Abgeltungsteuer
அப்ஜெல்டங்ஸ்டீயர் (ஜெர்மன், அப்ஜெல்டங் "தீர்வு", "வெளியேற்றம்" + ஸ்டீயர் "வரி") என்பது மூலதனத்திலிருந்து வரும் தனியார் வருமானத்தின் மீதான ஒரு தட்டையான வரியாகும். இது ஜெர்மனி, ஆஸ்திரியா மற்றும் லக்சம்பர்க் ஆகிய நாடுகளில் பயன்படுத்தப்படுகிறது. ஜெர்மனியில், 14 ஆகஸ்ட் 2007 அன்று ஜெர்மன் நாடாளுமன்றத்தில் நிறைவேற்றப்பட்ட ஜேர்மன் நாடாளுமன்றத்தின் மூலம் அப்ஜெல்டங்ஸ்டீயர் அறிமுகப்படுத்தப்பட்டது. 1 ஜனவரி 2009 அன்று அப்ஜெல்டங்ஸ்டீயர் நடைமுறைக்கு வந்தது. முந்தைய வரிச் சட்டம் 2009 ஆம் ஆண்டில் அப்ஜெல்டங்ஸ்டீயர் 2001 முதல் நடைமுறையில் இருந்த வரிவிதிப்பை மாற்றியது. ஈவுத்தொகை வரிவிதிப்பு நோக்கங்களுக்காக வரிவிதிப்பு வருமானம் பாதியாகக் குறைக்கப்பட்ட ஒரு நடைமுறை இருந்தது. 2008 ஆம் ஆண்டில் திருத்தப்பட்ட வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 3 எண் 40 இல் வரையறுக்கப்பட்டுள்ளபடி, வருமானத்தில் ஐம்பது சதவீதம் வருமான வரியிலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்பட்டது. முதலீடுகளின் விற்பனையிலிருந்து கிடைக்கும் ஈவுத்தொகை மற்றும் வரி விதிக்கக்கூடிய மூலதன ஆதாயங்களுக்கு (ஒரு குறிப்பிட்ட விலக்கு வரம்பை மீறினால்) வருமான வரி மற்றும் வருமான வரியின் பாதி விகிதத்தில் மட்டுமே வரி விதிக்கப்பட்டது. பங்கு முதலீடுகளின் விற்பனையிலிருந்து கிடைக்கும் இலாபங்கள் ஒரு வருடத்திற்கு மேல் வைத்திருந்தால் அதற்கு வரி விதிக்கப்படாது. புதிய அப்ஜெல்டங்ஸ்டீயர் (ஜெர்மன் வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 32) நிறைவேற்றப்பட்டதன் மூலம் ஜனவரி 1,2009 முதல் அரை வருவாய் நடைமுறை விவாதிக்கப்பட்டது. ஒரு பங்குதாரர் (பங்குதாரர்கள் அல்லது பங்குதாரர்கள்) மட்டத்தில் வரிவிதிப்பு என்பது பங்குதாரர் ஒரு தனிநபரா அல்லது ஒரு நிறுவனமா என்பதைப் பொறுத்ததுஃ பங்குதாரர் ஒரு தனிநபராக இருந்தால், ஈவுத்தொகையாக விநியோகம் 25 சதவீதம் தட்டையான விகிதத்துடன் 5,5 சதவீதம் ஒற்றுமை கூடுதல் கட்டணத்துடன் அப்ஜெல்டங்ஸ்டீயரின் கீழ் வருகிறது. பங்குதாரர் ஒரு கூட்டு நிறுவனமாக இருந்தால், ஈவுத்தொகை மற்றும் பங்கு முதலீடுகளிலிருந்து வரி விதிக்கக்கூடிய மூலதன ஆதாயங்களுக்கு 40 சதவீதம் வரிவிலக்கு அளிக்கப்படுகிறது. (கலை. 3 இல்லை. 40 2009ஆம் ஆண்டு திருத்தப்பட்ட ஜெர்மன் வருமான வரிச் சட்டம்). இது பார்ட்னர்ஷிப் பங்குதாரர்களுக்கான அரை வருவாய் நடைமுறை என்று அழைக்கப்படுகிறது மற்றும் மாற்றப்படுகிறது. அதன்படி, வணிகச் சொத்துக்களாக வைத்திருக்கும் நிறுவனத்தின் பங்குகளை விற்பனை செய்வதன் மூலம் கிடைக்கும் ஈவுத்தொகை மற்றும் மூலதனத்திலிருந்து வரும் வருமானத்திற்கு இனி 50 சதவீதம் வரி விதிக்கப்படாது (பாதி வருமான முறை), ஆனால் இப்போது தனிநபர் வருமான வரி விகிதத்தில் 60 சதவீதம் வரி விதிக்கப்படுகிறது. வருவாய் தொடர்பான செலவுகளுக்கு 60 சதவீதம் வரி விலக்கு அளிக்கப்படலாம். பங்குதாரர் ஒரு நிறுவனமாக இருந்தால், ஈவுத்தொகை மற்றும் பங்கு முதலீடுகளிலிருந்து வரி விதிக்கக்கூடிய மூலதன ஆதாயங்கள் வரிவிதிப்பிலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்படுகின்றன (கலை. 8 பி பாரா. 1 ஜெர்மன் கார்ப்பரேஷன் வரிச் சட்டம்). அதன் வரி மதிப்பீட்டில், ஈவுத்தொகையில் வெறும் 5 சதவீதம் மட்டுமே விலக்கு அளிக்கப்படாத இயக்கச் செலவுகளாக இலாபங்களுடன் சேர்க்கப்படுகிறது (கலை. 8 பி பாரா. 5 ஜெர்மன் கார்ப்பரேஷன் வரிச் சட்டம்). வித்ஹோல்டிங் வரியின் அளவு அப்ஜெல்டங்ஸ்டீயர் வித்ஹோல்டிங் வரியாக விதிக்கப்படுகிறது. தனியார் முதலீட்டாளரின் வரிப் பொறுப்பு தீர்க்கப்படுகிறது. ஏற்கனவே வரிவிதிப்பு செய்யப்பட்ட மூலதன ஆதாயங்கள் இனி வருடாந்திர வருமான வரி வருமானத்தில் பதிவு செய்யப்படுவதில்லை. வரி செலுத்துவோரின் தனிப்பட்ட வரி விகிதத்துடன் வரி விதிக்கப்படுவதற்குப் பதிலாக, அவர்களின் வருமானத்திற்கு அவர்களின் உயரத்தைப் பொருட்படுத்தாமல் 25 சதவீத தட்டையான வரி விகிதத்துடன் வரி விதிக்கப்படுகிறது. இதற்கான சட்டபூர்வமான அடிப்படை 2008 ஆம் ஆண்டின் அன்டர்னெஹ்மென்ஸ்டியூரேஃபார்ம்ஜெசெட்ஸ் இன் ஆர்ட் இல் திருத்தப்பட்டது. ஜெர்மன் வருமான வரிச் சட்டத்தின் 32 டி. கலைப்படி வித்ஹோல்டிங் வரி விகிதம். 43 ஒரு பாரா. 1 ஜெர்மன் வருமான வரிச் சட்டம் 25 சதவீதம் மற்றும் இறுதி வித்ஹோல்டிங் வரி மற்றும் சாத்தியமான தேவாலய வரி (தட்டையான வரியில் 8 அல்லது 9 சதவீதம்) மீது 5.5 சதவீதம் ஒற்றுமை கூடுதல் கட்டணம் ஆகும். இது மொத்தமாக 26.375% தேவாலய வரியின் அப்ஜெல்டங்ஸ்டீயரை விலக்குகிறது. மூலதன சொத்துக்களின் உபரி வருமானத்தை மொத்த தொகை அல்லது உண்மையான செலவுகள் மூலம் மொத்த விலக்குகளால் குறைக்க முடியாது. அவற்றின் இடத்தில், 801 € தொகையில் சேமிப்பாளரின் கொடுப்பனவு விலக்காகப் பயன்படுத்தப்படும் (கலை. 20 பாரா. 9 ஜெர்மன் வருமான வரிச் சட்டம்). இருப்பினும் உண்மையில் அந்த கட்டுப்படுத்தப்பட்ட விலக்கு சாத்தியத்தை தீர்ப்பதற்கு நீதிமன்றத்தில் பல முடிவுகள் உள்ளன. வரி விதிக்கக்கூடிய தற்போதைய வருமானம் என்றால் என்ன முதலீட்டு வருமானத்தில் அடங்கும் (கலை. 20 பாரா. 1 ஜெர்மன் வருமான வரிச் சட்டம்): முதலீட்டு நிதிகள் மற்றும் சான்றிதழ்களிலிருந்து கிடைக்கும் ஈவுத்தொகை வட்டி வருமானம் கிட்டத்தட்ட மூலதன சொத்துக்களிலிருந்து கிடைக்கும் அனைத்து வருமானங்களும் தனியார் மூலதன ஆதாயங்கள் மற்றும் பத்திரங்கள் மற்றும் வழித்தோன்றல்களிலிருந்து பிற கொடுப்பனவுகளும் இதில் அடங்கும் இதன் பொருள், ஊகத்தின் பின்னணியில் மட்டுமே பதிவு செய்யப்பட்டு வரி விதிக்கப்படும் இலாபங்கள் ஏற்கனவே ஒரு வருடத்திற்கும் மேலான காலத்திற்கு வரி விதிக்கப்படுகின்றன. வரி விதிக்கக்கூடிய தனியார் மூலதன ஆதாயங்கள் வரி விதிக்கக்கூடிய தனியார் மூலதன ஆதாயங்கள் (கலை. 20 பாரா. 2 ஜெர்மன் வருமான வரிச் சட்டம்): ஒரு நிறுவனத்தின் பங்குகளை விற்பனை செய்தல் (வணிகத்தின் பங்கு அல்லது பங்கு) கூப்பன்களின் விற்பனை (ஈவுத்தொகை அல்லது வட்டி) முன்கூட்டிய பரிவர்த்தனைகளின் லாபம்-ஒரு நிறுவனத்தின் பங்குகளை விற்பனை செய்தல் அல்லது ஒரு அமைதியான பங்கேற்பு கடன்-அடமானங்கள், அடமானங்கள் மற்றும் ஓய்வூதியங்கள் மீதான உரிமைகளை மாற்றுதல்-மூலதன ஆயுள் காப்பீட்டை விற்பனை செய்தல் மற்றும் பிற மூலதன சொத்துக்களை விற்பனை செய்தல் அல்லது வரி விலக்கிலிருந்து சரியான விலக்கு நிலை-அப்ஜெல்டங்ஸ்டீயருக்கான விதிகள் பின்வருவனவற்றிற்கு பொருந்தாதுஃ 10 சதவீதம் அல்லது அதற்கு மேற்பட்ட பங்கேற்புடன் பங்குதாரர்களுக்கு நிறுவனங்கள் வட்டி செலுத்துதல், ஒன்றன் பின் ஒன்றாக நிதியுதவி செய்தல் மற்றும் தொடர்புடைய தரப்பினருக்கு இடையிலான கடன்கள். அந்த சந்தர்ப்பங்களில் வருமானத்திற்கு தனிநபர் வரி விகிதத்துடன் வரி விதிக்கப்படும். கடந்த ஐந்து ஆண்டுகளுக்குள் விற்பனையாளர் குறைந்தபட்சம் 1 சதவீத மூலதனத்துடன் ஈடுபட்டிருந்தால், பெருநிறுவனங்களில் பங்குகளை விற்பனை செய்வதன் மூலம் கிடைக்கும் ஆதாயங்கள். வணிக நடவடிக்கைகளின் வருமானம் பெருநிறுவன வரிக்கு உட்பட்டது மற்றும் பகுதி வருமான முறையுடன் வரி விதிக்கப்படுகிறது. ஒரு வணிக நடவடிக்கையின் போது ஏற்படும் மூலதன ஆதாயங்கள். ஒரு நிறுவனத்தில் முதலீடுகளிலிருந்து மூலதன ஆதாயங்களுக்கான கோரிக்கையின் பேரில். பங்கேற்பு குறைந்தபட்சம் 25 சதவீதமாக இருக்க வேண்டும், கார்ப்பரேஷனின் தொழில்முறை வேலைகளில் 1 சதவீதம் போதுமானது. இந்த கோரிக்கை ரத்து செய்யப்படாவிட்டால் அடுத்த நான்கு வரி ஆண்டுகளுக்கு பொருந்தும். விண்ணப்பத்தை திரும்பப் பெற்ற பிறகு, நிறுவனத்தில் அதே பங்குக்கான புதிய விண்ணப்பம் இனி சாத்தியமில்லை. வெற்றிகரமான பயன்பாட்டின் போது பகுதி வருமான முறை பொருந்தும். மாற்று முதலீட்டு வருமானத்தின் மீது நிலையான விகித வரி நிறுத்தி வைக்கப்பட்டது, வருடாந்திர வருமான வரி வருமானத்தில் அறிவிக்கப்பட வேண்டியதில்லை. தேவாலய வரி நிறுத்தப்படாவிட்டால் அல்லது தனிப்பட்ட வருமான வரி விகிதம் 25 சதவீதத்திற்கும் குறைவாக இருந்தால் மட்டுமே. வரி விகிதங்களுக்கு இடையிலான வேறுபாட்டின் மீது வரி திருப்பிச் செலுத்த முடியும் (கலை. 32 பாரா. 6 ஜெர்மன் வருமான வரிச் சட்டம்). வருமானத்தின் தனிப்பட்ட வரி விகிதம் 25 சதவீதத்திற்கும் குறைவாக இருக்கும்போது இது அர்த்தமுள்ளதாக இருக்கும். முதலீட்டு வருமானத்தின் மீதான வருமானத்திற்கு அவர்களின் மற்ற வருமானத்தை விட அதிக வரி விதிக்கப்படாது என்பதே இதன் நோக்கம். தனியார் மூலதன ஆதாயங்களுடன் தொடர்புடைய உண்மையான செலவுகளை திரும்பப் பெறுவது இனி அனுமதிக்கப்படாது, சேமிப்பாளரின் கொடுப்பனவு 801 € விலக்காகப் பயன்படுத்தப்படும். இழப்புகள் பின்வருமாறு கருதப்படுகின்றனஃ முதலில், நேர்மறை மற்றும் எதிர்மறை வருமானத்திற்கு கட்டணம் வசூலிக்கப்படும். (எ. கா. ஈவுத்தொகை, முதலீட்டு நிதிகள் மற்றும் சான்றிதழ்களின் வட்டி வருமானம்). பங்குகளை விற்பனை செய்வதன் மூலம் ஏற்படும் இழப்புகள் பங்குகளை விற்பனை செய்வதன் மூலம் கிடைக்கும் ஆதாயங்களுக்கு எதிராக மட்டுமே வசூலிக்கப்படலாம். மீதமுள்ள எந்தவொரு இழப்பும் அடுத்த ஆண்டு வங்கியால் முன்னெடுத்துச் செல்லப்படுகிறது அல்லது வாடிக்கையாளரின் வேண்டுகோளின் பேரில் சான்றளிக்கப்பட்டு, தனிநபருக்கு நேர்மறையான முதலீட்டு வருமானம் உள்ள பிற வங்கிகளால் பயன்படுத்தப்படலாம். 2009க்கு முன்பு ஏற்பட்ட இழப்புகளுக்கு 2013 வரை மூலதன வருமானத்துடன் கட்டணம் வசூலிக்கப்படலாம். வெளிநாடுகளில் உருவாக்கப்பட்ட அந்நிய முதலீட்டு வருமானமும் அப்ஜெல்டங்ஸ்டீயரின் கீழ் வருகிறது. ஜேர்மனியின் கூட்டாட்சி குடியரசு பல நாடுகளுடன் இரட்டை வரிவிதிப்பு ஒப்பந்தங்களை முடித்தது, இதனால் ஒழுங்குமுறைகள் ஒவ்வொரு நாட்டிற்கும் வேறுபடுகின்றன. ஒரு வரி செலுத்துவோர் ஒரே காலத்திற்கு ஒரே வருமானத்திற்கு ஒன்றுக்கு மேற்பட்ட முறை இதே போன்ற வரிகளை வசூலிப்பதைத் தவிர்ப்பதே இதன் நோக்கம். வெளிநாடுகளில் அப்ஜெல்டங்ஸ்டீயர் பொருந்தாது என்றாலும், வரிவிதிப்புக்கான வருமானத்தை உள்ளூர் வரி அலுவலகத்தில் அறிவிக்கும் பொறுப்பு வரி செலுத்துவோருக்கு உள்ளது. ஜெர்மன் வருமான வரிச் சட்டத்தின் (கலை) படி மூலதன ஆதாயங்கள் மீதான வெளிநாட்டு வரிகள் 25 சதவீதம் வரை மட்டுமே வசூலிக்கப்படுகின்றன. 43 ஒரு பாரா. 3). ஆயினும்கூட, பிற பத்திர பரிவர்த்தனைகளின் இழப்புகள் அசல் இழப்புடன் சேர்க்கப்படுவதற்கான வாய்ப்பு உள்ளது. இது முழு காலண்டர் ஆண்டிலும் 25 சதவீதத்திற்கும் அதிகமான மூலதன ஆதாயங்களுக்கு செலுத்தப்பட்ட வரிக்கு வழிவகுக்கிறது. அத்தகைய எதிர்மறை உபரி வரி அதிகாரிகளால் திருப்பித் தரப்படாது, மேலும் அடுத்த ஆண்டுகளுக்கும் மாற்றப்படாது. நன்மைகள் மற்றும் தீமைகள் நடுத்தர மற்றும் அதிக வருமானம் கொண்ட வரி செலுத்துவோர், முக்கியமாக மூலதன ஆதாயங்களிலிருந்து வருமானத்தைப் பெறுகிறார்கள், பொதுவாக இந்த புதிய வரிவிதிப்பு முறையிலிருந்து ஒரு நன்மையைக் கொண்டுள்ளனர். தனிநபர் வருமான வரி விகிதத்துடன் வரி விதிக்கப்படுவதற்குப் பதிலாக 25 சதவீதம் குறைந்த தட்டையான விகிதமே காரணம். ஜெர்மனியில் மிக உயர்ந்த தனிநபர் வருமான வரி விகிதம் 45 சதவீதமாகும். ஒரு சிறிய வருமானத்தைக் கொண்ட வரி செலுத்துவோருக்கு அவர்களின் தனிப்பட்ட வருமான வரி விகிதத்துடன் வரி விதிக்கப்படுவதால் எந்த குறைபாடும் இல்லை (மேலே காண்க). மிகக் குறைந்த வருமான வரி விகிதம் 14 சதவீதத்திலிருந்து தொடங்குகிறது. பார்வையைப் பொறுத்து மற்றொரு நன்மை அல்லது குறைபாடு மூலதன ஆதாயங்களின் விற்பனையின் வரிவிதிப்பு ஆகும். இந்த வகையான வரிவிதிப்பின் மூலம் பங்கு மற்றும் முதலீட்டு நிதிகள் மிகவும் கவர்ச்சியற்றவையாக மாறி வருகின்றன. ஜனவரி 1,2009 முதல் வாங்கப்பட்ட புதிய முதலீடுகளுக்கு மட்டுமே இது கணக்கிடப்படுகிறது. அந்த தேதிக்கு முன்பு வாங்கப்பட்ட அனைத்து பங்குகளும் புதிய அப்ஜெல்டங்ஸ்டீயரின் கீழ் வராது, மேலும் அவை 12 மாதங்களுக்கு மேல் வைத்திருக்கும்போது வரி விலக்கு அளிக்கப்படுகின்றன. 25 சதவீதம் என்ற தட்டையான வரி விகிதம் மிக உயர்ந்த வருமான வரி விகிதத்தை விட கணிசமாக குறைவாக உள்ளது. மீதமுள்ள வருமானத்தின் மீதான விளிம்பு வரி விகிதம் தட்டையான வரி விகிதத்திற்கு சமமாகவோ அல்லது அதிகமாகவோ இருக்கும் முதலீட்டாளர்களுக்கு மட்டுமே நன்மைகள் பொருந்தும். வரி செலுத்துவோரின் போட்டித்தன்மையின் அடிப்படையில் வரிவிதிப்பு கொள்கையை மீறலாம். 2009ஆம் ஆண்டுக்கு முன்பு மூலதன வருமானத்திலிருந்து கிடைக்கும் ஆதாயங்களுக்கு 45 சதவீதமும், 2009ஆம் ஆண்டிலிருந்து 25 சதவீதமும் கூடுதலாக 5.50 சதவீதமும் ஒற்றுமை கூடுதல் வரியும் மற்றும் தேவாலய வரியும் விதிக்கப்பட்டன. 27 சதவீதம் தனிநபர் வருமான வரி விகிதத்தைக் கொண்ட வரி செலுத்துவோருக்கும் இது பொருந்தும். தனிப்பட்ட வரி விகிதத்தை (இரட்டை வருமான வரி என்று அழைக்கப்படும்) அடிப்படையாகக் கொண்ட பிற வருமான வரிகளுடன் ஒப்பிடுகையில் மூலதன ஆதாயங்கள் மீதான அப்ஜெல்டங்ஸ்டீயர் வெவ்வேறு வரிவிதிப்புக்கு வழிவகுக்கிறது. ஆஸ்திரியாவில், மூலதன வருமானத்தின் மீதான வித்ஹோல்டிங் வரி ஜனவரி 1,1993 அன்று நடைமுறைக்கு வந்தது. வரிவிதிப்புக்கான சட்ட அடிப்படையானது ஆஸ்திரிய இறுதி வரிவிதிப்புச் சட்டமாகும் (எண்ட்பெஸ்டியூருங்ஸ்ஜெசெட்ஸ்). லக்சம்பர்க் 2006 முதல், லக்சம்பர்க்கில் வரிப் பொறுப்பைக் கொண்ட வரி செலுத்துவோர் வட்டி வருமானத்தின் மீது 15 சதவீதம் தட்டையான விகித வித்ஹோல்டிங் வரிக்கு உட்பட்டுள்ளனர். லக்சம்பர்க்கில் இருந்து வட்டி வருமானத்தைப் பெறும் வெளிநாடு வாழ் ஐரோப்பிய ஒன்றிய குடிமக்களுக்கு, சேமிப்பு வட்டி வருமானத்தின் வரிவிதிப்பு குறித்த ஐரோப்பிய உத்தரவின் கீழ் 2011 ஜூன் 30 வரை 20 சதவீத வரி விகிதம் பயன்படுத்தப்பட்டது, இது 2011 ஜூலை 1 ஆம் தேதி நிலவரப்படி 35 சதவீதமாக உயர்ந்தது. மேலும் காண்க பிளாட் வரி வித்ஹோல்டிங் வரி குறிப்புகள் வெளிப்புற இணைப்புகள் ஜெர்மனிக்கான அப்ஜெல்டங்ஸ்டீயர் மூலதன ஆதாய வரி கால்குலேட்டரின் கட்டுரை (ஆங்கிலம்/ஜெர்மன்)