Income tax in the United States
યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ ફેડરલ સરકાર અને મોટાભાગની રાજ્ય સરકારો આવકવેરો લાદે છે. તેઓ કરવેરાના દરને લાગુ કરીને નક્કી કરવામાં આવે છે, જે આવકમાં વધારો થતાં, કરપાત્ર આવકમાં વધારો કરી શકે છે, જે કુલ આવક ઓછી સ્વીકાર્ય કપાત છે. આવક વ્યાપક રીતે વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવે છે. વ્યક્તિઓ અને કોર્પોરેશનો સીધા કરપાત્ર હોય છે, અને અસ્કયામતો અને ટ્રસ્ટો વહેંચણી વિનાની આવક પર કરપાત્ર હોઈ શકે છે. ભાગીદારી પર કર લાદવામાં આવતો નથી (ફેડરલ આવકવેરાના કિસ્સામાં કેટલાક અપવાદો સાથે), પરંતુ તેમના ભાગીદારો પર ભાગીદારીની આવકના તેમના શેર પર કર લાદવામાં આવે છે. રહેવાસીઓ અને નાગરિકો પર વિશ્વવ્યાપી આવક પર કર લાદવામાં આવે છે, જ્યારે બિનનિવાસીઓ પર માત્ર અધિકારક્ષેત્રની અંદરની આવક પર જ કર લાદવામાં આવે છે. કેટલાંક પ્રકારનાં ક્રેડિટ કરવેરામાં ઘટાડો કરે છે, અને અમુક પ્રકારનાં ક્રેડિટ ક્રેડિટ પહેલાં કર કરતાં વધી શકે છે. વૈકલ્પિક લઘુતમ કર (એએમટી) સંઘીય અને કેટલાક રાજ્ય સ્તરે લાગુ પડે છે. "આવકવેરો" વેતન તેમજ મૂડી લાભ પર લાદવામાં આવે છે, અને તે સંઘીય અને રાજ્ય સરકારના સામાન્ય ભંડોળમાં જાય છે. "પગારપત્રક કર" માત્ર વેતન પર લાદવામાં આવે છે, અને સામાન્ય રીતે એફ. આઈ. સી. એ. કરનો સંદર્ભ આપે છે જે સામાજિક સુરક્ષા અને મેડિકેરને ભંડોળ પૂરું પાડે છે. મોટાભાગના વ્યવસાયિક ખર્ચ કપાતપાત્ર છે. વ્યક્તિઓ ઘર ગીરો વ્યાજ, રાજ્ય કર, દાનમાં યોગદાન અને કેટલીક અન્ય વસ્તુઓ સહિત ચોક્કસ વ્યક્તિગત ખર્ચમાં કપાત કરી શકે છે. કેટલીક કપાત મર્યાદાઓને આધીન છે. મૂડી લાભ કરપાત્ર છે, અને મૂડી નુકસાન કરપાત્ર આવકને લાભની હદ સુધી ઘટાડે છે (વત્તા, અમુક કિસ્સાઓમાં, સામાન્ય આવકના $3,000 અથવા $1,500). વ્યક્તિઓ હાલમાં મૂડી લાભ અને ચોક્કસ કોર્પોરેટ ડિવિડન્ડ પર ઓછો કર ચૂકવે છે. કરદાતાઓએ સામાન્ય રીતે ટેક્સ રિટર્ન ભરીને આવકવેરાનું સ્વ-મૂલ્યાંકન કરવું પડે છે. કરવેરાની અગાઉથી ચૂકવણી વિથહોલ્ડિંગ ટેક્સ અથવા અંદાજિત કરવેરાની ચૂકવણીના સ્વરૂપમાં જરૂરી છે. કર લાદતા દરેક અધિકારક્ષેત્ર દ્વારા કરવેરા અલગથી નક્કી કરવામાં આવે છે. નિયત તારીખો અને અન્ય વહીવટી પ્રક્રિયાઓ અધિકારક્ષેત્ર અનુસાર બદલાય છે. કરવેરા વર્ષ પછી 15 એપ્રિલ એ વ્યક્તિઓ માટે ફેડરલ અને ઘણા રાજ્ય અને સ્થાનિક વળતર માટે ટેક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવાની સમયમર્યાદા છે. કરદાતાના નિર્ધારિત કરવેરાને કરવેરાના અધિકારક્ષેત્ર દ્વારા સમાયોજિત કરી શકાય છે. યુ. એસ. આવકવેરાના કાયદાના મૂળભૂત સ્ત્રોતો યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ આવકવેરાનો કાયદો સંખ્યાબંધ સ્રોતોમાંથી આવે છે. આ સ્રોતોને એક લેખક દ્વારા નીચે મુજબ ત્રણ સ્તરોમાં વહેંચવામાં આવ્યા છેઃ સ્તર 1 યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ બંધારણ આંતરિક મહેસૂલ સંહિતા (આઈ. આર. સી.) (કાયદા દ્વારા યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ કોંગ્રેસ દ્વારા લખાયેલ કાયદાકીય સત્તા) ટ્રેઝરી રેગ્યુલેશન્સ ફેડરલ કોર્ટના મંતવ્યો (અદાલતો દ્વારા લખાયેલ ન્યાયિક સત્તા, કાયદાના અર્થઘટન તરીકે) સંધિઓ (કાર્યકારી સત્તા, અન્ય દેશો સાથે જોડાણમાં લખાયેલી, યુ. એસ. સેનેટની સલાહ અને સંમતિ દ્વારા યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં બહાલીને આધિન છે-અન્ય દેશોની પોતાની બહાલી પ્રક્રિયાઓ છે) સ્તર 2 એજન્સી વ્યાખ્યાત્મક નિયમો (કાર્યકારી સત્તા, આંતરિક મહેસૂલ સેવા (આઈ. આર. એસ.) અને ટ્રેઝરી વિભાગ દ્વારા લખાયેલ), જેમાં નીચેનાનો સમાવેશ થાય છેઃ આઈ. આર. સી. કલમ 7805 અથવા અન્ય ચોક્કસ વૈધાનિક સત્તા હેઠળ જાહેર કરાયેલા અંતિમ, કામચલાઉ અને સૂચિત નિયમો; ટ્રેઝરી સૂચનાઓ અને જાહેરાત જ્યાં કરવેરા સત્તામંડળના વિવિધ સ્રોતો વચ્ચે તકરાર અસ્તિત્વ ધરાવે છે, ત્યાં સ્તર 1 માં સત્તા સ્તર 2 અથવા 3 માં સત્તા કરતાં વધારે છે. તેવી જ રીતે, સ્તર 2 માં સત્તા સ્તર 3 માં સત્તા કરતાં વધારે છે. જ્યાં એક જ સ્તરમાં બે સત્તાવાળાઓ વચ્ચે સંઘર્ષો અસ્તિત્વમાં હોય, ત્યાં "લાસ્ટ-ઇન-ટાઇમ નિયમ" લાગુ કરવામાં આવે છે. નામ સૂચવે છે તેમ, "લાસ્ટ-ઇન-ટાઇમ નિયમ" જણાવે છે કે જે સત્તા સમય પછી જારી કરવામાં આવી હતી તે નિયંત્રિત છે. નિયમો અને કેસ કાયદો કાયદાનું અર્થઘટન કરે છે. વધુમાં, કાયદાના વિવિધ સ્રોતો એક જ વસ્તુ કરવાનો પ્રયાસ કરે છે. ઉદાહરણ તરીકે, મહેસૂલના ચુકાદાઓ, કાયદાઓ હકીકતોના ચોક્કસ સમૂહને કેવી રીતે લાગુ પડે છે તેના અર્થઘટન તરીકે કામ કરે છે. સંધિઓ આંતરરાષ્ટ્રીય ક્ષેત્રમાં કામ કરે છે. મૂળભૂત વિભાવનાઓ ફેડરલ, મોટાભાગના રાજ્યો અને કેટલીક સ્થાનિક સરકારો દ્વારા યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં ચોખ્ખી કરપાત્ર આવક પર કર લાદવામાં આવે છે. આવકવેરો વ્યક્તિઓ, કોર્પોરેશનો, વસાહતો અને ટ્રસ્ટો પર લાદવામાં આવે છે. મોટાભાગના પેટા-સંઘીય અધિકારક્ષેત્રો માટે ચોખ્ખી કરપાત્ર આવકની વ્યાખ્યા મોટે ભાગે સંઘીય વ્યાખ્યાને અનુસરે છે. ફેડરલ સ્તરે કરવેરાનો દર ગ્રેજ્યુએટ થાય છે; એટલે કે, આવકની ઊંચી રકમ પરના કરના દર ઓછી રકમ કરતાં વધારે હોય છે. ફેડરલ વ્યક્તિગત કરવેરાના દર 10 ટકાથી 37 ટકા સુધી બદલાય છે. કેટલાક રાજ્યો અને વિસ્તારો સ્નાતક દરે આવકવેરો લાદે છે, અને કેટલાક તમામ કરપાત્ર આવક પર સપાટ દરે. વ્યક્તિઓ મૂડી લાભ અને લાયકાત ધરાવતા ડિવિડન્ડ પર ફેડરલ આવકવેરાના ઘટાડાના દર માટે પાત્ર છે. કરવેરાનો દર અને કેટલીક કપાત વ્યક્તિઓ માટે ફાઇલિંગની સ્થિતિના આધારે અલગ અલગ હોય છે. પરિણીત વ્યક્તિઓ એક દંપતી તરીકે અથવા અલગથી કરની ગણતરી કરી શકે છે. એકલ વ્યક્તિઓ કરવેરાના ઘટાડાના દર માટે પાત્ર હોઈ શકે છે જો તેઓ એવા ઘરના વડા હોય જેમાં તેઓ આશ્રિત સાથે રહે છે. કરપાત્ર આવકને આંતરિક મહેસૂલ સંહિતા અને ટ્રેઝરી વિભાગ અને આંતરિક મહેસૂલ સેવા દ્વારા બહાર પાડવામાં આવેલા કરવેરાના નિયમોમાં વ્યાપક રીતે વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવે છે. કરપાત્ર આવક એ એડજસ્ટેડ માઇનસ ડિડક્શન તરીકેની કુલ આવક છે. મોટાભાગના રાજ્યો અને વિસ્તારો ઓછામાં ઓછા અમુક અંશે આ વ્યાખ્યાઓનું પાલન કરે છે, જોકે કેટલાક તે અધિકારક્ષેત્રમાં કરપાત્ર આવક નક્કી કરવા માટે ગોઠવણો કરે છે. કંપની અથવા વ્યવસાય માટે કરપાત્ર આવક તેની બુક આવક જેટલી ન પણ હોઈ શકે. કુલ આવકમાં કોઈપણ સ્રોતમાંથી મેળવેલી અથવા મેળવેલી તમામ આવકનો સમાવેશ થાય છે. આમાં પગાર અને વેતન, ટીપ્સ, પેન્શન, સેવાઓ માટે મેળવેલી ફી, વેચાયેલી ચીજવસ્તુઓની કિંમત, અન્ય વ્યવસાયિક આવક, અન્ય મિલકતના વેચાણ પરનો લાભ, મળેલું ભાડું, વ્યાજ અને ડિવિડન્ડ, પાકના વેચાણમાંથી મળેલી આવક અને અન્ય ઘણી પ્રકારની આવકનો સમાવેશ થાય છે. કેટલીક આવક, જેમ કે મ્યુનિસિપલ બોન્ડ વ્યાજ, આવકવેરામાંથી મુક્ત છે. વ્યક્તિઓની કુલ આવકમાં ગોઠવણ (સામાન્ય રીતે ઘટાડો) ઘણી પ્રકારની નિવૃત્તિ અથવા આરોગ્ય બચત યોજનાઓ, ચોક્કસ વિદ્યાર્થી લોનના વ્યાજ, સ્વ-રોજગાર કરના અડધા અને કેટલીક અન્ય વસ્તુઓમાં યોગદાન માટે કરવામાં આવે છે. વ્યવસાયમાં વેચાતી ચીજવસ્તુઓની કિંમત એ કુલ આવકમાં સીધો ઘટાડો છે. વ્યવસાય કપાતઃ તમામ કરદાતાઓની કરપાત્ર આવક તેમના વ્યવસાય સંબંધિત ખર્ચ માટે કપાત દ્વારા ઘટાડવામાં આવે છે. આમાં પગાર, ભાડું અને ચૂકવેલ અથવા ઉપાર્જિત અન્ય વ્યવસાયિક ખર્ચ તેમજ અવમૂલ્યન માટેના ભથ્થાનો સમાવેશ થાય છે. ખર્ચમાં કપાત કરવાથી નુકસાન થઈ શકે છે. સામાન્ય રીતે, આવી ખોટ કેટલીક મર્યાદાઓને આધિન અન્ય કરપાત્ર આવકમાં ઘટાડો કરી શકે છે. વ્યક્તિગત કપાતઃ વ્યક્તિગત મુક્તિ માટેની અગાઉની કપાત 2018 થી 2025 માટે રદ કરવામાં આવી હતી. પ્રમાણભૂત કપાતઃ વ્યક્તિઓને ચોક્કસ વ્યક્તિગત ખર્ચ માટે કરપાત્ર આવકમાંથી કપાત મળે છે. કોઈ વ્યક્તિ પ્રમાણભૂત કપાતનો દાવો કરી શકે છે. 2021 માટે, મૂળભૂત પ્રમાણભૂત કપાત એકલ વ્યક્તિઓ અથવા અલગથી ફાઇલ કરતી પરિણીત વ્યક્તિઓ માટે $12,550, સંયુક્ત વળતર અથવા હયાત જીવનસાથી માટે $25,100 અને ઘરના વડા માટે $18,800 હતી. વસ્તુગત કપાતઃ જે લોકો વાસ્તવિક વસ્તુગત કપાતનો દાવો કરવાનું પસંદ કરે છે તેઓ ઘણી શરતો અને મર્યાદાઓને આધિન નીચેની બાબતોમાં કપાત કરી શકે છેઃ સમાયોજિત કુલ આવકના 10 ટકાથી વધુ તબીબી ખર્ચ, 2018થી 2025 સુધીમાં અમુક કર 10,000 ડોલર અથવા 5,000 ડોલર સુધી મર્યાદિત, હોમ મોર્ટગેજ વ્યાજ, સખાવતી સંસ્થાઓને યોગદાન, અકસ્માતને કારણે બિનવ્યાવસાયિક મિલકત પર નુકસાન અને સમાયોજિત કુલ આવકના 2 ટકાથી વધુ આવકના ઉત્પાદનમાં થયેલા ખર્ચ માટે કપાત. કેપિટલ ગેઇન્સઃ કેપિટલ ગેઇન્સમાં શેરો અને બોન્ડ્સ, રિયલ એસ્ટેટ અને અન્ય કેપિટલ એસેટ્સના વેચાણ પરના લાભનો સમાવેશ થાય છે. આ લાભ એ મિલકતના સમાયોજિત કરવેરાના આધારે (ખર્ચ ઓછી અવમૂલ્યન કપાતની મંજૂરી) આવકની વધારાની રકમ છે. કરવેરાનો આ નીચો દર યુએસ કોર્પોરેશનો અને ઘણા વિદેશી કોર્પોરેશનોના લાયક ડિવિડન્ડને પણ લાગુ પડે છે. ચોખ્ખી મૂડીની ખોટ અન્ય કરપાત્ર આવકમાં કેટલો ઘટાડો કરી શકે છે તેની મર્યાદા છે. ટેક્સ ક્રેડિટઃ તમામ કરદાતાઓને વિદેશી કરવેરા માટે અને ચોક્કસ પ્રકારના વ્યવસાયિક ખર્ચની ટકાવારી માટે ક્રેડિટની મંજૂરી છે. વ્યક્તિઓને શિક્ષણ ખર્ચ, નિવૃત્તિ બચત અને બાળ સંભાળ ખર્ચ સંબંધિત ક્રેડિટની પણ મંજૂરી છે. દરેક ક્રેડિટ ચોક્કસ નિયમો અને મર્યાદાઓને આધિન છે. કેટલાક ક્રેડિટને રિફંડપાત્ર ચૂકવણી તરીકે ગણવામાં આવે છે. વૈકલ્પિક લઘુતમ કરઃ તમામ કરદાતાઓ વૈકલ્પિક લઘુતમ કરને પણ આધીન છે જો તેમની આવક ચોક્કસ બાકાત રકમ કરતાં વધી જાય. આ કર ત્યારે જ લાગુ પડે છે જ્યારે તે નિયમિત આવકવેરાને વટાવી જાય અને તેમાં અમુક ક્રેડિટનો ઘટાડો થાય. વધારાના મેડિકેર કરઃ ઉચ્ચ આવક ધરાવતા લોકોએ વેતન, વળતર અને સ્વ-રોજગાર આવક પર વધારાનો 0.9 ટકા કર પણ ચૂકવવો પડી શકે છે. ચોખ્ખો રોકાણ આવકવેરોઃ ચોક્કસ મર્યાદાથી વધુ આવક ધરાવતી વ્યક્તિઓ માટે ચોખ્ખી રોકાણ આવક વધારાના 3.8 ટકા કરને આધીન છે. ટેક્સ રિટર્નઃ યુ. એસ. કોર્પોરેશનો અને મોટાભાગના રહેવાસી વ્યક્તિઓએ જો કોઈ કર બાકી હોય અથવા ટેક્સ રિફંડનો દાવો કરવા માટે આવકવેરાનું સ્વ-મૂલ્યાંકન કરવા માટે આવકવેરાનું રિટર્ન ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે. કેટલાક કરદાતાઓએ આવકવેરાનું રિટર્ન ભરવું પડે છે કારણ કે તેઓ અન્ય કેટલીક શરતોમાંથી એકને સંતોષે છે. ટેક્સ રિટર્ન ઇલેક્ટ્રોનિક રીતે ફાઇલ કરી શકાય છે. સામાન્ય રીતે, વ્યક્તિના ટેક્સ રિટર્નમાં કેલેન્ડર વર્ષ આવરી લેવામાં આવે છે. કોર્પોરેશનો અલગ કરવેરા વર્ષ પસંદ કરી શકે છે. મોટાભાગના રાજ્યો અને વિસ્તારો ફેડરલ કરવેરા વર્ષને અનુસરે છે અને અલગ વળતરની જરૂર પડે છે. કરવેરાની ચુકવણીઃ કરદાતાઓએ આકારણીની રાહ જોયા વિના આવકવેરો ચૂકવવો પડશે. ઘણા કરદાતાઓ જ્યારે આવક મેળવે છે ત્યારે તેઓ રોકાયેલા કરને આધીન હોય છે. જ્યાં સુધી રોકેલા કરવેરામાં બાકી રહેલા તમામ કરવેરાને આવરી લેવામાં આવતો નથી, ત્યાં સુધી તમામ કરદાતાઓએ અંદાજિત કર ચૂકવણી કરવી પડશે અથવા દંડનો સામનો કરવો પડશે. કરવેરાનો દંડઃ સમયસર ચૂકવણી કરવામાં નિષ્ફળતા અથવા રિટર્ન ફાઇલ કરવામાં નિષ્ફળતા, નોંધપાત્ર દંડમાં પરિણમી શકે છે. અમુક ઇરાદાપૂર્વકની નિષ્ફળતાઓ નાણાકીય દંડ અને/અથવા કેદ સહિત ફોજદારી દંડમાં પરિણમી શકે છે. ટેક્સ ઓથોરિટીઝ દ્વારા ટેક્સ રિટર્નની તપાસ કરી શકાય છે અને તેમાં ફેરફાર કરી શકાય છે. કરદાતાઓને કરવેરામાં કોઈપણ ફેરફારની અપીલ કરવાનો અધિકાર છે અને આ અધિકારક્ષેત્ર પ્રમાણે અલગ અલગ હોય છે. કરદાતાઓ કરવેરાના ફેરફારોને પડકારવા માટે કોર્ટમાં પણ જઈ શકે છે. કરવેરા સત્તાવાળાઓ ચોક્કસ સમયગાળા પછી (સામાન્ય રીતે ટેક્સ રિટર્નની નિયત તારીખથી ત્રણ કે ચાર વર્ષ) ફેરફારો કરી શકશે નહીં. વ્યક્તિઓ માટે ફેડરલ આવકવેરાના દર ફેડરલ આવક કૌંસ અને વ્યક્તિઓ માટે કરવેરાના દર ફુગાવા માટે વાર્ષિક ધોરણે સમાયોજિત કરવામાં આવે છે. ઇન્ટરનલ રેવન્યુ સર્વિસ (આઇઆરએસ) સીપીઆઈમાં ફેરફારો માટે જવાબદાર છે અને નવા દરોને "કરવેરા દર અનુસૂચિ" તરીકે પ્રકાશિત કરે છે. 2013થી શરૂ કરીને, ચોક્કસ મર્યાદાથી વધુની ચોખ્ખી રોકાણ આવક પર 3.8 ટકાનો વધારાનો કર લાગુ પડે છે. એક વ્યક્તિ આપેલ કૌંસ પર માત્ર તે કરવેરાના કૌંસની મર્યાદામાં દરેક ડોલર માટે જ કર ચૂકવે છે. ટોચના સીમાંત દર ચોક્કસ વર્ષોમાં ચોક્કસ પ્રકારની આવક પર લાગુ થતો નથી. 2003 પછી નોંધપાત્ર રીતે નીચા દર મૂડી લાભ અને લાયકાત ધરાવતા ડિવિડન્ડ પર લાગુ થાય છે (નીચે જુઓ). વર્ષ 2017 માટે કરવેરાની ગણતરી આવકવેરાનું ઉદાહરણ છેઃ એકલો કરદાતા જે 40,000 ડોલરની કુલ આવક કમાય છે, 65 વર્ષથી ઓછી ઉંમરના કોઈ બાળકો નથી અને અંધ નથી, તે પ્રમાણભૂત કપાત લે છે; $40,000 કુલ આવક-$6,350 પ્રમાણભૂત કપાત-$4,050 વ્યક્તિગત મુક્તિ = $29,600 પ્રથમ આવક કૌંસમાં કરપાત્ર આવકની રકમ = $9,325 × 10% = $932.50 બીજા આવક કૌંસમાં રકમ = $29,600-$9,325 = $20,275.00 બીજા આવક કૌંસમાં રકમનો કર = $20,275.00 × 15% = $3,041.25 કુલ આવકવેરો $<ID4 છે. 2016 માટે તે કોષ્ટક હેઠળ, ઉપરોક્ત ઉદાહરણમાં આવકવેરો $3,980.00 હશે. આવકવેરો ઉપરાંત, વેતન મેળવનારે ફેડરલ ઇન્સ્યોરન્સ કોન્ટ્રિબ્યુશન્સ એક્ટ ટેક્સ (એફઆઇસીએ) પણ ચૂકવવો પડશે (અને એફઆઇસીએ ટેક્સની સમાન રકમ એમ્પ્લોયર દ્વારા ચૂકવવી પડશે): $40,000 (એડજસ્ટેડ ગ્રોસ ઇન્કમ) $40,000 × 6.2% = $2,480 (સોશિયલ સિક્યુરિટી ભાગ) $40,000 × 1.45% = $580 (મેડિકેર ભાગ) કર્મચારી દ્વારા ચૂકવવામાં આવેલો કુલ એફઆઇસીએ ટેક્સ = $3,060 (7.65% આવકનો) વ્યક્તિનો કુલ ફેડરલ ટેક્સ = $3,973.75 + $3,060.00 = $7,033.75 (~ 17.58 આવકનો%) એમ્પ્લોયરના યોગદાન સહિત કુલ ફેડરલ ટેક્સઃ એમ્પ્લોયર દ્વારા ફાળો આપવામાં આવેલો કુલ એફઆઇસીએ ટેક્સ = $ નીચેના ચાર્ટમાં વ્યક્તિગત આવકવેરાના દરમાં મૂડી લાભ કરનો સમાવેશ થાય છે, જે નિયમિત આવક કરતાં અલગ સીમાંત દર ધરાવે છે. 2016 માં કોઈની આવકનો માત્ર પ્રથમ $118,500 સામાજિક વીમા (સામાજિક સુરક્ષા) કરને આધિન છે. નીચેનું કોષ્ટક પણ ફેરફારોને પ્રતિબિંબિત કરતું નથી, જે 2013ના કાયદાથી અસરકારક છે, જેણે ટોચના 1 ટકા દ્વારા ચૂકવવામાં આવતા સરેરાશ કરને 1979 પછીના ઉચ્ચતમ સ્તરે 33 ટકાના અસરકારક દરે વધાર્યો છે, જ્યારે મોટાભાગના અન્ય કરદાતાઓ 1979 પછીના સૌથી નીચા સ્તરની નજીક રહ્યા છે. કરપાત્ર આવકવેરો કરવેરાના દર ગુણ્યા કરપાત્ર આવક તરીકે લાદવામાં આવે છે. કરપાત્ર આવકને કુલ આવક ઓછી સ્વીકાર્ય કપાત તરીકે વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવે છે. ફેડરલ કરવેરાના હેતુઓ માટે નિર્ધારિત કરપાત્ર આવક રાજ્ય કરવેરા માટે સુધારી શકાય છે. કુલ આવક આંતરિક મહેસૂલ સંહિતા જણાવે છે કે "કુલ આવક એટલે જે પણ સ્રોતમાંથી મેળવેલી તમામ આવક", અને ચોક્કસ ઉદાહરણો આપે છે. કુલ આવક પ્રાપ્ત થયેલી રોકડ સુધી મર્યાદિત નથી, પરંતુ તેમાં "કોઈપણ સ્વરૂપમાં પ્રાપ્ત થયેલી આવકનો સમાવેશ થાય છે, પછી ભલે તે નાણાં, મિલકત અથવા સેવાઓ હોય". કુલ આવકમાં વેતન અને ટીપ્સ, સેવાઓ કરવા માટેની ફી, ઇન્વેન્ટરી અથવા અન્ય મિલકતના વેચાણમાંથી લાભ, વ્યાજ, ડિવિડન્ડ, ભાડા, રોયલ્ટી, પેન્શન, ખોરાકી અને અન્ય ઘણી પ્રકારની આવકનો સમાવેશ થાય છે. જ્યારે વસ્તુઓ પ્રાપ્ત થાય અથવા ઉપાર્જિત થાય ત્યારે તેનો આવકમાં સમાવેશ થવો આવશ્યક છે. સામેલ રકમ એ રકમ છે જે કરદાતાને પ્રાપ્ત કરવા માટે હકદાર છે. મિલકત પરનો લાભ એ કુલ આવક છે જે પરત કરવામાં આવેલી ઓછી રકમ, વેચવામાં આવેલી વસ્તુઓની કિંમત અથવા વેચવામાં આવેલી મિલકતનો કર આધાર છે. અમુક પ્રકારની આવકને આવકવેરામાંથી મુક્તિ આપવામાં આવી છે. મુક્તિની આવકના વધુ સામાન્ય પ્રકારોમાં મ્યુનિસિપલ બોન્ડ્સ પરનું વ્યાજ, સામાજિક સુરક્ષા લાભોનો એક ભાગ, જીવન વીમાની આવક, ભેટો અથવા વારસો અને ઘણા કર્મચારી લાભોનું મૂલ્ય સામેલ છે. ગોઠવણો અને કપાત દ્વારા કુલ આવકમાં ઘટાડો થાય છે. વધુ સામાન્ય ગોઠવણોમાં ચૂકવેલ ખોરાકી અને આઈ. આર. એ. અને અમુક અન્ય નિવૃત્તિ યોજનાના યોગદાનમાં ઘટાડો સામેલ છે. સમાયોજિત કુલ આવકનો ઉપયોગ વિવિધ કપાત, ક્રેડિટ, ફેઝ આઉટ અને દંડ સંબંધિત ગણતરીઓમાં થાય છે. વ્યવસાય કપાત મોટાભાગની વ્યવસાય કપાતને મંજૂરી આપવામાં આવે છે, પછી ભલે તે વ્યવસાય કયા સ્વરૂપમાં હાથ ધરવામાં આવે. તેથી, વ્યક્તિગત નાના વ્યવસાયના માલિકને જાહેરમાં વેપાર કરતી કોર્પોરેશન જેવી જ મોટાભાગની વ્યવસાય કપાતની મંજૂરી છે. વ્યવસાય એ નફો મેળવવા માટે નિયમિતપણે હાથ ધરવામાં આવતી પ્રવૃત્તિ છે. માત્ર અમુક વ્યવસાય-સંબંધિત કપાત વ્યવસાયના ચોક્કસ સ્વરૂપ માટે અનન્ય છે. જોકે, વ્યક્તિઓ દ્વારા રોકાણ ખર્ચની કપાતમાં અન્ય વસ્તુગત (વ્યક્તિગત) કપાતની સાથે ઘણી મર્યાદાઓ છે. આવકવેરાના હેતુઓ માટે કપાતની રકમ અને સમય ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ નિયમો હેઠળ નક્કી કરવામાં આવે છે, નાણાકીય એકાઉન્ટિંગ નહીં. કરવેરાના નિયમો હિસાબી નિયમોની ઘણી રીતે સમાન સિદ્ધાંતો પર આધારિત છે, પરંતુ તેમાં નોંધપાત્ર તફાવત છે. મોટાભાગના ભોજન અને મનોરંજનના ખર્ચ માટે ફેડરલ કપાત ખર્ચના 50 ટકા સુધી મર્યાદિત છે (કરવેરા વર્ષ 2021 માટે અપવાદ સાથે, રેસ્ટોરન્ટમાં ખરીદેલા ભોજન માટે 100% કપાતની મંજૂરી આપે છે). વ્યવસાય શરૂ કરવાના ખર્ચ (કેટલીકવાર પૂર્વ-સંચાલન ખર્ચ તરીકે ઓળખાય છે) 60 મહિનામાં કપાતપાત્ર છે. લોબિંગ અને રાજકીય ખર્ચ માટે કપાત મર્યાદિત છે. કેટલીક અન્ય મર્યાદાઓ લાગુ પડે છે. ભવિષ્યમાં લાભ થવાની શક્યતા ધરાવતા ખર્ચાઓનું મૂડીકરણ કરવું આવશ્યક છે. મૂડીગત ખર્ચ પછી અવમૂલ્યન તરીકે બાદ કરી શકાય છે (જુઓ એમ. એ. સી. આર. એસ.) અથવા ભવિષ્યના લાભોની અપેક્ષા રાખવામાં આવે તે સમયગાળા દરમિયાન ઋણમુક્તિ. ઉદાહરણોમાં મશીનરી અને સાધનોનો ખર્ચ અને મિલકત બનાવવા અથવા નિર્માણનો ખર્ચ સામેલ છે. આઇઆરએસ કોષ્ટકો સંપત્તિ અથવા ઉદ્યોગના વર્ગ દ્વારા અસ્કયામતોના જીવનનો ઉલ્લેખ કરે છે જેમાં તેનો ઉપયોગ કરવામાં આવે છે. જ્યારે કોઈ સંપત્તિ કે જેની કિંમત મૂડીગત કરવામાં આવી હતી તેને વેચવામાં આવે છે, વિનિમય કરવામાં આવે છે અથવા ત્યજી દેવામાં આવે છે, ત્યારે આવક (જો કોઈ હોય તો) લાભ અથવા નુકસાન નક્કી કરવા માટે બાકીની વસૂલાત ન થયેલ કિંમત દ્વારા ઘટાડવામાં આવે છે. તે લાભ અથવા ખોટ સામાન્ય (ઇન્વેન્ટરીના કિસ્સામાં) અથવા મૂડી (શેરો અને બોન્ડ્સના કિસ્સામાં) અથવા સંયોજન (કેટલીક ઇમારતો અને સાધનો માટે) હોઈ શકે છે. મોટાભાગના વ્યક્તિગત, વસવાટ કરો છો અને પારિવારિક ખર્ચ કપાતપાત્ર નથી. રાજ્ય આવકવેરો નક્કી કરવા માટે ફેડરલ આવકવેરો માટે વ્યવસાયિક કપાતની મંજૂરી લગભગ હંમેશા આપવામાં આવે છે. માત્ર કેટલાક રાજ્યો, જોકે, વ્યક્તિઓ માટે વસ્તુગત કપાતની મંજૂરી આપે છે. કેટલાક રાજ્યો રોકાણ સંબંધિત ખર્ચ માટે કોર્પોરેશનો દ્વારા કપાતને પણ મર્યાદિત કરે છે. ઘણા રાજ્યો અવમૂલ્યન કપાત માટે વિવિધ રકમની મંજૂરી આપે છે. કપાત પરની રાજ્યની મર્યાદાઓ સંઘીય મર્યાદાઓથી નોંધપાત્ર રીતે અલગ હોઈ શકે છે. વ્યવસાયિક આવક કરતાં વધુની વ્યવસાયિક કપાત નુકસાનમાં પરિણમે છે જે અન્ય આવકને સરભર કરી શકે છે. જો કે, નિષ્ક્રિય પ્રવૃત્તિઓમાંથી થતી ખોટ માટેની કપાત અન્ય નિષ્ક્રિય પ્રવૃત્તિઓમાંથી થતી આવક કરતાં વધી જાય તે હદ સુધી વિલંબિત થઈ શકે છે. નિષ્ક્રિય પ્રવૃત્તિઓમાં મોટાભાગની ભાડાની પ્રવૃત્તિઓ (રિયલ એસ્ટેટ વ્યાવસાયિકો સિવાય) અને વ્યવસાયિક પ્રવૃત્તિઓનો સમાવેશ થાય છે જેમાં કરદાતા ભૌતિક રીતે ભાગ લેતા નથી. વધુમાં, મોટા ભાગના કિસ્સાઓમાં, કરદાતાની જોખમની રકમ (સામાન્ય રીતે સંસ્થામાં કરવેરાના આધારે અને દેવુંનો હિસ્સો) કરતાં વધુ નુકસાનની કપાત થઈ શકતી નથી. 2018 પહેલાં, વ્યક્તિઓને વ્યક્તિગત મુક્તિ તરીકે ઓળખાતી વિશેષ કપાતની મંજૂરી આપવામાં આવી હતી. 2017 પછી આની મંજૂરી આપવામાં આવી ન હતી પરંતુ 2026માં ફરીથી મંજૂરી આપવામાં આવશે. આ દરેક કરદાતાને મંજૂર કરાયેલી એક નિશ્ચિત રકમ હતી, ઉપરાંત દરેક બાળક અથવા કરદાતાનું સમર્થન કરતા અન્ય આશ્રિતો માટે વધારાની નિશ્ચિત રકમ હતી. 2015 માટે આ કપાતની રકમ 4,000 ડોલર હતી. આ રકમ ફુગાવા માટે વાર્ષિક અનુક્રમિત કરવામાં આવે છે. 2009 સુધીમાં અને 2012 પછી ઉચ્ચ આવક પર મુક્તિની રકમ તબક્કાવાર દૂર કરવામાં આવી હતી (2010-2012 માં કોઈ તબક્કાવાર નહીં). નાગરિકો અને યુ. એસ. ટેક્સ રહેઠાણ ધરાવતી વ્યક્તિઓ પ્રમાણભૂત કપાત તરીકે ફ્લેટ રકમ બાદ કરી શકે છે. 2021 માટે સંયુક્ત વળતર ફાઇલ કરતી એકલ વ્યક્તિઓ માટે આ $12,550 અને પરિણીત વ્યક્તિઓ માટે $25,100 હતું. વૈકલ્પિક રીતે, વ્યક્તિઓ બિનવ્યાવસાયિક ખર્ચની ચોક્કસ શ્રેણીઓ માટે કરવામાં આવેલી વાસ્તવિક રકમ માટે વસ્તુગત કપાતનો દાવો કરી શકે છે. કરમુક્ત આવક અને અન્ય કેટલીક વસ્તુઓ પેદા કરવા માટેનો ખર્ચ કપાતપાત્ર નથી. મકાનમાલિકો તેમના મુખ્ય અને બીજા ઘરો પર ચૂકવવામાં આવતા વ્યાજ અને મિલકત વેરાની રકમ બાદ કરી શકે છે. સ્થાનિક અને રાજ્ય આવકવેરો એસ. એ. એલ. ટી. કપાત દ્વારા કપાતપાત્ર છે, જોકે આ કપાત હાલમાં 10,000 ડોલર સુધી મર્યાદિત છે. સખાવતી સંસ્થાઓમાં યોગદાન વ્યક્તિઓ અને કોર્પોરેશનો દ્વારા કપાતપાત્ર છે, પરંતુ કપાત કુલ આવકના અનુક્રમે 50 ટકા અને 10 ટકા સુધી મર્યાદિત છે. સમાયોજિત કુલ આવકના 10 ટકાથી વધુ તબીબી ખર્ચ કપાતપાત્ર છે, તેમજ વીમા વિનાના અકસ્માતના નુકસાન પણ છે. સમાયોજિત કુલ આવકના 2 ટકાથી વધુ આવક પેદા કરતા અન્ય ખર્ચ પણ કપાતપાત્ર છે. 2010 પહેલાં, ઉચ્ચ આવક પર વસ્તુગત કપાતનું ભથ્થું તબક્કાવાર દૂર કરવામાં આવતું હતું. આ તબક્કાની મુદત 2010માં પૂરી થઈ ગઈ હતી. નિવૃત્તિ બચત અને ફ્રિન્જ લાભ યોજનાઓ નોકરીદાતાઓને લાયકાત ધરાવતી કર્મચારી નિવૃત્તિ યોજના અથવા લાભ યોજનામાં યોગદાન આપતી રકમ માટે કપાત મળે છે. જ્યાં સુધી તેને યોજનામાંથી વિતરણ ન મળે ત્યાં સુધી કર્મચારી યોજનાના સંદર્ભમાં આવકને ઓળખતો નથી. આ યોજના પોતે એક ટ્રસ્ટ તરીકે ગોઠવવામાં આવે છે અને તેને એક અલગ એકમ માનવામાં આવે છે. કર મુક્તિ માટે લાયકાત મેળવવા માટેની યોજના માટે, અને નોકરીદાતા માટે કપાત મેળવવા માટે, યોજનાએ લઘુતમ ભાગીદારી, નિહિત, ભંડોળ અને કાર્યકારી ધોરણોને પૂર્ણ કરવા આવશ્યક છે. લાયકાત ધરાવતી યોજનાઓના ઉદાહરણોમાં નીચેનાનો સમાવેશ થાય છેઃ પેન્શન યોજનાઓ (નિર્ધારિત લાભ પેન્શન યોજના), નફાની વહેંચણી યોજનાઓ (નિર્ધારિત યોગદાન યોજના), કર્મચારી શેર માલિકી યોજના (ઇ. એસ. ઓ. પી.), શેર ખરીદી યોજનાઓ, આરોગ્ય વીમા યોજનાઓ, કર્મચારી લાભ યોજનાઓ, કાફેટેરિયા યોજનાઓ. કર્મચારીઓ અથવા ભૂતપૂર્વ કર્મચારીઓ પર સામાન્ય રીતે નિવૃત્તિ અથવા શેર યોજનાઓના વિતરણ પર કર લાદવામાં આવે છે. તબીબી ખર્ચાઓ માટે ચૂકવણી કરવા માટે આરોગ્ય વીમા યોજનાઓના વિતરણ પર કર્મચારીઓને કર લાદવામાં આવતો નથી. કાફેટેરિયા યોજનાઓ કર્મચારીઓને લાભોમાંથી પસંદ કરવાની મંજૂરી આપે છે (જેમ કે કાફેટેરિયામાં ખોરાક પસંદ કરવો), અને તે ખર્ચ ચૂકવવા માટે વિતરણ કરપાત્ર નથી. વધુમાં, વ્યક્તિઓ વ્યક્તિગત નિવૃત્તિ ખાતાઓ (આઈ. આર. એ.) માં યોગદાન આપી શકે છે. જેઓ હાલમાં અન્ય નિવૃત્તિ યોજનાઓ દ્વારા આવરી લેવામાં આવતા નથી તેઓ ચોક્કસ પ્રકારના આઇઆરએમાં યોગદાન માટે કપાતનો દાવો કરી શકે છે. જ્યાં સુધી વ્યક્તિ તેને ઉપાડે નહીં ત્યાં સુધી આઇઆરએમાં મેળવેલી આવક પર કર લાદવામાં આવતો નથી. મૂડી લાભ કરપાત્ર આવકમાં મૂડી લાભનો સમાવેશ થાય છે. જો કે, વ્યક્તિઓ પર લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ અને લાયકાત ધરાવતા ડિવિડન્ડ પર નીચા દરે કર લાદવામાં આવે છે (નીચે જુઓ). મૂડી લાભ એ મૂડી અસ્કયામતોના કરવેરાના આધારે (સામાન્ય રીતે, કિંમત) વેચાણ કિંમતની અધિકતા છે, સામાન્ય રીતે તે અસ્કયામતો કે જે વ્યવસાયના સામાન્ય ક્રમમાં ગ્રાહકોને વેચાણ માટે રાખવામાં આવતી નથી. મૂડી નુકસાન (જ્યાં આધાર વેચાણ કિંમત કરતાં વધારે હોય) કપાતપાત્ર હોય છે, પરંતુ લાંબા ગાળાની મૂડી નુકસાન માટે કપાત વર્ષ માટે કુલ મૂડી લાભ સુધી મર્યાદિત હોય છે, ઉપરાંત સામાન્ય આવકના $3,000 સુધીની વ્યક્તિઓ માટે (જો વિવાહિત અલગથી ફાઇલ કરે તો $1,500). એક વ્યક્તિ ચોક્કસ શરતો અને મર્યાદાઓને આધિન વ્યક્તિના પ્રાથમિક રહેઠાણના વેચાણ પર મૂડી લાભમાંથી $250,000 (સંયુક્ત રીતે ફાઇલ કરતા પરિણીત દંપતી માટે $500,000) બાકાત રાખી શકે છે. વ્યવસાયમાં ઉપયોગમાં લેવાતી અવમૂલ્યનક્ષમ મિલકત પરના લાભને અગાઉ દાવો કરવામાં આવેલા અવમૂલ્યનની હદ સુધી સામાન્ય આવક તરીકે ગણવામાં આવે છે. લાભ નક્કી કરવા માટે, કઈ મિલકત વેચવામાં આવે છે અને તે મિલકતના આધારની રકમ નક્કી કરવી જરૂરી છે. આને શેરના શેર જેવી સમાન મિલકતો માટે ઓળખ પરંપરાઓની જરૂર પડી શકે છે, જેમ કે ફર્સ્ટ-ઇન-ફર્સ્ટ-આઉટ. વધુમાં, એકસાથે ખરીદવામાં આવેલી મિલકતો વચ્ચે કરવેરાના આધારે ફાળવણી કરવી આવશ્યક છે, સિવાય કે તે એકસાથે વેચવામાં આવે. મૂળ આધાર, સામાન્ય રીતે સંપત્તિ માટે ચૂકવવામાં આવતી કિંમત, અવમૂલ્યન અથવા નુકસાન માટે કપાત દ્વારા ઘટાડવામાં આવે છે. અમુક મૂડી લાભ વિલંબિત હોય છે; એટલે કે, તેમના પર સ્વભાવના વર્ષ કરતાં પછીના સમયે કર લાદવામાં આવે છે. હપ્તાની ચૂકવણી માટે વેચવામાં આવેલી મિલકત પરના લાભને ઓળખી શકાય છે કારણ કે તે ચૂકવણીઓ પ્રાપ્ત થાય છે. સમાન પ્રકારની મિલકત માટે વિનિમય કરાયેલી વાસ્તવિક મિલકત પરના લાભને માન્યતા આપવામાં આવતી નથી અને નવી મિલકતનો કરવેરાનો આધાર જૂની મિલકતના કરવેરાના આધારે હોય છે. 1986 પહેલાં અને 2004 પછીથી, વ્યક્તિઓ 12 મહિનાથી વધુ સમય સુધી રાખવામાં આવેલી ચોક્કસ મિલકત પર મૂડી લાભ (લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ તરીકે ઓળખાતા) પર ફેડરલ ટેક્સના ઘટાડાના દરને આધીન હતા. 2011 સુધીમાં નિયમિત કરવેરા અને વૈકલ્પિક લઘુતમ કરવેરા માટે 15 ટકાનો ઘટાડો દર લાગુ કરવામાં આવ્યો હતો. ઘટાડેલો દર યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ અથવા એવા દેશમાં આયોજિત કોર્પોરેશનોના ડિવિડન્ડને પણ લાગુ પડે છે કે જેની સાથે યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સની આવકવેરાની સંધિ છે. આ 15 ટકા દર 2012માં વધારીને 20 ટકા કરવામાં આવ્યો હતો. વર્ષ 2013થી શરૂ કરીને, ચોક્કસ મર્યાદાથી ઉપરના મૂડી લાભને ચોખ્ખી રોકાણ આવકમાં સામેલ કરવામાં આવે છે, જે વધારાના 3.8 ટકા કરને આધિન છે. પ્રાથમિક રહેઠાણ તરીકે ઉપયોગમાં લેવાતી સ્થાવર મિલકત પર $250,000 ($500,000 જો સંયુક્ત રીતે ફાઇલ કરવામાં આવે તો) સુધીના મૂડી લાભને હિસાબી સમયગાળા અને પદ્ધતિઓમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવી છે. યુ. એસ. કર પ્રણાલી વ્યક્તિઓ અને સંસ્થાઓને તેમનું કર વર્ષ પસંદ કરવાની મંજૂરી આપે છે. મોટાભાગના લોકો કેલેન્ડર વર્ષ પસંદ કરે છે. નજીકથી સંચાલિત કેટલીક સંસ્થાઓ માટે કરવેરા વર્ષની પસંદગી પર પ્રતિબંધો છે. કરદાતાઓ અમુક સંજોગોમાં તેમના કરવેરાના વર્ષમાં ફેરફાર કરી શકે છે અને આવા ફેરફાર માટે આઇઆરએસની મંજૂરીની જરૂર પડી શકે છે. કરદાતાઓએ ચોક્કસ પ્રવૃત્તિ માટે તેમની હિસાબની પદ્ધતિના આધારે તેમની કરપાત્ર આવક નક્કી કરવી આવશ્યક છે. મોટાભાગની વ્યક્તિઓ તમામ પ્રવૃત્તિઓ માટે રોકડ પદ્ધતિનો ઉપયોગ કરે છે. આ પદ્ધતિ હેઠળ, આવક પ્રાપ્ત થાય ત્યારે ઓળખવામાં આવે છે અને ચૂકવણી કરવામાં આવે ત્યારે કપાત લેવામાં આવે છે. કરદાતાઓ કેટલીક પ્રવૃત્તિઓ માટે સંચય પદ્ધતિ પસંદ કરી શકે છે અથવા તેનો ઉપયોગ કરવાની જરૂર પડી શકે છે. આ પદ્ધતિ હેઠળ, આવક ત્યારે ઓળખાય છે જ્યારે તેને પ્રાપ્ત કરવાનો અધિકાર ઊભો થાય છે, અને જ્યારે ચૂકવણી કરવાની જવાબદારી ઊભી થાય છે અને રકમ વ્યાજબી રીતે નક્કી કરી શકાય છે ત્યારે કપાત લેવામાં આવે છે. ઇન્વેન્ટરી પર વેચાયેલી ચીજવસ્તુઓની કિંમતને ઓળખતા કરદાતાઓએ ઇન્વેન્ટરીના વેચાણ અને ખર્ચના સંદર્ભમાં સંચય પદ્ધતિનો ઉપયોગ કરવો આવશ્યક છે. નાણાકીય અહેવાલ અને કરવેરાના હેતુઓ માટે હિસાબની પદ્ધતિઓ અલગ હોઈ શકે છે. ચોક્કસ પ્રકારની આવક અથવા ખર્ચ માટે ચોક્કસ પદ્ધતિઓ નિર્દિષ્ટ કરવામાં આવે છે. ઇન્વેન્ટરી સિવાયની મિલકતના વેચાણ પરના લાભને વેચાણ સમયે અથવા હપ્તાના વેચાણની ચૂકવણી પ્રાપ્ત થાય તે સમયગાળા દરમિયાન ઓળખી શકાય છે. લાંબા ગાળાના કરારોમાંથી થતી આવકને કરારની મુદત દરમિયાન માન્યતા આપવી જોઈએ, માત્ર પૂર્ણ થવા પર નહીં. અન્ય વિશેષ નિયમો પણ લાગુ પડે છે. અન્ય કરપાત્ર અને કરમુક્ત સંસ્થાઓ ભાગીદારી અને એલ. એલ. સી. ની ભાગીદારી તરીકે ગણવામાં આવતી વ્યવસાયિક સંસ્થાઓ એકમ સ્તરે આવકવેરાને આધિન નથી. તેના બદલે, તેમના સભ્યો તેમના પોતાના કરની ગણતરીમાં આવક, કપાત અને ક્રેડિટનો તેમનો હિસ્સો સામેલ કરે છે. ભાગીદારની આવકના હિસ્સાનું સ્વરૂપ (જેમ કે મૂડી લાભ) ભાગીદારીના સ્તરે નક્કી થાય છે. મર્યાદિત જવાબદારી કંપનીઓ (એલ. એલ. સી.) સહિત અનેક પ્રકારની વ્યવસાયિક સંસ્થાઓ કોર્પોરેશન તરીકે અથવા ભાગીદારી તરીકે ગણવામાં આવે તેવું પસંદ કરી શકે છે. ભાગીદારીમાંથી વિતરણ પર ડિવિડન્ડ તરીકે કર લાદવામાં આવતો નથી. કોર્પોરેશન તરીકે કરવેરાના હેતુઓ માટે ગણવામાં આવતી સંસ્થાઓની આવક પર યુ. એસ. માં ફેડરલ, મોટાભાગના રાજ્ય અને કેટલાક સ્થાનિક સ્તરે કોર્પોરેશન કોર્પોરેટ ટેક્સ લાદવામાં આવે છે. યુ. એસ. ના નાગરિકો અને નિવાસી વ્યક્તિઓની સંપૂર્ણ માલિકી ધરાવતું કોર્પોરેશન એસ કોર્પોરેશન તરીકે ભાગીદારીની જેમ કોર્પોરેશન પર કર લાદવાનું પસંદ કરી શકે છે. કોર્પોરેટ આવકવેરો કરપાત્ર આવક પર આધારિત છે, જે વ્યક્તિગત કરપાત્ર આવકની જેમ વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવે છે. કોર્પોરેશન (એસ કોર્પોરેશન સિવાયના) ના શેરધારકો (અન્ય કોર્પોરેશન સહિત) પર કોર્પોરેશનમાંથી ડિવિડન્ડ વિતરણ પર કર લાદવામાં આવે છે. તેઓ નાણાં અથવા મિલકત માટે તેમના શેરના વેચાણ અથવા વિનિમય પર મૂડી લાભ પર પણ કરને આધીન છે. જો કે, અમુક વિનિમય, જેમ કે પુનર્ગઠન, કરપાત્ર નથી. બહુવિધ કોર્પોરેશનો તેમના સામાન્ય માતાપિતા સાથે સંઘીય અને કેટલાક રાજ્ય સ્તરે એકીકૃત વળતર દાખલ કરી શકે છે. કોર્પોરેટ કરના દર ફેડરલ કોર્પોરેટ આવકવેરો 2018 થી 21 ટકા લાદવામાં આવ્યો છે. ડિવિડન્ડ બાકાત અને અમુક કોર્પોરેશન-માત્ર કપાત અસરકારક દરમાં નોંધપાત્ર ઘટાડો કરી શકે છે. કોર્પોરેશનો માટે કપાત કોર્પોરેશનોના મોટાભાગના ખર્ચ કપાતપાત્ર છે, જે અન્ય કરદાતાઓને પણ લાગુ પડતી મર્યાદાઓને આધિન છે. (વિગતો માટે સંબંધિત કપાત જુઓ.) વધુમાં, નિયમિત યુ. એસ. કોર્પોરેશનોને 10 ટકા કે તેથી વધુ વિદેશી પેટાકંપનીઓ પાસેથી મળેલા ડિવિડન્ડના 100%, કલમ 951A હેઠળ આવકમાં સમાવિષ્ટ રકમના 50 ટકા અને વિદેશી શાખાની આવકના 37.5% ની કપાતની મંજૂરી છે. કોર્પોરેશનોની કેટલીક કપાત ફેડરલ અથવા રાજ્ય સ્તરે મર્યાદિત છે. વ્યાજ અને રોયલ્ટી ખર્ચ સહિત સંબંધિત પક્ષોને કારણે વસ્તુઓને મર્યાદા લાગુ પડે છે. એસ્ટેટ અને ટ્રસ્ટ એસ્ટેટ અને ટ્રસ્ટ એસ્ટેટ અથવા ટ્રસ્ટ સ્તરે આવકવેરાને આધિન હોઈ શકે છે, અથવા લાભાર્થીઓ તેમના આવકના હિસ્સા પર આવકવેરાને આધિન હોઈ શકે છે. જ્યાં આવકનું વિતરણ કરવું આવશ્યક છે, ત્યાં લાભાર્થીઓ પર ભાગીદારીમાં ભાગીદારોની જેમ જ કર લાદવામાં આવે છે. જ્યાં આવક જાળવી શકાય છે, ત્યાં સંપત્તિ અથવા ટ્રસ્ટ પર કર લાદવામાં આવે છે. તેને આવકના પછીના વિતરણ માટે કપાત મળી શકે છે. સ્થાવર મિલકતો અને ટ્રસ્ટોને માત્ર તે જ કપાતની મંજૂરી છે જે આવક પેદા કરવા સાથે સંબંધિત છે, વત્તા $1,000. તેમના પર ગ્રેજ્યુએટેડ દરે કર લાદવામાં આવે છે જે વ્યક્તિઓ માટે મહત્તમ દર સુધી ઝડપથી વધે છે. 2009માં ટ્રસ્ટ અને સંપત્તિની 11,500 ડોલરથી વધુની આવક પર કરનો દર 35 ટકા હતો. સ્થાવર મિલકતો અને ટ્રસ્ટો 2011 સુધીમાં ડિવિડન્ડ અને મૂડી લાભ પરના કરવેરાના ઘટાડાના દર માટે પાત્ર છે. કરવેરામાંથી મુક્તિ ધરાવતી સંસ્થાઓ યુ. એસ. કર કાયદો ચોક્કસ પ્રકારની સંસ્થાઓને આવક અને કેટલાક અન્ય કરવેરામાંથી મુક્તિ આપે છે. આ જોગવાઈઓ 19મી સદીના અંતમાં ઊભી થઈ હતી. ચેરિટેબલ સંસ્થાઓ અને સહકારી સંસ્થાઓ કર મુક્તિ માટે આઇઆરએસને અરજી કરી શકે છે. મુક્તિ ધરાવતી સંસ્થાઓ પર હજુ પણ કોઈપણ વ્યવસાયિક આવક પર કર લાદવામાં આવે છે. જે સંસ્થા લોબિંગ, રાજકીય પ્રચાર અથવા અમુક અન્ય પ્રવૃત્તિઓમાં ભાગ લે છે તે તેની મુક્તિ દરજ્જો ગુમાવી શકે છે. પ્રતિબંધિત વ્યવહારો અને કરમુક્ત સંસ્થાઓની પ્રવૃત્તિઓ પર વિશેષ કર લાગુ થાય છે. સામાજિક વીમા કર (સામાજિક સુરક્ષા કર અને મેડિકેર કર અથવા એફઆઇસીએ) યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સની સામાજિક વીમા પ્રણાલીને આવકવેરાની જેમ જ કર દ્વારા ભંડોળ પૂરું પાડવામાં આવે છે. કર્મચારીઓને ચૂકવવામાં આવતા વેતન પર 6.2 ટકા સામાજિક સુરક્ષા કર લાદવામાં આવે છે. આ કર નોકરીદાતા અને કર્મચારી બંને પર લાદવામાં આવે છે. 2020 માટે કરવેરાને આધિન વેતનની મહત્તમ રકમ $137,700 હતી. આ રકમ ફુગાવા માટે અનુક્રમિત છે. નોકરીદાતાઓ અને કર્મચારીઓ પર કોઈ મર્યાદા વિના વેતનનો 1.45% નો સાથી મેડિકેર ટેક્સ લાદવામાં આવે છે. સ્વ-રોજગાર ધરાવતી વ્યક્તિઓ પર નોકરીદાતા અને કર્મચારી બંનેની રકમ (કુલ 15.3%) નો બનેલો સ્વ-રોજગાર કર લાદવામાં આવે છે. ફેડરલ અને રાજ્ય પ્રણાલીઓ વ્યક્તિઓ અને વ્યવસાયો માટે અસંખ્ય ટેક્સ ક્રેડિટ ઓફર કરે છે. વ્યક્તિઓ માટેના મુખ્ય ફેડરલ ક્રેડિટમાં નીચેનાનો સમાવેશ થાય છેઃ ચાઇલ્ડ ક્રેડિટઃ 2017 માટે, લાયકાત ધરાવતા બાળક દીઠ $1,000 સુધીની ક્રેડિટ. 2018 થી 2025 સુધી, ધિરાણ વધીને લાયકાત ધરાવતા બાળક દીઠ 2,000 ડોલર થયું હતું, પરંતુ દરેક બાળક માટે પાત્રતાની શરત સામાજિક સુરક્ષા નંબર (એસએસએન) રાખવાની હતી. 2021 માટે, ક્રેડિટ અસ્થાયી રૂપે 6 થી 17 વર્ષની વયના બાળક દીઠ 3,000 ડોલર અને 0 થી 5 વર્ષની વયના લાયકાત ધરાવતા બાળક દીઠ 3,600 ડોલર સુધી વધારવામાં આવી હતી અને તેને સંપૂર્ણપણે રિફંડપાત્ર બનાવવામાં આવી હતી. બાળ અને આશ્રિત સંભાળ ધિરાણઃ $6,000 સુધીની ધિરાણ, 15,000 ડોલરથી વધુની આવક પર તબક્કાવાર દૂર કરવામાં આવે છે. 2021 માટે, ધિરાણ વધારીને 16,000 ડોલર કરવામાં આવ્યું હતું, જે તબક્કાવાર 125,000 ડોલર કરવામાં આવ્યું હતું. કમાણી કરેલ આવકવેરાની ક્રેડિટઃ આ રિફંડપાત્ર ક્રેડિટ ઓછી આવક ધરાવતી વ્યક્તિ દ્વારા મેળવેલી આવકની ટકાવારી માટે આપવામાં આવે છે. જો કોઈ હોય તો લાયકાત ધરાવતા બાળકોની સંખ્યાના આધારે ક્રેડિટની ગણતરી અને મર્યાદા નક્કી કરવામાં આવે છે. આ ધિરાણ ફુગાવા માટે અનુક્રમિત કરવામાં આવે છે અને ચોક્કસ રકમથી વધુની આવક માટે તબક્કાવાર દૂર કરવામાં આવે છે. 2015 માટે, મહત્તમ ક્રેડિટ $6,422 હતી. વૃદ્ધો અને વિકલાંગો માટે ધિરાણઃ $1,125 સુધીની બિન-પરતપાત્ર ધિરાણ. કોલેજના ખર્ચ માટે બે પરસ્પર વિશિષ્ટ ક્રેડિટ. વ્યવસાયો પણ અનેક ક્રેડિટ માટે પાત્ર છે. આ ક્રેડિટ વ્યક્તિઓ અને નિગમો માટે ઉપલબ્ધ છે અને વ્યવસાયિક ભાગીદારીમાં ભાગીદારો દ્વારા લઈ શકાય છે. "સામાન્ય વ્યવસાય ધિરાણ" માં સમાવિષ્ટ ફેડરલ ધિરાણોમાં નીચેનાનો સમાવેશ થાય છેઃ સંશોધન ખર્ચ વધારવા માટેનો ધિરાણ. ચોક્કસ એન્ટરપ્રાઇઝ ઝોનમાં અથવા કલ્યાણ પર લોકોની ભરતી માટે કામ પ્રોત્સાહન ક્રેડિટ અથવા ક્રેડિટ. ઉદ્યોગ વિશિષ્ટ ધિરાણની વિવિધતા. વધુમાં, ચૂકવેલા વિદેશી આવકવેરાને ફેડરલ વિદેશી ટેક્સ ક્રેડિટની મંજૂરી છે. આ ક્રેડિટ વિદેશી સ્રોતની આવકને કારણે ઉદ્ભવતા ફેડરલ આવકવેરાના ભાગ સુધી મર્યાદિત છે. ક્રેડિટ તમામ કરદાતાઓ માટે ઉપલબ્ધ છે. બિઝનેસ ક્રેડિટ અને વિદેશી ટેક્સ ક્રેડિટ અન્ય વર્ષોમાં કરવેરાને સરભર કરી શકે છે. રાજ્યો અને કેટલાક વિસ્તારો વિવિધ ક્રેડિટ ઓફર કરે છે જે અધિકારક્ષેત્ર પ્રમાણે બદલાય છે. રાજ્યો સામાન્ય રીતે અન્ય રાજ્યોમાં ચૂકવવામાં આવતા આવકવેરાની ચૂકવણી માટે નિવાસી વ્યક્તિઓને ધિરાણ આપે છે, જે સામાન્ય રીતે અન્ય રાજ્યો (ઓ) માં કરપાત્ર આવકવેરાના પ્રમાણમાં મર્યાદિત હોય છે. વૈકલ્પિક લઘુતમ કરવેરા કરદાતાઓએ નિયમિત આવકવેરો અથવા વૈકલ્પિક લઘુતમ કર (એએમટી) કરતાં વધુ ચૂકવણી કરવી પડશે. અગાઉના વર્ષોમાં એએમટી ચૂકવનારા કરદાતાઓ અગાઉના એએમટી માટે નિયમિત કરવેરા સામે ક્રેડિટનો દાવો કરી શકે છે. ક્રેડિટ મર્યાદિત છે જેથી નિયમિત વેરો ચાલુ વર્ષના એએમટીથી ઓછો ન થાય. એએમટી માટે સુધારેલ કરપાત્ર આવક પર લગભગ સપાટ દરે (કોર્પોરેશનો માટે 20 ટકા, વ્યક્તિઓ, વસાહતો અને ટ્રસ્ટો માટે 26 ટકા અથવા 28 ટકા) એએમટી લાદવામાં આવે છે. નિયમિત કરપાત્ર આવક અને એએમટી કરપાત્ર આવક વચ્ચેના મુખ્ય તફાવતોમાં નીચેનાનો સમાવેશ થાય છેઃ પ્રમાણભૂત કપાત અને વ્યક્તિગત મુક્તિઓને એક જ કપાત દ્વારા બદલવામાં આવે છે, જે ઉચ્ચ આવક સ્તરે તબક્કાવાર દૂર કરવામાં આવે છે, રાજ્ય કર માટે વ્યક્તિઓ માટે કોઈ કપાતની મંજૂરી નથી, મોટાભાગની પરચુરણ વસ્તુગત કપાતને વ્યક્તિઓ માટે મંજૂરી નથી, અવમૂલ્યન કપાતની ગણતરી અલગ રીતે કરવામાં આવે છે, અને કોર્પોરેશનોએ આર્થિક આવકને વધુ નજીકથી પ્રતિબિંબિત કરવા માટે જટિલ ગોઠવણ કરવી જોઈએ. ખાસ કરવેરા ઘણા ફેડરલ કરવેરાના નિયમો છે જે લોકોને કર પ્રણાલીનો દુરુપયોગ કરતા અટકાવવા માટે રચવામાં આવ્યા છે. આ કરવેરા સંબંધિત જોગવાઈઓ ઘણીવાર જટિલ હોય છે. આવા નિયમોમાં નીચેનાનો સમાવેશ થાય છેઃ વ્યવસાયિક જરૂરિયાતો કરતાં વધુ કોર્પોરેશન સંચય પર એકત્રિત આવક વેરો, વ્યક્તિગત હોલ્ડિંગ કંપની કર, નિષ્ક્રિય વિદેશી રોકાણ કંપનીના નિયમો અને નિયંત્રિત વિદેશી કોર્પોરેશનની જોગવાઈઓ. વિશેષ ઉદ્યોગોના કરવેરાના નિયમો સ્વીકારે છે કે અમુક પ્રકારના વ્યવસાયો પરંપરાગત રીતે આવક કમાતા નથી અને તેથી વિશેષ જોગવાઈઓની જરૂર પડે છે. ઉદાહરણ તરીકે, વીમા કંપનીઓએ આખરે કેટલાક પોલિસીધારકોને પ્રિમીયમ તરીકે મળેલી રકમમાંથી દાવાઓ ચૂકવવા પડશે. આ દાવાઓ પ્રીમિયમની ચુકવણીના વર્ષો પછી થઈ શકે છે. દાવાઓની ભાવિ રકમની ગણતરી કરવા માટે દાવાઓ વાસ્તવમાં ચૂકવવામાં ન આવે ત્યાં સુધી વીમાકૃત અંદાજોની જરૂર પડે છે. આમ, પ્રીમિયમની આવકને પ્રાપ્ત આવક તરીકે ઓળખવી અને ચૂકવણી તરીકે ખર્ચનો દાવો કરવો એ વીમા કંપનીની આવકને ગંભીર રીતે વિકૃત કરશે. નીચેના ઉદ્યોગોમાં કેટલીક અથવા તમામ વસ્તુઓને વિશેષ નિયમો લાગુ પડે છેઃ વીમા કંપનીઓ (આવક અને ખર્ચની માન્યતા સંબંધિત નિયમો; જીવન વીમા અને મિલકત અને અકસ્માત વીમાને લાગુ પડતા વિવિધ નિયમો) શિપિંગ (આવક માન્યતા ચક્ર સંબંધિત નિયમો) એક્સટ્રેક્ટિવ ઉદ્યોગો (સંશોધન અને વિકાસ માટેના ખર્ચ અને મૂડીગત ખર્ચની વસૂલાત સંબંધિત નિયમો) વધુમાં, મ્યુચ્યુઅલ ફંડ્સ (નિયંત્રિત રોકાણ કંપનીઓ) ખાસ નિયમોને આધિન છે જે તેમને માત્ર માલિક સ્તરે જ કર લાદવાની મંજૂરી આપે છે. કંપનીએ દરેક માલિકને સામાન્ય આવક, મૂડી લાભ અને વિશ્વસનીય વિદેશી કરવેરાના તેના હિસ્સાની જાણ કરવી આવશ્યક છે. પછી માલિકો આ વસ્તુઓને તેમની પોતાની કરવેરાની ગણતરીમાં સામેલ કરે છે. ભંડોળ પર કર લાદવામાં આવતો નથી અને વિતરણને માલિકોને મૂડી પરત કરવા તરીકે ગણવામાં આવે છે. સમાન નિયમો રિયલ એસ્ટેટ ઇન્વેસ્ટમેન્ટ ટ્રસ્ટ અને રિયલ એસ્ટેટ મોર્ટગેજ ઇન્વેસ્ટમેન્ટ નળીઓને લાગુ પડે છે. રાજ્ય, સ્થાનિક અને પ્રાદેશિક આવકવેરો મોટાભાગના યુ. એસ. રાજ્યો અને ઘણા વિસ્તારો દ્વારા વ્યક્તિઓ, કોર્પોરેશનો, વસાહતો અને ટ્રસ્ટો પર આવકવેરો પણ વસૂલવામાં આવે છે. આ કર ફેડરલ આવકવેરો ઉપરાંત છે અને ફેડરલ કરવેરાના હેતુઓ માટે કપાતપાત્ર છે. રાજ્ય અને સ્થાનિક આવકવેરાના દર કરપાત્ર આવકના શૂન્યથી 16 ટકા સુધી બદલાય છે. કેટલાક રાજ્ય અને સ્થાનિક આવકવેરાના દર સપાટ (એક દર) છે, અને કેટલાક ગ્રેજ્યુએટ છે. કઈ આવક કરપાત્ર છે તેની રાજ્ય અને સ્થાનિક વ્યાખ્યાઓ ખૂબ જ અલગ છે. કેટલાક રાજ્યો સંદર્ભ દ્વારા સંઘીય વ્યાખ્યાઓનો સમાવેશ કરે છે. કરપાત્ર આવકને કેટલાક અધિકારક્ષેત્રોમાં વ્યક્તિઓ અને કોર્પોરેશનો માટે અલગ અને અલગ રીતે વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવે છે. કેટલાક રાજ્યો આવક અથવા મૂડીના બીજા માપદંડના આધારે વૈકલ્પિક અથવા વધારાના કરવેરા લાદે છે. રાજ્યો અને વિસ્તારો રહેવાસીઓની તમામ આવક પર કર લાદવાનું વલણ ધરાવે છે. રાજ્યો અને વિસ્તારો માત્ર બિનનિવાસીઓને અધિકારક્ષેત્રમાં ફાળવવામાં આવેલી અથવા વહેંચવામાં આવેલી આવક પર જ કર લાદતા હોય છે. સામાન્ય રીતે, બિનનિવાસી વ્યક્તિઓ પર રાજ્યમાં કામ કરેલા દિવસોના હિસ્સાના આધારે રાજ્યમાં મેળવેલા વેતન પર કર લાદવામાં આવે છે. ઘણા રાજ્યોમાં બિનનિવાસી ભાગીદારો માટે કર ચૂકવવા માટે ભાગીદારીની જરૂર પડે છે. ટેક્સ રિટર્ન આવકવેરો લાદતા રાજ્યો અને વિસ્તારો માટે અલગથી દાખલ કરવામાં આવે છે, અને તે તારીખો પર બાકી હોઈ શકે છે જે ફેડરલ નિયત તારીખોથી અલગ હોય છે. કેટલાક રાજ્યો સંબંધિત કોર્પોરેશનોને સંયુક્ત અથવા એકીકૃત વળતર ફાઇલ કરવાની મંજૂરી આપે છે. આવકવેરો લાદતા મોટાભાગના રાજ્યો અને વિસ્તારોમાં અંદાજિત ચૂકવણીની જરૂર પડે છે જ્યાં કર ચોક્કસ મર્યાદા કરતાં વધી જાય છે અને વેતનની ચુકવણી પર રોકેલા કરની જરૂર પડે છે. પ્યુઅર્ટો રિકો તેના પોતાના કરવેરા કાયદાઓ પણ લાદે છે; જો કે, રાજ્યોથી વિપરીત, ત્યાં માત્ર કેટલાક રહેવાસીઓ ફેડરલ આવકવેરો ચૂકવે છે (જોકે દરેક વ્યક્તિએ અન્ય તમામ ફેડરલ કર ચૂકવવા પડે છે). ગુઆમ, અમેરિકન સમોઆ, ઉત્તરીય મારિયાના ટાપુઓ અને વર્જિન ટાપુઓના અન્ય બિનસંગઠિત પ્રદેશો પણ સંઘીય આવકવેરાના કાયદાના આધારે "મિરર" કરવેરા કાયદા હેઠળ તેમના પોતાના આવકવેરાના કાયદા લાદે છે. આંતરરાષ્ટ્રીય પાસાઓ યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સના તમામ નાગરિકો પર કર લાદે છે, જેમાં અન્ય દેશોના રહેવાસીઓ, કરવેરાના હેતુઓ માટે રહેવાસીઓ છે તે તમામ વ્યક્તિઓ અને સ્થાનિક કોર્પોરેશનો, જેને યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં અથવા ફેડરલ અથવા રાજ્ય કાયદા હેઠળ બનાવેલા અથવા સંગઠિત કોર્પોરેશનો તરીકે વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવે છે. ફેડરલ આવકવેરો નાગરિકો, રહેવાસીઓ અને સ્થાનિક કોર્પોરેશનો પર તેમની વિશ્વવ્યાપી આવકના આધારે લાદવામાં આવે છે. બેવડા કરવેરાને ઓછો કરવા માટે, વિદેશી આવકવેરાને ધિરાણની મંજૂરી આપવામાં આવે છે. આ વિદેશી ટેક્સ ક્રેડિટ ચાલુ વર્ષના કરવેરાના તે ભાગ સુધી મર્યાદિત છે જે વિદેશી સ્રોતની આવકને આભારી છે. આવા ભાગને નિર્ધારિત કરવામાં આવકનો સ્રોત નક્કી કરવો અને તે આવકમાં કપાતની ફાળવણી અને વહેંચણીનો સમાવેશ થાય છે. ઘણા, પરંતુ બધા નહીં, નિવાસી વ્યક્તિઓ અને કોર્પોરેશનો પર તેમની વિશ્વવ્યાપી આવક પર કર લાદવામાં આવે છે, પરંતુ કેટલાક વિદેશી કરવેરા માટે ક્રેડિટની મંજૂરી આપે છે. વધુમાં, બિન-નિવાસી બિન-નાગરિકો તેમજ યુએસ સ્રોત આવક પર વિદેશી કોર્પોરેશનો પર ફેડરલ આવકવેરો લાદવામાં આવી શકે છે. ફેડરલ ટેક્સ વ્યાજ, ડિવિડન્ડ, રોયલ્ટી અને બિનનિવાસી એલિયન્સ અને વિદેશી કોર્પોરેશનોની અમુક અન્ય આવક પર લાગુ થાય છે જે 30 ટકાના સપાટ દરે યુ. એસ. વેપાર અથવા વ્યવસાય સાથે અસરકારક રીતે જોડાયેલા નથી. આ દર ઘણીવાર કરવેરા સંધિઓ હેઠળ ઘટાડવામાં આવે છે. વિદેશી વ્યક્તિઓ પર યુ. એસ. વ્યવસાય સાથે અસરકારક રીતે જોડાયેલી આવક અને યુ. એસ. વ્યક્તિઓની જેમ યુ. એસ. રિયલ્ટી પરના લાભ પર કર લાદવામાં આવે છે. બિનનિવાસી વિદેશીઓ કે જેઓ આપેલ વર્ષમાં 183 દિવસના સમયગાળા માટે યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં હાજર હોય છે, તેઓ યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સની અંદરના સ્રોતોમાંથી તે વર્ષ દરમિયાન પ્રાપ્ત થયેલા ચોક્કસ ચોખ્ખા મૂડી લાભ પર યુ. એસ. મૂડી લાભ કરને આધીન છે. રાજ્યો બિનનિવાસી વ્યક્તિઓ પર માત્ર રાજ્યની અંદર મેળવેલી આવક (વેતન, વગેરે) પર જ કર લાદતા હોય છે. ), અને રાજ્યને વહેંચવામાં આવેલી વ્યવસાયિક આવક પર વ્યક્તિઓ અને કોર્પોરેશનો પર કર. યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ 65 થી વધુ દેશો સાથે આવકવેરાની સંધિઓ ધરાવે છે. આ સંધિઓ દરેક દેશને તેના નાગરિકો અને રહેવાસીઓ પર સંપૂર્ણ કર લાદવાની મંજૂરી આપીને અને અન્ય દેશ તેમના પર કર લાદવાની રકમ ઘટાડીને બેવડા કરવેરાની તક ઘટાડે છે. સામાન્ય રીતે સંધિઓ રોકાણની આવક પર કરવેરાના ઘટાડાના દર અને વ્યવસાયની આવક પર કર લાદવાની મર્યાદા પૂરી પાડે છે. દરેક સંધિઓ વ્યાખ્યાયિત કરે છે કે કયા કરદાતાઓ સંધિથી લાભ મેળવી શકે છે. યુ. એસ. સંધિઓ રાજ્યો અથવા રાજકીય પેટાવિભાગો દ્વારા લાદવામાં આવેલા આવકવેરાને લાગુ પડતી નથી, સિવાય કે લગભગ દરેક સંધિમાં દેખાતી બિન-ભેદભાવની જોગવાઈઓ. ઉપરાંત, યુ. એસ. સંધિઓ સામાન્ય રીતે યુ. એસ. વ્યક્તિઓને કેટલાક પ્રમાણમાં પ્રમાણભૂત અપવાદો સાથે યુ. એસ. કરવેરાના સંદર્ભમાં સંધિની જોગવાઈઓ લાગુ કરવાની મંજૂરી આપતી નથી. કરવેરા સંગ્રહ અને પરીક્ષાઓ કરવેરા વળતર વ્યક્તિઓ (લઘુત્તમ સ્તરથી વધુ આવક ધરાવતા), કોર્પોરેશનો, ભાગીદારીઓ, વસાહતો અને ટ્રસ્ટોએ ફેડરલ અને યોગ્ય રાજ્ય કરવેરા સત્તાવાળાઓ સાથે વાર્ષિક અહેવાલો, જેને ટેક્સ રિટર્ન કહેવાય છે, દાખલ કરવો આવશ્યક છે. આ વળતર ફાઇલરના પ્રકાર અને તેમની બાબતોની જટિલતાના આધારે જટિલતાના સ્તરે મોટા પ્રમાણમાં બદલાય છે. વળતર પર, કરદાતા આવક અને કપાતની જાણ કરે છે, બાકી કરની રકમની ગણતરી કરે છે, ચૂકવણી અને ક્રેડિટની જાણ કરે છે અને બાકીની રકમની ગણતરી કરે છે. મોટાભાગના કરદાતાઓ માટે ફેડરલ વ્યક્તિગત, એસ્ટેટ અને ટ્રસ્ટ ઇન્કમ ટેક્સ રિટર્ન 15 એપ્રિલ સુધીમાં બાકી છે. કોર્પોરેટ અને ભાગીદારી ફેડરલ વળતર કોર્પોરેશનના વર્ષના અંત પછી દોઢ મહિના બાકી છે. કરવેરામાંથી મુક્તિ ધરાવતી એન્ટિટીનું વળતર એન્ટિટીના વર્ષના અંત પછી સાડા ચાર મહિના બાકી છે. તમામ ફેડરલ વળતર માત્ર એક પાનાનું ફોર્મ ભરીને ઉપલબ્ધ મોટાભાગના એક્સ્ટેન્શન્સ સાથે વિસ્તૃત કરી શકાય છે. રાજ્ય અને સ્થાનિક આવકવેરાના વળતર માટેની નિયત તારીખો અને વિસ્તરણની જોગવાઈઓ અલગ અલગ હોય છે. આવકવેરાના વળતરમાં સામાન્ય રીતે જોડાયેલ ફોર્મ અને સમયપત્રક સાથે મૂળભૂત ફોર્મનો સમાવેશ થાય છે. કરદાતાઓની બાબતોની જટિલતા અને પ્રકૃતિના આધારે વ્યક્તિઓ અને નિગમો માટે વિવિધ સ્વરૂપો ઉપલબ્ધ છે. ઘણી વ્યક્તિઓ એક પાનાનું ફોર્મ 1040-ઇઝેડનો ઉપયોગ કરી શકે છે, જેમાં નોકરીદાતાઓ (ફોર્મ ડબલ્યુ-2) ના વેતન નિવેદનો સિવાય કોઈ જોડાણની જરૂર નથી. વસ્તુગત કપાતનો દાવો કરતી વ્યક્તિઓએ અનુસૂચિ A પૂર્ણ કરવી આવશ્યક છે. સમાન સમયપત્રક વ્યાજ (અનુસૂચિ બી), ડિવિડન્ડ (અનુસૂચિ બી), વ્યવસાય આવક (અનુસૂચિ સી), મૂડી લાભ (અનુસૂચિ ડી), કૃષિ આવક (અનુસૂચિ એફ) અને સ્વ-રોજગાર કર (અનુસૂચિ-એસઇ) માટે લાગુ પડે છે. તમામ કરદાતાઓએ ક્રેડિટ, અવમૂલ્યન, એએમટી અને તેમને લાગુ પડતી અન્ય વસ્તુઓ માટે તે ફોર્મ ભરવાનું રહેશે. નોંધાયેલા કરવેરા તૈયાર કરનારાઓ દ્વારા કરદાતાઓ માટે કરવેરાના વળતરની ઇલેક્ટ્રોનિક ફાઇલિંગ કરી શકાય છે. જો કરદાતાને વળતર પર કોઈ ભૂલ જોવા મળે છે, અથવા તે નક્કી કરે છે કે એક વર્ષ માટેનો કર અલગ હોવો જોઈએ, તો કરદાતાને સુધારેલ વળતર ફાઇલ કરવું જોઈએ. જો કરવેરાની વધુ ચૂકવણી કરવામાં આવી હોવાનું નક્કી થાય તો આ વળતર રિફંડ માટેના દાવાઓની રચના કરે છે. આઇઆરએસ, રાજ્ય અને સ્થાનિક કરવેરા સત્તાવાળાઓ ટેક્સ રિટર્નની તપાસ કરી શકે છે અને ફેરફારોની દરખાસ્ત કરી શકે છે. ટેક્સ રિટર્નમાં ફેરફારો કરદાતાઓ દ્વારા ઓછામાં ઓછી અગાઉથી સંડોવણી સાથે કરી શકાય છે, જેમ કે ભૂલો સુધારવા માટે વેતન અથવા ડિવિડન્ડની આવકમાં ફેરફાર. વળતરની અન્ય તપાસ માટે કરદાતાની વ્યાપક સંડોવણીની જરૂર પડી શકે છે, જેમ કે આઇઆરએસ દ્વારા ઓડિટ. આ ઓડિટ માટે ઘણીવાર જરૂરી હોય છે કે કરદાતાઓ આઇઆરએસ અથવા અન્ય ટેક્સ ઓથોરિટીને આવક અને કપાતના રેકોર્ડની ઍક્સેસ પ્રદાન કરે. વ્યવસાયોના ઓડિટ સામાન્ય રીતે વ્યવસાય સ્થળ પર આઇઆરએસ કર્મચારીઓ દ્વારા હાથ ધરવામાં આવે છે. વળતરમાં ફેરફારો કરદાતાની અપીલને આધિન છે, જેમાં અદાલતમાં જવાનો સમાવેશ થાય છે. આઇઆરએસ ફેરફારો ઘણીવાર સૂચિત ગોઠવણો તરીકે જારી કરવામાં આવે છે. કરદાતા દરખાસ્ત સાથે સંમત થઈ શકે છે અથવા આઇઆરએસને સલાહ આપી શકે છે કે તે શા માટે અસંમત છે. સૂચિત ગોઠવણો ઘણીવાર આઇઆરએસ દ્વારા ઉકેલવામાં આવે છે અને કરદાતાને ગોઠવણ શું હોવી જોઈએ તેની સંમતિ મળે છે. તે ગોઠવણો માટે કે જેમાં સમજૂતી થઈ નથી, આઇઆરએસ ગોઠવણની સલાહ આપતો 30-દિવસનો પત્ર જારી કરે છે. કરદાતા આ પ્રારંભિક આકારણી સામે આઇઆરએસમાં 30 દિવસની અંદર અપીલ કરી શકે છે. અપીલ્સ ડિવિઝન આઇઆરએસ ફિલ્ડ ટીમ નિર્ધારણ અને કરદાતાની દલીલોની સમીક્ષા કરે છે અને ઘણીવાર આઇઆરએસ ટીમ અને કરદાતાને સ્વીકાર્ય લાગે તેવા ઉકેલની દરખાસ્ત કરે છે. જ્યારે કોઈ સમજૂતી હજુ સુધી થઈ નથી, ત્યારે આઇઆરએસ ઉણપની સૂચના અથવા 90-દિવસના પત્ર તરીકે આકારણી જારી કરે છે. કરદાતા પાસે પછી ત્રણ વિકલ્પો હોય છેઃ કરવેરા ચૂકવ્યા વિના યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ ટેક્સ કોર્ટમાં દાવો દાખલ કરો, કર ચૂકવો અને નિયમિત અદાલતમાં રિફંડ માટે દાવો કરો, અથવા ફક્ત કર ચૂકવો અને કરો. અદાલતનો આશરો લેવો ખર્ચાળ અને સમય માંગી શકે છે પરંતુ તે ઘણીવાર સફળ થાય છે. આઇઆરએસ કમ્પ્યુટર્સ વળતરમાં યાંત્રિક ભૂલોને સુધારવા માટે નિયમિતપણે ગોઠવણો કરે છે. વધુમાં, આઇઆરએસ એક વ્યાપક દસ્તાવેજ મેળ ખાતો કોમ્પ્યુટર પ્રોગ્રામ ચલાવે છે જે કરદાતાના વેતન, વ્યાજ, ડિવિડન્ડ અને અન્ય વસ્તુઓની રકમની સરખામણી કરદાતાઓ દ્વારા નોંધાયેલી રકમ સાથે કરે છે. આ કાર્યક્રમો આપમેળે સૂચિત ફેરફારોની સલાહ આપતા 30-દિવસના પત્રો જારી કરે છે. ટેક્સ રિટર્નની માત્ર ખૂબ જ ઓછી ટકાવારીની વાસ્તવમાં તપાસ કરવામાં આવે છે. આની પસંદગી વળતરની માહિતીના કોમ્પ્યુટર વિશ્લેષણ અને રેન્ડમ સેમ્પલિંગના સંયોજન દ્વારા કરવામાં આવે છે. આઇ. આર. એસ. એ લાંબા સમયથી વળતર પરની પેટર્નને ઓળખવા માટે એક કાર્યક્રમ જાળવી રાખ્યો છે જેમાં ગોઠવણની જરૂર પડે તેવી શક્યતા છે. રાજ્ય અને સ્થાનિક સત્તાવાળાઓ દ્વારા તપાસ માટેની પ્રક્રિયાઓ અધિકારક્ષેત્ર અનુસાર બદલાય છે. કરવેરાની વસૂલાત કરવેરા કરદાતાઓએ સ્વ-મૂલ્યાંકન કરવેરાના વળતરના આધારે બાકી રહેલા તમામ કરવેરાની ચૂકવણી કરવી જરૂરી છે. આઇઆરએસ સંગ્રહ પ્રક્રિયા સમય ચુકવણી યોજનાઓ પ્રદાન કરી શકે છે જેમાં વ્યાજ અને "દંડ" નો સમાવેશ થાય છે જે માત્ર વધારાનું વ્યાજ છે. જ્યાં કરદાતાઓ કર ચૂકવતા નથી, ત્યાં આઇઆરએસ પાસે વસૂલાત લાગુ કરવા માટે મજબૂત માધ્યમો છે. આમાં બેંક ખાતાઓ પર કર લાદવાની અને મિલકત જપ્ત કરવાની ક્ષમતાનો સમાવેશ થાય છે. સામાન્ય રીતે, લેવી અથવા જપ્તી પહેલાં નોંધપાત્ર અગાઉથી સૂચના આપવામાં આવે છે. જો કે, અમુક ભાગ્યે જ ઉપયોગમાં લેવાતા જોખમી મૂલ્યાંકનમાં આઇઆરએસ તરત જ નાણાં અને સંપત્તિ જપ્ત કરી શકે છે. આઇઆરએસ સંગ્રહ વિભાગો મોટાભાગની સંગ્રહ પ્રવૃત્તિઓ માટે જવાબદાર છે. વેતન ચૂકવતી અથવા વિદેશી વ્યક્તિઓને ચોક્કસ ચૂકવણી કરતી વ્યક્તિઓએ આવી ચૂકવણીઓમાંથી આવકવેરો અટકાવવો જરૂરી છે. વેતન પર આવકવેરો અટકાવવો એ કર્મચારીઓ દ્વારા જાહેરાતો અને આઇઆરએસ દ્વારા પૂરી પાડવામાં આવેલ કોષ્ટકો પર આધારિત છે. વિદેશી વ્યક્તિઓને વ્યાજ, ડિવિડન્ડ, રોયલ્ટી અને અમુક અન્ય રકમ ચૂકવતી વ્યક્તિઓએ પણ 30 ટકાના સપાટ દરે આવકવેરો રોકવો પડશે. આ દર કરવેરા સંધિ દ્વારા ઘટાડી શકાય છે. આ રોકવાની જરૂરિયાતો non-U.S નાણાકીય સંસ્થાઓને પણ લાગુ પડે છે. વધારાની બેકઅપ રોકવાની જોગવાઈઓ યુ. એસ. વ્યક્તિઓને વ્યાજ અથવા ડિવિડન્ડની કેટલીક ચૂકવણીઓ પર લાગુ થાય છે. રોકવામાં આવેલી આવકવેરાની રકમને તે વ્યક્તિ દ્વારા કરવેરાની ચુકવણી તરીકે ગણવામાં આવે છે જે ચુકવણી પ્રાપ્ત કરે છે જેના પર કર રોકવામાં આવ્યો હતો. નોકરીદાતાઓ અને કર્મચારીઓએ સામાજિક સુરક્ષા કર પણ ચૂકવવો પડશે, જેનો કર્મચારી ભાગ પણ વેતનમાંથી રોકવામાં આવશે. આવક અટકાવવી અને સામાજિક સુરક્ષા કરને ઘણીવાર પગારપત્રક કર તરીકે ઓળખવામાં આવે છે. મર્યાદાઓનો કાયદો આઇઆરએસને ચોક્કસ સમયગાળા પછી વધારાના કરના મૂલ્યાંકનથી બાકાત રાખવામાં આવે છે. ફેડરલ ઇન્કમ ટેક્સના કિસ્સામાં, આ સમયગાળો સામાન્ય રીતે મૂળ ટેક્સ રિટર્નની નિયત તારીખ અથવા મૂળ રિટર્ન દાખલ કરવાની તારીખથી ત્રણ વર્ષ પછીનો હોય છે. જો કરદાતાની કુલ આવકમાં નોંધપાત્ર ઘટાડો થયો હોય તો આઇઆરએસ પાસે ફેરફારો કરવા માટે વધારાના ત્રણ વર્ષ છે. જે સમયગાળા હેઠળ આઇઆરએસ ફેરફારો કરી શકે છે તે છેતરપિંડીના કિસ્સામાં અથવા વળતર ફાઇલ કરવામાં નિષ્ફળતાના કિસ્સામાં અમર્યાદિત છે. દંડ કરદાતાઓ કે જેઓ રિટર્ન ફાઇલ કરવામાં, મોડું ફાઇલ કરવામાં અથવા ખોટું રિટર્ન ફાઇલ કરવામાં નિષ્ફળ જાય છે, તેઓ દંડને પાત્ર હોઈ શકે છે. આ દંડ નિષ્ફળતાના પ્રકારને આધારે બદલાય છે. કેટલાક દંડની ગણતરી વ્યાજ તરીકે કરવામાં આવે છે, કેટલાક નિશ્ચિત રકમ હોય છે અને કેટલાક અન્ય પગલાં પર આધારિત હોય છે. ફાઇલ કરવા અથવા મોડેથી ચૂકવણી કરવા માટેનો દંડ સામાન્ય રીતે કરની રકમ કે જે ચૂકવવી જોઈતી હતી અને વિલંબની માત્રા પર આધારિત હોય છે. ચોક્કસ સ્વરૂપો સાથે સંબંધિત નિષ્ફળતાઓ માટે દંડ નિશ્ચિત રકમ હોય છે, અને તે સ્વરૂપ પ્રમાણે નાનાથી લઈને મોટા સુધી બદલાય છે. કરવેરાની છેતરપિંડી સહિત ઇરાદાપૂર્વકની નિષ્ફળતાઓ, ફોજદારી દંડમાં પરિણમી શકે છે. આ દંડમાં જેલની સજા અથવા મિલકતની જપ્તીનો સમાવેશ થઈ શકે છે. યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ ડિપાર્ટમેન્ટ ઓફ જસ્ટિસ સાથે સંકલનમાં ફોજદારી દંડનું મૂલ્યાંકન કરવામાં આવે છે. યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સના બંધારણની કલમ I, કલમ 8, કલમ 1 ("કરવેરા અને ખર્ચની કલમ"), "કરવેરા, ફરજો, કરચોરી અને કરચોરી" લાદવાની કોંગ્રેસની સત્તાને સ્પષ્ટ કરે છે, પરંતુ કલમ I, કલમ 8 માટે જરૂરી છે કે, "ફરજો, કરચોરી અને કરચોરી સમગ્ર યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં સમાન રહેશે". બંધારણમાં ખાસ કરીને પ્રત્યક્ષ કરવેરા લાદવાની કોંગ્રેસની પદ્ધતિ દર્શાવવામાં આવી હતી, જેમાં કોંગ્રેસને દરેક રાજ્યની વસ્તીના પ્રમાણમાં પ્રત્યક્ષ કરવેરાનું વિતરણ કરવાની જરૂર હતી, જે "વર્ષોની મુદત માટે સેવા આપવા માટે બંધાયેલા લોકો સહિત મુક્ત વ્યક્તિઓની સંપૂર્ણ સંખ્યામાં ઉમેરો કરીને અને અન્ય તમામ વ્યક્તિઓના ત્રણ પંચમાંશ ભારતીયોને બાકાત રાખીને નક્કી કરવામાં આવી હતી". એવી દલીલ કરવામાં આવી હતી કે મુખ્ય કરવેરા અને મિલકત કરવેરા (ગુલામો પર ક્યાં તો અથવા બંને તરીકે કર લાદવામાં આવી શકે છે) નો દુરુપયોગ થવાની સંભાવના છે, અને તે પ્રવૃત્તિઓ સાથે તેમનો કોઈ સંબંધ નથી જેમાં સંઘીય સરકારનું કાયદેસર હિત છે. તેથી કલમ 9ની ચોથી કલમ સ્પષ્ટ કરે છે કે, "કોઈ કેપિટેશન અથવા અન્ય પ્રત્યક્ષ કર લાદવામાં આવશે નહીં, સિવાય કે વસ્તી ગણતરી અથવા અહીં લેવામાં આવે તે પહેલાં કરવામાં આવેલી ગણતરીના પ્રમાણમાં". કરવેરા પણ ફેડરલિસ્ટ નં. 33 ફેડરલિસ્ટ એલેક્ઝાન્ડર હેમિલ્ટન દ્વારા ગુપ્ત રીતે પબ્લિયસ ઉપનામ હેઠળ લખવામાં આવ્યું હતું. તેમાં તેઓ ભારપૂર્વક જણાવે છે કે "જરૂરી અને યોગ્ય" કલમના શબ્દો કરવેરા સંબંધિત કાયદાના કાયદા માટે માર્ગદર્શિકા તરીકે કામ કરવા જોઈએ. કાયદાકીય શાખા ન્યાયાધીશ બનવાની છે, પરંતુ ન્યાયની તે સત્તાઓનો કોઈપણ દુરુપયોગ લોકો દ્વારા ઉલટાવી શકાય છે, પછી ભલે તે રાજ્યો તરીકે હોય કે મોટા જૂથ તરીકે. અદાલતોએ સામાન્ય રીતે એવું માન્યું છે કે પ્રત્યક્ષ કર લોકો પરના કર (વિવિધ રીતે "કેપિટેશન", "પોલ ટેક્સ" અથવા "હેડ ટેક્સ" તરીકે ઓળખાય છે) અને મિલકત સુધી મર્યાદિત છે. અન્ય તમામ કરવેરાને સામાન્ય રીતે "પરોક્ષ કરવેરા" તરીકે ઓળખવામાં આવે છે, કારણ કે તેઓ વ્યક્તિ અથવા મિલકતને બદલે ઘટના પર કર લાદતા હોય છે. કરવેરાના વિષય પર આધારિત વિધાનસભાની સત્તા પર જે સીધી મર્યાદા લાગતી હતી તે આવકવેરાને લાગુ કરતી વખતે અચોક્કસ અને અસ્પષ્ટ સાબિત થઈ હતી, જેને દલીલપૂર્વક પ્રત્યક્ષ અથવા પરોક્ષ કર તરીકે જોઈ શકાય છે. પ્રારંભિક સંઘીય આવકવેરો યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં સૂચવવામાં આવેલ પ્રથમ આવકવેરો 1812ના યુદ્ધ દરમિયાન હતો. કરવેરાનો વિચાર 1798ના બ્રિટિશ કરવેરા અધિનિયમ પર આધારિત હતો. બ્રિટિશ કરવેરા કાયદાએ આવકમાં પ્રગતિશીલ દર લાગુ કર્યા હતા. બ્રિટિશ કરવેરાના દર 60 પાઉન્ડથી શરૂ થતી આવક પર 0.833% થી લઈને 200 પાઉન્ડથી વધુની આવક પર 10% સુધીના હતા. કરવેરાની દરખાસ્ત 1814માં તૈયાર કરવામાં આવી હતી. કારણ કે 1815 માં ગેન્ટની સંધિ પર હસ્તાક્ષર કરવામાં આવ્યા હતા, દુશ્મનાવટનો અંત આવ્યો હતો અને વધારાની આવકની જરૂરિયાત હતી, તેથી યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં ક્યારેય કર લાદવામાં આવ્યો ન હતો. અમેરિકન ગૃહ યુદ્ધમાં તેના યુદ્ધના પ્રયત્નો માટે ચૂકવણી કરવામાં મદદ કરવા માટે, કોંગ્રેસે 1861 ના મહેસૂલ અધિનિયમ પસાર કરીને યુ. એસ. ના ઇતિહાસમાં પ્રથમ ફેડરલ આવકવેરો લાદ્યો હતો. આ કાયદાએ 800 ડોલરથી વધુની આવક પર ત્રણ ટકા સપાટ કરવેરાનું સર્જન કર્યું હતું (જે 1861ના માથાદીઠ નોમિનલ ગ્રોસ ડોમેસ્ટિક પ્રોડક્ટ $144.31 કરતા 5.6 ગણો હતો; 2021માં અનુરૂપ આવક 384K ડોલર છે). આવકના આ કરવેરામાં મિલકતને બદલે શેરો અને બોન્ડ્સમાં રાખવામાં આવેલી સંપત્તિની વધતી રકમ પ્રતિબિંબિત થાય છે, જેના પર ભૂતકાળમાં સંઘીય સરકારે કર લાદ્યો હતો. 1862 ના મહેસૂલ કાયદાએ પ્રથમ રાષ્ટ્રીય વારસા કરની સ્થાપના કરી અને ફેડરલ આવકવેરામાં પ્રગતિશીલ કરવેરાનું માળખું ઉમેર્યું, જેમાં 10,000 ડોલરથી વધુની આવક પર પાંચ ટકા કર લાગુ કરવામાં આવ્યો. કોંગ્રેસે પાછળથી કરવેરામાં વધારો કર્યો અને યુદ્ધના અંત સુધીમાં, આવકવેરો સંઘીય સરકારની આવકનો લગભગ પાંચમો ભાગ હતો. આ કરવેરા એકત્રિત કરવા માટે, કોંગ્રેસે ટ્રેઝરી ડિપાર્ટમેન્ટની અંદર આંતરિક મહેસૂલ કમિશનરનું કાર્યાલય બનાવ્યું. 1872 માં રદ ન થાય ત્યાં સુધી ફેડરલ આવકવેરો અમલમાં રહેશે. 1894 માં, કોંગ્રેસમાં ડેમોક્રેટ્સે વિલ્સન-ગોર્મન ટેરિફ પસાર કર્યો, જેણે પ્રથમ શાંતિકાળનો આવકવેરો લાદ્યો. 4, 000 ડોલરથી વધુની આવક પર દર 2 ટકા હતો, જેનો અર્થ એ થયો કે 10 ટકાથી ઓછા પરિવારો કોઈપણ રકમ ચૂકવશે. ($4,000 એ $207.23 ની માથાદીઠ 1894 નોમિનલ જીડીપી કરતાં 19.3 ગણી હતી; 2021માં અનુરૂપ આવક $1.3 મિલિયન છે.) આવકવેરાનો હેતુ ટેરિફમાં ઘટાડાથી ગુમાવેલી આવકની ભરપાઈ કરવાનો હતો. 1895માં યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ સુપ્રીમ કોર્ટે પોલોક વિ. ફાર્મર્સ લોન એન્ડ ટ્રસ્ટ કંપનીમાં તેના ચુકાદામાં મિલકતના ઉપયોગની આવક પર આધારિત કરને ગેરબંધારણીય ગણાવ્યો હતો. અદાલતે એવું માન્યું હતું કે રિયલ એસ્ટેટમાંથી ભાડું, વ્યક્તિગત મિલકતમાંથી વ્યાજની આવક અને વ્યક્તિગત મિલકતમાંથી અન્ય આવક (જેમાં ડિવિડન્ડની આવકનો સમાવેશ થાય છે) પરના કરને મિલકત પરના સીધા કરવેરા તરીકે ગણવામાં આવે છે, અને તેથી તેને વહેંચવું પડે છે (તેમની વસ્તીના આધારે રાજ્યોમાં વહેંચવું પડે છે). આવકવેરાનું વિભાજન અવ્યવહારુ હોવાથી, તેની અસર મિલકતમાંથી થતી આવક પર ફેડરલ ટેક્સ પર પ્રતિબંધ મૂકવાની હતી. જો કે, કોર્ટે સમર્થન આપ્યું હતું કે બંધારણ કોંગ્રેસને વાસ્તવિક અને વ્યક્તિગત સંપત્તિ પર કર લાદવાની સત્તાને નકારતું નથી, અને તેણે સમર્થન આપ્યું હતું કે તે સીધો કર હશે. મિલકતમાંથી થતી આવક પર કર લાદ્યા વિના વ્યક્તિગત વેતન પર કર લાદવાની રાજકીય મુશ્કેલીઓને કારણે, પોલોકના નિર્ણયના સમયથી સોળમા સુધારા (નીચે) ની બહાલીના સમય સુધી ફેડરલ આવકવેરો અવ્યવહારુ હતો. પ્રગતિશીલ યુગ ઘણા વર્ષો સુધી આવકવેરાનો મુદ્દો વણઉકેલાયેલો રહ્યો હતો. 1906 માં, પ્રમુખ થિયોડોર રુઝવેલ્ટએ કોંગ્રેસને તેમના છઠ્ઠા વાર્ષિક સંદેશમાં આ વિચારને પુનર્જીવિત કર્યો. તેમણે કહ્યુંઃ જ્યારે આપણી કરવેરાની પ્રણાલીમાં સુધારો કરવામાં આવે છે, ત્યારે રાષ્ટ્રીય સરકારે ગ્રેજ્યુએટેડ વારસો કર લાદવો જોઈએ, અને જો શક્ય હોય તો ગ્રેજ્યુએટેડ આવકવેરો લાદવો જોઈએ. ભાષણ દરમિયાન તેમણે પોલોક કેસને ખાસ નામ આપ્યા વિના ટાંક્યો હતો. રૂઝવેલ્ટના પછીના ભાષણોમાં આવકવેરો ફરીથી એક મુદ્દો બની ગયો હતો, જેમાં 1907ના સ્ટેટ ઓફ ધ યુનિયન અને 1912ના ચૂંટણી અભિયાનનો સમાવેશ થાય છે. રૂઝવેલ્ટના અનુગામી વિલિયમ હોવર્ડ ટાફ્ટે પણ આવકવેરાનો મુદ્દો ઉઠાવ્યો હતો. રૂઝવેલ્ટની જેમ, ટાફ્ટે પોલોકના નિર્ણયનો હવાલો આપ્યો હતો અને જૂન 1909માં આવકવેરાને લગતા એક મુખ્ય ભાષણ આપ્યું હતું. એક મહિના પછી, કોંગ્રેસે ઠરાવ પસાર કર્યો જે 16મો સુધારો બનશે. તેના જવાબમાં, કોંગ્રેસે સોળમા સુધારાની દરખાસ્ત કરી હતી (1913માં રાજ્યોની જરૂરી સંખ્યા દ્વારા તેને બહાલી આપવામાં આવી હતી), જેમાં જણાવવામાં આવ્યું હતું કેઃ કોંગ્રેસ પાસે આવક પર કર લાદવાની અને એકત્રિત કરવાની સત્તા હશે, જે કોઈ પણ સ્ત્રોતમાંથી મેળવવામાં આવે છે, અનેક રાજ્યોમાં વહેંચણી કર્યા વિના, અને કોઈપણ વસ્તી ગણતરી અથવા ગણતરીને ધ્યાનમાં લીધા વિના. બ્રુશેબર વિ. યુનિયન પેસિફિક રેલરોડમાં સુપ્રીમ કોર્ટે સંકેત આપ્યો હતો કે આ સુધારાએ ફેડરલ સરકારની આવક પર કર લાદવાની હાલની સત્તાને વિસ્તૃત કરી નથી (એટલે કે કોઈ પણ સ્રોતમાંથી નફો અથવા લાભ) પરંતુ આવકના સ્ત્રોતને આધારે આવકવેરાને સીધા કર તરીકે વર્ગીકૃત કરવાની સંભાવનાને દૂર કરી છે. આ સુધારાએ વસ્તીના આધારે રાજ્યો વચ્ચે આવકવેરાની વહેંચણી કરવાની જરૂરિયાતને દૂર કરી. જોકે, ભૌગોલિક એકતાના કાયદાનું પાલન કરવા માટે આવકવેરો જરૂરી છે. કેટલાક કરવેરાના વિરોધીઓ અને અન્ય લોકોએ આવકવેરાનો વિરોધ કર્યો હતો, તેઓ જે દલીલ કરે છે તે પુરાવા છે કે વિલિયમ જે. બેન્સન દ્વારા વેચવામાં આવેલી સામગ્રીના મોટા ભાગના આધારે સોળમા સુધારાને ક્યારેય યોગ્ય રીતે બહાલી આપવામાં આવી ન હતી. ડિસેમ્બર 2007માં, બેન્સનનું "ડિફેન્સ રિલાયન્સ પેકેજ" જેમાં તેમની બિન-બહાલીની દલીલ હતી, જેને તેમણે ઇન્ટરનેટ પર વેચાણ માટે રજૂ કરી હતી, તેને ફેડરલ કોર્ટ દ્વારા "બેન્સન દ્વારા આચરવામાં આવેલી છેતરપિંડી" તરીકે ચુકાદો આપવામાં આવ્યો હતો, જેણે "બિનજરૂરી મૂંઝવણ અને ગ્રાહકો અને આઇઆરએસના સમય અને સંસાધનોનો બગાડ કર્યો હતો". અદાલતે જણાવ્યું હતું કેઃ "બેન્સન એવા પુરાવા તરફ ધ્યાન દોરવામાં નિષ્ફળ ગયા છે કે જે સોળમા સુધારાને યોગ્ય રીતે બહાલી આપવામાં આવી હતી કે યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સના નાગરિકો કાયદેસર રીતે ફેડરલ કર ચૂકવવા માટે બંધાયેલા છે કે કેમ તે અંગે ખરેખર વિવાદિત હકીકત ઊભી કરશે". કરવેરાના પ્રદર્શનકારીઓની સોળમી સુધારાની દલીલો પણ જુઓ. કરવેરાની આવકની સત્તાનું આધુનિક અર્થઘટન સોળમા સુધારાની કરવેરાની શક્તિનું આધુનિક અર્થઘટન કમિશનર વિ. ગ્લેનશો ગ્લાસ કંપનીમાં મળી શકે છે. તે કિસ્સામાં, એક કરદાતાએ અવિશ્વાસના ઉલ્લંઘન માટે હરીફ પાસેથી શિક્ષાત્મક નુકસાનનો એવોર્ડ મેળવ્યો હતો અને તે એવોર્ડ પર કર ચૂકવવાનું ટાળવાની માંગ કરી હતી. કોર્ટે અવલોકન કર્યું હતું કે કોંગ્રેસે આવકવેરો લાદવામાં 1939ની આંતરિક મહેસૂલ સંહિતા હેઠળ કુલ આવકને વ્યાખ્યાયિત કરી હતી, જેમાં નીચેનાનો સમાવેશ થાય છેઃ પગાર, વેતન અથવા વ્યક્તિગત સેવા માટેના વળતરમાંથી મેળવેલ લાભ, નફો અને આવક. જે પણ પ્રકારની અને ગમે તે સ્વરૂપમાં ચૂકવણી કરવામાં આવે, અથવા વ્યવસાયો, વ્યવસાયો, વેપાર, વ્યવસાયો, વાણિજ્ય અથવા વેચાણમાંથી, અથવા મિલકતમાં વ્યવહારો, પછી ભલે તે વાસ્તવિક હોય કે વ્યક્તિગત, આવી મિલકતની માલિકી અથવા ઉપયોગ અથવા વ્યાજમાંથી વૃદ્ધિ પામતા હોય; વ્યાજ, ભાડું, ડિવિડન્ડ, જામીનગીરીઓ અથવા લાભ અથવા નફો માટે હાથ ધરવામાં આવેલા કોઈપણ વ્યવસાયના વ્યવહારમાંથી, અથવા લાભ અથવા નફો અને કોઈપણ સ્રોતમાંથી મેળવેલ આવક. (નોંધઃ ગ્લેનશો ગ્લાસ કેસ 1939ના આંતરિક મહેસૂલ સંહિતાની કલમ 22માં "કુલ આવક" ની વ્યાખ્યાનું અર્થઘટન હતું. 1939ની સંહિતાની કલમ 22નો અનુગામી 1986ની વર્તમાન આંતરિક મહેસૂલ સંહિતાની કલમ 61 છે, જેમાં સુધારો કરવામાં આવ્યો છે.) અદાલતે એવું માન્યું હતું કે "આ ભાષાનો ઉપયોગ કોંગ્રેસ દ્વારા આ ક્ષેત્રમાં તેની કરવેરાની શક્તિનો સંપૂર્ણ ઉપયોગ કરવા માટે કરવામાં આવ્યો હતો", અને તે કે "કોર્ટે ખાસ કરીને મુક્તિ સિવાયના તમામ લાભો પર કર લાદવાના કોંગ્રેસના ઇરાદાને માન્યતા આપવા માટે આ વ્યાપક શબ્દસમૂહને ઉદાર રચના આપી છે". ત્યારબાદ કોર્ટે જે હવે કોંગ્રેસ અને અદાલતો દ્વારા કરપાત્ર આવકની વ્યાખ્યા તરીકે સમજવામાં આવે છે તે સ્પષ્ટ કર્યું, "સંપત્તિમાં નિર્વિવાદ પ્રવેશના ઉદાહરણો, સ્પષ્ટ રીતે સાકાર થયા, અને જેના પર કરદાતાઓનું સંપૂર્ણ આધિપત્ય છે". આઈડી. 431 છે. તે કેસમાં પ્રતિવાદીએ સૂચવ્યું હતું કે 1954ના કરવેરા સંહિતાના પુનરાવર્તનમાં કર લાદવામાં આવી શકે તેવી આવકને મર્યાદિત કરી દેવામાં આવી હતી, જે સ્થિતિને કોર્ટે નકારી કાઢી હતી, જેમાં જણાવ્યું હતું કેઃ કુલ આવકની વ્યાખ્યાને સરળ બનાવવામાં આવી છે, પરંતુ તેના વર્તમાન વ્યાપક અવકાશ પર કોઈ અસર કરવાનો ઈરાદો નહોતો. ચોક્કસપણે શિક્ષાત્મક નુકસાનીને ભેટ તરીકે વાજબી રીતે વર્ગીકૃત કરી શકાતી નથી, ન તો તે સંહિતામાં અન્ય કોઈ છૂટની જોગવાઈ હેઠળ આવે છે. અમે કાયદાના સાદા અર્થમાં હિંસા કરીશું અને બંધારણીય રીતે કરપાત્ર તમામ રસીદો પર કર લાદવાની સત્તા લાવવાના સ્પષ્ટ કાયદાકીય પ્રયાસને પ્રતિબંધિત કરીશું, જો આપણે એમ કહીએ કે અહીં પ્રશ્નમાં ચૂકવણી કુલ આવક નથી. 1913માં સોળમા સુધારાની બહાલી પછી પસાર કરાયેલા કરવેરાના કાયદાઓને કેટલીકવાર "આધુનિક" કરવેરાના કાયદા તરીકે ઓળખવામાં આવે છે. 1913 થી સેંકડો કોંગ્રેસનલ કાયદાઓ પસાર કરવામાં આવ્યા છે, તેમજ કાયદાના કેટલાક સંહિતાકરણો (એટલે કે, સ્થાનિક પુનર્ગઠન) (સંહિતાકરણ જુઓ). સેન્ટ્રલ ઇલિનોઇસ પબ્લિક સર્વિસ કંપની વિરુદ્ધ યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં, યુ. એસ. સુપ્રીમ કોર્ટે પુષ્ટિ કરી હતી કે જ્યાં સુધી આવક પરના કરની વાત છે ત્યાં સુધી વેતન અને આવક સમાન નથી, કારણ કે આવકમાં માત્ર વેતન જ નહીં, પરંતુ અન્ય કોઈપણ લાભનો પણ સમાવેશ થાય છે. તે કેસમાં કોર્ટે નોંધ્યું હતું કે કરવેરા કાયદો ઘડવામાં, કોંગ્રેસે "1913 ના ટેરિફ એક્ટની સમાવિષ્ટ ભાષા પર પાછા ન ફરવાનું પસંદ કર્યું હતું, પરંતુ, ખાસ કરીને, 'સરળતા અને વહીવટની સરળતાના હિતમાં', [આવકવેરો] અટકાવવાની જવાબદારીને 'પગાર, વેતન અને વ્યક્તિગત સેવાઓ માટેના વળતરના અન્ય સ્વરૂપો' સુધી મર્યાદિત કરી હતી અને સમિતિના અહેવાલો. સતત જણાવ્યું હતું કે 'વેતન' એટલે મહેનતાણું 'જો કર્મચારી દ્વારા તેના એમ્પ્લોયર માટે કરવામાં આવતી સેવાઓ માટે ચૂકવણી કરવામાં આવે તો. અન્ય અદાલતોએ આવકવેરાની પહોંચની કેટલીક મર્યાદાને માન્યતા આપીને માત્ર વેતનના કરવેરાને જ નહીં, પરંતુ અન્ય સ્રોતોમાંથી મેળવેલા વ્યક્તિગત લાભને પણ જાળવી રાખવામાં આ તફાવતની નોંધ લીધી છે. ઉદાહરણ તરીકે, કોનર વિ. યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં, 303 એફ. સપ. 1187 (એસ. ડી. ટેક્સ. 1969), અંશતઃ સંલગ્ન અને અંશતઃ પુનરાવર્તિત, 439 એફ. 2ડી 974 (5મું સિર. 1971), એક દંપતીએ આગમાં પોતાનું ઘર ગુમાવ્યું હતું, અને વીમા કંપની પાસેથી તેમના નુકસાન માટે વળતર મેળવ્યું હતું, અંશતઃ હોટલના ખર્ચની ભરપાઈના રૂપમાં. અદાલતે તમામ પ્રકારની ચુકવણી પર કરવેરાનું મૂલ્યાંકન કરવાની આઇઆરએસની સત્તાને સ્વીકારી હતી, પરંતુ વીમા કંપની દ્વારા આપવામાં આવતા વળતર પર કરવેરાની મંજૂરી આપી ન હતી, કારણ કે વેતન અથવા નફામાં માલના વેચાણથી વિપરીત, આ કોઈ લાભ ન હતો. કોર્ટે નોંધ્યું તેમ, "કોંગ્રેસે વળતર નહીં પણ આવક પર કર લાદ્યો છે". તેનાથી વિપરીત, અન્ય અદાલતોએ બંધારણને કોંગ્રેસ માટે કરવેરાની વધુ વ્યાપક સત્તા પૂરી પાડવા તરીકે અર્થઘટન કર્યું છે. મર્ફી વિ. આઇઆરએસમાં, યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ કોર્ટ ઓફ અપીલ્સ ફોર ધ ડિસ્ટ્રિક્ટ ઓફ કોલંબિયા સર્કિટે નાણાકીય સમાધાનની વસૂલાત પર લાદવામાં આવેલા ફેડરલ આવકવેરાને સમર્થન આપ્યું હતું કે તે જ અદાલતે અગાઉ સૂચવ્યું હતું કે તે આવક નથી, એમ કહીનેઃ "[એ] જોકે 'કોંગ્રેસ કોઈ વસ્તુને આવક ન બનાવી શકે જે હકીકતમાં નથી,'. તે કોઈ વસ્તુને આવક અને તેના પર કર લગાવી શકે છે, જ્યાં સુધી તે તેની બંધારણીય સત્તામાં કાર્ય કરે છે, જેમાં માત્ર સોળમો સુધારો જ નહીં પણ કલમ I, કલમ 8 અને 9 પણ શામેલ છે". તેવી જ રીતે, પેન મ્યુચ્યુઅલ ઇન્ડેમ્નિટી કંપની વિ. કમિશનરમાં, યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ કોર્ટ ઓફ અપીલ્સ ફોર ધ થર્ડ સર્કિટ સૂચવે છે કે નાણાંની રસીદ પર કોંગ્રેસ યોગ્ય રીતે ફેડરલ આવકવેરો લાદશે, પછી ભલેને તે રકમની રસીદને શું કહેવામાં આવેઃ તે સારી રીતે દલીલ કરી શકાય છે કે અહીં સામેલ કર [આવકવેરો] એ કરદાતાના નાણાંની રસીદ પર આધારિત "આબકારી કર" છે. તે ચોક્કસપણે મિલકત પરનો કર નથી અને તે ચોક્કસપણે કેપિટેશન કર નથી; તેથી, તેને વહેંચવાની જરૂર નથી. કોંગ્રેસ પાસે સામાન્ય રીતે કરવેરા લાદવાની સત્તા છે, અને જો ચોક્કસ લાદવામાં કોઈ બંધારણીય પ્રતિબંધોનું ઉલ્લંઘન કરતું નથી, તો પછી કર કાયદેસર છે, તેને તમે જે કહેશો તે કહો. ઇતિહાસમાં આવકવેરાના દર ટોચના દરોનો ઇતિહાસ 1913માં 500,000 ડોલર (ડોલરમાં $ની સમકક્ષ) થી વધુની આવક પર ટોચના કરવેરાનો દર 7 ટકા હતો અને કુલ 28.3 લાખ ડોલર એકત્ર કરવામાં આવ્યા હતા. પ્રથમ વિશ્વયુદ્ધ દરમિયાન, ટોચનો દર વધીને 77 ટકા થયો હતો અને આ ટોચના કૌંસમાં રહેવાની આવકની મર્યાદા વધીને $1,000,000 (ડોલરમાં $ની સમકક્ષ) થઈ હતી. ટ્રેઝરી સેક્રેટરી એન્ડ્રુ મેલોન હેઠળ 1921,1924,1926 અને 1928માં ટોચના કરવેરાના દરમાં ઘટાડો કરવામાં આવ્યો હતો. મેલોને દલીલ કરી હતી કે નીચા દર આર્થિક વૃદ્ધિને વેગ આપશે. 1928 સુધીમાં, ટોચનો દર ઘટાડીને 24 ટકા કરવામાં આવ્યો હતો અને આ દર ચૂકવવા માટેની આવકની મર્યાદા ઘટાડીને 100,000 ડોલર (ડોલરમાં $ની સમકક્ષ) કરવામાં આવી હતી. મહામંદી અને બીજા વિશ્વયુદ્ધ દરમિયાન, આવકવેરાનો ટોચનો દર યુદ્ધ પહેલાના સ્તરથી વધ્યો હતો. 1939માં, $5,000,000 (ડોલરમાં $ની સમકક્ષ) થી વધુની આવક પર ટોચનો દર 75 ટકા લાગુ કરવામાં આવ્યો હતો. 1944 અને 1945 દરમિયાન, $200,000 (ડોલરમાં $ની સમકક્ષ) થી વધુની આવક પર લાગુ થતો 94 ટકા દર તેની સર્વોચ્ચ સપાટી હતી. કરવેરાના વર્ષ 1952 અને 1953 માટે યુ. એસ. ફેડરલ આવકવેરાના હેતુઓ માટે વ્યક્તિઓ માટે સૌથી વધુ સીમાંત કર દર 92 ટકા હતો. 1964 થી 2013 સુધી, ટોચના આવકવેરાનો દર ચૂકવવા માટેની મર્યાદા સામાન્ય રીતે $200,000 અને $400,000 (ફુગાવા માટે બિન-સમાયોજિત) ની વચ્ચે રહી છે. એક અપવાદ એ છે કે 1982 થી 1992 સુધીનો સમયગાળો જ્યારે સૌથી વધુ આવકવેરાના કૌંસને દૂર કરવામાં આવ્યા હતા. 1981 થી 1986 સુધી ટોચનો સીમાંત દર $86,000 અને તેનાથી વધુ (ડોલરમાં $ની સમકક્ષ) પર ઘટાડીને 50 ટકા કરવામાં આવ્યો હતો. 1988 થી 1990 સુધી, ટોચના દરની ચૂકવણી માટે થ્રેશોલ્ડ પણ ઓછું હતું, જેમાં $29,750 (ડોલરમાં $સમકક્ષ) થી વધુની આવક તે વર્ષોમાં 28 ટકાના ટોચના દરની ચૂકવણી કરતી હતી. 1992 અને 1994માં કરવેરાના ટોચના દરમાં વધારો કરવામાં આવ્યો હતો, જે આવકના તમામ વર્ગોને લાગુ પડતા 39.6% ટોચના વ્યક્તિગત દરમાં પરિણમ્યો હતો. 2004માં ટોચના વ્યક્તિગત કરવેરાના દર ઘટાડીને 35 ટકા કરવામાં આવ્યા હતા અને ડિવિડન્ડ અને મૂડી લાભ પરના કરવેરાના દર ઘટાડીને 15 ટકા કરવામાં આવ્યા હતા, જોકે નાણાકીય જવાબદારી જાળવવા માટે બાયર્ડ નિયમને ટાળવા માટે આ ફેરફારો વર્ષ 2010ના અંત સાથે સમાપ્ત થવા માટે લાગુ કરવામાં આવ્યા હતા. 2009માં ફેડરલ ટેક્સ ઇન્કમ ડેટાના સારાંશના આધારે, 35 ટકાના કરવેરાના દર સાથે, સૌથી વધુ કમાણી કરનારા 1 ટકા લોકોએ યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સની આવકવેરાની આવકમાંથી 36.7% ચૂકવી હતી. વર્ષ 2012માં 400 હજાર ડોલરથી ઓછી આવક ધરાવતા લોકો અને 450 હજાર ડોલરથી ઓછી આવક ધરાવતા યુગલો માટે 2004નો કાપ કાયમી કરવામાં આવ્યો હતો, પરંતુ 2004ના ઘટાડાને વધુ આવક માટે સમાપ્ત કરવાની મંજૂરી આપવામાં આવી હતી અને બે ટોચના કરવેરાના દર 35 ટકાથી બદલીને 39.6% અને 33 ટકાથી બદલીને 36 ટકા કરવામાં આવ્યા હતા. ફેડરલ આવકવેરાના દર ફેડરલ અને રાજ્ય આવકવેરાના દર 1913 થી વ્યાપક રીતે બદલાયા છે. ઉદાહરણ તરીકે, 1954 માં, ફેડરલ આવકવેરો 20 ટકાથી 91 ટકા સુધીના કરવેરાના દરે 24 આવક કૌંસના સ્તરો પર આધારિત હતો (ચાર્ટ માટે, 1954 ની આંતરિક મહેસૂલ સંહિતા જુઓ). નીચે જણાવેલા આવક સ્તર પર સંયુક્ત રીતે કરદાતાને ફાઇલ કરતા પરિણીત લોકો માટે ઐતિહાસિક સીમાંત આવકવેરાના દરોનું કોષ્ટક છે. આ આવકના આંકડા તે સમયે કરવેરાના કાયદામાં ઉપયોગમાં લેવાતી રકમ નથી. વિવાદો યુ. એસ. આવકવેરાના કાયદાઓની જટિલતા યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ કર કાયદો જટિલ અર્થતંત્રમાં આવકને માપવાની વ્યાપક પ્રણાલીને વ્યાખ્યાયિત કરવાનો પ્રયાસ કરે છે. આવકને વ્યાખ્યાયિત કરતી અથવા લાભો આપવા અથવા દૂર કરવાની ઘણી જોગવાઈઓ માટે શરતોની નોંધપાત્ર વ્યાખ્યાની જરૂર પડે છે. વધુમાં, ઘણા રાજ્ય આવકવેરાના કાયદાઓ ભૌતિક બાબતોમાં સંઘીય કરવેરાના કાયદાને અનુરૂપ નથી. આ પરિબળો અને અન્ય પરિબળો નોંધપાત્ર જટિલતામાં પરિણમ્યા છે. જજ લર્નડ હેન્ડ જેવા આદરણીય કાયદાકીય વિદ્વાનોએ પણ યુ. એસ. ના આવકવેરાના કાયદાઓની જટિલતા પર આશ્ચર્ય અને હતાશા વ્યક્ત કરી છે. લેખમાં, થોમસ વોલ્ટર સ્વાન, 57 યેલ લો જર્નલ નં. 2, 167, 169 (ડિસેમ્બર 1947), જજ હેન્ડે લખ્યુંઃ મારા પોતાના કેસમાં આવકવેરો જેવા કૃત્યના શબ્દો. માત્ર એક અર્થહીન સરઘસમાં મારી આંખો સામે નૃત્ય કરે છેઃ ક્રોસ-રેફરન્સ માટે ક્રોસ-રેફરન્સ, અપવાદ પર અપવાદ-અમૂર્ત શબ્દોમાં ગોઠવાયેલ છે જે [મને] પકડવા માટે કોઈ હેન્ડલ પ્રદાન કરતું નથી [અને તે] મારા મગજમાં માત્ર કેટલાક મહત્વપૂર્ણ, પરંતુ સફળતાપૂર્વક છુપાયેલા, અર્થની મૂંઝવણની ભાવના છોડી દે છે, જેને બહાર કાઢવાની મારી ફરજ છે, પરંતુ જે મારી સત્તામાં છે, જો હોય તો, સમયના સૌથી વધુ અતિશય ખર્ચ પછી જ. હું જાણું છું કે આ રાક્ષસો કલ્પિત ઉદ્યોગ અને ચાતુર્યનું પરિણામ છે, આ છિદ્રને બંધ કરીને અને તે જાળીને બહાર કાઢે છે, તમામ સંભવિત કરચોરી સામે; છતાં કેટલીકવાર હું હેગેલના અમુક માર્ગો વિશે વિલિયમ જેમ્સની એક કહેવતને યાદ કરવામાં મદદ કરી શકતો નથીઃ કે તેઓ કોઈ શંકા વિના તર્કસંગતતાના જુસ્સા સાથે લખાયા હતા; પરંતુ તે વાચકોને આશ્ચર્ય કરવામાં મદદ કરી શકતું નથી કે શું તેમનું કોઈ મહત્વ છે સિવાય કે શબ્દો વાક્યરચનાત્મક શુદ્ધતા સાથે જોડાયેલા છે. જટિલતા એ દર માળખાઓની સપાટતાથી અલગ મુદ્દો છે. ઉપરાંત, યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં, આવકવેરાના કાયદાઓનો ઉપયોગ ઘણીવાર વિધાનસભાઓ દ્વારા સામાજિક રીતે ઉપયોગી માનવામાં આવતા સંખ્યાબંધ સાહસોને પ્રોત્સાહિત કરવા માટે નીતિના સાધનો તરીકે કરવામાં આવે છે-જેમાં જીવન વીમાની ખરીદી, કર્મચારી આરોગ્ય સંભાળ અને પેન્શનનું ભંડોળ, બાળકોનો ઉછેર, ઘરની માલિકી અને વૈકલ્પિક ઊર્જા સ્રોતોનો વિકાસ અને પરંપરાગત ઊર્જામાં રોકાણમાં વધારો સામેલ છે. કોઈપણ હેતુ માટે આપવામાં આવેલી વિશેષ કરવેરાની જોગવાઈઓ, સિસ્ટમની સપાટતા અથવા તેના અભાવને ધ્યાનમાં લીધા વિના, જટિલતામાં વધારો કરે છે. આવકવેરાની દરખાસ્તોમાં ફેરફારની દરખાસ્તો કરવેરાના કાયદામાં ફેરફાર કરવા માટે વારંવાર કરવામાં આવે છે, ઘણીવાર ચોક્કસ હિત જૂથોના સમર્થન સાથે. આવી દરખાસ્તો કરતી સંસ્થાઓમાં સિટિઝન્સ ફોર ટેક્સ જસ્ટિસ, અમેરિકન્સ ફોર ટેક્સ રિફોર્મ, અમેરિકન્સ ફોર ટેક્સ ફેરનેસ, સિટિઝન્સ ફોર એન અલ્ટરનેટિવ ટેક્સ સિસ્ટમ, અમેરિકન્સ ફોર ફેર ટેક્સેશન અને ફ્રીડમવર્ક્સનો સમાવેશ થાય છે. ફેર ટેક્સ એક્ટ અને વિવિધ ફ્લેટ ટેક્સ યોજનાઓ સહિત કોંગ્રેસમાં કરવેરાના સરળીકરણ માટે વિવિધ દરખાસ્તો રજૂ કરવામાં આવી છે. વૈકલ્પિક વપરાશ કરના સમર્થકો એવી દલીલ કરે છે કે આવકવેરાની વ્યવસ્થા કરદાતાઓને બચત કરવાને બદલે ખર્ચ કરવા માટે પ્રોત્સાહિત કરીને વિકૃત પ્રોત્સાહનો આપે છેઃ કરદાતાને તાત્કાલિક ખર્ચવામાં આવેલી આવક પર માત્ર એક જ વાર કર લાદવામાં આવે છે, જ્યારે બચત કરેલી આવક પર મેળવેલા કોઈપણ વ્યાજ પર જ કર લાદવામાં આવે છે. જે હદ સુધી આને અન્યાયી માનવામાં આવે છે, તેને વિવિધ રીતે દૂર કરી શકાય છે, દા. ત. કરપાત્ર આવકમાંથી રોકાણની આવકને બાકાત રાખવી, રોકાણોને કપાતપાત્ર બનાવવું અને તેથી જ્યારે લાભ પ્રાપ્ત થાય ત્યારે જ તેમના પર કર લાદવો, અથવા આવકવેરાને વેચાણ વેરો જેવા અન્ય પ્રકારો દ્વારા બદલવો. કરવેરા વિ. રાજ્યો કેટલાક અર્થશાસ્ત્રીઓ માને છે કે આવકવેરો સંઘીય સરકારને રાજ્યોની શક્તિને ઘટાડવાની એક તકનીક પ્રદાન કરે છે, કારણ કે સંઘીય સરકાર પછી સંલગ્ન શરતો સાથે રાજ્યોને ભંડોળ વિતરિત કરવામાં સક્ષમ હોય છે, ઘણીવાર રાજ્યોને સંઘીય માંગણીઓ રજૂ કરવા સિવાય કોઈ વિકલ્પ આપતો નથી. કરવેરાના પ્રદર્શનકારીઓની સંખ્યાબંધ દલીલો ઉઠાવવામાં આવી છે જેમાં ભારપૂર્વક જણાવવામાં આવ્યું છે કે સંઘીય આવકવેરો ગેરબંધારણીય છે, જેમાં સોળમા સુધારાને યોગ્ય રીતે બહાલી આપવામાં આવી ન હતી તેવા ગેરમાન્યતાભર્યા દાવાઓનો સમાવેશ થાય છે. આવા તમામ દાવાઓને ફેડરલ અદાલતો દ્વારા વારંવાર નિરર્થક ગણાવીને નકારી કાઢવામાં આવ્યા છે. વિતરણ યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં, એક પ્રગતિશીલ કરવેરા પ્રણાલીનો ઉપયોગ કરવામાં આવે છે જે ઉચ્ચ આવક મેળવનારાઓ તેમની આવકની મોટી ટકાવારી કરવેરામાં ચૂકવે છે. આઇ. આર. એસ. અનુસાર, 2008 માટે આવક મેળવનારા ટોચના 1 ટકા લોકોએ આવકવેરાની આવકનો 38 ટકા હિસ્સો ચૂકવ્યો હતો, જ્યારે નોંધાયેલી આવકનો 20 ટકા હિસ્સો મેળવ્યો હતો. આવક મેળવનારા ટોચના 5 ટકા લોકોએ કુલ આવકવેરાની આવકનો 59 ટકા હિસ્સો ચૂકવ્યો હતો, જ્યારે નોંધાયેલી આવકનો 35 ટકા હિસ્સો મેળવ્યો હતો. ટોચના 10 ટકા લોકોએ 70 ટકા ચૂકવણી કરી, 46 ટકા કમાણી કરી અને ટોચના 25 ટકા લોકોએ 86 ટકા ચૂકવણી કરી, 67 ટકા કમાણી કરી. ટોચના 50 ટકા લોકોએ 97 ટકા ચૂકવણી કરી હતી, 87 ટકા કમાણી કરી હતી અને તળિયાના 50 ટકા લોકોએ કરવેરાના 3 ટકા ચૂકવ્યા હતા અને આવકના 13 ટકા કમાણી કરી હતી. 1979 થી 2007 સુધી સરેરાશ ફેડરલ આવકવેરાનો દર બીજા સૌથી નીચા ક્વિન્ટાઇલ માટે 110%, મધ્યમ ક્વિન્ટાઇલ માટે 56 ટકા, ચોથા ક્વિન્ટાઇલ માટે 39 ટકા, સૌથી વધુ ક્વિન્ટાઇલ માટે 8 ટકા અને ટોચના 1 ટકા માટે 15 ટકા ઘટ્યો હતો, જેમાં નીચેનો ક્વિન્ટાઇલ શૂન્યના કરવેરાના દરથી નકારાત્મક જવાબદારી તરફ આગળ વધ્યો હતો. આમ છતાં, તે સમયે વ્યક્તિગત આવકવેરાની આવક જીડીપીના 8.7 ટકાથી ઘટીને 8.5 ટકા થઈ ગઈ હતી અને 1979 અને 2007 બંનેમાં કુલ સંઘીય આવક જીડીપીની 18.5% હતી, જે યુદ્ધ પછીની સરેરાશ 18 ટકાથી વધુ હતી. કરવેરા સંહિતાના ફેરફારોએ તાજેતરના દાયકાઓમાં ફેડરલ આવકવેરાના રોલમાંથી લાખો ઓછી કમાણી કરતા લોકોને ઘટાડ્યા છે. શૂન્ય અથવા નકારાત્મક જવાબદારી ધરાવતા લોકો કે જેમને ચુકવણીકાર દ્વારા આશ્રિતો તરીકે દાવો કરવામાં આવ્યો ન હતો, તેઓ 1984માં વસ્તીના 14.8% થી વધીને 2009માં 49.5% થયા હતા. જ્યારે સર્વસંમતિ છે કે એકંદરે સંઘીય કરવેરા પ્રગતિશીલ છે, ત્યારે તાજેતરના દાયકાઓમાં પ્રગતિશીલતામાં વધારો થયો છે કે ઘટાડો થયો છે અને કેટલો થયો છે તે અંગે વિવાદ છે. 1960 અને 2005ની વચ્ચે આવક મેળવનારા ટોચના 0.01% લોકો માટે કુલ અસરકારક સંઘીય કરવેરાનો દર લગભગ 75 ટકાથી ઘટીને લગભગ 35 ટકા થયો હતો. કુલ અસરકારક ફેડરલ કરવેરાના દર 1979 અને 2010 વચ્ચે ત્રણ મધ્યમ ક્વિન્ટિલ્સ માટે 19.1% થી ઘટીને 12.5%, ટોચના ક્વિન્ટાઇલ માટે 27.1% થી ઘટીને 24 ટકા, તળિયાના ક્વિન્ટાઇલ માટે 7.5 ટકાથી ઘટીને 1.5 ટકા અને ટોચના 1 ટકા માટે 35.1% થી ઘટીને 29.4% થઈ ગયા. 2008ના ઓઇસીડી અભ્યાસમાં કરવેરાની પ્રગતિશીલતા અને અલગથી રોકડ હસ્તાંતરણની પ્રગતિશીલતા દ્વારા 24 ઓઇસીડી દેશોને સ્થાન આપવામાં આવ્યું હતું, જેમાં પેન્શન, બેરોજગારી અને અન્ય લાભોનો સમાવેશ થાય છે. આવકની અસમાનતાને સમાયોજિત કરતા પહેલા યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં આવકવેરામાં સૌથી વધુ સાંદ્રતા ગુણાંક હતો, જે પ્રગતિશીલતાનું માપ હતું. રોકડ ટ્રાન્સફર માટેના કોઈપણ પગલામાં યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ ટોચ પર નહોતું. આવકની અસમાનતાને અનુરૂપ, આયર્લેન્ડમાં આવકવેરાનો સૌથી વધુ સાંદ્રતા ગુણાંક હતો. 2008માં, યુ. એસ. માટે એકંદર આવકવેરાનો દર ઓઇસીડીની સરેરાશ કરતાં ઓછો હતો. આવકની અસમાનતા પરની અસરો સી. બી. ઓ. અનુસાર, યુ. એસ. ફેડરલ ટેક્સ નીતિઓ કરવેરા પછી માપવામાં આવતી આવકની અસમાનતામાં નોંધપાત્ર ઘટાડો કરે છે. કરવેરા ઓછા પ્રગતિશીલ બન્યા (એટલે કે, તેઓએ આવકની અસમાનતામાં પ્રમાણમાં ઓછો ઘટાડો કર્યો) જે 1979 થી 2011 સુધી માપવામાં આવ્યો. 1980ના દાયકાના મધ્યની કરવેરાની નીતિઓ 1979 પછીનો સૌથી ઓછો પ્રગતિશીલ સમયગાળો હતો. કરવેરા કરતાં અસમાનતા ઘટાડવામાં સરકારી હસ્તાંતરણ ચૂકવણીનો વધુ ફાળો છે. યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ ઇન્ટરનલ રેવન્યુ કોડ §212-રોકાણ ખર્ચની કર કપાતપાત્રતામાં કરવેરાનો ઇતિહાસ પણ જુઓ. અન્ય ફેડરલ કરવેરાઃ યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં કેપિટલ ગેઇન્સ ટેક્સ યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં ગેરકાયદેસર આવક પર કરવેરા અન્ય ફેડરલ કરવેરા યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં કોર્પોરેટ ટેક્સ યુ. એસ. સ્ટેટ ટેક્સઃ યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં સેલ્સ ટેક્સ સ્ટેટ ટેક્સ લેવલ રાજકારણઃ ફેરટેક્સ ટેક્સ પ્રોટેસ્ટર (યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ) સામાન્યઃ યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં કરવેરા ફેડરલ ટેક્સ રેવન્યુ બાય સ્ટેટ એક્સપ્લેનેટરી નોટ્સ વધુ વાંચન સરકારી સ્રોતોઃ આઇઆરએસ પબ્લિકેશન 17, યોર ફેડરલ ઇન્કમ ટેક્સ આઇઆરએસ પબ્લિકેશન 334, ટેક્સ ગાઇડ ફોર સ્મોલ બિઝનેસ આઇઆરએસ પબ્લિકેશન 509, ટેક્સ કેલેન્ડર આઇઆરએસ પબ્લિકેશન 541, પાર્ટનરશિપ આઇઆરએસ પબ્લિકેશન 542, કોર્પોરેશન્સ આઇઆરએસ પબ્લિકેશન 544, સેલ્સ એન્ડ અન્ય ડિસ્પોઝિશન ઓફ એસેટ્સ આઇઆરએસ પબ્લિક 2013ની આવૃત્તિ. હોફમેન, વિલિયમ એચ. જુનિયર; વિલિસ, યુજીન; એટ અલ., સાઉથ-વેસ્ટર્ન ફેડરલ ટેક્સેશન. 2013ની આવૃત્તિ. પ્રેટ, જેમ્સ ડબલ્યુ.; કુલસ્રુડ, વિલિયમ એન.; અને અન્ય, ફેડરલ ટેક્સેશન ". 2013 આવૃત્તિ. વ્હીટનબર્ગ, ગેરાલ્ડ; અલ્ટસ-બુલર, માર્થા; ગિલ, સ્ટીફન, ઇન્કમ ટેક્સ ફંડામેન્ટલ્સ 2010. 2013ની આવૃત્તિ. ઇતિહાસઃ બ્યુનકર, જ્હોન ડી. આવકવેરો અને પ્રગતિશીલ યુગ (રૂટલેજ, 2018) ટૂંકસાર. એલિસ, એલ્મર. "જાહેર અભિપ્રાય અને આવકવેરો, 1860-1900". મિસિસિપી વેલી હિસ્ટોરિકલ રિવ્યૂ 27.2 (1940): 225-242 ઓનલાઇન. રેટનર, સિડની. અમેરિકન ટેક્સેશનઃ ઇટ્સ હિસ્ટ્રી એઝ અ સોશિયલ ફોર્સ ઇન ડેમોક્રેસી (1942) ઓનલાઇન થોર્ન્ડાઇક, જોસેફ જે. તેમનો વાજબી હિસ્સોઃ એફ. ડી. આર. ના યુગમાં સમૃદ્ધ લોકો પર કર લાદવો. વોશિંગ્ટન, ડી. સી.: અર્બન ઇન્સ્ટિટ્યૂટ, 2013. સંદર્ભ કાર્યો (વાર્ષિક): સી. સી. એચ. યુ. એસ. માસ્ટર ટેક્સ ગાઇડ, 2013 આર. આઈ. એ. ફેડરલ ટેક્સ હેન્ડબુક 2013 ડાઉચી, ઇ. પી., અને બાલ્ડિંગ, સી. (2013). 1966 થી ફેડરલ આવકવેરાની આવકમાં અસ્થિરતા. કાર્યકારી કાગળો 0198, સેન્ટર ફોર ઇકોનોમિક એન્ડ ફાઇનાન્સિયલ રિસર્ચ (સીઇએફઆઇઆર). SSRN 2351376 પર ઉપલબ્ધ છે. ગ્રાહક પ્રકાશનો (વાર્ષિક): જે. કે. લેસરનો 2013 માટેનો તમારો આવકવેરો, અર્ન્સ્ટ એન્ડ યંગ ટેક્સ ગાઇડ 2013 ", યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ