Gitlitz v. Commissioner
ગિટલિટ્ઝ વિ. કમિશનર, 531 યુ. એસ. 206 (2001), યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ સુપ્રીમ કોર્ટનો કેસ હતો જેનો નિર્ણય 2001માં લેવામાં આવ્યો હતો. આ કેસ એસ કોર્પોરેશનના કરવેરાના લક્ષણો સાથે સંકળાયેલા કરવેરા કાયદાના તકનીકી પ્રશ્ન સાથે સંબંધિત છે. પૃષ્ઠભૂમિ 1991માં, પી. ડી. ડબલ્યુ. એન્ડ એ., ઇન્ક., જે સબચેપ્ટર એસ હેઠળ કર લાદવામાં આવેલ એક નાદાર કોર્પોરેશન છે, તેણે તેની કુલ આવકમાંથી દેવાની રકમની સંપૂર્ણ ચૂકવણીને બાકાત રાખી હતી. ડેવિડ ગિટલિટ્ઝ અને અન્ય શેરધારકોને કરવેરાની ખામીઓનું મૂલ્યાંકન કરવામાં આવ્યું હતું કારણ કે તેઓએ એસ કોર્પોરેશનના શેરમાં તેમનો આધાર વધારવા અને સસ્પેન્ડેડ નુકસાનને ઘટાડવા માટે દેવાની બિન-કરવેરા મુક્તિનો ઉપયોગ કર્યો હતો. આખરે, કરવેરા અદાલતે એવું માન્યું હતું કે ગિટલિટ્ઝ કોર્પોરેટ સ્ટોકમાં તેમનો આધાર વધારવા માટે એસ કોર્પોરેશનના દેવાની બિન-કરવેરા મુક્તિનો ઉપયોગ કરી શકશે નહીં. સમર્થનમાં, કોર્ટ ઓફ અપીલ્સે એવું માન્યું હતું કે દેવાની રકમની ચૂકવણીનો ઉપયોગ પહેલા એસ કોર્પોરેશનના ચોક્કસ કરવેરાના લક્ષણોને ઘટાડવા માટે થવો જોઈએ અને માત્ર બાકીની રકમનો ઉપયોગ તેમનો આધાર વધારવા માટે થઈ શકે છે. ગિટલિટ્ઝે અપીલ કરી અને યુ. એસ. સુપ્રીમ કોર્ટે આ કેસની સુનાવણી કરવાનો નિર્ણય લીધો. અદાલતના ન્યાયાધીશ થોમસના અભિપ્રાયમાં અદાલતનો નિર્ણય લખવામાં આવ્યો હતો જેણે કોર્ટ ઓફ અપીલ્સને ઉલટાવી દીધી હતી. તેમણે લખ્યું હતું કે બાકાત રાખેલું ડિસ્ચાર્જ દેવું એ "આવકની વસ્તુ" છે, જે શેરધારકો સુધી પહોંચે છે અને એસ કોર્પોરેશનના શેરમાં તેમનો આધાર વધે છે અને તે એસ કોર્પોરેશનના કરવેરાના લક્ષણોમાં ઘટાડો કરતા પહેલા કરવામાં આવે છે. તેમણે લખ્યું હતું કે "તે માત્ર એટલું જ નથી કહેતું કે જ્યારે એસ કોર્પોરેશન નાદાર બને છે ત્યારે દેવાની ચૂકવણી આવકની વસ્તુ બની જતી નથી. તેના બદલે તે માત્ર એવી જોગવાઈ કરે છે કે દેવાની મુક્તિ કુલ આવકમાં સામેલ થવાનું બંધ કરે. 'લાદવામાં આવેલ કર' નક્કી કરવા માટે, એસ કોર્પોરેશનના શેરધારકે તેના કોર્પોરેટ સ્ટોકમાં તેના આધારને સમાયોજિત કરવો પડશે અને આવક અને નુકસાનની તમામ ચીજોમાંથી પસાર થવું પડશે. પરિણામે, બેસિસ એડજસ્ટમેન્ટ અને પાસ-થ્રુ પછી એટ્રિબ્યુટમાં ઘટાડો કરવો આવશ્યક છે. માત્ર જસ્ટિસ બ્રેયર થોમસના અભિપ્રાય સાથે જોડાયા ન હતા. તેઓ નિર્ણયના વૈધાનિક અર્થઘટન સાથે અસંમત હતા, એવું માનતા કે જોગવાઈની સીધી ભાષાની તપાસ કરવાથી કોર્ટ વિપરીત પરિણામ તરફ દોરી જશે. આંતરિક મહેસૂલ સંહિતા સંદર્ભો બાહ્ય કડીઓ ઑડિઓ ઓફ ધ ઓપિનિયન એનાઉન્સમેન્ટ એટ ધ ઓવાયઇઝેડ પ્રોજેક્ટ યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ સુપ્રીમ કોર્ટ કેસ 2001 ઇન યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ કેસ લો યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ સુપ્રીમ કોર્ટ કેસ ઓફ ધ રેહંક્વિસ્ટ કોર્ટ યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ ટેક્સેશન એન્ડ રેવન્યુ કેસ લો