Vandervell v IRC
ভ্যান্ডারভেল বনাম অভ্যন্তরীণ রাজস্ব কমিশনার [1967] 2 এসি 291 একটি শীর্ষস্থানীয় ইংরেজি ট্রাস্ট আইন মামলা, যার ফলস্বরূপ ট্রাস্ট সম্পর্কিত। এটি দেখায় যে একটি ফলস্বরূপ আস্থা না থাকার নিছক অভিপ্রায় (উদাহরণস্বরূপ, কর এড়ানো) এটিকে তা করে তোলে না। এই মামলাটি টনি ভ্যান্ডারভেলের ট্রাস্ট এবং তার করের দায়বদ্ধতার সাথে জড়িত একাধিক সিদ্ধান্তের মধ্যে প্রথম ছিল। শেয়ারগুলিতে ন্যায়সঙ্গত সুদ হস্তান্তরের মৌখিক নির্দেশ সম্পত্তি আইন 1925, ধারা 53 (1) (সি)-এর অধীনে লিখিত প্রয়োজনীয়তার সাথে সঙ্গতিপূর্ণ কিনা এবং তাই লভ্যাংশ প্রাপ্তি করের সাপেক্ষে কিনা তা সম্পর্কিত। দ্বিতীয়টি ছিল রে ভ্যান্ডারভেল ট্রাস্টি লিমিটেড, যা অভ্যন্তরীণ রাজস্বের বিশেষ কমিশনারের কর মূল্যায়ন সংশোধনের ক্ষমতাকে জড়িত করে। তৃতীয়টি ছিল রে ভ্যান্ডারভেল ট্রাস্টি লিমিটেড (নং 2), যা ভ্যান্ডারভেলের উপর কর আরোপ করা যেতে পারে কিনা তা নিয়ে চিন্তিত ছিল কারণ তিনি যদি কোনও বিকল্প অধিকার প্রয়োগ করতেন তবে ফলস্বরূপ ট্রাস্টের মাধ্যমে ন্যায়সঙ্গত সুদ পেতে পারতেন। টনি ভ্যান্ডারভেল ছিলেন ভ্যান্ডারভেল প্রোডাক্টস লিমিটেড নামে একটি সংস্থার একজন ধনী রেসিং গাড়ি প্রস্তুতকারক। তিনি ফার্মাকোলজির একটি চেয়ার প্রতিষ্ঠার জন্য রয়্যাল কলেজ অফ সার্জনসকে দান করতে চেয়েছিলেন। তিনি অনুদানের উপর কর প্রদানও এড়াতে চেয়েছিলেন। সেই সময়ে, সরাসরি অনুদানের ক্ষেত্রে স্ট্যাম্প শুল্ক এবং কোম্পানির শেয়ারের উপর লভ্যাংশের মাধ্যমে যে কোনও আয়ের ক্ষেত্রে কর প্রয়োগ করা হত। তবে, রয়্যাল কলেজ অফ সার্জনস একটি দাতব্য সংস্থা হওয়ায় এটি কোনও আয়ের উপর কর দিতে দায়বদ্ধ ছিল না। ভ্যান্ডারভেল মৌখিকভাবে তাঁর ট্রাস্ট কোম্পানিকে (ভ্যান্ডারভেল ট্রাস্টি লিমিটেড, যা তাঁর সন্তানদের জন্য তাঁর অর্থ পরিচালনার জন্যও প্রতিষ্ঠিত হয়েছিল) ভ্যান্ডারভেল প্রোডাক্টস লিমিটেডের 100,000 শেয়ার রয়্যাল কলেজ অফ সার্জনসে স্থানান্তর করার নির্দেশ দিয়েছিলেন, ট্রাস্টিদের 5000 পাউন্ডে শেয়ারগুলি ফেরত কেনার বিকল্প সহ। এরপর তিনি কোম্পানিটিকে শেয়ারের উপর লভ্যাংশ ঘোষণা করার নির্দেশ দেন। তাই যখন শেয়ারগুলি রয়্যাল কলেজ অফ সার্জনসের দখলে ছিল, তখন এটি 1961 সাল পর্যন্ত লভ্যাংশে 245,000 পাউন্ড প্রদান করেছিল। ভ্যান্ডারভেল আশা করেছিলেন যে এর অর্থ তিনি কর এড়াবেন (কেবল নিজের জন্য আয় পাওয়ার পরিবর্তে, যার উপর তিনি কর প্রদান করবেন এবং তারপরে কলেজকে অর্থ প্রদান করবেন)। দুর্ভাগ্যবশত, 1960 সালে অভ্যন্তরীণ রাজস্ব হস্তান্তরের উপর কর দাবি করে। ইনল্যান্ড রেভিনিউ যুক্তি দিয়েছিল যে ভ্যান্ডারভেল শেয়ারগুলিতে ন্যায়সঙ্গত সুদ বজায় রেখেছে। সেগুলি তখনও তাঁরই ছিল, যেন শেয়ারগুলি কলেজের দখলে থাকলেও সেগুলি ফিরিয়ে নেওয়ার বিকল্প তাঁর ছিল। তাঁরা আরও যুক্তি দিয়েছিলেন যে ট্রাস্ট কোম্পানিকে তাঁর মৌখিক নির্দেশ ন্যায়সঙ্গত সুদ হস্তান্তর করতে সক্ষম ছিল না, কারণ এটি সম্পত্তি আইন 1925 ধারা 53 (1) (সি)-এ নির্দিষ্ট আনুষ্ঠানিকতার প্রয়োজনীয়তা মেনে চলেনি। এই বিভাগে একটি স্বভাবের অস্তিত্ব প্রমাণ করার জন্য স্বাক্ষরিত লেখার প্রয়োজন। সুতরাং সেই শেয়ারগুলির মূল্যের উপর কর দিতে তাঁর দায়বদ্ধ হওয়া উচিত। রায় হাউস অফ লর্ডস, তিন থেকে দুই দ্বারা, খুঁজে পেয়েছে যে রয়েল কলেজ অফ সার্জনসকে দেওয়া লভ্যাংশের 245,000 পাউন্ডের উপর ভ্যান্ডারভেল প্রকৃতপক্ষে কর দিতে দায়বদ্ধ। হাউস অফ লর্ডস বলেছিল যে সম্পত্তি আইন 1925, ধারা 53 (1) (সি), এমন পরিস্থিতিতে প্রযোজ্য নয় যেখানে কোনও সুবিধাভোগী তার ট্রাস্টিদের, তার সন্ডার্স বনাম ভাউটিয়ার অধিকারের মাধ্যমে, সম্পূর্ণ আইনি এবং ন্যায়সঙ্গত মালিকানা অন্য কাউকে হস্তান্তর করার নির্দেশ দেয়। মামলাটি একটি প্রস্তাব যে কোনও খালি ট্রাস্টির কাছে তাঁর নিজের সুবিধার জন্য ট্রাস্ট সম্পত্তি তৃতীয় পক্ষের কাছে হস্তান্তর করার মৌখিক ঘোষণা একটি বৈধ মনোভাব। যাইহোক, ভ্যান্ডারভেল সফলভাবে শেয়ারের মালিকানা (আইনি এবং ন্যায়সঙ্গত) থেকে নিজেকে বিচ্ছিন্ন করেননি, কারণ ট্রাস্ট কোম্পানির কাছে আরসিএস থেকে শেয়ারগুলি ফেরত কেনার বিকল্প ছিল। যদি বসতি স্থাপনকারী ভ্যান্ডারভেল বনাম আই. আর. সি-র মতো পর্যাপ্তভাবে নিজেকে বিচ্ছিন্ন না করেন তবে একটি ফলস্বরূপ ট্রাস্ট কাজ করবে। কোম্পানির একটি উল্লেখযোগ্য অংশ মাত্র 5000 পাউন্ডে কেনার বিকল্পটি অত্যন্ত মূল্যবান ছিল। এইভাবে, ভ্যান্ডারভেল বিকল্পটির উপর সারট্যাক্স দিতে দায়বদ্ধ ছিলেন। লর্ড উইলবারফোর্স বলেছিলেন যে, ইংরেজি ট্রাস্ট আইনও দেখুন যার ফলে ইংরেজি আইনে ট্রাস্ট হয় রে ভ্যান্ডারভেলের ট্রাস্ট (নং 2) [1974] Ch 269 টিনসলে বনাম মিলিগান [1994] 1 AC 340 উপজাতি বনাম উপজাতি [1996] Ch 107 ওয়েস্টডয়েচে ল্যান্ডসব্যাঙ্ক গিরোজেন্ট্রাল বনাম আইলিংটন লন্ডন বরো কাউন্সিল [1996] AC 669 এয়ার জ্যামাইকা লিমিটেড বনাম চার্লটন [1999] 1 WLR 1399 বার্কলেস ব্যাংক লিমিটেড বনাম কুইস্টক্লোজ ইনভেস্টমেন্ট লিমিটেড [1970] AC 567 টুইনসেক্ট্রা লিমিটেড বনাম ইয়ার্ডলি [2002] 2 AC 164 নোট রেফারেন্স আরসি নোলান, 'ভ্যান্ডারভেল বনাম আইআরসিঃ একটি ওভাররিচিং কেস' [1996] ইংলিশ ট্রাস্টের মামলা আইন হাউস অফ লর্ডসের মামলা 1966 যুক্তরাজ্যের মামলা আইন এইচএম রাজস্ব এবং শুল্ক যুক্তরাজ্যের কর মামলা আইন