Abgeltungsteuer
अबगेल्टुंगस्टीयूर (जर्मन, अबगेल्टुंग "निपटान", "निर्वहन" + स्टीयर "कर" से) पूंजी से निजी आय पर एक सपाट कर है। इसका उपयोग जर्मनी, ऑस्ट्रिया और लक्ज़मबर्ग में किया जाता है। जर्मनी में, अबगेल्टुंगस्टीयूर को 14 अगस्त 2007 को जर्मन संसद द्वारा पारित किए गए संसद के माध्यम से पेश किया गया था। अबगेल्टुंगस्टीयूर 1 जनवरी 2009 को प्रभावी हो गया। इससे पहले का कर कानून 2009 में अबगेल्टुंगस्टीयूर ने 2001 से प्रभावी कर कानून को बदल दिया था। एक प्रक्रिया थी जिसके तहत लाभांश कराधान के उद्देश्यों के लिए कर योग्य आय को आधा कर दिया गया था। आय का पचास प्रतिशत, जैसा कि 2008 में संशोधित कर अधिनियम के अनुच्छेद 3 संख्या 40 में परिभाषित किया गया था, आयकर से मुक्त था। निवेशों की बिक्री से लाभांश और कर योग्य पूंजीगत लाभ पर कर (यदि एक निश्चित छूट सीमा को पार कर दिया गया था) आयकर की केवल आधी दर पर लगाया जाता था। इक्विटी निवेशों की बिक्री से होने वाले लाभ कर योग्य नहीं थे यदि वे एक वर्ष से अधिक समय तक रखे गए थे। 1 जनवरी 2009 को नए अबगेल्टुंगस्टीयूर (जर्मन आयकर अधिनियम का अनुच्छेद 32) के पारित होने के साथ आधा राजस्व प्रक्रिया पर विचार किया गया था। कौन उत्तरदायी है शेयरधारक (शेयरधारक या भागीदार) के स्तर पर कराधान इस बात पर निर्भर करता है कि शेयरधारक एक व्यक्ति है या निगमः यदि शेयरधारक एक व्यक्ति है, तो लाभांश के रूप में वितरण 25 प्रतिशत की सपाट दर और 5.5 प्रतिशत एकजुटता अधिभार के साथ एब्जेल्टंगस्टीयोर के अंतर्गत आता है। यदि शेयरधारक एक साझेदारी है, तो लाभांश और इक्विटी निवेश से कर योग्य पूंजीगत लाभ 40 प्रतिशत कर से मुक्त हैं। (कला। 3 नं. 40 2009 के संशोधित जर्मन आयकर अधिनियम)। इसे साझेदारी के शेयरधारकों के लिए अर्ध राजस्व प्रक्रिया कहा जाता है और प्रतिस्थापित किया जाता है। तदनुसार, लाभांश से आय और कंपनी के शेयरों की बिक्री से पूंजी जो व्यावसायिक परिसंपत्तियों के रूप में रखी जाती है, अब 50 प्रतिशत कराधान (आधी आय विधि) के अधीन नहीं है, लेकिन अब व्यक्तिगत आयकर दर के 60 प्रतिशत के साथ कर लगाया जाता है। राजस्व से संबंधित खर्चों को 60 प्रतिशत की कर कटौती योग्य भी माना जा सकता है। यदि शेयरधारक एक निगम है, तो लाभांश और इक्विटी निवेश से कर योग्य पूंजीगत लाभ कर से मुक्त हैं (कला। 8 बी पैरा। 1 जर्मन निगम कर अधिनियम)। इसके कर निर्धारण में, लाभांश का केवल 5 प्रतिशत गैर-कटौती योग्य परिचालन व्यय के रूप में लाभ में जोड़ा जाता है (कला। 8 बी पैरा। 5 जर्मन निगम कर अधिनियम)। विदहोल्डिंग टैक्स की राशि अबगेल्टुंगस्टीयूर को विदहोल्डिंग टैक्स के रूप में लगाया जाता है। निजी निवेशक की कर देनदारी का निपटान किया जाता है। पहले से कर लगाए गए पूंजीगत लाभ अब वार्षिक आयकर विवरणी में दर्ज नहीं किए जाते हैं। करदाताओं की व्यक्तिगत कर दर के साथ कर लगाने के बजाय, उनकी आय पर 25 प्रतिशत की सपाट कर दर के साथ कर लगाया जाता है। इसके लिए कानूनी आधार को कला में 2008 के अनटर्नेमेन्स्टीयूररेफॉर्मेजेसेट्ज़ में संशोधित किया गया था। जर्मन आयकर अधिनियम का 32 डी। कला के अनुसार रोक कर की दर। 43 एक पैरा। 1 जर्मन आयकर अधिनियम 25 प्रतिशत है और अंतिम रोक कर और संभावित चर्च कर (फ्लैट कर का 8 या 9 प्रतिशत) पर 5.5 प्रतिशत का एकजुटता अधिभार है। इससे कुल मिलाकर 26.375% चर्च कर को हटा दिया गया है। पूँजी परिसंपत्तियों से अधिशेष आय को एकमुश्त या वास्तविक खर्चों के माध्यम से समग्र कटौती से कम नहीं किया जा सकता है। उनके स्थान पर, 801 € की राशि में बचतकर्ता के भत्ते का उपयोग कटौती के रूप में किया जाएगा (कला। 20 पैरा। 9 जर्मन आयकर अधिनियम)। हालाँकि वास्तव में उस प्रतिबंधित कटौती की संभावना पर निर्णय देने के लिए अदालत में कई निर्णय हैं। कर योग्य कर योग्य वर्तमान आय क्या है निवेश आय में शामिल हैं (कला। 20 पैरा। 1 जर्मन आयकर अधिनियम): निवेश निधियों और प्रमाण पत्रों से लाभांश ब्याज आय, पूंजी परिसंपत्तियों से लगभग सभी आय, निजी पूंजी लाभ शामिल विकल्प और प्रतिभूतियों और व्युत्पन्न से अन्य भुगतान, इसका मतलब है कि जिन लाभों को केवल अटकलों के संदर्भ में दर्ज और कर लगाया गया है, वे अब पहले से ही एक वर्ष से अधिक की होल्डिंग अवधि के लिए कर योग्य हैं। कर योग्य निजी पूँजी लाभ कर योग्य निजी पूँजी लाभ हैं (कला। 20 पैरा। 2 जर्मन आयकर अधिनियम): किसी निगम के शेयरों की बिक्री (व्यवसाय का स्टॉक या शेयर)-कूपनों की बिक्री (लाभांश या ब्याज)-अग्रिम लेनदेन का लाभ-किसी कंपनी पर हिस्सेदारी की बिक्री या एक शांत भागीदार ऋण-बंधक, बंधक और पेंशन पर अधिकारों का हस्तांतरण-पूंजी जीवन बीमा की बिक्री और अन्य पूंजी परिसंपत्तियों की बिक्री या कर कटौती से छूट की स्थिति-निगमों द्वारा 10 प्रतिशत या उससे अधिक की भागीदारी के साथ शेयरधारकों को ब्याज भुगतान, बैक टू बैक वित्तपोषण और संबंधित पक्षों के बीच ऋण के लिए नियम निम्नलिखित के लिए लागू नहीं होते हैं। उन मामलों में आय पर व्यक्तिगत कर दर के साथ कर लगाया जाएगा। निगमों में शेयरों की बिक्री से लाभ, यदि विक्रेता पिछले पांच वर्षों के भीतर कम से कम 1 प्रतिशत पूंजी के साथ शामिल रहा है। व्यावसायिक संचालन से होने वाली आय निगम कर के अधीन होती है और आंशिक आय विधि के साथ कर लगाया जाता है। कोनो व्यावसायिक गतिविधिक क्रममे भेल पूँजीगत लाभ। निगम में निवेश से पूंजीगत लाभ के लिए अनुरोध पर। भागीदारी कम से कम 25 प्रतिशत होनी चाहिए, निगम के लिए पेशेवर काम में 1 प्रतिशत पर्याप्त है। अनुरोध अगले चार कर वर्षों के लिए लागू होता है जब तक कि इसे रद्द नहीं किया जाता है। आवेदन वापस लेने के बाद निगम में उसी हिस्सेदारी के लिए एक नया आवेदन अब संभव नहीं है। सफल आवेदन पर आंशिक आय विधि लागू होती है। वैकल्पिक निवेश आय जिस पर सपाट दर वाला कर रोक दिया गया था, उसे वार्षिक आयकर विवरणी में घोषित करने की आवश्यकता नहीं है। केवल तभी जब चर्च कर पर रोक नहीं लगाई गई हो या व्यक्तिगत आयकर की दर 25 प्रतिशत से कम हो। कर दरों के बीच के अंतर पर कर वापसी संभव है (कला। 32 पैरा। 6 जर्मन आयकर अधिनियम)। यह तब समझ में आता है जब आय की व्यक्तिगत कर दर 25 प्रतिशत से कम हो। इरादा यह था कि निवेश आय पर आय पर उनकी अन्य आय से अधिक कर नहीं लगाया जाएगा। हालांकि निजी पूंजीगत लाभ से जुड़ी वास्तविक लागतों की निकासी की अब अनुमति नहीं है, 801 € की राशि में बचतकर्ता के भत्ते का उपयोग कटौती के रूप में किया जाएगा। हानि-हानि को निम्नानुसार माना जाता हैः सबसे पहले, सकारात्मक और नकारात्मक आय का भुगतान किया जाएगा। (उदाहरण के लिए। लाभांश, निवेश निधियों और प्रमाणपत्रों से ब्याज आय)। शेयरों की बिक्री से होने वाले नुकसान का शुल्क केवल शेयरों की बिक्री से होने वाले लाभ पर लगाया जा सकता है। किसी भी शेष नुकसान को बैंक द्वारा अगले वर्ष आगे बढ़ाया जाता है या ग्राहक के अनुरोध पर प्रमाणित किया जाता है और इसका उपयोग अन्य बैंकों द्वारा किया जा सकता है जहां व्यक्ति की सकारात्मक निवेश आय है। 2009 से पहले हुए नुकसान पर 2013 तक की पूंजीगत आय के साथ शुल्क लगाया जा सकता है। विदेशी निवेश आय निवेश आय जो विदेशों में उत्पन्न हुई थी, वह भी अबगेल्टुंगस्टीयूर के अंतर्गत आती है। जर्मनी के संघीय गणराज्य ने कई देशों के साथ दोहरे कराधान समझौतों का समापन किया ताकि नियम प्रत्येक देश से अलग-अलग हों। इसका उद्देश्य इस बात से बचना है कि एक ही करदाता से उसी अवधि के लिए एक ही आय पर एक से अधिक बार समान कर लगाया जाए। हालांकि अबगेल्टंगस्टीयूर विदेशों में लागू नहीं होता है, लेकिन करदाता की जिम्मेदारी है कि वह स्थानीय कर कार्यालय में कराधान के लिए आय घोषित करे। जर्मन आयकर अधिनियम (कला) के अनुसार पूंजीगत लाभ पर विदेशी कर केवल 25 प्रतिशत की ऊंचाई तक ही लगाया जाता है। 43 एक पैरा। 3)। फिर भी, इस बात की संभावना हो सकती है कि अन्य प्रतिभूति लेनदेन से होने वाले नुकसान को मूल नुकसान में जोड़ा जाए। इससे पूरे कैलेंडर वर्ष में 25 प्रतिशत से अधिक के पूंजीगत लाभ पर भुगतान कर लगता है। इस तरह के नकारात्मक अधिशेष को कर अधिकारियों द्वारा वापस नहीं किया जाएगा और यह अगले वर्षों के लिए हस्तांतरणीय भी नहीं है। लाभ और नुकसान मध्यम और उच्च आय वाले करदाता जो मुख्य रूप से पूंजीगत लाभ से आय प्राप्त करते हैं, उन्हें आमतौर पर कराधान की इस नई विधि से लाभ होता है। इसका कारण व्यक्तिगत आयकर दर के साथ कर लगाने के बजाय 25 प्रतिशत की कम सपाट दर है। जर्मनी में व्यक्तिगत आयकर की उच्चतम दर 45 प्रतिशत है। छोटी आय वाले करदाताओं को उनकी व्यक्तिगत आयकर दर (ऊपर देखें) के साथ कर लगाए जाने के विकल्प के कारण कोई नुकसान नहीं है। सबसे कम आयकर की दर 14 प्रतिशत से शुरू होती है। दृष्टिकोण के आधार पर एक अन्य लाभ या नुकसान पूंजीगत लाभ की बिक्री का कराधान है। इस तरह के कराधान के माध्यम से इक्विटी और निवेश फंड अधिक अनाकर्षक होते जा रहे हैं। यह केवल उन नए निवेशों के लिए गिना जाता है जिन्हें 1 जनवरी 2009 से खरीदा गया था। उस तारीख से पहले खरीदे गए सभी शेयर नए अबगेल्टुंगस्टीयूर के अंतर्गत नहीं आते हैं और 12 महीने से अधिक समय तक रखे जाने पर कर मुक्त होते हैं। 25 प्रतिशत की सपाट दर वाली कर की दर उच्चतम आयकर दर की तुलना में काफी कम है। लाभ केवल उन निवेशकों के लिए लागू होते हैं जिनकी शेष आय पर सीमांत कर दर सपाट कर दर के बराबर या उससे अधिक है। करदाताओं की प्रतिस्पर्धात्मकता के आधार पर कराधान के सिद्धांत का उल्लंघन हो सकता है। 2009 से पहले पूंजीगत आय से होने वाले लाभ पर 45 प्रतिशत कर लगाया जाता था और 2009 से 25 प्रतिशत के साथ 5.5 प्रतिशत एकजुटता अधिभार और चर्च कर लगाया जाता है। 27 प्रतिशत की व्यक्तिगत आयकर दर वाले करदाताओं के लिए भी यही है। पूंजीगत लाभ पर अबजेल्टुंगस्टीयूर अन्य आयकरों की तुलना में अलग-अलग कराधान की ओर ले जाता है जो व्यक्तिगत कर दर (तथाकथित द्वैतवादी आयकर) पर आधारित होते हैं। ऑस्ट्रिया में, पूंजी आय पर एक रोक कर 1 जनवरी 1993 को प्रभावी हुआ। कर के लिए कानूनी आधार ऑस्ट्रियाई अंतिम कराधान कानून (एंडबेस्टीयूरुंगस्जेसेट्ज़) है। लक्समबर्ग 2006 से, लक्समबर्ग में कर देयता रखने वाले करदाता ब्याज आय पर 15 प्रतिशत फ्लैट दर विदहोल्डिंग टैक्स के अधीन हैं। लक्समबर्ग से ब्याज आय प्राप्त करने वाले अनिवासी यूरोपीय संघ के नागरिकों के लिए, 30 जून 2011 तक 20 प्रतिशत कर दर लागू की गई, जो बचत ब्याज आय के कराधान पर यूरोपीय निर्देश के तहत 1 जुलाई 2011 तक बढ़कर 35 प्रतिशत हो गई। फ्लैट टैक्स विदहोल्डिंग टैक्स संदर्भ भी देखें बाहरी लिंक जर्मनी के लिए अबगेल्टुंगस्टीयूर कैपिटल गेन टैक्स कैलकुलेटर का लेख (अंग्रेजी/जर्मन)