Abgeltungsteuer
અબગેલ્ટુંગસ્ટીયુઅર (જર્મન, અબગેલ્ટુંગ "સેટલમેન્ટ", "ડિસ્ચાર્જ" + સ્ટીયુઅર "ટેક્સ" માંથી) એ મૂડીમાંથી થતી ખાનગી આવક પરનો સપાટ કર છે. તેનો ઉપયોગ જર્મની, ઑસ્ટ્રિયા અને લક્ઝમબર્ગમાં થાય છે. જર્મનીમાં, 14 ઓગસ્ટ 2007ના રોજ જર્મન સંસદ દ્વારા પસાર કરાયેલ એબ્જેલ્ટંગસ્ટીયુઅર એબ્જેલ્ટંગસ્ટીયુઅર દ્વારા રજૂ કરવામાં આવ્યું હતું. એબ્જેલ્ટુંગસ્ટીયુર 1 જાન્યુઆરી 2009ના રોજ અમલમાં આવ્યું હતું. અગાઉનો કરવેરા કાયદો 2009માં એબગેલ્ટુંગસ્ટીયરે 2001થી અમલમાં આવેલ કરવેરાનું સ્થાન લીધું હતું. તેની એક પ્રક્રિયા હતી જેમાં ડિવિડન્ડ કરવેરાના હેતુઓ માટે કરપાત્ર આવક અડધી કરવામાં આવી હતી. 2008માં સુધારેલા કરવેરા અધિનિયમની કલમ 3 નંબર 40માં વ્યાખ્યાયિત આવકના પચાસ ટકા આવકવેરામાંથી મુક્તિ આપવામાં આવી હતી. રોકાણના વેચાણમાંથી ડિવિડન્ડ અને કરપાત્ર મૂડી લાભ પર (જો ચોક્કસ મુક્તિ મર્યાદા ઓળંગી ગઈ હોય તો) આવકવેરાના માત્ર અડધા દરે કર લાદવામાં આવતો હતો. ઇક્વિટી રોકાણોના વેચાણમાંથી નફો જો એક વર્ષથી વધુ સમય માટે રાખવામાં આવ્યો હોય તો તે કરપાત્ર ન હતો. 1 જાન્યુઆરી, 2009ના રોજ નવા એબગેલ્ટુંગસ્ટીયુઅર (જર્મન આવકવેરાના કાયદાની કલમ 32) પસાર થવાની સાથે અડધી આવકની પ્રક્રિયા પર વિચાર કરવામાં આવ્યો હતો. કોણ જવાબદાર છે શેરહોલ્ડર (શેરધારકો અથવા ભાગીદારો) ના સ્તરે કરવેરા શેરહોલ્ડર વ્યક્તિગત છે કે કોર્પોરેશન તેના પર આધાર રાખે છેઃ જો શેરહોલ્ડર વ્યક્તિગત છે, તો ડિવિડન્ડ તરીકેનું વિતરણ 25 ટકાના સપાટ દર અને 5.5 ટકાના એકતા સરચાર્જ સાથે એબ્જેલ્ટંગસ્ટીયુઅર હેઠળ આવે છે. જો શેરહોલ્ડર ભાગીદારી હોય, તો ઇક્વિટી રોકાણોમાંથી ડિવિડન્ડ અને કરપાત્ર મૂડી લાભને કરવેરામાંથી 40 ટકા મુક્તિ આપવામાં આવે છે. (કલા. 3 નં. 40 2009ના સુધારેલા જર્મન આવકવેરાનો કાયદો). આને ભાગીદારીના શેરધારકો માટે અર્ધ આવક પ્રક્રિયા કહેવામાં આવે છે અને તેને બદલવામાં આવે છે. તદનુસાર, ડિવિડન્ડમાંથી થતી આવક અને કંપનીના શેરના વેચાણમાંથી મૂડી કે જે વ્યવસાયિક અસ્કયામતો તરીકે રાખવામાં આવે છે તે હવે 50 ટકા કરવેરા (અડધી આવક પદ્ધતિ) ને આધિન નથી પરંતુ હવે વ્યક્તિગત આવકવેરાના દરના 60 ટકા સાથે કર લાદવામાં આવે છે. આવક સંબંધિત ખર્ચને 60 ટકા કર કપાતપાત્ર પણ ગણી શકાય. જો શેરહોલ્ડર કોર્પોરેશન હોય, તો ઇક્વિટી રોકાણોમાંથી ડિવિડન્ડ અને કરપાત્ર મૂડી લાભને કરવેરામાંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે (આર્ટ. 8 બી પેરા. 1 જર્મન કોર્પોરેશન ટેક્સ એક્ટ). તેના કરવેરાના મૂલ્યાંકનમાં, ડિવિડન્ડના માત્ર 5 ટકા નફામાં બિન-કપાતપાત્ર સંચાલન ખર્ચ તરીકે ઉમેરવામાં આવે છે. 8 બી પેરા. 5 જર્મન કોર્પોરેશન ટેક્સ એક્ટ). વિથહોલ્ડિંગ ટેક્સની રકમ એબ્ગેલ્ટંગસ્ટીયુઅરને વિથહોલ્ડિંગ ટેક્સ તરીકે વસૂલવામાં આવે છે. ખાનગી રોકાણકારની કર જવાબદારીનું સમાધાન થાય છે. પહેલેથી જ કર લાદવામાં આવેલ મૂડી લાભ હવે વાર્ષિક આવકવેરાના વળતરમાં નોંધવામાં આવતો નથી. કરદાતાઓના વ્યક્તિગત કરવેરાના દર સાથે કર લાદવાને બદલે, તેમની ઊંચાઈને ધ્યાનમાં લીધા વિના તેમની આવક પર 25 ટકાના સપાટ કર દર સાથે કર લાદવામાં આવે છે. આ માટેના કાયદાકીય આધારને આર્ટમાં 2008ના અનટર્નેહેમેન્સ્ટીયુરેફોર્મેજેઝેટ્ઝમાં સુધારવામાં આવ્યો હતો. જર્મન આવકવેરાના કાયદાની કલમ 32 ડી. કલા અનુસાર રોકવાના કરવેરાનો દર. 43 એ પેરા. 1 જર્મન આવકવેરાનો કાયદો 25 ટકા વત્તા અંતિમ રોકવાના કરવેરા અને સંભવિત ચર્ચ કરવેરા (સપાટ કરના 8 કે 9 ટકા) પર 5.5 ટકા એકતા અધિભાર છે. આનાથી કુલ 26.375% ચર્ચ કરને બાકાત રાખવામાં આવે છે. મૂડી અસ્કયામતોમાંથી વધારાની આવકને એક સામટી રકમ અથવા વાસ્તવિક ખર્ચ દ્વારા એકંદર કપાત દ્વારા ઘટાડી શકાતી નથી. તેમના સ્થાને, 801 € ની રકમમાં બચતકર્તાના ભથ્થાનો ઉપયોગ કપાત તરીકે કરવામાં આવશે (કલા. 20 પેરા. 9 જર્મન આવકવેરાનો કાયદો). જો કે વાસ્તવમાં તે પ્રતિબંધિત કપાતની શક્યતા પર ચુકાદો આપવા માટે કોર્ટમાં ઘણા નિર્ણયો છે. કરપાત્ર વર્તમાન આવક શું છે રોકાણની આવકમાં (કલા. 20 પેરા. 1 જર્મન આવકવેરાનો કાયદો): રોકાણ ભંડોળ અને પ્રમાણપત્રોમાંથી થતી ડિવિડન્ડ વ્યાજની આવક મૂડી અસ્કયામતોમાંથી થતી લગભગ તમામ કમાણી ખાનગી મૂડી લાભ આવરી લે છે વિકલ્પો અને જામીનગીરીઓ અને ડેરિવેટિવ્ઝમાંથી અન્ય ચૂકવણીઓ આનો અર્થ એ છે કે, જે નફો માત્ર અટકળોના સંદર્ભમાં નોંધવામાં આવ્યો છે અને તેના પર કર લાદવામાં આવ્યો છે તે હવે એક વર્ષથી વધુના હોલ્ડિંગ સમયગાળા માટે પહેલેથી જ કરપાત્ર છે. કરપાત્ર ખાનગી મૂડી લાભ કરપાત્ર ખાનગી મૂડી લાભ છે (કલા. 20 પેરા. 2 જર્મન આવકવેરાનો કાયદો): કોર્પોરેશનના શેરોનું વેચાણ (શેર અથવા વ્યવસાયનો હિસ્સો) કૂપનનું વેચાણ (ડિવિડન્ડ અથવા વ્યાજ) ફોરવર્ડ ટ્રાન્ઝેક્શનનો નફો-કંપની પરના હિસ્સાનું વેચાણ અથવા શાંત સહભાગી લોન-ગીરો, ગીરો અને પેન્શન પરના અધિકારોનું હસ્તાંતરણ-કેપિટલ લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સનું વેચાણ અને અન્ય કેપિટલ એસેટ્સનું વેચાણ અથવા અધિકારની સ્થિતિ-કર કપાતમાંથી મુક્તિ એબ્જેલ્ટંગસ્ટીયુઅર માટેના નિયમો નીચેની બાબતો માટે લાગુ પડતા નથીઃ કોર્પોરેશનો દ્વારા શેરધારકોને 10 ટકા કે તેથી વધુની ભાગીદારી સાથે વ્યાજની ચૂકવણી, બેક ટુ બેક ફાઇનાન્સિંગ અને સંબંધિત પક્ષો વચ્ચે લોન. તે કિસ્સાઓમાં આવક પર વ્યક્તિગત કરવેરાના દર સાથે કર લાદવામાં આવશે. કોર્પોરેશનમાં શેરના વેચાણમાંથી લાભ, જો વિક્રેતા છેલ્લા પાંચ વર્ષમાં ઓછામાં ઓછી 1 ટકા મૂડી સાથે સંકળાયેલા હોય. વ્યવસાયિક કામગીરીમાંથી થતી આવક કોર્પોરેશન કરને આધીન છે અને આંશિક આવક પદ્ધતિ દ્વારા કર લાદવામાં આવે છે. વ્યવસાયિક પ્રવૃત્તિ દરમિયાન થયેલ મૂડી લાભ. કોર્પોરેશનમાં રોકાણમાંથી મૂડી લાભ માટેની વિનંતી પર. ભાગીદારી ઓછામાં ઓછી 25 ટકા હોવી જોઈએ, કોર્પોરેશન માટે વ્યાવસાયિક કામમાં 1 ટકા પૂરતું છે. આ વિનંતી આગામી ચાર કરવેરા વર્ષ માટે લાગુ પડે છે સિવાય કે તેને રદ કરવામાં આવે. અરજી પાછી ખેંચી લીધા પછી કોર્પોરેશનમાં સમાન હિસ્સો માટે નવી અરજી હવે શક્ય નથી. સફળ અરજી પર આંશિક આવક પદ્ધતિ લાગુ થાય છે. વૈકલ્પિક રોકાણ આવક કે જેના પર સપાટ દરનો કર રોકવામાં આવ્યો હતો તે વાર્ષિક આવકવેરાના વળતરમાં જાહેર કરવાની જરૂર નથી. જો ચર્ચ કર રોકવામાં ન આવ્યો હોય અથવા વ્યક્તિગત આવકવેરાનો દર 25 ટકાથી ઓછો હોય તો જ. કરવેરાના દરો વચ્ચેના તફાવત પર ટેક્સ રિફંડ શક્ય છે (આર્ટ. 32 પેરા. 6 જર્મન આવકવેરાનો કાયદો). જ્યારે આવકનો વ્યક્તિગત કર દર 25 ટકાથી ઓછો હોય ત્યારે આ સમજાય છે. ઇરાદો એ હતો કે રોકાણની આવક પરની આવક પર તેમની અન્ય આવક કરતાં વધુ કર લાદવામાં આવશે નહીં. જોકે ખાનગી મૂડી લાભ સાથે સંકળાયેલા વાસ્તવિક ખર્ચને ઉપાડવાની હવે મંજૂરી નથી, 801 યુરોની રકમમાં બચતકર્તાના ભથ્થાનો ઉપયોગ કપાત તરીકે કરવામાં આવશે. નુકસાનની ખોટ નીચે મુજબ ગણવામાં આવે છેઃ શરૂઆતમાં, હકારાત્મક અને નકારાત્મક આવક વસૂલવામાં આવશે. (ઉદાહરણ તરીકે. ડિવિડન્ડ, રોકાણ ભંડોળ અને પ્રમાણપત્રોમાંથી વ્યાજની આવક). શેરના વેચાણમાંથી થતી ખોટ માત્ર શેરના વેચાણમાંથી થતા લાભ સામે જ વસૂલ કરી શકાય છે. કોઈપણ બાકીની ખોટ બેંક દ્વારા આગામી વર્ષે અથવા ગ્રાહકની વિનંતી પર પ્રમાણિત કરવામાં આવે છે અને અન્ય બેંકો દ્વારા તેનો ઉપયોગ કરી શકાય છે જ્યાં વ્યક્તિની હકારાત્મક રોકાણ આવક હોય. 2009 પહેલાં થયેલી ખોટ 2013 સુધી મૂડી આવક સાથે વસૂલ કરી શકાય છે. વિદેશી રોકાણની આવક વિદેશમાં પેદા થતી રોકાણની આવક પણ એબ્જેલ્ટંગસ્ટીયુર હેઠળ આવે છે. ફેડરલ રિપબ્લિક ઓફ જર્મનીએ ઘણા દેશો સાથે બેવડા કરવેરા કરારો કર્યા જેથી નિયમો દરેક દેશથી અલગ અલગ હોય. તેનો ઉદ્દેશ એ ટાળવાનો છે કે એક જ કરદાતાને સમાન સમયગાળા માટે સમાન આવક પર એકથી વધુ વખત સમાન કર વસૂલવામાં આવે. જો કે અબગેલ્ટંગસ્ટીયુઅર વિદેશોમાં લાગુ પડતો નથી, તેમ છતાં કરદાતાની જવાબદારી છે કે તે સ્થાનિક કરવેરા કચેરીમાં કરવેરા માટેની આવક જાહેર કરે. જર્મન આવકવેરાના કાયદા (કલા) અનુસાર મૂડી લાભ પર વિદેશી કર માત્ર 25 ટકાની ઊંચાઈ સુધી જ વસૂલવામાં આવે છે. 43 એ પેરા. 3). તેમ છતાં, એવી શક્યતા હોઈ શકે છે કે અન્ય જામીનગીરી વ્યવહારોના નુકસાનને મૂળ નુકસાનમાં ઉમેરવામાં આવે. તે સમગ્ર કેલેન્ડર વર્ષમાં જોવા મળતા 25 ટકાથી વધુના મૂડી લાભ પર ચૂકવેલ કર તરફ દોરી જાય છે. આવી નકારાત્મક વધારાની રકમ કર સત્તામંડળો દ્વારા પરત કરવામાં આવશે નહીં અને તે આગામી વર્ષોમાં ટ્રાન્સફર કરી શકાશે નહીં. ફાયદા અને ગેરફાયદા મધ્યમ અને ઉચ્ચ આવક ધરાવતા કરદાતાઓ કે જેઓ મુખ્યત્વે મૂડી લાભમાંથી આવક મેળવે છે તેમને સામાન્ય રીતે કરવેરાની આ નવી પદ્ધતિનો ફાયદો મળે છે. તેનું કારણ વ્યક્તિગત આવકવેરાના દર સાથે કર લાદવાને બદલે 25 ટકાના નીચા સપાટ દર છે. જર્મનીમાં સૌથી વધુ વ્યક્તિગત આવકવેરાનો દર 45 ટકા છે. નાની આવક ધરાવતા કરદાતાઓને તેમના વ્યક્તિગત આવકવેરાના દર સાથે કર લાદવાના વિકલ્પને કારણે કોઈ ગેરલાભ નથી (ઉપર જુઓ). સૌથી ઓછો આવકવેરાનો દર 14 ટકાથી શરૂ થાય છે. દૃષ્ટિકોણના આધારે અન્ય ફાયદો અથવા ગેરલાભ એ મૂડી લાભના વેચાણ પર કર લાદવાનો છે. આ પ્રકારના કરવેરા દ્વારા ઇક્વિટી અને રોકાણ ભંડોળ વધુ બિનઆકર્ષક બની રહ્યા છે. તે ફક્ત નવા રોકાણો માટે ગણવામાં આવે છે જે 1 જાન્યુઆરી 2009 થી ખરીદવામાં આવ્યા હતા. તે તારીખ પહેલાં ખરીદવામાં આવેલા તમામ શેર નવા એબ્જેલ્ટંગસ્ટીયુઅર હેઠળ આવતા નથી અને જ્યારે તેઓ 12 મહિનાથી વધુ સમય સુધી રાખવામાં આવ્યા હોય ત્યારે કરમુક્ત હોય છે. 25 ટકાનો સપાટ દરનો કર દર સૌથી વધુ આવકવેરાના દર કરતાં નોંધપાત્ર રીતે ઓછો છે. લાભ માત્ર એવા રોકાણકારોને જ લાગુ પડે છે જેમની બાકીની આવક પર સીમાંત કરનો દર સપાટ કરવેરાના દર જેટલો અથવા તેનાથી વધારે હોય. કરદાતાઓની સ્પર્ધાત્મકતાના આધારે કરવેરાના સિદ્ધાંતનો ભંગ થઈ શકે છે. 2009 પહેલાં મૂડી આવકમાંથી થતા લાભ પર 45 ટકા કર લાદવામાં આવતો હતો અને 2009થી તેના પર 25 ટકા ઉપરાંત 5.5 ટકા એકતા અધિભાર અને ચર્ચ કર લાદવામાં આવતો હતો. 27 ટકાના વ્યક્તિગત આવકવેરાના દર ધરાવતા કરદાતાઓ માટે પણ આવું જ છે. વ્યક્તિગત કરવેરાના દર (કહેવાતા દ્વૈતવાદી આવકવેરો) પર આધારિત અન્ય આવકવેરાની સરખામણીમાં મૂડી લાભ પરનો એબ્જેલ્ટંગસ્ટીયુઅર અલગ કરવેરા તરફ દોરી જાય છે. ઑસ્ટ્રિયામાં, મૂડીગત આવક પર રોકવાનો કર 1 જાન્યુઆરી 1993થી અમલમાં આવ્યો હતો. કરવેરાનો કાનૂની આધાર ઑસ્ટ્રિયન અંતિમ કરવેરા કાયદો (એન્ડબેસ્ટીયુરંગ્સગેસેટ્ઝ) છે. લક્ઝમબર્ગમાં 2006 થી કરવેરાની જવાબદારી ધરાવતા કરદાતાઓ વ્યાજની આવક પર 15 ટકા ફ્લેટ રેટ વિથહોલ્ડિંગ ટેક્સને આધિન છે. લક્ઝમબર્ગમાંથી વ્યાજની આવક મેળવનારા બિનનિવાસી ઇયુ નાગરિકો માટે, 30 જૂન 2011 સુધીમાં 20 ટકા કર દર લાગુ કરવામાં આવ્યો હતો, જે બચત વ્યાજની આવકના કરવેરા પર યુરોપિયન નિર્દેશ હેઠળ 1 જુલાઈ 2011 સુધીમાં વધીને 35 ટકા થયો હતો. ફ્લેટ ટેક્સ વિથહોલ્ડિંગ ટેક્સ સંદર્ભો પણ જુઓ બાહ્ય કડીઓ જર્મની માટે અબગેલ્ટુંગસ્ટીયુર કેપિટલ ગેઇન ટેક્સ કેલ્ક્યુલેટરનો લેખ (અંગ્રેજી/જર્મન)