Fraud deterrence
2002 में सरबेन्स-ऑक्सले अधिनियम की स्थापना के बाद से धोखाधड़ी निवारण ने सार्वजनिक मान्यता और सुर्खियां बटोरी हैं। सार्बेन्स-ऑक्सले के माध्यम से लागू किए गए कई सुधारों में से एक प्रमुख लक्ष्य एनरॉन, वर्ल्डकॉम और अपशिष्ट प्रबंधन जैसे कॉर्पोरेट घोटालों के मद्देनजर वित्तीय बाजारों की विश्वसनीयता में जनता का विश्वास फिर से हासिल करना था। सरबेन्स ऑक्सले की धारा 404 ने अनिवार्य किया कि सार्वजनिक कंपनियों के पास वित्तीय रिपोर्टिंग पर आंतरिक नियंत्रण का एक स्वतंत्र लेखा परीक्षा है। संक्षेप में, सरबेन्स ऑक्सले अधिनियम को पारित करने में अमेरिकी कांग्रेस का इरादा निवेशकों के विश्वास को बढ़ाने के लिए अधिक सटीक वित्तीय रिपोर्टिंग सुनिश्चित करने के लिए वित्तीय गलत निरूपण (धोखाधड़ी) को सक्रिय रूप से रोकने का प्रयास था। धोखाधड़ी निवारण की चर्चा में भी यही अवधारणा लागू की गई है। हाल तक, धोखाधड़ी निरोध को एक सामान्य परिभाषा के तहत विशेष रूप से पहचाना नहीं गया है। जबकि इस पर कई आधिकारिक स्रोतों द्वारा चर्चा की गई है जैसे कि अमेरिकन इंस्टीट्यूट ऑफ सर्टिफाइड पब्लिक एकाउंटेंट्स (ए. आई. सी. पी. ए.) प्रैक्टिस एड सीरीज़, "जी. ए. ए. एस. ऑडिट में धोखाधड़ी का पता लगानाः एस. ए. एस. नं. 99 कार्यान्वयन गाइड ", (स्पष्ट रूप से) ट्रेडवे आयोग (सी. ओ. एस. ओ.) के प्रायोजक संगठनों की समिति", आंतरिक नियंत्रण-एकीकृत ढांचा ", (निहित रूप से) और राष्ट्रीय प्रमाणित मूल्यांकन विश्लेषक संघ प्रमाणित धोखाधड़ी निवारण विश्लेषक (सी. एफ. डी.) पदनाम (हाल ही में प्रमाणित फोरेंसिक वित्तीय विश्लेषक (सी. एफ. एफ. ए.) पदनाम में विलय)," धोखाधड़ी निरोध "शब्द की एक वास्तविक परिभाषा खोजना मुश्किल हो गया है। अवधारणा धोखाधड़ी निरोध इस आधार पर आधारित है कि धोखाधड़ी एक यादृच्छिक घटना नहीं है; धोखाधड़ी तब होती है जब परिस्थितियाँ इसके होने के लिए सही होती हैं। धोखाधड़ी निरोध धोखाधड़ी के मूल कारणों और सक्षमकर्ताओं पर हमला करता है; यह विश्लेषण प्रक्रिया में संभावित धोखाधड़ी के अवसरों को प्रकट कर सकता है, लेकिन इस आधार पर किया जाता है कि धोखाधड़ी के कारण कारकों को कम करने या समाप्त करने के लिए संगठनात्मक प्रक्रियाओं में सुधार करना धोखाधड़ी के खिलाफ एकमात्र सबसे अच्छा बचाव है। धोखाधड़ी निवारण में अल्पकालिक (प्रक्रियात्मक) और दीर्घकालिक (सांस्कृतिक) पहल दोनों शामिल हैं। धोखाधड़ी का निवारण पहले धोखाधड़ी का पता लगाना नहीं है, और यह अक्सर एक भ्रमित करने वाला बिंदु होता है। धोखाधड़ी का पता लगाने में एक गैर-अनुरूप लेनदेन के संकेतकों की पहचान करने के लिए ऐतिहासिक लेनदेन की समीक्षा शामिल है। निरोध में उन स्थितियों और प्रक्रियाओं का विश्लेषण शामिल है जो धोखाधड़ी को सक्षम करने वालों को प्रभावित करते हैं, संक्षेप में, यह देखते हुए कि प्रक्रिया की परिभाषाओं को देखते हुए भविष्य में क्या हो सकता है, और उस प्रक्रिया को संचालित करने वाले लोग। निरोध एक निवारक उपाय है-इनपुट कारकों को कम करना "सादृश्य निरोध उपचार और पहचान से अलग है। अस्वास्थ्यकर वजन बढ़ने और प्रतिक्रिया में किए गए कार्यों पर विचार करने में एक समानता खींची जा सकती है। अस्वास्थ्यकर वजन बढ़ाने को रोकने वाली कार्रवाइयों की पहचान करना इस सादृश्य में धोखाधड़ी निरोध को समझने की कुंजी है। व्यायाम करना = उपचार एक व्यक्ति ने पहले ही वजन बढ़ा लिया है वजन बढ़ने के तुरंत बाद व्यायाम करके वजन बढ़ने की मात्रा को कम करें वजन बढ़ने पर जितना अधिक समय तक किसी का ध्यान नहीं जाता है, उतना ही अधिक वजन हो जाएगा स्केल = प्रारंभिक पहचान पैमाने का उपयोग वजन बढ़ने का पता लगाने के लिए किया जाता है, इससे पहले कि यह स्पष्ट रूप से ध्यान देने योग्य हो जब तक कि वजन बढ़ रहा है तब तक कुछ भी पता नहीं चलता है जब तक कि पैमाना अधिक संख्या में पढ़ता है, वजन पहले ही प्राप्त हो चुका होता है कारण कारकों को हटाना = आहार में अस्वास्थ्यकर भोजन को हटाना मोटापे को बनाए रखने वाली आदतों को हटाना (जैसे। निष्क्रियता) मोटापे के जोखिमों के बारे में जागरूकता बढ़ाना (जैसे। प्राथमिक शिक्षा में स्वास्थ्य वर्ग) निरोध बनाम रोकथाम निरोध में उन कारकों को समाप्त करना शामिल है जो धोखाधड़ी का कारण बन सकते हैं, जबकि रोकथाम में मौजूदा धोखाधड़ी की पहचान करना और उसे रोकना शामिल है। धोखाधड़ी त्रिकोण धोखाधड़ी को रोकने के लिए जिन कारण कारकों को हटाया जाना चाहिए (जैसा कि ऊपर वर्णित है) उनका धोखाधड़ी या समझौता त्रिकोण में सबसे अच्छा वर्णन किया गया है। यह विचार सबसे पहले डोनाल्ड आर. क्रेसी और एडविन सदरलैंड के एक लेख में सामने रखा गया था। यह शब्द बाद में स्टीव अल्ब्रेक्ट द्वारा गढ़ा गया था। धोखाधड़ी त्रिकोण तीन कारकों का वर्णन करता है जो धोखाधड़ी की हर स्थिति में मौजूद होते हैंः उद्देश्य (या दबाव)-धोखाधड़ी करने की आवश्यकता (धन की आवश्यकता, आदि)। ); युक्तिकरण-धोखेबाज़ की मानसिकता जो उन्हें धोखाधड़ी करने के लिए उचित ठहराती है; और अवसर-ऐसी स्थिति जो धोखाधड़ी होने में सक्षम बनाती है (अक्सर जब आंतरिक नियंत्रण कमजोर या अस्तित्व में नहीं होते हैं)। धोखाधड़ी त्रिकोण को तोड़ना धोखाधड़ी त्रिकोण को तोड़ना धोखाधड़ी निवारण की कुंजी है। धोखाधड़ी त्रिकोण को तोड़ने का तात्पर्य है कि धोखाधड़ी गतिविधियों की संभावना को कम करने के लिए एक संगठन को धोखाधड़ी त्रिकोण के तत्वों में से एक को हटा देना चाहिए। "तीन तत्वों में से, अवसर को हटाना आंतरिक नियंत्रण की प्रणाली से सबसे अधिक प्रत्यक्ष रूप से प्रभावित होता है और आम तौर पर धोखाधड़ी को रोकने के लिए सबसे अधिक कार्रवाई योग्य मार्ग प्रदान करता है" (सेंड्रोवस्की, मार्टिन, पेट्रो, द हैंडबुक ऑफ फ्रॉड डिटरेंस)। लेखा परीक्षा मानकों पर एस. ए. एस. 99 वक्तव्य सं. 99 (एसएएस 99), वित्तीय विवरण लेखा परीक्षा में धोखाधड़ी पर विचार, "सार्बेन्स-ऑक्सले के पारित होने के बाद से जारी किया जाने वाला पहला प्रमुख लेखा परीक्षा मानक था" (एआईसीपीए, जीएएएस लेखा परीक्षा में पता लगानाः एसएएस नं। 99 कार्यान्वयन गाइड)। जबकि मानक का उद्देश्य वित्तीय विवरण लेखा परीक्षा के दौरान धोखाधड़ी का पता लगाने में लेखा परीक्षकों की सहायता करना था, इसका अनुप्रयोग अधिक व्यापक था। "एसएएस नं. 99 में लेखापरीक्षा की गुणवत्ता में महत्वपूर्ण सुधार करने की क्षमता है, न केवल धोखाधड़ी का पता लगाने में, बल्कि सभी भौतिक गलत विवरणों का पता लगाने और वित्तीय रिपोर्टिंग प्रक्रिया की गुणवत्ता में सुधार करने में "(ए. आई. सी. पी. ए., जी. ए. ए. एस. लेखापरीक्षा में धोखाधड़ी का पता लगानाः एस. ए. एस. नं. 99 कार्यान्वयन गाइड)। एसएएस 99 प्रैक्टिस एड धोखाधड़ी का पता लगाने के अपने प्राथमिक फोकस के अलावा धोखाधड़ी निवारण पर चर्चा करता है, "क्योंकि धोखाधड़ी की रोकथाम, पता लगाना, रोकथाम प्रबंधन की जिम्मेदारी है, नए धोखाधड़ी एसएएस अब आपको यह निर्धारित करने की आवश्यकता है कि क्या प्रबंधन ने ऐसे कार्यक्रम और नियंत्रण तैयार किए हैं जो धोखाधड़ी के कारण भौतिक गलत कथन के पहचाने गए जोखिमों को संबोधित करते हैं और क्या उन कार्यक्रमों और नियंत्रणों को संचालन में रखा गया है" (एआईसीपीए, जीएएएस ऑडिट में डिटेक्शनः एसएएस नं। 99 कार्यान्वयन गाइड)। संक्षेप में, ए. आई. सी. पी. ए. ने पहचान की है कि धोखाधड़ी निवारण नियंत्रण और प्रक्रियाओं के कार्यान्वयन के माध्यम से प्राप्त किया जा सकता है जो पहले से ही जोखिम वाले क्षेत्रों के रूप में पहचाने गए क्षेत्रों के खिलाफ (नियंत्रण को कम करने) को कम करते हैं। सी. ओ. एस. ओ. मॉडल सी. ओ. एस. ओ. "आंतरिक नियंत्रण-एकीकृत ढांचा" (सी. ओ. एस. ओ. मॉडल) आंतरिक नियंत्रण के पाँच परस्पर संबंधित घटकों का वर्णन करता है जो धोखाधड़ी निवारण के लिए आधार प्रदान करते हैं। आंतरिक नियंत्रण के ये तत्व ऐसे साधन हैं जिनके लिए धोखाधड़ी के उदाहरणों को सबसे प्रभावी ढंग से सीमित करने के लिए धोखाधड़ी त्रिकोण में 'अवसर' कारकों को हटाया जा सकता है। वास्तव में, द एसोसिएशन ऑफ सर्टिफाइड फ्रॉड एक्जामिनर्स (एसीएफई) 2002 की व्यावसायिक धोखाधड़ी और दुर्व्यवहार पर राष्ट्र को दी गई रिपोर्ट से पता चलता है कि धोखाधड़ी का 46.2% इसलिए होता है क्योंकि पीड़ित के पास धोखाधड़ी को रोकने के लिए पर्याप्त नियंत्रण नहीं होता है। पाँच सी. ओ. एस. ओ. घटक हैंः 1. नियंत्रण पर्यावरण नियंत्रण वातावरण में ऐसे कार्य, नीतियाँ और प्रक्रियाएँ शामिल हैं जो आंतरिक नियंत्रण और इकाई के लिए इसके महत्व के बारे में शीर्ष प्रबंधन, निदेशकों और किसी इकाई के मालिकों के समग्र दृष्टिकोण को दर्शाती हैं। नियंत्रण वातावरण के कुछ उप-घटकों में शामिल हैंः अखंडता और नैतिक मूल्य; क्षमता के प्रति प्रतिबद्धता; निदेशक मंडल या लेखा परीक्षा समिति की भागीदारी; प्रबंधन का दर्शन और संचालन शैली; संगठनात्मक संरचना; अधिकार और जिम्मेदारी का कार्य; और मानव संसाधन नीतियां और प्रथाएं (एरेन्स, एल्डर, ब्यासले, ऑडिटिंग और एस्योरेंस सर्विसेज)। 2. जोखिम मूल्यांकन "जोखिम मूल्यांकन संगठनात्मक उद्देश्यों की प्राप्ति को रोकने वाली किसी भी चीज़ की पहचान करने के लिए व्यावसायिक वातावरण का एक दूरदर्शी सर्वेक्षण है। जैसा कि यह धोखाधड़ी निरोध से संबंधित है, जोखिम मूल्यांकन में आंतरिक और बाहरी साधनों की पहचान शामिल है जो संभावित रूप से संगठन की आंतरिक नियंत्रण संरचना को हरा सकते हैं, एक संपत्ति से समझौता कर सकते हैं, और प्रबंधन से कार्यों को छिपा सकते हैं। जोखिम मूल्यांकन एक रचनात्मक प्रक्रिया है; इसमें अधिक से अधिक संभावित खतरों की पहचान करना और यह निर्धारित करने के लिए उनका मूल्यांकन करना शामिल है कि किस कार्रवाई की आवश्यकता है, और उस कार्रवाई के लिए प्राथमिकता "(सेंड्रोवस्की, मार्टिन, पेट्रो, द हैंडबुक ऑफ फ्रॉड डिटरेंस)। 3. नियंत्रण गतिविधियाँ "अन्य चार घटकों में शामिल नीतियों और प्रक्रियाओं के अलावा, जो यह सुनिश्चित करने में मदद करती हैं कि इकाई के उद्देश्यों की उपलब्धि में जोखिमों को दूर करने के लिए आवश्यक कार्रवाई की जाती है" (एरेन्स, एल्डर, बीसली, ऑडिटिंग और एस्योरेंस सर्विसेज)। "धोखाधड़ी निरोधक जुड़ाव के लिए नियंत्रण प्रक्रियाएं भी एक प्रमुख फोकस क्षेत्र हैं; यदि नियंत्रण प्रक्रियाओं को संगठन के भीतर पर्याप्त रूप से परिभाषित और लगातार लागू नहीं किया जाता है, तो धोखाधड़ी का अवसर पेश किया जाता है" (सेंड्रोवस्की, मार्टिन, पेट्रो, द हैंडबुक ऑफ फ्रॉड डिटरेंस)। "परिसंपत्ति संरक्षण के लिए, इसमें आम तौर पर संगठन के भीतर उन परिसंपत्तियों की पहचान करना शामिल है जो धोखाधड़ी के लिए अतिसंवेदनशील होंगी, और नियंत्रण प्रक्रियाओं को परिभाषित करना जैसे कि परिसंपत्तियों को हटाया नहीं जा सकता है और हटाने को छुपाया जा सकता है। धोखाधड़ी निरोध में इन नियंत्रण प्रक्रियाओं की सक्रिय रूप से जांच करना शामिल है ताकि यह सत्यापित किया जा सके कि वे पर्याप्त रूप से डिज़ाइन किए गए हैं और वास्तव में संगठन के भीतर काम कर रहे हैं "(सेंड्रोव्स्की, मार्टिन, पेट्रो, द हैंडबुक ऑफ फ्रॉड डिटरेंस)। नियंत्रण गतिविधियाँ आम तौर पर निम्नलिखित पाँच विशिष्ट नियंत्रण गतिविधियों में आती हैंः 1) कर्तव्यों का पर्याप्त पृथक्करण; 2) लेनदेन और गतिविधियों का उचित प्राधिकरण; 3) पर्याप्त दस्तावेज और रिकॉर्ड; 4) परिसंपत्तियों और रिकॉर्ड पर भौतिक नियंत्रण; और 5) प्रदर्शन पर स्वतंत्र जांच (एरेन, एल्डर, ब्यासले, ऑडिटिंग और एस्योरेंस सर्विसेज)। 4. सूचना और संचार "सूचना और संचार संगठन के भीतर दो दिशाओं में सूचना के प्रवाह से संबंधित है। सबसे पहले, जानकारी को लाइन कार्यों में नीचे की ओर प्रवाहित होना चाहिए और कार्य को सर्वोत्तम संभव परिणाम देने की अनुमति देने के लिए आवश्यक सर्वोत्तम, सबसे सटीक जानकारी प्रदान करनी चाहिए। दूसरा, प्रदर्शन के बारे में जानकारी प्रबंधन के माध्यम से, औपचारिक और अनौपचारिक दोनों संचार चैनलों के माध्यम से, वस्तुनिष्ठ प्रतिक्रिया प्रदान करते हुए ऊपर की ओर प्रवाहित होनी चाहिए। संगठन की सुरक्षा के लिए दोनों संचार चैनलों को प्रभावी ढंग से काम करना चाहिए "(सेंड्रोव्स्की, मार्टिन, पेट्रो, द हैंडबुक ऑफ फ्रॉड डिटरेंस)। 5. निगरानी "निगरानी गतिविधियाँ प्रबंधन द्वारा आंतरिक नियंत्रण प्रदर्शन की गुणवत्ता के चल रहे या आवधिक मूल्यांकन से संबंधित हैं ताकि यह निर्धारित किया जा सके कि नियंत्रण इच्छित रूप से काम कर रहे हैं और उन्हें स्थितियों में परिवर्तन के लिए उपयुक्त रूप से संशोधित किया गया है" (एरेन्स, एल्डर, बीज़ली, ऑडिटिंग और एस्योरेंस सर्विसेज)। "निगरानी में धोखाधड़ी निवारण और धोखाधड़ी का पता लगाने की गतिविधियाँ दोनों शामिल हैं। सबसे पहले, प्रबंधन (क्या होगा यदि प्रबंधन में कुछ धोखाधड़ी-जज-मिडलैंड्स स्टेट यूनिवर्सिटी के अपराधी हैं) को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि सभी नियंत्रण प्रक्रियाओं को डिज़ाइन और अनुमोदित के रूप में किया जाए। प्रक्रियाओं के सही प्रदर्शन को सत्यापित करने के लिए नियंत्रण अनुपालन विश्लेषण एक ऐसे नियंत्रण को प्रकट कर सकता है जिसे अनुचित रूप से संशोधित किया गया है या जिसे अनुमोदित के रूप में नहीं किया गया है; यह नियंत्रण कमजोरी धोखाधड़ी का अवसर प्रस्तुत कर सकती है। सक्रिय रूप से इन कमजोरियों की पहचान करना और कमजोरी को ठीक करना निगरानी प्रक्रिया का धोखाधड़ी निवारण पहलू है "(सेंड्रोव्स्की, मार्टिन, पेट्रो, द हैंडबुक ऑफ फ्रॉड डिटरेंस)। 2009 आई. टी. लेखा परीक्षा बेंचमार्किंग अध्ययन (आंतरिक लेखा परीक्षक संस्थान) संदर्भ धोखाधड़ी वित्तीय अपराध रोकथाम