Advance corporation tax
यूनाइटेड किंगडम में, अग्रिम निगम कर (ए. सी. टी.) 1973 में शुरू की गई एक आंशिक लाभांश अधिरोपण प्रणाली का हिस्सा था, जिसके तहत कंपनियों को शेयरधारकों को वितरित करने से पहले लाभांश पर कर को रोकना आवश्यक था। यह योजना उसी तरह की थी जैसे बैंकों को खाताधारक को भुगतान करने से पहले बैंक जमा पर अर्जित ब्याज पर एक निर्धारित दर पर राशि को रोकने की आवश्यकता थी। सामान्य तौर पर, इस भुगतान का मतलब था कि लाभांश के प्राप्तकर्ताओं को पहले ही लाभांश आय पर मूल दर कर का भुगतान कर दिया गया था। गैर-करदाता, जैसे कि पेंशन कोष, जिन्होंने अन्यथा लाभांश आय पर आयकर का भुगतान नहीं किया होता, वे अधिनियम राशि की वापसी का दावा करने के हकदार हो गए, या 1993 के बाद कम राशि का दावा करने के हकदार हो गए। गैर-करदाताओं के लिए अधिनियम की वापसी को 1997 में समाप्त कर दिया गया था, और 1999 में अधिनियम को ही समाप्त कर दिया गया था, जिससे प्रभावी रूप से गैर-करदाताओं की लाभांश आय फिर से कर मुक्त हो गई थी। एक कंपनी द्वारा भुगतान की गई अधिनियम की राशि को कंपनी के अंतिम निगम कर बिल को कम करने वाले लाभ के खिलाफ भी ऑफसेट किया जा सकता है। अधिनियम को 1999 में समाप्त कर दिया गया था। इतिहास 1973 तक, कंपनी के मुनाफे पर मुनाफे के रूप में कर लगाया जाता था, और लाभांश भुगतान पर तब आय के रूप में कर लगाया जाता था। 1973 में, लाभांश भुगतान के लिए एक आंशिक आरोप प्रणाली शुरू की गई थी, जिसके तहत कंपनियों को शेयरधारकों को वितरित करने से पहले लाभांश पर कर को रोकना आवश्यक था, जिसे अग्रिम निगम कर कहा जाता था। यू. के. कंपनियाँ कुछ सीमाओं के अधीन समग्र कंपनी कर देयता के खिलाफ रोकी गई ए. सी. टी. राशि को निर्धारित कर सकती हैं। (यदि बड़ी मात्रा में लाभ वितरित किया जाता है तो भुगतान की गई अधिनियम की पूरी राशि की वसूली नहीं की जा सकती है।) एक यू. के. कंपनी के शेयरधारक जिन्हें लाभांश प्राप्त हुआ था, उन्हें एक कर क्रेडिट प्राप्त हुआ जो भुगतान किए गए अधिनियम का प्रतिनिधित्व करता है, जिसे उनकी समग्र आयकर देयता के खिलाफ निर्धारित किया जा सकता है। गैर-कर योग्य शेयरधारक, जैसे कि पेंशन फंड, ए. सी. टी. राशि की वापसी के हकदार थे। जब 1973 में पेश किया गया था, तो सकल लाभांश (वितरित राशि और रोके गए अधिनियम) पर अधिनियम दर 30 प्रतिशत थी, जो उस समय आयकर की मूल दर थी। 1993 तक लाभांश पर देय आयकर दर अन्य सभी आय के समान थी, और इसे आयकर की मूल दर में परिवर्तन के साथ संरेखित करने के लिए अधिनियम दर को समायोजित किया गया था। अप्रैल 1993 से, ए. सी. टी. दर को घटाकर आई. डी. 1 कर दिया गया था, जबकि लाभांश आय पर कर दर 20 प्रतिशत निर्धारित की गई थी, पहली बार इसे अन्य आय (25 प्रतिशत) पर देय दर से अलग दर पर निर्धारित किया गया था। टैक्स क्रेडिट को 22.5% की ACT दर के बजाय 20 प्रतिशत दर से बांधा गया था, जिसका अर्थ है कि गैर-करदाता अब पूरी राशि के लिए धनवापसी का दावा नहीं कर सकते थे जो पहले ACT के रूप में भुगतान की गई थी। ए. सी. टी. दर अप्रैल 1994 से घटाकर 20 प्रतिशत कर दी गई थी। 1997 में, गैर-करदाताओं (दान और पी. ई. पी. को छोड़कर) के लिए कर क्रेडिट को समाप्त कर दिया गया था, जिसका पेंशन कोष पर एक विशेष प्रभाव पड़ा था, जो अब किसी भी राशि के लिए धनवापसी का दावा नहीं कर सकता था जिसे पहले अधिनियम के रूप में भुगतान किया गया था। परिवर्तन का प्रभाव यह था कि पेंशन निधियों पर अब गैर-वापसी योग्य अधिनियम के माध्यम से लाभांश आय पर प्रभावी रूप से कर लगाया गया, इस प्रकार पेंशन रिटर्न को कम किया गया और कथित रूप से कुछ पेंशन निधियों को बंद कर दिया गया। ट्रेजरी ने तर्क दिया कि परिवर्तन दीर्घकालिक आर्थिक विकास के लिए महत्वपूर्ण थाः मौजूदा निगम कर प्रणाली ने निगमों को कंपनी के विकास में फिर से निवेश करने के बजाय शेयरधारकों (पेंशन फंड सहित, जो तब भुगतान किए गए कर को पुनः प्राप्त कर सकते हैं) को लाभांश के रूप में लाभ का भुगतान करने के लिए पक्षपातपूर्ण प्रोत्साहन दिया (जिसके परिणामस्वरूप निगम कर का भुगतान किया जाएगा)। निगम कर की पुरानी प्रणाली को अर्थशास्त्रियों द्वारा व्यापक रूप से ब्रिटिश आर्थिक विकास में बाधा के रूप में देखा गया था। द टाइम्स ने अप्रैल 2007 में सूचना की स्वतंत्रता अधिनियम के तहत दस्तावेज प्राप्त किए जिसमें दिखाया गया था कि चांसलर गॉर्डन ब्राउन को सलाह दी गई थी कि ए. सी. टी. परिवर्तन सहित नीतियों के संयोजन के शुद्ध परिणाम के रूप में पेंशन फंड को उनकी संपत्ति के बीमांकिक मूल्य का £67 बिलियन का नुकसान होगा। अधिनियम को 6 अप्रैल 1999 से समाप्त कर दिया गया था, और 10 प्रतिशत की लाभांश आय पर कर क्रेडिट द्वारा प्रतिस्थापित किया गया था। 6 अप्रैल 2016 से, टैक्स क्रेडिट को समाप्त कर दिया गया और 5,000 पाउंड के कर-मुक्त लाभांश भत्ते के साथ बदल दिया गया। लाभांश आरोप यूनाइटेड किंगडम निगम कर संदर्भ आगे पढ़ने के लिए डेवेरक्स, एम. पी., ग्रिफ़िथ, आर., और क्लेम, ए. देखें। (2004)। ब्रिटेन के निगम कर ने इतना राजस्व क्यों बढ़ाया है? राजकोषीय अध्ययन, 25 (4), 367-388। यूनाइटेड किंगडम में निगमित कराधान