Foreign Account Tax Compliance Act
विदेशी खाता कर अनुपालन अधिनियम (एफ. ए. टी. सी. ए.) 2010 का यू. एस. संघीय कानून है जिसमें सभी विदेशी वित्तीय संस्थानों (एफ. एफ. आई.) को यू. एस. से संबंध के संकेत वाले ग्राहकों के लिए अपने रिकॉर्ड की खोज करने की आवश्यकता होती है, जिसमें यू. एस. में जन्म या पूर्व निवास के रिकॉर्ड में संकेत शामिल हैं, या इसी तरह, और ऐसे व्यक्तियों की ऐसी संपत्ति और पहचान की रिपोर्ट संयुक्त राज्य के ट्रेजरी विभाग को करने की आवश्यकता होती है। एफ. ए. टी. सी. ए. ने ऐसे व्यक्तियों से फॉर्म 8938 पर आंतरिक राजस्व सेवा (आई. आर. एस.) को सालाना अपनी वित्तीय परिसंपत्तियों की रिपोर्ट करने की भी आवश्यकता होती है, जो फॉर्म 114 (जिसे 'एफ. बी. ए. आर.' के रूप में भी जाना जाता है) पर वित्तीय अपराध प्रवर्तन नेटवर्क (एफ. आई. एन. सी. ई. एन.) को सालाना रिपोर्ट करने की पुरानी और अनावश्यक आवश्यकता के अलावा है। अमेरिकी आयकर कानून की तरह, एफ. ए. टी. सी. ए. अमेरिकी निवासियों और अन्य देशों में रहने वाले अमेरिकी नागरिकों और ग्रीन कार्ड धारकों पर भी लागू होता है। एफ. ए. टी. सी. ए. अमेरिकी व्यक्ति के रूप में पहचाने जाने वाले सभी विषयों पर लागू होता है। सभी अमेरिकी नागरिक डिफ़ॉल्ट रूप से अमेरिकी व्यक्ति हैं, लेकिन एक non-U.S.-citizen कर उद्देश्यों के लिए अमेरिकी व्यक्ति के रूप में पात्र हो सकता है, उदाहरण के लिए, कुछ मानदंडों के तहत ग्रीन कार्ड धारक और निगम। अनिगमित अमेरिकी क्षेत्रों (अमेरिकी समोआ, उत्तरी मारियाना द्वीप समूह का राष्ट्रमंडल, गुआम, प्यूर्टो रिको या यू. एस. वर्जिन द्वीप समूह) के निवासियों को निवासी आधारित कराधान के साथ सुलह किया जाता है। हालाँकि, वित्तीय संस्थानों को सूचित किया जाता है कि एफ. ए. टी. सी. ए. रिपोर्टिंग दायित्वों वाले सभी रिपोर्ट करने योग्य खातों के लिए अमेरिकी करदाता पहचान संख्या (टी. आई. एन.) जानकारी अनिवार्य है, यहां तक कि उन क्षेत्रों के निवासी भी मुख्य भूमि यू. एस. ए. को करों का भुगतान नहीं करते हैं। इसी तरह, प्यूर्टो रिको में एफ. ए. टी. सी. ए. बैंकों पर लागू नहीं होता है क्योंकि उन्हें "क्षेत्रीय वित्तीय संस्थानों" के रूप में वर्गीकृत किया गया है। फिर भी, प्यूर्टो रिको में ग्राहकों को खाता खोलने की प्रक्रिया के हिस्से के रूप में डब्ल्यू8 बेन और डब्ल्यू8-बेन-ई फॉर्म भरने होते हैं और रिपोर्टिंग लगभग अन्य अमेरिकी बैंकों के समान होती है। हालांकि, प्यूर्टो रिको का अधिनियम 273 यह है कि संयुक्त राज्य अमेरिका और एक विदेशी देश के बीच हस्ताक्षरित एफ. ए. टी. सी. ए., सामान्य रिपोर्टिंग मानक (सी. आर. एस.) और अंतर-सरकारी समझौते (आई. जी. ए.) प्यूर्टो रिको में अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय संस्थाओं पर लागू नहीं होते हैं। एफ. ए. टी. सी. ए. 2010 के घरेलू नौकरी प्रोत्साहन विधेयक, रोजगार बहाल करने के लिए नियुक्ति प्रोत्साहन (एच. आई. आर. ई.) अधिनियम का राजस्व बढ़ाने वाला हिस्सा था, और इसे उस कानून के शीर्षक V के उपशीर्षक ए (धारा 501 से 541) के रूप में अधिनियमित किया गया था। आई. आर. एस. के अनुसार, "जो एफ. एफ. आई. अपने खाताधारकों के बारे में रिपोर्ट करने के लिए आई. आर. एस. के साथ एक समझौता करते हैं, उन्हें विदेशी भुगतानकर्ताओं को कुछ भुगतानों पर 30 प्रतिशत रोक लगाने की आवश्यकता हो सकती है यदि ऐसे भुगतानकर्ता एफ. ए. टी. सी. ए. का पालन नहीं करते हैं।" अमेरिका ने अभी तक स्वयं एफ. ए. टी. सी. ए. का पालन नहीं किया है, क्योंकि 2017 तक, उसने अभी तक अपने सहयोगी देशों को वादा किया हुआ पारस्परिकता प्रदान नहीं किया है और वह सामान्य रिपोर्टिंग मानक (सी. आर. एस.) पर हस्ताक्षर करने में विफल रहा है। एफ. ए. टी. सी. ए. की विदेशों में रहने वाले अमेरिकियों पर इसके प्रभावों के लिए भी आलोचना की गई है, और 2010 और 2020 के दशक में अमेरिकी नागरिकता त्याग की रिकॉर्ड तोड़ संख्या में शामिल किया गया है। एफ. ए. टी. सी. ए. को निरस्त करने के लिए विधेयक अमेरिकी सीनेट और प्रतिनिधि सभा में पेश किए गए हैं। पृष्ठभूमि एफ. ए. टी. सी. ए. कथित तौर पर गैर-निवासी अमेरिकी नागरिकों की पहचान करने और संग्रह को लागू करने के बजाय अमेरिकी निवासी करदाताओं के वित्तीय खातों का पता लगाने के उद्देश्य से लागू किया गया था। हालांकि, हालांकि हजारों निवासी अमेरिकी नागरिक हो सकते हैं जिनके पास non-U.S संपत्ति हो, जैसे कि निवेशक, दोहरे नागरिक, या कानूनी अप्रवासी, FATCA संयुक्त राज्य अमेरिका के बाहर रहने वाले अनुमानित 57 से 9 मिलियन अमेरिकी नागरिकों और उन व्यक्तियों पर भी लागू होता है जिन्हें कर उद्देश्यों के लिए अमेरिकी व्यक्ति माना जाता है। एफ. ए. टी. सी. ए. उन परिवार के सदस्यों और व्यावसायिक भागीदारों को भी प्रभावित करता है जो यू. एस. व्यक्तियों के साथ खाते साझा करते हैं या जिनके पास खातों के हस्ताक्षरकर्ता हैं। यह सुविधा non-U.S निगमों, स्वयंसेवी संगठनों और किसी भी अन्य non-U.S इकाई की संपत्ति की रिपोर्टिंग की अनुमति देती है जहां एक अमेरिकी व्यक्ति की पहचान की जा सकती है। एफ. ए. टी. सी. ए. का उपयोग अमेरिकी नागरिकों (अमेरिका में रहने वाले या नहीं रहने वाले) और "कर उद्देश्यों के लिए अमेरिकी व्यक्तियों" का पता लगाने और कुल संपत्ति मूल्य और सामाजिक सुरक्षा संख्या सहित जानकारी एकत्र करने और संग्रहीत करने के लिए किया जाता है। कानून का उपयोग आय के बजाय परिसंपत्तियों का पता लगाने के लिए किया जाता है। कानून में कोई कर लगाने का प्रावधान शामिल नहीं है। कानून में, वित्तीय संस्थान यू. एस. आंतरिक राजस्व सेवा (आई. आर. एस.) को एकत्र की गई जानकारी की रिपोर्ट करेंगे। जैसा कि कई देशों के साथ अंतर-सरकारी समझौतों (आईजीए) (नीचे चर्चा की गई) द्वारा लागू किया गया है, प्रत्येक वित्तीय संस्थान पहले स्थानीय सरकार को U.S.-person का डेटा भेजेगा। उदाहरण के लिए, यूक्रेन के आई. जी. ए. के अनुसार, U.S.-person डेटा यूक्रेनी सरकार के माध्यम से अमेरिका को भेजा जाएगा। वैकल्पिक रूप से, रूस जैसे गैर-आई. जी. ए. देश में, केवल रूसी बैंक U.S.-person डेटा को संग्रहीत करेगा और इसे सीधे आई. आर. एस. को भेजेगा। एफ. ए. टी. सी. ए. का उपयोग सरकारी कर्मियों द्वारा अमेरिकी व्यक्तियों और उनकी संपत्तियों के संकेत का पता लगाने के लिए किया जाता है और क्रॉस-चेकिंग को सक्षम करने के लिए जहां व्यक्तियों द्वारा आई. आर. एस. या वित्तीय अपराध प्रवर्तन नेटवर्क (फिनसेन) को संपत्तियों की स्व-सूचना दी गई है। अमेरिकी व्यक्तियों को, निवास स्थान की परवाह किए बिना और दोहरी नागरिकता की परवाह किए बिना, वार्षिक आधार पर अपनी non-U.S संपत्ति को FinCEN को स्व-रिपोर्ट करना आवश्यक है। योग्यता मानदंड के अनुसार, व्यक्तियों को आईआरएस सूचना-रिपोर्टिंग फॉर्म 8938 पर भी इस जानकारी की रिपोर्ट करनी होती है। एफ. ए. टी. सी. ए. उन व्यक्तियों का पता लगाने की अनुमति देगा जिन्होंने स्वयं रिपोर्ट नहीं की है, जिससे बड़े जुर्माने का संग्रह किया जा सकता है। एफ. ए. टी. सी. ए. सरकारी कर्मियों को संयुक्त राज्य अमेरिका में नहीं रहने वाले अमेरिकी व्यक्तियों का पता लगाने की अनुमति देता है, ताकि अमेरिकी कर या दंड का आकलन किया जा सके। एफ. ए. टी. सी. ए. के तहत, ('विदेशी') वित्तीय संस्थानों (एफ. एफ. आई.) को संपत्ति की रिपोर्ट करने और अपने वित्तीय संस्थानों का उपयोग करने वाले संदिग्ध अमेरिकी व्यक्तियों से संबंधित जानकारी की पहचान करने की आवश्यकता होती है। अमेरिकी कर कानून के तहत, अमेरिकी व्यक्तियों (निवास के देश की परवाह किए बिना) को आम तौर पर सभी स्रोतों से आय पर अमेरिकी संघीय आयकर की रिपोर्ट करने और भुगतान करने की आवश्यकता होती है। अमेरिका और इरिट्रिया दुनिया भर में केवल दो देश हैं जो अनिवासी नागरिकों पर कर लगाते हैं। कानून विदेश में रहने वाले अमेरिकी नागरिकों को विदेशी आय पर अमेरिकी करों का भुगतान करने की आवश्यकता है यदि विदेशी कर अमेरिकी कर ("कर लगाने") से कम होना चाहिए, स्वतंत्र रूप से अर्जित आय और निष्क्रिय आय की प्रत्येक श्रेणी के भीतर। इस कारण से, एफ. ए. टी. सी. ए. की बढ़ती रिपोर्टिंग आवश्यकताओं का विदेशों में रहने वाले अमेरिकी नागरिकों पर व्यापक प्रभाव पड़ा है। करदाता पहचान संख्या और स्रोत रोक अब गैर-निवासी अमेरिकी नागरिकों पर संपत्ति रिपोर्टिंग आवश्यकताओं को लागू करने के लिए भी उपयोग किया जाता है। उदाहरण के लिए, एफ. ए. टी. सी. ए. के माध्यम से अनिवार्य रोक की आवश्यकता हो सकती है जब कोई यू. एस. दाता विदेशी प्राप्तकर्ता की स्थिति की पुष्टि नहीं कर सकता है। आई. आर. एस. ने पहले एक योग्य मध्यस्थ (क्यू. आई.) कार्यक्रम की स्थापना की थी जिसके तहत भाग लेने वाले विदेशी वित्तीय संस्थानों को अपने खाताधारकों की यू. एस. या विदेशी स्थिति के रिकॉर्ड को बनाए रखने और आय की रिपोर्ट करने और करों को रोकने की आवश्यकता थी। एक रिपोर्ट में एक निष्कर्ष का बयान शामिल था कि क्यू. आई. कार्यक्रम में भागीदारी एक प्रवर्तन उपाय के रूप में महत्वपूर्ण प्रभाव डालने के लिए बहुत कम थी और दुरुपयोग के लिए प्रवण थी। क्यू. आई. कार्यक्रम में कमजोरी का एक उदाहरण यह था कि यू. बी. एस., एक स्विस बैंक, ने 2001 में आई. आर. एस. के साथ क्यू. आई. के रूप में पंजीकरण कराया था और बाद में 2009 में यू. एस. सरकार के साथ यू. बी. एस. कर चोरी विवाद में $780 मिलियन के दावे पर समझौता करने के लिए मजबूर किया गया था कि उसने अपने यू. एस. व्यक्तिगत खाताधारकों की जानकारी को धोखाधड़ी से छुपाया था। अनिवासी अमेरिकी नागरिकों द्वारा अपनी स्थानीय संपत्ति की आवश्यक स्व-रिपोर्टिंग भी अपेक्षाकृत अप्रभावी पाई गई। द हायरिंग इंसेंटिव्स टू रिस्टोर एम्प्लॉयमेंट एक्ट (जिसमें एफ. ए. टी. सी. ए. एक हिस्सा है) को पार्टी लाइनों पर पारित किया गया थाः यह सदन में संकीर्ण रूप से पारित हुआ, जिसमें किसी भी रिपब्लिकन सदस्य ने "हां" में मतदान नहीं किया और सीनेट में केवल एक डेमोक्रेट सदस्य ने "नहीं" में मतदान किया। राष्ट्रपति ओबामा (डी) ने विधेयक पर हस्ताक्षर कर उसे कानून बना दिया। सीनेटर कार्ल लेविन (डी-एमआई) ने कहा है कि यू. एस. ट्रेजरी को डेटा के स्रोत को बताए बिना "अपतटीय कर गैर-अनुपालन" के कारण सालाना 100 अरब अमेरिकी डॉलर का नुकसान होता है। 4 मार्च, 2009 को आई. आर. एस. आयुक्त डगलस शुलमैन ने उपसमिति के समक्ष गवाही दी कि अपतटीय कर दुरुपयोग से हुए कर राजस्व के नुकसान का कोई विश्वसनीय अनुमान नहीं है। अपनी पुस्तक द हिडन वेल्थ ऑफ नेशंस में, अर्थशास्त्री गैब्रियल ज़ुकमैन का अनुमान है कि अमेरिकी व्यक्तियों के पास अपतटीय वित्तीय संपत्ति में 1.2 खरब अमेरिकी डॉलर है। ज़ुकमैन के विश्लेषण के अनुसार, संपत्ति के इस आश्रय के परिणामस्वरूप संयुक्त राज्य अमेरिका में सालाना 36 अरब अमेरिकी डॉलर के कर राजस्व का नुकसान होता है। सीनेटर मैक्स बाउकस (डी-एम. टी.) ने कहा कि पहले से मौजूद रिपोर्टिंग व्यवस्थाओं को पूरक बनाना अधिक वित्तीय डेटा प्राप्त करने और सरकारी राजस्व बढ़ाने का एक साधन है। समिति के विचार-विमर्श के बाद, सेन मैक्स बाउकस और प्रतिनिधि चार्ल्स रेंजल (डी-एनवाई) ने 27 अक्टूबर, 2009 को कांग्रेस में 2009 का विदेशी खाता कर अनुपालन अधिनियम पेश किया। बाद में इसे सेन हैरी रीड (डी-एन. वी.) द्वारा प्रायोजित एक संशोधन के रूप में एक विनियोग विधेयक में जोड़ा गया, जिसने विधेयक का नाम बदलकर एच. आई. आर. ई. अधिनियम कर दिया। इस विधेयक पर राष्ट्रपति ओबामा ने 18 मार्च, 2010 को हस्ताक्षर किए थे। एफ. ए. टी. सी. ए. के प्रावधानों में निम्नलिखित महत्वपूर्ण प्रावधान हैंः non-U.S. ('विदेशी') वित्तीय संस्थानों जैसे कि बैंकों को अमेरिकी व्यक्ति होने के संदेह वाले लोगों की पहचान करने के लिए ग्राहक डेटाबेस की खोज करने और खाताधारकों के नाम, टी. आई. एन. और पते के साथ-साथ अधिकांश प्रकार के खातों के लेनदेन का खुलासा करने के लिए सहमत होना आवश्यक है। कुछ प्रकार के खाते, विशेष रूप से सेवानिवृत्ति बचत और अन्य कर-अनुकूल उत्पादों को देश-दर-देश आधार पर रिपोर्ट करने से बाहर रखा जा सकता है। गैर-अनुपालन विदेशी वित्तीय संस्थानों को भुगतान करने वाली अमेरिकी संस्थाओं को "राशि के 30 प्रतिशत के बराबर कर को रोकना" आवश्यक है। विदेशी वित्तीय संस्थान जो स्वयं इस तरह के भुगतान के लाभकारी मालिक हैं, उन्हें रोक दिए गए करों के लिए क्रेडिट या रिफंड की अनुमति नहीं है, बशर्ते कि कोई संधि ओवरराइड न हो। अमेरिकी व्यक्तियों की पहचान "एफ. ए. टी. सी. ए. इंडिकिया" द्वारा की जाती है। एक बैंक अधिकारी जो अन्य तरीकों से अमेरिकी व्यक्ति की स्थिति जानता है, उसे भी एफ. ए. टी. सी. ए. उद्देश्यों के लिए उस व्यक्ति की पहचान करने की आवश्यकता होती है। पहचान के बाद, एफ. एफ. आई. कानून के तहत व्यक्ति से आगे पूछताछ करने के लिए जिम्मेदार है। इस आवश्यकता को लागू करने के लिए, आई. आर. एस. ने फरवरी 2014 में फॉर्म डब्ल्यू-8बी. ई. एन. जारी किया। तब से, आई. आर. एस. ने एफ. एफ. आई. को सभी विदेशी खाताधारकों को डब्ल्यू-8बी. ई. एन. प्रपत्र पर अपनी स्थिति को प्रमाणित करने के लिए आवश्यक किया है, जब तक कि प्रमाणन की एक अन्य विधि को अधिकृत करने वाला एक अंतर-सरकारी समझौता न हो। दूसरे शब्दों में, एफ. एफ. आई. के सभी खाताधारकों से यह पुष्टि करने की अपेक्षा की जाती है कि वे अमेरिकी व्यक्ति हैं या नहीं। व्यवहार में, कॉमन रिपोर्टिंग स्टैंडर्ड की शुरुआत के बाद से, एफ. एफ. आई. को सभी खाताधारकों के निवास के साथ-साथ उनकी अमेरिकी स्थिति की पुष्टि करने की आवश्यकता होती है। अमेरिकी व्यक्ति जो इन विदेशी खातों या परिसंपत्तियों के मालिक हैं या जिनके पास हस्ताक्षर करने का अधिकार है, उन्हें नए आईआरएस फॉर्म 8938, स्टेटमेंट ऑफ स्पेसिफाइड फॉरेन फाइनेंशियल एसेट्स पर रिपोर्ट करना चाहिए, जो व्यक्ति के अमेरिकी कर रिटर्न के साथ दाखिल किया जाता है यदि खाते आम तौर पर 50,000 अमेरिकी डॉलर से अधिक के होते हैं। एक उच्च रिपोर्टिंग सीमा अमेरिकी व्यक्तियों पर लागू होती है जो विदेशी निवासी हैं और/या संयुक्त रूप से फाइल करते हैं। अघोषित विदेशी वित्तीय परिसंपत्ति में आय को कम करने पर खाताधारकों पर 40 प्रतिशत जुर्माना लगाया जाएगा। सकल आय के 25 प्रतिशत से अधिक के विवरण छह साल की सीमा अवधि के विस्तारित क़ानून के अधीन हैं। इसके लिए करदाताओं को उन वित्तीय परिसंपत्तियों की रिपोर्ट करने की भी आवश्यकता होती है जो अभिरक्षा खाते में नहीं हैं, अर्थात। भौतिक स्टॉक या बांड प्रमाणपत्र। जहां विदेशी निवेशकों को अमेरिकी लाभांश का भुगतान नहीं करना था, वहां कानून ने एक ऐसी विधि पेश की जो उन्हें विनिमय अनुबंधों के माध्यम से "लाभांश समकक्ष" में परिवर्तित करती है। एफ. ए. टी. सी. ए. ने जुर्माना भी बढ़ा दिया और उन अमेरिकियों पर कुछ नकारात्मक अनुमान लगाए जिनके खाते यू. एस. में स्थित नहीं हैं। रिपोर्टिंग आवश्यकताएँ उस आवश्यकता के अतिरिक्त हैं जो सभी अमेरिकी व्यक्ति यू. एस. वित्तीय अपराध प्रवर्तन नेटवर्क (फिनसेन) को non-U.S वित्तीय खातों की रिपोर्ट करते हैं। इसमें विशेष रूप से विदेशी वित्तीय खातों के लिए फॉर्म 114, "विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट" (एफ. बी. ए. आर.) शामिल है, जहां वित्तीय अपराध प्रवर्तन नेटवर्क द्वारा जारी बैंक गोपनीयता अधिनियम नियमों के तहत आवश्यक ऐसे खातों की शेष राशि कुल मिलाकर 10,000 अमेरिकी डॉलर से अधिक है। एफ. ए. टी. सी. ए. इंडिसिया बैंक जो एफ. ए. टी. सी. ए. कानून के अनुसार कार्य कर रहे हैं, वे एफ. ए. टी. सी. ए. इंडिसिया के अनुसार खोज करेंगे, जिसमें शामिल हैंः एक अमेरिकी जन्म स्थान अमेरिकी नागरिक या निवासी के रूप में खाता धारक की पहचान एक वर्तमान अमेरिकी निवास या मेलिंग पता (एक अमेरिकी पी. ओ. बॉक्स सहित) एक वर्तमान अमेरिकी टेलीफोन नंबर संयुक्त राज्य अमेरिका में बनाए गए खाते में एक विदेशी (जिसका अर्थ है non-U.S) खाते से राशि का भुगतान करने के लिए स्थायी निर्देश एक अमेरिकी पते वाले व्यक्ति को वर्तमान पावर ऑफ अटॉर्नी या हस्ताक्षरकर्ता प्राधिकरण ए. यू. एस. "इन-केयर" या "होल्ड मेल" पता जो खाता धारक के संबंध में एकमात्र पता है। कोई भी व्यवसाय या गैर-लाभकारी संगठन जो एक अमेरिकी व्यक्ति को वित्तीय खाते पर हस्ताक्षर करने का अधिकार देता है। राजस्व और लागत प्राप्त राजस्व और कानून को लागू करने की संभावित लागत के अलग-अलग अनुमान हैं। एफ. ए. टी. सी. ए. के कार्यान्वयन के साथ, कराधान पर संयुक्त राज्य कांग्रेस की संयुक्त समिति द्वारा 11 वर्षों (औसतन 79.2 करोड़ डॉलर प्रति वर्ष) में अतिरिक्त कर राजस्व में लगभग 8.7 करोड़ डॉलर का उत्पादन करने का अनुमान लगाया गया था। टेक्सास ए एंड एम के बाद के विश्लेषण में एक अनुमान शामिल है कि राजस्व प्रति वर्ष 25 करोड़ अमेरिकी डॉलर (कुल 25 करोड़ अमेरिकी डॉलर) से कम होगा। (कांग्रेसनल रिसर्च सर्विस में आर्थिक नीति के विशेषज्ञ जेन ग्रेवेल ने जोर देकर कहा है कि यह आंकड़ा अंतरराष्ट्रीय कर चोरी की लागत के रूप में प्रति वर्ष 40 अरब डॉलर के उनके अनुमान के सापेक्ष छोटा है।) 2009 के बाद से अपतटीय स्वैच्छिक प्रकटीकरण पहल और व्यक्ति के कर चोरी के अभियोजन से उत्पन्न वास्तविक वार्षिक कर राजस्व जे. सी. टी. के अनुमानित वार्षिक औसत से काफी कम चल रहा है, जो 40 करोड़ डॉलर से कम है, और संभवतः 2010 से 2020 के दशक में इससे कम होगा। आईआरएस ने दावा किया है कि अगले दशक में अपतटीय खातों से दस अरब डॉलर से अधिक के अतिरिक्त कर राजस्व की वसूली की जाएगी। एफ. ए. टी. सी. ए. के अधिनियमन के बाद से आई. आर. एस. को लगभग 8 अरब डॉलर लगभग पूरी तरह से एफ. बी. ए. आर. दंड से प्राप्त हुए हैं न कि कर संग्रह से। हाल ही में, एक गणना से पता चला है कि अमेरिकी बैंकों से $771 मिलियन का कर राजस्व नुकसान संयुक्त समिति द्वारा रिपोर्ट किए गए राजस्व लाभ को लगभग रद्द कर सकता है। लेबनान की व्यापार पत्रिका एग्जीक्यूटिव के अनुसार, "एफ. ए. टी. सी. ए. के लिए एक संस्थान के भीतर बड़े प्रारंभिक निवेश की आवश्यकता होती है, जो छोटे संस्थानों के लिए 25,000 डॉलर, अधिकांश संस्थानों के लिए 100,000 डॉलर से 500,000 डॉलर और बड़ी फर्मों के लिए 1 मिलियन डॉलर है। जबकि वित्तीय परामर्श और आई. टी. उद्योग के लिए एक वरदान है, यह एक अतिरिक्त लागत है जो संस्थानों के पास नहीं होगी। कनाडाः फाइनेंशियल पोस्ट के अनुसार, कनाडा में स्कोटिया बैंक पहले ही लगभग 10 करोड़ डॉलर खर्च कर चुका है। ऑस्ट्रेलियाः ऑस्ट्रेलिया में कार्यान्वयन के लिए लागत 255 मिलियन ऑस्ट्रेलियाई डॉलर और रखरखाव के प्रत्येक वर्ष के लिए ए $22.7M होने का अनुमान है। 10 वर्षों में, यह कुल ए $482.68M है। 77, 000 निवासी अमेरिकी नागरिकों (जिनमें से 54 प्रतिशत दोहरी नागरिकता के हैं) और 24,003,100 की ज्ञात आबादी के साथ, अनुमानित कार्यान्वयन लागत प्रति निवासी अमेरिकी नागरिक A $6,270, A $11,590 प्रति U.S.-person खाता, या A $20.20 प्रति व्यक्ति है। सबसे प्रतिनिधि विकसित देश में प्रति 1,000 वयस्कों पर 661 बैंक खाते हैं, और ऑस्ट्रेलिया में 15 साल से अधिक उम्र (वयस्क) की आबादी है। इससे ऑस्ट्रेलिया में अनुमानित 41,700 अमेरिकी-नागरिक बैंक ग्राहक, या प्रति ग्राहक ए $37.30 की एफ. ए. टी. सी. ए. कार्यान्वयन लागत प्राप्त होती है। चूंकि वर्तमान में 3,668 ऑस्ट्रेलियाई एफ. एफ. आई. पंजीकृत हैं, इसलिए प्रत्येक के लिए औसत अनुमानित एफ. ए. टी. सी. ए. लागत 132,000 ऑस्ट्रेलियाई डॉलर है। इसी विश्लेषण से पता चला कि आई. जी. ए. के बिना लागत कार्यान्वयन के लिए ए $477 मिलियन और रखरखाव के प्रत्येक वर्ष के लिए ए $58.8M होगी। 10 वर्षों में, यह कुल ए $1.066bn है, जो प्रति व्यक्ति ए $44.40, प्रति ग्राहक ए $81.10, प्रति निवासी अमेरिकी नागरिक ए $13,800, या प्रति U.S.-person खाते में ए $25,600 होता। यह एकमात्र प्रकाशित गैर-आई. जी. ए. देश लागत अनुमान है। आई. जी. ए. के बिना, प्रति एफ. एफ. आई. अनुमानित एफ. ए. टी. सी. ए. लागत 291,000 ऑस्ट्रेलियाई डॉलर है। ऑस्ट्रेलिया संयुक्त राज्य अमेरिका को अपनी पहली एफ. ए. टी. सी. ए. प्रस्तुति में उन अमेरिकी नागरिकों (72 प्रतिशत प्रभावशीलता) में से केवल 30,000 का पता लगाने में सफल रहा। यह निर्धारित किया गया था कि प्रत्येक स्थित अमेरिकी नागरिक बैंक खाते का औसत 160,000 ऑस्ट्रेलियाई डॉलर था। न्यूजीलैंडः न्यूजीलैंड की सरकार ने अनुमान लगाया है कि लगभग 21,462 निवासी अमेरिकी नागरिकों का पता लगाने में अकेले सरकार को लगभग $20,600,000 का खर्च आएगा। यह लागत लगभग 960 एन. जेड. डी. प्रति निवासी अमेरिकी नागरिक, या लगभग 4.48 एन. जेड. डी. प्रति व्यक्ति के बराबर होगी। देश की लागतों (संस्थानों की लागतों सहित) को रिपोर्टिंग में शामिल नहीं किया गया था, न ही आई. जी. ए. पर हस्ताक्षर किए जाने पर वित्तीय प्रभाव डाला गया था। न्यूजीलैंड को प्रारंभिक एफ. ए. टी. सी. ए. अनुपालन में लाने के लिए एफ. एफ. आई. की लागत 10 करोड़ एन. जेड. डी. होने का अनुमान लगाया गया था। यूरोपः यूरोप में कार्यान्वयन की लागत (नीचे) उपलब्ध दस्तावेजों के साथ केवल तीन देशों में अमेरिकी राजस्व अनुमानों से अधिक दिखाई गई है। अकेले ब्रिटेन, जर्मनी और स्वीडन में कार्यान्वयन पर 10 अरब अमेरिकी डॉलर से अधिक की लागत आएगी। यूनाइटेड किंगडमः यूनाइटेड किंगडम सरकार ने अनुमान लगाया है कि लगभग 177,185 अमेरिकी नागरिकों का पता लगाने के लिए पहले पांच वर्षों के लिए ब्रिटिश व्यवसायों की लागत £1.1 बिलियन से £2 बिलियन (अनुमानित कुल अतिरिक्त वैश्विक कर राजस्व का लगभग दो तिहाई) होगी। तब लागत लगभग £6,000 से £11,000 प्रति निवासी अमेरिकी नागरिक या £17 से £31 प्रति व्यक्ति है। एच. एम. आर. सी. का अनुमान है कि 2016 से 14 लाख पाउंड की चल रही वार्षिक लागत के साथ इसकी अपनी एक बार की आई. टी. और कर्मचारी परियोजना की लागत लगभग 5 मिलियन पाउंड है। जर्मनीः जर्मनी में कार्यान्वयन के लिए लागत €386 मिलियन और रखरखाव के प्रत्येक वर्ष के लिए €30 मिलियन होने का अनुमान है। जर्मनी में रहने वाले 108,845 अमेरिकी नागरिकों और ज्ञात आबादी के साथ, कार्यान्वयन लागत प्रति निवासी अमेरिकी नागरिक €6,027, प्रति U.S.-person खाते में €10,390, प्रति व्यक्ति €8.07, या प्रति ग्राहक € 13.91 है। स्वीडनः स्वीडिश सरकार प्रशासन ने कहा कि कार्यान्वयन की लागत को 30 प्रतिशत स्वीकृत कर के खिलाफ माना जाना चाहिए जो गैर-अनुपालन के लिए लागू किया जा सकता है। स्वीडन एफ. ए. टी. सी. ए. के व्यावसायिक प्रभाव का अनुमान नहीं लगा सका, इसके बावजूद स्वीडिश कानून के लिए आवश्यक है कि कानून के लिए व्यावसायिक प्रभाव का मूल्यांकन किया जाना चाहिए। निम्नलिखित चर्चाओं में, यह अनुमान लगाया गया था कि प्रत्येक छोटे वित्तीय संस्थान (जिसमें एफ. एफ. आई. का 95 प्रतिशत शामिल है) को एस. ई. के. वार्षिक एफ. ए. टी. सी. ए. प्रशासन लागत के लिए 10 लाख डॉलर खर्च करने होंगे। (बड़े संस्थानों को लागत का दस्तावेजीकरण नहीं मिला है।) आई. आर. एस. ने अब तक 744 एफ. एफ. आई. को सूचीबद्ध किया है, जिसकी न्यूनतम अनुमानित वार्षिक लागत 74.4 लाख एस. ई. के. (5 प्रतिशत बड़े संस्थानों की लागत को छोड़कर), या 10 वर्षों में 74.4 करोड़ एस. ई. के. है। स्वीडिश सरकार की लागत 16.5 करोड़ एस. ई. के. की 10 साल की सार्वजनिक लागत के लिए कार्यान्वयन के लिए 15 करोड़ एस. ई. के. और उसके बाद प्रति वर्ष 15 करोड़ एस. ई. के. से अधिक होने का अनुमान लगाया गया था। स्वीडन में कुल एफ. ए. टी. सी. ए. कार्यान्वयन लागत 7.61 अरब एस. ई. के. से अधिक होने का अनुमान है। 9,784,445 निवासियों और 17,000 निवासी अमेरिकी नागरिकों के साथ, स्वीडिश सरकार की लागत प्रति व्यक्ति 777 SEK, प्रति निवासी अमेरिकी-नागरिक निवासी 447,700 SEK और प्रति वयस्क स्वीडिश खाते में 937 SEK, या आश्चर्यजनक रूप से प्रति वयस्क निवासी 539,984 SEK है। संयुक्त राज्य अमेरिकाः एफ. ए. टी. सी. ए. कार्यक्रम के लिए आई. आर. एस. की कुल लागत $380 मिलियन है। इससे पहले, अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा के लिए अतिरिक्त लागत बोझ के लिए कुछ विश्वसनीय अनुमान थे, हालांकि यह निश्चित लगता है कि अधिकांश लागत संबंधित वित्तीय संस्थानों और (कुछ हद तक) विदेशी कर अधिकारियों पर पड़ने की संभावना है जिन्होंने अंतर-सरकारी समझौतों पर हस्ताक्षर किए हैं। एफ. ए. टी. सी. ए. विधेयक ने 800 अतिरिक्त आई. आर. एस. कर्मचारियों (अनुमानित लागत $40-$160 मिलियन प्रति वर्ष) को मंजूरी दी। टी. आई. जी. टी. ए. की एक रिपोर्ट के अनुसार, एफ. ए. टी. सी. ए. एक्स. एम. एल. डेटा वेबसाइट को विकसित करने की लागत 16.6 लाख डॉलर (जो बजट राशि से 22 लाख डॉलर अधिक है) है। हालांकि, आई. आर. एस. ने 2013 के लिए एफ. ए. टी. सी. ए. कार्यान्वयन के वित्तपोषण के लिए 37.1 करोड़ डॉलर का बजट अनुरोध भी प्रस्तुत किया, जिसमें एफ. ए. टी. सी. ए. को लागू करने के लिए समर्पित कर्मचारी परीक्षकों और एजेंटों की लागत के साथ-साथ आई. टी. विकास लागत भी शामिल है। यह बजट अनुरोध वित्तीय वर्ष 2013 के बाद कार्यान्वयन के लिए आवश्यक संसाधनों की पहचान नहीं करता है। आई. आर. एस. "आईटी संसाधनों के अलावा सभी संभावित लागतों का पता लगाने में असमर्थ रहा है।" आलोचना एफ. ए. टी. सी. ए. के कुछ पहलू वित्तीय और सामान्य प्रेस में विवाद का कारण रहे हैं। अमेरिकी ट्रेजरी विभाग में अंतर्राष्ट्रीय कर मामलों के उप सहायक सचिव ने सितंबर 2013 में कहा कि विवाद गलत थे (मिथक)। अप्रैल 2017 में कांग्रेस सदस्य मार्क मीडोज के नेतृत्व में निगरानी और सरकारी सुधार समिति ने एफ. ए. टी. सी. ए. के अनपेक्षित परिणामों पर सुनवाई की। विवाद मुख्य रूप से निम्नलिखित मुद्दों से संबंधित हैंः लागत। रॉबर्ट स्टैक ने ट्रेजरी स्थिति प्रदान की कि "ट्रेजरी और आईआरएस ने हमारे नियमों को इस तरह से तैयार किया है जो प्रशासनिक बोझ और संबंधित लागतों को कम करता है।" जुटाए गए अतिरिक्त राजस्व के अनुमान कानून को लागू करने की लागत से बहुत अधिक प्रतीत होते हैं। मार्च 2012 में एसोसिएशन ऑफ सर्टिफाइड फाइनेंशियल क्राइम स्पेशलिस्ट्स (ए. सी. एफ. सी. एस.) ने कहा कि एफ. ए. टी. सी. ए. से अमेरिकी कोषागार के लिए प्रति वर्ष लगभग 80 करोड़ अमेरिकी डॉलर का राजस्व जुटाने की उम्मीद थी, जिसके कार्यान्वयन की लागत का अनुमान लगाना अधिक कठिन था। ए. सी. एफ. सी. एस. ने दावा किया कि यह अत्यधिक संभावना है कि एफ. ए. टी. सी. ए. को लागू करने की लागत, जो एफ. एफ. आई. द्वारा वहन की जाती है, यू. एस. ट्रेजरी द्वारा जुटाए गए राजस्व से कहीं अधिक होगी, यहां तक कि कर्मचारियों और उत्पादित डेटा को संसाधित करने के लिए आवश्यक संसाधनों के लिए यू. एस. आंतरिक राजस्व सेवा को अतिरिक्त लागत को भी शामिल नहीं किया जाएगा। लाभ बनाम लागत। अमेरिकी व्यक्तियों और उनके गैर-अमेरिकी वित्तीय खातों का पता लगाने का इरादा उन परिसंपत्तियों के ब्याज, लाभांश और लाभ से कर राजस्व को बढ़ाना था। अधिकांश परिसंपत्तियों के मानक जाँच और बचत खातों के अंतरराष्ट्रीय समकक्ष होने की उम्मीद थी, जहां 2015 के दौरान लागू ब्याज 0.5 प्रतिशत से कम था। उस आय का अधिकांश हिस्सा पहले से ही (कर संधि द्वारा) उस देश के लिए जिम्मेदार है जहां वह रहता है। (आई. आर. एस. प्रपत्र 1116 का उपयोग आमतौर पर निष्क्रिय आय पर विदेशी करों को जमा करने के लिए किया जाता है।) एक अन्य स्रोत जिससे एफ. ए. टी. सी. ए. राजस्व बढ़ाने का इरादा रखता है, वह है अमेरिकी व्यक्तियों की व्यापक आबादी की पहचान करना। हालांकि, दाखिल करने वाले अधिकांश विदेशी अमेरिकी व्यक्तियों (82 प्रतिशत) पर अमेरिका का कोई कर नहीं है (कर संधियों के कारण)। संभावित पूंजी उड़ान। एफ. एफ. आई. के अनुपालन को लागू करने के लिए प्राथमिक तंत्र अमेरिकी परिसंपत्तियों पर एक दंडात्मक रोक लगाने वाला शुल्क है, जिसके बारे में अर्थशास्त्री ने 2011 में अनुमान लगाया था कि एफ. एफ. आई. को अमेरिकी परिसंपत्तियों में विनिवेश करने या निवेश नहीं करने के लिए प्रोत्साहन मिल सकता है, जिसके परिणामस्वरूप पूंजी पलायन हो सकता है। विदेशी संबंध। 'विदेशी' वित्तीय संस्थानों और सरकारों को अपने खर्च पर अमेरिकी व्यक्तियों पर डेटा एकत्र करने और इसे आई. आर. एस. को प्रेषित करने के लिए मजबूर करना विभाजनकारी और साम्राज्यवादी कहा गया है। कनाडा के पूर्व वित्त मंत्री जिम फ्लाहर्टी ने "दूरगामी और बाहरी निहितार्थ" के साथ एक मुद्दा उठाया, जिसके लिए कनाडा के बैंकों को आई. आर. एस. का विस्तार बनने और कनाडाई लोगों के गोपनीयता अधिकारों को खतरे में डालने की आवश्यकता होगी। ऐसी भी खबरें हैं कि कई विदेशी बैंक अमेरिकियों के लिए खाते खोलने से इनकार कर रहे हैं, जिससे अमेरिकियों के लिए विदेश में रहना और काम करना मुश्किल हो गया है। परराष्ट्रीयता। आई. आर. एस. के रॉबर्ट स्टैक ने कहा कि विदेशीयता गलत थी (एक मिथक): "एफ. ए. टी. सी. ए. को काफी अंतरराष्ट्रीय समर्थन मिला है क्योंकि अधिकांश विदेशी सरकारें मानती हैं कि एफ. ए. टी. सी. ए., और विशेष रूप से हमारा अंतर-सरकारी दृष्टिकोण, कर चोरी करने वालों का पता लगाने और उनका मुकाबला करने में कितना प्रभावी होगा।" यह कानून अमेरिकी अधिकारियों को एफ. एफ. आई. पर नियामक लागत और संभावित दंड लगाने में सक्षम बनाता है, जिनका अन्यथा अमेरिका के साथ कोई सौदा नहीं है। अमेरिका ने अंतर-सरकारी समझौतों (आई. जी. ए.) पर हस्ताक्षर करने वाले संभावित देशों को पारस्परिकता की पेशकश करके उस आलोचना को कम करने की कोशिश की है, लेकिन अमेरिकी सरकार का विदेशी सरकारों को अपने नागरिकों के बारे में जानकारी प्रदान करने का विचार भी विवादास्पद साबित हुआ है। व्यक्तिगत अमेरिकियों या दोहरे नागरिकों और गैर-अमेरिकी बैंकों के बीच संबंधों में कानून के हस्तक्षेप ने जॉर्जेस उगेक्स को इसे "बदमाशी और स्वार्थी" करार दिया। द इकोनॉमिस्ट ने एफ. ए. टी. सी. ए. की "वाशिंगटन के मानकों से भी अलौकिकता को आश्चर्यजनक" कहा। "आकस्मिक अमेरिकियों" पर प्रभाव। रिपोर्टिंग आवश्यकताएँ और दंड सभी अमेरिकी नागरिकों पर लागू होते हैं, जिनमें आकस्मिक अमेरिकी भी शामिल हैं, जो इस बात से अनजान हैं कि उनके पास अमेरिकी नागरिकता है। चूंकि अमेरिका अमेरिका में पैदा हुए सभी व्यक्तियों और अमेरिकी माता-पिता के साथ अधिकांश विदेश में जन्मे व्यक्तियों को नागरिक मानता है, इसलिए एफ. ए. टी. सी. ए. बड़ी संख्या में विदेशी निवासियों को प्रभावित करता है, जो इस बात से अनजान हैं कि अमेरिका उन्हें नागरिक मानता है। नागरिकता त्याग। 2013 में, आई. आर. एस. के रॉबर्ट स्टैक ने प्रशासन की स्थिति प्रस्तुत की कि एफ. ए. टी. सी. ए. के कारण त्याग गलत हैं (एक मिथक), क्योंकिः "एफ. ए. टी. सी. ए. के प्रावधान विदेश में रहने वाले अमेरिकी नागरिकों पर कोई नया दायित्व नहीं लगाते हैं।" बयान एफ. ए. टी. सी. ए. स्व-प्रमाणन प्रक्रियाओं और प्रपत्र 8938 की फाइलिंग की अनदेखी करता है। अमेरिकी विदेश विभाग स्वीकार करता है कि त्याग के आंकड़ों में वृद्धि अमेरिकी कराधान नीति से संबंधित है। विदेश विभाग ने त्याग और त्याग में वृद्धि को स्वीकार किया और उम्मीद की कि वे भविष्य में और बढ़ेंगे। 2013 में, टाइम ने 2008 और 2011 के बीच अमेरिकी नागरिकता का त्याग करने वाले अमेरिकियों में सात गुना वृद्धि की सूचना दी, कम से कम इसे आंशिक रूप से एफ. ए. टी. सी. ए. के लिए जिम्मेदार ठहराया। बीबीसी न्यूज के अनुसार, यह अधिनियम अमेरिकियों द्वारा अपनी नागरिकता का त्याग करने के कारणों में से एक है-क्यू 2/2012 में 189 लोगों से क्यू 2/2013 में 1,131 तक की वृद्धि। 2013 में त्याग में एक और वृद्धि समाचार मीडिया में दर्ज की गई थी, जिसमें एफ. ए. टी. सी. ए. को कई त्यागियों के निर्णय में एक कारक के रूप में उद्धृत किया गया था। कानूनी वेबसाइट इंटरनेशनल टैक्स ब्लॉग के अनुसार, अमेरिकी नागरिकता छोड़ने वाले अमेरिकियों की संख्या 2010 में नाटकीय रूप से बढ़ने लगी और 2013 में बढ़कर 2,999 हो गई, जो पिछले दशक के औसत स्तर से लगभग छह गुना अधिक है। जबकि फेडरल रजिस्टर ने कहा कि 2014 में 3,415 लोगों ने अपनी नागरिकता या दीर्घकालिक निवास को त्याग दिया या त्याग दिया, आईआरएस ने कहा कि 1,100 लोगों ने 2014 के पहले दस महीनों के दौरान केवल एक विशेष अमेरिकी वाणिज्य दूतावास में नागरिकता का त्याग किया। इसने पहले के दावों का खंडन किया कि वाणिज्य दूतावासों में इस तरह के आंकड़े नहीं रखे जाते हैं। वित्त वर्ष 2016:2015 में स्थापित पिछले रिकॉर्ड की तुलना में त्यागपत्रों में 26 प्रतिशत की वृद्धि हुई, जिससे 2016 के लिए कुल संख्या 5,411 हो गई। कई समाचार पत्रों ने उल्लेख किया कि इस कुल में दुर्घटनावश अमेरिकी बोरिस जॉनसन, ब्रिटिश विदेश सचिव और लंदन के पूर्व मेयर शामिल थे, जिन पर आईआरएस द्वारा लंदन में अपने घर की बिक्री पर कर लगाया गया था, जबकि वे केवल एक बच्चे के रूप में कुछ समय के लिए अमेरिका में रह रहे थे। वित्त वर्ष 2017:2017 की दूसरी तिमाही में, 1,759 अमेरिकी नागरिकों के त्याग करने की सूचना मिली थी। तीसरी तिमाही में 1,376 त्याग देखे गए। विदेशों में रहने वाले अमेरिकी नागरिक। वॉल स्ट्रीट जर्नल ने जुलाई 2014 में बताया कि "एफ. ए. टी. सी. ए. ने लाखों मध्यम वर्ग के अमेरिकियों के साथ पहले से ही गहरे अन्यायपूर्ण कर व्यवहार को खराब कर दिया है, जिसका उद्देश्य कर खामियों को ठीक करना था। विदेशों में रहने वाले अमेरिकियों पर लागू, वे बेतुके हैं। द गार्जियन की रिपोर्ट है कि विदेशों में रहने वाले अमेरिकी एफ. ए. टी. सी. ए. की आवश्यकताओं से आर्थिक रूप से भयभीत महसूस करते हैं। 2013 में, रॉबर्ट स्टैक ने आई. आर. एस. की स्थिति में कहा कि "एफ. ए. टी. सी. ए. को रोकना एफ. एफ. आई. के अमेरिकी निवेश पर लागू होता है, चाहे उनके पास अमेरिकी खाताधारक हों या नहीं, इसलिए ज्ञात अमेरिकी खाताधारकों को दूर करने से एफ. एफ. आई. को एफ. ए. टी. सी. ए. से बचने में मदद नहीं मिलेगी।" पारस्परिकता का अभाव। पारस्परिकता की अनुमति देने के लिए कोई अमेरिकी कानून नहीं है, और 2017 तक, कोई पारस्परिक डेटा विनिमय नहीं हुआ है। मॉडल आई. जी. ए. में कहा गया हैः "पार्टियां वित्तीय संस्थानों के लिए रिपोर्टिंग और उचित परिश्रम मानकों के विकास सहित सूचना के स्वचालित आदान-प्रदान के लिए एक सामान्य मॉडल के लिए इस समझौते और संयुक्त राज्य अमेरिका और भागीदार क्षेत्राधिकार के बीच अन्य समझौतों की शर्तों को अनुकूलित करने के लिए भागीदार क्षेत्राधिकार और आर्थिक सहयोग और विकास संगठन के साथ काम करने के लिए प्रतिबद्ध हैं।" वर्ष 2014 के राष्ट्रपति के बजट में ट्रेजरी सचिव को जानकारी एकत्र करने की अनुमति देने का प्रस्ताव शामिल था जिसका उपयोग एफ. ए. टी. सी. ए. पारस्परिकता के लिए किया जा सकता है। प्रस्ताव में कहा गया कि इसका इरादा "आई. आर. एस. को उचित परिस्थितियों में आदान-प्रदान करने में सक्षम बनाकर इस तरह के अंतर-सरकारी सहयोग को सुविधाजनक बनाना" था; हालाँकि, प्रस्ताव में सचिव को आगे संचारित करने का अधिकार देने का अनुरोध नहीं किया गया था। राष्ट्रपति के 2014,2015 और 2016 के संघीय बजट प्रस्तावों में आने वाले किसी भी 10 वर्षों में पारस्परिकता कार्यान्वयन के लिए लागत या राजस्व को सूचीबद्ध नहीं किया गया था-इस प्रकार यह मानते हुए कि यह संग्रह या तो लागत तटस्थ था या, अधिक तार्किक रूप से, इसकी व्याख्या बजट के रूप में नहीं की जाएगी। एफ. ए. टी. सी. ए. अंतर्राष्ट्रीय द्विपक्षीय समझौतों के पारस्परिक लाभ के सिद्धांत का पालन नहीं करता है। आई. जी. ए. को विदेशी वित्तीय संस्थानों के लिए आसन्न प्रतिबंधों के तहत लागू किया गया था, बाकी देशों के लिए बिना किसी लाभ या पारस्परिकता के। पारस्परिकता कांग्रेस द्वारा अधिकृत नहीं है। कांग्रेस द्वारा लागू किए गए एफ. ए. टी. सी. ए. में पारस्परिकता का कोई उल्लेख नहीं था। बल्कि, एफ. ए. टी. सी. ए. के कार्यकारी शाखा के आई. जी. ए. कार्यान्वयन ने विदेशी सरकारों को पारस्परिकता के वादे किए हैं। आई. आर. एस. सुसज्जित नहीं है। द न्यूयॉर्क टाइम्स के अनुसार, आई. आर. एस. लाखों अतिरिक्त जटिल फाइलिंग को संभालने के लिए सुसज्जित नहीं है। आईआरएस ने 2014 और 2015 को संस्थाओं के लिए प्रवर्तन और प्रशासन के लिए एक संक्रमण अवधि के रूप में अनुमति दी, लेकिन व्यक्तियों के लिए नहीं। क्षमता की इस कमी, जिसमें सभी आई. आर. एस. विदेशी कार्यालयों को बंद करना शामिल है, ने करदाता अधिकारों के उल्लंघन में योगदान दिया है जैसा कि आई. आर. एस. करदाता अधिवक्ता द्वारा कई वार्षिक रिपोर्टों के 'सबसे गंभीर समस्याओं' खंड में उल्लेख किया गया है। जटिलता। एफ. ए. टी. सी. ए. की जटिलता के कारण इसकी व्यवहार्यता पर संदेह व्यक्त किया गया था और कार्यान्वयन के लिए विधायी समय सारिणी को कई बार पीछे धकेल दिया गया था। एफ. ए. टी. सी. ए. के संबंध में अमेरिकी राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता नीना ओल्सन के अनुसारः "यह कानून का एक टुकड़ा है जो इतना बड़ा और इतना दूरगामी है, और इतने सारे अलग-अलग गतिशील टुकड़े हैं, और एक वृद्धिशील तरीके से चल रहा है (.) कि आप वास्तव में यह नहीं जान पाएंगे कि इसके परिणाम क्या हैं, इरादा या अन्यथा", ओल्सन ने कहा। "मुझे नहीं लगता कि हम वर्षों तक यह जानेंगे। और उस समय तक हमें वास्तव में जाने में थोड़ी देर हो जाएगी, "उफ़, मेरी बुराई, हमें ऐसा नहीं करना चाहिए था", और फिर इसे आराम करने की कोशिश करें। " ब्लूमबर्ग ने 2015 में बताया कि आईआरएस सहायता केंद्र पर्याप्त करदाता ग्राहक सेवा प्रदान करने में सक्षम नहीं है। 2016 में, करदाता अधिवक्ता ने बताया कि "एफ. ए. टी. सी. ए. के कार्यान्वयन ने विदेशी अमेरिकियों के लिए महत्वपूर्ण अनुपालन बोझ और जोखिम जोखिम पैदा किए हैं", और इसका "भारी-भरकम दृष्टिकोण, विशेष रूप से जब आई. आर. एस. आवश्यकताओं के आसपास की जटिलता के साथ जोड़ा जाता है, तो एफ. एफ. आई. और आई. आर. एस. दोनों के लिए नकारात्मक परिणाम होते हैं।" पहचान की चोरी। आई. आर. एस. की रिपोर्ट है कि पहचान चोर संवेदनशील खाता धारक की जानकारी प्राप्त करने के लिए धोखाधड़ीपूर्ण अनुपालन अनुरोधों का उपयोग "फ़िशिंग" चाल के रूप में कर रहे हैं। अप्रैल 2015 तक, दुनिया भर में 150,000 से अधिक वित्तीय संस्थान अमेरिकी नागरिकों की सामाजिक सुरक्षा संख्या और संपत्ति मूल्यों को संग्रहीत कर रहे थे। खाता बंद हो जाता है। इस कानून को लागू करने की लागत और जटिलता के कारण, कई बैंक अमेरिकी व्यक्तियों को अपने संस्थानों में वित्तीय खाते रखने से बाहर कर रहे हैं। राष्ट्रीयता के आधार पर इन बंदियों को सरकारी अधिकारियों द्वारा नहीं रोका गया है। वास्तव में, यूरोपीय संघ ने राष्ट्रीयता के आधार पर बंद करने की प्रथा की पुष्टि करते हुए कहा, "संविदात्मक स्वतंत्रता सिद्धांत के तहत, बैंकों को यह तय करने का अधिकार है कि वे किसके साथ अनुबंध करना चाहते हैं। वे किसी भी स्थिति में उचित व्यावसायिक कारणों से ग्राहकों को मना कर सकते हैं। ये बंद इस तथ्य के बावजूद हैं कि जिन देशों ने आई. जी. ए. पर हस्ताक्षर किए हैं, उन्होंने भी अमेरिकी व्यक्तियों के खातों को बंद नहीं करने का वादा किया था। अमेरिकी व्यक्तियों के लिए अतिरिक्त जटिलता 1933 के प्रतिभूति अधिनियम द्वारा पहले से ही उन बैंकों में अमेरिकी प्रतिभूतियों में निवेश करने के लिए प्रतिबंधित थी जो प्रतिभूति और विनिमय आयोग द्वारा अमेरिका के अंदर प्रमाणित नहीं हैं। यह अमेरिकी व्यक्तियों को किसी भी उत्पाद में भाग लेने से रोकता है जिसमें अमेरिकी निवेश उत्पाद हो सकते हैं। यदि कोई वित्तीय संस्थान अन्य निवेश उत्पादों से गैर-अमेरिकी निवेश को अलग करने में सक्षम नहीं है, तो एक बैंक अमेरिकी व्यक्तियों पर उनके निवेश उत्पादों का उपयोग करने पर पूर्ण प्रतिबंध लगा सकता है। ऊपरी छोर पर सीमा के बिना न्यूनतम आवश्यकताएँ। अमेरिकी व्यक्तियों को खोजने की अपनी कार्यप्रणाली में एफ. ए. टी. सी. ए. के न्यूनतम मानक हैं। उदाहरण के लिए, 50,000 अमेरिकी डॉलर की न्यूनतम शेष राशि वाले खातों की जांच कम से कम निर्दिष्ट अमेरिकी-सूचकांक मानदंडों के साथ की जानी चाहिए। एफ. ए. टी. सी. ए. के नियमों में किसी भी एफ. एफ. आई. को जांच या रिपोर्ट नहीं करने या एफ. ए. टी. सी. ए.-प्रक्रिया खातों को शून्य से कम करने की आवश्यकता नहीं है। एफ. एफ. आई. को अमेरिकी व्यक्तियों की पहचान करने के लिए किसी भी संकेत का उपयोग करने से प्रतिबंधित नहीं किया गया है। एफ. ए. टी. सी. ए. नियमों में कोई प्रतिबंध नहीं हैं कि अमेरिकी व्यक्तियों के खिलाफ किसका उपयोग करने की अनुमति नहीं है। अमेरिकी वित्तीय उत्पादों की विपणन क्षमता। एफ. ए. टी. सी. ए. पर 29 मई, 2013 को यूरोपीय संसद की आर्थिक और मौद्रिक मामलों की समिति की सार्वजनिक सुनवाई में रॉबर्ट स्टैक ने कहा, "मेरा मानना है कि आज यहां मौजूद सदस्य और प्रतिभागी समझते हैं कि संयुक्त राज्य अमेरिका ने एफ. ए. टी. सी. ए." आयकर जटिलताओं "को करने में अपने बाजारों को जोखिम में डाल दिया है। 2014 के कर वर्ष के लिए, नेशनल बैंक ऑफ कनाडा इंक. ने अमेरिकी निवासियों को निवेश के लिए 1099 फॉर्म जारी किए जो केवल एफ. ए. टी. सी. ए. से 6 महीने पहले के थे। हाथ में 1099 फॉर्म के साथ, कई निवासियों ने यह न जानते हुए आयकर दाखिल किया कि 1099 अधूरा है। 1099 के बिना बाद के वर्षों में निवासियों को यह अनुमान लगाने के लिए छोड़ दिया जाता है कि उनके लाभांश कर उद्देश्यों के लिए 'योग्य' हैं या नहीं। एफ. ए. टी. सी. ए. और मानवाधिकार। 2016 के एक पेपर में, शिक्षाविदों का तर्क है कि कर चोरी को सीधे मानवाधिकारों के उल्लंघन से जोड़ा जा सकता है। उस स्थिति को इस जोखिम के खिलाफ संतुलित किया जाना चाहिए कि संग्रह तकनीकें गोपनीयता और व्यापार रहस्यों के वैध संरक्षण जैसे अन्य मानवाधिकारों का उल्लंघन करती हैं। एफ. ए. टी. सी. ए. और यूरोपीय संघः आई. आर. एस. के रॉबर्ट स्टैक ने प्रशासन की स्थिति को बताया कि यह गलत था (एक मिथक) "कि कानून विदेशी बैंकों को अपने देशों में कानूनों का उल्लंघन करने के लिए मजबूर कर सकता हैः [इसके बजाय,] ट्रेजरी का आई. जी. ए. के माध्यम से एफ. ए. टी. सी. ए. को लागू करने का निर्णय जो व्यक्तिगत कानूनों और भागीदार क्षेत्राधिकार के रीति-रिवाजों का सम्मान करता है, ने एफ. ए. टी. सी. ए. अनुपालन प्रयासों में भाग लेने में महत्वपूर्ण अंतर्राष्ट्रीय हित में योगदान दिया है।" यूरोप में गोपनीयता और डेटा संरक्षण कानून। एफ. ए. टी. सी. ए. और इसके आई. जी. ए. द्वारा गोपनीयता के अधिकार, या एक करदाता के रूप में डेटा सुरक्षा के अधिकार जैसे नागरिक अधिकारों से समझौता किया जाता है। कानूनी शोधकर्ता लियोपोल्डो पराडा शिकायत करते हैं कि करदाताओं के अधिकारों की सुरक्षा के लिए एफ. ए. टी. सी. ए. में कोई प्रावधान नहीं है। डेटा सुरक्षा पर्यवेक्षकों का संघ इस मामले पर काम कर रहा है। यूरोप में अन्य डेटा संरक्षण कानूनों के लिए, उदाहरण के लिए, स्वीडिश कानून पर्सनपगिफ्टस्लाजेन (पी. यू. एल.) या व्यक्तिगत डेटा कानून, किसी तीसरे देश में डेटा भेजने के लिए व्यक्ति की (जबरन) सहमति की आवश्यकता होती है। सूचना की आवश्यकता व्यक्ति की सत्यनिष्ठा की आवश्यकता से भी अधिक होनी चाहिए। ऐसे डेटा को वितरित करना निषिद्ध है जो यूरोपीय संघ के मानकों के लिए पर्याप्त स्तर तक संरक्षित नहीं है। एफ. ए. टी. सी. ए. और ई. सी. एच. आर.: मानवाधिकारों के यूरोपीय सम्मेलन (जिसमें सभी ई. यू. सदस्य राज्य शामिल हैं) के सभी पक्ष यूरोपीय मानवाधिकार न्यायालय के मामले कानून के माध्यम से व्याख्या सहित इसके प्रावधानों से बाध्य हैं। प्रत्येक कानून में राज्य या जनसंख्या सुरक्षा या देश के आर्थिक स्वास्थ्य के मामलों को छोड़कर किसी व्यक्ति के निजी जीवन का सम्मान होना चाहिए। एफ. ए. टी. सी. ए. के डेटा का उपयोग किसी भी ई. यू. सदस्य राज्य के लाभ के लिए नहीं किया जाता है। एफ. ए. टी. सी. ए. द्वारा यूरोपीय संघ के सदस्य के आर्थिक स्वास्थ्य में सुधार नहीं होता है, यह केवल एफ. ए. टी. सी. ए. का पालन करके 30 प्रतिशत कर प्रतिबंधों से बचाता है। यूरोपीय संघ की आवश्यकताएँ डेटा-साझाकरण को सीमित करती हैं। एफ. ए. टी. सी. ए. डेटा-साझाकरण को सीमित करने वाली ई. यू. आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता है जो केवल (अब अमान्य) सेफ हार्बर सिद्धांतों का पालन करने वाले संगठनों के साथ साझा करने की अनुमति देता है। आई. आर. एस. इस मांग को पूरा करने के रूप में सूचीबद्ध नहीं है। यूरोपीय संघ के सदस्य राज्यों को बैंक खाते खोलने की आवश्यकता है। यूरोपीय संघ के कई देशों में बैंकों को आवेदकों के लिए खाते खोलने की आवश्यकता होती है (क्योंकि वेतन प्राप्त करने का यह एकमात्र तरीका है)। यदि एफ. ए. टी. सी. ए. की मांगों को पूरा नहीं किया जाता है तो बैंक खातों को बंद करने के लिए एफ. ए. टी. सी. ए. का तंत्र ऐसे कानूनों का उल्लंघन करता है। नई एफ. ए. टी. सी. ए. आई. जी. ए. आवश्यकताओं की मांग है कि बैंक अमेरिकी व्यक्तियों के लिए खाते या गैर-अमेरिकी व्यक्तियों के लिए खाते नहीं खोलेंगे यदि व्यक्ति बैंक खाते के आवेदनों पर अमेरिकी-व्यक्ति की स्थिति घोषित करने से इनकार करता है। डुप्लिकेट रिपोर्टिंग आवश्यकताएँ। एफ. ए. टी. सी. ए. ने रिपोर्टिंग आवश्यकताओं को लागू किया है जो पहले से ही एफ. बी. ए. आर. रिपोर्टिंग आवश्यकताओं के साथ महत्वपूर्ण रूप से ओवरलैप होती हैं। राष्ट्रीय करदाता अधिवक्ता ने इस दोहराव को समाप्त करने के लिए कई बार सिफारिश की है। अत्यधिक दंड। एफ. बी. ए. आर. दाखिल करने में विफल रहने के लिए अधिकतम जुर्माना 100,000 डॉलर या खाते के मूल्य का 50 प्रतिशत है, जो भी प्रत्येक अपूर्ण वार्षिक रिपोर्ट के लिए अधिक हो। चूंकि सीमा अवधि का क़ानून छह साल है, इसलिए अधिकतम जुर्माना अनिवार्य रूप से अधिकतम खाता शेष राशि का 300% है। यदि व्यक्ति प्रपत्र 8938, निर्दिष्ट विदेशी वित्तीय परिसंपत्तियों के विवरण पर उसी खाते की सूचना नहीं देता है तो 10,000 डॉलर या उससे अधिक का एक और जुर्माना लागू हो सकता है। यह तब भी सच होगा जब करदाता को खाते से अप्रकाशित आय पर कोई अमेरिकी कर नहीं देना था, और भले ही करदाता के कर तैयार करने वाले ने उसे एफ. बी. ए. आर. दाखिल करने की आवश्यकता के बारे में सूचित नहीं किया हो। अत्यधिक जुर्माना खंड के तहत इतने बड़े दंड असंवैधानिक हो सकते हैं। घरेलू एफ. ए. टी. सी. ए. से इनकार। बाइडन प्रशासन ने 600 डॉलर तक की सीमा के साथ "अमेरिकी परिवार योजना कर अनुपालन एजेंडा" के तहत अमेरिका में घरेलू खातों की सूचना रिपोर्टिंग के व्यापक विस्तार का प्रस्ताव रखा, जो आईआरएस को लगभग सभी वित्तीय खातों की रिपोर्ट को प्रभावी ढंग से लागू करता है। 29 अक्टूबर 2021 में संयुक्त राज्य अमेरिका की कांग्रेस द्वारा प्रस्ताव को अस्वीकार कर दिया गया था। कुछ कारणों में एक बुनियादी अधिकार के रूप में अमेरिकी नागरिकों की गोपनीयता का उल्लंघन है जिसका खुलासा केवल उचित साधनों के तहत किया जाना चाहिए, जिसमें सरकार के लिए, डेटा के उपचार के लिए आईआरएस की सुरक्षा की कमी, और सरकार को दी गई शक्ति के बारे में अविश्वास शामिल है। एफ. ए. टी. सी. ए. को निरस्त करने के लिए विपक्षी कांग्रेस के विधेयक 2017 में, एफ. ए. टी. सी. ए. को निरस्त करने के लिए विधेयक कांग्रेस में पेश किए गएः सीनेटर रैंड पॉल (आर-के. वाई.) ने सीनेट में एस. 869 पेश किया और प्रतिनिधि मार्क मीडोज (आर-एन. सी.) ने एच. आर. प्रतिनिधि सभा में 2054। 26 अप्रैल 2017 को, सरकारी संचालन पर निगरानी और सरकारी सुधार उपसमिति ने कांग्रेसी मीडोस की अध्यक्षता में 'विदेशी खाता कर अनुपालन अधिनियम के अनपेक्षित परिणामों की समीक्षा' नामक एक सुनवाई आयोजित की। 24 जनवरी, 2014 को रिपब्लिकन राष्ट्रीय समिति ने एफ. ए. टी. सी. ए. को निरस्त करने का आह्वान करते हुए एक प्रस्ताव पारित किया। अमेरिकी प्रवासी अमेरिकी नागरिक विदेश, इंक. (ए. सी. ए.) एक गैर-लाभकारी संगठन है जो संयुक्त राज्य अमेरिका के बाहर रहने वाले लाखों अमेरिकियों के हितों का प्रतिनिधित्व करने का दावा करता है, यह दावा करता है कि एफ. ए. टी. सी. ए. की समस्याओं में से एक नागरिकता-आधारित कराधान (सी. बी. टी.) है। मूल रूप से, ए. सी. ए. ने संयुक्त राज्य अमेरिका को अन्य सभी ओ. ई. सी. डी. देशों के अनुरूप लाने के लिए निवास-आधारित कराधान (आर. बी. टी.) स्थापित करने का आह्वान किया। बाद में 2014 में, दो ए. सी. ए. निदेशकों ने बोरिस जॉनसन की स्थिति पर टिप्पणी की। 2015 में, ए. सी. ए. ने एक अधिक परिष्कृत रुख पर निर्णय लिया। 2019 तक एफ. ए. टी. सी. ए. पर ए. सी. ए. की वर्तमान स्थिति इसकी वेबसाइट पर प्रकाशित की गई है। मार्च, 2015 में, वित्त पर संयुक्त राज्य सीनेट समिति ने कई कर सुधार कार्य समूहों के लिए सार्वजनिक प्रस्तुतियाँ माँगी। अंतर्राष्ट्रीय कराधान कार्य समूह को सभी प्रस्तुतियों में से 70 प्रतिशत से अधिक और व्यक्तिगत कराधान कार्य समूह को सभी प्रस्तुतियों में से लगभग आधे व्यक्तिगत अमेरिकी प्रवासियों से आए, जिनमें से कई ने अपने निवास देशों में एफ. ए. टी. सी. ए. के विशिष्ट परिणामों का हवाला दिया, और लगभग सभी ने निवास-आधारित कराधान और एफ. ए. टी. सी. ए. को निरस्त करने दोनों का आह्वान किया। रिपब्लिकन ओवरसीज लीगल चैलेंज 2014 में, अटॉर्नी जेम्स बॉप, रिपब्लिकन ओवरसीज, और केंटकी के सीनेटर रैंड पॉल, मार्क क्रॉफर्ड, अन्य लोगों के बीच, एफ. ए. टी. सी. ए. की संवैधानिकता को चुनौती देते हुए मुकदमा दायर किया। पॉल अमेरिकी कोषागार और आई. आर. एस. पर मुकदमा करने वाले व्यक्तियों में से एक हैं। क्रॉफर्ड बनाम अमेरिकी ट्रेजरी विभाग के मामले में वादी ने तर्क दिया कि एफ. ए. टी. सी. ए. और संबंधित अंतर-सरकारी समझौतों ने संधियों, आठवें संशोधन के अत्यधिक जुर्माना खंड, या अनुचित खोज और बरामदगी के खिलाफ चौथे संशोधन के अधिकार के संबंध में सीनेट की शक्ति का उल्लंघन किया है। 2016 में, ओहियो के दक्षिणी जिले के लिए अमेरिकी जिला न्यायालय ने मुकदमे को खारिज कर दिया, यह निर्धारित करते हुए कि वादी के पास खड़े होने की कमी है। 2017 में, छठे सर्किट के लिए यू. एस. कोर्ट ऑफ अपील्स ने बर्खास्तगी को बरकरार रखा। कनाडाई, विशेष रूप से जिन्हें कराधान उद्देश्यों के लिए अमेरिकी व्यक्ति माना जाता है, कनाडा में रहने वाले दो अमेरिकी-कनाडाई दोहरे नागरिक, वर्जीनिया हिलिस और ग्वेनडोलिन लुईस डीगन ने 2014 में कनाडा सरकार (विशेष रूप से कनाडा के अटॉर्नी जनरल और राष्ट्रीय राजस्व मंत्री) पर कनाडा के संघीय न्यायालय में मुकदमा दायर किया, (अन्य बातों के अलावा) यह दावा करते हुए कि एफ. ए. टी. सी. ए. को लागू करने वाला अंतर-सरकारी यू. एस.-कनाडाई समझौता कनाडा के अधिकारों और स्वतंत्रता के चार्टर का उल्लंघन करता है, विशेष रूप से नागरिकता या राष्ट्रीय मूल के आधार पर भेदभाव से संबंधित प्रावधान। मुकदमा कनाडा की संप्रभुता की रक्षा के लिए गठबंधन (ए. डी. सी. एस.) नामक एक समूह द्वारा तैयार किया गया था। 2015 में, कनाडा के संघीय न्यायालय ने अंतर-सरकारी समझौते को बरकरार रखते हुए मुकदमे को खारिज कर दिया। संघीय न्यायालय ने भी 2019 में दावों को खारिज कर दिया, हालांकि संघीय अपील न्यायालय में आगे की अपील की जा सकती है। विदेश में डेमोक्रेट अप्रैल 2022 में, विदेश में डेमोक्रेट के कराधान कार्य बल ने एफ. ए. टी. सी. ए. के निरसन का समर्थन करते हुए अपनी स्थिति को अद्यतन करने के लिए मतदान किया। कार्यान्वयन 11 सितंबर, 2018 को, अमेरिकी सरकार ने एफ. ए. टी. सी. ए. का पालन करने में विफल रहने पर संयुक्त राज्य को धोखा देने की साजिश के लिए एक व्यक्ति के खिलाफ अपने पहले मामले में सफलतापूर्वक मुकदमा चलाया। लॉयल बैंक लिमिटेड (परिसमापन) के पूर्व सीईओ, एड्रियन पॉल बैरन (एक ब्रिटिश नागरिक) को हंगरी में गिरफ्तार किया गया था, फिर मुकदमे के लिए अमेरिका ले जाया गया था। बैरन ने अपराध स्वीकार कर लिया और बाद में अधिकारियों द्वारा उसे इंग्लैंड ले जाया गया। घरेलू एफ. ए. टी. सी. ए. ने जोड़ा (आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 6038डी) जिसमें 18 मार्च, 2010 के बाद 50,000 डॉलर से अधिक की विदेशी वित्तीय परिसंपत्तियों में किसी भी ब्याज की सूचना की आवश्यकता होती है। एफ. ए. टी. सी. ए. ने यह भी जोड़ा कि अमेरिकी दाता विदेशी वित्तीय संस्थानों (एफ. एफ. आई.) और गैर-वित्तीय विदेशी संस्थाओं (एन. एफ. एफ. ई.) को भुगतान पर करों को रोकते हैं जो आई. आर. एस. को अमेरिकी व्यक्तियों द्वारा रखे गए खातों की जानकारी प्रदान करने के लिए सहमत नहीं हुए हैं। एफ. ए. टी. सी. ए. ने यह भी जोड़ा कि निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (पी. एफ. आई. सी.) के शेयरधारकों को कुछ जानकारी देने की आवश्यकता होती है। अमेरिकी ट्रेजरी विभाग ने 14 दिसंबर, 2011 को अस्थायी और प्रस्तावित नियम जारी किए। विदेशी वित्तीय परिसंपत्तियों की सूचना देने के लिए, जिसमें आयकर विवरणी के साथ प्रपत्र 8938 दाखिल करने की आवश्यकता होती है। ट्रेजरी विभाग ने 16 अप्रैल, 2012 (एट सेक्.,) को अनिवासी विदेशियों को भुगतान किए गए ब्याज की सूचना देने पर अंतिम नियम और मार्गदर्शन जारी किए। ट्रेजरी ने 8 फरवरी, 2012 को विदेशी वित्तीय संस्थानों द्वारा सूचना रिपोर्टिंग और भुगतान रोकने के संबंध में प्रस्तावित विनियम जारी किए और 17 जनवरी, 2013 को अंतिम विनियम जारी किए। 31 दिसंबर, 2013 को आई. आर. एस. ने अस्थायी और प्रस्तावित विनियमों (आदि) को प्रकाशित किया। पी. एफ. आई. सी. के शेयरधारकों के लिए वार्षिक फाइलिंग आवश्यकताओं पर। 20 फरवरी, 2014 को, आई. आर. एस. ने पहले से जारी नियमों में परिवर्धन और स्पष्टीकरण करते हुए अस्थायी और प्रस्तावित नियम जारी किए और पहले से मौजूद आवश्यकताओं के साथ एफ. ए. टी. सी. ए. नियमों का समन्वय करने के लिए मार्गदर्शन प्रदान किया। 2 अप्रैल, 2014 को, अमेरिकी ट्रेजरी विभाग ने 25 अप्रैल, 2014 से 5 मई, 2014 तक बढ़ा दिया, वह समय सीमा जिसके द्वारा एक एफ. एफ. आई. को आई. आर. एस. द्वारा बनाए गए "वैश्विक मध्यस्थ पहचान संख्या" (जी. आई. आई. एन.) की प्रारंभिक सार्वजनिक सूची में दिखाई देने के लिए आई. आर. एस. के साथ पंजीकरण करना होगा, जिसे "एफ. एफ. आई. सूची" के रूप में भी जाना जाता है। जून 2014 में, आई. आर. एस. ने पंजीकृत एफ. एफ. आई. की एक मासिक ऑनलाइन सूची प्रकाशित करना शुरू किया, जिसका उद्देश्य विदहोल्डिंग एजेंटों को अपने भुगतानकर्ताओं के जी. आई. आई. एन. को सत्यापित करने की अनुमति देना था ताकि यह स्थापित किया जा सके कि उन भुगतानकर्ताओं को भुगतान पर विदहोल्डिंग की आवश्यकता नहीं है। एफ. ए. टी. सी. ए. के अंतर्राष्ट्रीय कार्यान्वयन कार्यान्वयन में कानूनी बाधाओं का सामना करना पड़ सकता है। विदेशी क्षेत्राधिकारों में वित्तीय संस्थानों के लिए आवश्यक खाते की जानकारी का खुलासा करना अवैध हो सकता है। इनमें से किसी भी समस्या को हल करने के लिए अंतर-सरकारी समझौतों (आई. जी. ए.) की उपयुक्तता के बारे में एक विवाद है, जिसका नेतृत्व बौद्धिक रूप से एलिसन ईसाई करते हैं। फ्रांस, जर्मनी, इटली, स्पेन और यूनाइटेड किंगडम ने 2012 में घोषणा की कि वे एफ. ए. टी. सी. ए. के कार्यान्वयन पर अमेरिका के साथ सहयोग करने के लिए सहमत हुए, जैसा कि स्विट्जरलैंड, जापान और दक्षिण अफ्रीका ने किया था। पीपुल्स रिपब्लिक ऑफ चाइना के केंद्रीय बैंक, पीपुल्स बैंक ऑफ चाइना के कानूनी मामलों के उप महानिदेशक, लियू शियांगमिन ने कहा, "चीन के बैंकिंग और कर कानून और नियम चीनी वित्तीय संस्थानों को सीधे एफ. ए. टी. सी. ए. का पालन करने की अनुमति नहीं देते हैं।" अमेरिकी ट्रेजरी विभाग ने मार्च 2014 में रूस के साथ बातचीत को निलंबित कर दिया। रूस, जबकि एक समझौते को खारिज नहीं करता है, एक आई. जी. ए. पर हस्ताक्षर करने से पहले पूर्ण पारस्परिकता और यू. एस. विदेशीता के परित्याग की आवश्यकता है। रूसी राष्ट्रपति व्लादिमीर पुतिन ने 30 जून, 2014 को एक कानून पर हस्ताक्षर किए, जिसने रूसी बैंकों को रूसी सरकार को जानकारी देने के बाद सीधे अमेरिकी कर अधिकारियों को एफ. ए. टी. सी. ए. डेटा स्थानांतरित करने की अनुमति दी। रूसी बैंकों को पहले ग्राहक की सहमति प्राप्त करने की आवश्यकता होती है लेकिन यदि वह सहमति नहीं दी जाती है तो वे सेवा से इनकार कर सकते हैं। बांग्लादेशी बैंक, जिनके पास अमेरिकी करदाताओं के खाते हैं, आई. आर. एस. को रिपोर्ट कर सकते हैं, हालांकि उन्हें अपने ग्राहकों की पूर्व मंजूरी की आवश्यकता होती है। इस अधिनियम के खिलाफ 2014 का स्विस जनमत संग्रह सफल नहीं हुआ। 2019 में, केवल जापान ने निवासियों को करों के संग्रह में सहायता के लिए एक प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं, जिसमें कर विवरणी दाखिल करने में जानबूझकर विफलता के लिए दंड भी शामिल है। कांग्रेस द्वारा अधिनियमित अंतर-सरकारी समझौतों के अनुसार, एफ. ए. टी. सी. ए. का उद्देश्य अमेरिकी ट्रेजरी विभाग और व्यक्तिगत विदेशी बैंकों के बीच संबंधों का आधार बनाना था। हालांकि कुछ एफ. एफ. आई. ने जवाब दिया कि उनके लिए गोपनीयता, गोपनीयता, भेदभाव आदि पर अपने ही देश के कानूनों का पालन करना और साथ ही साथ अधिनियमित एफ. ए. टी. सी. ए. का पालन करना संभव नहीं था। इसके परिणामस्वरूप संयुक्त राज्य सरकार की कार्यकारी शाखा और विदेशी सरकारों के बीच अंतर-सरकारी समझौतों (आई. जी. ए.) का निर्माण हुआ। इस विकास के परिणामस्वरूप विदेशी सरकारों ने अमेरिकी एफ. ए. टी. सी. ए. आवश्यकताओं को अपनी कानूनी प्रणालियों में लागू किया, जिसने बदले में उन सरकारों को उन सरकारों के माध्यम से अमेरिकी व्यक्तियों की पहचान और रिपोर्टिंग की अनुमति देने के लिए अपनी गोपनीयता और भेदभाव कानूनों को बदलने की अनुमति दी। संयुक्त राज्य अमेरिका के ट्रेजरी विभाग ने मॉडल आई. जी. ए. प्रकाशित किए हैं जो दो दृष्टिकोणों का पालन करते हैं। मॉडल 1 के तहत, भागीदार देश में वित्तीय संस्थान अमेरिकी खातों के बारे में जानकारी भागीदार देश के कर प्राधिकरण को रिपोर्ट करते हैं। वह कर प्राधिकरण तब संयुक्त राज्य को जानकारी प्रदान करता है। मॉडल 1 एक पारस्परिक संस्करण (मॉडल 1ए) में आता है, जिसके तहत संयुक्त राज्य अमेरिका भी भागीदार देश के साथ भागीदार देश के करदाताओं के बारे में जानकारी साझा करेगा, और एक गैर-पारस्परिक संस्करण (मॉडल 1बी)। मॉडल 2 के तहत, भागीदार देश के वित्तीय संस्थान सीधे अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा को रिपोर्ट करते हैं, और भागीदार देश उस रिपोर्टिंग के लिए किसी भी कानूनी बाधा को कम करने के लिए सहमत होता है। मॉडल 2 दो संस्करणों में उपलब्ध हैः 2ए बिना किसी कर सूचना विनिमय समझौते (टी. आई. ई. ए.) या दोहरे कर समझौते (डी. टी. सी.) की आवश्यकता के साथ, और 2बी पहले से मौजूद टी. आई. ई. ए. या डी. टी. सी. वाले देशों के लिए। समझौतों को आम तौर पर उन देशों में संसदीय अनुमोदन की आवश्यकता होती है जिनके साथ वे संपन्न होते हैं, लेकिन संयुक्त राज्य अमेरिका संधि के रूप में इसका अनुसमर्थन नहीं कर रहा है। अप्रैल 2014 में, यू. एस. ट्रेजरी विभाग और आई. आर. एस. ने घोषणा की कि कोई भी क्षेत्राधिकार जो "सार में समझौतों" तक पहुंचता है और 1 जुलाई, 2014 की समय सीमा तक प्रकाशित होने वाली उनकी अनुपालन स्थितियों के लिए सहमति देता है, उसे 2014 के अंत तक प्रभावी आई. जी. ए. के रूप में माना जाएगा, यह सुनिश्चित करते हुए कि उस समय के दौरान कोई जुर्माना नहीं लगाया जाएगा, जबकि अधिक क्षेत्राधिकारों को औपचारिक आई. जी. ए. को अंतिम रूप देने का अवसर दिया जाएगा। भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड (एस. ई. बी. आई.) ने कहा, "एफ. ए. टी. सी. ए. में अपने वर्तमान रूप में अमेरिकी समकक्षों से पूर्ण पारस्परिकता का अभाव है, और उचित सावधानी की आवश्यकताओं में विषमता है।" इसके अलावा, विकास के करीबी सूत्रों का कहना है कि भारतीय वित्तीय संस्थानों की तैयारी न होने के कारण हस्ताक्षर करने में देरी हुई है। फरवरी 2014 में कनाडा के समझौते के साथ, सभी जी7 देशों ने अंतर-सरकारी समझौतों पर हस्ताक्षर किए हैं। निम्नलिखित क्षेत्राधिकारों ने एफ. ए. टी. सी. ए. के कार्यान्वयन के संबंध में संयुक्त राज्य अमेरिका के साथ अंतर-सरकारी समझौते किए हैं, जिनमें से अधिकांश लागू हो गए हैं। आई. जी. ए. के कार्यान्वयन में देरी कई क्षेत्राधिकारों को अपने आई. जी. ए. को प्रभावी बनाने और 30 सितंबर 2015 तक सूचनाओं का आदान-प्रदान शुरू करने की आवश्यकता है। यू. एस. आई. आर. एस. ने नोटिस 2015-66 जारी किया है, जो उन देशों के लिए समय सीमा में ढील देता है जिन्होंने मॉडल 1 आई. जी. ए. पर हस्ताक्षर किए हैं "यू. एस. करदाताओं द्वारा रखे गए खातों के बारे में जानकारी सौंपने के लिए", यदि अधिकार क्षेत्र अधिक समय का अनुरोध करता है और "आश्वासन प्रदान करता है कि अधिकार क्षेत्र जल्द से जल्द जानकारी का आदान-प्रदान करने के लिए अच्छे विश्वास के प्रयास कर रहा है।" कार्यान्वयन को निम्नलिखित देशों में देरी के रूप में नोट किया गया हैः क्रोएशिया "क्रोएशियाई कर प्राधिकरण ने 10 सितंबर (2015) की घोषणा की कि वह आईजीए में 30 सितंबर की समय सीमा तक संयुक्त राज्य अमेरिका के साथ हस्ताक्षरित अंतर-सरकारी समझौते के रिपोर्टिंग प्रावधानों को लागू नहीं करेगा, लेकिन क्रोएशिया विदहोल्डिंग टैक्स के अधीन नहीं होगा।" फिलीपींस और अमेरिका के बीच विदेशी खाता कर अनुपालन अधिनियम (एफ. ए. टी. सी. ए.) पर नई संधि के तहत आवश्यक स्थानीय वित्तीय संस्थानों द्वारा अमेरिकी नागरिकों पर वित्तीय जानकारी की अनिवार्य रिपोर्टिंग को 2016 की दूसरी तिमाही में स्थानांतरित कर दिया गया है। आंतरिक राजस्व आयुक्त किम जैसिंटो-हेनरेस ने फिलीपींस के वित्तीय संस्थानों को सलाह दी है कि अमेरिकी नागरिकों के बारे में वित्तीय जानकारी की आवश्यक रिपोर्टिंग 30 सितंबर को नहीं होगी, जैसा कि मूल रूप से इरादा था। स्थगन इसलिए था क्योंकि फाटका पर अंतर-सरकारी समझौते (इगा) को सीनेट द्वारा एक संधि के रूप में अभी तक अनुमोदित नहीं किया गया है। यह ज्ञात है (ऊपर देखें) कि संधि को अमेरिकी सीनेट द्वारा अनुमोदित नहीं किया गया है, लेकिन यह पाठ में निर्धारित नहीं किया गया है कि क्या फिलीपींस ने अपनी सीनेट में एफ. ए. टी. सी. ए. आई. जी. ए. की पुष्टि की है। बेल्जियम के वित्त मंत्रालय ने मौखिक रूप से पुष्टि की कि आईआरएस एफ. ए. टी. सी. ए. रिपोर्टिंग की समय सीमा में देरी करने के लिए सहमत हो गया है। बेल्जियम के वित्तीय संस्थानों के पास अब बेल्जियम के आधिकारिक राजपत्र में बेल्जियम एफ. ए. टी. सी. ए. कानून के प्रकाशन के बाद 10वें दिन तक बेल्जियम के कर अधिकारियों को अपनी 2014 एफ. ए. टी. सी. ए. जानकारी देने का समय होगा। बेल्जियम के एफ. ए. टी. सी. ए. कानून पर 2015 के अंत से पहले मतदान होने की उम्मीद है। संबंधित अंतर्राष्ट्रीय नियम 2014 में, ओ. ई. सी. डी. ने कर उद्देश्यों के लिए पारदर्शिता और सूचना के आदान-प्रदान पर अपने वैश्विक मंच के माध्यम से सूचना के स्वचालित आदान-प्रदान (ए. ई. ओ. आई.) के लिए प्रस्तावित अपना सामान्य सूचना मानक (सी. आर. एस.) पेश किया। जी-20 ने इस मानक के लिए एक जनादेश दिया, और एफ. ए. टी. सी. ए. के साथ इसके संबंध का उल्लेख ओ. ई. सी. डी. की रिपोर्ट के पृष्ठ 5 पर किया गया है। आलोचकों ने तुरंत इसे ग्लोबल एफ. ए. टी. सी. ए. के लिए "जी. ए. टी. सी. ए". करार दिया। सामान्य सूचना मानक के अनुसार प्रत्येक हस्ताक्षरकर्ता देश को प्रत्येक बैंक ग्राहक की पूरी पहचान करने वाली जानकारी एकत्र करनी होती है, जिसमें अतिरिक्त राष्ट्रीयता और जन्म स्थान शामिल हैं। सी. आर. एस. के कार्यान्वयन से पहले, आप्रवासियों और प्रवासियों और नागरिकों की उनकी पहचान संख्या, जन्म स्थान और राष्ट्रीयता के माध्यम से पूरी तरह से और विश्व स्तर पर पहचान करने का कोई अन्य तरीका नहीं था। प्रत्येक प्रतिभागी सरकार को अपने सभी नागरिकों और प्रवासियों के डेटा को एकत्र करने और संग्रहीत करने और प्रतिभागी देशों को स्वचालित रूप से डेटा स्थानांतरित करने का काम सौंपा गया है। सी. आर. एस. निवास-आधारित कराधान, नागरिकता-आधारित कराधान (सी. बी. टी.) या व्यक्तित्व-आधारित कराधान की मांगों के अनुसार व्यक्ति डेटा प्रसारित करने में सक्षम है। एफ. ए. टी. सी. ए. के लागू होने के बाद से हर साल अपनी नागरिकता का त्याग करने वाले अमेरिकियों की संख्या 2009 में केवल 743 से बढ़कर 2014 में 3,415,2015 में 4,279 और 2016 में 5,411 हो गई है। त्याग करने वालों में लंदन के तत्कालीन मेयर बोरिस जॉनसन भी शामिल थे, जिन्होंने आईआरएस द्वारा लंदन में उनके घर की बिक्री पर कर लगाने के बाद ऐसा किया था। आवेदनों में वृद्धि और परिणामस्वरूप बैकलॉग के कारण, 2015 में नागरिकता का त्याग करने के लिए शुल्क लगभग 400 प्रतिशत बढ़ाकर 2,350 डॉलर कर दिया गया था। 2016 में 5,411 त्याग 2015 में स्थापित पिछले रिकॉर्ड की तुलना में 26 प्रतिशत अधिक थे। 2017 की पहली तीन तिमाहियों के लिए त्याग की संख्या 4,448 थी, जो 2015 के लिए पूरे वर्ष के कुल से अधिक है। कॉमन रिपोर्टिंग स्टैंडर्ड भी देखें, जिसे ग्लोबल अकाउंट टैक्स कम्प्लायंस एक्ट (जी. ए. टी. सी. ए.) यूरोपीय संघ विदहोल्डिंग टैक्स एक्स्ट्राटेरेटोरियल jurisdiction#United स्टेट्स एफ. ए. टी. सी. ए. समझौता कनाडा और संयुक्त राज्य अमेरिका के वित्तीय गोपनीयता सूचकांक के बीच विदेशी अर्जित आय बहिष्करण संयुक्त राज्य अमेरिका में आयकर अंतर्राष्ट्रीय taxation#Citizenship नोट्स संदर्भ ग्रंथ सूची आगे पढ़ने के लिए बाहरी लिंक रिपोर्ट एक अंतरराष्ट्रीय समझौते के तहत आदान-प्रदान की गई कर जानकारी का अनधिकृत प्रकटीकरण या दुरुपयोग, जैसे कि एफ. ए. टी. सी. ए., यू. एस. आंतरिक राजस्व सेवा एफ. ए. टी. सी. ए. एफ. ए. क्यू. यू. एस. आंतरिक सेवा एफ. ए. टी. सी. ए. संसाधन केंद्र से यू. एस. 111वें संयुक्त राज्य अमेरिका कांग्रेस के ट्रेजरी अधिनियमों के विभाग एफ. ए. टी. सी. ए.