Value-added tax in the United Kingdom
यूनाइटेड किंगडम में, मूल्य वर्धित कर (वैट) 1973 में शुरू किया गया था, जो खरीद कर की जगह लेता है, और आयकर और राष्ट्रीय बीमा के बाद सरकारी राजस्व का तीसरा सबसे बड़ा स्रोत है। यह मुख्य रूप से मूल्य वर्धित कर अधिनियम 1994 के माध्यम से एच. एम. राजस्व और सीमा शुल्क द्वारा प्रशासित और एकत्र किया जाता है। ब्रिटेन में पंजीकृत व्यवसायों द्वारा प्रदान की जाने वाली अधिकांश वस्तुओं और सेवाओं और ब्रिटेन के बाहर से आयातित कुछ वस्तुओं और सेवाओं पर वैट लगाया जाता है। डिफ़ॉल्ट वैट दर मानक दर है, जो 4 जनवरी 2011 से 20 प्रतिशत है। कुछ वस्तुओं और सेवाओं पर 5 प्रतिशत (जैसे घरेलू ईंधन) या 0 प्रतिशत (जैसे अधिकांश भोजन और बच्चों के कपड़े) की कम दर पर वैट लगाया जाता है। अन्य को वैट से या पूरी तरह से प्रणाली के बाहर छूट दी गई है। वैट एक अप्रत्यक्ष कर है क्योंकि कर का भुगतान सरकार को विक्रेता (व्यवसाय) द्वारा किया जाता है न कि उस व्यक्ति द्वारा जो अंततः कर (उपभोक्ता) का आर्थिक बोझ वहन करता है। वैट के विरोधियों का दावा है कि यह एक प्रतिगामी कर है क्योंकि सबसे गरीब लोग सबसे अमीर लोगों की तुलना में वैट पर अपनी व्यय योग्य आय का अधिक अनुपात खर्च करते हैं। वैट के पक्ष में लोगों का दावा है कि यह प्रगतिशील है क्योंकि जो उपभोक्ता अधिक खर्च करते हैं वे अधिक वैट का भुगतान करते हैं। इतिहास अक्टूबर 1940 और मार्च 1973 के बीच ब्रिटेन में खरीद कर नामक एक उपभोग कर था, जो वस्तुओं की विलासिता के आधार पर अलग-अलग दरों पर लगाया जाता था। खरीद कर थोक मूल्य पर लागू किया गया था, जिसे द्वितीय विश्व युद्ध के दौरान शुरू किया गया था, शुरू में 33.3% की दर से। अप्रैल 1942 में इसे दोगुना करके 66.6% कर दिया गया और अप्रैल 1943 में इसे बढ़ाकर 100% कर दिया गया, इसके बाद अप्रैल 1946 में इसे फिर से 33.3% कर दिया गया। वैट के विपरीत, खरीद कर निर्माण और वितरण के बिंदु पर लागू किया जाता था, न कि बिक्री के बिंदु पर। 1973 की शुरुआत में खरीद कर की दरें 13,22,36 और 55 प्रतिशत थीं। 1 जनवरी 1973 को ब्रिटेन यूरोपीय आर्थिक समुदाय में शामिल हो गया और इसके परिणामस्वरूप 1 अप्रैल 1973 को खरीद कर को मूल्य वर्धित कर से बदल दिया गया। कंजर्वेटिव चांसलर लॉर्ड बार्बर ने अधिकांश वस्तुओं और सेवाओं पर एक ही वैट दर (10 प्रतिशत) निर्धारित की। जुलाई 1974 में, लेबर चांसलर डेनिस हीली ने वैट की मानक दर को 10 प्रतिशत से घटाकर 8 प्रतिशत कर दिया, लेकिन पेट्रोल और कुछ विलासिता वस्तुओं के लिए 12.5% की एक नई उच्च दर पेश की। नवंबर 1974 में, हेली ने वैट की उच्च दर को दोगुना करके 25 प्रतिशत कर दिया। हेली ने अप्रैल 1976 में उच्च दर को घटाकर 12.5% कर दिया। मार्गरेट थैचर के नेतृत्व में, कंजर्वेटिव चांसलर जेफ्री होवे ने वैट की मानक दर को 8 प्रतिशत से बढ़ाकर 15 प्रतिशत कर दिया और जून 1979 में उच्च दर को समाप्त कर दिया। यह दर 1991 तक अपरिवर्तित रही, जब कंजर्वेटिव चांसलर नॉर्मन लैमोंट ने इसे 15 प्रतिशत से बढ़ाकर 17.5% कर दिया। अतिरिक्त राजस्व का उपयोग अत्यधिक अलोकप्रिय सामुदायिक शुल्क ("चुनाव कर") में कमी के लिए किया गया था। 1992 के आम चुनाव के दौरान कंजर्वेटिवों ने वैट के दायरे का विस्तार नहीं करने का वादा किया, लेकिन मार्च 1993 में, लैमोंट ने घोषणा की कि घरेलू ईंधन और बिजली, जो पहले शून्य-रेटेड थे, पर अप्रैल 1994 से 8 प्रतिशत और अप्रैल 1995 से पूर्ण 17.5% वैट लगाया जाएगा। घरेलू ईंधन और बिजली पर वैट की योजनाबद्ध शुरुआत अप्रैल 1994 में हुई, लेकिन अप्रैल 1995 में 8 प्रतिशत से 17.5% तक की वृद्धि दिसंबर 1994 में संसद में सरकार के वोट हारने के बाद बाधित हो गई। अपने 1997 के आम चुनाव घोषणापत्र में लेबर पार्टी ने घरेलू ईंधन और बिजली पर वैट को घटाकर 5 प्रतिशत करने का वादा किया था। सत्ता हासिल करने के बाद, नए लेबर चांसलर गॉर्डन ब्राउन ने जुलाई 1997 में घोषणा की कि घरेलू ईंधन और बिजली पर वैट की कम दर 1 सितंबर 1997 से 8 प्रतिशत से घटाकर 5 प्रतिशत कर दी जाएगी। नवंबर 1997 में, ब्राउन ने घोषणा की कि 1 जुलाई 1998 से ऊर्जा बचत सामग्री की स्थापना पर वैट को 17.5% से घटाकर 5 प्रतिशत कर दिया जाएगा। ब्राउन ने बाद में स्वच्छता सुरक्षा उत्पादों (1 जनवरी 2001 से); बच्चों की कार सीटों (1 अप्रैल 2001 से); कुछ आवासीय संपत्तियों का रूपांतरण और नवीनीकरण (12 मई 2001 से); गर्भनिरोधक (1 जुलाई 2006 से); और धूम्रपान बंद करने वाले उत्पादों (1 जुलाई 2007 से) पर वैट को 17.5% से घटाकर 5 प्रतिशत कर दिया। 2000 के दशक के अंत में मंदी के जवाब में, लेबर चांसलर एलिस्टेयर डार्लिंग ने नवंबर 2008 में घोषणा की कि 1 दिसंबर 2008 से वैट की मानक दर को 17.5% से घटाकर 15 प्रतिशत कर दिया जाएगा। दिसंबर 2009 में, डार्लिंग ने घोषणा की कि वैट की मानक दर 1 जनवरी 2010 से 17.5% पर वापस आ जाएगी। 2010 के आम चुनाव से पहले ऐसी खबरें थीं कि अगर कंजर्वेटिव सत्ता में आते हैं तो वे वैट बढ़ा देंगे। पार्टी ने इस तरह की वृद्धि की योजना से इनकार किया, लेकिन 2010 के बजट के लिए एक को खारिज करने से इनकार कर दिया। मई 2010 में चुनाव के बाद, कंजर्वेटिव ने लिबरल डेमोक्रेट्स के साथ गठबंधन सरकार बनाई। 2010 के बजट में, जिसे प्रधानमंत्री डेविड कैमरन ने "आपातकालीन बजट" के रूप में वर्णित किया था, चांसलर जॉर्ज ओसबोर्न ने घोषणा की कि 4 जनवरी 2011 से वैट की मानक दर 17.5% से बढ़कर 20 प्रतिशत हो जाएगी। 2015 के आम चुनाव से पहले लेबर ने दावा किया था कि अगर वे फिर से चुने जाते हैं तो कंजर्वेटिव वैट को 22.5% तक बढ़ा देंगे और ओसबोर्न ने दावे को अस्वीकार करने से इनकार कर दिया। 25 मार्च 2015 को कैमरन ने हाउस ऑफ कॉमन्स में वादा किया कि वैट नहीं बढ़ाया जाएगा। कोरोनावायरस महामारी के जवाब में यूके सरकार ने व्यक्तिगत सुरक्षा उपकरण (पी. पी. ई.) के लिए शून्य वैट रेटिंग शुरू की, जो 1 मई से 31 अक्टूबर 2020 तक प्रभावी थी। मार्च 2020 के बजट में सरकार ने घोषणा की कि वह महिलाओं के स्वच्छता उत्पादों को शून्य-रेटेड समूह में स्थानांतरित कर देगी, जैसा कि 2016 के बजट में वादा किया गया था, 1 जनवरी 2021 से, यूरोपीय संघ के वैट कानून के ब्रिटेन में लागू होने के बाद पहली संभव तारीख। 1 मार्च 2021 से, भवन, निर्माण और विध्वंस सेवाओं की अधिकांश आपूर्ति के लिए एक घरेलू वैट रिवर्स शुल्क का उपयोग किया जाना चाहिए, जिसका अर्थ है कि निर्माण सेवाओं की आपूर्ति पर वैट के लिए एच. एम. आर. सी. को जवाब देना आपूर्तिकर्ता के बजाय ग्राहक की जिम्मेदारी है। जहां ग्राहक भवन का अंतिम उपयोगकर्ता है, वहां रिवर्स शुल्क लागू नहीं होगा। मूल्य वर्धित कर विनियम 1995 में कहा गया है कि रिवर्स शुल्क के अधीन सेवाओं के लिए चालान में संदर्भ "रिवर्स शुल्क" शामिल होना चाहिए। संचालन वे सभी व्यवसाय जो "कर योग्य" वस्तुओं और सेवाओं को प्रदान करते हैं और जिनका कर योग्य कारोबार सीमा से अधिक है, उन्हें वैट के लिए पंजीकरण कराना होगा। 2022 तक सीमा 85,000 पाउंड है, जो दुनिया में अब तक की सबसे अधिक वैट पंजीकरण सीमा है। व्यवसाय पंजीकृत करने का विकल्प चुन सकते हैं, भले ही उनका कारोबार उस राशि से कम हो। सभी पंजीकृत व्यवसायों को उन वस्तुओं या सेवाओं के पूर्ण बिक्री मूल्य पर वैट लेना चाहिए जो वे प्रदान करते हैं जब तक कि छूट या वैट प्रणाली के बाहर न हो। डिफ़ॉल्ट वैट दर मानक दर है, जो वर्तमान में 20 प्रतिशत है। कुछ वस्तुओं और सेवाओं पर कम दरें (घटाई गई या शून्य) ली जाती हैं। पंजीकृत व्यवसायों को एच. एम. आर. सी. को अपने सामान या सेवा पर लगाए गए वैट (जिसे उत्पादन कर के रूप में जाना जाता है) का भुगतान करना होगा, लेकिन वे इसे अपने द्वारा खरीदी गई वस्तुओं या सेवाओं पर किए गए वैट से भर सकते हैं जो उनकी अपनी आगे की 'कर योग्य' आपूर्ति (जिसे निवेश कर के रूप में जाना जाता है) से संबंधित है। व्यवसायों द्वारा किया गया वैट जो कर योग्य आपूर्ति (चाहे छूट प्राप्त हो या 'गैर-व्यावसायिक' गतिविधियों से) से संबंधित नहीं है, एच. एम. आर. सी. को देय वैट की राशि से ऑफसेट नहीं किया जा सकता है। एक अलग योजना, जिसे सपाट दर योजना कहा जाता है, भी एच. एम. आर. सी. द्वारा चलाई जाती है। यह योजना प्रति वर्ष 150,000 पाउंड (वैट को छोड़कर) से कम के कारोबार वाले वैट पंजीकृत व्यवसाय को हर 3 महीने में एच. एम. आर. सी. को अपने कारोबार का एक निश्चित प्रतिशत भुगतान करने की अनुमति देती है। इस योजना को छोटे व्यवसाय के लिए लालफीताशाही को कम करने और नई कंपनियों को अपने ग्राहकों से लिए जाने वाले कुछ वैट को रखने की अनुमति देने के लिए बनाया गया है। छूट प्राप्त वस्तुओं, आपूर्ति या सेवाओं को बेचने वाले व्यवसाय, जैसे कि बैंक, वैट के लिए पंजीकरण नहीं कर सकते हैं या खरीद पर किए गए वैट को पुनः प्राप्त नहीं कर सकते हैं। व्यवसाय जो कर योग्य और छूट प्राप्त वस्तुओं या सेवाओं का मिश्रण बेचते हैं, वे केवल अपनी खरीद पर लगने वाले वैट के अनुपात की वसूली कर सकते हैं जो उनकी आगे की कर योग्य आपूर्ति से संबंधित है। खरीद पर 'मिश्रित उपयोग' (या 'अवशिष्ट') वैट से संबंधित नियम जटिल हैं। हालांकि, जो व्यवसाय शून्य-रेटेड सामान या आपूर्ति बेचते हैं, जैसे कि खाद्य उत्पादक या पुस्तक विक्रेता, खरीद पर किए गए सभी वैट को पुनः प्राप्त कर सकते हैं। वर्तमान में वैट की तीन दरें हैंः मानक (20 प्रतिशत), घटाई गई (5 प्रतिशत) और शून्य (0 प्रतिशत)। इसके अलावा कुछ वस्तुओं और सेवाओं को वैट से या वैट प्रणाली के बाहर छूट दी गई है। कुछ सामान्य वस्तुओं और सेवाओं के लिए निम्नलिखित दरें लागू होती हैंः 1973 से मानक मूल्य निर्धारण शून्य मूल्य निर्धारण छूट ऐतिहासिक दरों के बाहर मानक वैट दरः * इस अवधि के दौरान 25 प्रतिशत की वैकल्पिक वैट दर और फिर पेट्रोल और कुछ विलासिता वस्तुओं के लिए 12.5% की शुरुआत की गई थी। 1979 में इसे समाप्त कर दिया गया था। 1978/79 के बाद से राजस्व वैट राजस्व, नकद के रूप में और कुल सरकारी राजस्व के प्रतिशत के रूप मेंः 1. अनुमानित बचाव, चोरी और धोखाधड़ी ब्रिटेन सरकार को वैट से बचने, चोरी और धोखाधड़ी के कारण हर साल राजस्व में अरबों का नुकसान होता है। 2006 में नुकसान £13bn और £18bn के बीच होने का अनुमान लगाया गया था, जो वैट के प्रत्येक £6 के लिए £1 के बराबर था। खोए हुए राजस्व का बड़ा हिस्सा, वैट के प्रत्येक 8 पाउंड में लगभग 1 पाउंड, चोरी के कारण होता है। चोरी, जो अवैध है, तब होती है जब पंजीकृत व्यवसाय एच. एम. आर. सी. को उससे कम भुगतान करते हैं जितना उन्हें करना चाहिए। यह बिक्री को कम करके या खरीदारी को अधिक करके किया जा सकता है। चोरी तब भी होती है जब व्यवसाय अपने द्वारा प्रदान की जाने वाली वस्तुओं और सेवाओं पर वैट नहीं लेते हैं, भले ही वे कानूनी रूप से बाध्य हों। व्यापारियों द्वारा कैश-इन-हैंड नौकरी वैट चोरी का संकेत दे सकती है। हाल के वर्षों में कैरोसेल धोखाधड़ी (जिसे लापता व्यापारी धोखाधड़ी के रूप में भी जाना जाता है) में वृद्धि हुई है। आपराधिक गिरोह यूरोपीय संघ के देशों में मोबाइल फोन जैसे सामानों का व्यापार करते हैं। उन्हें वैट का भुगतान नहीं करना पड़ता है, क्योंकि यूरोपीय संघ से आयात ब्रिटेन में वैट के अधीन नहीं है। धोखाधड़ी तब होती है जब अपराधी ब्रिटेन में वैट के साथ सामान बेचते हैं लेकिन एच. एम. आर. सी. को वैट देने में विफल रहते हैं। सामानों को अक्सर आपराधिक गिरोह नेटवर्क द्वारा यूरोपीय संघ के देशों में बार-बार भेजा जाता है, इसलिए इसका नाम "कैरोसेल" है। एच. एम. आर. सी. के अनुसार, कैरोसेल धोखाधड़ी के कारण 2004/05 में £ 1.1bn और £ 1.9bn के बीच कर राजस्व का नुकसान हुआ। यूरोपीय संघ उत्सर्जन व्यापार योजना कैरोसेल धोखाधड़ी से त्रस्त है। 2012 तक, लो वैल्यू कंसाइनमेंट रिलीफ (एलवीसीआर) का मतलब था कि जर्सी के माध्यम से यूरोपीय संघ के बाहर से आयातित और एक निर्धारित राशि से कम लागत वाले सामान वैट के अधीन नहीं थे। जब एल. वी. सी. आर. को 1983 में पेश किया गया था तो यह लगभग 5 पाउंड पर निर्धारित किया गया था लेकिन धीरे-धीरे बढ़कर 18 पाउंड हो गया। 1 नवंबर 2011 से एलवीसीआर को 18 पाउंड से घटाकर 15 पाउंड कर दिया गया था। एल. वी. सी. आर. ने डी. वी. डी. और सी. डी. के ऑनलाइन खुदरा विक्रेताओं को चैनल द्वीप समूह से माल आयात करके वैट से बचने की अनुमति दी, जो ई. यू. का हिस्सा नहीं हैं। इस कर से बचने में शामिल प्रमुख खुदरा विक्रेताओं में अमेज़ॅन, एस्डा, एचएमवी, Play.com, टेस्को, डब्ल्यूएच स्मिथ और वूलवर्थ्स शामिल थे। एलवीसीआर के कारण हर साल कर से बचने का अनुमान 2005 में 85 मिलियन पाउंड, 2008 में 110 मिलियन पाउंड, 2010 में 130 मिलियन पाउंड और 2011 में 140 मिलियन पाउंड था। 1 अप्रैल 2012 से चैनल द्वीप समूह से ब्रिटेन में आयातित वस्तुओं के संबंध में राहत वापस ले ली गई थी। आलोचना वैट के विरोधियों का दावा है कि यह प्रतिगामी है और सभी उपभोक्ताओं द्वारा भुगतान किया जाता है चाहे वे अमीर हों या गरीब, युवा हों या बूढ़े। सबसे गरीब भी अमीरों की तुलना में वैट पर अपनी डिस्पोजेबल आय का अधिक अनुपात खर्च करते हैं। राष्ट्रीय सांख्यिकी कार्यालय की रिपोर्ट से पता चलता है कि सबसे गरीब 20 प्रतिशत ने अपनी सकल आय का 8.7 प्रतिशत वैट पर खर्च किया, जबकि सबसे अमीर 20 प्रतिशत ने अपनी सकल आय का केवल 4 प्रतिशत ही वैट पर खर्च किया। इसी तरह, सबसे गरीब 20 प्रतिशत ने अपनी खर्च करने योग्य आय का 9.7 प्रतिशत वैट पर खर्च किया, जबकि सबसे अमीर 20 प्रतिशत ने अपनी खर्च करने योग्य आय का केवल 5.2 प्रतिशत वैट पर खर्च किया। वैट के समर्थकों का दावा है कि वैट प्रगतिशील है क्योंकि जो उपभोक्ता अधिक खर्च करते हैं वे अधिक वैट का भुगतान करते हैं। हालांकि, परिभाषा के अनुसार, वैट न तो प्रगतिशील है और न ही प्रतिगामी है, क्योंकि कर योग्य राशि के साथ दर न तो बढ़ती है और न ही घटती है। भोजन की शून्य मूल्यांकन और व्यवसायों को इनपुट वैट को पुनः प्राप्त करने की अनुमति का मतलब यह कहा गया है कि सरकार वास्तव में खाद्य उद्योग को सब्सिडी देती है। आलोचकों का यह भी तर्क है कि वैट दोहरा कराधान है क्योंकि उपभोक्ता पहले से ही कर लगाए गए आय का उपयोग करके वस्तुओं और सेवाओं के लिए भुगतान करते हैं। यह भी तर्क दिया जाता है कि कई छूटों और रियायतों के कारण वैट एक अक्षम कर है। वैट के लाभों को राज्य की ओर माना जाता है। वैट को लाभ या कारोबार की तुलना में आय के अधिक स्थिर स्रोत के रूप में आंका जाता है, क्योंकि आर्थिक मंदी में लाभ और कारोबार में गिरावट आती है या उम्र बढ़ने के साथ आबादी में गिरावट आ सकती है। इसलिए वैट को कमजोर अर्थव्यवस्थाओं वाले देशों में कोषागारों को स्थिर करने के लिए माना जाता है। साथ ही, एक उपभोग कर के रूप में, वैट को आय-या लाभ-कर की तुलना में अधिक विकास-अनुकूल माना जाता है। मूल्य वर्धित कर अधिनियम 1994 वस्तु और सेवा कर (भारत) वस्तु और सेवा कर (ऑस्ट्रेलिया) वस्तु और सेवा कर (कनाडा) वस्तु और सेवा कर (न्यूजीलैंड) वस्तु और सेवा कर (सिंगापुर) संयुक्त राज्य अमेरिका में बिक्री कर संदर्भ बाहरी लिंक एच. एम. राजस्व और सीमा शुल्क-वैट मूल्य वर्धित कर (यूनाइटेड किंगडम) देखें।