Chief audit executive
મુખ્ય ઓડિટ એક્ઝિક્યુટિવ (સી. એ. ઈ.), ઓડિટના ડિરેક્ટર, આંતરિક ઓડિટના ડિરેક્ટર, ઓડિટર જનરલ અથવા કંટ્રોલર જનરલ એ ઉચ્ચ-સ્તરના સ્વતંત્ર કોર્પોરેટ એક્ઝિક્યુટિવ છે જે આંતરિક ઓડિટ માટે એકંદર જવાબદારી ધરાવે છે. જાહેર રીતે વેપાર કરતા કોર્પોરેશનોમાં સામાન્ય રીતે આંતરિક ઓડિટ વિભાગ હોય છે, જેનું નેતૃત્વ ચીફ ઓડિટ એક્ઝિક્યુટિવ ("સી. એ. ઈ".) કરે છે, જે કાર્યકારી રીતે બોર્ડ ઓફ ડિરેક્ટર્સની ઓડિટ સમિતિને અહેવાલ આપે છે, જેમાં વહીવટી અહેવાલ મુખ્ય કાર્યકારી અધિકારીને આપવામાં આવે છે. આ વ્યવસાય અનિયંત્રિત છે, જો કે સંખ્યાબંધ આંતરરાષ્ટ્રીય માનક સ્થાપિત કરતી સંસ્થાઓ છે, જેનું ઉદાહરણ ઇન્સ્ટિટ્યૂટ ઓફ ઇન્ટરનલ ઓડિટર્સ ("આઈઆઈએ") છે. આઈ. આઈ. એ. એ આંતરિક ઓડિટિંગની વ્યાવસાયિક પ્રથા માટે ધોરણો સ્થાપિત કર્યા છે અને તેમાં આશરે 65,000 પ્રમાણિત આંતરિક ઓડિટર્સ સહિત 165 દેશોનું પ્રતિનિધિત્વ કરતા 150,000 થી વધુ સભ્યો છે. સી. એ. ઈ. આંતરિક રીતે એક સ્વતંત્ર કાર્ય છે; અન્યથા તે નિષ્ક્રિય અને નીચી ગુણવત્તાનું બની શકે છે (પરંતુ સ્વતંત્રતા અને કાર્યક્ષમતાના સ્તરમાં ઘણી માત્રાઓ છે). સી. એ. ઈ. કાર્ય સંસ્થામાં ત્રીજા સ્તરના નિયંત્રણની રચના કરવા માટે જ અસ્તિત્વ ધરાવે છે, જે પ્રથમ સ્તરના નિયંત્રણથી સ્વતંત્ર હોવું જોઈએ (પ્રથમ સ્તરનું સ્તર સંસ્થાના વ્યવસ્થાપનનું હોય છે, જે સંસ્થાના નિયમોનું પાલન કરવા માટે પ્રથમવાર જવાબદાર હોય છે) અને સતત બીજા સ્તરનું (જે સહાયક એકમો છે એટલે કે. કાનૂની, એચઆર, જોખમ કાર્ય, નાણાકીય નિયંત્રણ વગેરે). અસરકારક સ્વતંત્રતા એ સી. એ. ઈ. ના વલણ અને સંસ્થા દ્વારા સ્વીકારવામાં આવેલા અથવા સંસ્થાના આચાર્યો (દા. ત., નિયામક મંડળ અથવા ઓડિટ સમિતિ) દ્વારા આપવામાં આવેલા વિશેષાધિકાર/બાંયધરીઓ બંનેનું પરિણામ છે. કારણ કે સી. એ. ઈ. જોખમો અને નિયંત્રણો, કંપનીની વ્યૂહરચના અને નિયમનકારી વાતાવરણને સમજે છે, સી. એ. ઈ. પરંપરાગત આંતરિક ઓડિટિંગ ઉપરાંત વધારાની સંસ્થાકીય જવાબદારીઓ ધારણ કરી શકે છે. સ્વતંત્ર વલણ સી. એ. ઈ. એ તેની ફરજો નિભાવવામાં સ્વતંત્ર હોવું જોઈએ, જેથી તે હસ્તક્ષેપ સ્વીકાર્યા વિના અને શક્ય તેટલું નિરપેક્ષપણે પોતાનું કામ મુક્તપણે કરી શકે. સ્વતંત્રતા તેને/તેણીને નિષ્પક્ષ અને નિષ્પક્ષ ચુકાદાઓ આપવાની મંજૂરી આપે છે, જે વ્યવસ્થાપન અને નિયંત્રણોના યોગ્ય મૂલ્યાંકન માટે જરૂરી છે. તે તેને નાણાકીય ક્રિયાઓ, પ્રક્રિયાઓ અને નિર્ણયોને અલગ રીતે જોવાની પણ મંજૂરી આપે છે. આંતરિક નિયંત્રણ માળખા વિશે વસ્તુનિષ્ઠ ખાતરી આપતી વખતે આ મહત્વનું બની શકે છે. સંસ્થાકીય સ્વતંત્રતા તેમની ભૂમિકા અસરકારક રીતે નિભાવવા માટે, સી. એ. ઈ. ને વ્યવસ્થાપનથી સંસ્થાકીય સ્વતંત્રતાની જરૂર પડે છે, જેથી વ્યવસ્થાપન પ્રવૃત્તિઓ અને કર્મચારીઓનું અનિયંત્રિત મૂલ્યાંકન કરી શકાય. આનું વિશ્લેષણ નીચે આપેલા વિવિધ મુદ્દાઓમાં કરી શકાય છેઃ (સ્વતંત્રતાના અલગ વિશ્લેષણ માટે, આઈ. આઈ. એ. દ્વારા વિશ્લેષણ કરાયેલ સંગઠનાત્મક સ્વતંત્રતા જુઓ) સંસ્થાના મૂળભૂત નિયમોમાં નીચે આપેલા તમામ ઘટકો સી. એ. ઈ. ને મંજૂર કરવા જોઈએ, અથવા ઓડિટ સમિતિ દ્વારા મંજૂર કરાયેલ અને સંસ્થામાં જાહેર કરાયેલ ઓડિટના ચાર્ટરમાં જણાવવું જોઈએ (આઈ. આઈ. એ. ધોરણ 1110 સંગઠનાત્મક સ્વતંત્રતા, અને ધોરણ 1000સી1). સ્વતંત્ર કાર્યઃ હિતોના સંઘર્ષને મંજૂરી નથી ભલે સી. એ. ઈ. ઔપચારિક રીતે સંસ્થાના વ્યવસ્થાપન માળખાનો ભાગ હોઈ શકે ("ચીફ એક્ઝિક્યુટિવ્સ" વચ્ચે), તે/તેણી કોઈપણ વ્યવસ્થાપન નિર્ણય પ્રક્રિયામાં ભાગ લેતા નથી અથવા કંપનીની પ્રવૃત્તિઓના અમલમાં કોઈ જવાબદારી સ્વીકારતા નથી. સી. એ. ઈ. વ્યવસ્થાપનને (જ્યારે તે પાલન, જોખમ વ્યવસ્થાપન, આંતરિક નિયંત્રણો વિશે હોય ત્યારે) અને નિયામક મંડળને (અથવા સમાન દેખરેખ સંસ્થા) તેમની જવાબદારીઓને વધુ સારી રીતે કેવી રીતે અમલમાં મૂકવી તે અંગે સલાહ આપી શકે છે. પરંતુ તે/તેણી નિરીક્ષણ અથવા ઓડિટ પ્રવૃત્તિઓથી સ્વતંત્ર રહે છે. શ્રેણીબદ્ધ સ્વતંત્રતા આંતરિક ઓડિટ પ્રવૃત્તિનો પ્રાથમિક ગ્રાહક એ સંસ્થા છે જે વ્યવસ્થાપનની પ્રવૃત્તિઓની દેખરેખ માટે જવાબદાર છે. આ સામાન્ય રીતે ઓડિટ સમિતિ હોય છે, જે નિયામક મંડળની પેટા સમિતિ હોય છે. અધિક્રમિક સ્વતંત્રતા પ્રદાન કરવા માટે, મોટાભાગના મુખ્ય ઓડિટ એક્ઝિક્યુટિવ્સ તેમની ફરજોની કામગીરી અંગે ઓડિટ સમિતિના અધ્યક્ષને અહેવાલ આપે છે. કાર્યના અવકાશની વ્યાખ્યા (અને નિયમિત પુનરાવર્તન) સી. એ. ઈ. અને ઓડિટ સમિતિ વચ્ચે સંમત થવી જોઈએ. આંતરિક ઓડિટની વાર્ષિક કાર્ય યોજના, જેની વ્યવહારુ કારણોસર ઓડિટરો સાથે ચર્ચા થવી આવશ્યક છે, તે એકમાત્ર ઓડિટ સમિતિ, નિયામક મંડળ અથવા અન્ય યોગ્ય સંચાલક સત્તા (આઈ. આઈ. એ. ધોરણ 1110 સંસ્થાકીય સ્વતંત્રતા) ની મંજૂરીને આધિન છે. ડિરેક્ટોરેટ ઓફ ઇન્ટરનલ ઓડિટ (ઓડિટ મેન્યુઅલ) ના આંતરિક નિયમો અને પ્રથાઓ સી. એ. ઈ. ની જવાબદારી છે. સ્વતંત્ર દરજ્જો કર્મચારીઓના નિયમોમાં તેમની ફરજો નિભાવવામાં સી. એ. ઈ. ની સ્વતંત્રતાની ખાતરી આપવી જોઈએ. સી. એ. ઈ. ની નિમણૂક અને બરતરફી અંગેના અંતિમ નિર્ણય માટે અને તેમના મહેનતાણું, પ્રવૃત્તિ મૂલ્યાંકન અને કારકિર્દીની પ્રગતિ માટે ઓડિટ સમિતિ પાસે એકમાત્ર ક્ષમતા હોવી જોઈએ. સી. એ. ઈ. શિસ્તની કાર્યવાહી માટે જવાબદાર છે પરંતુ માત્ર ઓડિટ સમિતિની સંમતિ સાથે. જો તે/તેણી પોતાની ફરજો નિભાવવામાં બેદરકારી રાખે તો આવું થઈ શકે છે. સ્વતંત્ર સંદેશાવ્યવહારનો અધિકાર સી. એ. ઈ. સીધા ઓડિટ સમિતિ અને બોર્ડને અહેવાલ આપે છે. સી. એ. ઈ. તરફથી દરેક સામાન્ય ઓડિટ સમિતિની બેઠકમાં અને જો જરૂરી જણાય તો બોર્ડને એક અહેવાલ હોવો જોઈએ. આવા અહેવાલો નિયામક-જનરલની સમાંતર નકલ સાથે સીધા ઓડિટ સમિતિના અધ્યક્ષને સંબોધવા જોઈએ. જો કે, સી. એ. ઈ. તેમના દૈનિક કાર્યની કામગીરીમાં મહાનિદેશક અને સંસ્થાના કર્મચારીઓ સાથે વાતચીત કરે છે અને સંપર્ક કરે છે. સ્વતંત્ર અંદાજપત્ર જોકે સી. એ. ઈ. અને આંતરિક ઓડિટર્સ કંપની દ્વારા ચૂકવવામાં આવે છે, તેમ છતાં આંતરિક ઓડિટ નિયામકના માનવ સંસાધન બજેટને, ખાસ કરીને, ઓડિટ કરાયેલ સંસ્થાના હસ્તક્ષેપથી સુરક્ષિત રાખવું જોઈએ. લાક્ષણિક જોખમ એ છે કે ઓડિટનું બજેટ એચઆરના ડિરેક્ટર અને ડીજીની મંજૂરીને આધિન છે, જે સ્વતંત્ર દ્રષ્ટિકોણની સી. એ. ઈ. ની ટીકાકાર કવાયતને સ્વ-મર્યાદિત કરવા માટે સંભવિત હસ્તક્ષેપ અથવા મૈત્રીપૂર્ણ દબાણનો સ્રોત છે. સી. એ. ઈ. ના સંદેશાવ્યવહારના અધિકારના ભાગરૂપે બોર્ડને કરવામાં આવેલી અપીલ, બજેટ પ્રક્રિયાના સમયની મર્યાદાઓને ધ્યાનમાં રાખીને ટૂંકા ગાળાના લાદવામાં આવેલા નિયંત્રણો પર ઘણીવાર બિનઅસરકારક હોય છે. શ્રેષ્ઠ પ્રથા એ છે કે સંસ્થાની સામાન્ય અંદાજપત્ર પ્રક્રિયાની અગાઉથી જ, સી. એ. ઈ. ના મુસદ્દા બજેટ પર ઓડિટ સમિતિનો અભિપ્રાય જરૂરી છે. આંતરિક ઓડિટ ગોઠવવા, તૈયાર કરવા અને કરવા માટે માહિતીની પહોંચ એ મુખ્ય મહત્વ ધરાવે છે. સ્વતંત્ર ઓડિટર્સને સામાન્ય રીતે તેમની જવાબદારીઓ નિભાવવા માટે જરૂરી કોઈપણ અને તમામ માહિતીની સંપૂર્ણ ઍક્સેસ આપવામાં આવે છે. વાજબી પ્રતિબંધો આરોગ્ય માહિતી જેવી કર્મચારીઓના રેકોર્ડમાં વ્યક્તિગત માહિતી જેવી બાબતો સુધી મર્યાદિત રહેશે. માહિતીની બિનજરૂરી પ્રતિબંધિત પહોંચ એ સ્વતંત્ર ઓડિટર માટે એક મોટો અવરોધ છે અને સૂચવે છે કે સંસ્થા ઓડિટરના આદેશને ખરેખર ટેકો આપતી નથી અને મજબૂત શાસન પ્રત્યેની તેની પ્રતિબદ્ધતા પર સવાલ ઉઠાવવો જોઈએ. લાક્ષણિક ફરજો આંતરિક ઓડિટ વિભાગની સ્થિતિ, વ્યૂહરચના અને સંગઠન એ સુનિશ્ચિત કરે છે કે સ્થિતિ (દા. ત. ઓડિટ ચાર્ટરમાં નિર્ધારિત), વ્યૂહરચના, આંતરિક ઓડિટ વિભાગના સંસાધનો સંરેખિત છે અને સંસ્થાના ઉદ્દેશો અને શાસન નીતિ સાથે સુસંગત છે. આંતરિક ઓડિટ કાર્યને માર્ગદર્શન આપવા માટે યોગ્ય નીતિઓ અને પ્રક્રિયાઓ સ્થાપિત કરો અને પૂરી પાડવામાં આવતી ખાતરી સેવાઓની ગુણવત્તાની ખાતરી કરો. વ્યવસ્થાપન, આંતરિક ઓડિટ પ્રવૃત્તિની દેખરેખ જોખમ વિશ્લેષણ પ્રાપ્ત કરો (અથવા ઉત્પાદનનું સંચાલન કરો); ખાતરી કરો કે જોખમ મૂલ્યાંકન ઓછામાં ઓછું વાર્ષિક ધોરણે કરવામાં આવે છે; સંગઠનાત્મક ઉદ્દેશ્યો સાથે સુસંગત, આંતરિક ઓડિટ કાર્યની પ્રાથમિકતાઓ નક્કી કરવા માટે જોખમ આધારિત ઓડિટ યોજનાઓ સ્થાપિત કરો. ઓડિટ સમિતિના વરિષ્ઠ વ્યવસ્થાપન, વરિષ્ઠ વિભાગીય વ્યવસ્થાપનના ઇનપુટને ધ્યાનમાં લે છે; આંતરિક ઓડિટ યોજના સામાન્ય રીતે નાણાકીય અહેવાલ અને અન્ય મૂળભૂત નિયંત્રણોને સંબોધિત કરે છે, જે વૈધાનિક ઓડિટરની ઓડિટ યોજના સાથે સંકલિત કરવામાં આવે છે. ઓડિટ સમિતિમાં નોંધપાત્ર વચગાળાના ફેરફારો સહિત આંતરિક ઓડિટ કાર્ય માટે જોડાણની યોજના અને સંસાધનોની જરૂરિયાતોની જાણ કરવી. આ સંદેશાવ્યવહારમાં સંસાધનોની મર્યાદાઓની અસરનો સમાવેશ થશે. ખાતરી કરો કે આંતરિક ઓડિટ સંસાધનો યોગ્ય, પૂરતા અને અસરકારક રીતે ઓડિટ સમિતિ અથવા બોર્ડ દ્વારા મંજૂર આંતરિક ઓડિટ યોજનાને હાંસલ કરવા માટે કાર્યરત છે. ખાતરી કરો કે આંતરિક ઓડિટર્સ પાસે યોગ્ય વ્યાવસાયિક લાયકાત અને કુશળતા છે, અને તેમની આંતરિક ઓડિટિંગ ક્ષમતા જાળવવા અને વિકસાવવા અને પ્રમાણિત આંતરિક ઓડિટર પ્રમાણપત્ર મેળવવા માટે પૂરતી તાલીમ અને વિકાસ માટેની તકો છે. આંતરિક ઓડિટિંગની કામગીરી સમયસર પૂર્ણ થાય તેની ખાતરી કરવી. ખાતરી કરો કે આંતરિક ઓડિટિંગ પ્રવૃત્તિઓ પરના અહેવાલો ઓડિટ સમિતિને ઓછામાં ઓછા વિલંબ સાથે પ્રદાન કરવામાં આવે છે. જોખમ વ્યવસ્થાપન, નિયંત્રણ અને શાસન પ્રક્રિયાઓની અસરકારકતા અને પર્યાપ્તતા પર વાર્ષિક સર્વગ્રાહી અભિપ્રાય પ્રદાન કરો. ગુણવત્તા વ્યવસ્થાપન સી. એ. ઈ. એ ખાતરી આપવા માટે જવાબદાર છે કે યોગ્ય જોડાણ દેખરેખ પૂરી પાડવામાં આવે છે. દેખરેખ એ એક પ્રક્રિયા છે જે આયોજનથી શરૂ થાય છે અને સગાઈના પરીક્ષા, મૂલ્યાંકન, સંદેશાવ્યવહાર અને અનુવર્તી તબક્કાઓ દરમિયાન ચાલુ રહે છે. ગુણવત્તાની ખાતરી અને સુધારણા કાર્યક્રમ વિકસાવો અને જાળવી રાખો જે આંતરિક ઓડિટ કાર્યના તમામ પાસાઓને આવરી લે છે અને તેની અસરકારકતા પર સતત દેખરેખ રાખે છે. ઓડિટ સમિતિના સહયોગથી, ખાતરી કરો કે લાયક, સ્વતંત્ર બાહ્ય સમીક્ષા ટીમ દ્વારા ઓછામાં ઓછા દર 3 વર્ષે આંતરિક ઓડિટ કાર્યની પ્રેક્ટિસ નિરીક્ષણ અથવા અન્ય બાહ્ય સમીક્ષા હાથ ધરવામાં આવે છે, અને આ બાહ્ય મૂલ્યાંકનના પરિણામો ઓડિટ સમિતિને જણાવવામાં આવે છે. ખાતરી કરો કે વ્યાવસાયિક આંતરિક ઓડિટિંગ ધોરણોનું પાલન કરવામાં આવે છે (દા. ત. IIA ધોરણો અથવા સ્થાનિક ધોરણો). નોંધઃ સામાન્ય રીતે સ્વીકૃત ઓડિટિંગ ધોરણો અને ઓડિટિંગ પરના આંતરરાષ્ટ્રીય ધોરણો બાહ્ય ઓડિટ ધોરણો છે. વ્યાવસાયિક આંતરિક ઓડિટિંગ ધોરણો સાથે આંતરિક ઓડિટ કાર્યના અનુરૂપતા પર ઓડિટ સમિતિને ઓછામાં ઓછું વાર્ષિક અહેવાલ આપો. નિર્ણાયક તારણોની જાણ કરવી જોખમ, નિયંત્રણ અથવા વ્યવસ્થાપન પ્રથાના કોઈપણ મુદ્દાને વિલંબ કર્યા વિના ઓડિટ સમિતિને જાણ કરવી જે મહત્વપૂર્ણ હોઈ શકે છે. ચીફ ઓડિટ એક્ઝિક્યુટિવ (સી. એ. ઈ.) ત્રિમાસિક ધોરણે ઓડિટ સમિતિને સૌથી નિર્ણાયક મુદ્દાઓની જાણ કરે છે, સાથે સાથે તેમને ઉકેલવાની દિશામાં મેનેજમેન્ટની પ્રગતિ પણ દર્શાવે છે. ગંભીર મુદ્દાઓ સામાન્ય રીતે કંપનીને નોંધપાત્ર નાણાકીય અથવા પ્રતિષ્ઠાને નુકસાન પહોંચાડવાની વાજબી સંભાવના ધરાવે છે. ખાસ કરીને જટિલ મુદ્દાઓ માટે, જવાબદાર વ્યવસ્થાપક ચર્ચામાં ભાગ લઈ શકે છે. કાર્યનું સન્માન કરવામાં આવે છે તેની ખાતરી કરવા માટે, સંસ્થામાં યોગ્ય "ટોચ પરનો સૂર" અસ્તિત્વમાં છે તેની ખાતરી કરવા માટે અને આવા મુદ્દાઓના ઝડપી નિરાકરણ માટે આવા અહેવાલ મહત્વપૂર્ણ છે. ઓડિટ સમિતિના ધ્યાન માટે યોગ્ય મુદ્દાઓની પસંદગી કરવી અને તેમને યોગ્ય સંદર્ભમાં વર્ણવવી એ નોંધપાત્ર નિર્ણયની બાબત છે. સર્વેક્ષણના પરિણામો વિવિધ કન્સલ્ટિંગ અને પબ્લિક એકાઉન્ટિંગ કંપનીઓ બેંચમાર્કિંગ ડેટા પ્રદાન કરવા માટે ઓડિટ સમિતિઓ પર સંશોધન કરે છે. કેટલાક પરિણામો નીચે ઓળખી કાઢવામાં આવ્યા છેઃ સર્વેક્ષણ કરાયેલા સમિતિના 54 ટકા સભ્યોએ ઓડિટ સમિતિને "ખૂબ જ અસરકારક" ગણાવી હતી, જ્યારે 38 ટકાએ "કંઈક અંશે અસરકારક" સૂચવ્યું હતું. 2007 માટે જોખમ વ્યવસ્થાપન, આંતરિક નિયંત્રણ અને હિસાબી અંદાજો અને ચુકાદાઓ સર્વોચ્ચ અગ્રતાના ક્ષેત્રો હતા. 41 ટકા આંતરિક ઓડિટ કાર્યથી "ખૂબ સંતુષ્ટ" હતા, જ્યારે 52 ટકા "કંઈક અંશે સંતુષ્ટ" હતા. બે તૃતીયાંશ લોકોએ અનુભવ્યું કે મુખ્ય આંતરિક ઓડિટની સ્થિતિ વ્યાવસાયિક આંતરિક ઓડિટર માટે છે, અન્ય ભૂમિકાઓ માટે "પગથિયા" તરીકે નહીં. કોમ્પ્ટ્રોલર લીડ ઓડિટર કંટ્રોલ સી. ઓ. એસ. ઓ. ફ્રેમવર્ક ઓડિટ રિસ્ક ફાઇનાન્શિયલ ઓડિટ ઇન્ફર્મેશન ટેક્નોલોજી ઓડિટ ઇન્સ્ટિટ્યૂટ ઓફ ઇન્ટરનલ ઓડિટર્સ કોર્પોરેટ ગવર્નન્સ આઈ. એસ. એ. 310 બિઝનેસનું જ્ઞાન બાહ્ય ઓડિટ સર્ટિફાઇડ પબ્લિક એકાઉન્ટન્ટ (સી. પી. એ.) બાહ્ય ઓડિટર વૈધાનિક ઓડિટર જનરલ સુપ્રીમ ઓડિટ સંસ્થાઓની આંતરરાષ્ટ્રીય સંસ્થા સંદર્ભો બાહ્ય લિંક્સ ઇન્સ્ટિટ્યૂટ ઓફ ઇન્ટરનલ ઓડિટર્સ ઇન્ટરનલ ઓડિટ કોર્પોરેટ ગવર્નન્સ એ