Convergence of accounting standards
लेखांकन मानकों का अभिसरण लेखांकन मानकों का एक एकल समूह स्थापित करने के लक्ष्य को संदर्भित करता है जिसका उपयोग अंतरराष्ट्रीय स्तर पर किया जाएगा। किसी न किसी रूप में अभिसरण कई दशकों से हो रहा है, और आज के प्रयासों में ऐसी परियोजनाएं शामिल हैं जिनका उद्देश्य लेखांकन मानकों के बीच अंतर को कम करना है। अभिसरण कई कारकों द्वारा संचालित होता है, जिसमें यह विश्वास भी शामिल है कि लेखांकन आवश्यकताओं का एक समूह होने से विभिन्न संस्थाओं की लेखांकन संख्या की तुलनात्मकता में वृद्धि होगी, जो अंतर्राष्ट्रीय निवेश के प्रवाह में योगदान देगा और विभिन्न हितधारकों को लाभान्वित करेगा। अभिसरण की आलोचनाओं में इसकी लागत और गति शामिल हैं, और यह विचार कि अभिसरण और तुलनात्मकता के बीच का संबंध मजबूत नहीं हो सकता है। समीक्षा लेखांकन मानकों का अंतर्राष्ट्रीय अभिसरण अंतरराष्ट्रीय स्तर पर उपयोग किए जाने वाले उच्च गुणवत्ता वाले लेखांकन मानकों के एकल समूह को स्थापित करने के लक्ष्य और उस लक्ष्य को प्राप्त करने की दिशा में मानक-निर्धारकों के प्रयासों को संदर्भित करता है। विभिन्न देशों में अभिसरण हो रहा है, जिसमें 100 से अधिक देशों ने अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों (आई. एफ. आर. एस.) की दिशा में अभिसरण का समर्थन करने के लिए सार्वजनिक प्रतिबद्धताएं की हैं। अभिसरण की दिशा में किए गए प्रयासों में ऐसी परियोजनाएं शामिल हैं जिनका उद्देश्य संबंधित लेखा मानकों में सुधार करना है और जिनका उद्देश्य उनके बीच के अंतर को कम करना है। यूरोपीय संघ (ई. यू.) में, यूरोपीय संसद ने जुलाई 2002 में एक विनियमन पारित किया जिसमें ई. यू. आधारित स्टॉक एक्सचेंजों में सूचीबद्ध कंपनियों को 2005 से आई. एफ. आर. एस. के अनुसार अपने समेकित वित्तीय विवरण तैयार करने की आवश्यकता थी। यूरोपीय संघ के भीतर के देशों को गैर-सूचीबद्ध कंपनियों और असंघटित होल्डिंग कंपनी के वित्तीय विवरणों के लिए आई. एफ. आर. एस. अपनाने को वैकल्पिक बनाने की अनुमति दी गई थी, और उन्हें 2005 में आई. एफ. आर. एस. अपनाने के लिए कई अपवाद करने की अनुमति दी गई थी, उदाहरण के लिए उन कंपनियों के लिए जिनकी केवल सूचीबद्ध प्रतिभूतियां ऋण प्रतिभूतियां थीं। यूनाइटेड किंगडम में, आई. एफ. आर. एस. को 2005 की शुरुआत में अपनाया गया था, और 2011 तक, सार्वजनिक कंपनियों को अपने समेकित खातों के लिए आई. एफ. आर. एस. का उपयोग करना आवश्यक है। अन्य कंपनियों को भी आई. एफ. आर. एस. का उपयोग करने की अनुमति है, लेकिन अधिकांश ने ऐसा नहीं करने का विकल्प चुना है, और 2005 से पहले बड़े पैमाने पर विकसित यू. के. लेखा मानकों का उपयोग करना जारी रखा है। यू. के. कंपनी अधिनियम के तहत छोटी मानी जाने वाली कंपनियों को छोटी संस्थाओं के लिए वित्तीय रिपोर्टिंग मानक (एफ. आर. एस. एस. ई.) का उपयोग करने की अनुमति तब तक दी गई थी जब तक कि इसे वापस नहीं ले लिया गया। 1 जनवरी 2016 को या उसके बाद समाप्त होने वाले लेखा वर्षों के लिए, एफ. आर. एस. एस. ई. अब उपलब्ध नहीं है। मध्यम आकार की संस्थाओं के लिए जो सार्वजनिक कंपनियां नहीं हैं, लेखा मानक बोर्ड ने यू. के. के आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों (यू. के. जी. ए. ए. पी.) को मध्यम आकार की संस्थाओं के लिए वित्तीय रिपोर्टिंग मानक (एफ. आर. एस. एम. ई.) के साथ बदलने का प्रस्ताव दिया है, जो छोटे और मध्यम आकार की संस्थाओं के लिए आई. एफ. आर. एस. पर आधारित है। संयुक्त राज्य अमेरिका में, वित्तीय लेखा मानक बोर्ड (एफ. ए. एस. बी.) संयुक्त राज्य अमेरिका सामान्य रूप से स्वीकृत लेखा सिद्धांतों (यू. एस. जी. ए. ए. पी.) और आई. एफ. आर. एस. के बीच मतभेदों को कम करने या समाप्त करने के लिए अंतर्राष्ट्रीय लेखा मानक बोर्ड (आई. ए. एस. बी.) के साथ काम कर रहा है, विशेष रूप से 2006 के समझौता ज्ञापन द्वारा निर्धारित अभिसरण कार्यक्रम के अनुसार, जिसे 2008 में अद्यतन किया गया था। यू. एस. जी. ए. ए. पी. और आई. एफ. आर. एस. के बीच अभिसरण की दिशा में अल्पकालिक परियोजनाओं में बोर्ड के मानकों में से एक का संशोधन शामिल है ताकि उन्हें दूसरे बोर्ड के साथ बेहतर ढंग से संरेखित किया जा सके, संयुक्त रूप से नए मानक जारी किए जा सकें। कुछ अल्पकालिक परियोजनाएं और संबंधित कार्रवाई नीचे सूचीबद्ध हैं। खंड रिपोर्टिंगः एक नया मानक, आई. एफ. आर. एस. 8 खंड रिपोर्टिंग, 2006 में जारी किया गया था। उचित मूल्य विकल्पः 2007 में उचित मूल्य विकल्प को शामिल करने के लिए यू. एस. जी. ए. ए. पी. में संशोधन किया गया था। संयुक्त उद्यमः आई. एफ. आर. एस. 11 संयुक्त व्यवस्था 2011 में जारी की गई थी। आयकरः 2009 में एक संयुक्त एक्सपोजर ड्राफ्ट प्रकाशित किया गया था। 2008 में समझौता ज्ञापन के एक अद्यतन ने निम्नलिखित सहित दीर्घकालिक अभिसरण परियोजनाओं की शुरुआत की। मान्यता रद्दः दोनों बोर्डों ने अपने लेखा मानकों में संशोधन जारी किए। उचित मूल्य मापनः एफ. ए. एस. बी. वक्तव्य सं. 2011 में 257 और आई. एफ. आर. एस. 13 जारी किए गए थे। इक्विटी की विशेषताओं के साथ वित्तीय साधनः एक संयुक्त चर्चा पत्र जारी किया गया था। राजस्व मान्यताः बोर्डों ने 2010 में संयुक्त प्रस्ताव जारी किए। 2012 में प्रकाशित एक संयुक्त रिपोर्ट में, आई. ए. एस. बी. और एफ. ए. एस. बी. ने कहा कि समझौता ज्ञापन में उल्लिखित अधिकांश अल्पकालिक परियोजनाएं पूरी हो चुकी हैं, और अब दीर्घकालिक परियोजनाओं को अधिक प्राथमिकता दी जा रही है। अभिसरण के लिए प्रेरणा प्रेरणाओं में यह विश्वास शामिल है कि इसके परिणामस्वरूप वित्तीय विवरणों के बीच तुलना में वृद्धि होगी, जिससे विभिन्न हितधारकों को लाभ होगा। उदाहरण के लिए, एफ. ए. एस. बी. का मानना है कि "अमेरिकी वित्तीय रिपोर्टिंग प्रणाली में निवेशकों, कंपनियों, लेखा परीक्षकों और अन्य प्रतिभागियों" को समेकित मानकों से लाभ होगा क्योंकि इसके परिणामस्वरूप विभिन्न फर्मों के वित्तीय विवरणों के बीच तुलना में वृद्धि होगी। प्राइसवाटरहाउसकूपर्स (पीडब्ल्यूसी) की 2008 की एक रिपोर्ट में कहा गया है कि लेखांकन मानकों का अभिसरण अंतर्राष्ट्रीय निवेश के प्रवाह में योगदान देगा और "सभी पूंजी बाजार हितधारकों" को लाभान्वित करेगा क्योंकि यहः अंतर्राष्ट्रीय निवेश को निवेशकों के साथ अधिक तुलनीय बनाता है; वैश्विक व्यवसायों के लिए लेखांकन आवश्यकताओं के अनुपालन की लागत को कम करता है; संभावित रूप से अधिक जवाबदेही के साथ एक अधिक पारदर्शी लेखांकन प्रणाली स्थापित करता है; लेखांकन फर्मों के लिए "परिचालन चुनौतियों" को कम करता है; और मानक-निर्धारकों को "रिपोर्टिंग मॉडल में सुधार" करने का अवसर देता है। इसके अतिरिक्त, इंटरनेशनल फेडरेशन ऑफ एकाउंटेंट्स द्वारा किए गए एक सर्वेक्षण में पाया गया कि लेखांकन पेशे के 89 प्रतिशत नेताओं ने कहा कि उनके संबंधित देशों के लिए आर्थिक विकास के लिए अभिसरण या तो बहुत महत्वपूर्ण था या महत्वपूर्ण था। आलोचना लेखा मानकों के अभिसरण को प्राप्त करने के लक्ष्य और विभिन्न प्रस्तावित कदमों की विभिन्न व्यक्तियों और संगठनों द्वारा आलोचना की गई है। उदाहरण के लिए, 2006 में प्राइसवाटरहाउसकूपर्स (पीडब्ल्यूसी) के वरिष्ठ भागीदारों ने एक मसौदा पत्र में अभिसरण को "अनिश्चित काल के लिए स्थगित" करने का आह्वान किया, जिसमें आई. ए. एस. बी. को अपने स्वयं के मानकों में सुधार करने पर ध्यान केंद्रित करने का आह्वान किया गया। विशेष रूप से, येल स्कूल ऑफ मैनेजमेंट के श्याम सुंदर ने अभिसरण और तुलनात्मकता के बीच की कड़ी को "अतिरंजित" कहा है, जबकि गोद लेने की लागत और गति को एस. ई. सी. के 2008 के अभिसरण रोडमैप की सबसे आम आलोचना के रूप में उद्धृत किया गया है, जो मील के पत्थर स्थापित करता है जो संभावित रूप से 2014 में आई. एफ. आर. एस. को अनिवार्य रूप से अपनाने की ओर ले जाता है। मानकों की प्रकृति अन्य आलोचनाएँ परिवर्तित मानकों की प्रकृति के इर्द-गिर्द केंद्रित हैं। उदाहरण के लिए, कुछ आलोचकों को चिंता है कि अभिसरण से उचित मूल्य लेखांकन का उपयोग बढ़ेगा। अन्य आलोचकों ने भी क्रमशः नियम-आधारित और सिद्धांत-आधारित मानकों की कमियों को कारणों के रूप में उद्धृत किया है। सिद्धांत-आधारित मानक "समान लेनदेन के लिए अलग-अलग व्याख्याओं" की अनुमति देते हैं, और इन्हें "कम सटीक" के रूप में भी वर्णित किया गया है, जबकि नियम-आधारित मानकों में अधिक अपवाद होते हैं और "अधिक से अधिक संभावित आकस्मिकताओं" से निपटने के लिए उज्ज्वल-रेखा नियमों और विशिष्ट विवरणों का उपयोग करते हैं। उपर्युक्त पीडब्ल्यूसी के वरिष्ठ भागीदारों ने व्यक्त किया कि अभिसरण एक ऐसी लेखा प्रणाली की ओर ले जाएगा जो गैर-अमेरिकी सूचीबद्ध कंपनियों के लिए बहुत अधिक नियम-आधारित है, जबकि अन्य आलोचक इसके विपरीत आई. एफ. आर. एस. के सिद्धांतों-आधारित प्रकृति की आलोचना करते हैं क्योंकि वित्तीय विवरण तैयार करने वालों के लिए मुकदमेबाजी से बचाव करना मुश्किल हो जाता है। 1950 और 1960 के दशक का इतिहास अभिसरण के विचार की जड़ें 1950 के दशक में हैं, और यह द्वितीय विश्व युद्ध के बाद अधिक से अधिक आर्थिक एकीकरण और अंतर्राष्ट्रीय पूंजी प्रवाह की प्रतिक्रिया थी। 1990 के दशक से पहले, अभिसरण ने सामंजस्य का रूप ले लिया, अंतरराष्ट्रीय स्तर पर उपयोग किए जाने वाले विभिन्न लेखा मानकों के बीच अंतर में कमी। 1962 में अमेरिकन इंस्टीट्यूट ऑफ सर्टिफाइड पब्लिक एकाउंटेंट्स द्वारा आयोजित लेखाकारों की 8वीं अंतर्राष्ट्रीय कांग्रेस में, कई प्रतिभागियों ने अंतर्राष्ट्रीय आधार पर लेखांकन मानकों के विकास की आवश्यकता व्यक्त की; उसी वर्ष एआईसीपीए ने अंतर्राष्ट्रीय संबंधों पर समिति को फिर से सक्रिय कर दिया, जिसका उद्देश्य विश्व स्तर पर लेखाकारों के बीच सहयोग में सुधार करना था। 1970 और 1990 के दशक में अंतर्राष्ट्रीय लेखा मानक बोर्ड (आई. ए. एस. बी.) के पूर्ववर्ती अंतर्राष्ट्रीय लेखा मानक समिति (आई. ए. एस. सी.) की स्थापना 1973 में लेखा मानकों को विकसित करने और उन्हें अंतरराष्ट्रीय स्तर पर बढ़ावा देने के लक्ष्य के साथ की गई थी; 1987 तक आई. ए. एस. सी. ने 25 मानक जारी किए थे, और 1980 के दशक के अंत तक अभिसरण की आवश्यकता में "विश्वव्यापी रुचि" थी। 1991 में एफ. ए. एस. बी. ने औपचारिक रूप से अंतरराष्ट्रीय स्तर पर उपयोग किए जाने वाले लेखा मानकों के समूह को विकसित करने का लक्ष्य निर्धारित किया और बाद के वर्षों में एफ. ए. एस. बी. और आई. ए. एस. सी. ने अभिसरण के लिए आधार तैयार करने के लिए विभिन्न परियोजनाएं शुरू कीं। 1996 में, राष्ट्रीय प्रतिभूति बाजार सुधार अधिनियम कानून बन गया; अधिनियम ने अभिसरण प्रयासों के लिए समर्थन व्यक्त किया और एसईसी को अभिसरण की दिशा में प्रगति पर कांग्रेस को रिपोर्ट करने की आवश्यकता थी। 2000 के दशक में आई. ए. एस. सी. को 2001 में आई. ए. एस. बी. में पुनर्गठित किया गया था, और एफ. ए. एस. बी. और आई. ए. एस. बी. ने 2002 में अभिसरण की दिशा में काम करना शुरू किया, जिसमें नॉरवॉक समझौते में अभिसरण के लिए अपनी प्रतिबद्धता व्यक्त की और अपने संबंधित मानकों को "जल्द से जल्द व्यवहार्य" बनाने और भविष्य के कार्यक्रमों का समन्वय करके अनुकूलता बनाए रखने का संकल्प लिया। यूरोपीय संघ (ई. यू.) में, यूरोपीय संसद ने जुलाई 2002 में एक विनियमन पारित किया जिसमें ई. यू. में सूचीबद्ध कंपनियों को 2005 से आई. एफ. आर. एस. के अनुसार अपने समेकित वित्तीय विवरण तैयार करने की आवश्यकता थी। आई. ए. एस. बी. और एफ. ए. एस. बी. ने 2006 में एक समझौता ज्ञापन पर हस्ताक्षर किए, जिसमें उनकी अभिसरण परियोजनाओं पर दिशा-निर्देश निर्धारित किए गए और 2008 तक व्यापार संयोजन पर अभिसरण मानकों को जारी करने जैसे अल्पकालिक लक्ष्य निर्धारित किए गए। 2008 में लक्ष्यों की दिशा में काम की समीक्षा की गई और एक प्रगति रिपोर्ट प्रकाशित की गई जिसमें प्रत्येक अभिसरण विषय के लिए बाद के कदम भी निर्धारित किए गए। एफ. ए. एस. बी. और आई. ए. एस. बी. ने 2009 में फिर से बैठक की और भविष्य की योजनाओं और लक्ष्यों को निर्धारित करते हुए समझौता ज्ञापन के लक्ष्यों की दिशा में काम करने में "अपने प्रयासों को तेज करने" पर सहमति व्यक्त की। आई. एफ. आर. एस. और यू. एस. जी. ए. ए. पी. के बीच 2010 का अभिसरण 2012 में रुकता हुआ दिखाई दिया, आई. ए. एस. बी. ने सुझाव दिया कि वह अब यू. एस. जी. ए. ए. पी. के साथ अभिसरण नहीं करना चाहेगा। 2013 में, संयुक्त राज्य अमेरिका के पंद्रह सबसे बड़े बैंकों, जिनमें बैंक ऑफ अमेरिका कॉर्पोरेशन, कैपिटल वन फाइनेंशियल कॉर्पोरेशन, सिटीग्रुप इंक, जेपी मॉर्गन चेस एंड कंपनी, मॉर्गन स्टेनली और वेल्स फार्गो एंड कंपनी शामिल हैं, ने एफएएसबी और आई. ए. एस. बी. के अध्यक्षों को एक पत्र लिखा, जिसमें बोर्डों को क्रेडिट नुकसान के लिए लेखांकन मानकों पर अपने मतभेदों को हल करने के लिए प्रोत्साहित किया गया। 2013 तक, 100 से अधिक क्षेत्राधिकारों को अपने पूंजी बाजारों में सभी या सबसे अधिक सार्वजनिक रूप से जवाबदेह संस्थाओं के लिए आई. एफ. आर. एस. के उपयोग की आवश्यकता थी, और 115 क्षेत्राधिकारों ने लेखांकन मानकों के अभिसरण का समर्थन करने वाली सार्वजनिक प्रतिबद्धताएं की थीं। संदर्भ लेखांकन अनुसंधान लेखांकन प्रणाली अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानक प्रशासनिक सिद्धांत