Indirect tax
एक अप्रत्यक्ष कर (जैसे बिक्री कर, प्रति इकाई कर, मूल्य वर्धित कर (वैट), या वस्तु और सेवा कर (जीएसटी), उत्पाद शुल्क, उपभोग कर, शुल्क) एक ऐसा कर है जो माल और सेवाओं पर ग्राहक तक पहुंचने से पहले लगाया जाता है जो अंततः खरीदे गए सामान या सेवा के बाजार मूल्य के एक हिस्से के रूप में अप्रत्यक्ष कर का भुगतान करता है। वैकल्पिक रूप से, यदि कर संग्रहक प्राधिकरण को करों का भुगतान करने वाली संस्था को आय में संबंधित कमी का सामना नहीं करना पड़ता है, यानी प्रभाव और कर की घटना एक ही संस्था पर नहीं होती है जिसका अर्थ है कि कर को स्थानांतरित या पारित किया जा सकता है, तो कर अप्रत्यक्ष है। एक अप्रत्यक्ष कर एक मध्यस्थ (जैसे कि एक खुदरा दुकान) द्वारा उस व्यक्ति (जैसे उपभोक्ता) से एकत्र किया जाता है जो खरीदे गए सामान की कीमत में शामिल कर का भुगतान करता है। बिचौलिया बाद में कर विवरणी दाखिल करता है और कर की आय को विवरणी के साथ सरकार को भेजता है। इस अर्थ में, अप्रत्यक्ष कर शब्द की तुलना प्रत्यक्ष कर से की जाती है, जो सरकार द्वारा सीधे उन व्यक्तियों (कानूनी या प्राकृतिक) से एकत्र किया जाता है जिन पर यह लगाया जाता है। कुछ टिप्पणीकारों ने तर्क दिया है कि "एक प्रत्यक्ष कर वह है जो करदाता द्वारा किसी और से नहीं लिया जा सकता है, जबकि एक अप्रत्यक्ष कर हो सकता है।" अप्रत्यक्ष कर सरकार द्वारा जुटाए गए कुल कर राजस्व का एक महत्वपूर्ण हिस्सा हैं। ओ. ई. सी. डी. द्वारा प्रकाशित आंकड़ों से पता चलता है कि 2018 में सभी सदस्य देशों के लिए कुल कर राजस्व का औसत अप्रत्यक्ष कर हिस्सा मानक विचलन 7.9% के साथ 32.7% था। सबसे अधिक हिस्सेदारी वाला सदस्य देश 53.2% के साथ चिली था और दूसरे छोर पर 17.6% के साथ संयुक्त राज्य अमेरिका था। विकसित देशों में पिछले दशकों में कुल कर राजस्व में प्रत्यक्ष बनाम अप्रत्यक्ष कर अनुपात में सामान्य प्रवृत्ति कुल कर राजस्व के प्रत्यक्ष कर हिस्से में वृद्धि को दर्शाती है। हालाँकि यह प्रवृत्ति विकासशील देशों में भी देखी जाती है, लेकिन विकसित देशों की तुलना में वहाँ यह प्रवृत्ति कम स्पष्ट है। अप्रत्यक्ष करों के कई उपयोग हैं, सबसे प्रमुख (प्रत्यक्ष करों के समान) सरकारी राजस्व को बढ़ाना है। बिक्री कर और मूल्य वर्धित कर (वैट) इसमें प्रमुख भूमिका निभाते हैं, जिसमें वैट का उपयोग दुनिया भर में अधिक किया जाता है। इन दोनों करों के बीच अंतर यह है कि बिक्री कर का भुगतान ग्राहक द्वारा अंतिम वस्तु या सेवा की खरीद के समय किया जाता है, जबकि वैट एक बहु-चरणीय कर है जो वस्तुओं और सेवाओं पर लगाया जाता है जो उत्पादन और वितरण के प्रत्येक चरण में भागों में एकत्र किया जाता है। सरकारी राजस्व बढ़ाने में भूमिका के अलावा, शुल्क और आयात शुल्क के रूप में अप्रत्यक्ष करों का उपयोग देश के अंदर और बाहर बहने वाले आयात और निर्यात की मात्रा को विनियमित करने के लिए भी किया जाता है। आयात के मामले में, शुल्क लागू करके सरकार घरेलू उत्पादकों को विदेशी उत्पादकों से बचाती है जिनकी उत्पादन लागत कम हो सकती है, और इस प्रकार वे अपनी वस्तुओं और सेवाओं को कम कीमतों पर बेचने में सक्षम होते हैं, जिससे घरेलू उत्पादक बाजार से बाहर हो जाते हैं। शुल्क लागू होने के बाद, आयातित वस्तुएं घरेलू उपभोक्ताओं के लिए अधिक महंगी हो जाती हैं, इसलिए घरेलू उत्पादक शुल्क लागू होने से पहले की तुलना में बेहतर स्थिति में हैं। इसके अलावा, उत्पाद शुल्क के रूप में अप्रत्यक्ष करों का उपयोग उन वस्तुओं और सेवाओं की खपत को कम करने के लिए किया जाता है जो नकारात्मक बाहरीता पैदा करते हैं। उदाहरण के लिए, सिगरेट के एक पैकेट पर लगाए गए उत्पाद शुल्क से सिगरेट की कीमत बढ़ जाती है, जिससे सिगरेट की खपत कम हो जाती है, जिससे धूम्रपान और पुराने धूम्रपान के कारण होने वाली स्वास्थ्य स्थितियों में कमी आती है। इसके अलावा, कर युवाओं को धूम्रपान करने से हतोत्साहित करता है क्योंकि उनमें सिगरेट की मांग की काफी लोचदार कीमत लोच होती है। अप्रत्यक्ष कर के रूप में मूल्य वर्धित कर (वैट) की अवधारणा 1918 में एक जर्मन उद्योगपति डॉ. विल्हेम वॉन सीमेंस के दिमाग की उपज थी। एक सौ साल बाद, जो कर कुशल और एकत्र करने और लागू करने के लिए अपेक्षाकृत सरल होने के लिए तैयार किया गया था, वह वस्तु और सेवा कर (जी. एस. टी.) के साथ है, जो अब विश्व स्तर पर 140 से अधिक देशों में लागू है। अप्रत्यक्ष करों की विशेषताएँ अप्रत्यक्ष करों की कर घटनाएँ स्पष्ट नहीं हैं, वास्तव में, ज्यादातर मामलों में वैधानिक (कानूनी) घटनाएँ हमें आर्थिक (अंतिम) घटना के बारे में कुछ नहीं बताती हैं। किसी वस्तु या सेवा पर लगाए गए अप्रत्यक्ष कर की घटना मांग की कीमत लोच (पी. ई. डी.) और संबंधित वस्तु या सेवा की आपूर्ति की कीमत लोच (पी. ई. एस.) पर निर्भर करती है। यदि वस्तु की लोचदार मांग और लोचदार आपूर्ति नहीं है, तो कर का बोझ मुख्य रूप से वस्तु के उत्पादक पर पड़ता है, जबकि लोचदार मांग और लोचदार आपूर्ति के साथ वस्तु का बोझ मुख्य रूप से उपभोक्ताओं पर पड़ता है। एकमात्र मामला जब अप्रत्यक्ष कर का बोझ पूरी तरह से उपभोक्ताओं पर पड़ता है, यानी, वैधानिक और आर्थिक प्रभाव समान होते हैं, तब होता है जब किसी वस्तु की आपूर्ति पूरी तरह से लोचदार होती है और इसकी मांग पूरी तरह से अस्थिर होती है, जो कि एक बहुत ही दुर्लभ मामला है। कर प्रभाव का स्थानांतरण जानबूझकर और अनजाने में दोनों हो सकता है। वास्तव में, आर्थिक विषय अपने बाजार व्यवहार को बदलकर कर के बोझ को अन्य आर्थिक विषय में स्थानांतरित कर सकता है। उदाहरण के लिए, किसी फर्म के सामान के उत्पादन पर लगाए गए कर से उपभोक्ता मूल्य बढ़ सकते हैं, फर्म के कर्मचारियों को दिए जाने वाले वेतन में कमी आ फर्म के मालिकों और शेयरधारकों को मिलने वाले रिटर्न में कमी आ सकती है या बाजार में सामान की आपूर्ति में कमी आ सकती है, या उल्लिखित परिणामों का कोई संयोजन हो सकता है। अप्रत्यक्ष करों का आय के वितरण पर पर्याप्त प्रतिगामी प्रभाव पड़ता है क्योंकि अप्रत्यक्ष कर आमतौर पर उपभोक्ता की आय की परवाह किए बिना वस्तुओं और सेवाओं पर लगाया जाता है। व्यवहार में, कम आय वाले व्यक्तियों के लिए प्रभावी अप्रत्यक्ष कर की दर अधिक है, जिसका अर्थ है कि कम आय वाला व्यक्ति उच्च आय वाले व्यक्ति की तुलना में अपनी आय के अधिक अनुपात में किसी वस्तु या सेवा पर खर्च करता है। उदाहरण के लिए, एक ऐसी वस्तु पर विचार करें जिस पर 100 डॉलर का बिक्री कर लगाया गया हो। 10, 000 डॉलर की आय वाला व्यक्ति अपनी आय का 1 प्रतिशत कर का भुगतान करता है जबकि 5,000 डॉलर की आय वाला गरीब व्यक्ति अपनी आय का 2 प्रतिशत भुगतान करता है। इसके अलावा, अप्रत्यक्ष कर प्रणाली की प्रतिगामीता सरकारी बजट में अप्रत्यक्ष कर राजस्व के महत्व और अप्रत्यक्ष कर प्रणाली की प्रतिगामीता की डिग्री को देखते हुए देशों की कर प्रणालियों की कुल प्रगतिशीलता को प्रभावित करती है, जो देशों के बीच होती है। इसके अलावा, अप्रत्यक्ष कर की प्रतिगामी प्रकृति की सीमा अप्रत्यक्ष कर के प्रकार पर निर्भर करती है। अनुभवजन्य साक्ष्य बताते हैं कि उत्पाद शुल्क आम तौर पर वैट की तुलना में अधिक प्रतिगामी होते हैं। इसके लिए इस तथ्य को जिम्मेदार ठहराया जा सकता है कि शराब, तंबाकू जैसी वस्तुओं पर उत्पाद शुल्क लगाया जाता है और गरीब परिवारों के बीच बजट में इन वस्तुओं का हिस्सा अधिक होता है, जबकि साथ ही, गरीब परिवारों को कम वैट दरों के साथ वस्तुओं का उपभोग करने की संभावना है क्योंकि कुछ देशों में भोजन और दवा जैसी आवश्यकताओं पर वैट में कटौती होती है। अप्रत्यक्ष करों की प्रतिगामी प्रकृति और इस तथ्य के परिणामस्वरूप कि वे आर्थिक स्थितियों के प्रति अनुत्तरदायी होते हैं, वे कुछ प्रत्यक्ष करों के विपरीत अर्थव्यवस्था के भीतर स्वचालित स्थिरीकारक के रूप में कार्य नहीं कर सकते हैं। अप्रत्यक्ष कर, विशेष रूप से उत्पाद शुल्क, आकर्षक हैं क्योंकि उनकी सुधारात्मक प्रकृति है। इस तरह के कर राजस्व बढ़ाते हैं और साथ ही वे माल की बढ़ती कीमत के माध्यम से बाजार की विफलता को ठीक करते हैं और इस तरह इसकी खपत को कम करते हैं। इसलिए, बाजार की विफलता को पूरा करने के लिए अन्य करों के माध्यम से कम राजस्व जुटाने की आवश्यकता है, जो अधिक विकृत हो सकते हैं। अर्थव्यवस्था नकारात्मक बाह्यता की कम सीमा और उत्पादन को विकृत करने वाले अन्य करों पर कम निर्भरता से लाभान्वित होती है। राजस्व उत्पन्न करने और नकारात्मक बाह्यता पैदा करने वाली वस्तुओं की खपत को कम करने के अलावा, उत्पाद शुल्क को उन लोगों पर कर का बोझ डालने के लिए तैयार किया जा सकता है जो नकारात्मक बाह्यता का कारण बनते हैं या जो सरकारी सेवाओं से लाभान्वित होते हैं। उदाहरण हैं पेट्रोल कर, जिसे सरकार द्वारा प्रदान की गई सड़कों के लिए उपयोगकर्ता शुल्क माना जाता है, और तंबाकू कर, जो धूम्रपान करने वालों पर लगाया जाता है, जो धूम्रपान के माध्यम से उपभोग की नकारात्मक बाह्यता पैदा करते हैं। इस तरह के उत्पाद शुल्क की रूपरेखा परिणाम निर्धारित करती है। दो मुख्य प्रकार के उत्पाद शुल्क विशिष्ट कर (प्रति इकाई निश्चित राशि के रूप में लगाया गया कर) और विज्ञापन मूल्य कर (किसी वस्तु की कीमत के प्रतिशत के रूप में लगाया गया कर) हैं। अनुपालन और प्रवर्तन में अंतर के अलावा प्रतिस्पर्धी बाजारों में विशिष्ट और विज्ञापन मूल्य करों के समान परिणाम होते हैं। जहां तक सिगरेट बाजार जैसे अपूर्ण रूप से प्रतिस्पर्धी बाजारों की बात है, विज्ञापन मूल्य कर यकीनन बेहतर होते हैं क्योंकि वे स्वचालित रूप से उच्च प्रति-इकाई करों का उत्पादन करते हैं जब कंपनियां कीमतों को बढ़ाने के लिए उत्पादन कम करती हैं, जबकि इस मामले में विशिष्ट करों को फिर से समायोजित करने की आवश्यकता होती है, जो प्रशासनिक और विधायी रूप से कठिन प्रक्रिया है। इसके अलावा, अप्रत्यक्ष कर आमतौर पर प्रत्यक्ष करों की तुलना में अपेक्षाकृत कम प्रशासनिक लागतों से जुड़े होते हैं। सामान्य तौर पर, कर प्रणाली की प्रशासनिक लागतें इसकी जटिलता से निर्धारित होती हैं, और प्रशासन से जुड़ी अधिकांश लागतें विशेष प्रावधानों जैसे कि कुछ श्रेणियों के व्यय की कटौती से आती हैं, जो व्यक्तिगत और कॉर्पोरेट आयकर जैसे प्रत्यक्ष करों के लिए विशिष्ट है। अप्रत्यक्ष साक्ष्य इस तथ्य से लिया जा सकता है कि विकासशील देशों में विकसित देशों की तुलना में प्रत्यक्ष-से-अप्रत्यक्ष कर अनुपात काफी कम है क्योंकि विकासशील देशों में कर मिश्रण का विकल्प मुख्य रूप से प्रशासन और क्षमता के मुद्दों पर आधारित है। विकासशील देश देश में प्रवेश के केंद्रीकृत बंदरगाहों पर एकत्र किए गए व्यापार करों पर बहुत अधिक निर्भर करते थे, जो संग्रह और प्रवर्तन की अपेक्षाकृत कम लागत से जुड़ा होता है। हाल के वर्षों में विकासशील देशों में व्यापार उदारीकरण के कारण व्यापार करों का सापेक्ष महत्व कम हो रहा है, हालांकि, विकासशील देशों में अप्रत्यक्ष करों के महत्व में गिरावट की भरपाई वैट जैसे घरेलू उपभोग करों के सापेक्ष महत्व में वृद्धि से आंशिक रूप से की गई थी। अनुभवजन्य साक्ष्य बताते हैं कि आय का स्तर व्यय करों पर कम निर्भरता से जुड़ा हुआ है, बड़े सरकारी आकार वाले देश प्रत्यक्ष करों पर अधिक निर्भर होने की संभावना रखते हैं और वे देश उन करों का उपयोग करना पसंद करते हैं जिनके लिए अपेक्षाकृत बड़े कर आधार उपलब्ध हैं। साथ ही, विकासशील देशों में सरकार का आकार कम होता है, जो उन्हें अधिक जटिल और कुशल कर प्रणाली, देश में कम आय स्तर तक सीमित करता है, और उनके लिए कम प्रशासनिक लागतों के कारण बड़े कर आधारों पर कर लगाने पर ध्यान केंद्रित करना अधिक व्यावहारिक है। इसके अलावा, विभिन्न प्रकार के अप्रत्यक्ष कर प्रशासनिक लागतों के मामले में अलग-अलग होते हैं। वैट, जिसमें राजस्व का बड़ा हिस्सा अर्थव्यवस्था के मूल्यों के बड़े हिस्से के लिए जिम्मेदार बड़े निगमों द्वारा उत्पन्न किया जाता है, की बिक्री कर की तुलना में कम प्रशासनिक लागत होती है, जिसमें कर केवल विभिन्न आकारों के अनगिनत खुदरा दुकानों में अंतिम स्तर पर लगाया जाता है। इसके अलावा, वैट इस तथ्य के कारण कम प्रवर्तन और संग्रह लागत के कारण अपेक्षाकृत कम प्रशासनिक लागतों से जुड़ा हुआ है कि वैट पूरे उत्पादन श्रृंखला में एकत्र किया जाता है, जो राजकोषीय प्राधिकरण द्वारा ऊर्ध्वाधर उत्पादन श्रृंखला के प्रत्येक चरण पर रिपोर्ट की गई बिक्री की तुलना करने की अनुमति देता है। अमेरिकी संवैधानिक कानून के अर्थ में "अप्रत्यक्ष कर" अमेरिकी संवैधानिक कानून के संदर्भ में अप्रत्यक्ष कर शब्द का एक अलग अर्थ हैः संयुक्त राज्य में प्रत्यक्ष कर और उत्पाद शुल्क देखें। संयुक्त राज्य अमेरिका में, संघीय आयकर, 1 जुलाई, 1862 को अपनी स्थापना के बाद से, एक अप्रत्यक्ष कर (विशेष रूप से एक उत्पाद शुल्क) रहा है। 1940 के दशक के दौरान, इसका उपयोग लगभग 8 प्रतिशत के ऐतिहासिक औसत से बढ़कर लगभग 90 प्रतिशत आबादी ने युद्ध के प्रयासों का समर्थन करने के उपाय के रूप में इसका भुगतान किया। प्रत्यक्ष कर और अप्रत्यक्ष कर के बीच का अंतर प्रत्यक्ष कर और अप्रत्यक्ष कर के बीच अंतर करने के लिए मुख्य मानदंड यह है कि क्या कर का बोझ इस पर डाला जा सकता है। वस्तुओं और सेवाओं पर अप्रत्यक्ष कर लगाया जाता है। वे केवल अप्रत्यक्ष रूप से जनता को लक्षित करते हैं। माल के परिसंचरण के साथ, अधिकांश कारोबार कर बाद के लिंक पर पारित किया जाएगा। यह इस अर्थ में है कि अर्थशास्त्री म्यूलर ने कहाः "(अप्रत्यक्ष कर) जाहिर तौर पर किसी पर इस तरह का कर लगाता है, लेकिन वास्तव में, उस व्यक्ति को दूसरे व्यक्ति के हितों को नुकसान पहुँचाकर क्षतिपूर्ति की जा सकती है।" आयकर और संपत्ति कर के नीचे, इस तरह का कर जो करदाताओं के लिए दूसरों को कर का बोझ हस्तांतरित करने के लिए असुविधाजनक या असुविधाजनक नहीं है, सभी विशिष्ट प्रत्यक्ष कर हैं। आयकर में व्यक्तिगत आयकर, निगमित आयकर आदि शामिल हैं और संपत्ति कर में संपत्ति कर और विरासत कर, सामाजिक सुरक्षा कर आदि शामिल हैं। यह देखना मुश्किल नहीं है कि प्रत्यक्ष कर का करदाता भी कर का वास्तविक दाता है। काफी हद तक, प्रत्यक्ष कर नागरिकों के संपत्ति अधिकारों का प्रत्यक्ष अभाव है, और इसका संग्रह नागरिकों की "कर पीड़ा" की भावना को और अधिक जगा सकता है। अप्रत्यक्ष करों के करदाता करदाता नहीं हैं। अप्रत्यक्ष करों के लिए भुगतान करने वाले उपभोक्ताओं को अक्सर कानून में "वानस्पतिक" की स्थिति में रखा जाता है और वे अपने स्वयं के करदाताओं के अधिकारों के प्रति संवेदनशील नहीं होते हैं, और "कर दर्द" की भावना मजबूत नहीं होती है। .. यह काफी हद तक बताता है कि चीन द्वारा कृषि कर को समाप्त करने के बाद भी किसानों पर वास्तविक बोझ अभी भी कम क्यों नहीं है। यह उर्वरकों और बीजों की लागत में वृद्धि के कारण है। किसानों को अभी भी उनके लिए भुगतान करना पड़ता है, जो राष्ट्रीय कर प्रणाली में अंतिम "नकारात्मक कर" बन गया है। "लोग" संबंधित हैं। इस मुद्दे के संबंध में, पश्चिमी देश वस्तुओं की कीमत में कर को शामिल नहीं करते हैं, बल्कि उपभोग बिल पर कर को अलग से सूचीबद्ध करते हैं। मूल्य मूल्य है, और कर कर है ताकि उपभोक्ता स्पष्ट रूप से करदाता बन सकें। अप्रत्यक्ष करों का विकास वित्तीय संकट के बाद भी कई देशों की सरकारों को अभी भी धन की मजबूत आवश्यकता है। चाहे वह आर्थिक प्रोत्साहन योजना का वित्तपोषण हो या धीरे-धीरे आर्थिक सदमे के कारण हुए वित्तपोषण के अंतर को पूरा करना हो, अप्रत्यक्ष कर कई वर्षों से आय सृजन के लिए पहली पसंद साबित हुए हैं और भविष्य में भी बने रहेंगे। प्रत्यक्ष से अप्रत्यक्ष करों में बदलाव को बढ़ावा देने वाले अधिवक्ताओं की बड़ी संख्या इस प्रवृत्ति की व्याख्या कर सकती है, जैसे कि अंतर्राष्ट्रीय मुद्रा कोष (आई. एम. एफ.), आर्थिक सहयोग और विकास संगठन (ओ. ई. सी. डी.) और यूरोपीय आयोग। कुछ अंतर्राष्ट्रीय अध्ययनों से पता चला है कि मूल्य वर्धित कर (वैट) का आर्थिक विकास पर सबसे कम प्रभाव पड़ता है, जबकि कॉर्पोरेट आयकर का आर्थिक विकास पर नकारात्मक प्रभाव पड़ता है। इस निरंतर विकास का एक अन्य महत्वपूर्ण कारण यह है कि अंतर्राष्ट्रीय कर प्रतिस्पर्धा और आर्थिक कमजोरी के संदर्भ में, इसे अधिक से अधिक कॉर्पोरेट या व्यक्तिगत आयकर लगाने की अनुमति नहीं है। अप्रत्यक्ष कर, परिभाषा के अनुसार, उपभोक्ताओं द्वारा वहन किए जाते हैं, लाभ पर निर्भर नहीं होते हैं, और आर्थिक स्थिति द्वारा सीमित होते हैं। अप्रत्यक्ष कर मुख्य रूप से तीन तरीकों से अधिक आय उत्पन्न करते हैंः मूल्य वर्धित कर या उपभोग कर प्रणाली का विस्तार ओ. ई. सी. डी. के "उपभोग कर रुझान, 2014" के अनुसार, 1 जनवरी, 2014 तक, दुनिया के 164 देशों ने मूल्य वर्धित कर लगाया है, जिनमें से अफ्रीका के 46 देश, उत्तरी अमेरिका के 1 और मध्य अमेरिका और कैरिबियन दक्षिण अमेरिका में 12, एशिया में 28, यूरोप में 51 और ओशिनिया में 8 हैं। नतीजतन, केवल कुछ ही देशों ने खुदरा कर लगाया है, जो अंतिम उपभोक्ता द्वारा वहन की जाने वाली वस्तुओं और सेवाओं के एकल लिंक पर कर है। इसके अलावा, विशेष रूप से उभरती अर्थव्यवस्थाओं में "मूल्य वर्धित कर" वाले देशों की संख्या लगातार बढ़ रही है। 1 जनवरी 2005 को बहामास ने एक मूल्य वर्धित कर लागू किया। 1 अप्रैल, 2015 को मलेशिया ने मौजूदा बिक्री और सेवा कर को बदलने के लिए एक मूल्य वर्धित कर की शुरुआत की। मिस्र ने एक मूल्य वर्धित कर कानून पेश किया जो मौजूदा सामान्य बिक्री कर प्रणाली का स्थान लेगा। प्यूर्टो रिको सरकार द्वारा शोध दल को सौंपी गई कर सुधार योजना सामान्य निधि राजस्व में वृद्धि करेगी, समग्र अनुपालन को सरल बनाएगी और आर्थिक विकास को बढ़ावा देगी। उपभोग कर की मूल्य वर्धित कर दर में वृद्धि उन देशों में जो पहले ही मूल्य वर्धित कर/उपभोग कर लगा चुके हैं, औसत कर दर साल दर साल बढ़ रही है और यह प्रवृत्ति जारी रहेगी। यह वृद्धि की प्रवृत्ति यूरोप और ओ. ई. सी. डी. देशों में विशेष रूप से महत्वपूर्ण है, जहां औसत मानक मूल्य वर्धित दर 21.6% (ई. यू. सदस्य देश) और 19.2% (ओ. ई. सी. डी. सदस्य देश) तक पहुंच गई है, जबकि 2008 के आर्थिक संकट से पहले केवल 19.5% और 17.5% थी। औसत। पिछले वर्षों की तुलना में, यूरोपीय कर की दरें 2015 में आश्चर्यजनक रूप से स्थिर होने लगीं, हालांकि कर की दरें अभी भी उच्च स्तर पर हैं। आइसलैंड ने मानक कर दर को 25.5% से घटाकर 24 प्रतिशत कर दिया (और कर छूट दर 7 प्रतिशत से बढ़कर 11 प्रतिशत हो गई), लेकिन कुछ देशों की कर दरें बढ़ रही हैं। लक्समबर्ग की मानक कर दर 15 प्रतिशत से बढ़कर 17 प्रतिशत हो गई है। वृद्धि का मुख्य कारण। और अधिक देश कर की दरें बढ़ाने की श्रेणी में शामिल होंगेः इटली कर की दरें बढ़ाने पर विचार कर रहा है, और पुर्तगाल भी इसका अनुसरण कर सकता है। उपभोग कर में वृद्धि उच्च अप्रत्यक्ष कर राजस्व में वृद्धि वास्तव में उपभोग करों में वृद्धि की वैश्विक प्रवृत्ति के कारण है। डेनमार्क, इक्वाडोर, फिनलैंड, घाना, माल्टा, आयरलैंड, नीदरलैंड, नॉर्वे, रूस, स्लोवेनिया, स्वीडन और तंजानिया सहित कई देशों में तंबाकू उत्पाद शुल्क बढ़ेगा। जिन देशों ने शराब पर उपभोग कर बढ़ाया है, वे हैं लिथुआनिया, नॉर्वे और तंजानिया। इसके अलावा, चीन, एस्टोनिया, फिनलैंड, गाम्बिया, हंगरी, नॉर्वे और रूस में खनिज तेल की खपत करों में वृद्धि हुई है। न केवल कर की दर बढ़ रही है, बल्कि सरकार नए कर भी लगा रही है। उदाहरण के लिए, एक अपेक्षाकृत नई प्रवृत्ति स्वास्थ्य संबंधी उत्पादों (गैर-मादक पेय और तंबाकू उत्पादों) पर उत्पाद शुल्क का संग्रह है, जैसे कि त्वरित खाद्य कर और "अस्वास्थ्यकर" खाद्य पदार्थों पर चीनी कर। कई देशों में, स्वास्थ्य और कल्याण पर खर्च को करों से जोड़ा जा सकता है, और जैसे-जैसे जनसंख्या बढ़ती है और इन क्षेत्रों में सरकारी खर्च बढ़ाने का दबाव बढ़ता है, ये कर अधिक आम हो सकते हैं। इसके अलावा, सरकार वित्तीय लेनदेन पर कराधान बढ़ाने की भी कोशिश कर रही है, हालांकि यह एक अंतरराष्ट्रीय प्रथा नहीं है। कुछ देशों ने बैंकिंग उद्योग के पर्यवेक्षण और प्रबंधन को भी मजबूत किया है। यूरोप में, वित्तीय लेन-देन कर लगाना पसंदीदा तरीका है। फ्रांस ने अगस्त 2012 में एक वित्तीय लेनदेन कर की शुरुआत की, और हंगरी ने जनवरी 2013 में भुगतान की गई सेवाओं पर 1 प्रतिशत कर लागू किया। इटली ने बाद में मार्च 2013 में इक्विटी हस्तांतरण डेरिवेटिव और उच्च आवृत्ति व्यापार पर कर लगाया। हालांकि, यूरोपीय संघ के 11 देश जो स्टॉक और बॉन्ड एक्सचेंजों और व्युत्पन्न अनुबंध योजनाओं (एफटीटी) पर दैनिक लेनदेन कर लगाएंगे, उन्होंने अपने कराधान में और देरी की है। बैठक में भाग लेने वाले 11 सदस्य देशों ने जनवरी 2016 में इस कर को लागू करने पर सहमति व्यक्त की है। अप्रत्यक्ष कर नई आर्थिक स्थितियों के अनुकूल हो रहे हैं अप्रत्यक्ष करों की एक विशेषता यह है कि वे आर्थिक स्थितियों से बहुत निकटता से संबंधित हैं। अप्रत्यक्ष कर आमतौर पर आर्थिक लेन-देन के अधीन होते हैं, जैसे कि वस्तुओं की बिक्री या श्रम सेवाओं का प्रावधान। एक बार जब इन लेन-देनों की प्रकृति या लेन-देन की विधि बदल जाती है, तो अप्रत्यक्ष कर जल्दी ही बहुत प्रभावित होंगे। एक ऐसा उदाहरण देना जो स्पष्ट रूप से अप्रत्यक्ष कर प्रणाली को कमजोर करता है, ई-कॉमर्स का उदय है। ई-कॉमर्स को उन उत्पादों या सेवाओं के रूप में परिभाषित किया जा सकता है जिनका इंटरनेट के माध्यम से व्यापार किया जाता है। 1990 के दशक से, इंटरनेट का व्यापक रूप से उपयोग किया जा रहा है, और दुनिया एक "क्लिक" दुनिया बन गई है। इस परिवर्तन का उपभोक्ता के व्यवहार पर बहुत प्रभाव पड़ा है, क्योंकि यह उपभोक्ताओं को घर से निकले बिना सभी प्रकार के सामान ऑनलाइन खरीदने की अनुमति देता है, और फिर उन्हें विदेशों से खरीदने की अनुमति देता है जो पहले से ही चीन में जब्त किए गए हैं। मूल्य वर्धित कर सेवाओं का उपयोग कर के बोझ से बचने के लिए किया जाता है। पिछले कुछ वर्षों में ई-कॉमर्स कई देशों में सबसे तेजी से बढ़ रहा है। इस तरह के महत्वपूर्ण विकास का अर्थ है एक बड़ा बदलावः यह स्थानीय और विदेशी आपूर्तिकर्ताओं के बीच प्रतिस्पर्धा में विकृतियों का कारण बनेगा और वैट राजस्व पर एक बड़ा प्रभाव पड़ेगा, खासकर जब इसमें अंतिम उपभोक्ताओं को बिक्री शामिल है (यानी। बी2सी लेनदेन)। अंतर्राष्ट्रीय समुदाय ने इस नई वास्तविकता पर तुरंत प्रतिक्रिया व्यक्त की, और 1998 में, ओ. ई. सी. डी. के सदस्य राज्यों ने सर्वसम्मति से ई-कॉमर्स कराधान पर "ओटावा कराधान ढांचे की शर्तों" को अपनायाः सीमा पार व्यापार के लिए उपभोग कर के नियमों को उस क्षेत्राधिकार के कराधान द्वारा निर्धारित किया जाना चाहिए जहां खपत होती है। अंतर्राष्ट्रीय समुदाय को किसी अधिकार क्षेत्र में आपूर्ति और खपत पर आम सहमति बनानी चाहिए। उपभोग कर के उद्देश्य से, डिजिटल उत्पादों की आपूर्ति को वस्तु आपूर्ति नहीं माना जाना चाहिए। इन उद्यमों को विदेशी आपूर्तिकर्ताओं से सेवाएं और अमूर्त संपत्ति प्राप्त करने के लिए, राज्य को रिवर्स चार्जिंग, स्व-मूल्यांकन या अन्य समकक्ष संस्थानों के उपयोग की जांच करनी चाहिए। देश को आयातित वस्तुओं पर कर एकत्र करने के लिए एक संबंधित प्रणाली तैयार करनी चाहिए, और ऐसी प्रणाली से कराधान में बाधा नहीं आनी चाहिए, और यह उपभोक्ताओं को उच्च गुणवत्ता वाले और कुशल उत्पाद प्रदान कर सकती है। हालांकि, अधिकांश देशों में ई-कॉमर्स करों के संग्रह के लिए कोई पूर्ण और एकीकृत योजना नहीं है। हाल के वर्षों में, दुनिया भर की सरकारों ने महसूस किया है कि अधूरे कानून ने राजकोषीय राजस्व का भारी नुकसान किया है, और नए नियमों को सक्रिय रूप से लागू करना शुरू कर दिया है। डिजिटल अर्थव्यवस्था मूल्य वर्धित कर कानूनों को कैसे प्रभावित करती है, इसके हालिया उदाहरणों में बी2सी इलेक्ट्रॉनिक सेवा प्रदाताओं के लिए 1 जनवरी, 2015 को जारी किए गए नए नियमों में यूरोपीय संघ के परिवर्तन शामिल हैं। ये सेवाएं उपभोक्ता के निवास या निवास (आपूर्तिकर्ता के निवास नहीं) पर कर प्रबंधन के अधीन हैं, जिसके लिए विदेशी सेवा प्रदाताओं को यूरोपीय संघ के सदस्य राज्यों में पंजीकरण करने और वैट का भुगतान करने की आवश्यकता होती है, जिससे उपभोक्ता संबंधित है। लेकिन यह परिवर्तन न केवल यूरोपीय संघ में महसूस किया जा सकता है, बल्कि जल्द ही अल्बानिया, अंगोला, जापान, दक्षिण अफ्रीका और दक्षिण कोरिया में भी इसी तरह के नियम लागू किए जा सकते हैं। संयुक्त राज्य अमेरिका को इस संबंध में विशेष चुनौतियों का सामना करना पड़ता है। संयुक्त राज्य अमेरिका के लिए, इसका अपना अधिकांश उपभोग कर एकल-दर वाले उत्पादों की बिक्री है। इंटरनेट अर्थव्यवस्था के तेजी से विकास को बनाए रखने के लिए, कई राज्य और संघीय सरकारों ने सफलतापूर्वक कानून बनाया है जिसमें "दूरस्थ विक्रेताओं" (आपूर्तिकर्ता जो अन्य राज्यों में ग्राहकों को कर योग्य सामान बेचते हैं) को राज्यों में कर एकत्र करने और भेजने की आवश्यकता होती है। सबसे हालिया प्रवृत्ति बिक्री को लागू करना और अमूर्त परिसंपत्तियों (इलेक्ट्रॉनिक वितरण सॉफ्टवेयर, डिजिटल संगीत और पुस्तकों तक दूरस्थ पहुंच) का व्यापार करने के लिए करों का उपयोग करना है। इसी तरह, डेटा प्रोसेसिंग, "क्लाउड कंप्यूटिंग" और "सूचना सेवाओं" सहित नामित आईटी सेवाओं के प्रसंस्करण को राष्ट्रीय विधायकों की जांच का सामना करना पड़ रहा है। कई राज्यों ने घोषणा की है कि वे सेवा लेनदेन की एक विस्तृत श्रृंखला को कवर करने के लिए बिक्री का विस्तार करने पर विचार कर रहे हैं। विशेष रूप से, कैलिफोर्निया के सांसदों ने 2014 के अंत में घोषणा की कि वे कम व्यक्तिगत आयकर दर की भरपाई के लिए देश में लगभग सभी सेवा लेनदेन (स्वास्थ्य सेवा और शिक्षा सेवाओं को छोड़कर) पर कर लगाएंगे। बेशक, यदि आप चाहते हैं कि ये उपाय सफल हों, तो यह स्थिति पर निर्भर करता है। यह भी देखें संयुक्त राज्य अमेरिका में प्रत्यक्ष कर वित्तीय दमन आय कर यूनाइटेड किंगडम निगम कर मूल्य वर्धित कर (वैट) संदर्भ कर प्रकार के अनुसार