Vandervell v IRC
વાન્ડેરવેલ વિ ઇનલેન્ડ રેવન્યુ કમિશનર્સ [1967] 2 એસી 291 એક અગ્રણી અંગ્રેજી ટ્રસ્ટ કાયદાનો કેસ છે, જે પરિણામી ટ્રસ્ટને સંબંધિત છે. તે દર્શાવે છે કે પરિણામી વિશ્વાસ ન રાખવાનો માત્ર ઇરાદો (ઉદાહરણ તરીકે, કરવેરા ટાળવા માટે) તેને આમ બનાવતો નથી. ટોની વેન્ડરવેલના ટ્રસ્ટ અને તેમની કર જવાબદારીને લગતા નિર્ણયોની શ્રેણીમાં આ પ્રથમ કેસ હતો. શેરમાં સમાન વ્યાજને સ્થાનાંતરિત કરવાની મૌખિક સૂચના સંપત્તિ અધિનિયમ 1925, કલમ 53 (1) (સી) હેઠળ લેખિત જરૂરિયાતનું પાલન કરે છે કે કેમ અને તેથી ડિવિડન્ડની પ્રાપ્તિ કરવેરાને આધિન છે કે કેમ તે સંબંધિત છે. બીજું હતું રી વેન્ડરવેલ ટ્રસ્ટીઝ લિમિટેડ, જેમાં ઇનલેન્ડ રેવન્યુના વિશેષ કમિશનરની કરવેરાની આકારણીમાં સુધારો કરવાની ક્ષમતા સામેલ હતી. ત્રીજું હતું રી વેન્ડર્વેલ ટ્રસ્ટીઝ લિમિટેડ (નંબર 2), જે વેન્ડર્વેલ પર કર લાદવામાં આવી શકે કે કેમ તે અંગે ચિંતિત હતું કારણ કે જો તેણે કોઈ વિકલ્પનો ઉપયોગ કર્યો હોત તો પરિણામી ટ્રસ્ટ દ્વારા તેને સમાન વ્યાજ મળી શકે છે. હકીકતો ટોની વેન્ડર્વેલ વેન્ડર્વેલ પ્રોડક્ટ્સ લિમિટેડ નામની કંપની સાથે સમૃદ્ધ રેસિંગ કાર ઉત્પાદક હતા. તેઓ ફાર્માકોલોજીની ખુરશી સ્થાપિત કરવા માટે રોયલ કોલેજ ઓફ સર્જન્સને દાન આપવા માંગતા હતા. તે દાન પર કર ચૂકવવાનું પણ ટાળવા માંગતો હતો. તે સમયે, સીધા દાન પર સ્ટેમ્પ ડ્યુટી લાગુ થતી હતી અને કંપનીના શેર પર ડિવિડન્ડ દ્વારા થતી કોઈપણ આવક પર કર લાગુ થતો હતો. જો કે, રોયલ કોલેજ ઓફ સર્જન્સ એક ચેરિટી હોવાથી તે કોઈપણ આવક પર કર ચૂકવવા માટે જવાબદાર નહોતી. વેન્ડર્વેલે મૌખિક રીતે તેમની ટ્રસ્ટ કંપની (વેન્ડર્વેલ ટ્રસ્ટીઝ લિમિટેડ, જે તેમના બાળકો માટે તેમના નાણાંનું સંચાલન કરવા માટે પણ સ્થાપવામાં આવી હતી) ને વેન્ડર્વેલ પ્રોડક્ટ્સ લિમિટેડના 100,000 શેર રોયલ કોલેજ ઓફ સર્જન્સને ટ્રાન્સફર કરવાની સૂચના આપી હતી, જેમાં ટ્રસ્ટીઓને 5000 પાઉન્ડમાં શેર પાછા ખરીદવાનો વિકલ્પ હતો. ત્યારબાદ તેમણે કંપનીને શેર પર ડિવિડન્ડ જાહેર કરવાની સૂચના આપી હતી. તેથી જ્યારે શેર રોયલ કોલેજ ઓફ સર્જન્સના કબજામાં હતા, ત્યારે તેણે 1961 સુધી 245,000 પાઉન્ડનું ડિવિડન્ડ ચૂકવ્યું હતું. વેન્ડરવેલને આશા હતી કે આનો અર્થ એ થશે કે તેઓ કર ટાળશે (માત્ર પોતાના માટે આવક મેળવવાના વિરોધમાં, જેના પર તેઓ કર ચૂકવશે અને પછી કોલેજને નાણાં આપશે). કમનસીબે, 1960 માં, ઇનલેન્ડ રેવન્યુએ ટ્રાન્સફર પર કર માટે દાવો કર્યો હતો. ઇનલેન્ડ રેવન્યુએ દલીલ કરી હતી કે વેન્ડર્વેલે શેરમાં સમાન રસ જાળવી રાખ્યો છે. તેઓ હજુ પણ તેમના હતા, જેમ કે કોલેજ પાસે શેર હોવા છતાં, તેમની પાસે તેમને પાછા મેળવવાનો વિકલ્પ હતો. તેઓએ એવી પણ દલીલ કરી હતી કે ટ્રસ્ટ કંપનીને તેમની મૌખિક સૂચના સમાન વ્યાજને સ્થાનાંતરિત કરવામાં સક્ષમ નથી, કારણ કે તે સંપત્તિ અધિનિયમ 1925 ની કલમ 53 (1) (સી) માં નિર્દિષ્ટ ઔપચારિકતાની આવશ્યકતાઓનું પાલન કરતી નથી. આ વિભાગમાં સ્વભાવના અસ્તિત્વનો પુરાવો આપવા માટે હસ્તાક્ષરિત લેખન જરૂરી છે. તેથી તેણે તે શેરના મૂલ્ય પર કર ચૂકવવો જોઈએ. ચુકાદો હાઉસ ઓફ લોર્ડ્સ, ત્રણથી બે દ્વારા, જાણવા મળ્યું કે વેન્ડર્વેલ ખરેખર રોયલ કોલેજ ઓફ સર્જન્સને આપવામાં આવેલા £245,000ના ડિવિડન્ડ પર કર ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે. હાઉસ ઓફ લોર્ડ્સે એવું માન્યું હતું કે લૉ ઓફ પ્રોપર્ટી એક્ટ 1925, કલમ 53 (1) (સી), એવી પરિસ્થિતિઓને લાગુ પડતી નથી કે જ્યાં કોઈ લાભાર્થી તેના ટ્રસ્ટીઓને, તેના સોન્ડર્સ વિરુદ્ધ વૌટિયર અધિકાર દ્વારા, સંપૂર્ણ કાનૂની અને ન્યાયી માલિકી સ્થાનાંતરિત કરવા માટે નિર્દેશ આપે છે. આ કેસ એ દરખાસ્ત છે કે ટ્રસ્ટની મિલકતને સંપૂર્ણપણે તેના પોતાના લાભ માટે તૃતીય પક્ષને સ્થાનાંતરિત કરવા માટે ખાલી ટ્રસ્ટી સમક્ષ મૌખિક ઘોષણા એ માન્ય સ્વભાવ છે. જોકે, વેન્ડર્વેલે શેરમાં પોતાની માલિકી (કાયદેસર અને ન્યાયી) સફળતાપૂર્વક વેચી ન હતી, કારણ કે ટ્રસ્ટ કંપની પાસે આર. સી. એસ. પાસેથી શેર પાછા ખરીદવાનો વિકલ્પ હતો. જો સેટલર વાન્ડેરવેલ વિ. આઈ. આર. સી. ની જેમ પોતાને પૂરતા પ્રમાણમાં વેચતો નથી, તો પરિણામી ટ્રસ્ટ કામ કરશે. કંપનીનો નોંધપાત્ર હિસ્સો માત્ર 5000 પાઉન્ડમાં ખરીદવાનો વિકલ્પ અત્યંત મૂલ્યવાન હતો. જેમ કે, વેન્ડરવેલ વિકલ્પ પર સરટેક્સ ચૂકવવા માટે જવાબદાર હતા. લોર્ડ વિલ્બરફોર્સે જણાવ્યું હતું કે, અંગ્રેજી કાયદામાં પરિણામી ટ્રસ્ટનો કાયદો પણ જુઓ રી વેન્ડર્વેલ્સ ટ્રસ્ટ્સ (નંબર 2) [1974] Ch 269 ટિન્સલી વિ મિલિગન [1994] 1 AC 340 જનજાતિ વિ જનજાતિ [1996] Ch 107 વેસ્ટડ્યુશ લેન્ડસબેંક જિરોઝેન્ટ્રેલ વિ ઇસ્લિંગ્ટન લંડન બરો કાઉન્સિલ [1996] AC 669 એર જમૈકા લિમિટેડ વિ ચાર્લ્ટન [1999] 1 WLR 1399 બાર્કલેઝ બેંક લિમિટેડ વિ ક્વિસ્ટક્લોઝ ઇન્વેસ્ટમેન્ટ્સ લિમિટેડ [1970] AC 567 ટ્વીનસેક્ટ્રા લિમિટેડ વિ યાર્ડલી [2002] 2 AC 164 નોટ્સ સંદર્ભો RC નોલાન, 'વેન્ડર્વેલ વિ IRC: એ કેસ ઓફ ઓવરરીચિંગ' [1996] ઇંગ્લિશ ટ્રસ્ટ કેસ કાયદો હાઉસ ઓફ લોર્ડ્સ કેસ 1966 યુનાઇટેડ કિંગડમ કેસ કાયદો એચ. એમ. રેવન્યુ અને કસ્ટમ્સ યુનાઇટેડ કિંગડમ કરવેરા કેસ કાયદો