Constitutional basis of taxation in Australia
ஆஸ்திரேலியாவில் வரிவிதிப்பின் அரசியலமைப்பு அடிப்படையானது ஆஸ்திரேலிய அரசியலமைப்பின் 51 (ii), 90,53,55 மற்றும் 96 பிரிவுகளில் முக்கியமாக காணப்படுகிறது. ஆஸ்திரேலிய உயர் நீதிமன்றத்தின் அவர்களின் விளக்கம் ஆஸ்திரேலியாவில் கூட்டாட்சியின் செயல்பாடு மற்றும் பரிணாம வளர்ச்சிக்கு ஒருங்கிணைந்ததாக உள்ளது. அரசியலமைப்புத் திட்டமும் நீதித்துறை விளக்கங்களும் ஒரு செங்குத்தான நிதி ஏற்றத்தாழ்வை உருவாக்கியுள்ளன, இதன் மூலம் காமன்வெல்த் வருவாய் திரட்டும் திறன்களைக் கொண்டுள்ளது, அதே நேரத்தில் மாநிலங்களுக்கு பெரிய செலவு பொறுப்புகள் உள்ளன. உதாரணமாக, முதன்மையாக, ஆஸ்திரேலிய மாநிலங்கள் பள்ளிகள் மற்றும் மருத்துவமனைகளுக்கு நிதியளிக்கின்றன. மாநில வரிவிதிப்பு அதிகாரத்தின் மீதான வரம்புகளின் விளைவாக, காமன்வெல்த் வரி மூலம் பணத்தை சேகரித்து, அந்த பணத்தை மாநிலங்களுக்கு விநியோகிக்கிறது. நிபந்தனைகளின் அடிப்படையில் மாநிலங்களுக்கு நிதியை விநியோகிக்கும் அதிகாரம் பிரிவு 96 இல் உள்ளது. இதன் விளைவாக, நிபந்தனை மானியங்கள் மூலம் கொள்கையை ஆணையிடுவதன் மூலம் காமன்வெல்த் அதிகாரத்தின் கோளம் விரிவடைந்துள்ளது. இது கொள்கையை கட்டுப்படுத்துவதில் மாநிலங்களின் சுயாட்சியையும் அதிகாரத்தையும் கட்டுப்படுத்துகிறது. அரசியலமைப்பு விதிகள் காமன்வெல்த் வரிவிதிப்பு அதிகாரங்களின் ஆதாரங்கள் பிரிவு 51 (ii): வரிவிதிப்பு அதிகாரம் ஆஸ்திரேலியா ஒரு கூட்டமைப்பு மற்றும் சட்டமன்ற அதிகாரம் காமன்வெல்த் மற்றும் மாநிலங்களுக்கு இடையில் விநியோகிக்கப்படுகிறது. பிரிவு 51 காமன்வெல்த் அதிகாரத்தின் பகுதிகளை பட்டியலிடுகிறது. பிரிவு 51 (ii) காமன்வெல்த் வரிவிதிப்பு தொடர்பாக சட்டங்களை இயற்ற அனுமதிக்கிறது, ஆனால் மாநிலங்கள் அல்லது மாநிலங்களின் சில பகுதிகளுக்கு இடையில் பாகுபாடு காட்டும் வகையில் அல்ல. வர்த்தகம், வர்த்தகம் அல்லது வருவாய் தொடர்பான சட்டங்களில் காமன்வெல்த் மாநிலங்களுக்கு இடையே பாகுபாடு காட்ட முடியாது என்று பிரிவு 99 இல் காணப்படும் பொதுவான தடையை பாகுபாடு காட்டாத வரம்பு மீண்டும் கூறுகிறது. "வரிவிதிப்பை" திணிப்பதற்கான பரந்த காமன்வெல்த் அதிகாரம் பிரிவு 51 இன் தொடக்கத்திற்கு உட்பட்டு படிக்கப்பட வேண்டும், இது "இந்த அரசியலமைப்பிற்கு உட்பட்டு" கணக்கிடப்பட்ட அதிகாரங்களை வழங்குகிறது. பிரிவு 51 (ii) பிரிவு 90 உடன் இணைந்து பரிசீலிக்கப்பட வேண்டும். 1942 க்கு முன்பு, பிரிவு 51 (ii) இல் உள்ள ஒருங்கிணைந்த அதிகாரத்திற்கு இணங்க, மாநிலங்களும் காமன்வெல்த் அமைப்புகளும் வருமான வரியை விதித்தன. இருப்பினும், 1942 ஆம் ஆண்டில் காமன்வெல்த் வருமான வரிச் சட்டம் 1942 மற்றும் மாநில மானியங்கள் (வருமான வரி திருப்பிச் செலுத்துதல்) சட்டம் 1942 ஆகியவற்றை நிறைவேற்றுவதன் மூலம் வருமான வரிகளில் ஏகபோகத்தைப் பெற முயன்றது. முதல் சட்டம் காமன்வெல்த் வருமான வரியை விதிக்கும் நோக்கம் கொண்டது. மாநிலங்கள் வருமான வரி விதிக்காவிட்டால் மட்டுமே காமன்வெல்த் நிதியுதவி வழங்கப்படும் என்று பிந்தைய சட்டம் கூறியது. இந்த பிந்தைய சட்டம் பிரிவு 96 ஐ அடிப்படையாகக் கொண்டது. 1942 முதல் எந்தவொரு மாநிலமும் வருமான வரியை விதிக்கவில்லை; அதற்கு பதிலாக மாநிலங்கள் பெரும்பாலும் பிரிவு 96 மானியங்களை நம்பியுள்ளன. பிரிவு 90: சுங்க வரிகள் மற்றும் கலால் வரி பிரிவு 90 காமன்வெல்த் நிறுவனத்திற்கு மாநிலங்களுடன் ஒரே நேரத்தில், "சுங்க மற்றும் கலால் வரிகளை" விதிக்க அதிகாரம் அளிக்கிறது. சுங்க அல்லது கலால் வரியின் கடமையாக வகைப்படுத்தக்கூடிய எந்தவொரு மாநில வரிவிதிப்பு சட்டமும் அரசியலமைப்பிற்கு விரோதமானது. பிரிவு 90 இன் முக்கிய நோக்கம் மற்ற நாடுகளுடன் சீரான வர்த்தக உறவுகள் மற்றும் மாநிலங்களுக்கிடையேயான சுதந்திர வர்த்தகம் உள்ளிட்ட கூட்டமைப்பின் நோக்கங்களை அடைவதே ஆகும். இருப்பினும், 1942 ஆம் ஆண்டில் வருமான வரிவிதிப்பு அதிகாரங்களை இழந்ததன் விளைவாக, மாநிலங்கள் மற்ற வரிவிதிப்பு வடிவங்களுக்குத் திரும்பின, இருப்பினும் அவை அரசியலமைப்பு ரீதியாக தடைசெய்யப்பட்ட வரிகளைத் தவிர்க்க முயன்றன, அதாவது "கலால்" வரிகள் போன்றவை. ஒரு கலால் வரி என்றால் என்ன என்பது பற்றிய விளக்கம் ஒரு முக்கியமான பிரச்சினையாக மாறியது. "சுங்க மற்றும் கலால் வரி" என்ற வரையறை ஆஸ்திரேலிய உயர் நீதிமன்றத்தால் பல சந்தர்ப்பங்களில் பரிசீலிக்கப்பட்டுள்ளது. பொதுவாக, சுங்க வரி என்பது ஒரு அதிகார வரம்பிற்குள் நுழையும் பொருட்களுக்கு விதிக்கப்படும் வரியாகும். கலால் வரி என்பது பொருட்கள் மீதான விற்பனை வரியின் ஒரு வகையாகும், மேலும் கலால் வரி என்றால் என்ன என்பதை உயர் நீதிமன்றம் பரவலாக விளக்கியுள்ளது. விற்பனை மையம் வரை வரி விதிக்கும் எந்தவொரு வரியும் ஒரு "கலால் வரி" என்று உயர் நீதிமன்றம் கண்டறிந்துள்ளது, இதன் மூலம் மாநில விற்பனை வரிகளை ரத்து செய்கிறது. எடுத்துக்காட்டாக, ஹா வி நியூ சவுத் வேல்ஸில் (1997) ஒரு மாநில புகையிலை உரிமக் கட்டணம், ஒரு நிலையான தொகையையும், விற்கப்பட்ட புகையிலை மதிப்பைக் குறிக்கும் வகையில் கணக்கிடப்பட்ட தொகையையும் உள்ளடக்கியது, ஒரு கலால் வரியாக ரத்து செய்யப்பட்டது. பிரிவு 114 பிரிவு 114 காமன்வெல்த் மாநில சொத்துக்களுக்கு வரி விதிக்க முடியாது, அல்லது மாநிலங்கள் காமன்வெல்த் சொத்துக்களுக்கு வரி விதிக்க முடியாது, மற்றவரின் ஒப்புதல் இல்லாமல். விலக்கு கோரும் நிறுவனம் உண்மையில் ஒரு மாநிலம் அல்லது காமன்வெல்த் ஆக இருக்க வேண்டும் மற்றும் ஒரு மாநிலத்தால் கட்டுப்படுத்தப்படும் ஒரு நிறுவனம் உள்ளடக்கப்படாது. எடுத்துக்காட்டாக, ஒரு மாநிலத்தால் கட்டுப்படுத்தப்படும் ஒரு கட்டிடச் சங்கம் மாநிலமாக இருக்காது என்று தீர்மானிக்கப்பட்டுள்ளது, ஏனெனில் அது கட்டிடச் சங்கங்கள் தொடர்பான மாநிலச் சட்டங்களால் மட்டுமே கட்டுப்படுத்தப்பட்டது. சொத்துக்களுக்கு வரி விதிக்கப்படுகிறதா அல்லது வேறு ஏதாவது வரி விதிக்கப்படுகிறதா என்பது குறித்த வழக்குகளை நீதிமன்றங்கள் கையாண்டுள்ளன. எடுத்துக்காட்டாக, ஒரு விளிம்பு நன்மைகள் வரி (எஃப். பி. டி) என்பது சொத்து மீதான வரி அல்ல; இது எஃப். பி. டி. யால் பாதிக்கப்பட்ட ஒரு பரிவர்த்தனை, இதன் விளைவாக ஒரு மாநிலம் எஃப். பி. டி. க்கு பொறுப்பாகும். இதேபோல், காமன்வெல்த் ஒரு அரசு ஊழியருக்கு வரி விதிக்கலாம். நில வரிகள் மற்றும் முத்திரைத் தீர்வை போன்ற சில மாநில வரிகளிலிருந்து காமன்வெல்த் விலக்கு அளிக்கப்பட்டுள்ளது, அவை சொத்து மீதான வரிகளாகும். உள்ளூர் கவுன்சில் விகிதங்களைப் பொறுத்தவரை, காமன்வெல்த் விகிதங்களிலிருந்து விலக்கு கோருகிறது, ஆனால் மின்சாரம், கழிவுநீர், குப்பைகளை அகற்றுதல் போன்ற குறைந்தபட்சம் வழங்கப்பட்ட சேவைகளுக்கு மானியங்கள் வடிவில் உள்ளூர் அரசாங்கத்திற்கு "பங்களிக்கிறது", ஆனால் சாலை பணிகள், பூங்காக்கள், பொது நிர்வாக செலவுகள் போன்றவற்றிற்கு அல்ல. பிரிவு 96: நிபந்தனைக்குட்பட்ட காமன்வெல்த் மானியங்கள் பிரிவு 96 (இன்னும் நடைமுறையில் உள்ளது) பின்வருமாறு வழங்குகிறதுஃ நாடாளுமன்றம் பொருத்தமானது என்று கருதும் விதிமுறைகள் மற்றும் நிபந்தனைகளின் அடிப்படையில் எந்தவொரு மாநிலத்திற்கும் நாடாளுமன்றம் நிதி உதவியை வழங்கலாம். உயர் நீதிமன்றம் "விதிமுறைகளையும் நிபந்தனைகளையும்" மிகவும் பரவலாக விளக்கியுள்ளது. தெற்கு ஆஸ்திரேலியா வி காமன்வெல்த் (1942) 65 சி. எல். ஆர் 373 (முதல் சீரான வரி வழக்கு) வழக்கில் காமன்வெல்த் வருமான வரி துறையை கையகப்படுத்தும் திட்டம் உறுதி செய்யப்பட்டது. மாநில மானியச் சட்டத்தால் விதிக்கப்பட்ட நிபந்தனை என்னவென்றால், ஒரு மாநிலம் தனது சொந்த வருமான வரியை விதிக்கக்கூடாது. வருமான வரிச் சட்டம் 1942, உயர் வரி விகிதங்களை நிர்ணயித்தது (அதாவது. இது தற்போதைய காமன்வெல்த் மற்றும் மாநில வரிகளின் ஒருங்கிணைப்பை பிரதிபலிக்கும்) இது மாநில வரிகளை கவர்ச்சியற்றதாகவோ அல்லது சாத்தியமற்றதாகவோ ஆக்கியது. ஏனென்றால், வருமான வரி மதிப்பீட்டுச் சட்டம் 1942 காமன்வெல்த் வரியை மாநில வரிகளுக்கு முன் செலுத்த வேண்டும் என்று கோரியது. நடைமுறையில், இந்த திட்டம் மாநிலங்கள் மானியங்களை ஏற்றுக்கொண்டு வரிவிதிப்பை நிறுத்த வேண்டும், அல்லது மானியங்களை நிராகரித்து, நிலைக்க முடியாத விகிதங்களில் வரி வசூலிக்க முயற்சிக்க வேண்டும். பிரிவு 51 (vi) இல் உள்ள பாதுகாப்பு அதிகாரத்தின் அடிப்படையில் 1942 திட்டம் நிலைநிறுத்தப்பட்டது என்று ஒரு கருத்து இருந்தது. போருக்குப் பிறகு காமன்வெல்த் இந்த திட்டத்தை மீண்டும் இயற்றியது, மேலும் இரண்டாவது அரசியலமைப்பு சவால் இருந்தது. விக்டோரியா வி காமன்வெல்த் (இரண்டாவது சீரான வரி வழக்கு) வழக்கில் பிரிவு 96 இன் அடிப்படையில் 1957 இல் இந்த திட்டம் மீண்டும் நிலைநிறுத்தப்பட்டது. சரக்கு மற்றும் சேவை வரியை (ஜி. எஸ். டி) அறிமுகப்படுத்தியதன் மூலம், காமன்வெல்த் மானியக் குழு நிர்ணயித்த சூத்திரத்தின்படி மாநிலங்களுக்கு ஜி. எஸ். டி வருவாயை விநியோகிக்க காமன்வெல்த் ஒப்புக்கொண்டது. வரிச் சட்டப் பிரிவு 53 மற்றும் பிரிவு 55 ஆகியவற்றின் நடைமுறைத் தேவைகள், வரிச் சட்டங்களில் நடைமுறைத் தேவைகளை பரிந்துரைக்கின்றன. பிரிவு 53: செனட் பண மசோதாக்களை திருத்தவில்லை பிரிவு 53, ஓரளவு, வரிவிதிப்பு, வருவாய் அல்லது கையகப்படுத்தல் ஆகியவற்றைக் கையாளும் எந்தவொரு மசோதாவையும் செனட் அறிமுகப்படுத்துவதையோ திருத்துவதையோ தடுக்கிறது. இந்த பிரிவு செனட்டின் அதிகாரத்தை மட்டுப்படுத்துகிறது மற்றும் பிரதிநிதிகள் சபை, மக்கள் சபை மற்றும் அரசாங்கம் பொறுப்பான அறை மற்றும் செனட், மாநிலங்களின் சபை ஆகியவற்றுக்கு இடையிலான அரசியலமைப்பு வேறுபாட்டை பிரதிபலிக்கிறது. இருப்பினும், செனட் அத்தகைய எந்தவொரு மசோதாவிலிருந்தும் விலக்குகள் அல்லது திருத்தங்களைக் கோரலாம் (இந்த விஷயத்தில் பிரதிநிதிகள் சபை கோரிக்கையை பொருத்தமாகக் கருதுகிறது), அல்லது அதன் நிறைவேற்றத்தை முற்றிலுமாகத் தடுக்கலாம். அபராதம் அல்லது பிற பண அபராதங்கள் அல்லது உரிமம் அல்லது சேவைகளுக்கான கட்டணங்களை விதிக்கும் அல்லது கையகப்படுத்தும் பில்களுக்கு பிரிவு 53 பொருந்தாது. அபராதம் அல்லது கட்டணத்திற்கு மாறாக, ஒரு கட்டணம் (எ. கா., விமான நிலைய நுழைவு கட்டணம்) எப்போது ஒரு வரியாக இருக்கும் என்ற கேள்வி ஒரு வழக்கு பிரச்சினையாக இருந்து வருகிறது. பிரிவு 55: வரிவிதிப்பு மசோதாக்கள் வரிவிதிப்பு பிரிவு 55 ஐ மட்டுமே கையாள்வதற்கு, வரிவிதிப்பு ஒப்பந்தத்தை மட்டுமே விதிக்கும் சட்டம் மற்றும் வரிவிதிப்புச் சட்டத்தின் ஒரு பகுதியில் உள்ள பிற கூறப்படும் விதிகள் எந்த விளைவையும் ஏற்படுத்தாது. மேலும், வரிவிதிப்பை விதிக்கும் சட்டங்கள் (சுங்க வரிகள் அல்லது கலால் தவிர) 'வரிவிதிப்பின் ஒரு விஷயத்தை மட்டுமே' கையாளும், அதே நேரத்தில் சுங்க வரிகளை விதிக்கும் சட்டங்கள் சுங்க வரிகளை மட்டுமே கையாளும், கலால் சட்டங்கள் கலால் வரியை மட்டுமே கையாளும். வரி விதிப்பைக் கொண்ட ஒரு சட்டத்தில் வரி அல்லாத விதிகள் ஏதேனும் இருப்பது கண்டறியப்பட்டால், நீதிமன்றம் வரி அல்லாத விதிகளை செயலிழக்கச் செய்யும். நடைமுறையில், வரி விதிப்பு ஒரு திருத்தும் கருவியில் அறிமுகப்படுத்தப்பட்டால், நீதிமன்றம் பெரும்பாலும் முழு சட்டத்தையும் செயலிழக்கச் செய்வதை விட திருத்தும் கருவியை ரத்து செய்யும், இதுதான் ஏர் கலிடோனி இன்டர்நேஷனல் வி காமன்வெல்த் வழக்கில் நடந்தது. இந்த பிரிவின் நோக்கம் மசோதாக்களைத் திருத்துவதற்கான செனட்டின் அதிகாரங்களைப் பாதுகாப்பதாகும். பிரிவு 53 இன் படி, செனட் வரிவிதிப்பு மசோதாக்களை திருத்தவோ அல்லது உருவாக்கவோ முடியாது (மேலே காண்க). எனவே, பிரிவு 55 ஆல் விதிக்கப்பட்ட கட்டுப்பாடுகள் இல்லாமல், வரிவிதிப்பு தொடர்பான எந்தவொரு மசோதாவையும் செனட் திருத்துவதை பிரதிநிதிகள் சபை தடுக்க முடியும். இந்தப் பிரிவு அமெரிக்காவில் பொதுவான பணப் பணத்தாள்கள் அல்லது கனடா போன்ற நிதி அல்லாத நடவடிக்கைகள் உட்பட அனைத்து வகையான பணத்தாள்கள் மீது சவாரி செய்வதை திறம்பட தடைசெய்கிறது, மேலும் ஆஸ்திரேலிய வரிச் சட்டம் பல சட்டங்களால் ஆனதுஃ எடுத்துக்காட்டாக, வரி எவ்வாறு, எப்போது கணக்கிடப்பட வேண்டும் மற்றும் செலுத்தப்பட வேண்டும் என்பதை அமைக்கும் சில சட்டங்கள், மற்றவை உண்மையில் வரியை விதிக்கின்றன. மேலும் காண்க ஆஸ்திரேலியாவில் வருமான வரி ஆஸ்திரேலிய வரிவிதிப்பு அலுவலகம் ஆஸ்திரேலியாவில் நிதி சமநிலையின்மை குறிப்புகள் ஆதாரங்கள் மைக்கேல் கோபெஸ்ட்கி, வருமான வரிஃ உரை, பொருட்கள் மற்றும் அத்தியாவசிய வழக்குகள், (சிட்னிஃ தி ஃபெடரேஷன் பிரஸ் 2005) செரில் சாண்டர்ஸ், ஆஸ்திரேலிய அரசியலமைப்பு (சிறுகுறிப்பு), (கார்ல்டன்ஃ அரசியலமைப்பு நூற்றாண்டு அறக்கட்டளை) வெளிப்புற இணைப்புகள் ஆஸ்திரேலிய நாடாளுமன்ற நூலகத்திற்கான டெனிஸ் ஜேம்ஸ், தற்போதைய சிக்கல்கள் சுருக்கமாக 1 1996-7, கூட்டாட்சி புகையில் உயர்ந்துள்ளதா? மாநில புகையிலை வரி குறித்த உயர் நீதிமன்றத்தின் முடிவு-ஆஸ்திரேலியாவில் 'கலால்' ஏபிஹெச் வரிச் சட்ட வளங்கள் வரிவிதிப்பின் எஸ் 90 மற்றும் விளக்கத்தைக் கையாள்கிறது ஆஸ்திரேலிய அரசியலமைப்புச் சட்டம்