Integration (tax)
एकीकरण कर प्रणालियों की एक विशेषता है जो आय पर समान प्रभावी कर दर लागू करती है चाहे वह निगम के भीतर कर लगाया गया हो या शेयरधारकों को व्यक्तिगत आय के रूप में कर लगाने के लिए दिया गया हो। एकीकरण आंशिक या पूर्ण हो सकता है। पूर्ण एकीकरण निगमित आय को शेयरधारकों के माध्यम से प्रवाहित होने के रूप में मानता है, जबकि आंशिक एकीकरण केवल कुछ आय को मानता है-अक्सर लाभांश से-इस तरह से। कई राष्ट्रीय कर प्रणालियों में एकीकरण प्रणालियों को अक्सर लाभांश कर क्रेडिट के रूप में लागू किया गया है। प्रपत्र एकीकरण आंशिक या पूर्ण हो सकता है। पूर्ण एकीकरण तब होता है जब एक निगम, कर उद्देश्यों के लिए, एक प्रवाह-माध्यम इकाई के रूप में कार्य करता हैः निगम द्वारा प्राप्त सभी आय, चाहे वह उसके द्वारा रखी गई हो या शेयरधारकों को वितरित की गई हो, को शेयरधारकों की आय के रूप में माना जाएगा। ऐसी प्रणाली में, सिजब्रेन क्नोसेन के अनुसार, सभी निगमित कर को व्यक्तिगत आयकर के पूर्व भुगतान की तरह माना जाएगा, जिसके लिए शेयरधारकों को उनके व्यक्तिगत कर विवरण पर जमा किया जाएगा-भले ही संबंधित कराधान अवधि में उन्हें संपत्ति हस्तांतरित की गई हो। इसके विपरीत, आंशिक एकीकरण तब होता है जब केवल कुछ निगमित आय, जो अक्सर शेयरधारकों को लाभांश के रूप में वितरित की जाती है, को निगम के माध्यम से "प्रवाहित" माना जाता है। ग्लेन हब्बार्ड ने ऐसी प्रणाली का वर्णन "किसी भी योजना के रूप में किया है जिसमें कॉर्पोरेट आय पर केवल एक बार कर लगाया जाता है, न कि जब अर्जित किया जाता है और जब शेयरधारकों को लाभांश के रूप में वितरित किया जाता है तो कर लगाया जाता है।" आंशिक या पूर्ण एकीकरण प्राप्त करने के कई तरीके हैं। निगमित कर को समाप्त करके पूर्ण एकीकरण प्राप्त किया जा सकता है, जिससे सभी निगमित आय को शेयरधारकों की आय के रूप में माना जा सकता है। वैकल्पिक रूप से, लाभांश कर को समाप्त किया जा सकता है, जिससे सभी कॉर्पोरेट आय को निगम की आय के रूप में माना जा सकता है। लाभांश पर केंद्रित आंशिक एकीकरण तब हो सकता है जब शेयरधारकों को लाभांश के रूप में वितरित राशि पर निगम द्वारा पहले से भुगतान किए गए कर को ध्यान में रखते हुए लाभांश आय पर कर क्रेडिट प्राप्त होता है। कार्यान्वयन ऐतिहासिक रूप से, संयुक्त राज्य अमेरिका और यूनाइटेड किंगडम दोनों में कर प्रणालियों को अलग-अलग डिग्री में एकीकृत किया गया था। ब्रिटेन में, 1799 की शुरुआत में, एक निगम अपनी आय से कर कटौती का दावा कर सकता था क्योंकि शेयरधारकों पर लाभांश वितरण पर कर लगाया जाता था। 19वीं शताब्दी के मध्य तक, अमेरिका में संघीय कर कानून ने शेयरधारकों को अपनी आय से लाभांश को बाहर करने की अनुमति दी क्योंकि इस पर कॉर्पोरेट स्तर पर कर लगाया जाता था। 1979 तक, कनाडा, जापान, जर्मनी और फ्रांस के साथ-साथ यूके ने लाभांश कर क्रेडिट के माध्यम से आंशिक एकीकरण को लागू किया थाः लाभांश प्राप्त करने वाले शेयरधारक अपने कर रिटर्न पर क्रेडिट का दावा कर सकते थे जो निगम द्वारा पहले से ही भुगतान किए गए आयकर के अनुरूप था। कनाडा ने 1972 में कार्टर आयोग की सिफारिशों के बाद एकीकरण का अपना पहला रूप अपनाया, जो केनेथ कार्टर की अध्यक्षता में एक शाही आयोग था जिसने 1966 में अपनी रिपोर्ट दी थी। न्यूजीलैंड ने 1988 में एकीकरण का एक रूप लागू किया। 1990 के दशक तक, "अधिकांश औद्योगिक राष्ट्रों" ने एकीकरण के किसी न किसी रूप को लागू किया था। यद्यपि इसने पहले एक आंशिक एकीकरण प्रणाली को नियोजित किया था, द्वितीय विश्व युद्ध के अंत तक अमेरिका में संघीय कराधान को एकीकृत नहीं किया गया थाः कॉर्पोरेट आय पर कर का भुगतान अविभाजित लाभ कर के तहत, कॉर्पोरेट आय पर एक अतिरिक्त कर के तहत और शेयरधारकों को लाभांश आय के रूप में किया जाता था। 1970 के दशक से 1990 के दशक तक, अमेरिकी कर प्रणाली को एकीकृत करने के प्रस्ताव रखे गए थे, लेकिन वे कानून नहीं बने। उद्धरण कार्य ने कनाडा में कर नीति कराधान का हवाला दिया यूनाइटेड किंगडम में कराधान संयुक्त राज्य अमेरिका में कराधान जापान में कराधान जर्मनी में कराधान फ्रांस में कराधान