Fraud deterrence
2002 সালে সার্বেনেস-অক্সলি আইনের সূচনার পর থেকে জালিয়াতি প্রতিরোধ জনসাধারণের স্বীকৃতি এবং স্পটলাইট অর্জন করেছে। সার্বেনেস-অক্সলির মাধ্যমে প্রণীত অনেক সংস্কারের মধ্যে একটি প্রধান লক্ষ্য ছিল এনরন, ওয়ার্ল্ডকম এবং বর্জ্য ব্যবস্থাপনার মতো কর্পোরেট কেলেঙ্কারির পরিপ্রেক্ষিতে আর্থিক বাজারের নির্ভরযোগ্যতার প্রতি জনসাধারণের আস্থা ফিরে পাওয়া। সার্বানেস অক্সলির ধারা 404-এ বাধ্যতামূলক করা হয়েছে যে সরকারী সংস্থাগুলির আর্থিক প্রতিবেদনের উপর অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের একটি স্বাধীন নিরীক্ষা রয়েছে। সংক্ষেপে, মার্কিন কংগ্রেসের উদ্দেশ্য ছিল বিনিয়োগকারীদের আস্থা বাড়ানোর জন্য আরও সঠিক আর্থিক প্রতিবেদন নিশ্চিত করার জন্য সক্রিয়ভাবে আর্থিক ভুল উপস্থাপনা (জালিয়াতি) প্রতিরোধ করার চেষ্টা করা। জালিয়াতি প্রতিরোধের আলোচনায় এই একই ধারণা প্রয়োগ করা হয়। সম্প্রতি অবধি, জালিয়াতি প্রতিরোধ একটি সাধারণ সংজ্ঞার অধীনে বিশেষভাবে চিহ্নিত করা হয়নি। যদিও এটি আমেরিকান ইনস্টিটিউট অফ সার্টিফাইড পাবলিক অ্যাকাউন্ট্যান্টস (এ. আই. সি. পি. এ) প্র্যাকটিস এইড সিরিজ, "ফ্রড ডিটেকশন ইন এ জি. এ. এ. এস অডিটঃ এস. এ. এস নং-এর মতো অনেক কর্তৃত্বপূর্ণ উৎস দ্বারা আলোচনা করা হয়েছে। 99 ইমপ্লিমেন্টেশন গাইড ", (স্পষ্টভাবে) ট্রেডওয়ে কমিশনের (সি. ও. এস. ও) স্পনসরিং অর্গানাইজেশনের কমিটি," অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ-ইন্টিগ্রেটেড ফ্রেমওয়ার্ক ", (অন্তর্নিহিতভাবে) এবং ন্যাশনাল অ্যাসোসিয়েশন অফ সার্টিফাইড ভ্যালুয়েশন অ্যানালিস্টস সার্টিফাইড ফ্রড ডিটারেন্স অ্যানালিস্ট (সি. এফ. ডি) উপাধি (সম্প্রতি সার্টিফাইড ফরেনসিক ফিনান্সিয়াল অ্যানালিস্ট (সি. এফ. এফ. এ) পদে একীভূত হয়েছে)," জালিয়াতি প্রতিরোধ "শব্দটির একটি প্রকৃত সংজ্ঞা খুঁজে পাওয়া কঠিন। জালিয়াতি প্রতিরোধের ধারণাটি এই ভিত্তির উপর ভিত্তি করে যে জালিয়াতি কোনও এলোমেলো ঘটনা নয়; জালিয়াতি ঘটে যেখানে এটি হওয়ার জন্য শর্তগুলি সঠিক। জালিয়াতি প্রতিরোধ জালিয়াতির মূল কারণ এবং সক্রিয়কারীদের আক্রমণ করে; এই বিশ্লেষণ প্রক্রিয়াটিতে সম্ভাব্য জালিয়াতির সুযোগগুলি প্রকাশ করতে পারে, তবে এই ভিত্তিতে সঞ্চালিত হয় যে জালিয়াতির কার্যকারণগুলি হ্রাস বা নির্মূল করার জন্য সাংগঠনিক পদ্ধতির উন্নতি করা জালিয়াতির বিরুদ্ধে একক সেরা প্রতিরক্ষা। জালিয়াতি প্রতিরোধে স্বল্পমেয়াদী (পদ্ধতিগত) এবং দীর্ঘমেয়াদী (সাংস্কৃতিক) উদ্যোগ উভয়ই জড়িত। জালিয়াতি প্রতিরোধ আগে জালিয়াতি সনাক্তকরণ নয়, এবং এটি প্রায়শই একটি বিভ্রান্তিকর বিষয়। জালিয়াতি সনাক্তকরণে একটি অসঙ্গতিপূর্ণ লেনদেনের সূচকগুলি সনাক্ত করতে ঐতিহাসিক লেনদেনের পর্যালোচনা জড়িত। প্রতিরোধের মধ্যে জালিয়াতি সক্ষমকারীদের প্রভাবিত করে এমন শর্ত এবং পদ্ধতিগুলির একটি বিশ্লেষণ জড়িত, মূলত, প্রক্রিয়াটির সংজ্ঞা এবং সেই প্রক্রিয়াটি পরিচালনাকারী ব্যক্তিদের দেওয়া ভবিষ্যতে কী ঘটতে পারে তা দেখার জন্য। প্রতিরোধ একটি প্রতিরোধমূলক ব্যবস্থা-ইনপুট ফ্যাক্টরগুলি হ্রাস করা "সাদৃশ্য প্রতিরোধ প্রতিকার এবং সনাক্তকরণ থেকে আলাদা। অস্বাস্থ্যকর ওজন বৃদ্ধি এবং প্রতিক্রিয়ায় গৃহীত পদক্ষেপগুলি বিবেচনা করার ক্ষেত্রে একটি উপমা আঁকা যেতে পারে। অস্বাস্থ্যকর ওজন বৃদ্ধি প্রতিরোধকারী ক্রিয়াকলাপগুলি চিহ্নিত করা এই উপমাটিতে জালিয়াতি প্রতিরোধকে বোঝার মূল চাবিকাঠি। ব্যায়াম করা = প্রতিকার একজন ব্যক্তির ইতিমধ্যেই ওজন বৃদ্ধি পেয়েছে ওজন বৃদ্ধি লক্ষ্য করার সঙ্গে সঙ্গে ব্যায়াম করে ওজন বৃদ্ধির পরিমাণ হ্রাস করুন ওজন বৃদ্ধি যত বেশি সময় ধরে অলক্ষিত থাকে, তত বেশি ওজন হয়ে যায় স্কেল = ওজন বৃদ্ধি সনাক্ত করার জন্য প্রাথমিক সনাক্তকরণ স্কেল ব্যবহার করা হয়, এটি দৃশ্যমানভাবে লক্ষণীয় হওয়ার আগে ওজন বৃদ্ধি না হওয়া পর্যন্ত কিছুই সনাক্ত করে না যখন স্কেলটি একটি উচ্চ সংখ্যা পড়ে, ওজন ইতিমধ্যে বৃদ্ধি পেয়েছে কারণগত কারণগুলি অপসারণ = খাদ্যে অস্বাস্থ্যকর খাবার অপসারণ স্থূলতা স্থায়ী অভ্যাসগুলি অপসারণ (যেমন। নিষ্ক্রিয়তা) স্থূলতার ঝুঁকি সম্পর্কে সচেতনতা বৃদ্ধি (যেমন। প্রাথমিক শিক্ষায় স্বাস্থ্য ক্লাস) প্রতিরোধ বনাম প্রতিরোধের মধ্যে জালিয়াতির কারণগুলি নির্মূল করা জড়িত, যেখানে প্রতিরোধের মধ্যে বিদ্যমান জালিয়াতি চিহ্নিত করা এবং বন্ধ করা জড়িত। জালিয়াতি ত্রিভুজ জালিয়াতি প্রতিরোধের জন্য যে কারণগুলি অপসারণ করা উচিত (উপরে বর্ণিত হিসাবে) জালিয়াতি বা সমঝোতা ত্রিভুজে সর্বোত্তমভাবে বর্ণনা করা হয়েছে। ডোনাল্ড আর. ক্রেসি এবং এডউইন সাদারল্যান্ডের একটি নিবন্ধে এই ধারণাটি প্রথম সামনে আনা হয়েছিল। এই শব্দটি পরে স্টিভ আলব্রেক্ট দ্বারা উদ্ভাবিত হয়েছিল। জালিয়াতির ত্রিভুজ তিনটি বিষয় বর্ণনা করে যা জালিয়াতির প্রতিটি পরিস্থিতিতে উপস্থিত থাকেঃ উদ্দেশ্য (বা চাপ)-জালিয়াতির প্রয়োজনীয়তা (অর্থের প্রয়োজন ইত্যাদি)। যুক্তিসঙ্গতকরণ-প্রতারকদের মানসিকতা যা তাদের জালিয়াতি করার ন্যায্যতা দেয়; এবং সুযোগ-এমন পরিস্থিতি যা জালিয়াতি ঘটতে সক্ষম করে (প্রায়শই যখন অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ দুর্বল বা অস্তিত্বহীন হয়)। জালিয়াতি ট্রায়াঙ্গেল ভাঙা জালিয়াতি ট্রায়াঙ্গেল ভাঙা জালিয়াতি প্রতিরোধের মূল চাবিকাঠি। জালিয়াতি ত্রিভুজ ভাঙার অর্থ হল প্রতারণামূলক ক্রিয়াকলাপের সম্ভাবনা হ্রাস করার জন্য একটি সংস্থাকে অবশ্যই জালিয়াতি ত্রিভুজের উপাদানগুলির মধ্যে একটি অপসারণ করতে হবে। "তিনটি উপাদানের মধ্যে, সুযোগ অপসারণ অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থার দ্বারা সবচেয়ে সরাসরি প্রভাবিত হয় এবং সাধারণত জালিয়াতি প্রতিরোধের জন্য সবচেয়ে কার্যকর পথ প্রদান করে" (সেন্ড্রোস্কি, মার্টিন, পেট্রো, জালিয়াতি প্রতিরোধের হ্যান্ডবুক)। অডিটিং স্ট্যান্ডার্ড নং-এর উপর এসএএস 99 বিবৃতি। 99 (এসএএস 99), কনসিডারেশন অফ ফ্রড ইন এ ফিনান্সিয়াল স্টেটমেন্ট অডিট, ছিল "সারবানেস-অক্সলি পাস হওয়ার পর থেকে প্রকাশিত প্রথম প্রধান অডিট স্ট্যান্ডার্ড" (এআইসিপিএ, ডিটেকশন ইন এ জিএএএস অডিটঃ এসএএস নং। 99 বাস্তবায়ন নির্দেশিকা)। যদিও মানটি আর্থিক বিবরণী নিরীক্ষণের সময় জালিয়াতি সনাক্ত করতে নিরীক্ষকদের সহায়তা করার উদ্দেশ্যে করা হয়েছিল, তবে এর প্রয়োগ আরও বিস্তৃত ছিল। "এসএএস নং। 99-এর নিরীক্ষা গুণমান উল্লেখযোগ্যভাবে উন্নত করার সম্ভাবনা রয়েছে, কেবল জালিয়াতি সনাক্ত করার ক্ষেত্রেই নয়, সমস্ত উপাদানগত ভুল বিবৃতি সনাক্ত করতে এবং আর্থিক প্রতিবেদন প্রক্রিয়ার মান উন্নত করার ক্ষেত্রেও "(এ. আই. সি. পি. এ, জি. এ. এ. এস অডিট-এ জালিয়াতি সনাক্তকরণঃ এস. এ. এস নং। 99 বাস্তবায়ন নির্দেশিকা)। এস. এ. এস 99 প্র্যাকটিস এইড জালিয়াতি সনাক্তকরণের প্রাথমিক ফোকাস ছাড়াও জালিয়াতি প্রতিরোধ নিয়ে আলোচনা করে, "যেহেতু জালিয়াতি প্রতিরোধ, সনাক্তকরণ, প্রতিরোধ ব্যবস্থাপনার দায়িত্ব, নতুন জালিয়াতি এস. এ. এস এখন আপনাকে নির্ধারণ করতে হবে যে ব্যবস্থাপনার এমন প্রোগ্রাম এবং নিয়ন্ত্রণ রয়েছে কিনা যা জালিয়াতির কারণে উপাদানগত ভুল বিবৃতির চিহ্নিত ঝুঁকিগুলিকে সম্বোধন করে এবং সেই প্রোগ্রাম এবং নিয়ন্ত্রণগুলি কার্যকর করা হয়েছে কিনা" (এ. আই. সি. পি. এ, ডিটেকশন ইন এ জি. এ. এ. এস অডিটঃ এস. এ. এস নং। 99 বাস্তবায়ন নির্দেশিকা)। সংক্ষেপে, এ. আই. সি. পি. এ চিহ্নিত করেছে যে জালিয়াতি প্রতিরোধ নিয়ন্ত্রণ ও পদ্ধতি বাস্তবায়নের মাধ্যমে অর্জন করা যেতে পারে যা ইতিমধ্যে ঝুঁকিপূর্ণ অঞ্চল হিসাবে চিহ্নিত অঞ্চলগুলির বিরুদ্ধে প্রশমিত (নিয়ন্ত্রণ হ্রাস) করে। সি. ও. এস. ও মডেল সি. ও. এস. ও "অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ-সমন্বিত কাঠামো", (সি. ও. এস. ও মডেল) অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের পাঁচটি আন্তঃসম্পর্কিত উপাদান বর্ণনা করে যা জালিয়াতি প্রতিরোধের ভিত্তি প্রদান করে। অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণের এই উপাদানগুলি হল সেই উপায় যার জন্য জালিয়াতির ঘটনাগুলিকে সবচেয়ে কার্যকরভাবে সীমাবদ্ধ করার জন্য জালিয়াতি ত্রিভুজের 'সুযোগ' উপাদানগুলি অপসারণ করা যেতে পারে। প্রকৃতপক্ষে, দ্য অ্যাসোসিয়েশন অফ সার্টিফাইড ফ্রড এক্সামিনার্স (এসিএফই) 2002 রিপোর্ট টু দ্য নেশন অন অকুপেশনাল ফ্রড অ্যান্ড অ্যাবিউজ প্রকাশ করে যে জালিয়াতি প্রতিরোধের জন্য ভুক্তভোগীর পর্যাপ্ত নিয়ন্ত্রণের অভাবের কারণে জালিয়াতি ঘটে। পাঁচটি সি. ও. এস. ও উপাদান হলঃ 1। নিয়ন্ত্রণ পরিবেশ নিয়ন্ত্রণ পরিবেশ এমন কর্ম, নীতি এবং পদ্ধতি নিয়ে গঠিত যা কোনও সত্তার শীর্ষ পরিচালন, পরিচালক এবং মালিকদের অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ এবং সত্তার প্রতি এর গুরুত্ব সম্পর্কে সামগ্রিক মনোভাবকে প্রতিফলিত করে। নিয়ন্ত্রণ পরিবেশের কিছু উপ-উপাদানের মধ্যে রয়েছেঃ সততা এবং নৈতিক মূল্যবোধ; দক্ষতার প্রতি প্রতিশ্রুতি; পরিচালনা পর্ষদ বা নিরীক্ষা কমিটির অংশগ্রহণ; ব্যবস্থাপনার দর্শন এবং পরিচালন শৈলী; সাংগঠনিক কাঠামো; কর্তৃত্ব ও দায়িত্বের বরাদ্দ; এবং মানবসম্পদ নীতি ও অনুশীলন (আরেন্স, এল্ডার, বিসলে, অডিটিং এবং অ্যাসুরেন্স সার্ভিসেস)। 2. ঝুঁকি মূল্যায়ন "ঝুঁকি মূল্যায়ন হল ব্যবসায়িক পরিবেশের একটি দূরদর্শী সমীক্ষা যা এমন কিছু চিহ্নিত করতে পারে যা সাংগঠনিক উদ্দেশ্য অর্জনে বাধা দিতে পারে। যেহেতু এটি জালিয়াতি প্রতিরোধের সাথে সম্পর্কিত, ঝুঁকি মূল্যায়নের সাথে অভ্যন্তরীণ এবং বাহ্যিক উপায়গুলির সনাক্তকরণ জড়িত যা সম্ভাব্যভাবে সংস্থার অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ কাঠামোকে পরাজিত করতে পারে, একটি সম্পদের সাথে আপস করতে পারে এবং পরিচালনার কাছ থেকে পদক্ষেপগুলি গোপন করতে পারে। ঝুঁকি মূল্যায়ন একটি সৃজনশীল প্রক্রিয়া; এর মধ্যে যতটা সম্ভব সম্ভাব্য হুমকি চিহ্নিত করা এবং কোন পদক্ষেপের প্রয়োজন এবং সেই পদক্ষেপের জন্য অগ্রাধিকার নির্ধারণ করার জন্য তাদের মূল্যায়ন করা জড়িত "(সেন্ড্রোস্কি, মার্টিন, পেট্রো, দ্য হ্যান্ডবুক অফ ফ্রড ডিটারেন্স)। 3. নিয়ন্ত্রণ ক্রিয়াকলাপ "অন্যান্য চারটি উপাদানের অন্তর্ভুক্ত নীতি ও পদ্ধতিগুলি ছাড়াও, যা সত্তার উদ্দেশ্য অর্জনের ক্ষেত্রে ঝুঁকি মোকাবেলায় প্রয়োজনীয় পদক্ষেপ নেওয়া হয়েছে তা নিশ্চিত করতে সহায়তা করে" (আরেন্স, এল্ডার, বিসলে, অডিটিং এবং অ্যাসুরেন্স সার্ভিসেস)। "জালিয়াতি প্রতিরোধের জন্য নিয়ন্ত্রণ পদ্ধতিগুলিও একটি প্রধান ফোকাস ক্ষেত্র; যদি নিয়ন্ত্রণ পদ্ধতিগুলি পর্যাপ্তভাবে সংজ্ঞায়িত না করা হয় এবং সংস্থার মধ্যে ধারাবাহিকভাবে প্রয়োগ করা না হয়, তবে জালিয়াতির সুযোগ চালু করা হয়" (সেন্ড্রোস্কি, মার্টিন, পেট্রো, দ্য হ্যান্ডবুক অফ ফ্রড ডিটারেন্স)। "সম্পদ সুরক্ষার জন্য, এর মধ্যে সাধারণত সংস্থার মধ্যে এমন সম্পদ চিহ্নিত করা জড়িত থাকে যা জালিয়াতির জন্য সংবেদনশীল হতে পারে এবং নিয়ন্ত্রণ পদ্ধতিগুলি এমনভাবে সংজ্ঞায়িত করা হয় যাতে সম্পদ অপসারণ করা যায় না এবং অপসারণ গোপন করা যায় না। জালিয়াতি প্রতিরোধের সঙ্গে এই নিয়ন্ত্রণ পদ্ধতিগুলি যথাযথভাবে পরিকল্পিত এবং প্রকৃতপক্ষে সংস্থার মধ্যে কাজ করছে কিনা তা যাচাই করার জন্য সক্রিয়ভাবে পরীক্ষা করা জড়িত "(সেন্ড্রোস্কি, মার্টিন, পেট্রো, দ্য হ্যান্ডবুক অফ ফ্রড ডিটারেন্স)। নিয়ন্ত্রণ ক্রিয়াকলাপগুলি সাধারণত নিম্নলিখিত পাঁচটি নির্দিষ্ট নিয়ন্ত্রণ ক্রিয়াকলাপের মধ্যে পড়েঃ 1) কর্তব্যগুলির পর্যাপ্ত পৃথকীকরণ; 2) লেনদেন এবং ক্রিয়াকলাপগুলির যথাযথ অনুমোদন; 3) পর্যাপ্ত নথি এবং রেকর্ড; 4) সম্পদ এবং রেকর্ডের উপর শারীরিক নিয়ন্ত্রণ; এবং 5) কর্মক্ষমতার উপর স্বাধীন চেক (আরেন্স, এল্ডার, বিসলে, অডিটিং এবং অ্যাসুরেন্স সার্ভিসেস)। 4. তথ্য ও যোগাযোগ "তথ্য ও যোগাযোগ সংস্থার মধ্যে দুটি দিকে তথ্যের প্রবাহের সাথে সম্পর্কিত। প্রথমত, তথ্যগুলি লাইন ফাংশনে নিচের দিকে প্রবাহিত হওয়া উচিত এবং ফাংশনটিকে সম্ভাব্য সর্বোত্তম ফলাফল তৈরি করার অনুমতি দেওয়ার জন্য প্রয়োজনীয় সর্বোত্তম, সবচেয়ে সঠিক তথ্য সরবরাহ করা উচিত। দ্বিতীয়ত, কর্মক্ষমতা সম্পর্কে তথ্য পরিচালনার মাধ্যমে উপরের দিকে প্রবাহিত হওয়া উচিত, আনুষ্ঠানিক এবং অনানুষ্ঠানিক উভয় যোগাযোগ মাধ্যমের মাধ্যমে, যা উদ্দেশ্যমূলক প্রতিক্রিয়া প্রদান করে। সংগঠনকে রক্ষা করার জন্য উভয় যোগাযোগ মাধ্যমকে অবশ্যই কার্যকরভাবে কাজ করতে হবে "(সেন্ড্রোস্কি, মার্টিন, পেট্রো, দ্য হ্যান্ডবুক অফ ফ্রড ডিটারেন্স)। 5টি। পর্যবেক্ষণ "পর্যবেক্ষণ কার্যক্রমগুলি পরিচালনার দ্বারা অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ কর্মক্ষমতার গুণমানের চলমান বা পর্যায়ক্রমিক মূল্যায়নের সাথে মোকাবিলা করে যাতে নির্ধারণ করা যায় যে নিয়ন্ত্রণগুলি উদ্দেশ্য অনুযায়ী কাজ করছে এবং সেগুলি অবস্থার পরিবর্তনের জন্য উপযুক্ত হিসাবে সংশোধন করা হয়েছে" (আরেন্স, এল্ডার, বিসলে, অডিটিং এবং অ্যাসুরেন্স সার্ভিসেস)। "নজরদারিতে জালিয়াতি প্রতিরোধ এবং জালিয়াতি সনাক্তকরণ কার্যক্রম উভয়ই জড়িত। প্রথমত, ব্যবস্থাপনাকে (যদি ব্যবস্থাপনার কেউ কেউ জালিয়াতির অপরাধী হয়-বিচারক-মিডল্যান্ডস স্টেট ইউনিভার্সিটি) অবশ্যই নিশ্চিত করতে হবে যে সমস্ত নিয়ন্ত্রণ প্রক্রিয়া পরিকল্পিত এবং অনুমোদিত হিসাবে সঞ্চালিত হয়। পদ্ধতির সঠিক কার্যকারিতা যাচাই করার জন্য নিয়ন্ত্রণ সম্মতি বিশ্লেষণ এমন একটি নিয়ন্ত্রণ প্রকাশ করতে পারে যা অনুপযুক্তভাবে পরিবর্তিত হয়েছে বা অনুমোদিত হিসাবে সঞ্চালিত হয়নি; এই নিয়ন্ত্রণ দুর্বলতা জালিয়াতির সুযোগ উপস্থাপন করতে পারে। সক্রিয়ভাবে এই দুর্বলতাগুলি চিহ্নিত করা এবং দুর্বলতা সংশোধন করা হল নজরদারি প্রক্রিয়ার জালিয়াতি প্রতিরোধের দিক "(সেন্ড্রোস্কি, মার্টিন, পেট্রো, দ্য হ্যান্ডবুক অফ ফ্রড ডিটারেন্স)। 2009 আইটি অডিট বেঞ্চমার্কিং স্টাডি (দ্য ইনস্টিটিউট অফ ইন্টারনাল অডিটরস) রেফারেন্স জালিয়াতি আর্থিক অপরাধ প্রতিরোধ