Formulary apportionment
ফর্মুলারি অ্যাপোর্শনমেন্ট, যা একক কর হিসাবেও পরিচিত, একটি বহুজাতিক দ্বারা অর্জিত মোট প্রাক-কর লাভ (বা ক্ষতি) করের এখতিয়ারের মধ্যে বিভক্ত করার একটি পদ্ধতি যেখানে এটি ব্যবসা করে। এটি পৃথক সত্তা হিসাবরক্ষণের একটি বিকল্প, যার অধীনে এখতিয়ারের মধ্যে একটি শাখা বা সহায়ক সংস্থা একটি পৃথক সত্তা হিসাবে হিসাব করা হয়, যার জন্য কর্পোরেশন বা গোষ্ঠীর অন্যান্য অংশের সাথে লেনদেনের জন্য সাধারণত হস্তান্তর মূল্যে ব্যবহৃত বাহুর দৈর্ঘ্যের মান অনুযায়ী মূল্য নির্ধারণ করা প্রয়োজন। এর বিপরীতে, একটি বহুজাতিক সংস্থার মোট বিশ্বব্যাপী লাভের (বা লোকসানের) একটি অংশকে সেই এখতিয়ারের বিক্রয়, সম্পদ বা বেতনের অনুপাতের মতো বিষয়গুলির উপর ভিত্তি করে প্রতিটি এখতিয়ারের জন্য দায়ী করা হয়। যখন কোনও কর্পোরেট গোষ্ঠীতে প্রয়োগ করা হয়, তখন ফর্মুলারি বরাদ্দকরণের জন্য দলের ফলাফলের সম্মিলিত প্রতিবেদন প্রয়োজন। মূল সংস্থা এবং এর সমস্ত সহায়ক সংস্থাকে এমনভাবে দেখা হয় যেন তারা একটি একক সত্তা (একক সংমিশ্রণ), এবং পদ্ধতিটি তখন বিশ্বব্যাপী একক কর হিসাবেও পরিচিত। মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে, বেশিরভাগ রাজ্য ওয়াটার এজ কম্বাইন্ড রিপোর্টিং গ্রহণ করেছে যা করযোগ্য গোষ্ঠীকে কেবল মার্কিন দেশীয় কর্পোরেশনগুলিতে সীমাবদ্ধ করে এবং "বিদেশী ব্যবসায়িক সংস্থা", অর্থাৎ একক বিদেশী অনুমোদিত সংস্থা এবং বিদেশী অভিভাবকদের বাদ দেয়। উত্তর আমেরিকায় মার্কিন যুক্তরাষ্ট্র এবং কানাডা উভয় দেশেই কর্পোরেশনগুলির আয় রাজ্য বা প্রদেশগুলির মধ্যে ভাগ করার জন্য করের ফর্মুলারি পদ্ধতি ব্যবহার করা হয় যেখানে তারা কাজ করে। যাইহোক, মার্কিন যুক্তরাষ্ট্র এবং কানাডার মধ্যে বাণিজ্য অন্তর্ভুক্ত নয়, এইভাবে স্থানান্তর মূল্যের প্রয়োজন হয়, যার ফলে কর্পোরেশনের জন্য সম্মতি ব্যয় বৃদ্ধি পায়। প্রতিটি মার্কিন রাজ্য এবং কানাডার প্রদেশে কর এইভাবে সমস্ত সম্পর্কিত সত্তার একক সংমিশ্রণের উপর ভিত্তি করে মূল্যায়ন করা হয়। একক সংমিশ্রণে অন্তর্ভুক্ত সম্পর্কিত সত্তাগুলি রাষ্ট্রের উপর নির্ভর করে বিশ্বব্যাপী সত্তা বা মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রের মধ্যে কেবল সত্তা হতে পারে। পরেরটি জলের প্রান্তের সম্মিলিত প্রতিবেদন হিসাবে পরিচিত। 1983 সালে মার্কিন সুপ্রিম কোর্ট কনটেইনার কর্পোরেশন বনাম ফ্র্যাঞ্চাইজি ট্যাক্স বোর্ড (সিএ) মামলায় 5-3 ভোটে (বিচারপতি স্টিভেনস অংশ নেননি) বিশ্বব্যাপী একক যৌথ রিপোর্টিং প্রথম অনুমোদন করে। আদালত 1994 সালে বার্কলেস ব্যাঙ্ক বনাম ফ্র্যাঞ্চাইজি ট্যাক্স বোর্ড (সিএ) এবং কলগেট-পামোলিভ বনাম ফ্র্যাঞ্চাইজি ট্যাক্স বোর্ড (সিএ) মামলায় বিশ্বব্যাপী সম্মিলিত প্রতিবেদন পুনর্বিবেচনা করে এবং আবার ক্যালিফোর্নিয়ার দ্বারা এর ব্যবহার অনুমোদন করে কিন্তু এবার বৃহত্তর সংখ্যাগরিষ্ঠতা দ্বারা। ভোট ছিল যথাক্রমে 7-2 এবং 9-0। যাইহোক, বিদেশী প্রতিশোধমূলক আইন এবং যুক্তরাষ্ট্রীয় সরকারের চাপের ফলে, সমস্ত রাজ্য এখন বাধ্যতামূলক বিশ্বব্যাপী সম্মিলিত রিপোর্টিং পরিত্যাগ করেছে। মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে ফর্মুলারি বরাদ্দকরণের ব্যবহার 19 শতকের শেষের দিকে শুরু হয়। সেই সময়ে, কোনও রাজ্য বা ফেডারেল কর্পোরেট আয়কর ছিল না, তবে রাজ্যগুলি সম্পত্তি এবং মূলধন স্টক কর মূল্যায়ন করত। আন্তঃমহাদেশীয় রেলপথের বিকাশের সাথে সাথে, রাজ্য কর কর্তৃপক্ষ এমন সংস্থাগুলির মুখোমুখি হয়েছিল যাদের কেবল স্থাবর সম্পত্তি (ট্র্যাক) ছিল না, তবে রাষ্ট্রীয় লাইন জুড়ে অ-তুচ্ছ চলমান সম্পত্তি (রোলিং স্টক) ছিল। এইভাবে রাজ্যের মধ্যে রেলপথের অনুপাত পরীক্ষা করে এবং তারপর কোম্পানির মোট মূল্যের (অস্থাবর সম্পত্তি সহ) সেই অনুপাতকে একটি নির্দিষ্ট রাজ্যের মধ্যে অবস্থিত মূল্যের অংশ হিসাবে গ্রহণ করে রাষ্ট্রীয় করের জন্য নির্ধারিত মার্কিন সংস্থার সম্পত্তির মূল্য নির্ধারণ করা হয়। উইসকনসিন যখন 1911 সালে একটি রাষ্ট্রীয় আয়কর গ্রহণ করে, তখন এটি (সম্পত্তি, উৎপাদন খরচ এবং বিক্রয়ের উপর ভিত্তি করে) ফর্মুলারি বরাদ্দও ব্যবহার করে, যা একাধিক রাজ্যে পরিচালিত একটি মার্কিন সংস্থার জন্য আলাদা অ্যাকাউন্ট গণনা করার অবাস্তবতার দিকে ইঙ্গিত করে। বিংশ শতাব্দীর মাঝামাঝি সময়ে, "ম্যাসাচুসেটস ফর্মুলা" সূত্রগত বিভাজনের একটি সাধারণভাবে ব্যবহৃত মান হয়ে ওঠে। সূত্রটি তিনটি বিষয়ের উপর সমান গুরুত্ব দেয়ঃ গোষ্ঠী বিক্রয়, বেতন এবং প্রতিটি এখতিয়ারের মধ্যে সম্পত্তি। 1978 সালে যে চল্লিশটি রাজ্য (আরও একটি এখতিয়ার, কলম্বিয়া জেলা) কর্পোরেট আয়কর আরোপ করেছিল, তার মধ্যে আইওয়া ছাড়া বাকি সব রাজ্যই ম্যাসাচুসেটস ফর্মুলা ব্যবহার করেছিল। আইওয়ার সূত্রটি শুধুমাত্র বিক্রয়ের দিকে তাকিয়ে বেতন এবং সম্পত্তি উপেক্ষা করেছিল; এই সূত্রের সাংবিধানিকতাকে আইওয়ার মুরম্যান মামলায় চ্যালেঞ্জ করা হয়েছিল এবং এটি চতুর্দশ সংশোধনীর যথাযথ প্রক্রিয়া ধারার পাশাপাশি প্রথম অনুচ্ছেদের বাণিজ্য ধারার অধীনে একটি বিচার আদালত দ্বারা অবৈধ বলে বিবেচিত হয়েছিল; তবে, আইওয়ার সুপ্রিম কোর্ট 1978 সালে বিচার আদালতকে উল্টে দেয়। এটি অন্য দুটি কারণের ব্যয়ে বিক্রয়ের উপর ওজন বাড়ানোর প্রবণতার সূচনা করে; 2004 সালের মধ্যে, মাত্র বারোটি রাজ্য এখনও সমান ওজনযুক্ত সূত্র ব্যবহার করছিল। আন্তর্জাতিক কর ব্যবস্থায় ফর্মুলারি বরাদ্দকরণ জাতীয় করের এখতিয়ারের মধ্যে (পরিবর্তে) লাভ আরোপ করার পদ্ধতি হিসাবে ব্যবহৃত হয় না। 1970-এর দশক থেকে বিভিন্ন সময়ে ফর্মুলারি বরাদ্দ গ্রহণ করার পরামর্শ দেওয়া হয়েছে। 1970-এর দশক থেকে এই বিষয়টি নিয়ে ওইসিডি-র সদস্য দেশগুলির মধ্যে তীব্র বিতর্ক শুরু হয়েছে। 2000 সালে, ইউরোপীয় ইউনিয়নের মধ্যে ফর্মুলারি বরাদ্দ ব্যবহার করার একটি প্রস্তাব ছিল। 2001 সালে, ইইউ একটি যোগাযোগ জারি করে যা ফর্মুলারি বরাদ্দকরণের ব্যবহারের পক্ষে পরামর্শ দেয়। 2007 সালে, এটি প্রস্তাব করা হয়েছিল যে মার্কিন অভ্যন্তরীণ রাজস্ব পরিষেবা যুক্তরাষ্ট্রীয় কর্পোরেট আয়কর মূল্যায়নে ফর্মুলারি বরাদ্দ (আসলে একটি সংকর পদ্ধতিঃ রুটিন রিটার্ন এবং অবশিষ্ট মুনাফা বিভাজন) ব্যবহার করে, বিশ্বাস করে যে এটি বহুজাতিক কর্পোরেশনগুলির জন্য মার্কিন যুক্তরাষ্ট্র থেকে কম করের দেশে মুনাফা স্থানান্তর করার জন্য স্থানান্তর মূল্য ব্যবহার করার প্রবণতার মুখে কর রাজস্ব বৃদ্ধি করবে। এই প্রস্তাবগুলির কোনওটিই গৃহীত হয়নি। মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রের বেশ কয়েকটি রাজ্য একটি বহুজাতিক সংস্থাকে তার গঠনমূলক বিন্যাসে বিদেশী সংস্থাগুলিকে অন্তর্ভুক্ত করার অনুমতি দেয়, কিন্তু আদেশ দেয় না। উদাহরণস্বরূপ, ক্যালিফোর্নিয়া 1940-এর দশকে বিশ্বব্যাপী ফর্মুলারি বরাদ্দ গ্রহণ করতে শুরু করে। যাইহোক, এই ধরনের বিভাজনের প্রয়োজনীয়তার প্রচেষ্টা মার্কিন বাণিজ্য অংশীদারদের কাছ থেকে তীব্র প্রতিবাদের দিকে পরিচালিত করে। 1975 সালে স্বাক্ষরিত যুক্তরাজ্য-মার্কিন দ্বৈত কর চুক্তিতে করের দায় নির্ধারণের উদ্দেশ্যে মার্কিন রাজ্যগুলিকে যুক্তরাজ্য বা অন্য কোনও দেশে "সম্পর্কিত উদ্যোগের আয়, ছাড়, রসিদ বা আউট-গোয়িংকে বিবেচনায় নেওয়া" নিষিদ্ধ করার বিধান অন্তর্ভুক্ত ছিল। যাইহোক, মার্কিন সেনেট, যার সম্মতি চুক্তিটি অনুমোদনের জন্য প্রয়োজন ছিল, এই বিধানটি প্রত্যাখ্যান করে এবং 1979 সালে একটি প্রোটোকল দ্বারা চুক্তিটি সংশোধন করা হয়। সুপ্রিম কোর্ট স্পষ্টভাবে 1983 এবং 1994 সালে পৃথক মামলায় (বার্কলেস ব্যাংক পিএলসি বনাম ফ্র্যাঞ্চাইজি ট্যাক্স বোর্ড) বিশ্বব্যাপী ফর্মুলারি বরাদ্দকে সাংবিধানিক বলে রায় দিয়েছে। 1985 সালে যুক্তরাজ্য প্রতিশোধমূলক আইন পাস করে যা ইউকে-মার্কিন কর চুক্তিকে অগ্রাহ্য করত এবং মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে সদর দফতরের কর্পোরেশনগুলিকে উল্লেখযোগ্য ইউকে কর সুবিধা অস্বীকার করত যা বিশ্বব্যাপী ফর্মুলারি বরাদ্দ প্রয়োগ করত। এটি এবং বিদেশী সরকার, নির্বাহী শাখা এবং বহুজাতিক কর্পোরেশনগুলির আরও চাপ মার্কিন রাজ্যগুলিকে ফর্মুলারি বরাদ্দের উপর একটি "জলের প্রান্ত" সীমাবদ্ধতা গ্রহণ করতে পরিচালিত করে, করদাতাদের তাদের সম্মিলিত প্রতিবেদনে বিদেশী সংস্থাগুলিকে অন্তর্ভুক্ত করা হবে কিনা তা নিজেরাই সিদ্ধান্ত নেওয়ার অনুমতি দেয়। উপকারিতা বহুজাতিক সংস্থাগুলির জন্য সম্মতি ব্যয় হ্রাস; সরকারের জন্য পুলিশিং খরচ হ্রাস; যেখানে মূল্য তৈরি করা হয় সেখানে মুনাফা আরও ঘনিষ্ঠভাবে ভাগ করা হয়; বহুজাতিক সংস্থাগুলি করের হারের উপর ভিত্তি করে নয়, সবচেয়ে দক্ষ স্থানে ক্রিয়াকলাপগুলি সনাক্ত করবে; বহুজাতিক সংস্থাগুলি তাদের নৈতিক পরিচয় উন্নত করবে; কর বিশেষজ্ঞদের মূল্য সংযোজন কাজের উপর পুনরায় নিয়োগ করা যেতে পারে; এবং মার্কিন যুক্তরাষ্ট্র, কানাডা, চীন এবং জার্মানিতে জাতীয় লাভ ভাগ করার জন্য ব্যবহৃত ফর্মুলারি পদ্ধতির সাথে সামঞ্জস্য থেকে সম্ভাব্য দক্ষতা লাভ সমালোচনা সমালোচকদের যুক্তিঃ ফর্মুলারি বরাদ্দকরণ একই লাভের দ্বিগুণ করের দিকে পরিচালিত করে যদি না সমস্ত এখতিয়ারের মধ্যে ব্যবহার করার সূত্র এবং সম্মিলিত গোষ্ঠীর গঠনের বিষয়ে চুক্তি না হয়। চলন্ত সম্পদের অবস্থানের মতো সূত্রের উপাদানগুলির কারসাজি করে কর এড়ানো যেতে পারে। প্রতিটি এখতিয়ারে সূত্রের প্রতিটি উপাদান গণনা করার প্রয়োজনের দ্বারা সম্মতি ব্যয় বৃদ্ধি করা হবে। সমস্ত এখতিয়ার করযোগ্য মুনাফা গণনার একটি সাধারণ পদ্ধতি গ্রহণ না করলে সম্মতি ব্যয় অনেক বেশি হবে। অন্যথায় প্রতিটি এখতিয়ারের ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং নিয়মের অধীনে বিশ্বব্যাপী গোষ্ঠী লাভের একটি পৃথক গণনা প্রয়োজন হবে। মার্কিন যুক্তরাষ্ট্র এবং কানাডার মধ্যে বিষয়টি উল্লেখযোগ্যভাবে হ্রাস পেয়েছে কারণ প্রতিটি এখতিয়ারের কর অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতির মধ্যে পার্থক্য তুলনামূলকভাবে সামান্য। যদি গ্রুপের সদস্যরা বিভিন্ন মুদ্রায় অ্যাকাউন্ট করে, তবে মুদ্রা বিনিময় হারের গতিবিধি ভাগের ফলাফলকে বিকৃত করতে পারে। ফর্মুলার বরাদ্দ প্রতিটি সত্তার অর্থনৈতিক লাভ বা ক্ষতি প্রতিফলিত করে না। উদাহরণস্বরূপ, একটি নির্দিষ্ট অঞ্চলে ক্ষতিগ্রস্থ একটি লাভজনক গোষ্ঠীর করযোগ্য মুনাফা সেই অঞ্চলে ভাগ করা থাকে এবং বিপরীতভাবে একটি লোকসান সৃষ্টিকারী গোষ্ঠী যা একটি নির্দিষ্ট অঞ্চলে মুনাফা অর্জন করে তার সেই অঞ্চলে কোনও করযোগ্য মুনাফা থাকে না। যাইহোক, লোকসান সৃষ্টিকারী সংস্থাটি সেই নির্দিষ্ট বাজারে বিক্রি করা পণ্যগুলির জন্য কৃত্রিমভাবে উচ্চ স্থানান্তর মূল্য প্রদান করতে পারে। আরও দেখুন কম্বাইন্ড রিপোর্টিং ট্যাক্স কন্সোলিডেশন নোটস রেফারেন্স আরও পড়ুন ডেভেরাক্স, এম. পি., এবং লরেটজ, এস. (2008)। কর্পোরেট কর রাজস্বের উপর ইইউ ফর্মুলা বরাদ্দের প্রভাব। আর্থিক অধ্যয়ন, 29 (1), 1-33। কর্পোরেট কর