Convergence of accounting standards
اکاؤنٹنگ کے معیارات کی ہم آہنگی سے مراد اکاؤنٹنگ کے معیارات کا ایک واحد مجموعہ قائم کرنے کا مقصد ہے جو بین الاقوامی سطح پر استعمال ہوگا۔ کسی نہ کسی شکل میں کنورجنس کئی دہائیوں سے ہو رہا ہے، اور آج کی کوششوں میں ایسے منصوبے شامل ہیں جن کا مقصد اکاؤنٹنگ کے معیارات کے درمیان فرق کو کم کرنا ہے۔ کنورجنس کئی عوامل سے کارفرما ہے، جس میں یہ یقین بھی شامل ہے کہ اکاؤنٹنگ کی ضروریات کا ایک سیٹ ہونے سے مختلف اداروں کے اکاؤنٹنگ نمبروں کی موازنہ میں اضافہ ہوگا، جو بین الاقوامی سرمایہ کاری کے بہاؤ میں معاون ثابت ہوگا اور مختلف اسٹیک ہولڈرز کو فائدہ پہنچے گا۔ کنورجنس کی تنقید میں اس کی لاگت اور رفتار شامل ہیں، اور یہ خیال کہ کنورجنس اور موازنہ کے درمیان تعلق مضبوط نہیں ہوسکتا ہے۔ جائزہ اکاؤنٹنگ معیارات کی بین الاقوامی ہم آہنگی سے مراد بین الاقوامی سطح پر استعمال ہونے والے اعلی معیار کے اکاؤنٹنگ معیارات کا ایک واحد مجموعہ قائم کرنے کا مقصد، اور اس مقصد کے حصول کے لیے معیاری ترتیب دینے والوں کی کوششیں ہیں۔ کنورجنس مختلف ممالک میں ہو رہا ہے، 100 سے زیادہ ممالک نے بین الاقوامی مالیاتی رپورٹنگ معیارات (آئی ایف آر ایس) کی طرف کنورجنس کی حمایت کرنے کے عوامی وعدے کیے ہیں۔ ہم آہنگی کی کوششوں میں ایسے منصوبے شامل ہیں جن کا مقصد متعلقہ اکاؤنٹنگ کے معیار کو بہتر بنانا ہے، اور وہ جن کا مقصد ان کے درمیان فرق کو کم کرنا ہے۔ یورپی یونین (ای یو) میں، یورپی پارلیمنٹ نے جولائی 2002 میں ایک ضابطہ منظور کیا جس میں یورپی یونین میں مقیم اسٹاک ایکسچینج میں درج کمپنیوں کو 2005 سے آئی ایف آر ایس کے مطابق اپنے مجموعی مالیاتی بیانات تیار کرنے کی ضرورت ہوتی ہے۔ یورپی یونین کے اندر ممالک کو غیر درج شدہ کمپنیوں اور غیر مستحکم ہولڈنگ کمپنی کے مالیاتی بیانات کے لیے آئی ایف آر ایس کو اپنانے کو اختیاری بنانے کی اجازت دی گئی تھی، اور انہیں 2005 میں آئی ایف آر ایس کو اپنانے میں کئی مستثنیات دینے کی اجازت دی گئی تھی، مثال کے طور پر ان کمپنیوں کے لیے جن کی صرف درج شدہ سیکیورٹیز ڈیٹ سیکیورٹیز تھیں۔ برطانیہ میں، آئی ایف آر ایس کو 2005 کے آغاز میں اپنایا گیا تھا، اور 2011 تک، عوامی کمپنیوں کو اپنے مجموعی کھاتوں کے لیے آئی ایف آر ایس کا استعمال کرنے کی ضرورت ہے۔ دیگر کمپنیوں کو بھی آئی ایف آر ایس استعمال کرنے کی اجازت ہے، لیکن زیادہ تر نے ایسا نہ کرنے کا انتخاب کیا ہے، اور 2005 سے پہلے بڑے پیمانے پر تیار کردہ یوکے اکاؤنٹنگ کے معیارات کا استعمال جاری رکھے ہوئے ہیں۔ یوکے کمپنیز ایکٹ کے تحت چھوٹی سمجھی جانے والی کمپنیوں کو چھوٹے اداروں کے لیے مالیاتی رپورٹنگ اسٹینڈرڈ (ایف آر ایس ایس ای) استعمال کرنے کی اجازت تھی جب تک کہ اسے واپس نہیں لیا جاتا۔ یکم جنوری 2016 کو یا اس کے بعد ختم ہونے والے اکاؤنٹنگ سالوں کے لیے، ایف آر ایس ایس ای اب دستیاب نہیں ہے۔ درمیانے درجے کے اداروں کے لیے جو عوامی کمپنیاں نہیں ہیں، اکاؤنٹنگ اسٹینڈرڈز بورڈ نے برطانیہ کے عام طور پر قبول شدہ اکاؤنٹنگ اصولوں (یوکے جی اے اے پی) کو درمیانے درجے کے اداروں کے لیے مالیاتی رپورٹنگ اسٹینڈرڈ (ایف آر ایس ایم ای) سے تبدیل کرنے کی تجویز پیش کی ہے، جو چھوٹے اور درمیانے درجے کے اداروں کے لیے آئی ایف آر ایس پر مبنی ہے۔ ریاستہائے متحدہ میں، فنانشل اکاؤنٹنگ اسٹینڈرڈز بورڈ (ایف اے ایس بی) انٹرنیشنل اکاؤنٹنگ اسٹینڈرڈز بورڈ (آئی اے ایس بی) کے ساتھ مل کر کام کر رہا ہے تاکہ ریاستہائے متحدہ کے عام طور پر قبول شدہ اکاؤنٹنگ اصولوں (یو ایس جی اے اے پی) اور آئی ایف آر ایس کے درمیان اختلافات کو کم یا ختم کیا جا سکے، خاص طور پر 2006 کے مفاہمت نامے کے ذریعے طے شدہ کنورجنس پروگرام کے مطابق، جسے 2008 میں اپ ڈیٹ کیا گیا تھا۔ یو ایس جی اے اے پی اور آئی ایف آر ایس کے درمیان ہم آہنگی کی طرف قلیل مدتی منصوبوں میں مشترکہ طور پر نئے معیارات جاری کرتے ہوئے بورڈ کے معیارات میں سے ایک میں ترمیم شامل ہے تاکہ انہیں دوسرے بورڈ کے ساتھ بہتر طریقے سے ہم آہنگ کیا جا سکے۔ کچھ قلیل مدتی منصوبے اور اس سے متعلق کیے گئے اقدامات ذیل میں درج ہیں۔ سیگمنٹ رپورٹنگ: ایک نیا معیار، آئی ایف آر ایس 8 سیگمنٹ رپورٹنگ، 2006 میں جاری کیا گیا۔ فیئر ویلیو آپشن: یو ایس جی اے اے پی میں 2007 میں فیئر ویلیو آپشن کو شامل کرنے کے لیے ترمیم کی گئی تھی۔ مشترکہ منصوبے: آئی ایف آر ایس 11 مشترکہ انتظامات 2011 میں جاری کیے گئے تھے۔ انکم ٹیکس: ایک مشترکہ ایکسپوزر ڈرافٹ 2009 میں شائع کیا گیا تھا۔ 2008 میں مفاہمت کی یادداشت کی تازہ کاری نے طویل مدتی کنورجنس پروجیکٹس متعارف کروائے، جن میں درج ذیل شامل ہیں۔ منظوری ختم: دونوں بورڈز نے اپنے اکاؤنٹنگ معیارات میں ترامیم جاری کیں۔ منصفانہ قیمت کی پیمائش: ایف اے ایس بی بیان نمبر۔ 257 اور آئی ایف آر ایس 13 2011 میں جاری کیے گئے تھے۔ ایکویٹی کی خصوصیات کے ساتھ مالیاتی آلات: ایک مشترکہ ڈسکشن پیپر جاری کیا گیا۔ محصولات کی پہچان: بورڈوں نے 2010 میں مشترکہ تجاویز جاری کیں۔ 2012 میں شائع ہونے والی ایک مشترکہ رپورٹ میں، آئی اے ایس بی اور ایف اے ایس بی نے کہا کہ مفاہمتی یادداشت میں بیان کردہ زیادہ تر قلیل مدتی منصوبے مکمل ہو چکے ہیں، اور اب طویل مدتی منصوبوں کو زیادہ ترجیح دی جا رہی ہے۔ انضمام کے لیے محرکات میں یہ یقین شامل ہے کہ اس کے نتیجے میں مالیاتی بیانات کے درمیان موازنہ میں اضافہ ہوگا، جس سے مختلف اسٹیک ہولڈرز کو فائدہ پہنچے گا۔ مثال کے طور پر، ایف اے ایس بی کا خیال ہے کہ "سرمایہ کار، کمپنیاں، آڈیٹر، اور امریکی مالیاتی رپورٹنگ کے نظام میں دیگر شرکاء" مربوط معیارات سے فائدہ اٹھائیں گے کیونکہ اس کے نتیجے میں مختلف فرموں کے مالیاتی بیانات کے درمیان موازنہ میں اضافہ ہوگا۔ پرائس واٹر ہاؤس کوپرز (پی ڈبلیو سی) کی 2008 کی ایک رپورٹ میں کہا گیا ہے کہ اکاؤنٹنگ کے معیارات کی ہم آہنگی بین الاقوامی سرمایہ کاری کے بہاؤ میں معاون ثابت ہوگی اور "کیپٹل مارکیٹ کے تمام اسٹیک ہولڈرز" کو فائدہ پہنچے گا کیونکہ یہ: بین الاقوامی سرمایہ کاری کو سرمایہ کاروں کے مقابلے میں زیادہ موازنہ کرتا ہے ؛ عالمی کاروباروں کے لیے اکاؤنٹنگ کی ضروریات کی تعمیل کی لاگت کو کم کرتا ہے ؛ ممکنہ طور پر زیادہ جوابدہی کے ساتھ ایک زیادہ شفاف اکاؤنٹنگ سسٹم قائم کرتا ہے ؛ اکاؤنٹنگ فرموں کے لیے "آپریشنل چیلنجز" کو کم کرتا ہے ؛ اور معیاری ترتیب دینے والوں کو "رپورٹنگ ماڈل کو بہتر بنانے" کا موقع فراہم کرتا ہے۔ مزید برآں، انٹرنیشنل فیڈریشن آف اکاؤنٹنٹس کے ذریعہ کئے گئے ایک سروے سے پتہ چلا ہے کہ اکاؤنٹنگ کے پیشے کے 89 فیصد قائدین جنہوں نے جواب دیا انہوں نے اظہار خیال کیا کہ ان کے متعلقہ ممالک کی معاشی ترقی کے لیے ہم آہنگی یا تو بہت اہم ہے یا اہم ہے۔ تنقید اکاؤنٹنگ کے معیارات کی ہم آہنگی کے حصول کے مقصد اور مختلف مجوزہ اقدامات کو مختلف افراد اور تنظیموں نے تنقید کا نشانہ بنایا ہے۔ مثال کے طور پر، 2006 میں پرائس واٹر ہاؤس کوپرس (پی ڈبلیو سی) کے سینئر شراکت داروں نے ایک ڈرافٹ پیپر میں کنورجنس کو "غیر معینہ مدت کے لیے بند" کرنے کا مطالبہ کیا، جس میں آئی اے ایس بی سے مطالبہ کیا گیا کہ وہ اپنے معیارات کو بہتر بنانے پر توجہ دے۔ خاص طور پر، ییل اسکول آف مینجمنٹ کے شیام سندر نے کنورجنس اور موازنہ کے درمیان تعلق کو "حد سے زیادہ" قرار دیا ہے، جبکہ اپنانے کی لاگت اور رفتار کو ایس ای سی کے 2008 کے کنورجنس روڈ میپ کی سب سے عام تنقید قرار دیا گیا ہے، جس نے ایسے سنگ میل طے کیے ہیں جو ممکنہ طور پر 2014 میں آئی ایف آر ایس کو لازمی طور پر اپنانے کا باعث بنتے ہیں۔ معیارات کی نوعیت دیگر تنقید مربوط معیارات کی نوعیت کے گرد مرکوز ہیں۔ مثال کے طور پر، کچھ ناقدین کو خدشہ ہے کہ کنورجنس سے فیئر ویلیو اکاؤنٹنگ کے استعمال میں اضافہ ہوگا۔ دیگر ناقدین نے بھی بالترتیب قواعد پر مبنی اور اصولوں پر مبنی معیارات کی خامیوں کو وجوہات کے طور پر پیش کیا ہے۔ اصولوں پر مبنی معیارات "اسی طرح کے لین دین کے لیے مختلف تشریحات" کی اجازت دیتے ہیں، اور انہیں "کم درست" کے طور پر بھی بیان کیا گیا ہے، جبکہ قواعد پر مبنی معیارات میں زیادہ مستثنیات ہوتے ہیں اور "زیادہ سے زیادہ ممکنہ ہنگامی صورتحال" سے نمٹنے کے لیے برائٹ لائن قوانین اور مخصوص تفصیلات کا استعمال کرتے ہیں۔ مذکورہ بالا پی ڈبلیو سی کے سینئر شراکت داروں نے اظہار خیال کیا کہ ہم آہنگی ایک ایسے اکاؤنٹنگ سسٹم کا باعث بنے گی جو غیر امریکی درج شدہ کمپنیوں کے لیے بہت زیادہ اصولوں پر مبنی ہے، جبکہ دیگر ناقدین اس کے برعکس آئی ایف آر ایس کے اصولوں پر مبنی نوعیت پر تنقید کرتے ہیں کیونکہ مالیاتی بیانات کی تیاری کرنے والوں کے لیے قانونی چارہ جوئی کے خلاف دفاع کرنا مشکل ہوتا ہے۔ 1950 اور 1960 کی دہائیوں کی تاریخ ہم آہنگی کے خیال کی جڑیں 1950 کی دہائی میں ہیں، اور یہ دوسری جنگ عظیم کے بعد زیادہ سے زیادہ معاشی انضمام اور بین الاقوامی سرمائے کے بہاؤ کا جواب تھا۔ 1990 کی دہائی سے پہلے، کنورجنس نے ہم آہنگی کی شکل اختیار کر لی، بین الاقوامی سطح پر استعمال ہونے والے مختلف اکاؤنٹنگ معیارات کے درمیان اختلافات میں کمی۔ 1962 میں امریکن انسٹی ٹیوٹ آف سرٹیفائیڈ پبلک اکاؤنٹنٹس کے زیر اہتمام 8 ویں انٹرنیشنل کانگریس آف اکاؤنٹنٹس میں، بہت سے شرکاء نے بین الاقوامی بنیادوں پر اکاؤنٹنگ کے معیارات کی ترقی کی ضرورت کا اظہار کیا۔ اسی سال اے آئی سی پی اے نے کمیٹی آن انٹرنیشنل ریلیشنز کو دوبارہ فعال کیا، جس کا مقصد عالمی سطح پر اکاؤنٹنٹس کے درمیان تعاون کو بہتر بنانا تھا۔ انٹرنیشنل اکاؤنٹنگ اسٹینڈرڈز کمیٹی (آئی اے ایس سی)، جو انٹرنیشنل اکاؤنٹنگ اسٹینڈرڈز بورڈ (آئی اے ایس بی) کی پیشرو ہے، 1973 میں اکاؤنٹنگ کے معیارات کو فروغ دینے اور انہیں بین الاقوامی سطح پر فروغ دینے کے مقصد کے ساتھ قائم کی گئی تھی۔ 1987 تک آئی اے ایس سی نے 25 معیارات جاری کر دیے تھے، اور 1980 کی دہائی کے آخر تک ہم آہنگی کی ضرورت میں "عالمی دلچسپی" تھی۔ 1991 میں ایف اے ایس بی نے باضابطہ طور پر بین الاقوامی سطح پر استعمال ہونے والے اکاؤنٹنگ معیارات کے سیٹ کو تیار کرنے کا ہدف مقرر کیا، اور بعد کے سالوں میں ایف اے ایس بی اور آئی اے ایس سی نے ہم آہنگی کی بنیاد رکھنے کے لیے مختلف منصوبے شروع کیے۔ 1996 میں، نیشنل سیکیورٹیز مارکیٹس امپروومنٹ ایکٹ قانون بن گیا۔ اس ایکٹ نے کنورجنس کی کوششوں کی حمایت کا اظہار کیا اور ایس ای سی کو کنورجنس کی طرف پیشرفت پر کانگریس کو رپورٹ کرنے کی ضرورت تھی۔ 2000 کی دہائی میں آئی اے ایس سی کو 2001 میں آئی اے ایس بی میں دوبارہ تشکیل دیا گیا، اور ایف اے ایس بی اور آئی اے ایس بی نے 2002 میں ہم آہنگی کی طرف کام کرنا شروع کیا، جس میں نورولک معاہدے میں ہم آہنگی کے لیے اپنے عزم کا اظہار کیا گیا اور اپنے متعلقہ معیارات کو "جلد از جلد قابل عمل" بنانے اور مستقبل کے پروگراموں کو مربوط کرکے مطابقت برقرار رکھنے کا عہد کیا گیا۔ یورپی یونین (ای یو) میں، یورپی پارلیمنٹ نے جولائی 2002 میں ایک ضابطہ منظور کیا جس میں یورپی یونین میں درج کمپنیوں کو 2005 سے آئی ایف آر ایس کے مطابق اپنے مجموعی مالیاتی بیانات تیار کرنے کی ضرورت ہوتی ہے۔ آئی اے ایس بی اور ایف اے ایس بی نے 2006 میں ایک مفاہمتی یادداشت پر دستخط کیے جس میں ان کے ہم آہنگی کے منصوبوں کے بارے میں رہنما خطوط مرتب کیے گئے اور 2008 تک کاروباری امتزاج پر مربوط معیارات جاری کرنے جیسے قلیل مدتی اہداف طے کیے گئے۔ 2008 میں اہداف کی طرف کام کا جائزہ لیا گیا، اور ایک پیشرفت رپورٹ شائع کی گئی جس میں ہر ہم آہنگی کے موضوع کے لیے بعد کے اقدامات بھی طے کیے گئے۔ ایف اے ایس بی اور آئی اے ایس بی نے 2009 میں دوبارہ ملاقات کی اور مستقبل کے منصوبوں اور اہداف کا تعین کرتے ہوئے مفاہمتی یادداشت کے اہداف کی طرف کام کرنے میں "اپنی کوششوں کو تیز کرنے" پر اتفاق کیا۔ آئی ایف آر ایس اور یو ایس جی اے اے پی کے درمیان 2010 کی دہائی کا کنورجنس 2012 میں رکتا نظر آیا، آئی اے ایس بی نے تجویز کیا کہ وہ اب یو ایس جی اے اے پی کے ساتھ کنورج کرنے کی کوشش نہیں کرے گا۔ 2013 میں، بینک آف امریکہ کارپوریشن، کیپیٹل ون فنانشل کارپوریشن، سٹی گروپ انکارپوریشن، جے پی مورگن چیس اینڈ کمپنی، مورگن اسٹینلے اور ویلز فارگو اینڈ کمپنی سمیت ریاستہائے متحدہ کے پندرہ بڑے بینکوں نے ایف اے ایس بی اور آئی اے ایس بی کے چیئرمینوں کو ایک خط لکھا جس میں بورڈز کو کریڈٹ نقصانات کے اکاؤنٹنگ معیارات پر اپنے اختلافات کو حل کرنے کی ترغیب دی گئی۔ 2013 تک، 100 سے زیادہ دائرہ اختیار کو اپنے سرمایہ بازاروں میں تمام یا سب سے زیادہ عوامی طور پر جوابدہ اداروں کے لیے آئی ایف آر ایس کے استعمال کی ضرورت تھی، اور 115 دائرہ اختیار نے اکاؤنٹنگ کے معیارات کے انضمام کی حمایت کرنے والے عوامی وعدے کیے تھے۔ حوالہ جات اکاؤنٹنگ ریسرچ اکاؤنٹنگ سسٹم انٹرنیشنل فنانشل رپورٹنگ اسٹینڈرڈز انتظامی نظریہ