Constitutional basis of taxation in Australia
ઓસ્ટ્રેલિયામાં કરવેરાનો બંધારણીય આધાર મુખ્યત્વે ઓસ્ટ્રેલિયાના બંધારણની કલમ 51 (ii), 90,53,55 અને 96માં જોવા મળે છે. ઓસ્ટ્રેલિયાની ઉચ્ચ અદાલત દ્વારા તેમનું અર્થઘટન ઓસ્ટ્રેલિયામાં સંઘવાદની કામગીરી અને ઉત્ક્રાંતિ માટે અભિન્ન રહ્યું છે. બંધારણીય યોજના તેમજ ન્યાયિક અર્થઘટનોએ ઊભી રાજકોષીય અસંતુલન ઊભું કર્યું છે, જેમાં કોમનવેલ્થ પાસે આવક વધારવાની ક્ષમતા છે જ્યારે રાજ્યો પાસે ખર્ચની મોટી જવાબદારીઓ છે. ઉદાહરણ તરીકે, મુખ્યત્વે ઓસ્ટ્રેલિયન રાજ્યો શાળાઓ અને હોસ્પિટલોને ભંડોળ પૂરું પાડે છે. રાજ્ય કરવેરાની સત્તા પરની મર્યાદાઓનું પરિણામ એ છે કે કોમનવેલ્થ કરવેરા દ્વારા નાણાં એકત્ર કરે છે અને તે નાણાં રાજ્યોને વહેંચે છે. શરતો પર રાજ્યોને ભંડોળ વહેંચવાની સત્તા કલમ 96માં સમાયેલી છે. પરિણામે, કોમનવેલ્થ સત્તાનું ક્ષેત્ર શરતી અનુદાન દ્વારા નિર્ધારિત નીતિ દ્વારા વિસ્તર્યું છે. આ નીતિને નિયંત્રિત કરવામાં રાજ્યોની સ્વાયત્તતા અને શક્તિને મર્યાદિત કરે છે. બંધારણીય જોગવાઈઓ કોમનવેલ્થ કરવેરાની સત્તાઓના સ્ત્રોતો કલમ 51 (ii): કરવેરાની સત્તા ઓસ્ટ્રેલિયા એક સંઘ છે અને કાયદાકીય સત્તા કોમનવેલ્થ અને રાજ્યો વચ્ચે વહેંચાયેલી છે. કલમ 51 કોમનવેલ્થ સત્તાના ક્ષેત્રોની ગણતરી કરે છે. કલમ 51 (ii) કોમનવેલ્થને કરવેરાના સંદર્ભમાં કાયદા ઘડવાની મંજૂરી આપે છે, પરંતુ રાજ્યો અથવા રાજ્યોના ભાગો વચ્ચે ભેદભાવ કરવા માટે નહીં. બિન-ભેદભાવ મર્યાદા કલમ 99 માં જોવા મળતા વધુ સામાન્ય પ્રતિબંધનું પુનરાવર્તન કરે છે કે કોમનવેલ્થ વેપાર, વાણિજ્ય અથવા આવક પરના કાયદામાં રાજ્યો વચ્ચે ભેદભાવ કરી શકતું નથી. "કરવેરા" લાદવાની વ્યાપક કોમનવેલ્થ સત્તાને કલમ 51 ની શરૂઆતને આધિન વાંચવી આવશ્યક છે જે "આ બંધારણને આધિન" ગણના કરેલી સત્તાઓ આપે છે. કલમ 51 (ii) ને પણ કલમ 90 સાથે સંયોજનમાં ધ્યાનમાં લેવી જોઈએ. 1942 પહેલાં, કલમ 51 (ii) માં સમવર્તી સત્તા સાથે સુસંગત, રાજ્યો અને કોમનવેલ્થ બંને આવકવેરો વસૂલતા હતા. જો કે, 1942 માં કોમનવેલ્થએ આવકવેરો કાયદો 1942 અને રાજ્યો અનુદાન (આવકવેરાની ભરપાઈ) કાયદો 1942 પસાર કરીને આવકવેરો પર એકાધિકાર મેળવવાનો પ્રયાસ કર્યો હતો. પ્રથમ કાયદો કોમનવેલ્થ આવકવેરો લાદવાનો હતો. પછીના અધિનિયમમાં કહેવામાં આવ્યું હતું કે રાજ્યોને કોમનવેલ્થ ભંડોળ ત્યારે જ આપવામાં આવશે જ્યારે તેઓ કોઈ આવકવેરો લાદશે નહીં. આ પછીનો કાયદો કલમ 96 પર આધારિત હતો. 1942 થી કોઈ પણ રાજ્યએ આવકવેરો લાદ્યો નથી; તેના બદલે રાજ્યો મોટાભાગે કલમ 96 અનુદાન પર આધાર રાખે છે. કલમ 90: કસ્ટમ્સ અને એક્સાઇઝની ફરજો કલમ 90 કોમનવેલ્થને રાજ્યો સાથે સહવર્તીના વિરોધમાં, "કસ્ટમ્સ અને એક્સાઇઝની ફરજો" લાદવાની સત્તા આપે છે. કોઈપણ રાજ્ય કરવેરા કાયદો કે જેને કસ્ટમ્સ અથવા એક્સાઇઝની ફરજ તરીકે વર્ગીકૃત કરી શકાય છે તે ગેરબંધારણીય છે. કલમ 90નો મુખ્ય હેતુ અન્ય દેશો સાથે સમાન વેપાર સંબંધો અને રાજ્યો વચ્ચે મુક્ત વેપાર સહિત સંઘના ઉદ્દેશો હાંસલ કરવાનો હતો. જો કે, 1942માં આવકવેરાની સત્તા ગુમાવવાના પરિણામે, રાજ્યોએ કરવેરાના અન્ય સ્વરૂપો તરફ વળ્યા, જોકે બંધારણીય રીતે લાદવામાં આવતા કરવેરાને ટાળવાનો પ્રયાસ કર્યો, જેમ કે "આબકારી" કર. એક્સાઇઝની રચના શું છે તેનું અર્થઘટન એક મહત્વપૂર્ણ મુદ્દો બની ગયો. "કસ્ટમ્સ એન્ડ એક્સાઇઝ" ની વ્યાખ્યાને ઓસ્ટ્રેલિયાની ઉચ્ચ અદાલત દ્વારા સંખ્યાબંધ પ્રસંગોએ ધ્યાનમાં લેવામાં આવી છે. સામાન્ય રીતે, કસ્ટમ ડ્યુટી એ અધિકારક્ષેત્રમાં પ્રવેશતા માલ પર લાદવામાં આવેલો કર છે. એક્સાઇઝ એ માલ પરનો એક પ્રકારનો વેચાણ વેરો છે, અને ઉચ્ચ અદાલતે એક્સાઇઝની રચના શું છે તેનું વ્યાપક અર્થઘટન કર્યું છે. ઉચ્ચ અદાલતે શોધી કાઢ્યું છે કે કોઈપણ કર કે જે વેચાણના સ્થળ સુધી અને તેના સહિત કર લાદવામાં આવે છે તે "આબકારી" છે, જેનાથી રાજ્યના વેચાણ કરને હટાવી દેવામાં આવે છે. ઉદાહરણ તરીકે, હા વિ ન્યૂ સાઉથ વેલ્સ (1997) માં રાજ્ય તમાકુ લાઇસન્સ ફી, જેમાં એક નિશ્ચિત રકમ અને વેચવામાં આવેલા તમાકુના મૂલ્યના સંદર્ભમાં ગણવામાં આવેલી રકમનો સમાવેશ થતો હતો, તેને આબકારી તરીકે રદ કરવામાં આવી હતી. કલમ 114 કલમ 114 પૂરી પાડે છે કે કોમનવેલ્થ રાજ્યની મિલકત પર કર ન લગાવી શકે, ન તો રાજ્યો અન્યની સંમતિ વિના કોમનવેલ્થ મિલકત પર કર લગાવી શકે છે. જે સંસ્થા છૂટનો દાવો કરી રહી છે તે વાસ્તવમાં રાજ્ય અથવા કોમનવેલ્થ હોવી જોઈએ અને રાજ્ય દ્વારા નિયંત્રિત સંસ્થા આવરી લેવામાં આવશે નહીં. ઉદાહરણ તરીકે, રાજ્ય દ્વારા નિયંત્રિત બિલ્ડિંગ સોસાયટીને રાજ્ય ન હોવાનું નક્કી કરવામાં આવ્યું છે, કારણ કે તે માત્ર બિલ્ડિંગ સોસાયટીઓને લગતા રાજ્યના કાયદા દ્વારા નિયંત્રિત હતી. અદાલતોએ મિલકત પર કે અન્ય કોઈ વસ્તુ પર કર લાદવામાં આવે છે કે કેમ તે અંગેના કેસોની કાર્યવાહી કરી છે. ઉદાહરણ તરીકે, ફ્રિન્જ બેનિફિટ ટેક્સ (એફ. બી. ટી.) એ મિલકત પરનો કર નથી; તે એફ. બી. ટી. દ્વારા પ્રભાવિત વ્યવહાર છે જેના પરિણામે રાજ્ય એફ. બી. ટી. માટે જવાબદાર બની શકે છે. તેવી જ રીતે, કોમનવેલ્થ રાજ્યના કર્મચારી પર કર લાદશે. કોમનવેલ્થને કેટલાક રાજ્ય કરવેરામાંથી મુક્તિ આપવામાં આવી છે, જેમ કે જમીન કર અને સ્ટેમ્પ ડ્યુટી, જે મિલકત પરના કર છે. સ્થાનિક પરિષદના દરના કિસ્સામાં, કોમનવેલ્થ દરમાંથી મુક્તિનો દાવો કરે છે, પરંતુ વીજળી, ગટર વ્યવસ્થા, કચરાનો નિકાલ જેવી ઓછામાં ઓછી આવરી લેવાતી સેવાઓ માટે અનુદાનના રૂપમાં સ્થાનિક સરકારને "યોગદાન" આપે છે, પરંતુ માર્ગ કાર્યો, ઉદ્યાનો, સામાન્ય વહીવટી ખર્ચ વગેરે માટે નહીં. કલમ 96: શરતી કોમનવેલ્થ અનુદાન કલમ 96 (હજુ પણ અસરકારક) પૂરી પાડે છેઃ સંસદ કોઈપણ રાજ્યને સંસદને યોગ્ય લાગે તે નિયમો અને શરતો પર નાણાકીય સહાય આપી શકે છે. ઉચ્ચ અદાલતે "નિયમો અને શરતો" નું ખૂબ જ વ્યાપક અર્થઘટન કર્યું છે. દક્ષિણ ઓસ્ટ્રેલિયા વિરુદ્ધ કોમનવેલ્થ (1942) 65 સી. એલ. આર. 373 (પ્રથમ યુનિફોર્મ ટેક્સ કેસ) માં કોમનવેલ્થ માટે આવકવેરાના ક્ષેત્રને હસ્તગત કરવાની યોજનાને સમર્થન આપવામાં આવ્યું હતું. સ્ટેટ્સ ગ્રાન્ટ એક્ટ દ્વારા લાદવામાં આવેલી શરત એ હતી કે રાજ્ય પોતાનો આવકવેરો લાદશે નહીં. આવકવેરાનો કાયદો 1942, કરવેરાના ઊંચા દર નક્કી કરે છે (એટલે કે. તે સંયુક્ત વર્તમાન કોમનવેલ્થ અને રાજ્ય કરને પ્રતિબિંબિત કરશે) જેણે રાજ્ય કર લાદવાને બિનઆકર્ષક અથવા અશક્ય બનાવ્યો હતો. આનું કારણ એ હતું કે ઇન્કમ ટેક્સ એસેસમેન્ટ એક્ટ 1942માં રાજ્ય કરવેરા પહેલાં કોમનવેલ્થ ટેક્સ ચૂકવવાની જરૂર હતી. અસરકારક રીતે, આ યોજનાનો અર્થ એ હતો કે કાં તો રાજ્યોએ અનુદાન સ્વીકારવું પડશે અને કરવેરા બંધ કરવા પડશે, અથવા અનુદાનને નકારી કાઢવું પડશે અને બિનટકાઉ દરે કર વસૂલવાનો પ્રયાસ કરવો પડશે. એવો અભિપ્રાય હતો કે 1942ની યોજનાને કલમ 51 (vi) માં સંરક્ષણ સત્તાના આધારે સમર્થન આપવામાં આવ્યું હતું. કોમનવેલ્થએ યુદ્ધ પછી આ યોજનાને ફરીથી લાગુ કરી અને બીજો બંધારણીય પડકાર હતો. 1957માં વિક્ટોરિયા વિ કોમનવેલ્થ (બીજો યુનિફોર્મ ટેક્સ કેસ) માં કલમ 96ના આધારે આ યોજનાને ફરીથી સમર્થન આપવામાં આવ્યું હતું. ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસ ટેક્સ (જીએસટી) ની રજૂઆતમાં, કોમનવેલ્થ ગ્રાન્ટ્સ કમિશન દ્વારા નિર્ધારિત ફોર્મ્યુલા અનુસાર રાજ્યોને જીએસટી આવકનું વિતરણ કરવા માટે કોમનવેલ્થ સંમત થયું હતું. કરવેરા કાયદાના સેક્શન 53 અને સેક્શન 55 ની પ્રક્રિયાગત જરૂરિયાતો, કરવેરા કાયદા પર પ્રક્રિયાગત જરૂરિયાતો સૂચવે છે. કલમ 53: સેનેટ મની બિલમાં સુધારો કરતું નથી કલમ 53, અંશતઃ, સેનેટને કરવેરા, આવક અથવા વિનિયોગ સાથે સંબંધિત કોઈપણ બિલ રજૂ કરવા અથવા તેમાં સુધારો કરવાથી અટકાવે છે. આ વિભાગ સેનેટની સત્તાને મર્યાદિત કરે છે અને હાઉસ ઓફ રિપ્રેઝન્ટેટિવ્સ વચ્ચેના બંધારણીય તફાવતને પ્રતિબિંબિત કરે છે, જેમ કે લોકોના ગૃહ અને ચેમ્બર કે જેના માટે સરકાર જવાબદાર છે, અને સેનેટ, રાજ્યોના ગૃહ તરીકે. જો કે, સેનેટ હજી પણ આવા કોઈપણ બિલમાંથી બાદબાકી અથવા સુધારાની વિનંતી કરી શકે છે (આ કિસ્સામાં પ્રતિનિધિ સભા તેને યોગ્ય લાગે તે રીતે વિનંતી સાથે વ્યવહાર કરે છે), અથવા તેના પસાર થવાને સંપૂર્ણપણે અવરોધિત કરી શકે છે. કલમ 53 દંડ અથવા અન્ય આર્થિક દંડ, અથવા લાઇસન્સિંગ અથવા સેવાઓ માટેની ફી લાદતા અથવા તેનો ઉપયોગ કરતા બિલને લાગુ પડતી નથી. દંડ અથવા ફીના વિરોધમાં ચાર્જ (દા. ત., એરપોર્ટ એન્ટ્રી ચાર્જ) ક્યારે કર છે તે પ્રશ્ન મુકદ્દમાનો મુદ્દો રહ્યો છે. કલમ 55: કરવેરા બિલ માત્ર કરવેરા સાથે વ્યવહાર કરવા માટે કલમ 55 જરૂરી છે કે માત્ર કર લાદવા સાથે કર સોદો લાદતો કાયદો અને કરવેરા કાયદાના ભાગમાં અન્ય કથિત જોગવાઈઓ કોઈ અસર કરતી નથી. વધુમાં, કરવેરા લાદતા કાયદાઓ (કસ્ટમ્સ ડ્યુટી અથવા એક્સાઇઝ સિવાય) 'કરવેરાના માત્ર એક જ વિષય' સાથે વ્યવહાર કરશે, જ્યારે કસ્ટમ્સ લાદતા કાયદાઓ માત્ર કસ્ટમ્સ સાથે વ્યવહાર કરશે અને એક્સાઇઝના કાયદાઓ માત્ર એક્સાઇઝ સાથે વ્યવહાર કરશે. જો કરવેરાની જોગવાઈ ધરાવતા કાયદામાં કોઈ બિન-કરવેરાની જોગવાઈઓનો સમાવેશ થતો જોવા મળે, તો અદાલત બિન-કરવેરાની જોગવાઈઓને નિષ્ક્રિય બનાવશે. વ્યવહારમાં, જો કરવેરાની જોગવાઈ સુધારાના સાધનમાં રજૂ કરવામાં આવે છે, તો અદાલત સંભવતઃ સમગ્ર કાયદાને નિષ્ક્રિય કરવાને બદલે સુધારાના સાધનને રદ કરશે, જે એર કેલેડોની ઇન્ટરનેશનલ વિ કોમનવેલ્થમાં થયું છે. આ વિભાગનો હેતુ બિલમાં સુધારો કરવા માટે સેનેટની સત્તાઓનું રક્ષણ કરવાનો છે. કલમ 53 મુજબ, સેનેટ કરવેરા બિલમાં સુધારો અથવા મૂળ કરી શકતી નથી (ઉપર જુઓ). આમ, કલમ 55 દ્વારા લાદવામાં આવેલા પ્રતિબંધો વિના, પ્રતિનિધિ સભા સેનેટને કરવેરા સંબંધિત કંઈક મૂકીને કોઈપણ બિલમાં સુધારો કરવાથી અટકાવી શકે છે. આ વિભાગ યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં સામાન્ય હોય તેવા મની બિલ અથવા કેનેડા જેવા બિન-નાણાકીય પગલાં સહિત સર્વવ્યાપી બિલ પર સવારોને અસરકારક રીતે પ્રતિબંધિત કરે છે, અને પરિણામે ઓસ્ટ્રેલિયન કરવેરા કાયદો કેટલાક કાયદાઓથી બનેલો છેઃ ઉદાહરણ તરીકે, કરવેરાની ગણતરી કેવી રીતે અને ક્યારે કરવી અને ચૂકવણી કરવી તે નિર્ધારિત કરતા કેટલાક કાયદાઓ, જ્યારે અન્ય ખરેખર કર લાદતા હોય છે. ઓસ્ટ્રેલિયામાં આવકવેરો ઓસ્ટ્રેલિયન કરવેરા કાર્યાલય ઓસ્ટ્રેલિયામાં નાણાકીય અસંતુલન સંદર્ભો માઈકલ કોબેસ્ટકી, આવકવેરોઃ લખાણ, સામગ્રી અને આવશ્યક કેસો, (સિડનીઃ ધ ફેડરેશન પ્રેસ 2005) ચેરિલ સોન્ડર્સ, ધ ઓસ્ટ્રેલિયન કોન્સ્ટીટ્યુશન (એનોટેટેડ), (કાર્લટનઃ કોન્સ્ટીટ્યુશનલ સેન્ટેનરી ફાઉન્ડેશન) ઓસ્ટ્રેલિયન સંસદીય પુસ્તકાલય માટે ડેનિસ જેમ્સની બાહ્ય કડીઓ, વર્તમાન મુદ્દાઓ સંક્ષિપ્ત 1 1996-7, સ્મોકમાં સંઘવાદ ઉપર? રાજ્ય તમાકુ કરવેરા પરનો ઉચ્ચ ન્યાયાલયનો નિર્ણય-ઓસ્ટ્રેલિયાના બંધારણીય કાયદામાં 'એક્સાઇઝ' એપીએચ કરવેરા કાયદા સંસાધનો કરવેરાના S90 અને અર્થઘટન સાથે સંબંધિત છે.