Tax incidence
અર્થશાસ્ત્રમાં, કરવેરાના બનાવો અથવા કરવેરાનો બોજ એ આર્થિક કલ્યાણની વહેંચણી પર ચોક્કસ કરની અસર છે. અર્થશાસ્ત્રીઓ આખરે કરવેરાનો બોજો સહન કરતી સંસ્થાઓ અને જેમના પર શરૂઆતમાં કર લાદવામાં આવે છે તેમની વચ્ચે તફાવત કરે છે. કરવેરાનો બોજ કરવેરાની સાચી આર્થિક અસરને માપે છે, જે કરવેરા લાદતા પહેલા અને પછી વાસ્તવિક આવક અથવા ઉપયોગિતાઓ વચ્ચેના તફાવત દ્વારા માપવામાં આવે છે, અને કરવેરાના કારણે કિંમતોમાં કેવી રીતે ફેરફાર થાય છે તે ધ્યાનમાં લે છે. ઉદાહરણ તરીકે, જો માખણના વિક્રેતાઓ પર 10 ટકા કર લાદવામાં આવે છે, પરંતુ પરિણામે બજાર કિંમતમાં 8 ટકાનો વધારો થાય છે, તો કરનો મોટાભાગનો બોજ ખરીદદારો પર પડે છે, વિક્રેતાઓ પર નહીં. કરવેરાની ઘટનાનો ખ્યાલ શરૂઆતમાં ફ્રેન્ચ ભૌતિકશાસ્ત્રીઓ, ખાસ કરીને ફ્રાન્કોઇસ ક્યુસને દ્વારા અર્થશાસ્ત્રીઓના ધ્યાન પર લાવવામાં આવ્યો હતો, જેમણે દલીલ કરી હતી કે તમામ કરવેરાની ઘટનાઓ આખરે જમીનમાલિકો પર પડે છે અને તે જમીન ભાડાના ભોગે થાય છે. કરવેરાના બનાવો એવા જૂથ પર "પડે છે" જે આખરે કરવેરાનો બોજ ઉઠાવે છે અથવા આખરે તેનાથી નુકસાન ભોગવે છે. કરવેરાની ઘટનાનો મુખ્ય ખ્યાલ (કરવેરાની તીવ્રતાના વિરોધમાં) એ છે કે કરવેરાની ઘટના અથવા કરવેરાનો બોજ આવક ક્યાં એકત્રિત કરવામાં આવે છે તેના પર આધાર રાખતો નથી, પરંતુ માંગની કિંમતની સ્થિતિસ્થાપકતા અને પુરવઠાની કિંમતની સ્થિતિસ્થાપકતા પર આધાર રાખે છે. એક સામાન્ય નીતિગત બાબત તરીકે, કરવેરાના બનાવોએ ઇચ્છનીય કરવેરા પ્રણાલીના સિદ્ધાંતોનું, ખાસ કરીને નિષ્પક્ષતા અને પારદર્શિતાનું ઉલ્લંઘન ન કરવું જોઈએ. કરવેરાની ઘટનાના ખ્યાલનો ઉપયોગ રાજકીય વિજ્ઞાન અને સમાજશાસ્ત્રમાં દરેક આવક સામાજિક સ્તરમાંથી કાઢવામાં આવેલા સંસાધનોના સ્તરનું વિશ્લેષણ કરવા માટે કરવામાં આવે છે જેથી કરવેરાનો બોજ સામાજિક વર્ગોમાં કેવી રીતે વહેંચવામાં આવે છે તેનું વર્ણન કરી શકાય. તે વર્ટિકલ ઇક્વિટીના સિદ્ધાંતો અનુસાર કરવેરા પ્રણાલીની પ્રગતિશીલ પ્રકૃતિ વિશે કેટલાક તારણો મેળવવાની મંજૂરી આપે છે. કરવેરાની ઘટનાના સિદ્ધાંતમાં સંખ્યાબંધ વ્યવહારુ પરિણામો છે. ઉદાહરણ તરીકે, યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ સોશિયલ સિક્યુરિટી પેરોલ ટેક્સ કર્મચારી દ્વારા અડધો અને એમ્પ્લોયર દ્વારા અડધો ચૂકવવામાં આવે છે. જો કે, કેટલાક અર્થશાસ્ત્રીઓ માને છે કે કામદાર કરવેરાનો લગભગ સંપૂર્ણ બોજો ઉઠાવે છે કારણ કે નોકરીદાતા ઓછા વેતનના રૂપમાં કર પસાર કરે છે. આમ કરવેરાનો બોજ કર્મચારી પર પડે છે તેવું કહેવાય છે. જો કે, તે સમાન રીતે સારી રીતે દલીલ કરી શકાય છે કે કેટલાક કિસ્સાઓમાં કરવેરાના બનાવો નોકરીદાતા પર પડે છે. આનું કારણ એ છે કે માંગની કિંમતની સ્થિતિસ્થાપકતા અને પુરવઠાની કિંમતની સ્થિતિસ્થાપકતા બંને જેની પર કરની અસર પડે છે. લઘુતમ વેતન જે ભાવ સ્તર નક્કી કરે છે અને સબસિડી અથવા કલ્યાણ ચૂકવણી જેવી બજારની વિકૃતિઓ જેવા ભાવ નિયંત્રણ પણ વિશ્લેષણને જટિલ બનાવે છે. સ્પર્ધાત્મક બજારોમાં કરવેરાની ઘટનાઓ સ્પર્ધાત્મક બજારોમાં પેઢીઓ ઉત્પાદનનો જથ્થો તે સ્તર જેટલો પૂરો પાડે છે કે જેના પર માલની કિંમત સીમાંત કિંમત (પુરવઠા વળાંક અને સીમાંત ખર્ચ વળાંક ઉદાસીન હોય છે) ની બરાબર હોય છે. જો ચોક્કસ માલ અથવા સેવાના ઉત્પાદકો પર આબકારી કર (વેચવામાં આવતા માલ પર કર) લાદવામાં આવે છે, તો સીમાંત ખર્ચમાં વધારો થવાને કારણે પુરવઠાનો વળાંક ડાબી તરફ જાય છે. કરવેરાનું કદ પુરવઠાના જથ્થાના નવા સ્તરની આગાહી કરે છે, જે પ્રારંભિક સ્તરની તુલનામાં ઓછું છે. આકૃતિ 1 માં-સ્પર્ધાત્મક બજારના આ ઉદાહરણમાં માંગ વળાંક ઉમેરવામાં આવ્યો છે. માંગ વળાંક અને બદલાયેલ પુરવઠો વળાંક એક નવું સંતુલન બનાવે છે, જે કરવેરાના બોજ હેઠળ આવે છે. નવું સંતુલન (પ્રારંભિક સંતુલન કરતાં વધુ કિંમત અને ઓછા જથ્થા સાથે) તે કિંમતને રજૂ કરે છે જે ગ્રાહકો કરવેરાના ભાગ દ્વારા વિસ્તૃત માલના આપેલ જથ્થા માટે ચૂકવશે. કરવેરા પછીના માલના જથ્થાના સંદર્ભમાં પ્રારંભિક પુરવઠા વળાંક પરનો મુદ્દો કિંમતને રજૂ કરે છે (જેમાંથી કરના ભાગને બાદ કરવામાં આવે છે કે જે ઉત્પાદકોને આપેલ જથ્થામાં પ્રાપ્ત થશે. આ કિસ્સામાં કરવેરાનો બોજ ઉત્પાદકો અને ગ્રાહકો દ્વારા સમાન રીતે ઉઠાવવામાં આવે છે. ઉદાહરણ તરીકે, જો માલની પ્રારંભિક કિંમત $2 છે, અને ઉત્પાદન પર લાદવામાં આવેલો કર $40 છે, તો ગ્રાહકો $2.20 માં માલ ખરીદી શકશે, જ્યારે ઉત્પાદકોને $1.8 મળશે. જ્યારે ગ્રાહકો પર કર લાદવામાં આવે છે ત્યારે તે કેસનો વિચાર કરો. જ્યારે ઉત્પાદકો પર કર લાદવામાં આવે છે તેનાથી વિપરીત, પ્રારંભિક પુરવઠા (સીમાંત ખર્ચ) વળાંક સાથે નવું સંતુલન બનાવવા માટે માંગ વળાંક ડાબી તરફ બદલાય છે. નવું સંતુલન (ઓછી કિંમત અને ઓછા જથ્થા પર) એ કિંમતનું પ્રતિનિધિત્વ કરે છે જે ઉત્પાદકોને કરવેરા પછી પ્રાપ્ત થશે અને કરવેરા પછીના માલના જથ્થાના સંદર્ભમાં પ્રારંભિક માંગ વળાંક પરનો મુદ્દો તે કિંમતનું પ્રતિનિધિત્વ કરે છે જે ગ્રાહકો કરને કારણે ચૂકવશે. આમ, ગ્રાહકો કે ઉત્પાદકો પર કર લાદવામાં આવે છે તેનાથી કોઈ ફરક પડતો નથી. તેનાથી કોઈ ફરક પડતો નથી કે કર કિંમતની ટકાવારી (જેમ કે એડ વેલોરમ ટેક્સ) તરીકે અથવા એકમ દીઠ નિશ્ચિત રકમ (જેમ કે ચોક્કસ કર) તરીકે વસૂલવામાં આવે છે. બંનેને ચિત્રાત્મક રીતે માંગ વળાંકના ડાબી તરફના પરિવર્તન તરીકે વ્યક્ત કરવામાં આવે છે. જ્યારે ચોક્કસ કરવેરા દ્વારા ખસેડાયેલ માંગ વળાંક પ્રારંભિકની સમાંતર હોય છે, ત્યારે એડ વેલોરમ ટેક્સ દ્વારા બદલાયેલ માંગ વળાંક પ્રારંભિકને સ્પર્શે છે, જ્યારે કિંમત શૂન્ય હોય છે અને જ્યારે કિંમત વધી રહી હોય ત્યારે તેનાથી વિચલિત થાય છે. જો કે, બજારના સંતુલનમાં બંને વળાંક ઓળંગે છે. આવકવેરો એ શ્રમ પુરવઠા પરનો કર (જો આવક વેતન હોય તો) અથવા મૂડી (જો આવક ડિવિડન્ડ હોય તો, ઉદાહરણ તરીકે) છે. કોર્પોરેટ આવકવેરાની ઘટનાનું મૂલ્યાંકન કરવું મુશ્કેલ છે કારણ કે કોર્પોરેટ શેરધારકો પર સીધો બોજ હોવા છતાં, કર મૂડીને આવાસ અથવા ભાગીદારી જેવા બિન-કોર્પોરેટ ઉપયોગોમાં વધુ પુરવઠો પૂરો પાડવા માટે ખસેડવાનું વલણ ધરાવે છે, સામાન્ય રીતે મૂડીમાં વળતર ઘટાડે છે, અને તે મૂડી વિદેશમાં ખસેડે છે, વેતન ઘટાડે છે. આમ, લાંબા ગાળે, એકવાર મૂડીનો જથ્થો સમાયોજિત થઈ જાય પછી, કોર્પોરેટ મૂડી જેટલી બિન-કોર્પોરેટ મૂડી પર અસર થવાની સંભાવના છે, અને તેમાંથી મોટાભાગની શ્રમ પર હોઈ શકે છે. આ ઘટના અંગે અર્થશાસ્ત્રીઓના અંદાજો વ્યાપક રીતે બદલાય છે. કરવેરાની ઘટનાનું ઉદાહરણ ખેડૂત પેદા કરતા સફરજનના દરેક બેરલ પર $1 કરના ભાવની કલ્પના કરો. જો ખેડૂત કિંમતમાં 1 ડોલરનો વધારો કરીને સમગ્ર વેરો ગ્રાહકો પર પસાર કરી શકે છે, તો ઉત્પાદન (સફરજન) ગ્રાહક માટે અસ્થિર કિંમત છે. આ ઉદાહરણમાં, ગ્રાહકો કરવેરાનો સંપૂર્ણ બોજ સહન કરે છે-કરવેરાનો બોજ ગ્રાહકો પર પડે છે. બીજી બાજુ, જો સફરજનનો ખેડૂત ઉત્પાદનની કિંમત સ્થિતિસ્થાપક હોવાને કારણે કિંમતોમાં વધારો કરવામાં અસમર્થ હોય, તો ખેડૂતને કરવેરાનો બોજ સહન કરવો પડે છે અથવા આવકમાં ઘટાડાનો સામનો કરવો પડે છે-કરવેરાનો બોજ ખેડૂત પર પડે છે. જો સફરજનનો ખેડૂત 1 ડોલરથી ઓછી રકમથી ભાવ વધારી શકે છે, તો ગ્રાહકો અને ખેડૂત કરવેરાનો બોજ વહેંચી રહ્યા છે. જ્યારે કરવેરાનો બોજ ખેડૂત પર પડે છે, ત્યારે આ બોજ સામાન્ય રીતે કૃષિ જમીન અને કર્મચારીઓના વેતન સહિત ઉત્પાદનના સંબંધિત પરિબળોના માલિકો પર પાછો આવશે. જ્યાં કરવેરાની આવકમાં ઘટાડો થાય છે તે (ટૂંકા ગાળામાં) માંગની કિંમતની સ્થિતિસ્થાપકતા અને પુરવઠાની કિંમતની સ્થિતિસ્થાપકતા પર આધાર રાખે છે. કરવેરાના બનાવો મોટે ભાગે તે જૂથ પર પડે છે જે ભાવને ઓછામાં ઓછો પ્રતિસાદ આપે છે (તે જૂથ કે જેની પાસે સૌથી વધુ અસ્થિર ભાવ-માત્રા વળાંક હોય છે). જો માંગ વળાંક પુરવઠા વળાંકની તુલનામાં અસ્થિર હોય તો કર અપ્રમાણસર રીતે વેચનારને બદલે ખરીદનાર દ્વારા ઉઠાવવામાં આવશે. જો માંગ વળાંક પુરવઠા વળાંકની તુલનામાં સ્થિતિસ્થાપક હોય, તો કર વિક્રેતા દ્વારા અપ્રમાણસર રીતે ઉઠાવવામાં આવશે. જો-પી. ઈ. ડી. = પી. ઈ. એસ. હોય, તો કરવેરાનો બોજ ખરીદદાર અને વેચનાર વચ્ચે સમાન રીતે વહેંચવામાં આવે છે. કરવેરાની આવકની ગણતરી પાસ-થ્રુ અપૂર્ણાંકનો ઉપયોગ કરીને કરી શકાય છે. ખરીદદારો માટે પાસ-થ્રુ અપૂર્ણાંક છેઃ તેથી જો સફરજન માટે પી. ઈ. ડી.-0.4 અને પી. ઈ. એસ.-0.5 હોય, તો ખરીદદાર માટે પાસ-થ્રુ અપૂર્ણાંકની ગણતરી નીચે મુજબ કરવામાં આવશેઃ તેથી કોઈપણ કરવેરામાં વધારાનો 56 ટકા હિસ્સો ખરીદનાર દ્વારા "ચૂકવવામાં" આવશે; 44 ટકા હિસ્સો વિક્રેતા દ્વારા "ચૂકવવામાં" આવશે. વિક્રેતાના દ્રષ્ટિકોણથી, સૂત્ર છેઃ સ્થિતિસ્થાપકતા અને કરવેરાની ઘટનાઓ અગાઉની ઘટનાઓની તુલનામાં, માંગ અને પુરવઠા વળાંકની સ્થિતિસ્થાપકતા એ એક આવશ્યક લક્ષણ છે જે આગાહી કરે છે કે કરવેરાના ચોક્કસ કિસ્સામાં ગ્રાહકો અને ઉત્પાદકો પર કેટલો બોજ પડશે. એક સામાન્ય નિયમ તરીકે, માંગનો વળાંક જેટલો ઊંચો હશે અને પુરવઠાનો વળાંક જેટલો સપાટ હશે, તેટલો વધુ ગ્રાહકો કર સહન કરશે. માંગનો વળાંક જેટલો સપાટ હશે અને પુરવઠાનો વળાંક જેટલો ઊંચો હશે, ઉત્પાદકો તેટલો જ વધુ કર સહન કરશે. અસ્થિર પુરવઠો, સ્થિતિસ્થાપક માંગ કારણ કે ઉત્પાદક અસ્થિર છે, તેઓ કિંમત ગમે તે હોય તે જ માત્રામાં ઉત્પાદન કરશે. કારણ કે ગ્રાહક સ્થિતિસ્થાપક છે, ગ્રાહક કિંમત પ્રત્યે ખૂબ જ સંવેદનશીલ છે. ભાવમાં થોડો વધારો માંગના જથ્થામાં મોટો ઘટાડો તરફ દોરી જાય છે. કરવેરા લાદવાથી બજાર કિંમત કરવેરા વિના P થી કરવેરા સાથે P સુધી વધે છે અને કરવેરા વિના Q થી કરવેરા સાથે Q સુધી ઘટવાની માંગ કરવામાં આવે છે. કારણ કે ગ્રાહક સ્થિતિસ્થાપક છે, જથ્થામાં ફેરફાર નોંધપાત્ર છે. કારણ કે ઉત્પાદક અસ્થિર છે, કિંમતમાં વધારે ફેરફાર થતો નથી. ઉત્પાદક ગ્રાહક પર કર પસાર કરવામાં અસમર્થ હોય છે અને કરનો બોજો ઉત્પાદક પર પડે છે. આ ઉદાહરણમાં, ઉત્પાદક પાસેથી કર વસૂલવામાં આવે છે અને ઉત્પાદક કરનો બોજ સહન કરે છે. આને બેક શિફ્ટિંગ તરીકે ઓળખવામાં આવે છે. સ્થિતિસ્થાપક પુરવઠો, સ્થિતિસ્થાપક માંગ જો, અગાઉના ઉદાહરણથી વિપરીત, ગ્રાહક સ્થિતિસ્થાપક હોય, તો તેઓ કિંમત ગમે તે હોય તે જ જથ્થાની માંગ કરશે. કારણ કે ઉત્પાદક સ્થિતિસ્થાપક હોય છે, ઉત્પાદક કિંમત પ્રત્યે ખૂબ સંવેદનશીલ હોય છે. ભાવમાં થોડો ઘટાડો થવાથી ઉત્પાદનના જથ્થામાં મોટો ઘટાડો થાય છે. કરવેરા લાદવાથી બજાર કિંમત કરવેરા વિના P થી કરવેરા સાથે P સુધી વધે છે અને કરવેરા વિના Q થી કરવેરા સાથે Q સુધી ઘટવાની માંગ કરવામાં આવે છે. કારણ કે ગ્રાહક અસ્થિર છે, તેના જથ્થામાં વધારે ફેરફાર થતો નથી. કારણ કે ગ્રાહક અસ્થિર હોય છે અને ઉત્પાદક સ્થિતિસ્થાપક હોય છે, તેથી કિંમતમાં નાટ્યાત્મક ફેરફાર થાય છે. કિંમતમાં ફેરફાર ઘણો મોટો છે. ઉત્પાદક (ટૂંકા ગાળામાં) કરવેરાનું લગભગ સંપૂર્ણ મૂલ્ય ગ્રાહક પર પસાર કરી શકે છે. ભલે ઉત્પાદક પાસેથી કર વસૂલવામાં આવી રહ્યો હોય, પણ ગ્રાહક કરનો બોજો સહન કરી રહ્યો છે. કરવેરાની અસર ગ્રાહક પર પડી રહી છે, જેને ફોરવર્ડ શિફ્ટિંગ તરીકે ઓળખવામાં આવે છે. તેવી જ રીતે સ્થિતિસ્થાપક પુરવઠો અને માંગ મોટાભાગના બજારો આ બે ચરમસીમાઓ વચ્ચે આવે છે, અને આખરે કરવેરાની ઘટનાઓ ઉત્પાદકો અને ગ્રાહકો વચ્ચે વિવિધ પ્રમાણમાં વહેંચવામાં આવે છે. આ ઉદાહરણમાં, ગ્રાહકો ઉત્પાદકો કરતાં વધુ ચૂકવે છે, પરંતુ તમામ કર નહીં. ગ્રાહકો દ્વારા ચૂકવવામાં આવતું ક્ષેત્ર સંતુલન કિંમતમાં ફેરફાર તરીકે સ્પષ્ટ છે (કરવેરા વિના પી અને કરવેરા સાથે પી વચ્ચે); બાકીની, નવી કિંમત અને તે જથ્થા પર ઉત્પાદન ખર્ચ વચ્ચેનો તફાવત હોવાથી, ઉત્પાદકો દ્વારા ચૂકવવામાં આવે છે. ખાસ કિસ્સાઓમાં જ્યારે પુરવઠાનો વળાંક સંપૂર્ણપણે સ્થિતિસ્થાપક (આડી) હોય અથવા માંગનો વળાંક સંપૂર્ણપણે અસ્થિર (ઊભી) હોય, ત્યારે ગ્રાહકો પર સંપૂર્ણ કરનો બોજ લાદવામાં આવશે. સંપૂર્ણ સ્થિતિસ્થાપક પુરવઠા વળાંકનું ઉદાહરણ નાના દેશો અથવા વ્યવસાયો માટે મૂડીનું બજાર છે. માંગની સંપૂર્ણ સ્થિતિસ્થાપકતા અથવા પુરવઠાની સંપૂર્ણ સ્થિતિસ્થાપકતાના કિસ્સામાં, કિંમત સમાન રહેશે અને સમગ્ર કરનો બોજ ઉત્પાદકો પર રહેશે. સંપૂર્ણ અસ્થિર પુરવઠા વળાંકનું ઉદાહરણ બિનસુધારેલી જમીન (તે જમીન અને સુધારાઓને અલગ પાડવાની જરૂરિયાત છે, જે લાગુ કરી શકાય છે) અથવા કાચા તેલ છે. આમ, સમગ્ર કરવેરાનો બોજ જમીનમાલિકો અને તેલના માલિકો પર પડે છે. અન્ય પરિબળો, જે કરવેરાના પ્રમાણને અસર કરી શકે છે તે ટૂંકા ગાળાના અને લાંબા ગાળાના અને ખુલ્લા અને બંધ અર્થતંત્ર વચ્ચેનો તફાવત છે. શ્રમ અને કરવેરાના બનાવો માટેની માંગ અને પુરવઠો તમામ પરિબળો, જે કરવેરાના બનાવો અને સ્પર્ધાત્મક બજાર પર આધારિત હતા, તેનો ઉપયોગ શ્રમ માટેના બજારના કિસ્સામાં પણ થઈ શકે છે. કરવેરાનો બોજ ચૂકવવાની મુખ્ય ભૂમિકા હજુ પણ વળાંકની સ્થિતિસ્થાપકતા છે. આમ તે કોઈ બાબત નથી કે શું પુરવઠાકાર (ઘરો) અથવા કંપનીઓ પર કર લાદવામાં આવે છે, જે ઉત્પાદનના પરિબળ તરીકે મજૂરની માંગ કરે છે. કરવેરાથી વેતનમાં ઘટાડો થાય છે અને રોજગારીમાં ઘટાડો થાય છે. જો કે કેટલાક અર્થશાસ્ત્રીઓ ધારે છે કે શ્રમ માટે પુરવઠાનો વળાંક પછાત-વળાંક છે. તેનો અર્થ એ છે કે જો વેતનમાં વધારો થાય અને વેતનના આપેલ સ્તરથી તેમાં ઘટાડો થવાનું શરૂ થાય તો શ્રમની માત્રામાં વધારો થાય છે. વળાંકનો આકાર એક વિચારને અનુસરે છે, કે ઊંચું વેતન એ ઓછું કામ કરવા માટેનું પ્રોત્સાહન છે. તેથી, જો આ પ્રકારના બજારમાંથી કર વસૂલવામાં આવે છે, તો તે વેતન ઘટાડે છે અને તેથી મજૂરનું પ્રમાણ વધે છે. સંપૂર્ણ સ્પર્ધા વિના કરવેરાની ઘટનાઓ સંપૂર્ણ સ્પર્ધા સાથેનું બજાર ખૂબ જ દુર્લભ છે. બજારનો વધુ હિસ્સો એકાધિકાર, અલ્પાધિકાર અથવા એકાધિકારવાદી સ્પર્ધા જેવી અપૂર્ણ સ્પર્ધા હોવાનું કહેવાય છે. ઉત્પાદકો ઉત્પાદનનું સ્તર પસંદ કરે છે, જેના પર સીમાંત ખર્ચ સીમાંત આવક બરાબર હોય છે. માંગ વળાંક ભાવ સ્તરની આગાહી કરે છે. કરવેરા પછી, સીમાંત ખર્ચ વળાંક ડાબી બાજુએ સ્થળાંતર કરીને નવા સંતુલન સુધી પહોંચે છે જે અગાઉની સરખામણીએ ઓછા જથ્થા અને ઊંચી કિંમત દ્વારા વર્ગીકૃત થયેલ છે (જે માંગ વળાંક અને સીમાંત આવક વળાંકના નીચલા ઢોળાવ દ્વારા આપવામાં આવે છે). વળાંકની સ્થિતિસ્થાપકતા હજુ પણ આવશ્યક પરિબળ છે જે ગ્રાહકો અને ઉત્પાદકો પર લાદવામાં આવતા કરવેરાના બોજની આગાહી કરે છે. સામાન્ય રીતે, સીમાંત ખર્ચનો વળાંક જેટલો ઊંચો હોય છે, કરવેરા પછી ઉત્પાદનમાં જોવા મળેલો ફેરફાર તેટલો ઓછો હોય છે. સંપૂર્ણ સ્પર્ધા અને અપૂર્ણ સ્પર્ધા વચ્ચેનો તફાવત ત્યારે જોઇ શકાય છે જ્યારે સીમાંત ખર્ચ વળાંક આડી (સંપૂર્ણ સ્થિતિસ્થાપકતા) હોય. સંપૂર્ણ સ્પર્ધાથી વિપરીત, જ્યારે કરવેરાનો બોજ ગ્રાહક પર પડશે, ત્યારે અપૂર્ણ સ્પર્ધાના કિસ્સામાં સપ્લાયર અને ગ્રાહક બોજ વહેંચી લેશે. કદ માંગ વળાંકની સ્થિતિસ્થાપકતા પર આધાર રાખે છે. દાખલા તરીકે, જો માંગ વળાંક રેખીય હોય, તો ગુણોત્તર સંતુલિત અડધો અને અડધો હોય છે). બીજો તફાવત એડ વેલોરમ ટેક્સ અને ચોક્કસ ટેક્સમાં છે. કોઈપણ આવક માટે, એડ વેલોરમ ટેક્સનું ઉત્પાદન ચોક્કસ કરવેરાના ઉત્પાદન કરતાં વધી જશે. મેક્રોઇકોનોમિક પરિપ્રેક્ષ્ય ઉત્પાદનના પરિબળો અને વૈકલ્પિક ચીજવસ્તુઓ અને સેવાઓ કે જેનું ઉત્પાદન અથવા વપરાશ થઈ શકે છે તેના માટે બજારો સાથે માલ માટે પુરવઠો અને માંગ ઊંડાણપૂર્વક જોડાયેલી છે. જોકે ધારાસભ્યો સફરજન ઉદ્યોગ પર કર લાદવા માંગે છે, જો સફરજન કંપનીઓ તેમના નવા ખર્ચના જવાબમાં રેલ દ્વારા શિપિંગ તરફ વળશે તો વાસ્તવમાં તે ટ્રક ડ્રાઇવરો હોઈ શકે છે જેમને સૌથી વધુ ફટકો પડે છે. અથવા કદાચ નારંગી ઉત્પાદકો જૂથને સૌથી વધુ અસર થશે, જો ગ્રાહકો હવે ઊંચા ભાવે સફરજનના તેમના અગાઉના સ્તરને જાળવી રાખવા માટે નારંગી છોડવાનું નક્કી કરે છે. આખરે, કરવેરાનો બોજ લોકો પર પડે છે-માલિકો, ગ્રાહકો અથવા કામદારો. બજેટની ઘટનાઓ બંધ અર્થતંત્ર મોડેલમાં, રાજ્ય તે એકત્રિત કરેલા કરનો ઉપયોગ માલ ખરીદવા અથવા ઘરો અને વ્યવસાયોને ટ્રાન્સફર ચૂકવવા માટે કરે છે. કરવેરાની આવક સરકારી ખર્ચને અનુરૂપ છે. પરિણામે, વિશ્લેષણમાં માત્ર કરવેરાની ચૂકવણીને જ ધ્યાનમાં લેવી જોઈએ નહીં, પરંતુ તે જ સમયે સરકારી ખર્ચ સાથે સંકળાયેલા ખાનગી ક્ષેત્ર માટે ઉપયોગિતાના લાભોને પણ ધ્યાનમાં લેવા જોઈએ. તેને અંદાજપત્રની ઘટના કહેવામાં આવે છે. બજેટની અસરો સરકારી આવક અને સરકારી ખર્ચની સંયુક્ત બોજની અસરોને રજૂ કરે છે. જ્યારે તેમને પ્રાપ્ત કરવામાં આવે ત્યારે સરકારી બજેટની મર્યાદા હંમેશા લાગુ પડે છે; તમામ કરવેરાની આવકમાં માલની સરકારી ખરીદી અથવા ટ્રાન્સફર ચૂકવણીનો સમાવેશ થાય છે. કરવેરાના સિદ્ધાંતમાં, જોકે, સરકારી ખર્ચ સાથે સંકળાયેલા જાહેર માલસામાનના લાભોને ધ્યાનમાં લેવામાં આવતા નથી; મોટાભાગે, ખાનગી ક્ષેત્રમાં રોકડ પ્રવાહ આવકના પરિપત્ર પ્રવાહને સમજાવવા માટે તૈયાર કરવામાં આવે છે. કર-પ્રેરિત ઉપયોગિતાની ખોટ અને જાહેર ચીજવસ્તુઓ અને સ્થાનાંતરણ દ્વારા પેદા થતા ઉપયોગિતાના લાભોનું તુલનાત્મક વિશ્લેષણ-એટલે કે. સરકારી પ્રવૃત્તિના મહત્તમ પ્રમાણનો પ્રશ્ન-રાજકીય અર્થતંત્ર અને જાહેર નાણાનો વિષય છે. કેટલાક કિસ્સાઓમાં, બજેટની ઘટનાઓ સાથે અનુસરવામાં આવતી સમજૂતીનો ધ્યેય ખૂબ મહત્વાકાંક્ષી હોય છે, અને વ્યક્તિ પોતાની જાતને કહેવાતી ચોક્કસ ઘટનાઓ સુધી મર્યાદિત રાખે છે. આથી, કરવેરાની આવકનો ઉપયોગ જાણ્યા વિના કરવેરાના સાચા ભારણનું યોગ્ય મૂલ્યાંકન કરી શકાતું નથી. જો કરવેરાની આવકનો ઉપયોગ એવી રીતે કરવામાં આવે કે જેનાથી ઉત્પાદકો અને ગ્રાહકો કરતાં માલિકોને વધુ ફાયદો થાય તો કરવેરાનો બોજ ઉત્પાદકો અને ગ્રાહકો પર પડશે. જો કરવેરાની આવકનો ઉપયોગ એવી રીતે કરવામાં આવે કે જેનાથી ઉત્પાદકો અને ગ્રાહકોને ફાયદો થાય, તો માલિકોને કરવેરાનો બોજ સહન કરવો પડે છે. આ ખર્ચની વહેંચણીને લગતા વર્ગ ભેદ છે અને વર્તમાન કરવેરાના બનાવોના નમૂનાઓમાં સંબોધવામાં આવતા નથી. દરિયાકાંઠે ઉત્પાદન કરતા માલિકોને યુએસ સૈન્ય મોટો લાભ આપે છે. તેમ છતાં આ પ્રયાસને ટેકો આપવા માટે કરવેરા મુખ્યત્વે અમેરિકન ઉત્પાદકો અને ગ્રાહકો પર પડે છે. કોર્પોરેશનો માત્ર કરવેરાના અધિકારક્ષેત્રમાંથી બહાર નીકળી જાય છે પરંતુ તેમ છતાં મિલકત અધિકારોનું અમલીકરણ મેળવે છે જે તેમની આવકનો મુખ્ય આધાર છે. વિભેદક ઘટનાઓ અંદાજપત્રની ઘટનાઓ અને વિભેદક ઘટનાઓ તાર્કિક રીતે સમાન સ્તર પર છે. આ બે તકનીકો વચ્ચેનો એકમાત્ર તફાવત એ છે કે તેઓ જે પ્રશ્ન કરે છે. બીજી બાજુ, ચોક્કસ ઘટનાઓ, અંદાજપત્રની ઘટનાઓની તપાસ માટે પ્રારંભિક તબક્કો બનાવે છે, અને અહીં મેળવેલા પરિણામોને સાવધાની સાથે ધ્યાનમાં લેવા જોઈએ. વિભેદક ઘટનાઓની તપાસ કરતી વખતે, સરકારી ખર્ચ સ્થિર રાખવામાં આવે છે, અને એક વેરો બીજા કરના ભોગે વધારવામાં આવે છે અથવા ઘટાડવામાં આવે છે. કરવેરાના સુધારાઓની અસરની તપાસ કરતી વખતે વિભેદક અસરો ખાસ કરીને ઉપયોગી છે. ઉદાહરણ તરીકે, પ્રશ્ન એ છે કે આવકવેરામાં ઘટાડાની સાથે સાથે વેચાણવેરામાં આવક-તટસ્થ વધારાની શું અસર થઈ શકે છે. બજેટની ઘટનાઓની જેમ, વિભેદક ઘટનાઓનો અભ્યાસ બંધ મોડેલમાં કરી શકાય છે જેમાં સરકારી બજેટની મર્યાદા હંમેશા સંતોષાય છે. ચોક્કસ બનાવો ચોક્કસ બનાવો (અથવા સંપૂર્ણ બનાવો) ની તપાસ કરતી વખતે, એક જ કરવેરામાં વધારો અથવા ઘટાડો થાય છે, અને તે જ સમયે, એવું માનવામાં આવે છે કે સરકારી ખર્ચ અને અન્ય કરવેરા બંનેમાં કોઈ ફેરફાર થતો નથી. કડક શબ્દોમાં કહીએ તો, આ કેસ ન હોઈ શકે. આમ ચોક્કસ ઘટનાઓને આંશિક વિશ્લેષણના સંદર્ભમાં ન્યાયી ઠેરવી શકાય છે જે સમગ્ર અર્થતંત્રને બદલે એક જ બજારને જુએ છે. જો કે, દરેક કિસ્સામાં તેની તપાસ કરવી આવશ્યક છે કે શું મેળવેલા પરિણામો મેક્રો સ્તરે પણ લાગુ કરી શકાય છે કે કેમ. ચોક્કસ ઘટનાઓ સાથે વ્યવહાર કરવાનો ફાયદો પદ્ધતિમાં રહેલો છે કારણ કે એક જ બજારની આંશિક વિશ્લેષણાત્મક સારવાર મેક્રોઇકોનોમિક મોડેલો સાથે વ્યવહાર કરતાં વધુ સીધી છે, અને ઘણા કિસ્સાઓમાં, મેળવેલા તારણો મેક્રોઇકોનોમિક વિશ્લેષણના પરિણામ સાથે સુસંગત છે. કરવેરાના બોજની અન્ય વિચારણાઓ તમામ આયાત (તેલ, ઓટો, હુલા હૂપ્સ અને બ્રેક રોટર્સ; સ્ટીલ, અનાજ, બધું) પર સમાન રીતે લાગુ 7 ટકા આયાત કરને ધ્યાનમાં લો અને આવકવેરાનું રિટર્ન ફાઇલ કરનાર દરેક વ્યક્તિને સીધી સમતાવાદી "નાગરિક ડિવિડન્ડ" ના રૂપમાં એકત્રિત આવકના દરેક પૈસાની સીધી રિફંડ. આયાત વેરો (ટેરિફ) વૈશ્વિક કિંમતની સરખામણીમાં તમામ સ્થાનિક ગ્રાહકો માટે માલની કિંમતોમાં વધારો કરશે. માલસામાનની કિંમતમાં આ વધારો બે પ્રકારના ડેડવેઇટ નુકસાનમાં પરિણમશેઃ એક સ્થાનિક ઉત્પાદકોને આંતરરાષ્ટ્રીય સ્તરે વધુ અસરકારક રીતે ઉત્પાદન કરી શકાય તેવા માલસામાનનું ઉત્પાદન કરવા માટે પ્રોત્સાહિત કરવામાં આવે છે, અને બીજું સ્થાનિક ગ્રાહકોને બજારમાંથી બહાર કાઢવા માટે દબાણ કરવામાં આવે છે, જો ટેરિફ (આયાત કર) દ્વારા ભાવ કૃત્રિમ રીતે વધારવામાં ન આવ્યો હોત. કરવેરાનો વાસ્તવિક ખર્ચ જે પણ પક્ષ (ઉત્પાદકો અથવા ગ્રાહકો) પાસે વધુ અસ્થિર માંગ હોય તે દ્વારા ઉઠાવવામાં આવશે (સંબંધિત સ્થિતિસ્થાપકતા પરનો અગાઉનો વિભાગ જુઓ), ગ્રાહકો સ્થાનિક અથવા વિદેશી ચીજવસ્તુઓ ખરીદે છે કે કેમ અને ઉત્પાદકો તેમનો માલ ક્યાં બનાવે છે તે ધ્યાનમાં લીધા વગર. જીડીપીની ટકાવારી તરીકે દેશ અથવા રાજ્યનો કરવેરાનો બોજ એ રાષ્ટ્રીય કુલ ઘરેલુ ઉત્પાદન (જીડીપી) સામે કરવેરાની વસૂલાતનો ગુણોત્તર છે. કોઈ પણ ચોક્કસ સ્થળે કરવેરાનો આધાર કેટલો ઊંચો અને વ્યાપક છે તે દર્શાવવાની આ એક રીત છે. ડેનમાર્ક જેવા કેટલાક દેશોમાં કરવેરા-થી-જી. ડી. પી. નો ગુણોત્તર ઊંચો છે (48 ટકા જેટલો ઊંચો, વિશ્વમાં સૌથી વધુ). ભારત જેવા અન્ય દેશોમાં ગુણોત્તર ઓછો છે. કેટલાક રાજ્યો રાજ્યની અંદાજપત્રીય આવકમાં ખામીઓને પહોંચી વળવા માટે કરવેરા-થી-જીડીપી ગુણોત્તરમાં ચોક્કસ ટકાવારીનો વધારો કરે છે. જે રાજ્યોમાં કરવેરાની આવકમાં નોંધપાત્ર વધારો થયો છે, ત્યાં રાજ્યની આવક અને વિદેશી દેવું તરફ લાગુ થતી કરવેરાની આવકની ટકાવારી કેટલીકવાર વધારે હોય છે. જ્યારે કરવેરાની આવક દેશના જીડીપી કરતાં ધીમી દરે વધે છે, ત્યારે કરવેરા-થી-જીડીપી ગુણોત્તરમાં ઘટાડો થાય છે. વ્યક્તિઓ અને કોર્પોરેશનો દ્વારા ચૂકવવામાં આવતા કરવેરા ઘણીવાર મોટાભાગની કરવેરાની આવક માટે જવાબદાર હોય છે, ખાસ કરીને વિકસિત દેશોમાં. ગ્રાહક અને ઉત્પાદક સરપ્લસ કરવેરાનો બોજ માત્ર ચૂકવવામાં આવેલા કરવેરાનો જથ્થો (પ્રત્યક્ષ કે પરોક્ષ રીતે) નથી, પરંતુ ગુમાવેલા ગ્રાહક સરપ્લસ અથવા ઉત્પાદક સરપ્લસની તીવ્રતા છે. વિભાવનાઓ સંબંધિત છે પરંતુ અલગ છે. ઉદાહરણ તરીકે, $1,000 પ્રતિ ગેલન દૂધ કર લાદવાથી કોઈ આવક વધશે નહીં (કારણ કે કાયદેસર દૂધ ઉત્પાદન બંધ થઈ જશે), પરંતુ આ કર નોંધપાત્ર આર્થિક નુકસાન પહોંચાડશે (ગ્રાહક સરપ્લસ ગુમાવશે અને ઉત્પાદક સરપ્લસ ગુમાવશે). કરવેરાના બનાવોની તપાસ કરતી વખતે, ગુમાવેલો ગ્રાહક અને ઉત્પાદકનો વધારાનો હિસ્સો મહત્વપૂર્ણ છે. વધુ ચર્ચા માટે કરવેરાનો લેખ જુઓ. બજેટની મર્યાદા પરની અસરો બજેટની મર્યાદા દ્વારા જોઈ શકાય છે કે, વેતન પર સમાન કર અને વપરાશ પર સમાન કરની સમાન અસર પડે છે. બંને કરવેરા બજેટની મર્યાદાને ડાબી બાજુએ ખસેડે છે. નવી રેખા પ્રારંભિક (સમાંતરતા) જેવા જ ઢોળાવ દ્વારા વર્ગીકૃત કરવામાં આવશે. અન્ય વ્યવહારુ પરિણામો કરવેરાની ઘટનાના સિદ્ધાંતમાં મોટી સંખ્યામાં વ્યવહારુ પરિણામો છે, જોકે અર્થશાસ્ત્રીઓ આ પરિણામોની તીવ્રતા અને મહત્વ પર વિવાદ કરે છેઃ જો સરકાર નોકરીદાતાઓને કર્મચારીઓને આરોગ્ય સંભાળ પૂરી પાડવાની જરૂર હોય, તો કર્મચારી પર થોડો બોજ પડશે કારણ કે નોકરીદાતા તેને ઓછા વેતનના રૂપમાં પસાર કરશે. કેટલાક બોજો નોકરીદાતા (અને આખરે ઊંચી કિંમતો અથવા નીચી ગુણવત્તાના રૂપમાં ગ્રાહક) દ્વારા ઉઠાવવામાં આવશે કારણ કે મજૂરનો પુરવઠો અને માંગ બંને અત્યંત અસ્થિર છે અને તેમાં થોડા સંપૂર્ણ વિકલ્પો છે. નોકરીદાતાઓને મોટાભાગે તે હદ સુધી કર્મચારીઓની જરૂર હોય છે જ્યાં સુધી તેઓ કર્મચારીઓને મશીનો માટે બદલી શકે છે, અને કર્મચારીઓને મોટાભાગે નોકરીદાતાઓની જરૂર હોય છે જ્યાં સુધી તેઓ સ્વ-રોજગાર ધરાવતા ઉદ્યોગસાહસિકો બની શકે. તેથી અશિક્ષિત વસ્તી બોજો સહન કરવા માટે વધુ સંવેદનશીલ હોય છે કારણ કે તેઓ વધુ સરળતાથી અકુશળ કામ કરવા માટે સક્ષમ મશીનો દ્વારા બદલાઈ જાય છે, અને કારણ કે તેમને પોતાની જાતે નાણાં કેવી રીતે કમાવવા તે વિશે ઓછું જ્ઞાન હોય છે. નારંગી અને ટેંજેરિન જેવી સરળતાથી બદલી શકાય તેવી ચીજવસ્તુઓ પરનો કર મોટે ભાગે ઉત્પાદક દ્વારા ઉઠાવવામાં આવે છે કારણ કે સરળતાથી બદલી શકાય તેવી ચીજવસ્તુઓની માંગનો વળાંક એકદમ સ્થિતિસ્થાપક હોય છે. તેવી જ રીતે, સરળતાથી સ્થાનાંતરિત કરી શકાય તેવા વ્યવસાય પરનો કર લગભગ સંપૂર્ણ રીતે કરવેરાના અધિકારક્ષેત્રના રહેવાસીઓ દ્વારા ઉઠાવવામાં આવે તેવી શક્યતા છે, વ્યવસાયના માલિકો દ્વારા નહીં. આયાતી વાહનો પર ટેરિફ (આયાત વેરો) નો બોજ મોટાભાગે કારના ઉત્પાદકો પર પડી શકે છે કારણ કે જો કાર ગ્રાહકો વિદેશી કારની ખરીદી માટે સ્થાનિક કારની ખરીદીને બદલી શકે તો વિદેશી કારની માંગની કર્વ સ્થિતિસ્થાપક હોઈ શકે છે. જો ગ્રાહકો ગેસના ભાવને ધ્યાનમાં લીધા વિના સમાન સંખ્યામાં માઈલ વાહન ચલાવે છે, તો ગેસોલિન પરનો કર ગ્રાહકો દ્વારા ચૂકવવામાં આવશે, તેલ કંપનીઓ દ્વારા નહીં (આ એમ ધારી રહ્યું છે કે તેલના પુરવઠાની કિંમતની સ્થિતિસ્થાપકતા વધારે છે). જે વાસ્તવમાં કરવેરાનો આર્થિક બોજો ઉઠાવે છે તેને સરકાર પંપ પર કર વસૂલ કરે છે કે સીધી તેલ કંપનીઓ પાસેથી તેની અસર થતી નથી. કરવેરાના બોજનું વિશ્લેષણ મુખ્યત્વે, કરવેરાના બોજની વિવિધ વહેંચણીનો અભ્યાસ તુલનાત્મક સ્તરે હાથ ધરવામાં આવે છે, ક્યાં તો ભૌગોલિક રીતે (વિવિધ દેશો વચ્ચે) અથવા આંતર-અસ્થાયી રીતે (વિવિધ સરકારો અથવા શાસન હેઠળની વહેંચણીની સરખામણી). કરવેરાના બોજના વિશ્લેષણનો ઉદ્દેશ એ વર્ણવવાનો છે કે કેવી રીતે વિવિધ સામાજિક વર્ગો જાહેર ક્ષેત્રમાં યોગદાન આપે છે. યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સમાં, કરવેરાનો બોજ તેના દરેક સામાજિક વર્ગોને કેવી રીતે અસર કરે છે તે સંબંધિત વિશ્લેષણ નિયમિતપણે હાથ ધરવામાં આવે છે. કોંગ્રેશનલ બજેટ ઑફિસ આવક વિતરણના એક જ તબક્કે કરદાતાઓ દ્વારા ચૂકવવામાં આવતા તમામ ફેડરલ ટેક્સનો હિસ્સો દર્શાવતા અહેવાલોની શ્રેણી રજૂ કરે છે. 2017 માટે તેમનો ડેટા નીચે મુજબ દર્શાવે છેઃ વિતરણના ટોચના 1 ટકા તમામ ફેડરલ કરના 25 ટકા ચૂકવે છે. સૌથી વધુ પંચક તમામ વ્યક્તિગત આવકવેરાના 87 ટકા અને તમામ ફેડરલ કરવેરાના 69 ટકા ચૂકવે છે. કરવેરાની ઘટનાઓનું મૂલ્યાંકન કરવું એ જાહેર નાણાના ક્ષેત્રમાં મુખ્ય અર્થશાસ્ત્રનું પેટાક્ષેત્ર છે. મોટાભાગના જાહેર નાણાકીય અર્થશાસ્ત્રીઓ સ્વીકારે છે કે નજીવા કરવેરાના બનાવો (એટલે કે. જે કરવેરા ચૂકવવા માટે ચેક લખે છે) તે કરવેરાના વાસ્તવિક આર્થિક બોજ સાથે આવશ્યકપણે સમાન નથી, પરંતુ બજારની શક્તિઓ વિવિધ સંજોગોમાં વિવિધ પ્રકારના કરવેરાના નજીવા કરવેરાના બનાવોને કેટલી હદે ખલેલ પહોંચાડે છે તેના પર એકબીજા સાથે ખૂબ જ અસંમત છે. અમુક પ્રકારના કરવેરાની અસરો, ઉદાહરણ તરીકે, મિલકત વેરો, જેમાં તેમની આર્થિક અસરો, કાર્યક્ષમતા ગુણધર્મો અને વિતરણની અસરો સામેલ છે, તે અર્થશાસ્ત્રીઓ વચ્ચે લાંબી અને વિવાદાસ્પદ ચર્ચાનો વિષય રહ્યો છે. પ્રયોગમૂલક પુરાવાઓ વિવિધ સંજોગોમાં વિવિધ આર્થિક નમૂનાઓને ટેકો આપે છે. ઉદાહરણ તરીકે, મિલકત વેરાની ઘટનાઓ પરના પ્રયોગમૂલક પુરાવા એક આર્થિક મોડેલને ટેકો આપે છે, જે ઉપનગરીય વિસ્તારોમાં "લાભ કર" દૃષ્ટિકોણ તરીકે ઓળખાય છે, જ્યારે અન્ય આર્થિક મોડેલને ટેકો આપવાનું વલણ ધરાવે છે, જે શહેરી અને ગ્રામીણ વિસ્તારોમાં "મૂડી કર" દૃષ્ટિકોણ તરીકે ઓળખાય છે. ઘણા પરિબળોને ધ્યાનમાં લેવા વચ્ચે કોઈપણ મોડેલમાં અંતર્ગત સંઘર્ષ છે, જે મોડેલને જટિલ બનાવે છે અને તેને લાગુ કરવાનું મુશ્કેલ બનાવે છે, અને એક સરળ મોડેલનો ઉપયોગ કરે છે, જે તેની આગાહીઓ પ્રયોગમૂલક રીતે ઉપયોગી હોય તેવા સંજોગોને મર્યાદિત કરી શકે છે. આ પણ જુઓ ભાવ પર કરવેરા અને સબસિડીની અસર કરવેરાનો વધારાનો બોજ બાહ્ય અને પિગોવિયન કરવેરા રાજકોષીય ઘટના ફ્લાયપેપર કરવેરાની ઘટનાનો સિદ્ધાંત કર આવક દ્વારા દેશોની મહત્તમ કર સૂચિ જીડીપી નોંધોની ટકાવારી તરીકે કર આવક