Sampling risk
सैंपलिंग रिस्क उन कई प्रकार के जोखिमों में से एक है जिसका सामना एक ऑडिटर को ऑडिट सैंपलिंग की आवश्यक प्रक्रिया करते समय करना पड़ सकता है। लेखापरीक्षा नमूनाकरण एक ग्राहक के रिकॉर्ड या पुस्तकों के सभी या 100% की जांच के अव्यावहारिक और महंगे प्रभावों के कारण मौजूद है। नतीजतन, ग्राहक के खातों के "नमूने" की जांच की जाती है। नमूना जोखिम द्वारा उत्पन्न नकारात्मक प्रभावों के कारण, एक लेखा परीक्षक को अतिरिक्त प्रक्रियाएं करनी पड़ सकती हैं जो बदले में लेखा परीक्षा की समग्र दक्षता को प्रभावित कर सकती हैं। नमूना जोखिम इस संभावना का प्रतिनिधित्व करता है कि एक नमूने के आधार पर एक लेखा परीक्षक का निष्कर्ष उस स्थिति से अलग है जब पूरी आबादी लेखा परीक्षा प्रक्रिया के अधीन थी। लेखा परीक्षक यह निष्कर्ष निकाल सकता है कि भौतिक गलत कथन मौजूद हैं, जब वास्तव में वे नहीं हैं; या भौतिक गलत कथन मौजूद नहीं हैं लेकिन वास्तव में वे मौजूद हैं। लेखा परीक्षक नमूने के आकार को बढ़ाकर नमूने के जोखिम को कम कर सकते हैं। यद्यपि लेखापरीक्षा प्रक्रिया से जुड़े कई प्रकार के जोखिम हैं, प्रत्येक प्रकार का मुख्य रूप से समग्र लेखापरीक्षा संलग्नता पर प्रभाव पड़ता है। नमूना जोखिम द्वारा उत्पन्न प्रभाव आम तौर पर लेखापरीक्षा जोखिम को बढ़ा सकते हैं, यह जोखिम कि किसी संस्था के वित्तीय विवरणों में एक भौतिक गलत विवरण होगा, हालांकि एक अयोग्य ('स्वच्छ') लेखापरीक्षा रिपोर्ट दी गई है। नमूना जोखिम पता लगाने के जोखिम को भी बढ़ा सकता है जो इस संभावना का सुझाव देता है कि एक लेखा परीक्षक ठोस परीक्षणों और विश्लेषण के माध्यम से वित्तीय विवरणों से संबंधित सामग्री गलत विवरण नहीं पाएगा। नमूना लेने के जोखिम के प्रकार विशिष्ट परिदृश्य लेखा परीक्षकों को अक्सर नमूना लेने के जोखिम का आकलन करने में पेशेवर निर्णय लेना चाहिए। नमूनों का परीक्षण करते समय लेखा परीक्षक मुख्य रूप से नमूने लेने के जोखिम के दो पहलुओं से संबंधित होता हैः गलत डेटा को स्वीकार करने का जोखिमः नमूना इस निष्कर्ष का समर्थन करता है कि दर्ज किए गए खाते की शेष राशि को भौतिक रूप से गलत तरीके से प्रस्तुत नहीं किया जाता है। गलत अस्वीकृति का जोखिमः यह जोखिम कि नमूना इस निष्कर्ष का समर्थन करता है कि दर्ज की गई राशि शेष को भौतिक रूप से गलत तरीके से प्रस्तुत किया जाता है जब इसे भौतिक रूप से गलत तरीके से प्रस्तुत नहीं किया जाता है। इसके अलावा, लेखा परीक्षक नमूना लेने के जोखिम और नियंत्रणों के साथ इसके संबंध से संबंधित है। दो प्रकार के नमूना जोखिम/नियंत्रण जोखिम हैंः बहुत कम आकलनः यह जोखिम कि नमूने के आधार पर नियंत्रण जोखिम का मूल्यांकन स्तर नियंत्रण की वास्तविक परिचालन प्रभावशीलता से कम है। बहुत अधिक आकलनः यह जोखिम कि नमूने के आधार पर नियंत्रण जोखिम का मूल्यांकन स्तर नियंत्रण की वास्तविक परिचालन प्रभावशीलता से अधिक है। नमूना चयन जब एक नमूना दृष्टिकोण का चयन करते हैं तो लेखापरीक्षा नमूनाकरण के लिए दो दृष्टिकोण होते हैंः गैर-सांख्यिकीय और सांख्यिकीय दृष्टिकोण। सांख्यिकीय नमूनाकरण लेखा परीक्षक की सहायता करने के तीन तरीके हैंः नमूना तैयार करने में न्यूनतम व्यर्थ प्रयास के साथ उत्पादकता को अधिकतम करना, लेखा परीक्षा के दौरान लिए गए साक्ष्य की पर्याप्तता को मापना और परिणामों का विश्लेषण करना। सांख्यिकीय दृष्टिकोण लेखा परीक्षक को उस जोखिम को मापने की अनुमति देता है जिसका नमूना लिया जा रहा है ताकि इसे स्वीकार्य स्तर तक कम करने में मदद मिल सके। नमूनों के प्रदर्शन के संबंध में, सांख्यिकीय नमूने लेने में विभिन्न प्रकार की लागतें शामिल होती हैं जैसे कि लेखा परीक्षकों को प्रशिक्षित करना, आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए व्यक्तिगत नमूने तैयार करना और जांच के लिए वस्तुओं का चयन करना। यदि अपर्याप्त लेखापरीक्षा साक्ष्य है तो यह लेखा परीक्षक की जिम्मेदारी है कि वह उनकी प्रभावशीलता और संबंधित लागतों को ध्यान में रखते हुए गैर-सांख्यिकीय या सांख्यिकीय नमूना दृष्टिकोण के बीच चयन करे। यद्यपि नमूना लेने की प्रक्रिया के प्रत्येक चरण के दौरान सावधानीपूर्वक निर्णय लेना महत्वपूर्ण है, लेकिन गैर-सांख्यिकीय दृष्टिकोण चुनते समय यह बेहद आवश्यक है। इस विधि में तालिका या सांख्यिकीय प्रतिशत का उपयोग शामिल नहीं है, बल्कि यह लेखा परीक्षक की ओर से पेशेवर निर्णय के साथ-साथ फर्म द्वारा लागू नीति पर निर्भर करता है। इस दृष्टिकोण के तहत, अधिकांश लेखा फर्मों के लिए एक उचित नमूना आकार निर्धारित करने के लिए लेखा परीक्षकों के लिए सार्वभौमिक दिशानिर्देश बनाना आम बात है। उदाहरण के लिए, यदि किसी दिए गए ग्राहक का नियंत्रण जोखिम अधिक है, तो एक फर्म को आमतौर पर रिकॉर्ड का चयन करते समय उच्च नमूना आकार की आवश्यकता होगी। सफलतापूर्वक एक नमूना एकत्र करने के लिए, संग्रह को समग्र रूप से और विशेष वस्तुओं की प्रासंगिकता पर विचार करना महत्वपूर्ण है। सबसे आम सफल विधि वस्तुओं की एक सम संख्या का चयन करना है जो समग्र रूप से सूची का सटीक प्रतिनिधित्व करती है। केवल बड़ी या छोटी संख्या का चयन करने से नमूना विकृत हो सकता है जो जोखिम पैदा करता है। नमूना (सांख्यिकी) लेखापरीक्षा संदर्भ नमूनाकरण (सांख्यिकी) बीमांकिक विज्ञान लेखापरीक्षा शर्तें भी देखें।