Integration (tax)
એકીકરણ એ કર પ્રણાલીઓનું એક લક્ષણ છે જે આવક પર સમાન અસરકારક કર દર લાગુ કરે છે, પછી ભલે તે કોર્પોરેશનની અંદર કર લાદવામાં આવે અથવા શેરધારકોને વ્યક્તિગત આવક તરીકે કર લાદવા માટે આપવામાં આવે. એકીકરણ આંશિક અથવા સંપૂર્ણ હોઈ શકે છે. સંપૂર્ણ એકીકરણ કોર્પોરેટ આવકને શેરધારકો સુધી વહેતી આવક તરીકે ગણશે, જ્યારે આંશિક એકીકરણ માત્ર કેટલીક આવકને-ઘણીવાર ડિવિડન્ડમાંથી-આ રીતે ગણવામાં આવે છે. ઘણી રાષ્ટ્રીય કરવેરા પ્રણાલીઓમાં ઘણીવાર ડિવિડન્ડ ટેક્સ ક્રેડિટના રૂપમાં એકીકરણ પ્રણાલીઓ લાગુ કરવામાં આવી છે. સ્વરૂપોનું એકીકરણ આંશિક અથવા સંપૂર્ણ હોઈ શકે છે. સંપૂર્ણ એકીકરણ ત્યારે થાય છે જ્યારે કોર્પોરેશન કરવેરાના હેતુઓ માટે ફ્લો-થ્રુ એન્ટિટી તરીકે કાર્ય કરે છેઃ કોર્પોરેશન દ્વારા પ્રાપ્ત થતી તમામ આવક, પછી ભલે તે તેના દ્વારા જાળવી રાખવામાં આવે અથવા શેરધારકોને વહેંચવામાં આવે, તેને શેરધારકોની આવક તરીકે ગણવામાં આવશે. આવી વ્યવસ્થામાં, સિજબ્રેન ક્નોસેનના જણાવ્યા અનુસાર, તમામ કોર્પોરેટ કરને વ્યક્તિગત આવકવેરાની પૂર્વચુકવણીની જેમ ગણવામાં આવશે, જેના માટે શેરધારકોને તેમના વ્યક્તિગત કરવેરાના વળતર પર જમા કરવામાં આવશે-પછી ભલે તે મિલકત સંબંધિત કરવેરાના સમયગાળામાં તેમને ટ્રાન્સફર કરવામાં આવી હોય. તેનાથી વિપરીત, આંશિક એકીકરણ ત્યારે થાય છે જ્યારે માત્ર કેટલીક કોર્પોરેટ આવક, જે ઘણીવાર શેરધારકોને ડિવિડન્ડ તરીકે વહેંચવામાં આવે છે, તેને કોર્પોરેશન દ્વારા "વહેતી" ગણવામાં આવે છે. ગ્લેન હૂબાર્ડ આવી પ્રણાલીને "એવી કોઈ પણ યોજના તરીકે વર્ણવે છે જેમાં કોર્પોરેટ આવક પર માત્ર એક જ વાર કર લાદવામાં આવે છે, તેના બદલે જ્યારે કમાણી થાય ત્યારે અને જ્યારે શેરધારકોને ડિવિડન્ડ તરીકે વહેંચવામાં આવે ત્યારે કર લાદવામાં આવે છે". આંશિક અથવા સંપૂર્ણ એકીકરણ પ્રાપ્ત કરવાની ઘણી રીતો છે. કોર્પોરેટ કરને સમાપ્ત કરીને સંપૂર્ણ એકીકરણ પ્રાપ્ત કરી શકાય છે, જેથી તમામ કોર્પોરેટ આવકને શેરધારકોની આવક તરીકે ગણી શકાય. વૈકલ્પિક રીતે, ડિવિડન્ડ ટેક્સ નાબૂદ થઈ શકે છે, જેથી તમામ કોર્પોરેટ આવકને તેના બદલે કોર્પોરેશનની આવક તરીકે ગણવામાં આવે છે. ડિવિડન્ડ પર કેન્દ્રિત આંશિક એકીકરણ ત્યારે થઈ શકે છે જ્યારે શેરધારકોને ડિવિડન્ડની આવક પર ટેક્સ ક્રેડિટ મળે છે, જેનો હેતુ ડિવિડન્ડ તરીકે વહેંચાયેલી રકમ પર કોર્પોરેશન દ્વારા પહેલેથી ચૂકવવામાં આવેલા કરને ધ્યાનમાં લેવાનો હોય છે. અમલીકરણ ઐતિહાસિક રીતે, યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ અને યુનાઇટેડ કિંગડમ બંનેમાં કરવેરા પ્રણાલીઓ વિવિધ માત્રામાં સંકલિત હતી. યુકેમાં, 1799ની શરૂઆતમાં, કોર્પોરેશન તેની આવકમાંથી કર કપાતનો દાવો કરી શકતું હતું કારણ કે શેરધારકો પર ડિવિડન્ડ વિતરણ પર કર લાદવામાં આવતો હતો. 19મી સદીના મધ્યભાગ સુધીમાં, યુ. એસ. માં ફેડરલ ટેક્સ કાયદાએ શેરધારકોને તેમની આવકમાંથી ડિવિડન્ડને બાકાત રાખવાની મંજૂરી આપી હતી કારણ કે તેના પર કોર્પોરેટ સ્તરે કર લાદવામાં આવતો હતો. 1979 સુધીમાં, કેનેડા, જાપાન, જર્મની અને ફ્રાન્સ તેમજ યુકેએ ડિવિડન્ડ ટેક્સ ક્રેડિટ દ્વારા આંશિક એકીકરણનો અમલ કર્યો હતોઃ જે શેરધારકોને ડિવિડન્ડ મળ્યું હતું તેઓ કોર્પોરેશન દ્વારા પહેલેથી ચૂકવવામાં આવેલા આવકવેરાને અનુરૂપ તેમના ટેક્સ રિટર્ન પર ક્રેડિટનો દાવો કરી શકે છે. કેનેડાએ કાર્ટર કમિશનની ભલામણોને અનુસરીને 1972માં એકીકરણનું પ્રથમ સ્વરૂપ અપનાવ્યું હતું, જે કેનેથ કાર્ટરની અધ્યક્ષતામાં એક શાહી કમિશન હતું જેણે 1966માં તેનો અહેવાલ આપ્યો હતો. ન્યુઝીલેન્ડે 1988માં એકીકરણનું એક સ્વરૂપ ઘડ્યું હતું. 1990 ના દાયકા સુધીમાં, "મોટાભાગના ઔદ્યોગિક રાષ્ટ્રો" એ અમુક પ્રકારના એકીકરણનો અમલ કર્યો હતો. તેણે અગાઉ આંશિક એકીકરણ પ્રણાલીનો ઉપયોગ કર્યો હોવા છતાં, બીજા વિશ્વયુદ્ધના અંત સુધીમાં યુ. એસ. માં ફેડરલ કરવેરાને એકીકૃત કરવામાં આવ્યો ન હતોઃ કોર્પોરેટ આવક પર બિનવિતરણ નફા કર હેઠળ, કોર્પોરેટ આવક પરના વધારાના કર હેઠળ અને શેરધારકોને ડિવિડન્ડ આવક તરીકે કર લાદવામાં આવતો હતો. 1970 થી 1990 ના દાયકા સુધી, યુ. એસ. કર પ્રણાલીને એકીકૃત કરવાની દરખાસ્તો રજૂ કરવામાં આવી હતી પરંતુ તે કાયદો બની ન હતી. સાઇટેશન વર્ક્સે કરવેરા નીતિ કેનેડામાં કરવેરાનો ઉલ્લેખ કર્યો યુનાઇટેડ કિંગડમમાં કરવેરા યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં કરવેરા જાપાનમાં કરવેરા જર્મનીમાં કરવેરા ફ્રાન્સમાં કરવેરા