Chief audit executive
मुख्य लेखापरीक्षा कार्यकारी (सी. ए. ई.), लेखापरीक्षा निदेशक, आंतरिक लेखापरीक्षा निदेशक, महालेखा परीक्षक या महानियंत्रक एक उच्च स्तरीय स्वतंत्र निगमित कार्यकारी होता है जिसकी आंतरिक लेखापरीक्षा की समग्र जिम्मेदारी होती है। सार्वजनिक रूप से कारोबार करने वाले निगमों में आम तौर पर एक आंतरिक लेखा परीक्षा विभाग होता है, जिसका नेतृत्व एक मुख्य लेखा परीक्षा कार्यकारी ("सी. ए. ई".) करता है, जो मुख्य कार्यकारी अधिकारी को प्रशासनिक रिपोर्टिंग के साथ निदेशक मंडल की लेखा परीक्षा समिति को कार्यात्मक रूप से रिपोर्ट करता है। यह पेशा अनियमित है, हालांकि कई अंतरराष्ट्रीय मानक निर्धारण निकाय हैं, जिनका एक उदाहरण आंतरिक लेखा परीक्षक संस्थान (आई. आई. ए.) है। आई. आई. ए. ने आंतरिक लेखा परीक्षा के व्यावसायिक अभ्यास के लिए मानक स्थापित किए हैं और इसमें लगभग 65,000 प्रमाणित आंतरिक लेखा परीक्षकों सहित 165 देशों का प्रतिनिधित्व करने वाले 150,000 से अधिक सदस्य हैं। सी. ए. ई. आंतरिक रूप से एक स्वतंत्र कार्य है; अन्यथा यह निष्क्रिय और निम्न गुणवत्ता का हो सकता है (लेकिन स्वतंत्रता और दक्षता के स्तर में कई डिग्री हैं)। सी. ए. ई. कार्य केवल संगठन में नियंत्रण के तीसरे स्तर का गठन करने के लिए मौजूद है, जो प्रथम स्तर के नियंत्रण से स्वतंत्र होना चाहिए (प्रथम स्तर की परत एक संगठन के प्रबंधन से संबंधित है, जो संगठन के नियमों के अनुपालन में कार्य करने के लिए पहली बार में जिम्मेदार है) और लगातार द्वितीय स्तर (जो सहायक इकाइयाँ हैं यानी संगठन के नियमों के अनुपालन में कार्य करने के लिए)। कानूनी, मानव संसाधन, जोखिम कार्य, वित्तीय नियंत्रण आदि)। एक प्रभावी स्वतंत्रता सी. ए. ई. के दृष्टिकोण और संगठन द्वारा स्वीकार किए गए या संगठन के प्राचार्यों (जैसे, निदेशक मंडल या लेखा परीक्षा समिति) द्वारा दिए गए विशेषाधिकारों/गारंटी दोनों का परिणाम है। क्योंकि सी. ए. ई. जोखिमों और नियंत्रणों, कंपनी की रणनीति और नियामक वातावरण को समझता है, सी. ए. ई. पारंपरिक आंतरिक लेखा परीक्षा से परे अतिरिक्त संगठनात्मक जिम्मेदारियों को ग्रहण कर सकता है। स्वतंत्र दृष्टिकोण सी. ए. ई. को अपने कर्तव्यों के निष्पादन में स्वतंत्र होना चाहिए, ताकि वह हस्तक्षेप को स्वीकार किए बिना स्वतंत्र रूप से और यथासंभव निष्पक्ष रूप से अपना काम कर सके। स्वतंत्रता उसे निष्पक्ष और निष्पक्ष निर्णय देने की अनुमति देती है, जो प्रबंधन और नियंत्रणों के उचित मूल्यांकन के लिए आवश्यक हैं। यह उसे वित्तीय कार्यों, प्रक्रियाओं और निर्णयों को अलग तरीके से देखने की भी अनुमति देता है। आंतरिक नियंत्रण ढांचे के बारे में वस्तुनिष्ठ आश्वासन प्रदान करते समय यह महत्वपूर्ण हो सकता है। संगठनात्मक स्वतंत्रता अपनी भूमिका को प्रभावी ढंग से निभाने के लिए, सी. ए. ई. को प्रबंधन से संगठनात्मक स्वतंत्रता की आवश्यकता होती है, ताकि प्रबंधन गतिविधियों और कर्मियों के अप्रतिबंधित मूल्यांकन को सक्षम किया जा सके। इसका विश्लेषण नीचे दिए गए विभिन्न बिंदुओं में किया जा सकता हैः (स्वतंत्रता के एक अलग विश्लेषण के लिए, आई. आई. ए. द्वारा विश्लेषण की गई संगठनात्मक स्वतंत्रता देखें) नीचे दिए गए सभी तत्वों को संगठन के मूल नियमों में सी. ए. ई. को प्रदान किया जाना चाहिए, या लेखा परीक्षा समिति द्वारा अनुमोदित और संगठन में घोषित लेखा परीक्षा के चार्टर में कहा जाना चाहिए (आई. आई. ए. मानक 1110 संगठनात्मक स्वतंत्रता, और मानक 1000 सी1)। स्वतंत्र कार्यः हितों के टकराव की अनुमति नहीं है भले ही सी. ए. ई. औपचारिक रूप से संगठन की प्रबंधन संरचना का हिस्सा हो ("मुख्य कार्यकारी अधिकारियों" के बीच), वह किसी भी प्रबंधन निर्णय प्रक्रिया में भाग नहीं लेता है या कंपनी की गतिविधियों के निष्पादन में कोई जिम्मेदारी स्वीकार नहीं करता है। सी. ए. ई. प्रबंधन (जब यह अनुपालन, जोखिम प्रबंधन, आंतरिक नियंत्रण के बारे में हो) और निदेशक मंडल (या इसी तरह के निरीक्षण निकाय) को अपनी जिम्मेदारियों को बेहतर तरीके से निष्पादित करने के बारे में सलाह दे सकते हैं। लेकिन वह गतिविधियों के अवलोकन या लेखा परीक्षा से स्वतंत्र रहता है। पदानुक्रमित स्वतंत्रता आंतरिक लेखापरीक्षा गतिविधि का प्राथमिक ग्राहक प्रबंधन की गतिविधियों की निगरानी के लिए जिम्मेदार इकाई है। यह आम तौर पर लेखा परीक्षा समिति होती है, जो निदेशक मंडल की एक उप-समिति होती है। पदानुक्रमित स्वतंत्रता प्रदान करने के लिए, अधिकांश मुख्य लेखापरीक्षा अधिकारी अपने कर्तव्यों के निष्पादन के बारे में लेखापरीक्षा समिति के अध्यक्ष को रिपोर्ट करते हैं। कार्य के दायरे की परिभाषा (और नियमित संशोधन) पर सी. ए. ई. और लेखा परीक्षा समिति के बीच सहमति होनी चाहिए। आंतरिक लेखापरीक्षा की वार्षिक कार्य योजना, जिस पर व्यावहारिक कारणों से लेखा परीक्षकों के साथ चर्चा की जानी चाहिए, एकमात्र लेखापरीक्षा समिति, निदेशक मंडल या अन्य उपयुक्त शासी प्राधिकरण (आई. आई. ए. मानक 1110 संगठनात्मक स्वतंत्रता) की मंजूरी के अधीन है। आंतरिक लेखा परीक्षा निदेशालय (लेखा परीक्षा नियमावली) के आंतरिक नियम और प्रथाएं सी. ए. ई. की जिम्मेदारी हैं। स्वतंत्र स्थिति अपने कर्तव्यों के पालन में सी. ए. ई. की स्वतंत्रता की गारंटी कर्मचारियों के नियमों में दी जानी चाहिए। लेखा परीक्षा समिति के पास सी. ए. ई. की नियुक्ति और बर्खास्तगी पर अंतिम निर्णय के लिए और उनके पारिश्रमिक, गतिविधि मूल्यांकन और कैरियर की उन्नति के लिए एकमात्र क्षमता होनी चाहिए। सी. ए. ई. अनुशासनात्मक कार्रवाई के लिए उत्तरदायी है लेकिन केवल लेखा परीक्षा समिति की सहमति से। ऐसा तब हो सकता है जब वह अपने कर्तव्यों के पालन में लापरवाही करता है। स्वतंत्र संचार अधिकार सी. ए. ई. सीधे लेखा परीक्षा समिति और बोर्ड को रिपोर्ट करता है। सी. ए. ई. से प्रत्येक साधारण लेखा परीक्षा समिति की बैठक में और यदि आवश्यक समझा जाए तो बोर्ड को एक रिपोर्ट दी जानी चाहिए। इस तरह की रिपोर्टों को सीधे लेखा परीक्षा समिति के अध्यक्ष को संबोधित किया जाना चाहिए और इसकी समानांतर प्रति महानिदेशक को भेजी जानी चाहिए। हालाँकि, सी. ए. ई. अपने दैनिक कार्य के प्रदर्शन में महानिदेशक और संगठन के कर्मचारियों के साथ संवाद और संपर्क करता है। स्वतंत्र बजट हालांकि सी. ए. ई. और आंतरिक लेखा परीक्षकों को कंपनी द्वारा भुगतान किया जाता है, आंतरिक लेखा परीक्षा निदेशालय के मानव संसाधन बजट को, विशेष रूप से, लेखा परीक्षित संगठन के हस्तक्षेप से संरक्षित किया जाना चाहिए। विशिष्ट जोखिम यह है कि मानव संसाधन निदेशक और महानिदेशक की मंजूरी के अधीन लेखा परीक्षा का बजट एक स्वतंत्र दृष्टिकोण के सी. ए. ई. के आलोचक अभ्यास को आत्म-सीमित करने के लिए संभावित हस्तक्षेप या अनुकूल दबाव का एक स्रोत है। बोर्ड के लिए एक अपील, जिसे सी. ए. ई. के संचार अधिकार के हिस्से के रूप में भी स्पष्ट रूप से देखा जाता है, अक्सर बजट प्रक्रिया की समय की बाधाओं को देखते हुए अल्पकालिक लगाए गए प्रतिबंधों पर अप्रभावी होती है। सबसे अच्छा अभ्यास यह है कि संगठन की सामान्य बजट प्रक्रिया से काफी पहले सी. ए. ई. के मसौदा बजट पर लेखा परीक्षा समिति की राय की आवश्यकता होती है। आंतरिक लेखापरीक्षा को व्यवस्थित करने, तैयार करने और निष्पादित करने के लिए सूचना तक पहुंच महत्वपूर्ण है। स्वतंत्र लेखा परीक्षकों को आम तौर पर अपनी जिम्मेदारियों का निर्वहन करने के लिए आवश्यक किसी भी और सभी जानकारी तक पूर्ण पहुंच प्रदान की जाती है। उचित प्रतिबंध स्वास्थ्य जानकारी जैसे कार्मिक रिकॉर्ड में व्यक्तिगत जानकारी जैसी चीजों तक सीमित होंगे। सूचना तक अनुचित रूप से प्रतिबंधित पहुंच एक स्वतंत्र लेखा परीक्षक के लिए एक बड़ी बाधा है और यह इंगित करता है कि एक संगठन वास्तव में लेखा परीक्षक के जनादेश का समर्थन नहीं करता है और ध्वनि शासन के लिए इसकी प्रतिबद्धता पर सवाल उठाया जाना चाहिए। विशिष्ट कर्तव्य आंतरिक लेखापरीक्षा विभाग की स्थिति, रणनीति और संगठन यह सुनिश्चित करते हैं कि स्थिति (जैसे। एक लेखापरीक्षा चार्टर में निर्धारित), आंतरिक लेखापरीक्षा विभाग की रणनीति, संसाधन संरेखित होते हैं और संगठन के उद्देश्यों और शासन नीति के अनुरूप होते हैं। आंतरिक लेखापरीक्षा कार्य का मार्गदर्शन करने के लिए उपयुक्त नीतियां और प्रक्रियाएं स्थापित करें, और प्रदान की जाने वाली आश्वासन सेवाओं की गुणवत्ता सुनिश्चित करें। प्रबंधन, आंतरिक लेखापरीक्षा गतिविधि का पर्यवेक्षण जोखिम विश्लेषण प्राप्त करें (या उत्पादन का प्रबंधन करें); सुनिश्चित करें कि जोखिम मूल्यांकन कम से कम वार्षिक रूप से किया जाता है; संगठनात्मक उद्देश्यों के अनुरूप आंतरिक लेखापरीक्षा कार्य की प्राथमिकताओं को निर्धारित करने के लिए जोखिम-आधारित लेखापरीक्षा योजनाओं की स्थापना करें। लेखापरीक्षा समिति के वरिष्ठ प्रबंधन, वरिष्ठ विभागीय प्रबंधन के इनपुट पर विचार करता है; आंतरिक लेखापरीक्षा योजना आमतौर पर वित्तीय रिपोर्टिंग और अन्य मौलिक नियंत्रणों को संबोधित करती है, जिसे वैधानिक लेखा परीक्षक की लेखापरीक्षा योजना के साथ समन्वित किया जाता है और उचित कवरेज सुनिश्चित करने और प्रयास के दोहराव को कम करने के लिए आश्वासन और परामर्श गतिविधियों के अन्य आंतरिक और बाहरी प्रदाताओं के साथ आंतरिक लेखापरीक्षा गतिविधियों और योजनाओं का समन्वय करता है। लेखापरीक्षा समिति में महत्वपूर्ण अंतरिम परिवर्तनों सहित आंतरिक लेखापरीक्षा कार्य के लिए जुड़ाव और संसाधन आवश्यकताओं की योजना को संप्रेषित करें। इस संचार में संसाधन सीमाओं का प्रभाव शामिल होगा। सुनिश्चित करें कि लेखा परीक्षा समिति या बोर्ड द्वारा अनुमोदित आंतरिक लेखा परीक्षा योजना को प्राप्त करने के लिए आंतरिक लेखा परीक्षा संसाधन उपयुक्त, पर्याप्त और प्रभावी रूप से तैनात हैं। यह सुनिश्चित करें कि आंतरिक लेखा परीक्षकों के पास अपनी आंतरिक लेखा परीक्षा क्षमता को बनाए रखने और विकसित करने और प्रमाणित आंतरिक लेखा परीक्षक प्रमाणन प्राप्त करने के लिए उचित पेशेवर योग्यता और कौशल और पर्याप्त प्रशिक्षण और विकास के अवसर हों। आंतरिक लेखापरीक्षा कार्यों को समय पर पूरा करना सुनिश्चित करें। सुनिश्चित करें कि आंतरिक लेखापरीक्षा व्यस्तताओं पर रिपोर्ट कम से कम देरी के साथ लेखापरीक्षा समिति को प्रदान की जाए। जोखिम प्रबंधन, नियंत्रण और शासन प्रक्रियाओं की प्रभावशीलता और पर्याप्तता पर एक वार्षिक समग्र राय प्रदान करें। गुणवत्ता प्रबंधन सी. ए. ई. यह सुनिश्चित करने के लिए जिम्मेदार है कि उचित जुड़ाव पर्यवेक्षण प्रदान किया गया है। पर्यवेक्षण एक ऐसी प्रक्रिया है जो योजना के साथ शुरू होती है और पूरे परीक्षण, मूल्यांकन, संचार और जुड़ाव के अनुवर्ती चरणों में जारी रहती है। एक गुणवत्ता आश्वासन और सुधार कार्यक्रम विकसित और बनाए रखें जो आंतरिक लेखा परीक्षा कार्य के सभी पहलुओं को शामिल करता है, और इसकी प्रभावशीलता की लगातार निगरानी करता है। लेखापरीक्षा समिति के सहयोग से, यह सुनिश्चित करें कि आंतरिक लेखापरीक्षा कार्य की एक अभ्यास निरीक्षण या अन्य बाहरी समीक्षा कम से कम हर 3 साल में एक योग्य, स्वतंत्र बाहरी समीक्षा दल द्वारा आयोजित की जाती है, और यह कि इस बाहरी मूल्यांकन के परिणाम लेखापरीक्षा समिति को सूचित किए जाते हैं। सुनिश्चित करें कि पेशेवर आंतरिक लेखा परीक्षा मानकों का पालन किया जाता है (जैसे। आई. आई. ए. मानक या स्थानीय मानक)। नोटः आम तौर पर स्वीकृत लेखापरीक्षा मानक और लेखापरीक्षा पर अंतर्राष्ट्रीय मानक बाहरी लेखापरीक्षा मानक हैं। पेशेवर आंतरिक लेखापरीक्षा मानकों के साथ आंतरिक लेखापरीक्षा कार्य के अनुरूपता पर कम से कम सालाना लेखापरीक्षा समिति को रिपोर्ट करें। महत्वपूर्ण निष्कर्षों की रिपोर्ट करना जोखिम, नियंत्रण या प्रबंधन अभ्यास के किसी भी मुद्दे के बारे में बिना किसी देरी के लेखा परीक्षा समिति को सूचित करें जो महत्वपूर्ण हो सकता है। मुख्य लेखापरीक्षा कार्यकारी (सी. ए. ई.) सबसे महत्वपूर्ण मुद्दों को त्रैमासिक रूप से लेखापरीक्षा समिति को रिपोर्ट करता है, साथ ही उन्हें हल करने की दिशा में प्रबंधन की प्रगति भी बताता है। गंभीर मुद्दों में आम तौर पर कंपनी को पर्याप्त वित्तीय या प्रतिष्ठा को नुकसान पहुंचाने की उचित संभावना होती है। विशेष रूप से जटिल मुद्दों के लिए, जिम्मेदार प्रबंधक चर्चा में भाग ले सकता है। इस तरह की रिपोर्टिंग यह सुनिश्चित करने के लिए महत्वपूर्ण है कि कार्य का सम्मान किया जाए, कि संगठन में उचित "शीर्ष पर स्वर" मौजूद हो, और ऐसे मुद्दों के समाधान में तेजी आए। लेखापरीक्षा समिति के ध्यान के लिए उपयुक्त मुद्दों का चयन करना और उन्हें उचित संदर्भ में वर्णित करना काफी निर्णय का विषय है। सर्वेक्षण के परिणाम विभिन्न परामर्श और सार्वजनिक लेखा फर्म मानक डेटा प्रदान करने के लिए लेखा परीक्षा समितियों पर शोध करते हैं। कुछ परिणामों की पहचान नीचे की गई हैः सर्वेक्षण किए गए समिति के 54 प्रतिशत सदस्यों ने महसूस किया कि लेखा परीक्षा समिति "बहुत प्रभावी" थी, जबकि 38 प्रतिशत ने "कुछ हद तक प्रभावी" होने का संकेत दिया। जोखिम प्रबंधन, आंतरिक नियंत्रण और लेखांकन अनुमान और निर्णय 2007 के लिए सर्वोच्च प्राथमिकता वाले क्षेत्र थे। 41 प्रतिशत आंतरिक लेखा परीक्षा कार्य से "बहुत संतुष्ट" थे, जबकि 52 प्रतिशत "कुछ हद तक संतुष्ट" थे। दो-तिहाई ने महसूस किया कि मुख्य आंतरिक लेखा परीक्षा की स्थिति एक पेशेवर आंतरिक लेखा परीक्षक के लिए थी, न कि अन्य भूमिकाओं के लिए एक "कदम के पत्थर" के रूप में। नियंत्रक प्रमुख लेखा परीक्षक नियंत्रण सी. ओ. एस. ओ. ढांचा लेखा परीक्षा जोखिम वित्तीय लेखा परीक्षा सूचना प्रौद्योगिकी लेखा परीक्षा आंतरिक लेखा परीक्षकों का आंतरिक लेखा परीक्षा संस्थान कॉर्पोरेट प्रशासन आई. एस. ए. 310 व्यवसाय का ज्ञान बाहरी लेखा परीक्षा प्रमाणित सार्वजनिक लेखाकार (सी. पी. ए.) बाहरी लेखा परीक्षक सांविधिक लेखा परीक्षक जनरल सर्वोच्च लेखा परीक्षा संस्थानों का अंतर्राष्ट्रीय संगठन संदर्भ बाहरी लिंक आंतरिक लेखा परीक्षकों के संस्थान आंतरिक लेखा परीक्षा कॉर्पोरेट प्रशासन ए