Vandervell v IRC
वैंडरवेल बनाम अंतर्देशीय राजस्व आयुक्त [1967] 2 एसी 291 एक प्रमुख अंग्रेजी न्यास विधि मामला है, जो परिणामी न्यासों से संबंधित है। यह दर्शाता है कि परिणामी विश्वास न रखने का मात्र इरादा (उदाहरण के लिए, करों से बचने के लिए) इसे ऐसा नहीं बनाता है। यह मामला टोनी वैंडरवेल के न्यासों और उनके कर दायित्व से जुड़े निर्णयों की एक श्रृंखला में पहला था। यह इस बात से संबंधित है कि क्या शेयरों में न्यायसंगत ब्याज हस्तांतरित करने का मौखिक निर्देश संपत्ति अधिनियम 1925 की धारा 53 (1) (सी) के तहत लिखित आवश्यकता का अनुपालन करता है, और इसलिए क्या लाभांश की प्राप्ति कर के अधीन थी। दूसरा रे वैंडरवेल ट्रस्टी लिमिटेड था, जिसमें अंतर्देशीय राजस्व के विशेष आयुक्त की कर निर्धारण में संशोधन करने की क्षमता शामिल थी। तीसरा रे वैंडर्वेल ट्रस्टी लिमिटेड (नंबर 2) था, जो इस बात से चिंतित था कि क्या वैंडर्वेल पर कर लगाया जा सकता है क्योंकि यदि उसने एक विकल्प का उपयोग किया होता तो वह परिणामी न्यास के माध्यम से एक समान ब्याज प्राप्त कर सकता था। तथ्य टोनी वैंडर्वेल वैंडर्वेल प्रोडक्ट्स लिमिटेड नामक कंपनी के साथ एक अमीर रेसिंग कार निर्माता थे। वह रॉयल कॉलेज ऑफ सर्जन्स को फार्माकोलॉजी की एक पीठ स्थापित करने के लिए दान करना चाहते थे। वह दान पर कर का भुगतान करने से भी बचना चाहते थे। उस समय, एकमुश्त दान और कंपनी के शेयरों पर लाभांश के माध्यम से किसी भी आय पर लागू करों पर मुद्रांक शुल्क लागू होता था। हालाँकि, चूंकि रॉयल कॉलेज ऑफ सर्जन्स एक दान था, इसलिए यह किसी भी आय पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं था। वैंडरवेल ने मौखिक रूप से अपनी ट्रस्ट कंपनी (वैंडरवेल ट्रस्टी लिमिटेड, जिसे उनके बच्चों के लिए उनके पैसे का प्रबंधन करने के लिए भी स्थापित किया गया था) को वैंडरवेल प्रोडक्ट्स लिमिटेड में 100,000 शेयरों को रॉयल कॉलेज ऑफ सर्जन्स को हस्तांतरित करने का निर्देश दिया, जिसमें न्यासियों के लिए 5000 पाउंड में शेयर वापस खरीदने का विकल्प था। इसके बाद उन्होंने कंपनी को शेयरों पर लाभांश घोषित करने का निर्देश दिया। इसलिए जब शेयर रॉयल कॉलेज ऑफ सर्जन के कब्जे में थे, तो इसने 1961 तक लाभांश में £245,000 का भुगतान किया। वैंडरवेल को उम्मीद थी कि इसका मतलब यह होगा कि वह कर से बचेंगे (केवल अपने लिए आय प्राप्त करने के विपरीत, जिस पर वह कर का भुगतान करेंगे, और फिर कॉलेज को पैसे देंगे)। दुर्भाग्य से, 1960 में, अंतर्देशीय राजस्व ने हस्तांतरण पर कर का दावा किया। अंतर्देशीय राजस्व ने तर्क दिया कि वैंडरवेल ने शेयरों में एक न्यायसंगत हित बनाए रखा। वे अभी भी उनके थे, जैसे कि कॉलेज के पास शेयर थे, उनके पास उन्हें वापस पाने का विकल्प था। उन्होंने यह भी तर्क दिया कि न्यास कंपनी को उनका मौखिक निर्देश न्यायसंगत ब्याज हस्तांतरित करने में सक्षम नहीं था, क्योंकि यह संपत्ति अधिनियम 1925 की धारा 53 (1) (सी) में निर्दिष्ट औपचारिकता आवश्यकताओं का पालन नहीं करता था। इस खंड में एक स्वभाव के अस्तित्व का प्रमाण देने के लिए हस्ताक्षरित लेखन की आवश्यकता होती है। इसलिए उसे उन शेयरों के मूल्य पर कर का भुगतान करना चाहिए। निर्णय हाउस ऑफ लॉर्ड्स ने तीन से दो के बीच पाया कि वेंडरवेल वास्तव में रॉयल कॉलेज ऑफ सर्जन्स को दिए गए £245,000 के लाभांश पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी था। हाउस ऑफ लॉर्ड्स ने अभिनिर्धारित किया कि संपत्ति अधिनियम 1925 की धारा 53 (1) (सी) उन स्थितियों पर लागू नहीं होती है जहां एक लाभार्थी अपने न्यासियों को अपने सॉन्डर्स बनाम वॉटियर अधिकार के माध्यम से ऐसा करने का निर्देश देता है, ताकि पूर्ण कानूनी और न्यायसंगत स्वामित्व किसी और को हस्तांतरित किया जा सके। मामला एक प्रस्ताव है कि न्यास संपत्ति को किसी तीसरे पक्ष को पूरी तरह से अपने लाभ के लिए हस्तांतरित करने के लिए एक खाली न्यासी को मौखिक घोषणा एक वैध स्वभाव है। हालांकि, वैंडरवेल ने शेयरों में स्वामित्व (कानूनी और न्यायसंगत) को सफलतापूर्वक विभाजित नहीं किया था, क्योंकि ट्रस्ट कंपनी के पास आरसीएस से शेयरों को वापस खरीदने का विकल्प था। यदि सेटलर खुद को वैंडरवेल बनाम आई. आर. सी. के रूप में पर्याप्त रूप से विभाजित नहीं करता है, तो एक परिणामी ट्रस्ट काम करेगा। केवल 5000 पाउंड में कंपनी का एक बड़ा हिस्सा खरीदने का विकल्प बेहद मूल्यवान था। इस प्रकार, वैंडरवेल विकल्प पर अधिभार का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी था। लॉर्ड विल्बरफोर्स ने कहा कि अंग्रेजी कानून में ट्रस्ट के परिणामस्वरूप अंग्रेजी ट्रस्ट कानून भी देखें (नंबर 2) [1974] Ch 269 टिन्सले बनाम मिलिगन [1994] 1 AC 340 जनजाति बनाम जनजाति [1996] Ch 107 वेस्टड्यूश लैंड्सबैंक गिरोज़ेंट्रेल बनाम इस्लिंगटन लंदन बरो काउंसिल [1996] AC 669 एयर जमैका लिमिटेड बनाम चार्लटन [1999] 1 WLR 1399 बार्कलेज बैंक लिमिटेड बनाम क्विस्टक्लोज इन्वेस्टमेंट्स लिमिटेड [1970] AC 567 ट्विनसेक्ट्रा लिमिटेड बनाम यार्डली [2002] 2 AC 164 नोट्स संदर्भ आर. सी. नोलन, 'वैंडर्वेल बनाम आई. आर. सी.: ए केस ऑफ ओवररीचिंग' [1996] इंग्लिश ट्रस्ट्स केस लॉ हाउस ऑफ लॉर्ड्स केस 1966 इन यूनाइटेड किंगडम केस लॉ एच. एम. रेवेन्यू एंड कस्टम्स यूनाइटेड किंगडम टैक्सेशन केस लॉ