Fraud deterrence
2002માં સર્બેન્સ-ઓક્સલી કાયદાની શરૂઆત થઈ ત્યારથી છેતરપિંડી નિવારણને જાહેર માન્યતા અને પ્રસિદ્ધિ મળી છે. સર્બેન્સ-ઓક્સલી દ્વારા ઘડવામાં આવેલા ઘણા સુધારાઓમાંથી એક મુખ્ય ધ્યેય એનરોન, વર્લ્ડકોમ અને વેસ્ટ મેનેજમેન્ટ જેવા કોર્પોરેટ કૌભાંડોને પગલે નાણાકીય બજારોની વિશ્વસનીયતામાં લોકોનો વિશ્વાસ પાછો મેળવવાનો હતો. સરબેન્સ ઓક્સલીની કલમ 404 એ ફરજિયાત છે કે જાહેર કંપનીઓ નાણાકીય અહેવાલ પર આંતરિક નિયંત્રણોનું સ્વતંત્ર ઓડિટ ધરાવે છે. સારમાં કહીએ તો, યુ. એસ. કોંગ્રેસનો સરબેન્સ ઓક્સલી કાયદો પસાર કરવાનો ઈરાદો રોકાણકારોનો વિશ્વાસ વધારવા માટે વધુ સચોટ નાણાકીય અહેવાલ સુનિશ્ચિત કરવા માટે નાણાકીય ખોટી રજૂઆત (છેતરપિંડી) ને સક્રિયપણે અટકાવવાનો પ્રયાસ હતો. આ જ ખ્યાલ છેતરપિંડી નિવારણની ચર્ચામાં લાગુ કરવામાં આવે છે. તાજેતરમાં સુધી, છેતરપિંડી નિવારણને એક સામાન્ય વ્યાખ્યા હેઠળ ખાસ ઓળખવામાં આવ્યું નથી. જ્યારે અમેરિકન ઇન્સ્ટિટ્યૂટ ઓફ સર્ટિફાઇડ પબ્લિક એકાઉન્ટન્ટ્સ (AICPA) પ્રેક્ટિસ એઇડ સિરીઝ, "GAAS ઓડિટમાં છેતરપિંડીની તપાસઃ SAS નં. 99 અમલીકરણ માર્ગદર્શિકા ", (સ્પષ્ટ રીતે) ટ્રેડવે કમિશન (સી. ઓ. એસ. ઓ.) ની પ્રાયોજક સંસ્થાઓની સમિતિ", આંતરિક નિયંત્રણ-સંકલિત માળખું ", (સ્પષ્ટ રીતે) અને નેશનલ એસોસિએશન ઑફ સર્ટિફાઇડ વેલ્યુએશન એનાલિસ્ટ્સ સર્ટિફાઇડ ફ્રોડ ડિટરન્સ એનાલિસ્ટ (સી. એફ. ડી.) હોદ્દો (તાજેતરમાં સર્ટિફાઇડ ફોરેન્સિક ફાઇનાન્સિયલ એનાલિસ્ટ (સી. એફ. એફ. એ.) હોદ્દામાં ભળી ગયો)," છેતરપિંડી નિવારણ "શબ્દની વાસ્તવિક વ્યાખ્યા શોધવી મુશ્કેલ છે. છેતરપિંડી અટકાવવાનો ખ્યાલ એ આધાર પર આધારિત છે કે છેતરપિંડી એ કોઈ આકસ્મિક ઘટના નથી; છેતરપિંડી ત્યારે થાય છે જ્યારે તેના માટે શરતો યોગ્ય હોય. છેતરપિંડી નિવારણ છેતરપિંડીના મૂળ કારણો અને સક્ષમ કરનારાઓ પર હુમલો કરે છે; આ વિશ્લેષણ પ્રક્રિયામાં સંભવિત છેતરપિંડીની તકો જાહેર કરી શકે છે, પરંતુ તે એ આધાર પર કરવામાં આવે છે કે છેતરપિંડીના કારણભૂત પરિબળોને ઘટાડવા અથવા દૂર કરવા માટે સંસ્થાકીય પ્રક્રિયાઓમાં સુધારો કરવો એ છેતરપિંડી સામે એકમાત્ર શ્રેષ્ઠ બચાવ છે. છેતરપિંડી નિવારણમાં ટૂંકા ગાળાની (પ્રક્રિયાગત) અને લાંબા ગાળાની (સાંસ્કૃતિક) પહેલ બંનેનો સમાવેશ થાય છે. છેતરપિંડી અટકાવવી એ અગાઉ છેતરપિંડીની તપાસ નથી, અને આ ઘણીવાર મૂંઝવણભર્યો મુદ્દો છે. છેતરપિંડીની તપાસમાં બિન-અનુકૂળ વ્યવહારના સૂચકાંકોને ઓળખવા માટે ઐતિહાસિક વ્યવહારોની સમીક્ષાનો સમાવેશ થાય છે. નિવારણમાં પરિસ્થિતિઓ અને પ્રક્રિયાઓનું વિશ્લેષણ સામેલ છે જે છેતરપિંડીને સક્ષમ કરનારાઓને અસર કરે છે, સારમાં, પ્રક્રિયાની વ્યાખ્યાઓ અને તે પ્રક્રિયાને સંચાલિત કરતા લોકોને જોતાં ભવિષ્યમાં શું થઈ શકે છે તે જોવું. નિવારણ એ એક નિવારક પગલું છે-ઇનપુટ પરિબળોને ઘટાડવું "સામ્યતા નિવારણ ઉપચાર અને શોધથી અલગ છે. બિનઆરોગ્યપ્રદ વજનમાં વધારો અને પ્રતિક્રિયામાં હાથ ધરવામાં આવેલી ક્રિયાઓને ધ્યાનમાં રાખીને એક સામ્યતા દોરી શકાય છે. બિનઆરોગ્યપ્રદ વજન વધારાને અટકાવતી ક્રિયા (ઓ) ને ઓળખવી એ આ સામ્યતામાં છેતરપીંડીના નિવારણને સમજવાની ચાવી છે. વર્કઆઉટ = રિમેડિએશન એક વ્યક્તિનું વજન પહેલેથી જ વધ્યું છે વજન વધ્યા પછી તરત જ વર્કઆઉટ કરીને વજનમાં વધારો ઓછું કરો વજન વધવાનું જેટલું લાંબું ધ્યાન જાય છે, તેટલું વધુ વજન ઘટશે સ્કેલ = પ્રારંભિક તપાસ સ્કેલનો ઉપયોગ વજનમાં વધારો શોધવા માટે કરવામાં આવે છે, તે દેખીતી રીતે નોંધપાત્ર થાય તે પહેલાં વજન વધી રહ્યું હોય ત્યાં સુધી કંઇ શોધતું નથી જ્યારે સ્કેલ વધુ સંખ્યામાં વાંચે છે, ત્યારે વજન પહેલેથી જ વધી ગયું છે કારણભૂત પરિબળોને દૂર કરવું = આહારમાં બિનઆરોગ્યપ્રદ ખોરાકને દૂર કરવો સ્થૂળતાને ટકાવી રાખતી આદતો દૂર કરવી (દા. ત. નિષ્ક્રિયતા) સ્થૂળતાના જોખમો વિશે જાગૃતિ વધારવી (દા. ત. પ્રાથમિક શિક્ષણમાં આરોગ્ય વર્ગો) નિવારણ વિરુદ્ધ નિવારણ નિવારણમાં છેતરપિંડીનું કારણ બની શકે તેવા પરિબળોને દૂર કરવાનો સમાવેશ થાય છે, જ્યારે નિવારણમાં હાલની છેતરપિંડીની ઓળખ અને તેને અટકાવવાનો સમાવેશ થાય છે. છેતરપિંડી ત્રિકોણ છેતરપિંડી અટકાવવા માટે દૂર કરવા જોઈએ તેવા કારણભૂત પરિબળો (ઉપર વર્ણવ્યા મુજબ) છેતરપિંડી અથવા સમાધાન ત્રિકોણમાં શ્રેષ્ઠ રીતે વર્ણવવામાં આવ્યા છે. આ વિચાર સૌપ્રથમ ડોનાલ્ડ આર. ક્રેસી અને એડવિન સદરલેન્ડના એક લેખમાં રજૂ કરવામાં આવ્યો હતો. આ શબ્દ પાછળથી સ્ટીવ આલ્બ્રેક્ટ દ્વારા બનાવવામાં આવ્યો હતો. છેતરપિંડી ત્રિકોણ ત્રણ પરિબળોનું વર્ણન કરે છે જે છેતરપિંડીની દરેક પરિસ્થિતિમાં હાજર હોય છેઃ હેતુ (અથવા દબાણ)-છેતરપિંડી કરવાની જરૂરિયાત (નાણાંની જરૂરિયાત, વગેરે). ); તર્કસંગતકરણ-છેતરપિંડી કરનારની માનસિકતા જે તેમને છેતરપિંડી કરવા માટે ન્યાયી ઠેરવે છે; અને તક-એવી પરિસ્થિતિ જે છેતરપિંડી થવામાં સક્ષમ બનાવે છે (ઘણીવાર જ્યારે આંતરિક નિયંત્રણો નબળા હોય અથવા અસ્તિત્વમાં ન હોય). છેતરપિંડી ત્રિકોણને તોડવું એ છેતરપિંડી અટકાવવાની ચાવી છે. છેતરપિંડી ત્રિકોણને તોડવું એ સૂચવે છે કે સંસ્થાએ છેતરપિંડીની પ્રવૃત્તિઓની શક્યતા ઘટાડવા માટે છેતરપિંડી ત્રિકોણમાંના એક તત્વને દૂર કરવું આવશ્યક છે. "ત્રણ ઘટકોમાંથી, તકને દૂર કરવી એ આંતરિક નિયંત્રણની પ્રણાલી દ્વારા સૌથી વધુ સીધી અસર પામે છે અને સામાન્ય રીતે છેતરપિંડી અટકાવવા માટે સૌથી વધુ કાર્યક્ષમ માર્ગ પૂરો પાડે છે" (સેન્ડ્રોવસ્કી, માર્ટિન, પેટ્રો, ધ હેન્ડબુક ઓફ ફ્રોડ ડિટરન્સ). ઓડિટિંગ ધોરણો પર એસએએસ 99 નિવેદન નં. 99 (SAS 99), નાણાકીય નિવેદન ઓડિટમાં છેતરપિંડીની વિચારણા, "સર્બેન્સ-ઓક્સલી પસાર થયા પછી બહાર પાડવામાં આવેલું પ્રથમ મુખ્ય ઓડિટ ધોરણ હતું" (AICPA, GAAS ઓડિટમાં તપાસઃ SAS નં. 99 અમલીકરણ માર્ગદર્શિકા). જ્યારે ધોરણનો હેતુ નાણાકીય સ્ટેટમેન્ટ ઓડિટ દરમિયાન છેતરપિંડી શોધવામાં ઓડિટર્સને મદદ કરવાનો હતો, ત્યારે તેનો ઉપયોગ વધુ વ્યાપક હતો. "એસએએસ નં. 99માં ઓડિટની ગુણવત્તામાં નોંધપાત્ર સુધારો કરવાની ક્ષમતા છે, માત્ર છેતરપિંડી શોધવામાં જ નહીં, પરંતુ તમામ ભૌતિક ખોટી નિવેદનોને શોધવામાં અને નાણાકીય રિપોર્ટિંગ પ્રક્રિયાની ગુણવત્તામાં સુધારો કરવામાં પણ "(AICPA, GAAS ઓડિટમાં છેતરપિંડીની તપાસઃ SAS નં. 99 અમલીકરણ માર્ગદર્શિકા). એસએએસ 99 પ્રેક્ટિસ એઇડ છેતરપિંડીની તપાસના તેના પ્રાથમિક કેન્દ્ર ઉપરાંત છેતરપિંડી નિવારણની ચર્ચા કરે છે, "કારણ કે છેતરપિંડીની રોકથામ, શોધ, નિવારણ એ વ્યવસ્થાપનની જવાબદારી છે, નવા છેતરપિંડી એસએએસ માટે હવે તમારે તે નક્કી કરવાની જરૂર છે કે શું મેનેજમેન્ટે એવા કાર્યક્રમો અને નિયંત્રણો તૈયાર કર્યા છે કે જે છેતરપિંડીને કારણે સામગ્રીના ખોટા નિવેદનના જોખમોને ઓળખે છે અને તે કાર્યક્રમો અને નિયંત્રણોને અમલમાં મૂકવામાં આવ્યા છે કે કેમ" (એઆઈસીપીએ, ડિટેક્શન ઇન એ જીએએએસ ઓડિટઃ એસએએસ નં. 99 અમલીકરણ માર્ગદર્શિકા). સારમાં, એ. આઈ. સી. પી. એ. એ ઓળખી કાઢ્યું છે કે છેતરપિંડી નિવારણ નિયંત્રણ અને પ્રક્રિયાઓના અમલીકરણ દ્વારા પ્રાપ્ત કરી શકાય છે જે પહેલેથી જ જોખમી ક્ષેત્રો તરીકે ઓળખાયેલા વિસ્તારો સામે (નિયંત્રણ ઘટાડે છે). સી. ઓ. એસ. ઓ. મોડેલ સી. ઓ. એસ. ઓ. "આંતરિક નિયંત્રણ-સંકલિત માળખું", (સી. ઓ. એસ. ઓ. મોડેલ) આંતરિક નિયંત્રણના પાંચ આંતરસંબંધિત ઘટકોનું વર્ણન કરે છે જે છેતરપિંડી નિવારણ માટેનો પાયો પૂરો પાડે છે. આંતરિક નિયંત્રણના આ ઘટકો એવા માધ્યમો છે જેના માટે છેતરપિંડીના ઉદાહરણોને સૌથી અસરકારક રીતે મર્યાદિત કરવા માટે છેતરપિંડીના ત્રિકોણમાં 'તક' પરિબળોને દૂર કરી શકાય છે. હકીકતમાં, ધ એસોસિએશન ઑફ સર્ટિફાઇડ ફ્રોડ એક્ઝામિનર્સ (ACFE) 2002નો વ્યવસાયિક છેતરપિંડી અને દુરૂપયોગ પર રાષ્ટ્રને અહેવાલ દર્શાવે છે કે છેતરપિંડીની 46.2% થાય છે કારણ કે ભોગ બનનારને છેતરપિંડી અટકાવવા માટે પૂરતા નિયંત્રણનો અભાવ હોય છે. પાંચ સી. ઓ. એસ. ઓ ઘટકો છેઃ 1. નિયંત્રણ પર્યાવરણ નિયંત્રણ પર્યાવરણમાં ક્રિયાઓ, નીતિઓ અને પ્રક્રિયાઓનો સમાવેશ થાય છે જે આંતરિક નિયંત્રણ અને એકમ માટે તેના મહત્વ વિશે ટોચના વ્યવસ્થાપન, નિર્દેશકો અને એકમના માલિકોના એકંદર વલણને પ્રતિબિંબિત કરે છે. નિયંત્રણ પર્યાવરણના કેટલાક પેટા ઘટકોમાં સમાવિષ્ટ છેઃ અખંડિતતા અને નૈતિક મૂલ્યો; યોગ્યતા પ્રત્યે પ્રતિબદ્ધતા; નિયામક મંડળ અથવા ઓડિટ સમિતિની ભાગીદારી; વ્યવસ્થાપનની ફિલસૂફી અને સંચાલન શૈલી; સંગઠનાત્મક માળખું; સત્તા અને જવાબદારીની સોંપણી; અને માનવ સંસાધન નીતિઓ અને પદ્ધતિઓ (એરેન્સ, એલ્ડર, બીસલી, ઓડિટિંગ અને એસ્યોરન્સ સેવાઓ). 2. જોખમનું મૂલ્યાંકન "જોખમનું મૂલ્યાંકન એ સંગઠનાત્મક ઉદ્દેશોની સિદ્ધિને અટકાવી શકે તેવી કોઈપણ વસ્તુને ઓળખવા માટે વ્યવસાયિક વાતાવરણનું ભવિષ્યલક્ષી સર્વેક્ષણ છે. તે છેતરપિંડી નિવારણ સાથે સંબંધિત હોવાથી, જોખમ આકારણીમાં આંતરિક અને બાહ્ય માધ્યમોની ઓળખનો સમાવેશ થાય છે જે સંભવિત રીતે સંસ્થાના આંતરિક નિયંત્રણ માળખાને હરાવી શકે છે, સંપત્તિ સાથે સમાધાન કરી શકે છે અને વ્યવસ્થાપનની ક્રિયાઓને છુપાવી શકે છે. જોખમનું મૂલ્યાંકન એ એક સર્જનાત્મક પ્રક્રિયા છે; તેમાં શક્ય તેટલા સંભવિત જોખમોને ઓળખવા અને કયા પગલાંની જરૂર છે તે નક્કી કરવા અને તે કાર્યવાહી માટે પ્રાથમિકતા નક્કી કરવા માટે તેમનું મૂલ્યાંકન કરવું શામેલ છે "(સેન્ડ્રોવસ્કી, માર્ટિન, પેટ્રો, ધ હેન્ડબુક ઓફ ફ્રોડ ડિટરન્સ). 3. નિયંત્રણ પ્રવૃત્તિઓ "અન્ય ચાર ઘટકોમાં સમાવિષ્ટ નીતિઓ અને પ્રક્રિયાઓ ઉપરાંત, જે એ સુનિશ્ચિત કરવામાં મદદ કરે છે કે સંસ્થાના ઉદ્દેશોની સિદ્ધિમાં જોખમોને પહોંચી વળવા માટે જરૂરી પગલાં લેવામાં આવે છે" (એરેન્સ, એલ્ડર, બીસલી, ઓડિટિંગ અને એસ્યોરન્સ સેવાઓ). "છેતરપિંડી નિવારણ પ્રવૃત્તિઓ માટે નિયંત્રણ પ્રક્રિયાઓ પણ મુખ્ય ધ્યાન કેન્દ્રિત ક્ષેત્ર છે; જો નિયંત્રણ પ્રક્રિયાઓ સંસ્થામાં પર્યાપ્ત રીતે વ્યાખ્યાયિત અને સતત લાગુ કરવામાં ન આવે, તો છેતરપિંડીની તક રજૂ કરવામાં આવે છે" (સેન્ડ્રોવસ્કી, માર્ટિન, પેટ્રો, ધ હેન્ડબુક ઓફ ફ્રોડ ડિટરન્સ). "સંપત્તિના રક્ષણ માટે, તેમાં સામાન્ય રીતે સંસ્થાની અંદરની એવી સંપત્તિઓને ઓળખવાનો સમાવેશ થાય છે જે છેતરપિંડી માટે સંવેદનશીલ હોય અને નિયંત્રણ પ્રક્રિયાઓને વ્યાખ્યાયિત કરે છે જેમ કે સંપત્તિને દૂર કરી શકાતી નથી અને તેને છુપાવી શકાતી નથી. છેતરપિંડી નિવારણમાં આ નિયંત્રણ પ્રક્રિયાઓની સક્રિય રીતે તપાસ કરવાનો સમાવેશ થાય છે જેથી તેઓ પર્યાપ્ત રીતે રચાયેલ છે અને વાસ્તવમાં સંસ્થામાં કાર્યરત છે તેની ચકાસણી કરી શકાય "(સેન્ડ્રોવસ્કી, માર્ટિન, પેટ્રો, ધ હેન્ડબુક ઓફ ફ્રોડ ડિટરન્સ). નિયંત્રણ પ્રવૃત્તિઓ સામાન્ય રીતે નીચેની પાંચ ચોક્કસ નિયંત્રણ પ્રવૃત્તિઓમાં આવે છેઃ 1) ફરજોની પર્યાપ્ત અલગતા; 2) વ્યવહારો અને પ્રવૃત્તિઓની યોગ્ય અધિકૃતતા; 3) પૂરતા દસ્તાવેજો અને દસ્તાવેજો; 4) અસ્કયામતો અને દસ્તાવેજો પર ભૌતિક નિયંત્રણ; અને 5) કામગીરી પર સ્વતંત્ર તપાસ (એરેન્સ, એલ્ડર, બીસલી, ઓડિટિંગ અને એસ્યોરન્સ સેવાઓ). 4. માહિતી અને સંદેશાવ્યવહાર "માહિતી અને સંદેશાવ્યવહાર સંસ્થામાં બે દિશામાં માહિતીના પ્રવાહ સાથે સંબંધિત છે. પ્રથમ, માહિતી લાઇન કાર્યોમાં નીચે તરફ વહેવી જોઈએ અને કાર્યને શક્ય શ્રેષ્ઠ પરિણામો ઉત્પન્ન કરવાની મંજૂરી આપવા માટે જરૂરી શ્રેષ્ઠ, સૌથી સચોટ માહિતી પ્રદાન કરવી જોઈએ. બીજું, કામગીરી વિશેની માહિતી વ્યવસ્થાપન દ્વારા, ઔપચારિક અને અનૌપચારિક સંદેશાવ્યવહાર ચેનલો દ્વારા, ઉદ્દેશ્યપૂર્ણ પ્રતિસાદ પ્રદાન કરીને ઉપરની તરફ વહેવી જોઈએ. સંસ્થાની સુરક્ષા માટે બંને સંચાર ચેનલોએ અસરકારક રીતે કામ કરવું જોઈએ "(સેન્ડ્રોવસ્કી, માર્ટિન, પેટ્રો, ધ હેન્ડબુક ઓફ ફ્રોડ ડિટરન્સ). 5. મોનિટરિંગ "મોનિટરિંગ પ્રવૃત્તિઓ વ્યવસ્થાપન દ્વારા આંતરિક નિયંત્રણ કામગીરીની ગુણવત્તાના ચાલુ અથવા સમયાંતરે મૂલ્યાંકન સાથે વ્યવહાર કરે છે તે નક્કી કરવા માટે કે નિયંત્રણો હેતુ મુજબ કાર્યરત છે અને તે પરિસ્થિતિઓમાં ફેરફારો માટે યોગ્ય રીતે સુધારવામાં આવે છે" (એરેન્સ, એલ્ડર, બીસલી, ઓડિટિંગ અને એસ્યોરન્સ સેવાઓ). "દેખરેખમાં છેતરપિંડી નિવારણ અને છેતરપિંડીની તપાસ પ્રવૃત્તિઓ બંનેનો સમાવેશ થાય છે. પ્રથમ, વ્યવસ્થાપન (જો વ્યવસ્થાપનમાં કેટલાક છેતરપિંડીના ગુનેગારો હોય તો શું-જજ-મિડલેન્ડ્સ સ્ટેટ યુનિવર્સિટી) એ સુનિશ્ચિત કરવું જોઈએ કે તમામ નિયંત્રણ પ્રક્રિયાઓ ડિઝાઇન અને મંજૂરી મુજબ કરવામાં આવે છે. પ્રક્રિયાઓના સાચા પ્રદર્શનને ચકાસવા માટે નિયંત્રણ પાલન વિશ્લેષણ એવા નિયંત્રણને જાહેર કરી શકે છે જે અયોગ્ય રીતે સુધારવામાં આવ્યું છે અથવા જે મંજૂર તરીકે કરવામાં આવ્યું નથી; આ નિયંત્રણ નબળાઈ છેતરપિંડીની તક રજૂ કરી શકે છે. આ નબળાઈઓને સક્રિય રીતે ઓળખવી અને નબળાઈને સુધારવી એ દેખરેખ પ્રક્રિયાનું છેતરપિંડી નિવારણ પાસું છે "(સેન્ડ્રોવસ્કી, માર્ટિન, પેટ્રો, ધ હેન્ડબુક ઓફ ફ્રોડ ડિટરન્સ). 2009 આઇટી ઓડિટ બેંચમાર્કિંગ સ્ટડી (ધ ઇન્સ્ટિટ્યૂટ ઓફ ઇન્ટરનલ ઓડિટર્સ) સંદર્ભો છેતરપિંડી નાણાકીય ગુના નિવારણ