Taxation in Bhutan
ભૂતાનમાં કરવેરાનું સંચાલન રાષ્ટ્રીય સરકાર અને તેની સહાયક સ્થાનિક સરકારો દ્વારા કરવામાં આવે છે. તમામ કરવેરાની દેખરેખ આખરે ભૂતાનના નાણાં મંત્રાલય, મહેસૂલ અને કસ્ટમ્સ વિભાગ દ્વારા કરવામાં આવે છે, જે એક્ઝિક્યુટિવ લેંગી ઝુંગશોગ (કેબિનેટ) નો ભાગ છે. ભૂતાનમાં કરવેરા માટેનો આધુનિક કાનૂની આધાર કાયદામાંથી ઉદ્ભવે છે. કેટલાક કાયદાઓ કરવેરા અને અમલીકરણ માટે માત્ર તેમના વિષય અને સરકારના વિવિધ સ્તરે જોગવાઈ કરે છે, જ્યારે નાની સંખ્યા વધુ વ્યાપક મૂળ કર કાયદો પ્રદાન કરે છે. પરિણામે, ભૂતાનની કર યોજના અત્યંત વિકેન્દ્રિત છે. કરવેરા ચૂકવવાની ફરજને 2008ના બંધારણ દ્વારા વ્યક્તિગત તેમજ વાણિજ્યમાં સમર્થન આપવામાં આવ્યું છે. બંધારણ સંસદ દ્વારા પસાર કરાયેલા કાયદા અનુસાર કર વધારવાની સ્થાનિક સરકારોની ક્ષમતાની પણ પુષ્ટિ કરે છે. બંધારણ હેઠળ, કરવેરાને ખાસ કરીને રાષ્ટ્રીય લોકમતના વિષય તરીકે ગેરલાયક ઠેરવવામાં આવે છે, કરવેરાના કાયદાને સંસદના વિશિષ્ટ કાર્યક્ષેત્રમાં છોડી દેવામાં આવે છે. ભૂતાનનો કાયદો સામાન્ય રીતે આવક, વેચાણ, આયાત અને જંગમ અને સ્થાવર મિલકતના આધારે વ્યક્તિગત અને કોર્પોરેટ કરવેરાની જોગવાઈ કરે છે. ભૂતાન 1989 થી કોર્પોરેશનોને નિયંત્રિત કરે છે, તાજેતરમાં 2000 ના કંપની અધિનિયમ હેઠળ. આ નિયમોમાં કોર્પોરેટ આવક પર કરવેરાનો સમાવેશ થાય છે. 2011 સુધીમાં, ભૂતાનનો કોર્પોરેટ આવકવેરાનો દર ચોખ્ખા નફા પર 30 ટકા હતો; વધુમાં, ચોખ્ખા નફા પર વ્યવસાય આવકવેરો વધુ 30 ટકા હતો. વર્ષ 2000માં ભૂતાન દ્વારા તેનો સેલ્સ ટેક્સ અને કસ્ટમ્સ એક્સાઇઝ એક્ટ લાગુ કરવામાં આવ્યો હતો. આ કાયદો નાણાં મંત્રાલય દ્વારા પ્રકાશિત દરો અને સમયપત્રક અનુસાર ભૂતાનની અંદર માલ અને સેવાઓ પર વેચાણ વેરો અને એક્સાઇઝ તેમજ આયાત પરની કસ્ટમ્સ ચૂકવવાની ફરજ નક્કી કરે છે. આ કાયદો મહેસૂલ વિભાગ અને કસ્ટમ્સ એજન્ટોને તપાસ કરવા, જપ્ત કરવા, હિસાબની માંગ કરવા અને કરવેરા કાયદાનું ઉલ્લંઘન કરનારાઓને અટકાયતમાં લેવા, દંડ અને કાર્યવાહી કરવા માટે વ્યાપક સત્તા પણ પ્રદાન કરે છે. આ કાયદો વિવાદોને ઉકેલવા માટે પ્રક્રિયાગત માળખું પણ નક્કી કરે છે, જેને રોયલ કોર્ટ ઓફ જસ્ટિસમાં અપીલ કરી શકાય છે. 2001નો આવકવેરાનો કાયદો ભૂતાનમાં વ્યક્તિઓ અને કંપનીઓ બંને માટે આવકવેરાના પ્રથમ આધુનિક, વ્યાપક કાયદાનું પ્રતિનિધિત્વ કરે છે. આ કાયદો વિવાદોની સુનાવણી માટે વેચાણ વેરો, નાદારી અને વહીવટી પ્રક્રિયાઓની પણ જોગવાઈ કરે છે. વર્ષ 2011 સુધીમાં, મહેસૂલ અને કસ્ટમ્સ વિભાગ આવકના પ્રથમ Nu.100,000 પર 10 ટકા પર; Nu.250,000 પર 10 ટકા પર; Nu.500,000 પર 15 ટકા પર; 1,000,000 પર 20 ટકા પર; અને 1,000,001 અને તેથી વધુ પર 25 ટકા પર કોઈ કર લાદતો નથી. વધુમાં, મિલકત હસ્તાંતરણ પર 5 ટકા કર લાદવામાં આવે છે. જમીન, મકાનો અને પશુઓ પર પણ ગ્રામીણ કર લાદવામાં આવે છે. અન્ય સીધી ફરજોમાં મોટર વાહન કર, વિદેશી મુસાફરી કર, રોયલ્ટી, વ્યવસાય અને વ્યાવસાયિક લાઇસન્સ, આરોગ્ય યોગદાન કર અને મ્યુનિસિપલ કરનો સમાવેશ થાય છે. ભૂતાનના વિકેન્દ્રીકરણના કાર્યક્રમના ભાગરૂપે, સ્થાનિક સરકારો અને નગરપાલિકાઓ-ઝોંગખાગ, ગેવોગ્સ અને થ્રોમ્ડ્સ સહિત, ઓછામાં ઓછા 1991 થી મિલકત, સેવાઓ અને વ્યવહાર કર એકત્રિત કરવા માટે અધિકૃત છે. નોંધપાત્ર રીતે, 2009નો સ્થાનિક સરકાર કાયદો થ્રોમ્ડ્સ (નગરપાલિકાઓ) ને ખાલી જગ્યા અને અવિકસિતતા પર અલગ કર વસૂલવાની મંજૂરી આપે છે. અન્ય કાયદાઓ ચોક્કસ વિષય સામે કરવેરાને અધિકૃત કરે છે અથવા લાદે છે. ઉદાહરણ તરીકે, 2010 ના તમાકુ નિયંત્રણ અધિનિયમમાં તમાકુની આયાત કરતી વ્યક્તિઓને કર ચૂકવવાની અને માંગ પર ચુકવણીનો પુરાવો રજૂ કરવાની જરૂર છે. આવા ઘણા કાયદાઓની જેમ, તમાકુ નિયંત્રણ કાયદો તેની કરવેરાની જોગવાઈઓનું ઉલ્લંઘન કરવા માટે ગુનાઓ અને દંડના સમૂહને વ્યાખ્યાયિત કરે છે. કરવેરાના નાણાંનો ઉપયોગ સરકાર કાં તો ચોક્કસ રાજ્ય ખર્ચ માટે કરવેરાની આવક ફાળવે છે અથવા તેને એકીકૃત ભંડોળમાં જમા કરે છે. સરકાર કાયદા દ્વારા પસાર કરાયેલા બજેટ અનુસાર કોન્સોલિડેટેડ ફંડનો ઉપયોગ કરે છે અને જાહેર હિત માટે અનુદાન અને રોકાણ પણ કરી શકે છે. રાષ્ટ્રીય બજેટની દેખરેખ નાણાં મંત્રી દ્વારા કરવામાં આવે છે, જે નિયમિતપણે રાષ્ટ્રીય વિધાનસભાને અહેવાલ આપે છે. પગાર પંચ, એક સ્વતંત્ર સરકારી સંસ્થા, સરકારના સભ્યો માટે પગાર દર અને ખર્ચનું બજેટ સ્થાપિત કરે છે. એકત્રિત કરેલા ભંડોળનો જાહેર ખર્ચ 2007ના જાહેર નાણાં અધિનિયમ દ્વારા સંચાલિત થાય છે. કરવેરામાંથી મુક્તિ ભૂતાનના બંધારણ હેઠળ, શાહી પરિવારને સંસદ દ્વારા નિર્ધારિત વાર્ષિકી મળે છે અને તેને કરવેરામાંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે. નોંધાયેલ નાગરિક સમાજ સંસ્થાઓ ("CSO") ને મહેસૂલ અને કસ્ટમ્સ વિભાગ દ્વારા જાહેર કરાયેલા નિયમો અનુસાર સંપન્ન મિલકત અથવા અન્ય ભંડોળના રોકાણના પરિણામે મેળવેલી આવક અથવા અન્ય લાભ પર કરમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવી છે. બે પ્રકારના CSO, પબ્લિક બેનિફિટ અને મ્યુચ્યુઅલ બેનિફિટ ઓર્ગેનાઇઝેશન્સને સિવિલ સોસાયટી ઓર્ગેનાઇઝેશન્સ ઓથોરિટી અને મહેસૂલ અને કસ્ટમ્સ વિભાગ દ્વારા સંયુક્ત રીતે બહાર પાડવામાં આવેલા નિયમો અને પ્રક્રિયાઓના સેટ હેઠળ કેસ-બાય-કેસ આધારે આવકવેરો ઉપરાંત કસ્ટમ્સ ડ્યુટી અથવા અન્ય કરમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવી શકે છે. વેપાર અને વાણિજ્ય પર રાષ્ટ્રોની સમજૂતી મુજબ ભારતમાંથી ભૂતાનમાં આયાત થતી ચીજવસ્તુઓ પર કોઈ કસ્ટમ અથવા ડ્યુટી વસૂલવામાં આવતી નથી. વિદેશી રાજદ્વારી મિશન, આંતરરાષ્ટ્રીય સંસ્થાઓ અને સરકારી એજન્સીઓને સામાન્ય રીતે કસ્ટમ ડ્યુટી અને વેચાણ વેરો ચૂકવવામાંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે. સેલ્સ ટેક્સ એક્ટ હેઠળ, નાણાં મંત્રાલય અન્ય કોઈપણ વ્યક્તિને તેના વિવેકબુદ્ધિથી વેચાણ, કસ્ટમ્સ અને એક્સાઇઝ ટેક્સમાંથી મુક્તિ આપી શકે છે. જો કે, ભૂતાનમાં માલની આયાત કરતી વખતે કસ્ટમ્સ ડ્યુટીમાંથી મુક્તિ મેળવનારી સંસ્થાઓએ હજુ પણ વેચાણ વેરો ચૂકવવો પડશે. વાહન આયાત કર વિવાદ ભૂતાનમાં લોકશાહીકરણ થયું ત્યારથી કરવેરા એ વિવાદનો વિષય રહ્યો છે. જૂન 2010માં, ભૂતાનની પ્રથમ લોકશાહી રીતે ચૂંટાયેલી સરકારે બંધારણ દ્વારા જરૂરી દ્વિસદનીય પ્રસ્તુતિ અને ચર્ચા માટેની પ્રક્રિયાઓનું પાલન કર્યા વિના કરવેરામાં વધારો કરીને આયાતી હળવા ખાનગી વાહનો પરની આયાત ડ્યુટી યોજનામાં સુધારો કર્યો હતો. આ પગલાને કેટલાક ભૂતાનવાસીઓએ સામૂહિક પરિવહન વિકાસને પ્રોત્સાહન આપતી વખતે ભીડ અને પ્રદૂષણને કાબૂમાં લેવા માટે સમર્થન આપ્યું હતું. નેશનલ એસેમ્બલી વિરોધ પક્ષે ભૂતાનની હાઈકોર્ટ, બંધારણીય બેન્ચમાં કાર્યવાહીનો વિરોધ કર્યો હતો અને પ્રારંભિક દાવો જીત્યો હતો. ભૂતાનની સર્વોચ્ચ અદાલતમાં અપીલ કરવા પર, એટર્ની જનરલે દલીલ કરી હતી કે કરવેરાના સુધારાને પ્રત્યક્ષ અને પરોક્ષ કરવેરા પરના પૂર્વ-બંધારણીય કાયદાઓ દ્વારા સમર્થન આપવામાં આવ્યું હતું જે રદ કરવામાં આવ્યા ન હતા. એટર્ની જનરલે રાજકીય કાર્યવાહીની ન્યાયિક સમીક્ષા સામે પણ દલીલ કરી હતી, જે સ્થિતિ મોટે ભાગે યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સના ન્યાયશાસ્ત્રમાં આધારિત છે જે લુઇસ બ્રેન્ડિસ દ્વારા વિકસાવવામાં આવી હતી અને અમેરિકન કેસ કાયદા દ્વારા સમર્થિત છે. ડિસેમ્બર 2010માં, જ્યારે મુકદ્દમો પેન્ડિંગ હતો, ત્યારે સરકારે કરને આધિન તમામ આયાતને અટકાવવાનો આદેશ આપ્યો હતો, જેની વિપક્ષે અદાલતની અવમાનના તરીકે ટીકા કરી હતી. 24 ફેબ્રુઆરી, 2011ના રોજ સુપ્રીમ કોર્ટે સર્વસંમતિથી સરકાર વિરુદ્ધ હાઈકોર્ટના ચુકાદાને સમર્થન આપ્યું હતું. સરકારે માર્ચ 2011ની શરૂઆતમાં આયાત પરનો પ્રતિબંધ હટાવી લીધો હતો અને ગેરકાયદેસર રીતે એકત્ર કરેલા કરવેરાને પરત કરવાનો પોતાનો ઇરાદો દર્શાવ્યો હતો, જોકે તે કરવેરાના સુધારાઓને ફરીથી રજૂ કરી શકે છે અને તેમને બંધારણીય પ્રક્રિયામાં પસાર કરી શકે છે. આ ચુકાદાથી હચમચી ગયેલી સરકારે જાહેરાત કરી છે કે તે પરાજયને કારણે રાજીનામું નહીં આપે. વિવાદ પછી, વિશ્વ બેંકે તેના નાણાકીય વ્યવસ્થાપન જવાબદારી મૂલ્યાંકનમાં ચેતવણી આપી હતી કે ભૂતાનની નાણાકીય બાબતોની વધુ સારી કાયદાકીય તપાસની જરૂર છે. વિશ્વ બેંકે બજેટ પસાર કરતા પહેલા સંસદમાં અપૂરતી તપાસ અને ચર્ચાનો હવાલો આપ્યો હતો, જેમાં કરવેરાના સમયપત્રકનો સમાવેશ થાય છે. વધુમાં, વિશ્વ બેંકે સૂચિત બજેટમાં ફેરફાર કરવાની સંસદની અસમર્થતાને વખોડી કાઢી હતી, પરંતુ માત્ર નાણાં મંત્રાલયની દરખાસ્તોને બહાલી આપી હતી. ઇતિહાસ ઝાબદ્રુંગ નગવાંગ નામગ્યાલ (1594-1651) ના શાસન દરમિયાન, ભૂતાનમાં કરવેરા પેનલોપ્સ (પ્રાદેશિક રાજ્યપાલો) દ્વારા વસૂલવામાં આવતા હતા. 1865માં એશ્લે એડને ભૂતાનમાં કરવેરાને "તેમના હેઠળના લોકોમાંથી શક્ય તેટલું બહાર કાઢવા" જેવી વ્યવસ્થા તરીકે વર્ણવ્યું હતું. આધુનિક રીતે, 1907માં વાંગચુક રાજવંશ અને આધુનિક ભૂતાન રાજ્યની સ્થાપના સાથે સરકારી સત્તાને સંપૂર્ણ રીતે મજબૂત કરવામાં આવી હતી. 1960ના દાયકા પહેલાં, ભૂતાનની સરકાર "મજૂર યોગદાન" ના સ્વરૂપમાં કર વસૂલતી હતી. જમીન, મિલકત, વ્યવસાયની આવક અને ચીજવસ્તુઓ અને સેવાઓના વપરાશ પર નજીવા મુદ્રીકૃત કરની તરફેણમાં કરવેરાને ધીમે ધીમે તબક્કાવાર દૂર કરવામાં આવ્યા હતા. 1961માં, નેશનલ એસેમ્બલીએ સરકારી મહેસૂલ અને મિલકતોની દેખરેખ માટે ગ્યાલ્ત્સે ખા લોવા (એકાઉન્ટ્સ એન્ડ ઓડિટ કમિટી) ની સ્થાપના કરી હતી. 1968માં, નેશનલ એસેમ્બલીએ વધતા વિકાસના પ્રોત્સાહન હેઠળ ગ્યાલ્ત્સે ખા લોવાને નાણાં મંત્રાલયમાં સ્થાન આપ્યું હતું. 1971માં, મંત્રાલયે તેના કસ્ટમ્સ વિભાગની સ્થાપના કરી, જે પાછળથી મહેસૂલ અને કસ્ટમ્સ વિભાગ બન્યો, જે મોટાભાગના કરવેરા કાયદાના અમલીકરણ માટે જવાબદાર હતો. 1974માં, શાહી સરકારે વિકેન્દ્રીકરણ સાથે પ્રયોગ કરવાનું શરૂ કર્યું, જેમાં થિમ્પૂ અને ફુન્ટશોલિંગની નગરપાલિકાઓને કરવેરા સહિત કેટલીક સરકારી સત્તાઓ સોંપવામાં આવી. ભૂતાનની સરકારે 1989માં અને ફરીથી 1992માં કરવેરાના માળખામાં મોટા સુધારા કર્યા હતા. 1989ના સુધારાઓમાં ભૂતાનના પ્રથમ વ્યવસાયિક આવકવેરાનો સમાવેશ થાય છે, જે તેના અગાઉના 2 ટકા ટર્નઓવર કરને બદલે; નિકાસ અને ઉપદ્રવ કરને નાબૂદ કરે છે; અને પ્લાન્ટ મશીનરીને વેચાણ અને આયાત ફરજોમાંથી મુક્તિ આપે છે. 1992ના સુધારાઓનો ઉદ્દેશ પાલન અને પારદર્શિતા માટે વહીવટી પ્રક્રિયાઓને સરળ બનાવવાનો હતો. ભૂતાનના કાયદાઓ ભૂતાનની સ્થાનિક સરકારનો બંધારણ કાયદો 2009 તમાકુ નિયંત્રણ કાયદો આવકવેરો કોર્પોરેટ કર વેચાણ કર મિલકત કર સંદર્ભો બાહ્ય કડીઓ