Gitlitz v. Commissioner
गिटलिट्ज़ बनाम कमिश्नर, 531 यू. एस. 206 (2001), संयुक्त राज्य अमेरिका के सर्वोच्च न्यायालय का एक मामला था जिसका फैसला 2001 में किया गया था। मामला एस निगम के कर विशेषताओं से निपटने वाले कर कानून के एक तकनीकी प्रश्न से संबंधित था। पृष्ठभूमि 1991 में, पी. डी. डब्ल्यू. एंड ए., आई. एन. सी., एक दिवालिया निगम, जिस पर उप-अध्याय एस के तहत कर लगाया गया था, ने अपनी सकल आय से ऋण राशि के पूरे निर्वहन को बाहर कर दिया। डेविड गिटलिट्ज़ और अन्य शेयरधारकों को कर कमियों का आकलन किया गया था क्योंकि उन्होंने एस निगम स्टॉक में अपना आधार बढ़ाने और निलंबित नुकसान की कटौती करने के लिए ऋण के बिना कर के निर्वहन का उपयोग किया था। आखिरकार, टैक्स कोर्ट ने माना कि गिटलिट्ज़ कॉर्पोरेट स्टॉक में अपना आधार बढ़ाने के लिए एस कॉर्पोरेशन के ऋण के बिना कर के निर्वहन का उपयोग नहीं कर सकता है। पुष्टि करते हुए, अपील न्यायालय ने कहा कि ऋण राशि के निर्वहन का उपयोग पहले एस निगम की कुछ कर विशेषताओं को कम करने के लिए किया जाना चाहिए और केवल बची हुई राशि का उपयोग उनके आधार को बढ़ाने के लिए किया जा सकता है। गिटलिट्ज ने अपील की और यू. एस. सुप्रीम कोर्ट ने मामले की सुनवाई करने का फैसला किया। कोर्ट जस्टिस थॉमस की राय ने कोर्ट का फैसला लिखा जिसने कोर्ट ऑफ अपील्स को उलट दिया। उन्होंने लिखा कि बहिष्कृत ऋण एक "आय की वस्तु" है, जो शेयरधारकों के पास जाती है और एस निगम के स्टॉक में उनके आधार को बढ़ाती है और यह एस निगम के कर विशेषताओं को कम करने से पहले किया जाता है। उन्होंने लिखा कि यह "केवल यह नहीं कहता है कि ऋण का निर्वहन आय की वस्तु नहीं रह जाता है जब एस निगम दिवालिया हो जाता है। इसके बजाय यह केवल यह प्रावधान करता है कि ऋण का निर्वहन सकल आय में शामिल नहीं किया जाएगा। 'लगाए गए कर' को निर्धारित करने के लिए, एक एस निगम शेयरधारक को अपने कॉर्पोरेट स्टॉक में अपने आधार को समायोजित करना चाहिए और आय और हानि की सभी वस्तुओं से गुजरना चाहिए। नतीजतन, आधार समायोजन और पास-थ्रू के बाद विशेषता में कमी की जानी चाहिए। केवल न्यायमूर्ति ब्रेयर थॉमस की राय में शामिल नहीं हुए। उन्होंने निर्णय की वैधानिक व्याख्या से असहमति जताई, यह मानते हुए कि प्रावधान की प्रत्यक्ष भाषा की जांच करने से न्यायालय एक विपरीत परिणाम की ओर ले जाएगा। यह भी देखें आंतरिक राजस्व संहिता संदर्भ बाहरी लिंक OYEZ परियोजना में राय की घोषणा का ऑडियो संयुक्त राज्य अमेरिका के सर्वोच्च न्यायालय के मामले 2001 संयुक्त राज्य अमेरिका के मामले कानून संयुक्त राज्य अमेरिका के सर्वोच्च न्यायालय के मामले रेहंक्विस्ट कोर्ट संयुक्त राज्य अमेरिका के कराधान और राजस्व मामले कानून