لگا دیا گیا۔ کنزرویٹو چانسلر لارڈ باربر نے زیادہ تر اشیا اور خدمات پر ایک ہی VAT کی شرح (10 ٪) مقرر کی۔ جولائی 1974 میں لیبر چانسلر ڈینس ہیلی نے وی اے ٹی کی معیاری شرح کو 10 فیصد سے کم کر کے 8 فیصد کر دیا لیکن پیٹرول اور کچھ عیش و عشرت کے سامان کے لیے 12.5% کی نئی اعلی شرح متعارف کرائی۔ نومبر 1974 میں ہیلی نے وی اے ٹی کی اعلی شرح کو دوگنا کر کے 25 فیصد کر دیا۔ ہیلی نے اپریل 1976 میں اعلی شرح کو کم کر کے 12.5% کر دیا۔ مارگریٹ تھیچر کی قیادت میں کنزرویٹو چانسلر جیفری ہو نے وی اے ٹی کی معیاری شرح کو 8 فیصد سے بڑھا کر 15 فیصد کر دیا اور جون 1979 میں اعلی شرح کو ختم کر دیا۔ یہ شرح 1991 تک برقرار رہی، جب کنزرویٹو چانسلر نارمن لامونٹ نے اسے 15 فیصد سے بڑھا کر 17.5% کر دیا۔ اضافی آمدنی کو انتہائی غیر مقبول کمیونٹی چارج ("پول ٹیکس") میں کمی کی ادائیگی کے لیے استعمال کیا گیا۔ 1992 کے عام انتخابات کے دوران کنزرویٹوز نے وی اے ٹی کے دائرہ کار میں توسیع نہ کرنے کا وعدہ کیا لیکن مارچ 1993 میں لامونٹ نے اعلان کیا کہ گھریلو ایندھن اور بجلی، جو پہلے صفر درجہ بندی کی گئی تھی، پر اپریل 1994 سے 8 فیصد اور اپریل 1995 سے مکمل وی اے ٹی عائد کیا جائے گا۔ گھریلو ایندھن اور بجلی پر VAT کا منصوبہ بند تعارف اپریل 1994 میں ہوا، لیکن اپریل 1995 میں 8 فیصد سے 17.5% تک اضافہ دسمبر 1994 میں حکومت کے پارلیمنٹ میں ووٹ ہارنے کے بعد روک دیا گیا۔ 1997 کے اپنے عام انتخابی منشور میں لیبر پارٹی نے گھریلو ایندھن اور بجلی پر ویٹ کو 5 فیصد تک کم کرنے کا وعدہ کیا تھا۔ اقتدار حاصل کرنے کے بعد، نئے لیبر چانسلر گورڈن براؤن نے جولائی 1997 میں اعلان کیا کہ یکم ستمبر 1997 سے گھریلو ایندھن اور بجلی پر ویٹ کی کم شرح 8 فیصد سے کم کر کے 5 فیصد کر دی جائے گی۔ نومبر 1997 میں براؤن نے اعلان کیا کہ یکم جولائی 1998 سے توانائی کی بچت کرنے والے مواد کی تنصیب پر وی اے ٹی کو 17.5% سے کم کر کے 5 فیصد کر دیا جائے گا۔ براؤن نے بعد میں سینیٹری پروٹیکشن پروڈکٹس (1 جنوری 2001 سے) ؛ بچوں کی کار سیٹوں (1 اپریل 2001 سے) ؛ کچھ رہائشی جائیدادوں کی تبدیلی اور تزئین و آرائش (12 مئی 2001 سے) ؛ مانع حمل (1 جولائی 2006 سے) ؛ اور تمباکو نوشی کے خاتمے کی مصنوعات (1 جولائی 2007 سے) پر VAT کو 17.5% سے کم کر کے 5 فیصد کر دیا۔ 2000 کی دہائی کے آخر میں کساد بازاری کے جواب میں، لیبر چانسلر الیسٹیر ڈارلنگ نے نومبر 2008 میں اعلان کیا کہ یکم دسمبر 2008 سے ویٹ کی معیاری شرح کو 17.5% سے کم کر کے 15 فیصد کر دیا جائے گا۔ دسمبر 2009 میں، ڈارلنگ نے اعلان کیا کہ VAT کی معیاری شرح 1 جنوری 2010 سے 17.5% پر واپس آجائے گی۔ 2010 کے عام انتخابات سے پہلے ایسی اطلاعات تھیں کہ کنزرویٹوز اقتدار حاصل کرنے کی صورت میں وی اے ٹی میں اضافہ کریں گے۔ پارٹی نے اس طرح کے اضافے کے منصوبوں کی تردید کی، لیکن 2010 کے بجٹ کے لیے ایک کو مسترد کرنے سے انکار کر دیا۔ مئی 2010 میں انتخابات کے بعد کنزرویٹوز نے لبرل ڈیموکریٹس کے ساتھ مل کر ایک اتحادی حکومت بنائی۔ 2010 کے بجٹ میں، جسے وزیر اعظم ڈیوڈ کیمرون نے "ہنگامی بجٹ" کے طور پر بیان کیا، چانسلر جارج اوسبورن نے اعلان کیا کہ 4 جنوری 2011 سے ویٹ کی معیاری شرح 17.5% سے بڑھ کر 20 فیصد ہو جائے گی۔ 2015 کے عام انتخابات سے پہلے لیبر نے دعوی کیا تھا کہ اگر کنزرویٹو دوبارہ منتخب ہوئے تو وہ VAT کو 22.5% تک بڑھا دیں گے اور اوسبورن نے اس دعوے کی تردید کرنے سے انکار کر دیا۔ 25 مارچ 2015 کو کیمرون نے ہاؤس آف کامنز میں وعدہ کیا کہ وی اے ٹی میں اضافہ نہیں کیا جائے گا۔ کورونا وائرس وبائی مرض کے جواب میں برطانیہ کی حکومت نے ذاتی حفاظتی سامان (پی پی ای) کے لیے صفر وی اے ٹی ریٹنگ متعارف کرائی، جو 1 مئی سے 31 اکتوبر 2020 تک نافذ تھی۔ مارچ 2020 کے بجٹ میں حکومت نے اعلان کیا کہ وہ خواتین کی سینیٹری مصنوعات کو صفر درجہ بندی والے گروپ میں منتقل کرے گی، جیسا کہ 2016 کے بجٹ میں وعدہ کیا گیا تھا، یکم جنوری 2021 سے، یورپی یونین کے ویٹ قانون کے برطانیہ میں لاگو ہونے کے بعد پہلی ممکنہ تاریخ۔ یکم مارچ 2021 سے، عمارت، تعمیر اور مسمار کرنے کی خدمات کی زیادہ تر فراہمی کے لیے گھریلو وی اے ٹی ریورس چارج استعمال کیا جانا چاہیے، جس کا مطلب ہے کہ تعمیراتی خدمات کی فراہمی پر وی اے ٹی کے لیے ایچ ایم آر سی کو جوابدہ ہونا سپلائر کے بجائے گاہک کی ذمہ داری ہے۔ ریورس چارج اس جگہ پر لاگو نہیں ہوگا جہاں گاہک عمارت کا اختتامی صارف ہو۔ ویلیو ایڈڈ ٹیکس ریگولیشنز 1995 میں کہا گیا ہے کہ ریورس چارج سے مشروط خدمات کے لیے رسیدوں میں حوالہ "ریورس چارج" شامل ہونا چاہیے۔ آپریشن وہ تمام کاروبار جو "قابل ٹیکس" اشیا اور خدمات فراہم کرتے ہیں اور جن کا قابل ٹیکس کاروبار حد سے زیادہ ہے، انہیں VAT کے لیے اندراج کرانا ہوگا۔ 2022 تک حد 85,000 پاؤنڈ ہے، جو کہ دنیا میں وی اے ٹی رجسٹریشن کی اب تک کی سب سے زیادہ حد ہے۔ کاروبار رجسٹر کرنے کا انتخاب کر سکتے ہیں چاہے ان کا کاروبار اس رقم سے کم ہی کیوں نہ ہو۔ تمام رجسٹرڈ کاروباروں کو سامان یا خدمات کی مکمل فروخت قیمت پر VAT وصول کرنا چاہیے جو وہ فراہم کرتے ہیں جب تک کہ VAT نظام سے مستثنی یا باہر نہ ہو۔ ڈیفالٹ وی اے ٹی کی شرح معیاری شرح ہے، جو اس وقت 20 فیصد ہے۔ کچھ اشیا اور خدمات سے کم نرخ (کم یا صفر) وصول کیے جاتے ہیں۔ رجسٹرڈ کاروباروں کو ایچ ایم آر سی کو وہ وی اے ٹی ادا کرنا چاہیے جو انہوں نے اپنے سامان یا خدمات پر وصول کیا ہے (جسے آؤٹ پٹ ٹیکس کہا جاتا ہے) لیکن وہ اس کی تلافی اس وی اے ٹی سے کر سکتے ہیں جو انہوں نے خریدی ہوئی اشیا یا خدمات پر خرچ کیا ہے جو ان کی اپنی آگے کی 'قابل ٹیکس' فراہمی سے متعلق ہے (جسے ان پٹ ٹیکس کہا جاتا ہے)۔ ایسے کاروباروں کی طرف سے عائد کردہ VAT جو ان کی قابل ٹیکس فراہمی سے متعلق نہیں ہے (چاہے وہ مستثنی ہو یا 'غیر کاروباری' سرگرمیوں سے) HMRC کو قابل ادائیگی VAT کی رقم سے آفسیٹ نہیں کیا جا سکتا ہے۔ ایک علیحدہ اسکیم، جسے فلیٹ ریٹ اسکیم کہا جاتا ہے، بھی ایچ ایم آر سی کے ذریعے چلائی جاتی ہے۔ یہ اسکیم وی اے ٹی رجسٹرڈ کاروبار کو ہر 3 ماہ میں ایچ ایم آر سی کو اپنے کاروبار کا ایک مقررہ فیصد ادا کرنے کی اجازت دیتی ہے جس کا سالانہ کاروبار 150,000 پاؤنڈ (وی اے ٹی کو چھوڑ کر) سے کم ہے۔ اس اسکیم کو چھوٹے کاروبار کے لیے ریڈ ٹیپ کو کم کرنے اور نئی کمپنیوں کو اپنے صارفین سے وصول کردہ کچھ وی اے ٹی رکھنے کی اجازت دینے کے لیے ڈیزائن کیا گیا ہے۔ مستثنی سامان، رسد یا خدمات فروخت کرنے والے کاروبار، جیسے بینک، VAT کے لیے اندراج نہیں کر سکتے ہیں یا VAT کو دوبارہ حاصل نہیں کر سکتے ہیں جو انہوں نے خریداریوں پر خرچ کیا ہے۔ وہ کاروبار جو قابل ٹیکس اور مستثنی اشیا یا خدمات کا مرکب فروخت کرتے ہیں وہ صرف ان کی خریداریوں پر ہونے والے وی اے ٹی کے تناسب کی وصولی کر سکتے ہیں جو ان کی آگے کی قابل ٹیکس فراہمی سے متعلق ہے۔ خریداریوں پر 'مخلوط استعمال' (یا 'بقایا') وی اے ٹی سے متعلق قواعد پیچیدہ ہیں۔ تاہم، وہ کاروبار جو صفر درجہ بندی والے سامان یا رسد فروخت کرتے ہیں، جیسے کہ فوڈ پروڈیوسر یا کتاب فروش، خریداری پر ہونے والے تمام وی اے ٹی کو دوبارہ حاصل کر سکتے ہیں۔ فی الحال VAT کی تین شرحیں ہیں: معیاری (20 ٪)، کم (5 ٪) اور صفر (0 ٪)۔ اس کے علاوہ کچھ اشیا اور خدمات کو وی اے ٹی سے یا وی اے ٹی نظام سے باہر چھوٹ دی گئی ہے۔ کچھ عام اشیا اور خدمات پر درج ذیل نرخ لاگو ہوتے ہیں: 1973 سے معیاری ویٹ کی شرحوں کے علاوہ معیاری درجہ بندی میں کم درجہ بندی میں صفر درجہ بندی میں چھوٹ: * اس عرصے کے دوران 25 فیصد کی متبادل ویٹ کی شرح اور پھر پیٹرول اور کچھ لگژری اشیا کے لیے 12.5% متعارف کرایا گیا۔ اسے 1979 میں ختم کر دیا گیا۔ 1978/79 کے بعد سے ریونیو VAT ریونیو، نقد لحاظ سے اور کل سرکاری ریونیو کے فیصد کے طور پر: 1. تخمینی بچاؤ، چوری اور دھوکہ دہی برطانیہ کی حکومت کو ہر سال وی اے ٹی سے بچنے، چوری اور دھوکہ دہی کی وجہ سے اربوں کی آمدنی کا نقصان ہوتا ہے۔ 2006 میں نقصان کا تخمینہ 13 ارب پاؤنڈ اور 18 ارب پاؤنڈ کے درمیان تھا، جو کہ VAT کے ہر 6 پاؤنڈ کے لیے 1 پاؤنڈ کے برابر تھا۔ گمشدہ آمدنی کا بڑا حصہ، VAT کے ہر £8 میں تقریبا £1، چوری کی وجہ سے ہے۔ چوری، جو کہ غیر قانونی ہے، اس وقت ہوتی ہے جب رجسٹرڈ کاروبار ایچ ایم آر سی کو اس سے کم ادائیگی کرتے ہیں جو انہیں کرنی چاہیے۔ یہ سیلز کو کم کرکے یا خریداریوں کو بڑھا چڑھا کر کیا جا سکتا ہے۔ چوری اس وقت بھی ہوتی ہے جب کاروبار ان کے فراہم کردہ سامان اور خدمات پر وی اے ٹی وصول نہیں کرتے ہیں حالانکہ وہ قانونی طور پر پابند ہیں۔ تاجروں کی طرف سے کیش ان ہینڈ ملازمتیں وی اے ٹی چوری کی نشاندہی کر سکتی ہیں۔ حالیہ برسوں میں کارسیل فراڈ (جسے مسنگ ٹریڈر فراڈ بھی کہا جاتا ہے) میں اضافہ ہوا ہے۔ مجرم گروہ یورپی یونین کے ممالک میں موبائل فون جیسے سامان کی تجارت کرتے ہیں۔ انہیں VAT ادا کرنے کی ضرورت نہیں ہے، کیونکہ یورپی یونین سے درآمدات برطانیہ میں VAT کے تابع نہیں ہیں۔ دھوکہ دہی اس وقت ہوتی ہے جب مجرم برطانیہ میں وی اے ٹی کے ساتھ سامان فروخت کرتے ہیں لیکن ایچ ایم آر سی کو وی اے ٹی منتقل کرنے میں ناکام رہتے ہیں۔ سامان کو اکثر مجرمانہ گینگ نیٹ ورک کے ذریعے یورپی یونین کے ممالک میں بار بار بھیج دیا جاتا ہے، اس لیے اس کا نام "کیروزل" ہے۔ ایچ ایم آر سی کے مطابق، کارسیل فراڈ کی وجہ سے 2004/05 میں £ 1.1bn اور £ 1.9bn کے درمیان ٹیکس کی آمدنی ضائع ہو گئی۔ یوروپی یونین ایمیشن ٹریڈنگ اسکیم کارسیل فراڈ سے دوچار ہے۔ 2012 تک، لو ویلیو کنسائنمنٹ ریلیف (ایل وی سی آر) کا مطلب یہ تھا کہ جرسی کے ذریعے یورپی یونین سے باہر سے درآمد شدہ اور ایک مقررہ رقم سے کم لاگت والا سامان وی اے ٹی کے تابع نہیں تھا۔ جب 1983 میں ایل وی سی آر متعارف کرایا گیا تو اس کی قیمت تقریبا 5 پاؤنڈ مقرر کی گئی تھی لیکن آہستہ آہستہ بڑھ کر 18 پاؤنڈ ہو گئی۔ 1 نومبر 2011 سے ایل وی سی آر کو 18 پاؤنڈ سے کم کر کے 15 پاؤنڈ کر دیا گیا۔ ایل وی سی آر نے ڈی وی ڈی اور سی ڈی کے آن لائن خوردہ فروشوں کو چینل جزائر سے سامان درآمد کرکے وی اے ٹی سے بچنے کی اجازت دی، جو یورپی یونین کا حصہ نہیں ہیں۔ اس ٹیکس سے بچنے میں شامل بڑے خوردہ فروشوں میں ایمیزون، اسڈا، ایچ ایم وی، Play.com، ٹیسکو، ڈبلیو ایچ اسمتھ اور وول ورتھس شامل تھے۔ ایل وی سی آر کی وجہ سے ہر سال ٹیکس سے بچنے کا تخمینہ 2005 میں 85 ملین پاؤنڈ، 2008 میں 110 ملین پاؤنڈ، 2010 میں 130 ملین پاؤنڈ اور 2011 میں 140 ملین پاؤنڈ تھا۔ یکم اپریل 2012 سے چینل جزائر سے برطانیہ میں درآمد شدہ سامان کے سلسلے میں ریلیف واپس لے لیا گیا۔ تنقید VAT کے مخالفین کا دعوی ہے کہ یہ رجعت پسند ہے اور تمام صارفین اسے ادا کرتے ہیں چاہے وہ امیر ہوں یا غریب، نوجوان ہوں یا بوڑھے۔ غریب ترین بھی امیر ترین لوگوں کے مقابلے اپنی ڈسپوزایبل آمدنی کا زیادہ تناسب وی اے ٹی پر خرچ کرتے ہیں۔ آفس فار نیشنل سٹیٹسٹکس کی رپورٹ سے پتہ چلتا ہے کہ 2009/10 میں غریب ترین 20 فیصد نے اپنی مجموعی آمدنی کا 8.7 فیصد VAT پر خرچ کیا، جبکہ امیر ترین 20 فیصد نے اپنی مجموعی آمدنی کا صرف 4.0 فیصد VAT پر خرچ کیا۔ اسی طرح، غریب ترین 20 فیصد نے اپنی ڈسپوزایبل آمدنی کا 9.7 فیصد وی اے ٹی پر خرچ کیا، جبکہ امیر ترین 20 فیصد نے اپنی ڈسپوزایبل آمدنی کا صرف 5.2 فیصد وی اے ٹی پر خرچ کیا۔ وی اے ٹی کے حامیوں کا دعوی ہے کہ وی اے ٹی ترقی پسند ہے کیونکہ جو صارفین زیادہ خرچ کرتے ہیں وہ زیادہ وی اے ٹی ادا کرتے ہیں۔ تاہم، تعریف کے مطابق، وی اے ٹی نہ تو ترقی پسند ہے اور نہ ہی رجعت پسند، کیونکہ شرح قابل ٹیکس رقم کے ساتھ نہ تو بڑھتی ہے اور نہ ہی کم ہوتی ہے۔ خوراک کی صفر درجہ بندی، اور کاروباری اداروں کو ان پٹ وی اے ٹی کو دوبارہ حاصل کرنے کی اجازت کا مطلب یہ کہا گیا ہے کہ حکومت درحقیقت خوراک کی صنعت کو سبسڈی دیتی ہے۔ ناقدین کا یہ بھی استدلال ہے کہ وی اے ٹی دوہرا ٹیکس ہے کیونکہ صارفین اس آمدنی کا استعمال کرتے ہوئے سامان اور خدمات کے لیے ادائیگی کرتے ہیں جس پر پہلے ہی ٹیکس لگایا جا چکا ہے۔ یہ بھی استدلال کیا جاتا ہے کہ متعدد چھوٹ اور مراعات کی وجہ سے وی اے ٹی ایک غیر موثر ٹیکس ہے۔ وی اے ٹی کے فوائد کو ریاست کی طرف سمجھا جاتا ہے۔ وی اے ٹی کا اندازہ منافع یا کاروبار سے زیادہ مستحکم آمدنی کے ذریعہ کے طور پر کیا جاتا ہے، کیونکہ اقتصادی سست روی میں منافع اور کاروبار میں کمی یا عمر رسیدہ آبادی کے ساتھ کمی ہو سکتی ہے۔ وی اے ٹی، اس لیے کمزور معیشتوں والے ممالک میں خزانوں کو مستحکم کرنے کے لیے سمجھا جاتا ہے۔ اس کے ساتھ ہی، کھپت ٹیکس کے طور پر، وی اے ٹی کو آمدنی یا منافع ٹیکس سے زیادہ ترقی کے موافق سمجھا جاتا ہے۔ ویلیو ایڈڈ ٹیکس ایکٹ 1994 گڈز اینڈ سروسز ٹیکس (انڈیا) گڈز اینڈ سروسز ٹیکس (آسٹریلیا) گڈز اینڈ سروسز ٹیکس (کینیڈا) گڈز اینڈ سروسز ٹیکس (نیوزی لینڈ) گڈز اینڈ سروسز ٹیکس (سنگاپور) ریاستہائے متحدہ میں سیلز ٹیکس حوالہ جات بیرونی روابط ایچ ایم ریونیو اینڈ کسٹمز-وی اے ٹی ویلیو ایڈڈ ٹیکس (برطانیہ)