Income tax in the United States
संयुक्त राज्य संघीय सरकार और अधिकांश राज्य सरकारें आयकर लगाती हैं। वे कर दर लागू करके निर्धारित किए जाते हैं, जो आय बढ़ने के साथ कर योग्य आय में बढ़ सकती है, जो कुल आय कम स्वीकार्य कटौती है। आय को व्यापक रूप से परिभाषित किया गया है। व्यक्तियों और निगमों पर सीधे कर लगाया जाता है, और संपत्ति और न्यासों पर वितरित आय पर कर लगाया जा सकता है। साझेदारी पर कर नहीं लगाया जाता है (संघीय आय कराधान के मामले में कुछ अपवादों के साथ), लेकिन उनके भागीदारों पर साझेदारी आय के उनके शेयरों पर कर लगाया जाता है। निवासियों और नागरिकों पर दुनिया भर की आय पर कर लगाया जाता है, जबकि गैर-निवासियों पर केवल अधिकार क्षेत्र के भीतर आय पर कर लगाया जाता है। कई प्रकार के क्रेडिट कर को कम करते हैं, और कुछ प्रकार के क्रेडिट क्रेडिट से पहले कर से अधिक हो सकते हैं। एक वैकल्पिक न्यूनतम कर (ए. एम. टी.) संघीय और कुछ राज्य स्तरों पर लागू होता है। "आयकर" मजदूरी के साथ-साथ पूंजीगत लाभ पर लगाया जाता है, और संघीय और राज्य सरकार के सामान्य कोष में जाता है। "पेरोल कर" केवल मजदूरी पर लगाया जाता है, और आमतौर पर एफ. आई. सी. ए. करों को संदर्भित करता है जो सामाजिक सुरक्षा और चिकित्सा को निधि देते हैं। अधिकांश व्यावसायिक खर्च कटौती योग्य होते हैं। व्यक्ति घर बंधक ब्याज, राज्य कर, दान में योगदान और कुछ अन्य वस्तुओं सहित कुछ व्यक्तिगत खर्चों में कटौती कर सकते हैं। कुछ कटौती सीमा के अधीन हैं। पूंजीगत लाभ कर योग्य होते हैं, और पूंजीगत नुकसान कर योग्य आय को लाभ की सीमा तक कम कर देते हैं (साथ ही, कुछ मामलों में, सामान्य आय का 3,000 डॉलर या 1,500 डॉलर)। व्यक्ति वर्तमान में पूंजीगत लाभ और कुछ कॉर्पोरेट लाभांश पर कर की कम दर का भुगतान करते हैं। करदाताओं को आम तौर पर कर विवरणी दाखिल करके आयकर का स्वयं आकलन करना चाहिए। कर का अग्रिम भुगतान रोक कर या अनुमानित कर भुगतान के रूप में आवश्यक है। करों का निर्धारण कर लगाने वाले प्रत्येक क्षेत्राधिकार द्वारा अलग से किया जाता है। नियत तिथियाँ और अन्य प्रशासनिक प्रक्रियाएँ अधिकार क्षेत्र के अनुसार भिन्न होती हैं। कर वर्ष के बाद 15 अप्रैल व्यक्तियों के लिए संघीय और कई राज्य और स्थानीय रिटर्न के लिए कर रिटर्न दाखिल करने की समय सीमा है। करदाता द्वारा निर्धारित कर को कराधान क्षेत्राधिकार द्वारा समायोजित किया जा सकता है। अमेरिकी आयकर कानूनों के मूल स्रोत संयुक्त राज्य अमेरिका का आयकर कानून कई स्रोतों से आता है। इन स्रोतों को एक लेखक द्वारा तीन स्तरों में विभाजित किया गया हैः टियर 1 संयुक्त राज्य संविधान आंतरिक राजस्व संहिता (आई. आर. सी.) (विधायी प्राधिकरण, संयुक्त राज्य कांग्रेस द्वारा कानून के माध्यम से लिखा गया) ट्रेजरी विनियम संघीय अदालत की राय (न्यायिक प्राधिकरण, अदालतों द्वारा कानून की व्याख्या के रूप में लिखा गया) संधियाँ (कार्यकारी प्राधिकरण, अन्य देशों के साथ संयोजन में लिखा गया है, जो संयुक्त राज्य में यू. एस. सीनेट की सलाह और सहमति से संयुक्त राज्य में अनुसमर्थन के अधीन है-अन्य देशों की अपनी अनुसमर्थन प्रक्रियाएँ हैं) टियर 2 एजेंसी व्याख्यात्मक विनियम (कार्यकारी प्राधिकरण, आंतरिक राजस्व सेवा (आई. आर. एस.) और ट्रेजरी विभाग द्वारा लिखित), जिनमें शामिल हैंः आई. आर. सी. धारा 7805 या अन्य विशिष्ट वैधानिक प्राधिकरण के तहत घोषित अंतिम, अस्थायी और प्रस्तावित विनियम; ट्रेजरी नोटिस और घोषणा। जहां कर प्राधिकरण के विभिन्न स्रोतों के बीच संघर्ष मौजूद हैं, टियर 1 में एक प्राधिकरण टियर 2 या 3 में एक प्राधिकरण से अधिक है। इसी तरह, टियर 2 में एक प्राधिकरण टियर 3 में एक प्राधिकरण से अधिक है। जहाँ एक ही स्तर पर दो अधिकारियों के बीच संघर्ष मौजूद हैं, वहाँ "अंतिम समय का नियम" लागू किया जाता है। जैसा कि नाम से पता चलता है, "अंतिम समय नियम" में कहा गया है कि जो प्राधिकरण बाद में जारी किया गया था वह नियंत्रित कर रहा है। विनियम और मामला कानून कानूनों की व्याख्या करने का काम करते हैं। इसके अतिरिक्त, कानून के विभिन्न स्रोत एक ही काम करने का प्रयास करते हैं। उदाहरण के लिए, राजस्व निर्णय इस बात की व्याख्या के रूप में कार्य करते हैं कि कानून तथ्यों के एक बहुत ही विशिष्ट समूह पर कैसे लागू होते हैं। संधियाँ एक अंतरराष्ट्रीय क्षेत्र में काम करती हैं। बुनियादी अवधारणाएँ संयुक्त राज्य अमेरिका में संघीय, अधिकांश राज्य और कुछ स्थानीय सरकारों द्वारा शुद्ध कर योग्य आय पर कर लगाया जाता है। आय कर व्यक्तियों, निगमों, संपदाओं और न्यासों पर लगाया जाता है। अधिकांश उप-संघीय क्षेत्राधिकारों के लिए शुद्ध कर योग्य आय की परिभाषा ज्यादातर संघीय परिभाषा का पालन करती है। संघीय स्तर पर कर की दर को कम किया जाता है; यानी आय की उच्च राशि पर कर की दरें कम राशि की तुलना में अधिक होती हैं। संघीय व्यक्तिगत कर की दरें 10 प्रतिशत से 37 प्रतिशत तक भिन्न होती हैं। कुछ राज्य और इलाके स्नातक दर पर आयकर लगाते हैं, और कुछ सभी कर योग्य आय पर सपाट दर पर। व्यक्ति पूंजीगत लाभ और अर्हता प्राप्त लाभांश पर संघीय आयकर की कम दर के लिए पात्र हैं। दाखिल करने की स्थिति के आधार पर व्यक्तियों के लिए कर की दर और कुछ कटौती अलग-अलग होती हैं। विवाहित व्यक्ति कर की गणना एक जोड़े के रूप में या अलग से कर सकते हैं। एकल व्यक्ति कम कर दरों के लिए पात्र हो सकते हैं यदि वे एक ऐसे परिवार के मुखिया हैं जिसमें वे एक आश्रित के साथ रहते हैं। कर योग्य आय को आंतरिक राजस्व संहिता और कोषागार विभाग और आंतरिक राजस्व सेवा द्वारा जारी कर विनियमों में व्यापक तरीके से परिभाषित किया गया है। कर योग्य आय समायोजित घटा कटौती के रूप में सकल आय है। अधिकांश राज्य और इलाके कम से कम आंशिक रूप से इन परिभाषाओं का पालन करते हैं, हालांकि कुछ लोग उस अधिकार क्षेत्र में कर निर्धारित करने के लिए समायोजन करते हैं। किसी कंपनी या व्यवसाय के लिए कर योग्य आय उसकी बही आय के समान नहीं हो सकती है। सकल आय में किसी भी स्रोत से अर्जित या प्राप्त सभी आय शामिल है। इसमें वेतन और मजदूरी, सुझाव, पेंशन, सेवाओं के लिए अर्जित शुल्क, बेची गई वस्तुओं की कीमत, अन्य व्यावसायिक आय, अन्य संपत्ति की बिक्री पर लाभ, प्राप्त किराया, प्राप्त ब्याज और लाभांश, फसलों को बेचने से प्राप्त आय और कई अन्य प्रकार की आय शामिल हैं। कुछ आय, जैसे कि नगरपालिका बांड ब्याज, आयकर से मुक्त है। व्यक्तियों की सकल आय में समायोजन (आमतौर पर कटौती) कई प्रकार की सेवानिवृत्ति या स्वास्थ्य बचत योजनाओं, कुछ छात्र ऋण ब्याज, स्व-रोजगार कर का आधा और कुछ अन्य वस्तुओं में योगदान के लिए किया जाता है। व्यवसाय में बेची जाने वाली वस्तुओं की लागत सकल आय में प्रत्यक्ष कमी है। व्यावसायिक कटौतीः सभी करदाताओं की कर योग्य आय को उनके व्यवसाय से संबंधित खर्चों के लिए कटौती द्वारा कम किया जाता है। इनमें वेतन, किराया और भुगतान किए गए या उपार्जित अन्य व्यावसायिक खर्चों के साथ-साथ मूल्यह्रास के लिए भत्ते भी शामिल हैं। खर्चों में कटौती से नुकसान हो सकता है। आम तौर पर, इस तरह के नुकसान से कुछ सीमाओं के अधीन अन्य कर योग्य आय में कमी आ सकती है। व्यक्तिगत कटौतीः व्यक्तिगत छूट के लिए पूर्व कटौती को 2018 से 2025 के लिए निरस्त कर दिया गया था। मानक कटौतीः व्यक्तियों को कुछ व्यक्तिगत खर्चों के लिए कर योग्य आय से कटौती मिलती है। एक व्यक्ति मानक कटौती का दावा कर सकता है। 2021 के लिए, मूल मानक कटौती एकल व्यक्तियों या विवाहित व्यक्तियों के लिए अलग से दाखिल करने के लिए $12,550, संयुक्त रिटर्न या जीवित जीवनसाथी के लिए $25,100 और घर के मुखिया के लिए $18,800 थी। वस्तुगत कटौतीः जो लोग वास्तविक वस्तुगत कटौती का दावा करने का विकल्प चुनते हैं, वे कई शर्तों और सीमाओं के अधीन निम्नलिखित कटौती कर सकते हैंः समायोजित सकल आय के 10 प्रतिशत से अधिक का चिकित्सा खर्च, 2018 से 2025 तक कुछ कर 10,000 डॉलर या 5,000 डॉलर तक सीमित, गृह बंधक ब्याज, दान में योगदान, दुर्घटना के कारण गैर-व्यावसायिक संपत्ति पर नुकसान, और समायोजित सकल आय के 2 प्रतिशत से अधिक आय के उत्पादन में किए गए खर्चों के लिए कटौती। पूँजीगत लाभः पूँजीगत लाभ में स्टॉक और बॉन्ड, अचल संपत्ति और अन्य पूँजीगत परिसंपत्तियों को बेचने पर लाभ शामिल है। लाभ संपत्ति के समायोजित कर आधार (लागत कम मूल्यह्रास कटौती की अनुमति) पर आय की अधिकता है। कर की यह कम दर अमेरिकी निगमों और कई विदेशी निगमों से योग्य लाभांश पर भी लागू होती है। इस बात की सीमाएँ हैं कि कितनी शुद्ध पूंजी हानि अन्य कर योग्य आय को कम कर सकती है। टैक्स क्रेडिटः सभी करदाताओं को विदेशी करों और कुछ प्रकार के व्यावसायिक खर्चों के प्रतिशत के लिए क्रेडिट की अनुमति है। व्यक्तियों को शिक्षा खर्च, सेवानिवृत्ति बचत और बाल देखभाल खर्च से संबंधित क्रेडिट की भी अनुमति है। प्रत्येक क्रेडिट विशिष्ट नियमों और सीमाओं के अधीन है। कुछ क्रेडिट को वापसी योग्य भुगतान के रूप में माना जाता है। वैकल्पिक न्यूनतम करः सभी करदाता वैकल्पिक न्यूनतम कर के अधीन भी हैं यदि उनकी आय कुछ बहिष्करण राशि से अधिक है। यह कर केवल तभी लागू होता है जब यह नियमित आयकर से अधिक हो और कुछ क्रेडिट से कम हो। अतिरिक्त चिकित्सा करः उच्च आय अर्जित करने वालों को मजदूरी, मुआवजे और स्व-रोजगार आय पर अतिरिक्त 0.9% कर भी देना पड़ सकता है। शुद्ध निवेश आय करः कुछ सीमा से अधिक आय वाले व्यक्तियों के लिए शुद्ध निवेश आय अतिरिक्त 3.8 प्रतिशत कर के अधीन है। टैक्स रिटर्नः अमेरिकी निगमों और अधिकांश निवासी व्यक्तियों को आयकर का स्व-मूल्यांकन करने के लिए आयकर रिटर्न दाखिल करना चाहिए यदि कोई कर देय है या कर वापसी का दावा करने के लिए। कुछ करदाताओं को आयकर विवरणी दाखिल करनी होती है क्योंकि वे कई अन्य शर्तों में से एक को पूरा करते हैं। कर विवरणी इलेक्ट्रॉनिक रूप से दाखिल की जा सकती है। आम तौर पर, किसी व्यक्ति के कर विवरणी में कैलेंडर वर्ष शामिल होता है। निगम एक अलग कर वर्ष का चुनाव कर सकते हैं। अधिकांश राज्य और इलाके संघीय कर वर्ष का पालन करते हैं और अलग-अलग रिटर्न की आवश्यकता होती है। कर भुगतानः करदाताओं को मूल्यांकन की प्रतीक्षा किए बिना आयकर का भुगतान करना होगा। कई करदाता जब आय प्राप्त करते हैं तो उन्हें कर रोक कर देना पड़ता है। जिस हद तक रोक करों में सभी देय कर शामिल नहीं हैं, सभी करदाताओं को अनुमानित कर भुगतान करना चाहिए या दंड का सामना करना चाहिए। कर जुर्मानाः समय पर भुगतान करने में विफल रहने या विवरणी दाखिल करने में विफल रहने पर भारी जुर्माना लगाया जा सकता है। कुछ जानबूझकर विफलताओं के परिणामस्वरूप आपराधिक दंड हो सकते हैं, जिसमें मौद्रिक जुर्माना और/या कारावास शामिल हैं। कर अधिकारियों द्वारा कर विवरणी की जांच और समायोजन किया जा सकता है। करदाताओं को कर में किसी भी बदलाव के खिलाफ अपील करने का अधिकार है और ये अधिकार क्षेत्राधिकार के अनुसार भिन्न होते हैं। करदाता कर परिवर्तनों को चुनौती देने के लिए अदालत भी जा सकते हैं। कर अधिकारी एक निश्चित अवधि (आम तौर पर कर विवरणी देय तिथि से तीन या चार साल) के बाद परिवर्तन नहीं कर सकते हैं। व्यक्तियों के लिए संघीय आय कर की दरें और व्यक्तियों के लिए कर की दरें मुद्रास्फीति के लिए सालाना समायोजित की जाती हैं। आंतरिक राजस्व सेवा (आई. आर. एस.) सी. पी. आई. में परिवर्तनों के लिए जिम्मेदार है और नई दरों को "कर दर अनुसूचियों" के रूप में प्रकाशित करती है। 2013 से शुरू होकर, कुछ सीमा से अधिक शुद्ध निवेश आय पर 3.8 प्रतिशत का अतिरिक्त कर लागू होता है। एक व्यक्ति एक दिए गए ब्रैकेट में केवल उस कर ब्रैकेट की सीमा के भीतर प्रत्येक डॉलर के लिए कर का भुगतान करता है। शीर्ष सीमांत दर कुछ वर्षों में कुछ प्रकार की आय पर लागू नहीं होती है। 2003 के बाद महत्वपूर्ण रूप से कम दरें पूंजीगत लाभ और योग्यता लाभांश पर लागू होती हैं (नीचे देखें)। वर्ष 2017 के लिए कर संगणना आयकर का उदाहरण हैः एकल करदाता जो 40,000 डॉलर की सकल आय अर्जित कर रहा है, कोई बच्चा नहीं, 65 वर्ष से कम आयु का है और अंधा नहीं है, मानक कटौती ले रहा है; 40,000 डॉलर की सकल आय-6,350 डॉलर की मानक कटौती-4,050 डॉलर की व्यक्तिगत छूट = 29,600 डॉलर की कर योग्य आय राशि पहले आय वर्ग में = 9,325 डॉलर × 10 प्रतिशत = 932.50 दूसरे आय वर्ग में राशि का कराधान = 29,600 डॉलर-9,325 डॉलर = 20 डॉलर, 275.00 दूसरे आय वर्ग में राशि का कराधान = 20 डॉलर, 275.00 × 15 प्रतिशत = 3 डॉलर, 041.25 कुल आयकर <ID4 है। 2016 के लिए उस तालिका के तहत, उपरोक्त उदाहरण में आयकर $3,980.00 होगा। आय कर के अलावा, एक वेतनभोगी को संघीय बीमा योगदान अधिनियम कर (एफ. आई. सी. ए.) का भी भुगतान करना होगा (और नियोक्ता द्वारा एफ. आई. सी. ए. कर की समान राशि का भुगतान किया जाना चाहिए): $40,000 (समायोजित सकल आय) $40,000 × 6.2% = $2,480 (सामाजिक सुरक्षा भाग) $40,000 × 1.45% = $580 (चिकित्सा भाग) कर्मचारी द्वारा भुगतान किया गया कुल एफ. आई. सी. ए. कर = $3,060 (आय का 7.65%) व्यक्ति का कुल संघीय कर = $3,973.75 + $3,060.00 = $7,033.75 (आय का%) नियोक्ता के योगदान सहित कुल संघीय करः नियोक्ता द्वारा योगदान किया गया कुल एफ. आई. सी. ए. कर = $ निम्नलिखित चार्ट में व्यक्तिगत आयकर दरों में पूंजीगत लाभ कर शामिल हैं, जिनकी नियमित आय की तुलना में अलग-अलग सीमांत दरें हैं। 2016 में किसी की आय का केवल पहला $118,500 सामाजिक बीमा (सामाजिक सुरक्षा) करों के अधीन है। नीचे दी गई तालिका भी 2013 के कानून के साथ प्रभावी परिवर्तनों को प्रतिबिंबित नहीं करती है, जिसने शीर्ष 1 प्रतिशत द्वारा भुगतान किए गए औसत कर को 1979 के बाद से 33 प्रतिशत की प्रभावी दर से उच्चतम स्तर तक बढ़ा दिया है, जबकि अधिकांश अन्य करदाता 1979 के बाद से सबसे निचले स्तर के करीब बने हुए हैं। कर योग्य आय कर को कर दर गुणा कर योग्य आय के रूप में लगाया जाता है। कर योग्य आय को सकल आय कम स्वीकार्य कटौती के रूप में परिभाषित किया गया है। संघीय कर उद्देश्यों के लिए निर्धारित कर योग्य आय को राज्य कर के लिए संशोधित किया जा सकता है। सकल आय आंतरिक राजस्व संहिता में कहा गया है कि "सकल आय का अर्थ है किसी भी स्रोत से प्राप्त सभी आय", और विशिष्ट उदाहरण देता है। सकल आय प्राप्त नकद तक ही सीमित नहीं है, बल्कि "इसमें किसी भी रूप में प्राप्त आय शामिल है, चाहे वह धन हो, संपत्ति हो या सेवाएँ।" सकल आय में मजदूरी और सुझाव, सेवाएँ करने के लिए शुल्क, इन्वेंट्री या अन्य संपत्ति की बिक्री से लाभ, ब्याज, लाभांश, किराया, रॉयल्टी, पेंशन, गुजारा भत्ता और कई अन्य प्रकार की आय शामिल हैं। प्राप्त या उपार्जित होने पर वस्तुओं को आय में शामिल किया जाना चाहिए। सम्मिलित राशि वह राशि है जो करदाता प्राप्त करने का हकदार है। संपत्ति पर लाभ वापस की गई सकल आय कम राशि, बेची गई वस्तुओं की लागत, या बेची गई संपत्ति का कर आधार है। कुछ प्रकार की आय को आयकर से छूट दी गई है। छूट प्राप्त आय के अधिक सामान्य प्रकारों में नगरपालिका बांड पर ब्याज, सामाजिक सुरक्षा लाभों का एक हिस्सा, जीवन बीमा आय, उपहार या विरासत, और कई कर्मचारी लाभों का मूल्य शामिल हैं। सकल आय को समायोजन और कटौती द्वारा कम किया जाता है। अधिक सामान्य समायोजनों में गुजारा भत्ता और आई. आर. ए. और कुछ अन्य सेवानिवृत्ति योजना योगदानों के लिए कटौती शामिल हैं। समायोजित सकल आय का उपयोग विभिन्न कटौती, क्रेडिट, फेज आउट और दंड से संबंधित गणनाओं में किया जाता है। अधिकांश व्यावसायिक कटौती की अनुमति दी जाती है, चाहे व्यवसाय किस रूप में आयोजित किया जाता है। इसलिए, एक व्यक्तिगत छोटे व्यवसाय के मालिक को सार्वजनिक रूप से कारोबार करने वाले निगम के समान अधिकांश व्यावसायिक कटौती की अनुमति है। व्यवसाय एक ऐसी गतिविधि है जो लाभ कमाने के लिए नियमित रूप से की जाती है। केवल कुछ व्यवसाय-संबंधी कटौती एक विशेष प्रकार के व्यवसाय के लिए अद्वितीय हैं। हालाँकि, व्यक्तियों द्वारा निवेश व्यय की कटौती की कई सीमाएँ हैं, साथ ही अन्य मदबद्ध (व्यक्तिगत) कटौती भी हैं। आयकर उद्देश्यों के लिए कटौती की राशि और समय कर लेखांकन नियमों के तहत निर्धारित किया जाता है, न कि वित्तीय लेखांकन नियमों के तहत। कर नियम कई मायनों में लेखांकन नियमों के समान सिद्धांतों पर आधारित हैं, लेकिन महत्वपूर्ण अंतर हैं। अधिकांश भोजन और मनोरंजन लागतों के लिए संघीय कटौती लागत के 50 प्रतिशत तक सीमित है (कर वर्ष 2021 के अपवाद के साथ, एक रेस्तरां में खरीदे गए भोजन के लिए 100% कटौती की अनुमति देता है)। व्यवसाय शुरू करने की लागत (जिसे कभी-कभी पूर्व-संचालन लागत कहा जाता है) 60 महीनों से अधिक समय तक कटौती योग्य होती है। पैरवी और राजनीतिक खर्चों के लिए कटौती सीमित है। कुछ अन्य सीमाएँ लागू होती हैं। भविष्य में लाभ पैदा करने की संभावना वाले खर्चों को पूंजीकृत किया जाना चाहिए। पूंजीकृत लागतों को तब मूल्यह्रास (एम. ए. सी. आर. एस. देखें) या भविष्य के लाभों की अवधि में परिशोधन के रूप में घटाया जा सकता है। उदाहरणों में मशीनरी और उपकरणों की लागत और संपत्ति बनाने या निर्माण की लागत शामिल हैं। आई. आर. एस. तालिका परिसंपत्ति या उद्योग के वर्ग के अनुसार परिसंपत्तियों के जीवन को निर्दिष्ट करती है जिसमें उपयोग किया जाता है। जब कोई संपत्ति जिसकी लागत को पूंजीकृत किया गया था, उसे बेचा जाता है, उसका आदान-प्रदान किया जाता है या छोड़ दिया जाता है, तो लाभ या हानि का निर्धारण करने के लिए आय (यदि कोई हो) को शेष अप्राप्त लागत से कम कर दिया जाता है। वह लाभ या हानि सामान्य (इन्वेंट्री के मामले में) या पूंजी (स्टॉक और बॉन्ड के मामले में), या एक संयोजन (कुछ इमारतों और उपकरणों के लिए) हो सकती है। अधिकांश व्यक्तिगत, रहने और परिवार के खर्चों में कटौती नहीं की जाती है। संघीय आयकर के लिए अनुमत व्यावसायिक कटौती को राज्य आयकर निर्धारित करने में लगभग हमेशा अनुमति दी जाती है। हालांकि, केवल कुछ राज्य ही व्यक्तियों के लिए मदबद्ध कटौती की अनुमति देते हैं। कुछ राज्य निवेश से संबंधित खर्चों के लिए निगमों द्वारा कटौती को भी सीमित करते हैं। कई राज्य मूल्यह्रास कटौती के लिए अलग-अलग राशि की अनुमति देते हैं। कटौती पर राज्य की सीमाएँ संघीय सीमाओं से काफी भिन्न हो सकती हैं। व्यावसायिक आय से अधिक व्यावसायिक कटौती के परिणामस्वरूप नुकसान होता है जो अन्य आय की भरपाई कर सकता है। हालांकि, निष्क्रिय गतिविधियों से होने वाले नुकसान के लिए कटौती को इस हद तक स्थगित किया जा सकता है कि वे अन्य निष्क्रिय गतिविधियों से होने वाली आय से अधिक हो। निष्क्रिय गतिविधियों में अधिकांश किराये की गतिविधियाँ (अचल संपत्ति पेशेवरों को छोड़कर) और व्यावसायिक गतिविधियाँ शामिल हैं जिनमें करदाता भौतिक रूप से भाग नहीं लेता है। इसके अलावा, ज्यादातर मामलों में, करदाता की जोखिम वाली राशि (आम तौर पर इकाई में कर आधार और ऋण का हिस्सा) से अधिक नुकसान की कटौती नहीं की जा सकती है। 2018 से पहले, व्यक्तियों को एक विशेष कटौती की अनुमति दी गई थी जिसे व्यक्तिगत छूट कहा जाता था। 2017 के बाद इसकी अनुमति नहीं दी गई थी लेकिन 2026 में फिर से इसकी अनुमति दी जाएगी। यह प्रत्येक करदाता को दी जाने वाली एक निश्चित राशि थी, साथ ही प्रत्येक बच्चे या अन्य आश्रितों के लिए एक अतिरिक्त निश्चित राशि थी जिसका करदाता समर्थन करता है। 2015 के लिए इस कटौती की राशि 4,000 डॉलर थी। राशि को मुद्रास्फीति के लिए वार्षिक रूप से अनुक्रमित किया जाता है। 2009 तक और 2012 के बाद उच्च आय पर छूट की राशि को चरणबद्ध तरीके से समाप्त कर दिया गया था (2010-2012 में कोई चरणबद्ध तरीके से नहीं)। अमेरिकी कर निवास वाले नागरिक और व्यक्ति मानक कटौती के रूप में एक सपाट राशि की कटौती कर सकते हैं। यह एकल व्यक्तियों के लिए 12,550 डॉलर और 2021 के लिए संयुक्त विवरणी दाखिल करने वाले विवाहित व्यक्तियों के लिए 25,100 डॉलर था। वैकल्पिक रूप से, व्यक्ति गैर-व्यावसायिक खर्चों की विशिष्ट श्रेणियों के लिए की गई वास्तविक राशि के लिए मदबद्ध कटौती का दावा कर सकते हैं। कर मुक्त आय और कई अन्य वस्तुओं के उत्पादन के लिए किए गए खर्च कटौती योग्य नहीं हैं। घर के मालिक अपने मूल और दूसरे घर पर दिए गए ब्याज और संपत्ति कर की राशि में कटौती कर सकते हैं। स्थानीय और राज्य आयकर एस. ए. एल. टी. कटौती के माध्यम से कटौती योग्य हैं, हालांकि यह कटौती वर्तमान में 10,000 डॉलर तक सीमित है। धर्मार्थ संगठनों में योगदान व्यक्तियों और निगमों द्वारा कटौती योग्य है, लेकिन कटौती सकल आय के क्रमशः 50 प्रतिशत और 10 प्रतिशत तक सीमित है। समायोजित सकल आय के 10 प्रतिशत से अधिक के चिकित्सा खर्चों में कटौती की जा सकती है, साथ ही बीमाकृत दुर्घटना नुकसान भी। समायोजित सकल आय के 2 प्रतिशत से अधिक आय उत्पन्न करने वाले अन्य व्यय भी कटौती योग्य हैं। 2010 से पहले, उच्च आय पर मदबद्ध कटौती का भत्ता चरणबद्ध तरीके से समाप्त कर दिया गया था। 2010 के लिए चरण समाप्त हो गया। सेवानिवृत्ति बचत और सीमांत लाभ योजनाएं नियोक्ताओं को एक योग्य कर्मचारी सेवानिवृत्ति योजना या लाभ योजना में योगदान की गई राशि के लिए कटौती मिलती है। कर्मचारी योजना के संबंध में आय को तब तक नहीं पहचानता जब तक कि उसे योजना से वितरण प्राप्त नहीं हो जाता। योजना को स्वयं एक न्यास के रूप में व्यवस्थित किया जाता है और इसे एक अलग इकाई माना जाता है। कर छूट के लिए अर्हता प्राप्त करने की योजना के लिए, और नियोक्ता को कटौती प्राप्त करने के लिए, योजना को न्यूनतम भागीदारी, निहित, वित्त पोषण और परिचालन मानकों को पूरा करना चाहिए। योग्य योजनाओं के उदाहरणों में शामिल हैंः पेंशन योजना (परिभाषित लाभ पेंशन योजना), लाभ साझाकरण योजना (परिभाषित योगदान योजना), कर्मचारी स्टॉक स्वामित्व योजना (ईएसओपी), स्टॉक खरीद योजना, स्वास्थ्य बीमा योजना, कर्मचारी लाभ योजना, कैफेटेरिया योजना। कर्मचारियों या पूर्व कर्मचारियों पर आम तौर पर सेवानिवृत्ति या स्टॉक योजनाओं के वितरण पर कर लगाया जाता है। चिकित्सा खर्चों का भुगतान करने के लिए स्वास्थ्य बीमा योजनाओं से वितरण पर कर्मचारियों पर कर नहीं लगाया जाता है। कैफेटेरिया योजनाएं कर्मचारियों को लाभों में से चुनने की अनुमति देती हैं (जैसे कैफेटेरिया में भोजन चुनना), और उन खर्चों का भुगतान करने के लिए वितरण कर योग्य नहीं हैं। इसके अलावा, व्यक्ति व्यक्तिगत सेवानिवृत्ति खातों (आई. आर. ए.) में योगदान कर सकते हैं। जो वर्तमान में अन्य सेवानिवृत्ति योजनाओं में शामिल नहीं हैं, वे कुछ प्रकार के आई. आर. ए. में योगदान के लिए कटौती का दावा कर सकते हैं। आई. आर. ए. के भीतर अर्जित आय पर तब तक कर नहीं लगाया जाता है जब तक कि व्यक्ति इसे वापस नहीं ले लेता। कर योग्य आय में पूंजीगत लाभ शामिल हैं। हालाँकि, व्यक्तियों पर दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ और योग्य लाभांश पर कम दर पर कर लगाया जाता है (नीचे देखें)। पूँजीगत लाभ पूँजीगत परिसंपत्तियों के कर आधार (आमतौर पर, लागत) पर बिक्री मूल्य की अधिकता है, आम तौर पर वे परिसंपत्तियाँ जो व्यवसाय के सामान्य पाठ्यक्रम में ग्राहकों को बिक्री के लिए नहीं रखी जाती हैं। पूंजीगत नुकसान (जहां आधार बिक्री मूल्य से अधिक है) कटौती योग्य है, लेकिन दीर्घकालिक पूंजीगत नुकसान के लिए कटौती वर्ष के लिए कुल पूंजीगत लाभ तक सीमित है, साथ ही सामान्य आय के 3,000 डॉलर तक के व्यक्तियों के लिए (यदि विवाहित अलग से दाखिल करते हैं तो 1,500 डॉलर)। एक व्यक्ति कुछ शर्तों और सीमाओं के अधीन, व्यक्ति के प्राथमिक निवास की बिक्री पर पूंजीगत लाभ के 250,000 डॉलर (संयुक्त रूप से दाखिल करने वाले विवाहित जोड़े के लिए 500,000 डॉलर) को बाहर कर सकता है। किसी व्यवसाय में उपयोग की जाने वाली मूल्यह्रास योग्य संपत्ति पर लाभ को पहले किए गए मूल्यह्रास की सीमा तक सामान्य आय के रूप में माना जाता है। लाभ निर्धारित करने में, यह निर्धारित करना आवश्यक है कि कौन सी संपत्ति बेची गई है और उस संपत्ति के आधार की राशि। इसके लिए स्टॉक के शेयरों जैसी समान संपत्तियों के लिए पहचान परंपराओं की आवश्यकता हो सकती है, जैसे कि फर्स्ट-इन-फर्स्ट-आउट। इसके अलावा, एक साथ खरीदी गई संपत्तियों के बीच कर आधार आवंटित किया जाना चाहिए जब तक कि उन्हें एक साथ नहीं बेचा जाता है। मूल आधार, आमतौर पर परिसंपत्ति के लिए भुगतान की गई लागत, मूल्यह्रास या हानि के लिए कटौती द्वारा कम की जाती है। कुछ पूंजीगत लाभों को स्थगित कर दिया जाता है; यानी, उन पर निपटान के वर्ष के बाद कर लगाया जाता है। किश्त भुगतान के लिए बेची गई संपत्ति पर लाभ को मान्यता दी जा सकती है क्योंकि वे भुगतान प्राप्त होते हैं। समान प्रकार की संपत्ति के लिए आदान-प्रदान की गई वास्तविक संपत्ति पर लाभ को मान्यता नहीं दी जाती है, और नई संपत्ति का कर आधार पुरानी संपत्ति के कर आधार पर होता है। 1986 से पहले और 2004 के बाद से, व्यक्ति 12 महीने से अधिक की कुछ संपत्ति पर पूंजीगत लाभ (जिसे दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कहा जाता है) पर संघीय कर की कम दर के अधीन थे। 2011 तक नियमित कर और वैकल्पिक न्यूनतम कर के लिए 15 प्रतिशत की कम दर लागू की गई। कम की गई दर संयुक्त राज्य अमेरिका या उस देश में आयोजित निगमों के लाभांश पर भी लागू होती है जिसके साथ संयुक्त राज्य अमेरिका की आयकर संधि है। यह 15 प्रतिशत की दर 2012 में बढ़ाकर 20 प्रतिशत कर दी गई थी। 2013 से, कुछ सीमा से ऊपर के पूंजीगत लाभ को शुद्ध निवेश आय में शामिल किया गया है, जो अतिरिक्त 3.8 प्रतिशत कर के अधीन है। प्राथमिक निवास के रूप में उपयोग की जाने वाली अचल संपत्ति पर $250,000 (संयुक्त रूप से दायर किए जाने पर $500,000) तक का पूंजीगत लाभ लेखांकन अवधि और विधियों से मुक्त है। अमेरिकी कर प्रणाली व्यक्तियों और संस्थाओं को अपना कर वर्ष चुनने की अनुमति देती है। अधिकांश लोग कैलेंडर वर्ष चुनते हैं। कुछ निकट रूप से आयोजित संस्थाओं के लिए कर वर्ष के चयन पर प्रतिबंध हैं। करदाता कुछ परिस्थितियों में अपने कर वर्ष को बदल सकते हैं, और इस तरह के परिवर्तन के लिए आई. आर. एस. अनुमोदन की आवश्यकता हो सकती है। करदाताओं को विशेष गतिविधि के लिए लेखांकन के अपने तरीके के आधार पर अपनी कर योग्य आय का निर्धारण करना चाहिए। अधिकांश व्यक्ति सभी गतिविधियों के लिए नकद विधि का उपयोग करते हैं। इस पद्धति के तहत, आय को प्राप्त होने पर पहचाना जाता है और भुगतान होने पर कटौती की जाती है। करदाता कुछ गतिविधियों के लिए संचय विधि का चयन कर सकते हैं या उनका उपयोग करने की आवश्यकता हो सकती है। इस पद्धति के तहत, आय को तब पहचाना जाता है जब इसे प्राप्त करने का अधिकार उत्पन्न होता है, और जब भुगतान करने का दायित्व उत्पन्न होता है और राशि को यथोचित रूप से निर्धारित किया जा सकता है तो कटौती की जाती है। इन्वेंट्री पर बेची गई वस्तुओं की लागत को पहचानने वाले करदाताओं को इन्वेंट्री की बिक्री और लागत के संबंध में संचय विधि का उपयोग करना चाहिए। वित्तीय विवरण और कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन के तरीके अलग-अलग हो सकते हैं। कुछ प्रकार की आय या खर्चों के लिए विशिष्ट तरीके निर्दिष्ट किए जाते हैं। इन्वेंट्री के अलावा अन्य संपत्ति की बिक्री पर लाभ को बिक्री के समय या उस अवधि में पहचाना जा सकता है जिसमें किश्त बिक्री भुगतान प्राप्त होते हैं। दीर्घकालिक अनुबंधों से आय को अनुबंध की अवधि के दौरान मान्यता दी जानी चाहिए, न कि केवल पूरा होने पर। अन्य विशेष नियम भी लागू होते हैं। अन्य कर योग्य और कर मुक्त इकाइयाँ साझेदारी और एल. एल. सी. की व्यावसायिक इकाइयाँ जिन्हें साझेदारी के रूप में माना जाता है, वे इकाई स्तर पर आयकर के अधीन नहीं हैं। इसके बजाय, उनके सदस्य अपने स्वयं के कर की गणना में आय, कटौती और क्रेडिट के अपने हिस्से को शामिल करते हैं। आय में भागीदार के हिस्से (जैसे पूंजीगत लाभ) का स्वरूप साझेदारी स्तर पर निर्धारित किया जाता है। सीमित देयता कंपनियों (एल. एल. सी.) सहित कई प्रकार की व्यावसायिक संस्थाओं को निगम या साझेदारी के रूप में माना जा सकता है। साझेदारी से वितरण पर लाभांश के रूप में कर नहीं लगाया जाता है। निगम निगम कर अमेरिका में संघीय, अधिकांश राज्य और कुछ स्थानीय स्तरों पर निगमों के रूप में कर उद्देश्यों के लिए मानी जाने वाली संस्थाओं की आय पर लगाया जाता है। अमेरिकी नागरिकों और निवासी व्यक्तियों के पूर्ण स्वामित्व वाला निगम एस निगम के रूप में साझेदारी के समान निगम पर कर लगाने का चुनाव कर सकता है। निगमित आय कर कर योग्य आय पर आधारित है, जिसे व्यक्तिगत कर योग्य आय के समान परिभाषित किया गया है। निगमों (एस निगमों के अलावा) के शेयरधारकों (अन्य निगमों सहित) पर निगम से लाभांश वितरण पर कर लगाया जाता है। वे धन या संपत्ति के लिए अपने शेयरों की बिक्री या आदान-प्रदान पर पूंजीगत लाभ पर भी कर के अधीन हैं। हालांकि, कुछ एक्सचेंज, जैसे कि पुनर्गठन, कर योग्य नहीं हैं। कई निगम अपने सामान्य माता-पिता के साथ संघीय और कुछ राज्य स्तरों पर समेकित विवरणी दाखिल कर सकते हैं। कॉर्पोरेट कर की दरें संघीय कॉर्पोरेट आयकर 2018 से 21 प्रतिशत पर लगाया गया है। लाभांश बहिष्करण और कुछ निगम-केवल कटौती प्रभावी दर को काफी कम कर सकती हैं। निगमों के लिए कटौती निगमों के अधिकांश खर्च कटौती योग्य हैं, जो अन्य करदाताओं पर भी लागू होने वाली सीमाओं के अधीन हैं। (विवरण के लिए प्रासंगिक कटौती देखें।) इसके अलावा, नियमित अमेरिकी निगमों को 10 प्रतिशत या अधिक विदेशी सहायकों से प्राप्त लाभांश की 100%, धारा 951A के तहत आय में शामिल राशि का 50 प्रतिशत और विदेशी शाखा आय की 37.5% की कटौती की अनुमति है। निगमों की कुछ कटौती संघीय या राज्य स्तरों पर सीमित हैं। ब्याज और रॉयल्टी खर्च सहित संबंधित पक्षों को देय वस्तुओं पर सीमाएं लागू होती हैं। संपदा और न्यास संपदा और न्यास संपत्ति या न्यास स्तर पर आयकर के अधीन हो सकते हैं, या लाभार्थी आय के अपने हिस्से पर आयकर के अधीन हो सकते हैं। जहाँ आय का वितरण किया जाना चाहिए, वहाँ लाभार्थियों पर साझेदारी में भागीदारों के समान कर लगाया जाता है। जहाँ आय रखी जा सकती है, वहाँ संपत्ति या न्यास पर कर लगाया जाता है। आय के बाद के वितरण के लिए इसे कटौती मिल सकती है। संपदाओं और न्यासों को केवल उन कटौती की अनुमति है जो आय के उत्पादन से संबंधित हैं, साथ ही 1,000 डॉलर। उन पर स्नातक दरों पर कर लगाया जाता है जो व्यक्तियों के लिए अधिकतम दर तक तेजी से बढ़ती हैं। 2009 के लिए 11,500 डॉलर से अधिक की न्यास और संपत्ति आय के लिए कर की दर 35 प्रतिशत थी। संपदा और न्यास 2011 तक लाभांश और पूंजीगत लाभ पर कर की कम दर के लिए पात्र हैं। अमेरिकी कर कानून कुछ प्रकार की संस्थाओं को आय और कुछ अन्य करों से छूट देता है। ये प्रावधान 19वीं शताब्दी के अंत में उत्पन्न हुए। धर्मार्थ संगठन और सहकारी समितियाँ कर छूट के लिए आई. आर. एस. को आवेदन कर सकते हैं। छूट प्राप्त संगठनों पर अभी भी किसी भी व्यावसायिक आय पर कर लगाया जाता है। एक संगठन जो पैरवी, राजनीतिक अभियान, या कुछ अन्य गतिविधियों में भाग लेता है, अपनी छूट की स्थिति खो सकता है। कर-मुक्त संस्थाओं के निषिद्ध लेन-देन और गतिविधियों पर विशेष कर लागू होते हैं। सामाजिक बीमा कर (सामाजिक सुरक्षा कर और चिकित्सा कर, या एफ. आई. सी. ए.) संयुक्त राज्य अमेरिका की सामाजिक बीमा प्रणाली को आयकर के समान कर द्वारा वित्त पोषित किया जाता है। कर्मचारियों को दिए जाने वाले वेतन पर 6.2 प्रतिशत का सामाजिक सुरक्षा कर लगाया जाता है। यह कर नियोक्ता और कर्मचारी दोनों पर लगाया जाता है। 2020 के लिए कर के अधीन मजदूरी की अधिकतम राशि $137,700 थी। इस राशि को मुद्रास्फीति के लिए अनुक्रमित किया जाता है। बिना किसी सीमा के नियोक्ताओं और कर्मचारियों पर मजदूरी का 1.45% का एक सहयोगी चिकित्सा कर लगाया जाता है। स्व-नियोजित व्यक्तियों पर नियोक्ता और कर्मचारी दोनों राशि (कुल 15.3%) से बना एक स्व-रोजगार कर लगाया जाता है। अन्य कर आइटम क्रेडिट संघीय और राज्य प्रणालियाँ व्यक्तियों और व्यवसायों के लिए कई कर क्रेडिट प्रदान करती हैं। व्यक्तियों के लिए प्रमुख संघीय ऋणों में शामिल हैंः बाल ऋणः 2017 के लिए, प्रति योग्य बच्चे के लिए 1,000 डॉलर तक का ऋण। 2018 से 2025 के लिए, क्रेडिट बढ़कर प्रति योग्य बच्चे के लिए 2,000 डॉलर हो गया, लेकिन प्रत्येक बच्चे के लिए पात्रता की शर्त सामाजिक सुरक्षा संख्या (एसएसएन) थी। 2021 के लिए, क्रेडिट को अस्थायी रूप से 6 से 17 वर्ष की आयु के प्रति बच्चे के लिए 3,000 डॉलर और 0 से 5 वर्ष की आयु के प्रति योग्य बच्चे के लिए 3,600 डॉलर तक बढ़ा दिया गया था और पूरी तरह से वापसी योग्य बना दिया गया था। बाल और आश्रित देखभाल ऋणः 6,000 डॉलर तक का ऋण, 15,000 डॉलर से अधिक की आय पर चरणबद्ध तरीके से समाप्त। 2021 के लिए, ऋण को बढ़ाकर 16,000 डॉलर कर दिया गया था, जिसे चरणबद्ध तरीके से 125,000 डॉलर कर दिया गया था। अर्जित आयकर क्रेडिटः यह वापसी योग्य क्रेडिट कम आय वाले व्यक्ति द्वारा अर्जित आय के प्रतिशत के लिए दिया जाता है। क्रेडिट की गणना और सीमा योग्य बच्चों की संख्या, यदि कोई हो, के आधार पर की जाती है। इस ऋण को मुद्रास्फीति के लिए अनुक्रमित किया जाता है और एक निश्चित राशि से अधिक आय के लिए चरणबद्ध तरीके से समाप्त कर दिया जाता है। 2015 के लिए, अधिकतम ऋण $6,422 था। बुजुर्गों और विकलांगों के लिए ऋणः 1,125 डॉलर तक का गैर-वापसी योग्य ऋण। कॉलेज के खर्चों के लिए दो पारस्परिक रूप से अनन्य क्रेडिट। व्यवसाय भी कई क्रेडिट के लिए पात्र हैं। ये क्रेडिट व्यक्तियों और निगमों के लिए उपलब्ध हैं और व्यावसायिक साझेदारी में भागीदारों द्वारा लिए जा सकते हैं। "सामान्य व्यावसायिक ऋण" में शामिल संघीय ऋणों में शामिल हैंः अनुसंधान व्यय बढ़ाने के लिए ऋण। कुछ उद्यम क्षेत्रों में या कल्याण पर लोगों को काम पर रखने के लिए कार्य प्रोत्साहन क्रेडिट या क्रेडिट। विभिन्न प्रकार के उद्योग विशिष्ट ऋण। इसके अलावा, भुगतान किए गए विदेशी आयकर के लिए एक संघीय विदेशी कर क्रेडिट की अनुमति है। यह क्रेडिट विदेशी स्रोत आय के कारण उत्पन्न होने वाले संघीय आयकर के हिस्से तक सीमित है। क्रेडिट सभी करदाताओं के लिए उपलब्ध है। व्यावसायिक ऋण और विदेशी कर ऋण अन्य वर्षों में करों की भरपाई हो सकते हैं। राज्य और कुछ इलाके विभिन्न प्रकार के ऋण प्रदान करते हैं जो अधिकार क्षेत्र के अनुसार भिन्न होते हैं। राज्य आम तौर पर अन्य राज्यों को भुगतान किए गए आयकर के लिए निवासी व्यक्तियों को ऋण प्रदान करते हैं, जो आम तौर पर अन्य राज्यों में कर लगाए गए आयकर के अनुपात में सीमित होता है। वैकल्पिक न्यूनतम कर करदाताओं को नियमित आयकर या वैकल्पिक न्यूनतम कर (ए. एम. टी.) से अधिक का भुगतान करना चाहिए। जिन करदाताओं ने पिछले वर्षों में एएमटी का भुगतान किया है, वे पूर्व एएमटी के लिए नियमित कर के खिलाफ क्रेडिट का दावा कर सकते हैं। क्रेडिट सीमित है ताकि नियमित कर चालू वर्ष के ए. एम. टी. से कम न हो। ए. एम. टी. के लिए संशोधित कर योग्य आय पर ए. एम. टी. लगभग सपाट दर (निगमों के लिए 20 प्रतिशत, व्यक्तियों, संपदाओं और न्यासों के लिए 26 प्रतिशत या 28 प्रतिशत) पर लगाया जाता है। नियमित कर योग्य आय और ए. एम. टी. कर योग्य आय के बीच प्रमुख अंतरों में शामिल हैंः मानक कटौती और व्यक्तिगत छूट को एकल कटौती द्वारा प्रतिस्थापित किया जाता है, जिसे उच्च आय स्तरों पर चरणबद्ध किया जाता है, राज्य करों के लिए व्यक्तियों के लिए कोई कटौती की अनुमति नहीं है, अधिकांश विविध मदबद्ध कटौती की अनुमति व्यक्तियों के लिए नहीं है, मूल्यह्रास कटौती की गणना अलग-अलग तरीके से की जाती है, और निगमों को आर्थिक आय को अधिक बारीकी से प्रतिबिंबित करने के लिए एक जटिल समायोजन करना चाहिए। विशेष कर कई संघीय कर नियम हैं जो लोगों को कर प्रणाली का दुरुपयोग करने से रोकने के लिए बनाए गए हैं। इन करों से संबंधित प्रावधान अक्सर जटिल होते हैं। इस तरह के नियमों में शामिल हैंः व्यावसायिक जरूरतों से अधिक निगम संचय पर संचित आय कर, व्यक्तिगत होल्डिंग कंपनी कर, निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी नियम और नियंत्रित विदेशी निगम प्रावधान। विशेष उद्योग कर नियम मानते हैं कि कुछ प्रकार के व्यवसाय पारंपरिक तरीके से आय अर्जित नहीं करते हैं और इसलिए विशेष प्रावधानों की आवश्यकता होती है। उदाहरण के लिए, बीमा कंपनियों को अंततः कुछ पॉलिसी धारकों को प्रीमियम के रूप में प्राप्त राशि से दावों का भुगतान करना होगा। ये दावे प्रीमियम भुगतान के वर्षों बाद हो सकते हैं। दावों की भविष्य की राशि की गणना करने के लिए बीमाकृत अनुमानों की आवश्यकता होती है जब तक कि दावों का वास्तव में भुगतान नहीं किया जाता है। इस प्रकार, प्रीमियम आय को प्राप्त आय के रूप में पहचानना और भुगतान किए गए खर्चों का दावा करना बीमा कंपनी की आय को गंभीर रूप से विकृत कर देगा। निम्नलिखित उद्योगों में कुछ या सभी वस्तुओं पर विशेष नियम लागू होते हैंः बीमा कंपनियां (आय और व्यय की मान्यता से संबंधित नियम; जीवन बीमा और संपत्ति और दुर्घटना बीमा पर अलग-अलग नियम लागू होते हैं) शिपिंग (राजस्व मान्यता चक्र से संबंधित नियम) निष्कर्षण उद्योग (अन्वेषण और विकास और पूंजीकृत लागतों की वसूली के लिए खर्च से संबंधित नियम) इसके अलावा, म्यूचुअल फंड (विनियमित निवेश कंपनियां) विशेष नियमों के अधीन हैं जो उन्हें केवल मालिक स्तर पर कर लगाने की अनुमति देते हैं। कंपनी को प्रत्येक मालिक को सामान्य आय, पूंजीगत लाभ और विश्वसनीय विदेशी करों के अपने हिस्से की सूचना देनी चाहिए। इसके बाद मालिक इन वस्तुओं को अपनी कर गणना में शामिल करते हैं। निधि पर कर नहीं लगाया जाता है, और वितरण को मालिकों को पूंजी की वापसी के रूप में माना जाता है। इसी तरह के नियम अचल संपत्ति निवेश न्यासों और अचल संपत्ति बंधक निवेश माध्यमों पर लागू होते हैं। राज्य, स्थानीय और क्षेत्रीय आय कर अधिकांश अमेरिकी राज्यों और कई इलाकों द्वारा व्यक्तियों, निगमों, संपदाओं और न्यासों पर भी आयकर लगाया जाता है। ये कर संघीय आयकर के अतिरिक्त हैं और संघीय कर उद्देश्यों के लिए कटौती योग्य हैं। राज्य और स्थानीय आयकर की दरें कर योग्य आय के शून्य से 16 प्रतिशत तक भिन्न होती हैं। कुछ राज्य और स्थानीय आयकर दरें सपाट (एकल दर) हैं, और कुछ स्नातक हैं। किस आय पर कर लगाया जा सकता है, इसकी राज्य और स्थानीय परिभाषाएँ बहुत भिन्न हैं। कुछ राज्य संदर्भ द्वारा संघीय परिभाषाओं को शामिल करते हैं। कर योग्य आय को कुछ अधिकार क्षेत्रों में व्यक्तियों और निगमों के लिए अलग-अलग और अलग-अलग परिभाषित किया गया है। कुछ राज्य आय या पूंजी के दूसरे माप के आधार पर वैकल्पिक या अतिरिक्त कर लगाते हैं। राज्य और स्थानीय लोग निवासियों की सभी आय पर कर लगाते हैं। राज्य और स्थानीय क्षेत्र केवल गैर-निवासियों को अधिकार क्षेत्र में आवंटित या विभाजित आय पर कर लगाते हैं। आम तौर पर, अनिवासी व्यक्तियों पर राज्य में अर्जित मजदूरी पर राज्य में काम किए गए दिनों के हिस्से के आधार पर कर लगाया जाता है। कई राज्यों को अनिवासी भागीदारों के लिए कर का भुगतान करने के लिए साझेदारी की आवश्यकता होती है। आयकर लगाने वाले राज्यों और इलाकों के लिए कर विवरणी अलग से दाखिल की जाती है, और उन तिथियों पर देय हो सकती है जो संघीय नियत तिथियों से अलग होती हैं। कुछ राज्य संबंधित निगमों को संयुक्त या समेकित विवरणी दाखिल करने की अनुमति देते हैं। आय कर लागू करने वाले अधिकांश राज्यों और इलाकों में अनुमानित भुगतान की आवश्यकता होती है जहां कर कुछ सीमा से अधिक होता है और मजदूरी के भुगतान पर रोक कर की आवश्यकता होती है। प्यूर्टो रिको भी अपने स्वयं के कराधान कानून लागू करता है; हालाँकि, राज्यों के विपरीत, वहाँ के केवल कुछ निवासी संघीय आयकर का भुगतान करते हैं (हालाँकि सभी को अन्य सभी संघीय करों का भुगतान करना पड़ता है)। गुआम, अमेरिकी समोआ, उत्तरी मारियाना द्वीप समूह और वर्जिन द्वीप समूह के अन्य अनिगमित क्षेत्र भी संघीय आयकर कानून पर आधारित "दर्पण" कर कानून के तहत अपने स्वयं के आयकर कानून लागू करते हैं। अंतर्राष्ट्रीय पहलू संयुक्त राज्य अमेरिका संयुक्त राज्य अमेरिका के सभी नागरिकों पर कर लगाता है, जिसमें वे लोग भी शामिल हैं जो अन्य देशों के निवासी हैं, सभी व्यक्ति जो कर उद्देश्यों के लिए निवासी हैं, और घरेलू निगम, जिन्हें संयुक्त राज्य अमेरिका में या संघीय या राज्य कानून के तहत बनाए गए या संगठित निगमों के रूप में परिभाषित किया गया है। संघीय आयकर नागरिकों, निवासियों और घरेलू निगमों पर उनकी विश्वव्यापी आय के आधार पर लगाया जाता है। दोहरे कराधान को कम करने के लिए, विदेशी आयकर के लिए क्रेडिट की अनुमति है। यह विदेशी कर क्रेडिट विदेशी स्रोत आय के कारण चालू वर्ष के कर के उस हिस्से तक सीमित है। इस तरह के हिस्से को निर्धारित करने में आय का स्रोत निर्धारित करना और उस आय में कटौती आवंटित करना और विभाजित करना शामिल है। कई, लेकिन सभी नहीं, निवासी व्यक्तियों और निगमों पर उनकी विश्वव्यापी आय पर कर लगाते हैं, लेकिन कुछ ही विदेशी करों के लिए क्रेडिट की अनुमति देते हैं। इसके अलावा, गैर-निवासी गैर-नागरिकों के साथ-साथ अमेरिकी स्रोत आय पर विदेशी निगमों पर संघीय आयकर लगाया जा सकता है। संघीय कर ब्याज, लाभांश, रॉयल्टी और अनिवासी विदेशियों और विदेशी निगमों की कुछ अन्य आय पर लागू होता है जो 30 प्रतिशत की सपाट दर पर अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़े नहीं हैं। इस दर को अक्सर कर संधियों के तहत कम किया जाता है। विदेशी व्यक्तियों पर अमेरिकी व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी आय और अमेरिकी रियल्टी पर अमेरिकी व्यक्तियों की तरह ही कर लगाया जाता है। गैर-निवासी विदेशी जो किसी दिए गए वर्ष में 183 दिनों की अवधि के लिए संयुक्त राज्य अमेरिका में मौजूद हैं, वे संयुक्त राज्य अमेरिका के भीतर स्रोतों से उस वर्ष के दौरान प्राप्त कुछ शुद्ध पूंजीगत लाभों पर अमेरिकी पूंजीगत लाभ कर के अधीन हैं। राज्य गैर-निवासी व्यक्तियों पर केवल राज्य के भीतर अर्जित आय (मजदूरी, आदि) पर कर लगाते हैं। ), और राज्य को विभाजित व्यावसायिक आय पर व्यक्तियों और निगमों पर कर। संयुक्त राज्य अमेरिका की 65 से अधिक देशों के साथ आयकर संधियाँ हैं। ये संधियाँ प्रत्येक देश को अपने नागरिकों और निवासियों पर पूरी तरह से कर लगाने की अनुमति देकर और दूसरे देश द्वारा उन पर कर लगाने की राशि को कम करके दोहरे कराधान की संभावना को कम करती हैं। आम तौर पर संधियों में निवेश आय पर कर की कम दरों और उन सीमाओं का प्रावधान किया जाता है जिन पर व्यावसायिक आय पर कर लगाया जा सकता है। प्रत्येक संधि परिभाषित करती है कि संधि से कौन से करदाता लाभान्वित हो सकते हैं। अमेरिकी संधियाँ राज्यों या राजनीतिक उपखंडों द्वारा लगाए गए आय करों पर लागू नहीं होती हैं, सिवाय गैर-भेदभाव प्रावधानों के जो लगभग हर संधि में दिखाई देते हैं। इसके अलावा, अमेरिकी संधियाँ आम तौर पर अमेरिकी व्यक्तियों को कुछ अपेक्षाकृत मानक अपवादों के साथ अमेरिकी करों के संबंध में संधि प्रावधानों को लागू करने की अनुमति नहीं देती हैं। कर संग्रह और परीक्षा कर विवरणी व्यक्ति (न्यूनतम स्तर से अधिक आय वाले), निगमों, साझेदारी, संपदाओं और न्यासों को संघीय और उपयुक्त राज्य कर प्राधिकरणों के साथ वार्षिक विवरणी, जिसे कर विवरणी कहा जाता है, दाखिल करनी चाहिए। ये रिटर्न फाइलर के प्रकार और उनके मामलों की जटिलता के आधार पर जटिलता के स्तर में बहुत भिन्न होते हैं। वापसी पर, करदाता आय और कटौती की रिपोर्ट करता है, बकाया कर की राशि की गणना करता है, भुगतान और क्रेडिट की रिपोर्ट करता है, और देय शेष राशि की गणना करता है। अधिकांश करदाताओं के लिए संघीय व्यक्तिगत, संपत्ति और ट्रस्ट आयकर रिटर्न 15 अप्रैल तक देय हैं। निगम और साझेदारी संघीय रिटर्न निगम के वर्ष के अंत के ढाई महीने बाद देय हैं। कर मुक्त इकाई विवरणी इकाई के वर्ष के अंत के साढ़े चार महीने बाद देय है। सभी संघीय विवरणी को केवल एक पृष्ठ प्रपत्र दाखिल करके उपलब्ध अधिकांश विस्तारों के साथ बढ़ाया जा सकता है। राज्य और स्थानीय आयकर रिटर्न के लिए नियत तिथियां और विस्तार प्रावधान अलग-अलग होते हैं। आयकर विवरणी में आम तौर पर संलग्न प्रपत्रों और अनुसूचियों के साथ मूल प्रपत्र शामिल होते हैं। करदाता के मामलों की जटिलता और प्रकृति के आधार पर व्यक्तियों और निगमों के लिए कई फॉर्म उपलब्ध हैं। कई व्यक्ति एक पृष्ठ फॉर्म 1040-ईजेड का उपयोग करने में सक्षम हैं, जिसके लिए नियोक्ताओं (फॉर्म डब्ल्यू-2) से वेतन विवरणों को छोड़कर किसी भी संलग्नक की आवश्यकता नहीं है। मदबद्ध कटौती का दावा करने वाले व्यक्तियों को अनुसूची ए को पूरा करना होगा। इसी तरह की अनुसूची ब्याज (अनुसूची बी), लाभांश (अनुसूची बी), व्यावसायिक आय (अनुसूची सी), पूंजीगत लाभ (अनुसूची डी), कृषि आय (अनुसूची एफ) और स्व-रोजगार कर (अनुसूची-एसई) के लिए लागू होती है। सभी करदाताओं को क्रेडिट, मूल्यह्रास, एएमटी और उन पर लागू होने वाली अन्य वस्तुओं के लिए उन फॉर्मों को दाखिल करना होगा। पंजीकृत कर तैयार करने वालों द्वारा करदाताओं के लिए कर विवरणी की इलेक्ट्रॉनिक फाइलिंग की जा सकती है। यदि किसी करदाता को वापसी में कोई त्रुटि दिखाई देती है, या यह निर्धारित करता है कि एक वर्ष के लिए कर अलग होना चाहिए, तो करदाता को संशोधित विवरणी दाखिल करनी चाहिए। यदि करों का अधिक भुगतान किया गया है तो ये रिटर्न धनवापसी के दावे का गठन करते हैं। आई. आर. एस., राज्य और स्थानीय कर अधिकारी कर विवरणी की जांच कर सकते हैं और परिवर्तनों का प्रस्ताव दे सकते हैं। कर विवरणी में परिवर्तन करदाताओं द्वारा न्यूनतम अग्रिम भागीदारी के साथ किया जा सकता है, जैसे कि त्रुटियों को सुधारने के लिए मजदूरी या लाभांश आय में परिवर्तन। रिटर्न की अन्य जांच के लिए व्यापक करदाता भागीदारी की आवश्यकता हो सकती है, जैसे कि आई. आर. एस. द्वारा लेखा परीक्षा। इन लेखापरीक्षाओं के लिए अक्सर यह आवश्यक होता है कि करदाता आई. आर. एस. या अन्य कर प्राधिकरण को आय और कटौती के रिकॉर्ड तक पहुंच प्रदान करें। व्यवसायों का लेखा-परीक्षण आमतौर पर व्यावसायिक स्थान पर आई. आर. एस. कर्मियों द्वारा किया जाता है। रिटर्न में परिवर्तन करदाता द्वारा अपील के अधीन हैं, जिसमें अदालत जाना भी शामिल है। आई. आर. एस. परिवर्तन अक्सर पहले प्रस्तावित समायोजन के रूप में जारी किए जाते हैं। करदाता प्रस्ताव से सहमत हो सकता है या आई. आर. एस. को सलाह दे सकता है कि वह क्यों असहमत है। प्रस्तावित समायोजनों को अक्सर आई. आर. एस. द्वारा हल किया जाता है और करदाता इस बात पर सहमत होते हैं कि समायोजन क्या होना चाहिए। उन समायोजनों के लिए जिनमें समझौता नहीं हुआ है, आई. आर. एस. समायोजन की सलाह देते हुए 30-दिवसीय पत्र जारी करता है। करदाता आई. आर. एस. के भीतर 30 दिनों के भीतर इस प्रारंभिक मूल्यांकन के खिलाफ अपील कर सकता है। अपील्स डिवीजन आई. आर. एस. फील्ड टीम निर्धारण और करदाता तर्कों की समीक्षा करता है, और अक्सर एक समाधान का प्रस्ताव देता है जो आई. आर. एस. टीम और करदाता को स्वीकार्य लगता है। जब अभी भी कोई समझौता नहीं होता है, तो आई. आर. एस. कमी की सूचना या 90-दिवसीय पत्र के रूप में एक मूल्यांकन जारी करता है। तब करदाता के पास तीन विकल्प होते हैंः कर का भुगतान किए बिना संयुक्त राज्य कर न्यायालय में मुकदमा दायर करें, कर का भुगतान करें और नियमित अदालत में धनवापसी के लिए मुकदमा करें, या बस कर का भुगतान करें और किया जाए। अदालत का सहारा लेना महंगा और समय लेने वाला हो सकता है लेकिन अक्सर सफल होता है। आई. आर. एस. कंप्यूटर नियमित रूप से रिटर्न में यांत्रिक त्रुटियों को ठीक करने के लिए समायोजन करते हैं। इसके अलावा, आई. आर. एस. एक व्यापक दस्तावेज़ मिलान कंप्यूटर कार्यक्रम आयोजित करता है जो करदाताओं की मजदूरी, ब्याज, लाभांश और अन्य वस्तुओं की तुलना करदाताओं द्वारा रिपोर्ट की गई राशि से करता है। ये कार्यक्रम स्वचालित रूप से प्रस्तावित परिवर्तनों की सलाह देते हुए 30-दिवसीय पत्र जारी करते हैं। वास्तव में केवल बहुत कम प्रतिशत कर विवरणी की जांच की जाती है। इन्हें वापसी की जानकारी के कंप्यूटर विश्लेषण और यादृच्छिक नमूने के संयोजन द्वारा चुना जाता है। आई. आर. एस. ने लंबे समय से समायोजन की आवश्यकता वाले रिटर्न पर पैटर्न की पहचान करने के लिए एक कार्यक्रम बनाए रखा है। राज्य और स्थानीय अधिकारियों द्वारा परीक्षा के लिए प्रक्रियाएं अधिकार क्षेत्र के अनुसार भिन्न होती हैं। कर संग्रह करदाताओं को स्व-मूल्यांकन कर विवरणी के आधार पर सभी करों का भुगतान करना आवश्यक है, जैसा कि समायोजित किया गया है। आई. आर. एस. संग्रह प्रक्रिया समय भुगतान योजना प्रदान कर सकती है जिसमें ब्याज और एक "जुर्माना" शामिल है जो केवल अतिरिक्त ब्याज है। जहाँ करदाता बकाया कर का भुगतान नहीं करते हैं, वहाँ आई. आर. एस. के पास संग्रह को लागू करने के लिए मजबूत साधन हैं। इनमें बैंक खातों पर शुल्क लगाने और संपत्ति जब्त करने की क्षमता शामिल है। आम तौर पर, लेवी या जब्ती से पहले महत्वपूर्ण अग्रिम सूचना दी जाती है। हालांकि, कुछ दुर्लभ रूप से उपयोग किए जाने वाले खतरे के आकलन में आईआरएस तुरंत धन और संपत्ति को जब्त कर सकता है। आई. आर. एस. संग्रह प्रभाग अधिकांश संग्रह गतिविधियों के लिए जिम्मेदार हैं। कर को रोकना मजदूरी का भुगतान करने वाले या विदेशी व्यक्तियों को कुछ भुगतान करने वाले व्यक्तियों को ऐसे भुगतानों से आयकर को रोकना आवश्यक है। वेतन पर आयकर रोक कर्मचारियों द्वारा की गई घोषणाओं और आई. आर. एस. द्वारा प्रदान की गई तालिकाओं पर आधारित है। विदेशी व्यक्तियों को ब्याज, लाभांश, रॉयल्टी और कुछ अन्य राशियों का भुगतान करने वाले व्यक्तियों को भी 30 प्रतिशत की सपाट दर पर आयकर को रोकना होगा। इस दर को एक कर संधि द्वारा कम किया जा सकता है। ये रोक की आवश्यकताएँ non-U.S वित्तीय संस्थानों पर भी लागू होती हैं। अमेरिकी व्यक्तियों को ब्याज या लाभांश के कुछ भुगतानों पर अतिरिक्त बचाव रोक प्रावधान लागू होते हैं। रोके गए आयकर की राशि को उस व्यक्ति द्वारा कर के भुगतान के रूप में माना जाता है जो भुगतान प्राप्त करता है जिस पर कर रोका गया था। नियोक्ताओं और कर्मचारियों को सामाजिक सुरक्षा कर का भी भुगतान करना होगा, जिसके कर्मचारी हिस्से को भी मजदूरी से रोक दिया जाना है। आय और सामाजिक सुरक्षा करों को रोकने को अक्सर पेरोल कर के रूप में जाना जाता है। सीमा कानून आई. आर. एस. को एक निश्चित अवधि के बाद अतिरिक्त कर का आकलन करने से रोक दिया गया है। संघीय आयकर के मामले में, यह अवधि आम तौर पर मूल कर विवरणी की नियत तिथि के बाद या मूल विवरणी दाखिल करने की तारीख से तीन साल की होती है। आई. आर. एस. के पास बदलाव करने के लिए अतिरिक्त तीन साल हैं यदि करदाता ने सकल आय को काफी कम कर दिया है। जिस अवधि के तहत आई. आर. एस. बदलाव कर सकता है, वह धोखाधड़ी के मामले में या रिटर्न दाखिल करने में विफलता के मामले में असीमित है। जुर्माना करदाता जो विवरणी दाखिल करने में विफल रहते हैं, देर से विवरणी दाखिल करते हैं या गलत विवरणी दाखिल करते हैं, उन पर जुर्माना लगाया जा सकता है। ये दंड विफलता के प्रकार के आधार पर भिन्न होते हैं। कुछ दंडों की गणना ब्याज के रूप में की जाती है, कुछ निश्चित राशि होती हैं, और कुछ अन्य उपायों पर आधारित होते हैं। दाखिल करने या देर से भुगतान करने के लिए दंड आम तौर पर कर की राशि और विलंबता की डिग्री पर आधारित होते हैं। कुछ रूपों से संबंधित विफलताओं के लिए दंड निश्चित राशि होती है, और रूप के अनुसार बहुत छोटे से लेकर बड़े तक भिन्न होती है। कर धोखाधड़ी सहित इरादतन विफलताओं के परिणामस्वरूप आपराधिक दंड हो सकता है। इन दंडों में जेल का समय या संपत्ति की ज़ब्ती शामिल हो सकती है। आपराधिक दंड का मूल्यांकन संयुक्त राज्य अमेरिका के न्याय विभाग के साथ समन्वय में किया जाता है। संयुक्त राज्य अमेरिका के संविधान का संवैधानिक अनुच्छेद I, धारा 8, खंड 1 ("कराधान और व्यय खंड"), "कर, कर्तव्य, शुल्क और शुल्क" लागू करने की कांग्रेस की शक्ति को निर्दिष्ट करता है, लेकिन अनुच्छेद I, धारा 8 के लिए आवश्यक है कि, "कर्तव्य, शुल्क और शुल्क पूरे संयुक्त राज्य में समान होंगे।" संविधान में विशेष रूप से प्रत्यक्ष करों को लागू करने के कांग्रेस के तरीके को कहा गया है, जिसमें कांग्रेस को प्रत्येक राज्य की आबादी के अनुपात में प्रत्यक्ष करों को वितरित करने की आवश्यकता होती है "जो स्वतंत्र व्यक्तियों की पूरी संख्या में जोड़कर निर्धारित किया जाता है, जिसमें वे भी शामिल हैं जो वर्षों की अवधि के लिए सेवा के लिए बाध्य हैं, और भारतीयों को छोड़कर जिन पर कर नहीं लगाया गया है, वे अन्य सभी व्यक्तियों के तीन पंचमांश हैं।" यह तर्क दिया गया था कि मुख्य करों और संपत्ति करों (दासों पर या तो या दोनों के रूप में कर लगाया जा सकता है) का दुरुपयोग होने की संभावना थी, और उनका उन गतिविधियों से कोई संबंध नहीं था जिनमें संघीय सरकार का वैध हित था। इसलिए धारा 9 का चौथा खंड निर्दिष्ट करता है कि, "कोई कैपिटेशन या अन्य प्रत्यक्ष कर नहीं लगाया जाएगा, जब तक कि जनगणना या गणना के अनुपात में नहीं लिया जाएगा।" कराधान भी फेडरलिस्ट नं. 33 संघीयवादी अलेक्जेंडर हैमिल्टन द्वारा छद्म नाम पब्लियस के तहत गुप्त रूप से लिखा गया था। इसमें, वह इस बात पर जोर देते हैं कि "आवश्यक और उचित" खंड के शब्दों को कराधान के संबंध में कानूनों के विधान के लिए दिशानिर्देशों के रूप में काम करना चाहिए। विधायी शाखा को न्यायाधीश होना है, लेकिन निर्णय लेने की उन शक्तियों के किसी भी दुरुपयोग को लोगों द्वारा उलट दिया जा सकता है, चाहे वह राज्यों के रूप में हो या एक बड़े समूह के रूप में। अदालतों ने आम तौर पर माना है कि प्रत्यक्ष कर लोगों पर करों (विभिन्न रूप से "कैपिटेशन", "पोल टैक्स" या "हेड टैक्स" कहा जाता है) और संपत्ति तक सीमित हैं। अन्य सभी करों को आमतौर पर "अप्रत्यक्ष कर" के रूप में संदर्भित किया जाता है, क्योंकि वे एक व्यक्ति या संपत्ति के बजाय एक घटना पर कर लगाते हैं। कर के विषय पर आधारित विधायिका की शक्ति पर जो एक सीधी सीमा प्रतीत होती थी, वह आयकर पर लागू होने पर सटीक और अस्पष्ट साबित हुई, जिसे यकीनन प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष कर के रूप में देखा जा सकता है। प्रारंभिक संघीय आयकर संयुक्त राज्य अमेरिका में पहला आयकर 1812 के युद्ध के दौरान सुझाया गया था। कर का विचार 1798 के ब्रिटिश कर अधिनियम पर आधारित था। ब्रिटिश कर कानून ने आय पर प्रगतिशील दरों को लागू किया। ब्रिटिश कर की दरें 60 पाउंड से शुरू होने वाली आय पर 0.833% से लेकर 200 पाउंड से अधिक की आय पर 10% तक थीं। कर प्रस्ताव 1814 में विकसित किया गया था। चूंकि 1815 में गेन्ट की संधि पर हस्ताक्षर किए गए थे, जिससे शत्रुता समाप्त हो गई और अतिरिक्त राजस्व की आवश्यकता समाप्त हो गई, इसलिए संयुक्त राज्य अमेरिका में कर कभी नहीं लगाया गया। अमेरिकी गृहयुद्ध में अपने युद्ध के प्रयासों के लिए भुगतान करने में मदद करने के लिए, कांग्रेस ने 1861 के राजस्व अधिनियम के पारित होने के माध्यम से अमेरिकी इतिहास में पहला संघीय आयकर लगाया। इस अधिनियम ने 800 डॉलर से अधिक की आय पर तीन प्रतिशत का एक सपाट कर बनाया (जो कि 1861 के नाममात्र सकल घरेलू उत्पाद प्रति व्यक्ति $144.31 का 5.6 गुना था; 2021 में संबंधित आय 384K डॉलर है)। आय का यह कराधान संपत्ति के बजाय स्टॉक और बॉन्ड में रखी गई संपत्ति की बढ़ती राशि को दर्शाता है, जिस पर संघीय सरकार ने अतीत में कर लगाया था। 1862 के राजस्व अधिनियम ने पहले राष्ट्रीय विरासत कर की स्थापना की और 10,000 डॉलर से अधिक की आय पर पांच प्रतिशत के कर को लागू करते हुए संघीय आयकर में एक प्रगतिशील कराधान संरचना को जोड़ा। कांग्रेस ने बाद में करों में और वृद्धि की, और युद्ध के अंत तक, आयकर संघीय सरकार के राजस्व का लगभग पांचवां हिस्सा था। इन करों को एकत्र करने के लिए, कांग्रेस ने ट्रेजरी विभाग के भीतर आंतरिक राजस्व आयुक्त का कार्यालय बनाया। संघीय आयकर 1872 में इसके निरसन तक प्रभावी रहेगा। 1894 में, कांग्रेस में डेमोक्रेट ने विल्सन-गोर्मन शुल्क पारित किया, जिसने पहला शांतिकाल आयकर लगाया। 4, 000 डॉलर से अधिक की आय पर दर 2 प्रतिशत थी, जिसका अर्थ था कि 10 प्रतिशत से कम परिवार किसी भी आय का भुगतान करेंगे। ($4,000 प्रति व्यक्ति $207.23 के 1894 के नाममात्र सकल घरेलू उत्पाद का 19.3 गुना था; 2021 में संबंधित आय $1.3 मिलियन है।) आयकर का उद्देश्य शुल्क में कटौती से होने वाले नुकसान की भरपाई करना था। 1895 में संयुक्त राज्य अमेरिका के सर्वोच्च न्यायालय ने पोलक बनाम किसानों के ऋण और न्यास कंपनी में अपने फैसले में संपत्ति के उपयोग से प्राप्त प्राप्तियों के आधार पर कर को असंवैधानिक ठहराया। न्यायालय ने अभिनिर्धारित किया कि अचल संपत्ति से किराए, व्यक्तिगत संपत्ति से ब्याज आय, और व्यक्तिगत संपत्ति से अन्य आय (जिसमें लाभांश आय शामिल है) पर करों को संपत्ति पर प्रत्यक्ष कर के रूप में माना जाता है, और इसलिए इसे विभाजित किया जाना चाहिए (राज्यों के बीच उनकी आबादी के आधार पर विभाजित)। चूंकि आय करों का विभाजन अव्यावहारिक है, इसलिए इसका प्रभाव संपत्ति से होने वाली आय पर संघीय कर को प्रतिबंधित करने पर पड़ा। हालाँकि, न्यायालय ने पुष्टि की कि संविधान कांग्रेस को वास्तविक और व्यक्तिगत संपत्ति पर कर लगाने की शक्ति से वंचित नहीं करता है, और यह पुष्टि करता है कि यह एक प्रत्यक्ष कर होगा। संपत्ति से आय पर कर लगाए बिना व्यक्तिगत मजदूरी पर कर लगाने की राजनीतिक कठिनाइयों के कारण, पोलक के निर्णय के समय से सोलहवें संशोधन (नीचे) के अनुसमर्थन के समय तक एक संघीय आयकर अव्यावहारिक था। प्रगतिशील युग कई वर्षों तक आयकर का मुद्दा अनसुलझा रहा। 1906 में, राष्ट्रपति थियोडोर रूजवेल्ट ने कांग्रेस को अपने छठे वार्षिक संदेश में इस विचार को पुनर्जीवित किया। उन्होंने कहाः इसके पीछे हर कारण है कि जब हमारी कराधान प्रणाली को संशोधित किया जाता है, तो राष्ट्रीय सरकार को एक स्नातक विरासत कर, और यदि संभव हो, तो एक स्नातक आयकर लागू करना चाहिए। भाषण के दौरान उन्होंने विशेष रूप से नाम लिए बिना पोलक मामले का हवाला दिया। 1907 के स्टेट ऑफ द यूनियन और 1912 के चुनाव अभियान के दौरान रूजवेल्ट के बाद के भाषणों में आयकर फिर से एक मुद्दा बन गया। रूजवेल्ट के उत्तराधिकारी, विलियम हावर्ड टाफ्ट ने भी आयकर का मुद्दा उठाया। रूजवेल्ट की तरह, टाफ्ट ने पोलक के फैसले का हवाला दिया और जून 1909 में आयकर के संबंध में एक प्रमुख भाषण दिया। एक महीने बाद, कांग्रेस ने प्रस्ताव पारित किया जो 16वां संशोधन बन गया। सोलहवें संशोधन का अनुसमर्थन इसके जवाब में, कांग्रेस ने सोलहवें संशोधन (1913 में राज्यों की आवश्यक संख्या द्वारा अनुसमर्थित) का प्रस्ताव रखा, जिसमें कहा गया हैः कांग्रेस के पास कई राज्यों के बीच विभाजन के बिना, और किसी भी जनगणना या गणना की परवाह किए बिना, आय पर कर लगाने और एकत्र करने की शक्ति होगी। ब्रशबेर बनाम यूनियन पैसिफिक रेलरोड में सुप्रीम कोर्ट ने संकेत दिया कि संशोधन ने संघीय सरकार की आय पर कर लगाने की मौजूदा शक्ति (जिसका अर्थ है किसी भी स्रोत से लाभ या लाभ) का विस्तार नहीं किया, बल्कि आय के स्रोत के आधार पर आयकर को प्रत्यक्ष कर के रूप में वर्गीकृत करने की संभावना को हटा दिया। इस संशोधन ने आय कर को जनसंख्या के आधार पर राज्यों के बीच विभाजित करने की आवश्यकता को हटा दिया। हालाँकि, भौगोलिक एकरूपता के कानून का पालन करने के लिए आयकर की आवश्यकता होती है। कुछ कर प्रदर्शनकारी और आयकर का विरोध करने वाले अन्य लोग इस बात का सबूत देते हैं कि सोलहवें संशोधन को कभी भी ठीक से अनुमोदित नहीं किया गया था, जो बड़े हिस्से में विलियम जे. बेन्सन द्वारा बेची गई सामग्री पर आधारित था। दिसंबर 2007 में, बेन्सन का "डिफेंस रिलायंस पैकेज" जिसमें उनका गैर-अनुमोदन तर्क था, जिसे उन्होंने इंटरनेट पर बिक्री के लिए पेश किया था, एक संघीय अदालत द्वारा "बेन्सन द्वारा की गई धोखाधड़ी" के रूप में फैसला सुनाया गया था, जिसने "अनावश्यक भ्रम पैदा किया था और ग्राहकों और आईआरएस के समय और संसाधनों की बर्बादी की थी।" अदालत ने कहाः "बेन्सन ऐसे सबूत की ओर इशारा करने में विफल रहा है जो वास्तव में एक विवादित तथ्य पैदा करेगा कि क्या सोलहवें संशोधन की उचित रूप से पुष्टि की गई थी या क्या संयुक्त राज्य के नागरिक कानूनी रूप से संघीय करों का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं।" कर प्रदर्शनकारी सोलहवें संशोधन तर्क भी देखें। आय पर कर लगाने की शक्ति की आधुनिक व्याख्या सोलहवें संशोधन की कराधान शक्ति की आधुनिक व्याख्या कमिश्नर बनाम ग्लेनशॉ ग्लास कंपनी में पाई जा सकती है। उस मामले में, एक करदाता को अविश्वास उल्लंघन के लिए एक प्रतियोगी से दंडात्मक हर्जाने का पुरस्कार मिला था और उस पुरस्कार पर करों का भुगतान करने से बचने की मांग की थी। न्यायालय ने कहा कि आयकर को लागू करने में कांग्रेस ने 1939 की आंतरिक राजस्व संहिता के तहत सकल आय को परिभाषित किया था, जिसमें शामिल हैंः व्यक्तिगत सेवा के लिए वेतन, मजदूरी या मुआवजे से प्राप्त लाभ, लाभ और आय. किसी भी प्रकार और किसी भी रूप में भुगतान किया गया हो, या व्यवसाय, व्यवसाय, व्यापार, व्यवसाय, वाणिज्य या बिक्री, या संपत्ति में लेनदेन, चाहे वास्तविक हो या व्यक्तिगत, ऐसी संपत्ति में स्वामित्व या उपयोग या ब्याज से बढ़ रहा हो; ब्याज, किराया, लाभांश, प्रतिभूतियों, या लाभ या लाभ के लिए किए गए किसी भी व्यवसाय के लेनदेन, या लाभ या लाभ और किसी भी स्रोत से प्राप्त आय जो भी हो। (नोटः ग्लेनशॉ ग्लास मामला 1939 की आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 22 में "सकल आय" की परिभाषा की व्याख्या थी। 1939 की संहिता की धारा 22 का उत्तराधिकारी 1986 की वर्तमान आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 61 है, जैसा कि संशोधित किया गया है।) अदालत ने कहा कि "इस भाषा का उपयोग कांग्रेस द्वारा इस क्षेत्र में अपनी कर लगाने की शक्ति का पूरा उपयोग करने के लिए किया गया था", आईडी., और यह कि "अदालत ने कांग्रेस के सभी लाभों पर कर लगाने के इरादे को मान्यता देते हुए इस व्यापक वाक्यांश को एक उदार निर्माण दिया है, सिवाय उन विशेष रूप से छूट के।" अदालत ने तब जो अब कांग्रेस और अदालतों द्वारा कर योग्य आय की परिभाषा के रूप में समझा जाता है, "धन में निर्विवाद प्रवेश के उदाहरण, स्पष्ट रूप से प्राप्त किए गए, और जिन पर करदाताओं का पूर्ण प्रभुत्व है।" आईडी. 431 पर। उस मामले में प्रतिवादी ने सुझाव दिया कि कर संहिता के 1954 के पुनर्लेखन ने उस आय को सीमित कर दिया था जिस पर कर लगाया जा सकता था, एक स्थिति जिसे अदालत ने यह कहते हुए खारिज कर दियाः सकल आय की परिभाषा को सरल बनाया गया है, लेकिन इसके वर्तमान व्यापक दायरे पर कोई प्रभाव नहीं पड़ा है। निश्चित रूप से दंडात्मक क्षति को उचित रूप से उपहार के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जा सकता है, और न ही वे संहिता में किसी अन्य छूट प्रावधान के तहत आते हैं। हम कानून के स्पष्ट अर्थ के लिए हिंसा करेंगे और संवैधानिक रूप से कर योग्य सभी प्राप्तियों पर कर लगाने की शक्ति लाने के लिए एक स्पष्ट विधायी प्रयास को प्रतिबंधित करेंगे यदि हम यह कहते हैं कि यहां विचाराधीन भुगतान सकल आय नहीं हैं। 1913 में सोलहवें संशोधन के अनुसमर्थन के बाद पारित कर कानूनों को कभी-कभी "आधुनिक" कर कानूनों के रूप में संदर्भित किया जाता है। 1913 के बाद से सैकड़ों कांग्रेस के अधिनियम पारित किए गए हैं, साथ ही कानूनों के कई संहिताकरण (यानी, सामयिक पुनर्गठन) (संहिताकरण देखें)। सेंट्रल इलिनोइस पब्लिक सर्विस कंपनी बनाम संयुक्त राज्य अमेरिका में, अमेरिकी सर्वोच्च न्यायालय ने पुष्टि की कि जहां तक आय पर करों का संबंध है, मजदूरी और आय समान नहीं हैं, क्योंकि आय में न केवल मजदूरी शामिल है, बल्कि कोई अन्य लाभ भी शामिल है। उस मामले में अदालत ने नोट किया कि कराधान कानून को लागू करने में, कांग्रेस ने "1913 के टैरिफ अधिनियम की समावेशी भाषा पर नहीं लौटने का फैसला किया, लेकिन विशेष रूप से, 'सरलता और प्रशासन में आसानी के हित में', [आयकर] को रोकने के दायित्व को 'वेतन, मजदूरी और व्यक्तिगत सेवाओं के लिए मुआवजे के अन्य रूपों तक सीमित कर दिया और समिति ने लगातार कहा कि' मजदूरी 'का अर्थ पारिश्रमिक है' यदि किसी कर्मचारी द्वारा अपने नियोक्ता के लिए की गई सेवाओं के लिए भुगतान किया जाता है। अन्य न्यायालयों ने आयकर की पहुंच की कुछ सीमाओं को स्वीकार करते हुए न केवल मजदूरी, बल्कि अन्य स्रोतों से प्राप्त व्यक्तिगत लाभ के कराधान को बनाए रखने में इस अंतर को नोट किया है। उदाहरण के लिए, कॉनर बनाम संयुक्त राज्य अमेरिका में, 303 एफ. सप। 1187 (एस. डी. टेक्स। 1969), आंशिक रूप से संबद्ध और आंशिक रूप से संशोधित, 439 एफ. 2डी 974 (5वां सिर। 1971), एक दंपति ने आग में अपना घर खो दिया था, और बीमा कंपनी से अपने नुकसान के लिए मुआवजा प्राप्त किया था, आंशिक रूप से होटल की लागत की प्रतिपूर्ति के रूप में। अदालत ने भुगतान के सभी रूपों पर करों का आकलन करने के लिए आई. आर. एस. के अधिकार को स्वीकार किया, लेकिन बीमा कंपनी द्वारा प्रदान किए गए मुआवजे पर कराधान की अनुमति नहीं दी, क्योंकि मजदूरी या लाभ पर माल की बिक्री के विपरीत, यह लाभ नहीं था। जैसा कि अदालत ने कहा, "कांग्रेस ने आय पर कर लगाया है, मुआवजे पर नहीं।" इसके विपरीत, अन्य अदालतों ने संविधान की व्याख्या कांग्रेस के लिए और भी व्यापक कराधान शक्तियां प्रदान करने के रूप में की है। मर्फी बनाम आई. आर. एस. में, यूनाइटेड स्टेट्स कोर्ट ऑफ अपील्स फॉर द डिस्ट्रिक्ट ऑफ कोलंबिया सर्किट ने मौद्रिक निपटान वसूली पर लगाए गए संघीय आयकर को बरकरार रखा, जो कि उसी अदालत ने पहले संकेत दिया था कि आय नहीं है, यह कहते हुए किः "[ए] हालांकि 'कांग्रेस किसी वस्तु को आय नहीं बना सकती है जो वास्तव में ऐसा नहीं है'. यह किसी वस्तु को आय और कर का लेबल लगा सकती है, जब तक कि यह अपने संवैधानिक अधिकार के भीतर कार्य करता है, जिसमें न केवल सोलहवां संशोधन बल्कि अनुच्छेद I, धारा 8 और 9 भी शामिल हैं।" इसी तरह, पेन म्यूचुअल इंडेम्निटी कंपनी बनाम कमिश्नर में, यूनाइटेड स्टेट्स कोर्ट ऑफ अपील्स फॉर द थर्ड सर्किट ने संकेत दिया कि कांग्रेस धन की प्राप्ति पर संघीय आयकर को ठीक से लागू कर सकती है, भले ही धन की प्राप्ति को क्या कहा जाएः यह अच्छी तरह से तर्क दिया जा सकता है कि यहाँ शामिल कर [एक आयकर] करदाता द्वारा धन की प्राप्ति के आधार पर एक "उत्पाद शुल्क" है। यह निश्चित रूप से संपत्ति पर कर नहीं है और यह निश्चित रूप से कैपिटेशन कर नहीं है; इसलिए, इसे विभाजित करने की आवश्यकता नहीं है। कांग्रेस के पास आम तौर पर कर लगाने की शक्ति है, और यदि विशेष अधिरोपण किसी भी संवैधानिक प्रतिबंधों का उल्लंघन नहीं करता है तो कर वैध है, इसे आप क्या कहेंगे। इतिहास में आयकर की दरें शीर्ष दरों का इतिहास 1913 में 500,000 डॉलर (डॉलर में डॉलर के बराबर) से अधिक की आय पर शीर्ष कर दर 7 प्रतिशत थी और कुल 28.3 लाख डॉलर एकत्र किए गए थे। प्रथम विश्व युद्ध के दौरान, शीर्ष दर बढ़कर 77 प्रतिशत हो गई और इस शीर्ष ब्रैकेट में रहने के लिए आय सीमा बढ़कर $1,000,000 (डॉलर में $के बराबर) हो गई। ट्रेजरी सचिव एंड्रयू मेलन के तहत 1921,1924,1926 और 1928 में शीर्ष कर दरों में कमी की गई थी। मेलन ने तर्क दिया कि कम दरें आर्थिक विकास को बढ़ावा देंगी। 1928 तक, शीर्ष दर को घटाकर 24 प्रतिशत कर दिया गया था और इस दर का भुगतान करने के लिए आय सीमा को घटाकर 100,000 डॉलर (डॉलर में डॉलर के बराबर) कर दिया गया था। महामंदी और द्वितीय विश्व युद्ध के दौरान, शीर्ष आयकर दर युद्ध से पहले के स्तर से बढ़ी। 1939 में, शीर्ष दर 75 प्रतिशत थी जो $5,000,000 (डॉलर में $के बराबर) से ऊपर की आय पर लागू होती थी। 1944 और 1945 के दौरान, शीर्ष दर अपनी सर्वकालिक उच्च 94 प्रतिशत थी जो 200,000 डॉलर (डॉलर में डॉलर के बराबर) से अधिक की आय पर लागू होती है। 1952 और 1953 के कर वर्षों के लिए अमेरिकी संघीय आयकर उद्देश्यों के लिए व्यक्तियों के लिए उच्चतम सीमांत कर दर 92 प्रतिशत थी। 1964 से 2013 तक, शीर्ष आयकर दर का भुगतान करने की सीमा आम तौर पर $200,000 और $400,000 (मुद्रास्फीति के लिए असंबद्ध) के बीच रही है। एक अपवाद 1982 से 1992 तक की अवधि है जब सबसे शीर्ष आयकर कोष्ठक को हटा दिया गया था। 1981 से 1986 तक शीर्ष सीमांत दर को 86,000 डॉलर और उससे अधिक (डॉलर में डॉलर के बराबर) पर 50 प्रतिशत तक कम कर दिया गया था। 1988 से 1990 तक, शीर्ष दर का भुगतान करने की सीमा और भी कम थी, जिसमें उन वर्षों में $29,750 (डॉलर में $के बराबर) से अधिक आय 28 प्रतिशत की शीर्ष दर का भुगतान करती थी। 1992 और 1994 में शीर्ष कर दरों में वृद्धि की गई, जो आय के सभी वर्गों पर लागू एक शीर्ष व्यक्तिगत दर के रूप में समाप्त हुई। शीर्ष व्यक्तिगत कर दरों को 2004 में घटाकर 35 प्रतिशत कर दिया गया था और लाभांश और पूंजीगत लाभ पर कर दरों को घटाकर 15 प्रतिशत कर दिया गया था, हालांकि इन परिवर्तनों को वर्ष 2010 के अंत में समाप्त होने के लिए लागू किया गया था ताकि राजकोषीय जिम्मेदारी बनाए रखने के लिए बायर्ड नियम से बचा जा सके। 2009 में संघीय कर आय आंकड़ों के सारांश के आधार पर, 35 प्रतिशत की कर दर के साथ, सबसे अधिक कमाई करने वाले 1 प्रतिशत लोगों ने संयुक्त राज्य अमेरिका के आयकर राजस्व का 36.7% का भुगतान किया। 2012 में, 2004 की कटौती को 400,000 डॉलर से कम कमाने वाले व्यक्तियों और 450,000 डॉलर से कम कमाने वाले जोड़ों के लिए स्थायी होने के लिए बढ़ाया गया था, लेकिन 2004 की कटौती को उच्च आय के लिए समाप्त करने की अनुमति दी गई और दो शीर्ष कर दरों को 35 प्रतिशत से बदलकर 39.6% और 33 प्रतिशत से 36 प्रतिशत कर दिया गया। संघीय और राज्य आयकर की दरें 1913 से व्यापक रूप से भिन्न हैं। उदाहरण के लिए, 1954 में, संघीय आयकर 20 प्रतिशत से 91 प्रतिशत तक की कर दरों पर 24 आय कोष्ठकों की परतों पर आधारित था (एक चार्ट के लिए, 1954 की आंतरिक राजस्व संहिता देखें)। नीचे बताए गए आय स्तरों पर संयुक्त रूप से कर दाताओं को दाखिल करने वाले विवाहितों के लिए ऐतिहासिक सीमांत आयकर दरों की एक तालिका दी गई है। ये आय संख्याएँ उस समय के कर कानूनों में उपयोग की जाने वाली राशि नहीं हैं। विवाद अमेरिकी आयकर कानूनों की जटिलता संयुक्त राज्य अमेरिका कर कानून एक जटिल अर्थव्यवस्था में आय को मापने की एक व्यापक प्रणाली को परिभाषित करने का प्रयास करता है। आय को परिभाषित करने या लाभ देने या हटाने के कई प्रावधानों के लिए शर्तों की महत्वपूर्ण परिभाषा की आवश्यकता होती है। इसके अलावा, कई राज्य आयकर कानून भौतिक मामलों में संघीय कर कानून के अनुरूप नहीं हैं। इन कारकों और अन्य के परिणामस्वरूप काफी जटिलता हुई है। यहां तक कि जज लर्नड हैंड जैसे आदरणीय कानूनी विद्वानों ने भी अमेरिकी आयकर कानूनों की जटिलता पर आश्चर्य और हताशा व्यक्त की है। लेख में, थॉमस वाल्टर स्वान, 57 येल लॉ जर्नल नं। 2, 167, 169 (दिसंबर 1947), जज हैंड ने लिखाः मेरे अपने मामले में आयकर जैसे कार्य के शब्द. केवल एक अर्थहीन जुलूस में मेरी आंखों के सामने नृत्य करते हैंः क्रॉस-रेफेरेंस के लिए क्रॉस-रेफेरेंस, अपवाद पर अपवाद-अमूर्त शब्दों में जो [मुझे] पकड़ लेने के लिए कोई हैंडल नहीं देता है [और जो] मेरे दिमाग में कुछ महत्वपूर्ण, लेकिन सफलतापूर्वक छिपाए गए, तात्पर्य की केवल एक भ्रमित भावना छोड़ देता है, जिसे निकालना मेरा कर्तव्य है, लेकिन जो मेरे अधिकार के भीतर है, अगर है तो समय के सबसे अधिक खर्च के बाद ही। मुझे पता है कि ये राक्षस शानदार उद्योग और सरलता का परिणाम हैं, सभी संभावित चोरी के खिलाफ इस छेद को बंद कर देते हैं और उस जाल को बाहर निकाल देते हैं; फिर भी कभी-कभी मैं हेगेल के कुछ अंशों के बारे में विलियम जेम्स के एक कथन को याद करने में मदद नहीं कर सकताः कि वे निस्संदेह तर्कसंगतता के जुनून के साथ लिखे गए थे; लेकिन कोई भी यह सोचने में मदद नहीं कर सकता कि क्या पाठकों के लिए उनका कोई महत्व है सिवाय इसके कि शब्द वाक्यात्मक शुद्धता के साथ एक साथ बंधे हुए हैं। जटिलता दर संरचनाओं की सपाटता से एक अलग मुद्दा है। इसके अलावा, संयुक्त राज्य अमेरिका में, आयकर कानूनों का उपयोग अक्सर विधानसभाओं द्वारा सामाजिक रूप से उपयोगी माने जाने वाले कई उपक्रमों को प्रोत्साहित करने के लिए नीतिगत उपकरणों के रूप में किया जाता है-जिसमें जीवन बीमा की खरीद, कर्मचारी स्वास्थ्य देखभाल और पेंशन का वित्त पोषण, बच्चों का पालन-पोषण, घर का स्वामित्व, और वैकल्पिक ऊर्जा स्रोतों का विकास और पारंपरिक ऊर्जा में निवेश में वृद्धि शामिल है। किसी भी उद्देश्य के लिए दिए गए विशेष कर प्रावधान जटिलता को बढ़ाते हैं, चाहे प्रणाली की समतलता या कमी कुछ भी हो। आयकर प्रस्तावों में बदलाव के प्रस्ताव अक्सर विशिष्ट हित समूहों के समर्थन से कर कानूनों में बदलाव के लिए किए गए हैं। इस तरह के प्रस्ताव देने वाले संगठनों में सिटिजन्स फॉर टैक्स जस्टिस, अमेरिकन्स फॉर टैक्स रिफॉर्म, अमेरिकन्स फॉर टैक्स फेयरनेस, सिटिजन्स फॉर एन अल्टरनेटिव टैक्स सिस्टम, अमेरिकन्स फॉर फेयर टैक्सेशन और फ्रीडमवर्क्स शामिल हैं। कांग्रेस में कर सरलीकरण के लिए विभिन्न प्रस्ताव रखे गए हैं जिनमें उचित कर अधिनियम और विभिन्न सपाट कर योजनाएं शामिल हैं। उपभोग कर के वैकल्पिक समर्थकों का तर्क है कि आयकर प्रणाली करदाताओं को बचत करने के बजाय खर्च करने के लिए प्रोत्साहित करके विकृत प्रोत्साहन देती हैः एक करदाता पर तुरंत खर्च की गई आय पर केवल एक बार कर लगाया जाता है, जबकि बचत की गई आय पर अर्जित किसी भी ब्याज पर ही कर लगाया जाता है। इस हद तक कि इसे अन्यायपूर्ण माना जाता है, इसे विभिन्न तरीकों से ठीक किया जा सकता है, जैसे। कर योग्य आय से निवेश आय को छोड़कर, निवेश को कटौती योग्य बनाना और इसलिए केवल लाभ प्राप्त होने पर ही उन पर कर लगाना, या कर के अन्य रूपों जैसे कि बिक्री कर द्वारा आयकर को प्रतिस्थापित करना। कराधान बनाम राज्य कुछ अर्थशास्त्रियों का मानना है कि आय कराधान संघीय सरकार को राज्यों की शक्ति को कम करने के लिए एक तकनीक प्रदान करता है, क्योंकि संघीय सरकार तब राज्यों को संलग्न शर्तों के साथ धन वितरित करने में सक्षम होती है, जिससे अक्सर राज्यों को संघीय मांगों को प्रस्तुत करने के अलावा कोई विकल्प नहीं मिलता है। कर प्रदर्शनकारी कई कर प्रदर्शनकारी तर्कों को यह कहते हुए उठाया गया है कि संघीय आयकर असंवैधानिक है, जिसमें यह भी दावा किया गया है कि सोलहवें संशोधन की ठीक से पुष्टि नहीं की गई थी। ऐसे सभी दावों को संघीय अदालतों द्वारा बार-बार तुच्छ बताते हुए खारिज कर दिया गया है। संयुक्त राज्य अमेरिका में, एक प्रगतिशील कर प्रणाली का उपयोग किया जाता है जो उच्च आय अर्जित करने वालों को करों में अपनी आय का एक बड़ा प्रतिशत भुगतान करने के बराबर है। आई. आर. एस. के अनुसार, 2008 के लिए शीर्ष 1 प्रतिशत आय अर्जित करने वालों ने आयकर राजस्व का 38 प्रतिशत भुगतान किया, जबकि रिपोर्ट की गई आय का 20 प्रतिशत अर्जित किया। शीर्ष 5 प्रतिशत आय अर्जित करने वालों ने कुल आयकर राजस्व का 59 प्रतिशत भुगतान किया, जबकि रिपोर्ट की गई आय का 35 प्रतिशत अर्जित किया। शीर्ष 10 प्रतिशत ने 70 प्रतिशत का भुगतान किया, 46 प्रतिशत अर्जित किया और शीर्ष 25 प्रतिशत ने 86 प्रतिशत का भुगतान किया, 67 प्रतिशत अर्जित किया। शीर्ष 50 प्रतिशत ने 97 प्रतिशत का भुगतान किया, 87 प्रतिशत अर्जित किया और निचले 50 प्रतिशत ने एकत्र किए गए करों का 3 प्रतिशत भुगतान किया और आय का 13 प्रतिशत अर्जित किया। 1979 से 2007 तक औसत संघीय आयकर दर दूसरे सबसे कम क्विंटिल के लिए 110%, मध्य क्विंटिल के लिए 56 प्रतिशत, चौथे क्विंटिल के लिए 39 प्रतिशत, उच्चतम क्विंटिल के लिए 8 प्रतिशत और शीर्ष 1 प्रतिशत के लिए 15 प्रतिशत गिर गई, जिसमें निचला क्विंटिल शून्य की कर दर से नकारात्मक देयता की ओर बढ़ गया। इसके बावजूद, व्यक्तिगत आयकर राजस्व उस समय सकल घरेलू उत्पाद के केवल 8.7 से घटकर 8.5 प्रतिशत रह गया और 1979 और 2007 दोनों में कुल संघीय राजस्व सकल घरेलू उत्पाद का 18.5% था, जो युद्ध के बाद के औसत 18 प्रतिशत से अधिक था। कर संहिता परिवर्तनों ने हाल के दशकों में संघीय आयकर सूची से लाखों कम कमाई करने वाले लोगों को हटा दिया है। शून्य या नकारात्मक देयता वाले लोग जिन्हें भुगतानकर्ता द्वारा आश्रित के रूप में दावा नहीं किया गया था, वे 1984 में जनसंख्या के 14.8% से बढ़कर 2009 में 49.5% हो गए। जबकि इस बात पर सर्वसम्मति है कि समग्र संघीय कराधान प्रगतिशील है, इस बात पर विवाद है कि क्या हाल के दशकों में प्रगतिशीलता में वृद्धि हुई है या कमी आई है, और कितना। 1960 और 2005 के बीच शीर्ष आय अर्जित करने वालों के लिए कुल प्रभावी संघीय कर दर लगभग 75 प्रतिशत से घटकर लगभग 35 प्रतिशत हो गई। 1979 और 2010 के बीच तीन मध्य क्विंटिल के लिए कुल प्रभावी संघीय कर दरें 19.1% से 12.5%, शीर्ष क्विंटाइल के लिए 27.1% से 24 प्रतिशत, निचले क्विंटाइल के लिए 7.5 प्रतिशत से 1.5 प्रतिशत और शीर्ष 1 प्रतिशत के लिए 35.1% से 29.4% तक गिर गईं। 2008 के एक ओ. ई. सी. डी. अध्ययन ने 24 ओ. ई. सी. डी. देशों को करों की प्रगतिशीलता और अलग से नकद हस्तांतरण की प्रगतिशीलता के आधार पर स्थान दिया, जिसमें पेंशन, बेरोजगारी और अन्य लाभ शामिल हैं। आय असमानता के समायोजन से पहले संयुक्त राज्य अमेरिका में आय कर में सबसे अधिक एकाग्रता गुणांक था, जो प्रगतिशीलता का एक उपाय था। संयुक्त राज्य अमेरिका नकद हस्तांतरण के लिए किसी भी उपाय में शीर्ष पर नहीं था। आय असमानता के लिए समायोजन करते हुए, आय करों के लिए आयरलैंड में सबसे अधिक एकाग्रता गुणांक था। 2008 में, अमेरिका के लिए समग्र आयकर दरें ओ. ई. सी. डी. के औसत से कम थीं। आय असमानता पर प्रभाव सी. बी. ओ. के अनुसार, यू. एस. संघीय कर नीतियां करों के बाद मापी गई आय असमानता को काफी कम करती हैं। कर कम प्रगतिशील हो गए (यानी, उन्होंने आय असमानता को अपेक्षाकृत कम कर दिया) जिसे 1979 से 2011 तक मापा गया। 1980 के दशक के मध्य की कर नीतियाँ 1979 के बाद से सबसे कम प्रगतिशील अवधि थीं। सरकारी हस्तांतरण भुगतानों ने करों की तुलना में असमानता को कम करने में अधिक योगदान दिया। संयुक्त राज्य अमेरिका के आंतरिक राजस्व संहिता §212 में कराधान का इतिहास भी देखें-निवेश व्यय की कर कटौती। संयुक्त राज्य अमेरिका में पेरोल कर कर दिवस की तैयारी कर की तैयारी संयुक्त राज्य अमेरिका में अवैध आय का कराधान अन्य संघीय कराधानः संयुक्त राज्य अमेरिका में पूंजीगत लाभ कर संयुक्त राज्य अमेरिका में कॉर्पोरेट कर अमेरिकी राज्य करः संयुक्त राज्य अमेरिका में बिक्री कर राज्य कर स्तर राजनीतिः फेयरटैक्स कर प्रदर्शनकारी (संयुक्त राज्य अमेरिका) सामान्यः संयुक्त राज्य अमेरिका में कराधान राज्य द्वारा संघीय कर राजस्व व्याख्यात्मक टिप्पणियाँ संदर्भ आगे पढ़ने वाले सरकारी स्रोतः आईआरएस प्रकाशन 17, आपका संघीय आयकर आईआरएस प्रकाशन 334, लघु व्यवसाय आईआरएस प्रकाशन 509 के लिए कर गाइड, कर कैलेंडर आईआरएस प्रकाशन 541, साझेदारी आईआरएस प्रकाशन 542, निगम आईआरएस प्रकाशन 544, बिक्री और परिसंपत्तियों के अन्य निपटान आईआरएस सार्वजनिक 2013 संस्करण,। हॉफमैन, विलियम एच. जूनियर; विलिस, यूजीन; और अन्य, दक्षिण-पश्चिमी संघीय कराधान। 2013 संस्करण,। प्रैट, जेम्स डब्ल्यू.; कुलस्रूड, विलियम एन.; और अन्य, संघीय कराधान। 2013 संस्करण। व्हिटनबर्ग, गेराल्ड; अल्टस-बुलर, मार्था; गिल, स्टीफन, इनकम टैक्स फंडामेंटल 2010। 2013 संस्करण,। इतिहासः ब्यूनकर, जॉन डी. आयकर और प्रगतिशील युग (रूटलेज, 2018) अंश। एलिस, एल्मर। "जनमत और आयकर, 1860-1900"। मिसिसिपी घाटी ऐतिहासिक समीक्षा 27.2 (1940): 225-242 ऑनलाइन। रैटनर, सिडनी। अमेरिकन टैक्सेशनः इट्स हिस्ट्री ऐज ए सोशल फोर्स इन डेमोक्रेसी 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