AICPA Code of Professional Conduct
ए. आई. सी. पी. ए. व्यावसायिक आचरण संहिता अमेरिकन इंस्टीट्यूट ऑफ सर्टिफाइड पब्लिक एकाउंटेंट्स द्वारा जारी संहिताबद्ध बयानों का एक संग्रह है जो सी. पी. ए. की नैतिक और व्यावसायिक जिम्मेदारियों की रूपरेखा तैयार करता है। यह संहिता लेखा परीक्षक की स्वतंत्रता, सत्यनिष्ठा और निष्पक्षता, ग्राहकों और सहयोगियों के प्रति जिम्मेदारियों के लिए मानक स्थापित करती है और लेखांकन पेशे के लिए अपमानजनक कार्य करती है। ए. आई. सी. पी. ए. प्रतिवर्ष 1 जून को कोड का मसौदा तैयार करने, संशोधित करने और फिर से जारी करने के लिए जिम्मेदार है। वर्तमान कोड ए. आई. सी. पी. ए. की वेबसाइट पर उपलब्ध है। कोड के पुराने संस्करणों के लिए, नीचे दिए गए लिंक देखें। इतिहास जोसेफ एडमंड स्टेरेट ने 1907 में अमेरिकन एसोसिएशन ऑफ पब्लिक एकाउंटेंट्स की वार्षिक बैठक में अपने संबोधन में एक व्यावसायिक आचार संहिता की स्थापना में बहस और मुद्दों को रेखांकित किया अमेरिकी लेखाकारों के बीच व्यावसायिक आचरण संहिता का सबसे पहला "आधिकारिक" संस्करण 9 अप्रैल, 1917 को अमेरिकन इंस्टीट्यूट ऑफ एकाउंटेंट्स द्वारा जारी किया गया था। उल्लेखनीय खंड धारा 51-प्रस्तावना संहिता का प्रारंभिक सिद्धांत यह है कि सदस्यता, और इसलिए संहिता का पालन स्वैच्छिक है। इसका मतलब है कि एक लेखाकार कभी भी संहिता का पालन करने की कानूनी जिम्मेदारी के तहत नहीं है, और किसी भी समय ए. आई. सी. पी. ए. में संहिता और सदस्यता का त्याग कर सकता है। धारा 101-स्वतंत्रता धारा 101 लेखा परीक्षक की स्वतंत्रता और इसे रद्द करने वाली शर्तों को स्थापित करने के लिए विभिन्न आवश्यकताओं को निर्धारित करती है। जानबूझकर एक ऐसे सदस्य को अनुमति देना जो स्वतंत्र नहीं है, एक सगाई पर काम करना जारी रखने के लिए एआईसीपीए से अनुशासनात्मक कार्रवाई हो सकती है, जिसमें सीपीए के रूप में सदस्यों की स्थिति को संभावित रूप से रद्द करना भी शामिल है। आम तौर पर, निम्नलिखित कार्य लेखा परीक्षक की स्वतंत्रता को बाधित करेंगेः किसी लेन-देन को अधिकृत करना, निष्पादित करना या पूरा करना, या अन्यथा किसी ग्राहक की ओर से अधिकार का प्रयोग करना या ऐसा करने का अधिकार होना। इलेक्ट्रॉनिक या अन्य रूप में स्रोत दस्तावेज़ तैयार करना, जो लेनदेन की घटना का प्रमाण देता है। ग्राहक परिसंपत्तियों की अभिरक्षा होना। ग्राहक कर्मचारियों को उनकी सामान्य आवर्ती गतिविधियों के प्रदर्शन में पर्यवेक्षण करना। यह निर्धारित करना कि सदस्य की किन सिफारिशों को लागू किया जाना चाहिए। प्रबंधन की ओर से निदेशक मंडल को रिपोर्ट करना। ग्राहक के स्टॉक हस्तांतरण या एस्क्रो एजेंट, पंजीयक, सामान्य परामर्शदाता या इसके समकक्ष के रूप में कार्य करना। आंतरिक नियंत्रणों की स्थापना या रखरखाव, जिसमें चल रही निगरानी गतिविधियाँ शामिल हैं। लेखा परीक्षक की स्वतंत्रता बाधित होती है यदि सगाई दल के किसी सदस्य का ग्राहक में प्रत्यक्ष या भौतिक अप्रत्यक्ष वित्तीय हित होता है। जुड़ाव दल के सदस्यों को उस न्यास के न्यासी मंडल में शामिल होने की अनुमति नहीं है जो ग्राहक की 10 प्रतिशत से अधिक हिस्सेदारी का मालिक है या जिसके पास स्वामित्व है। किसी सदस्य या उनके परिवार के किसी सदस्य को ग्राहक की हिस्सेदारी के 5 प्रतिशत से अधिक के मालिक होने की अनुमति नहीं है। लेखापरीक्षा की जा रही अवधि के लिए, लेखा परीक्षक को ग्राहक के लिए एक अधिकारी, निदेशक, प्रबंधक, प्रवर्तक, अंडरराइटर या मतदान न्यासी के रूप में काम करने की अनुमति नहीं है। यदि कोई सदस्य लेखापरीक्षा फर्म छोड़ देता है और ग्राहक द्वारा नियुक्त किया जाता है, तो पूरी फर्म की स्वतंत्रता को बाधित माना जाता है। यदि किसी लेखापरीक्षा सदस्य को ग्राहक द्वारा नौकरी की पेशकश की जाती है और वह तुरंत रिपोर्ट नहीं करता है और खुद को सगाई से नहीं हटाता है, तो उनकी स्वतंत्रता बाधित हो जाती है। हालाँकि, यदि सदस्य नौकरी के प्रस्ताव की रिपोर्ट करता है और इसे अस्वीकार कर देता है, और अब ग्राहक के साथ एक पद के लिए विचार नहीं किया जा रहा है, तो उनकी स्वतंत्रता बाधित नहीं होती है। जब लेखा परीक्षक सदस्य का ग्राहक के साथ पूर्व रोजगार संबंध होता है, तो कुछ अपवादों को छोड़कर, लेखा परीक्षक को किसी भी कर्मचारी कल्याण कार्यक्रम को समाप्त करने की आवश्यकता होती है जिसमें उनके पास निहित लाभ होते हैं और ग्राहक को बकाया किसी भी ऋण को एकत्र या भुगतान करना होता है। लेखा परीक्षक के निकटतम परिवार को स्वतंत्रता की हानि के लिए परीक्षण का हिस्सा माना जाता है। इसका अपवाद यह है कि लेखा परीक्षकों के निकटतम परिवार के सदस्यों को गैर-प्रबंधन भूमिकाओं में ग्राहक के लिए काम करने की अनुमति है। यदि लेखा परीक्षक गैर-सत्यापन सेवाएं प्रदान करता है जैसे कि कर सहायता या परामर्श, तो उन्हें उन सेवाओं को नियंत्रित करने वाले अन्य नियामक निकायों की स्वतंत्रता आवश्यकताओं का पालन करना आवश्यक है। ऐसा करने में विफलता उनके लेखापरीक्षा कार्य के लिए उनकी स्वतंत्रता को भी बाधित करेगी। ए. आई. सी. पी. ए. आचार संहिता और ए. आई. सी. पी. ए. पेशेवर मानकों से उप-कानून अनुभागों की सूची, ए. आई. सी. पी. ए. आचार संहिता की सूची और पर्चे के रूप में प्रकाशित उप-कानून अनुभाग, संयुक्त राज्य अमेरिका में लेखा आचरण के संदर्भ संहिता