Taxation in Spain
સ્પેનમાં કરવેરા રાષ્ટ્રીય (કેન્દ્રીય), પ્રાદેશિક અને સ્થાનિક સરકારો દ્વારા વસૂલવામાં આવે છે. સ્પેનમાં કરવેરાની આવક 2013માં જીડીપીના 36.3% હતી. કરવેરાની વિશાળ શ્રેણી વિવિધ સ્રોતો પર લાદવામાં આવે છે, જેમાં સૌથી મહત્વપૂર્ણ આવકવેરો, સામાજિક સુરક્ષા યોગદાન, કોર્પોરેટ કર, મૂલ્ય વર્ધિત કર છે; તેમાંના કેટલાક રાષ્ટ્રીય સ્તરે અને અન્ય રાષ્ટ્રીય અને પ્રાદેશિક સ્તરે લાગુ થાય છે. મોટાભાગના રાષ્ટ્રીય અને પ્રાદેશિક કરવેરા એજેન્સિયા એસ્ટાટલ ડી એડમિનિસ્ટ્રેશન ટ્રિબ્યુટેરિયા દ્વારા વસૂલવામાં આવે છે, જે રાષ્ટ્રીય સ્તરે કરવેરા એકત્ર કરવા માટે જવાબદાર બ્યુરો છે. મિલકત હસ્તાંતરણ કર (પ્રાદેશિક), રિયલ એસ્ટેટ મિલકત કર (સ્થાનિક), માર્ગ કર (સ્થાનિક) જેવા અન્ય નાના કરવેરા પ્રાદેશિક અથવા સ્થાનિક વહીવટ દ્વારા સીધા જ વસૂલવામાં આવે છે. ચાર ઐતિહાસિક પ્રદેશો અથવા ક્ષેત્રીય પ્રાંતો (અરબા/અલાવા, બિઝકાઇયા, ગિપુઝકોઆ અને નવાર્રે) તમામ રાષ્ટ્રીય અને પ્રાદેશિક કરવેરા જાતે એકત્રિત કરે છે અને ત્યારબાદ કોન્સિએર્ટો (જેમાં પ્રથમ ત્રણ પ્રદેશો, જે બાસ્ક સ્વાયત્ત સમુદાયને અનુરૂપ છે, સંયુક્ત રીતે તેમના સંરક્ષણ માટે સંમત થાય છે) અને કન્વેનિઓ (જેમાં નવાર્રેનો પ્રદેશ અને સમુદાય એકલા જ પોતાનો બચાવ કરે છે) નામની બે વાટાઘાટો પછી કેન્દ્ર સરકારને મળતો હિસ્સો સ્થાનાંતરિત કરે છે. સ્પેનમાં કરવેરાનું વર્ષ કેલેન્ડર વર્ષને અનુસરે છે. કર વસૂલાતની પદ્ધતિ કર પર આધાર રાખે છે; તેમાંના કેટલાક સ્વ-મૂલ્યાંકન દ્વારા એકત્રિત કરવામાં આવે છે, પરંતુ અન્ય (એટલે કે. આવકવેરો) માસિક રોકડા સાથે પગાર-તરીકે-તમે-કમાણી કરની પદ્ધતિનું પાલન કરો જે ગાળાના અંતે સ્વ-મૂલ્યાંકનને અનુસરે છે. સ્પેનમાં વ્યક્તિગત આવકવેરો, જેને આઈ. આર. પી. એફ. તરીકે ઓળખવામાં આવે છે, તે 1900માં રજૂ કરવામાં આવ્યો હતો. તે સરકારની આવકનો લગભગ 38 ટકા હિસ્સો ધરાવે છે. 2007 થી, વ્યક્તિગત આવકવેરાના નિયમન અને વસૂલાતની જવાબદારી વિકેન્દ્રિત કરવામાં આવી છે, સ્વાયત્ત પ્રદેશો કરવેરાની આવકના 50 ટકા વસૂલવા માટે જવાબદાર છે (જોકે તમામ વળતર અને રકમ વાસ્તવમાં તેમના વતી કેન્દ્રીય કરવેરા સત્તા દ્વારા પ્રાપ્ત થાય છે). આવકવેરાના સમગ્ર રાષ્ટ્રીય ભાગ માટે કરવેરાની શ્રેણી દીઠ એક જ રાષ્ટ્રીય દર લાગુ પડે છે. પ્રાદેશિક ભાગ પર કરવેરાના દર પ્રદેશો અનુસાર અલગ અલગ હોય છે, જેમાં મેડ્રિડ સૌથી ઓછું અને કેટાલોનીયા સૌથી વધુ છે. ટેક્સ ઓથોરિટી વતી એમ્પ્લોયર દ્વારા દર મહિને ટેક્સ રોકવામાં આવે છે. ટેક્સ રિટર્ન આગામી વર્ષના એપ્રિલ અને જૂનની વચ્ચે જમા કરવામાં આવે છે અને રિફંડ સામાન્ય રીતે મે અને જુલાઈની વચ્ચે ચૂકવવામાં આવે છે, જો કે, કરદાતાને બાકી નાણાં માટે વ્યાજનો અધિકાર મળે તે પહેલાં સરકારે વર્ષના અંત સુધી ચૂકવણી કરવી પડે છેઃ આ તારીખ સુધીમાં ચૂકવવામાં ન આવેલી કોઈપણ ચૂકવણી આગામી વર્ષની શરૂઆતથી વ્યાજ સાથે ચૂકવવામાં આવે છે. અન્ય અધિકારક્ષેત્રોની જેમ આવકવેરો રહેવાસીઓ અને બિન-રહેવાસીઓ બંને દ્વારા ચૂકવવાપાત્ર છે, જેમાં અલગ-અલગ દર લાગુ પડે છે. વ્યક્તિગત રહેવાસીઓ વિશ્વભરમાંથી તેમની આવકના આધારે વ્યક્તિગત આવકવેરો (આઇ. આર. પી. એફ.) ને આધીન છે. બિન-રહેવાસીઓ માત્ર તેમની સ્પેનિશ-સ્ત્રોત આવક પર આઇ. આર. પી. એફ. ને આધીન છે. સ્પેનિશ ટેક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરતી વખતે રહેઠાણની સ્થિતિ સ્થાપિત થવી આવશ્યક છે અને બાકી કરની રકમ માટે પરિણામ છે. નિયમો જટિલ છે. સ્પેન કોઈપણ વિદેશીને નિવાસી માને છે જો તેઓ કરવેરા વર્ષમાં 183 દિવસથી વધુ સમય માટે સ્પેનમાં રહેતા હોય. સ્પેનની બહારના છૂટાછવાયા સમયગાળાને કરવેરાના હેતુઓ માટે પોતાને બિન-નિવાસી તરીકે સ્થાપિત કરવા માટે ગણવામાં આવતા નથી. એલિયનને નિવાસી પણ ગણવામાં આવે છે જો તેના/તેણીના જીવનસાથી અથવા સગીર બાળક હોય જે રહેવાસી હોય, તેમજ કોઈપણ એલિયન કે જેનું મુખ્ય આર્થિક કેન્દ્ર સ્પેનમાં હોય. જ્યારે રહેઠાણ સંઘર્ષ હોય ત્યારે બેવડા કરવેરા કરારની તપાસ કરવી આવશ્યક છે. ભથ્થાં અને કપાત દર લાગુ થાય તે પહેલાં આવકવેરાના આધારમાંથી કેટલીક રકમ બાદ કરવામાં આવે છે. ભથ્થામાં કાયદા દ્વારા દર વર્ષે ફેરફાર કરવામાં આવે છે. ભથ્થાં શ્રમમાંથી આવક છે કે કેમ, કરદાતો એકલો છે કે વૃદ્ધ સંબંધીઓ અથવા આશ્રિતો સાથે રહે છે, કરદાતાની અથવા તેઓ જેની સાથે રહે છે તેની પડકારજનક શરતો, તેઓ જ્યાં રહે છે તે સ્વાયત્ત સમુદાય અને અન્ય મુદ્દાઓના આધારે બદલાય છે. ઉપરાંત, જો તમે પરિણીત છો તો તમારા જીવનસાથી સાથેની આવક અને કેટલાક ખર્ચ (જેમ કે સંઘોમાં યોગદાન, વ્યક્તિગત પેન્શન ભંડોળ, વગેરે) જાહેર કરીને રકમ ઘટાડી શકાય છે. નીચે આપેલા આંકડા વર્ષ 2019 માટે માન્ય છે. વ્યક્તિગત કર ભથ્થું વય અનુસાર અલગ અલગ હોય છે. વર્ષ 2019 માટે 65 વર્ષથી ઓછી ઉંમરના લોકો માટે વ્યક્તિગત કર ભથ્થું 5,550 યુરો છે. 65 થી 75 વર્ષની વયની વ્યક્તિઓને €6,700 વ્યક્તિગત ભથ્થાની મંજૂરી છે. 75 વર્ષથી ઉપરની કોઈપણ વ્યક્તિને સૌથી વધુ વ્યક્તિગત ભથ્થું 8,100 યુરો મળે છે. એક વૃદ્ધ સંબંધી ભથ્થું છે જે કરપાત્ર આવકને ઘટાડે છે અને તે એવા કરદાતાઓને લાગુ પડે છે કે જેઓ 65 વર્ષથી વધુ ઉંમરના સંબંધીઓ સાથે રહે છે (અથવા 33 ટકા કે તેથી વધુની વયની વિકલાંગતાના સંબંધીઓ સાથે) જેમની પાસે આવક નથી. જો સંબંધીની ઉંમર 75 વર્ષ સુધીની હોય તો આ ભથ્થું €1,150 અને 75 વર્ષથી વધુ ઉંમરના €2,550 છે. આશ્રિત ભથ્થું પણ છે જે કરપાત્ર આવકના આધારને પણ ઘટાડે છે. તે એવા કરદાતાઓને લાગુ પડે છે જેઓ 25 વર્ષથી ઓછી ઉંમરના આશ્રિતો સાથે રહે છે (અથવા 33 ટકા કે તેથી વધુની વિકલાંગતાવાળા કોઈપણ વયના આશ્રિતો સાથે). પ્રથમ આશ્રિત માટે, ભથ્થું €2,400 છે. બીજા આશ્રિત માટે ભથ્થું 2,700 યુરો છે, ત્રીજા આશ્રિત માટે ભથ્થું 4,000 યુરો છે, અને દરેક વધારાના બાળકને 4,400 યુરોનું ભથ્થું છે. આશ્રિત ભથ્થાં ઉપરાંત, પ્રસૂતિ ભથ્થું પણ છે જે 3 વર્ષથી ઓછી ઉંમરના દરેક બાળક માટે €1,200 છે. ખર્ચ અને આવાસ (ઘરનું ભાડું અને ખરીદી) માટે અન્ય ઘટાડા અને કપાત પણ લાગુ પડે છે. કપાતની ચોક્કસ રકમ ખર્ચની રકમ પર આધાર રાખે છે, જોકે તે ટોચ પર છે. કેટલાક સ્વાયત્ત સમુદાયો (જેમ કે કેન્ટાબ્રિયા, કેસ્ટિલા-લા મંચા અને મેડ્રિડ) પાસે આવકવેરાના પોતાના હિસ્સા માટે અલગ ભથ્થાં છે અને તેમની પોતાની કપાત પણ સ્થાપિત કરે છે. સ્પેનમાં રહેતા નિવૃત્ત વિદેશીઓ કે જેઓ કરવેરાના હેતુઓ માટે સ્પેનની અંદર આવક મેળવે છે અને તેમના મૂળ દેશમાંથી પેન્શન મેળવે છે, તેઓએ પહેલા તેમના આવકવેરાના સીમાંત દરને ઓળખીને તેમના આવકવેરો અને ભથ્થાની ગણતરી કરવાની જરૂર પડશે. કરવેરાના જુદા જુદા દર અને ચોક્કસ કરવેરાના ક્ષેત્રોમાં થ્રેશોલ્ડ અને ભથ્થામાં તફાવતને ધ્યાનમાં રાખીને આ ખૂબ જ જટિલ હોઈ શકે છે. એકવાર કાનૂની ભથ્થાં, ઘટાડા અને કપાત દ્વારા કુલ આવકમાં ઘટાડો થઈ જાય, પછી કરદાતાએ વાસ્તવિક કર શોધવા માટે દર લાગુ કરવો પડશે. 1 જાન્યુઆરી, 2015 સુધીમાં આવકવેરામાં સુધારો કરવામાં આવ્યો છે અને તેને સરળ બનાવવામાં આવ્યો છે. એ નોંધવું અગત્યનું છે કે આ દર પ્રદેશો પ્રમાણે બદલાય છે. નીચે દર્શાવેલ દર મેડ્રિડના સમુદાયને લાગુ પડે છે. આંદાલુસિયા અને કેટાલોનીયાના સમુદાયો મેડ્રિડ કરતાં વધુ પ્રાદેશિક આવકવેરો લાગુ કરે છે. આંદાલુસિયા અને કેટાલોનીયામાં આવકવેરાનો સર્વોચ્ચ દર 49 ટકા છે. તે પણ નોંધપાત્ર છે કે આ દર સામાન્ય આવકને લાગુ પડે છે. અમુક પ્રકારની આવક, જેમ કે બચત ખાતાઓ સાથે જોડાયેલી આવકના દર અલગ-અલગ હોય છે. રોકાણની આવક પર કર વ્યાજ, કૂપન, બોન્ડ, વીમા અને ડિવિડન્ડ સામાન્ય રીતે 21 ટકાના દરે રોકવામાં આવે છે, પરંતુ બચત આધારમાં ઉમેરવામાં આવે છે અને બચત સ્કેલ પર કર લાદવામાં આવે છે. ડિવિડન્ડના પ્રથમ €1,500ને મુક્તિ આપવામાં આવી છે (2015થી આ મુક્તિ લાગુ પડતી નથી). શેરો, રોકાણ ભંડોળ અને રિયલ એસ્ટેટ પર લાંબા ગાળાના (+ 1 વર્ષ) મૂડી લાભ પર પણ બચત સ્કેલ પર કર લાદવામાં આવે છે. ટૂંકા ગાળાના (-1 વર્ષ) મૂડી લાભ પર સામાન્ય ધોરણે (24,75%-52%) કર લાદવામાં આવે છે. 2015 થી ટૂંકા અને લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ પર બચત સ્કેલ પર કર લાદવામાં આવે છે. બચત સ્કેલ 2014 * થી €6,000 સુધીઃ 21 ટકા * થી €24,000 સુધીઃ 25 ટકા * થી €24,000 સુધીઃ 27 ટકા બચત સ્કેલ 2015/2016 * થી €6,000 સુધીઃ 20 ટકા/19 ટકા * થી €50,000 સુધીઃ 22 ટકા/21 ટકા * થી €50,000 સુધીઃ 24 ટકા/23 ટકા વેલ્યુ એડેડ ટેક્સ (સ્પેનિશમાં IVA: ઇમ્પ્યુએસ્ટો સોબ્રે એલ વેલોર એનાડિડો અથવા ઇમ્પ્યુએસ્ટો સોબ્રે એલ વેલોર એગગાડો) સ્પેનમાં વેચાયેલી ચીજવસ્તુઓ અથવા સેવાઓના કોઈપણ પુરવઠા પર બાકી છે. વર્તમાન સામાન્ય દર 21 ટકા છે જે તમામ ચીજવસ્તુઓને લાગુ પડે છે જે ઘટાડેલા દર માટે લાયક નથી અથવા મુક્તિ છે. 10 ટકા અને 4 ટકાના બે નીચા દર છે. મોટાભાગના પીણાં, હોટેલ સેવાઓ અને સાંસ્કૃતિક કાર્યક્રમો પર 10 ટકા દર ચૂકવવાપાત્ર છે. 4 ટકા દર ખોરાક, પુસ્તકો અને દવાઓ પર ચૂકવવાપાત્ર છે. ઇયુના નિર્દેશનો અર્થ એ છે કે યુરોપિયન યુનિયનના તમામ દેશોમાં વેટ છે. તમામ મુક્તિ પામેલી વસ્તુઓ અને સેવાઓ નીચે સૂચિબદ્ધ છે. રાજ્ય ટ્યુટરિંગ સ્પોર્ટિંગ સર્વિસીસ સાંસ્કૃતિક સેવાઓ વીમા પોસ્ટલ સ્ટેમ્પ્સ કલાકારો, લેખકો અને સંગીતકારો દ્વારા પ્રદાન કરાયેલ શિક્ષણ 1 જાન્યુઆરી, 2013 સુધીમાં, નવી મિલકતો પર 10 ટકાના ઘટાડાના દરે કર લાદવામાં આવે છે. સેકન્ડ હેન્ડ મિલકતો વેટને આધિન નથી, પરંતુ ટ્રાન્સફર ટેક્સ છે, જેને ઇમ્પ્યુએસ્ટોસ સોબ્રે ટ્રાન્સ્મિશન્સ પેટ્રિમોનિયલ્સ અથવા આઇ. ટી. પી. તરીકે ઓળખવામાં આવે છે. આ કર સ્વાયત્ત પ્રાદેશિક સરકારો દ્વારા વસૂલવામાં આવે છે અને તેથી તે પ્રદેશ પ્રમાણે બદલાય છે. આ દર 6 ટકાથી 8 ટકા સુધી બદલાય છે. 1 જાન્યુઆરી, 2015ના રોજ કોર્પોરેટ ટેક્સનો દર 28 ટકા હતો. વર્ષ 2016માં કરવેરાનો દર ઘટાડીને 25 ટકા કરવામાં આવશે. નવી રચાયેલી કંપનીઓ માટે કરવેરાનો દર ઓછો છે. આ દર, જે 2015માં રજૂ કરવામાં આવ્યો હતો, તે પ્રથમ 2 વર્ષ માટે 15 ટકા નક્કી કરવામાં આવ્યો છે, જેમાં કંપની કરપાત્ર નફો મેળવે છે. જો તમે કેનેરીયન સ્પેશિયલ ઝોન (ઝેડઇસી) માં પ્રવેશ કરો છો, તો કેનેરી ટાપુઓમાં તમારી પાસે 4 ટકા આવકવેરાની પહોંચ છે. બિન-નિવાસી મિલકત માલિકો માટે સ્પેનિશ મિલકત વેરો સ્પેનમાં બિન-નિવાસી ગણવામાં આવે છે જો તેઓ એક જ વર્ષમાં 183 દિવસથી ઓછા સમય માટે દેશમાં રહે છે. બિન-નિવાસી મિલકતના માલિકોએ દરેક ત્રિમાસિક ગાળા માટે કરવેરાની ઘોષણા કરવી જરૂરી છે જેમાં તેમણે ભાડાની આવક મેળવી છે. "ઇમ્પ્યુએસ્ટો સોબ્રે લા રેન્ટા દ નો રેસિડેન્ટ્સ" એ સ્પેનમાં બિન-નિવાસી મકાનમાલિકો માટે ભાડાની આવક પરનો કર છે. કરવેરા વર્ષ 2020 માટે, યુરોપિયન યુનિયન, નોર્વે અને આઇસલેન્ડના રહેવાસીઓ માટે કરનો દર 19 ટકા છે. દરમિયાન, અન્ય દેશોના નાગરિકો માટે કરનો દર 24 ટકા છે. જો મિલકત ભાડે આપવામાં ન આવી હોય, તો બિન-રહેવાસીઓએ ડીમ્ડ ટેક્સ રિટર્ન જમા કરાવવું પડશે. સ્પેનિશ મિલકતના બિન-નિવાસી માલિકોએ કરવેરા વર્ષ દરમિયાન ચાર અલગ-અલગ ત્રિમાસિક કરવેરા રિટર્ન ફાઇલ કરવાની જરૂર છે. આ ટેક્સ રિટર્ન જાન્યુઆરી, એપ્રિલ, જુલાઈ અને ઓક્ટોબરમાં ચૂકવવાના હોય છે. સ્પેનમાં પ્લસવાલિયા ટેક્સ એ સ્થાનિક ટાઉન હોલ દ્વારા મિલકત પર વસૂલવામાં આવતો સ્થાનિક કર છે, જે તે સમયે વેચવામાં આવે છે. તેની ગણતરી મિલકતના મૂલ્ય પર કરવામાં આવે છે અને મિલકત અગાઉ વેચવામાં આવી ત્યારથી પસાર થયેલા વર્ષોની સંખ્યા પર આધાર રાખે છે. સ્પેનમાં મિલકત માટે ડીમ્ડ ટેક્સ રિટર્ન એ સ્પેનમાં બિન-રહેવાસીઓ દ્વારા ચૂકવવામાં આવતો કર છે જે દેશમાં આવેલી મિલકતો ધરાવે છે જે ભાડે આપવામાં આવી ન હતી. જ્યાં મિલકત માત્ર એક વર્ષના ભાગ માટે ભાડે આપવામાં આવી હોય, ત્યાં સ્પેનિશ ડીમ્ડ ટેક્સ ફક્ત તે સમયગાળા માટે લાગુ પડે છે જેમાં તે ખાલી હતી અથવા માલિક દ્વારા વ્યક્તિગત ઉપયોગ માટે કબજો કરવામાં આવ્યો હતો. મકાનમાલિકોએ "માનવામાં આવેલી આવક" ની જાણ કરવા માટે બિન-નિવાસી આવકવેરાનું વળતર (ફોર્મ 210) દાખલ કરવું જરૂરી છે. બિન-રહેવાસીઓ માટે ડીમ્ડ ટેક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવાની અંતિમ તારીખ આગામી કરવેરા વર્ષની 31 ડિસેમ્બર છે. સામાજિક સુરક્ષા યોગદાન મોટાભાગની રોજગાર આવક કર્મચારી અને નોકરીદાતા બંને દ્વારા સામાજિક સુરક્ષા યોગદાનને આધિન હોય છે. કર્મચારી માટેનો પ્રમાણભૂત દર 6.35% છે. એમ્પ્લોયર કર્મચારીના પગારના 29.90% ને અનુરૂપ ચૂકવણી કરે છે. વર્તમાન મહત્તમ માસિક સામાજિક સુરક્ષા આધાર EUR3,596.98 (2015) છે. તે મહત્તમ આધારથી વધુની કોઈપણ આવક કર્મચારી અને નોકરીદાતા બંનેના યોગદાનને આધિન નથી. બેકહામનો કાયદો અલ્કાબાલા કેપિટલ ગેઇન્સ ટેક્સ રેફરન્સ લો ઓફ સ્પેન આવકવેરો પણ જુઓ.