Chief audit executive
প্রধান নিরীক্ষা নির্বাহী (সি. এ. ই), নিরীক্ষা পরিচালক, অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা পরিচালক, মহালেখা পরীক্ষক বা নিয়ন্ত্রক একজন উচ্চ পর্যায়ের স্বাধীন কর্পোরেট নির্বাহী যার অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা করার সামগ্রিক দায়িত্ব রয়েছে। প্রকাশ্যে ব্যবসা করা কর্পোরেশনগুলির সাধারণত একটি অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা বিভাগ থাকে, যার নেতৃত্বে একজন প্রধান নিরীক্ষা নির্বাহী ("সি. এ. ই") থাকেন, যিনি কার্যকরীভাবে পরিচালনা পর্ষদের নিরীক্ষা কমিটির কাছে প্রতিবেদন করেন, এবং প্রধান নির্বাহী কর্মকর্তার কাছে প্রশাসনিক প্রতিবেদন পেশ করেন। এই পেশাটি অনিয়ন্ত্রিত, যদিও বেশ কয়েকটি আন্তর্জাতিক মান নির্ধারণকারী সংস্থা রয়েছে, যার একটি উদাহরণ হল ইনস্টিটিউট অফ ইন্টারনাল অডিটরস ("আইআইএ")। আই. আই. এ অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা পেশাদার অনুশীলনের জন্য মান প্রতিষ্ঠা করেছে এবং প্রায় 65,000 প্রত্যয়িত অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষক সহ 165টি দেশের প্রতিনিধিত্বকারী 150,000-এরও বেশি সদস্য রয়েছে। সিএই অভ্যন্তরীণভাবে একটি স্বাধীন কাজ; অন্যথায় এটি অকার্যকর এবং নিম্নমানের হতে পারে (তবে স্বাধীনতা এবং দক্ষতার স্তরে অনেক মাত্রা রয়েছে)। সি. এ. ই ফাংশনটি শুধুমাত্র সংস্থার তৃতীয় স্তরের নিয়ন্ত্রণ গঠনের জন্য বিদ্যমান, যা অবশ্যই প্রথম স্তরের নিয়ন্ত্রণ থেকে স্বাধীন হতে হবে (প্রথম স্তরের স্তরটি কোনও সংস্থার পরিচালনার অন্তর্গত, যিনি প্রথম ক্ষেত্রে সংস্থার নিয়ম মেনে চলার জন্য দায়বদ্ধ) এবং ধারাবাহিকভাবে দ্বিতীয় স্তরের (যা সহায়ক ইউনিট অর্থাৎ। আইনি, এইচআর, ঝুঁকি ফাংশন, আর্থিক নিয়ন্ত্রণ ইত্যাদি)। একটি কার্যকর স্বাধীনতা হল সি. এ. ই-এর মনোভাব এবং সংস্থার দ্বারা স্বীকৃত বা সংস্থার অধ্যক্ষদের (যেমন, পরিচালনা পর্ষদ বা নিরীক্ষা কমিটি) দ্বারা প্রদত্ত বিশেষাধিকার/নিশ্চয়তা উভয়েরই ফলাফল। যেহেতু সি. এ. ই ঝুঁকি এবং নিয়ন্ত্রণ, কোম্পানির কৌশল এবং নিয়ন্ত্রক পরিবেশ বোঝে, তাই সি. এ. ই প্রথাগত অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষণের বাইরেও অতিরিক্ত সাংগঠনিক দায়িত্ব গ্রহণ করতে পারে। স্বাধীন মনোভাব সি. এ. ই-কে তার দায়িত্ব পালনে স্বাধীন হতে হবে, যাতে সে হস্তক্ষেপ স্বীকার না করে যতটা সম্ভব নিরপেক্ষভাবে তার কাজ করতে পারে। স্বাধীনতা তাকে নিরপেক্ষ এবং নিরপেক্ষ রায় দেওয়ার অনুমতি দেয়, যা পরিচালনা ও নিয়ন্ত্রণের যথাযথ মূল্যায়নের জন্য প্রয়োজনীয়। এটি তাকে আর্থিক ক্রিয়াকলাপ, পদ্ধতি এবং সিদ্ধান্তগুলি পৃথকভাবে দেখার অনুমতি দেয়। অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ কাঠামো সম্পর্কে উদ্দেশ্যমূলক আশ্বাস দেওয়ার সময় এটি একটি গুরুত্বপূর্ণ বিষয় হয়ে উঠতে পারে। সাংগঠনিক স্বাধীনতা তাদের ভূমিকা কার্যকরভাবে সম্পাদনের জন্য, সি. এ. ই-গুলির ব্যবস্থাপনা থেকে সাংগঠনিক স্বাধীনতা প্রয়োজন, যাতে পরিচালন কার্যক্রম এবং কর্মীদের অবাধ মূল্যায়ন করা যায়। এটি নীচের বিভিন্ন পয়েন্টে বিশ্লেষণ করা যেতে পারেঃ (স্বাধীনতার একটি ভিন্ন বিশ্লেষণের জন্য, আই. আই. এ দ্বারা বিশ্লেষণ করা সাংগঠনিক স্বাধীনতা দেখুন) নীচের সমস্ত উপাদান সংস্থার মৌলিক নিয়মে সি. এ. ই-কে মঞ্জুর করা উচিত, বা নিরীক্ষা কমিটি দ্বারা অনুমোদিত এবং সংস্থায় ঘোষিত নিরীক্ষা সনদে উল্লেখ করা উচিত (আই. আই. এ স্ট্যান্ডার্ড 1110 সাংগঠনিক স্বাধীনতা, এবং স্ট্যান্ডার্ড 1000সি1)। স্বাধীন কাজঃ কোনও স্বার্থের দ্বন্দ্ব অনুমোদিত নয় যদিও সি. এ. ই আনুষ্ঠানিকভাবে সংস্থার পরিচালন কাঠামোর অংশ হতে পারে ("প্রধান নির্বাহীদের" মধ্যে), সে কোনও পরিচালন সিদ্ধান্ত প্রক্রিয়ায় অংশ নেয় না বা কোম্পানির কার্যক্রম সম্পাদনে কোনও দায়িত্ব গ্রহণ করে না। সি. এ. ই-রা পরিচালনা পর্ষদকে (অবশ্যই, যখন সম্মতি, ঝুঁকি ব্যবস্থাপনা, অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ সম্পর্কে) এবং পরিচালনা পর্ষদকে (বা অনুরূপ তদারকি সংস্থা) তাদের দায়িত্বগুলি কীভাবে আরও ভালভাবে সম্পাদন করা যায় সে সম্পর্কে পরামর্শ দিতে পারে। কিন্তু তিনি পর্যবেক্ষণ বা নিরীক্ষা কার্যক্রম থেকে স্বাধীন থাকেন। শ্রেণিবদ্ধ স্বাধীনতা অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা ক্রিয়াকলাপের প্রাথমিক গ্রাহক হলেন পরিচালনার ক্রিয়াকলাপগুলির তদারকির জন্য অভিযুক্ত সত্তা। এটি সাধারণত অডিট কমিটি, পরিচালনা পর্ষদের একটি উপ-কমিটি। শ্রেণিবদ্ধ স্বাধীনতা প্রদানের জন্য, বেশিরভাগ প্রধান নিরীক্ষা নির্বাহী তার দায়িত্ব পালনের বিষয়ে নিরীক্ষা কমিটির সভাপতির কাছে রিপোর্ট করেন। কার্যকারিতার ক্ষেত্রের সংজ্ঞা (এবং নিয়মিত সংশোধন) সি. এ. ই এবং নিরীক্ষা কমিটির মধ্যে একমত হওয়া উচিত। অভ্যন্তরীণ অডিটের বার্ষিক কর্ম পরিকল্পনা, যা ব্যবহারিক কারণে অডিটদের সাথে আলোচনা করা আবশ্যক, একমাত্র অডিট কমিটি, পরিচালনা পর্ষদ বা অন্যান্য উপযুক্ত পরিচালনা কর্তৃপক্ষের (আই. আই. এ স্ট্যান্ডার্ড 1110 সাংগঠনিক স্বাধীনতা) অনুমোদনের সাপেক্ষে। ডিরেক্টরেট অফ ইন্টার্নাল অডিট (অডিট ম্যানুয়াল)-এর অভ্যন্তরীণ নিয়ম ও অনুশীলনগুলি সি. এ. ই-এর দায়িত্ব। স্বাধীন মর্যাদা কর্মচারী নিয়মে তার দায়িত্ব পালনে সি. এ. ই-এর স্বাধীনতার নিশ্চয়তা দেওয়া উচিত। সি. এ. ই-এর নিয়োগ ও বরখাস্তের বিষয়ে চূড়ান্ত সিদ্ধান্তের জন্য এবং তার পারিশ্রমিক, কার্যকলাপ মূল্যায়ন এবং কর্মজীবনের অগ্রগতির জন্য নিরীক্ষা কমিটির একমাত্র সক্ষমতা থাকা উচিত। সিএই শৃঙ্খলামূলক পদক্ষেপের জন্য দায়বদ্ধ তবে কেবল নিরীক্ষা কমিটির সম্মতিতে। এটি ঘটতে পারে যদি সে তার দায়িত্ব পালনে অবহেলা করে। স্বাধীন যোগাযোগের অধিকার সি. এ. ই সরাসরি অডিট কমিটি এবং বোর্ডের কাছে রিপোর্ট করে। প্রতিটি সাধারণ নিরীক্ষা কমিটির বৈঠকে এবং প্রয়োজনে বোর্ডের কাছে সি. এ. ই-এর একটি প্রতিবেদন থাকা উচিত। এই ধরনের প্রতিবেদন সরাসরি নিরীক্ষা কমিটির সভাপতির কাছে পাঠানো উচিত এবং তার সমান্তরাল অনুলিপি মহাপরিচালকের কাছে পাঠানো উচিত। যাইহোক, সি. এ. ই তার দৈনন্দিন কাজের সম্পাদনে সংস্থার মহানির্দেশক এবং কর্মীদের সাথে যোগাযোগ এবং যোগাযোগ করে। স্বাধীন বাজেট যদিও সি. এ. ই এবং অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষকদের কোম্পানি দ্বারা অর্থ প্রদান করা হয়, তবে অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা অধিদপ্তরের মানবসম্পদ বাজেট, বিশেষ করে, নিরীক্ষিত সংস্থার হস্তক্ষেপ থেকে রক্ষা করা উচিত। সাধারণ ঝুঁকি হল এইচআর-এর পরিচালক এবং ডিজি-র অনুমোদন সাপেক্ষে অডিটের বাজেট একটি স্বাধীন দৃষ্টিভঙ্গির সিএই-এর সমালোচক অনুশীলনকে স্ব-সীমাবদ্ধ করার জন্য সম্ভাব্য হস্তক্ষেপ বা বন্ধুত্বপূর্ণ চাপের উৎস। বোর্ডের কাছে একটি আবেদন, এমনকি সিএই-এর যোগাযোগ অধিকারের অংশ হিসাবে স্পষ্টভাবে পূর্বাভাস দেওয়া, বাজেট প্রক্রিয়ার সময় সীমাবদ্ধতার কারণে স্বল্পমেয়াদী আরোপিত সীমাবদ্ধতার ক্ষেত্রে প্রায়শই অকার্যকর হয়। সর্বোত্তম অনুশীলন হল সংস্থার স্বাভাবিক বাজেট প্রক্রিয়াটির আগে থেকেই সিএই-এর খসড়া বাজেট সম্পর্কে নিরীক্ষা কমিটির মতামত প্রয়োজন। অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা সংগঠিত, প্রস্তুত এবং সম্পাদনের জন্য তথ্যের অ্যাক্সেস গুরুত্বপূর্ণ। স্বাধীন নিরীক্ষকদের সাধারণত তাদের দায়িত্ব পালনের জন্য প্রয়োজনীয় যে কোনও এবং সমস্ত তথ্যের পূর্ণ প্রবেশাধিকার দেওয়া হয়। যুক্তিসঙ্গত বিধিনিষেধগুলি স্বাস্থ্য সম্পর্কিত তথ্যের মতো কর্মীদের রেকর্ডে ব্যক্তিগত তথ্যের মতো বিষয়গুলির মধ্যে সীমাবদ্ধ থাকবে। তথ্যের অযথা সীমাবদ্ধ প্রবেশাধিকার একজন স্বাধীন নিরীক্ষকের জন্য একটি বড় বাধা এবং ইঙ্গিত দেয় যে একটি সংস্থা সত্যিকার অর্থে নিরীক্ষকের আদেশকে সমর্থন করে না এবং সঠিক প্রশাসনের প্রতি তার প্রতিশ্রুতি নিয়ে প্রশ্ন তোলা উচিত। সাধারণ দায়িত্ব অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা বিভাগের অবস্থা, কৌশল এবং সংগঠন নিশ্চিত করে যে অবস্থা (যেমন। একটি নিরীক্ষা সনদে নির্ধারিত), অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা বিভাগের কৌশল, সংস্থানগুলি সমন্বিত এবং সংস্থার উদ্দেশ্য এবং শাসন নীতির সাথে সামঞ্জস্যপূর্ণ। অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা কার্যকারিতা পরিচালনার জন্য উপযুক্ত নীতি ও পদ্ধতি প্রতিষ্ঠা করুন এবং প্রদত্ত আশ্বাস পরিষেবার মান নিশ্চিত করুন। ব্যবস্থাপনা, অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা ক্রিয়াকলাপের তদারকি একটি ঝুঁকি বিশ্লেষণ অর্জন (বা উৎপাদন পরিচালনা); ঝুঁকি মূল্যায়ন কমপক্ষে বার্ষিক করা হয় তা নিশ্চিত করুন; সাংগঠনিক উদ্দেশ্যগুলির সাথে সামঞ্জস্য রেখে অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা ক্রিয়াকলাপের অগ্রাধিকার নির্ধারণের জন্য ঝুঁকি-ভিত্তিক নিরীক্ষা পরিকল্পনা প্রতিষ্ঠা করুন। নিরীক্ষা কমিটির সিনিয়র ম্যানেজমেন্ট, সিনিয়র বিভাগীয় ব্যবস্থাপনার ইনপুট বিবেচনা করে; অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা পরিকল্পনা সাধারণত আর্থিক প্রতিবেদন এবং অন্যান্য মৌলিক নিয়ন্ত্রণগুলিকে সম্বোধন করে, সংবিধিবদ্ধ নিরীক্ষকের নিরীক্ষা পরিকল্পনার সাথে সমন্বয় করে অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা কার্যক্রম এবং অন্যান্য অভ্যন্তরীণ এবং বাহ্যিক সরবরাহকারীদের সাথে আশ্বাস এবং পরামর্শ কার্যক্রমের পরিকল্পনাগুলি যথাযথ কভারেজ নিশ্চিত করতে এবং প্রচেষ্টার অনুলিপি হ্রাস করতে। নিরীক্ষা কমিটিতে উল্লেখযোগ্য অন্তর্বর্তীকালীন পরিবর্তন সহ অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা কার্যকারিতার জন্য নিযুক্তির পরিকল্পনা এবং সম্পদের প্রয়োজনীয়তা সম্পর্কে যোগাযোগ করুন। এই যোগাযোগে সম্পদের সীমাবদ্ধতার প্রভাব অন্তর্ভুক্ত থাকবে। নিরীক্ষা কমিটি বা বোর্ড কর্তৃক অনুমোদিত অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা পরিকল্পনা অর্জনের জন্য অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা সংস্থানগুলি যথাযথ, পর্যাপ্ত এবং কার্যকরভাবে নিযুক্ত করা হয়েছে কিনা তা নিশ্চিত করুন। নিশ্চিত করুন যে অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষকদের যথাযথ পেশাদার যোগ্যতা ও দক্ষতা রয়েছে, এবং তাদের অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা দক্ষতা বজায় রাখতে ও বিকাশ করতে এবং প্রত্যয়িত অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষক শংসাপত্র অর্জনের জন্য পর্যাপ্ত প্রশিক্ষণ ও বিকাশের সুযোগ রয়েছে। অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা কার্যক্রমের সময়োপযোগী সমাপ্তি নিশ্চিত করা। অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা সংক্রান্ত প্রতিবেদনগুলি যাতে ন্যূনতম বিলম্বের সঙ্গে নিরীক্ষা কমিটিকে সরবরাহ করা হয় তা নিশ্চিত করুন। ঝুঁকি ব্যবস্থাপনা, নিয়ন্ত্রণ এবং শাসন প্রক্রিয়ার কার্যকারিতা এবং পর্যাপ্ততা সম্পর্কে বার্ষিক সামগ্রিক মতামত প্রদান করা। গুণমান ব্যবস্থাপনা সি. এ. ই. যথাযথ নিয়োগ তত্ত্বাবধানের আশ্বাস দেওয়ার জন্য দায়বদ্ধ। তত্ত্বাবধান হল এমন একটি প্রক্রিয়া যা পরিকল্পনা দিয়ে শুরু হয় এবং পরীক্ষা, মূল্যায়ন, যোগাযোগ এবং পরবর্তী পর্যায়ে অব্যাহত থাকে। একটি গুণগত নিশ্চয়তা এবং উন্নতি কর্মসূচি গড়ে তুলুন এবং বজায় রাখুন যা অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা কার্যকারিতার সমস্ত দিককে অন্তর্ভুক্ত করে এবং এর কার্যকারিতা ক্রমাগত পর্যবেক্ষণ করে। নিরীক্ষা কমিটির সহযোগিতায়, নিশ্চিত করুন যে অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা কার্যকারিতার একটি অনুশীলন পরিদর্শন বা অন্যান্য বাহ্যিক পর্যালোচনা কমপক্ষে প্রতি 3 বছর অন্তর একটি যোগ্য, স্বাধীন বহিরাগত পর্যালোচনা দল দ্বারা পরিচালিত হয় এবং এই বাহ্যিক মূল্যায়নের ফলাফল নিরীক্ষা কমিটিকে জানানো হয়। নিশ্চিত করুন যে পেশাদার অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা মান অনুসরণ করা হয় (যেমন। আই. আই. এ মান বা স্থানীয় মান)। দ্রষ্টব্যঃ সাধারণভাবে গৃহীত নিরীক্ষা মান এবং নিরীক্ষা সংক্রান্ত আন্তর্জাতিক মান হল বাহ্যিক নিরীক্ষা মান। পেশাদার অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা মানগুলির সাথে অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা কার্যকারিতার সামঞ্জস্য সম্পর্কে কমপক্ষে বার্ষিক নিরীক্ষা কমিটির কাছে প্রতিবেদন করুন। সমালোচনামূলক ফলাফলের প্রতিবেদন গুরুত্বপূর্ণ হতে পারে এমন কোনও ঝুঁকি, নিয়ন্ত্রণ বা পরিচালন অনুশীলনের বিষয়ে দেরি না করে নিরীক্ষা কমিটিকে অবহিত করুন। চিফ অডিট এক্সিকিউটিভ (সি. এ. ই) ত্রৈমাসিক ভিত্তিতে অডিট কমিটির কাছে সবচেয়ে গুরুত্বপূর্ণ বিষয়গুলি এবং সেগুলির সমাধানে ব্যবস্থাপনার অগ্রগতির প্রতিবেদন পেশ করে। সমালোচনামূলক বিষয়গুলির সাধারণত কোম্পানির যথেষ্ট আর্থিক বা সুনামের ক্ষতি করার যুক্তিসঙ্গত সম্ভাবনা থাকে। বিশেষ করে জটিল বিষয়গুলির জন্য, দায়িত্বশীল ব্যবস্থাপক আলোচনায় অংশ নিতে পারেন। এই ধরনের রিপোর্টিং কার্যকারিতাকে সম্মান করা হয় তা নিশ্চিত করার জন্য, যাতে সংস্থায় সঠিক "শীর্ষে স্বর" বিদ্যমান থাকে এবং এই ধরনের সমস্যাগুলির দ্রুত সমাধানের জন্য গুরুত্বপূর্ণ। নিরীক্ষা কমিটির মনোযোগের জন্য উপযুক্ত বিষয়গুলি নির্বাচন করা এবং সেগুলিকে যথাযথ প্রেক্ষাপটে বর্ণনা করা যথেষ্ট বিচারের বিষয়। সমীক্ষার ফলাফল বিভিন্ন পরামর্শক এবং পাবলিক অ্যাকাউন্টিং সংস্থাগুলি পরিমাপ সংক্রান্ত তথ্য প্রদানের জন্য নিরীক্ষা কমিটিগুলির উপর গবেষণা করে। কিছু ফলাফল নীচে চিহ্নিত করা হয়েছেঃ জরিপ করা কমিটির 54 শতাংশ সদস্য মনে করেছেন যে নিরীক্ষা কমিটি "অত্যন্ত কার্যকর", এবং 38 শতাংশ "কিছুটা কার্যকর" বলে ইঙ্গিত করেছেন। ঝুঁকি ব্যবস্থাপনা, অভ্যন্তরীণ নিয়ন্ত্রণ এবং হিসাবরক্ষণের অনুমান ও বিচার 2007 সালের জন্য সর্বোচ্চ অগ্রাধিকারের ক্ষেত্র ছিল। 41 শতাংশ অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা কার্যক্রমে "অত্যন্ত সন্তুষ্ট" এবং 52 শতাংশ "কিছুটা সন্তুষ্ট" ছিলেন। দুই-তৃতীয়াংশ মনে করেন যে প্রধান অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা পদটি একজন পেশাদার অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষকের জন্য ছিল, অন্যান্য ভূমিকার "পদক্ষেপের পাথর" হিসাবে নয়। আরও দেখুন নিয়ন্ত্রক প্রধান নিরীক্ষক নিয়ন্ত্রণ সি. ও. এস. ও কাঠামো নিরীক্ষা ঝুঁকি আর্থিক নিরীক্ষা তথ্য প্রযুক্তি নিরীক্ষা অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষকদের অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা ইনস্টিটিউট কর্পোরেট গভর্নেন্স আই. এস. এ 310 ব্যবসার জ্ঞান বাহ্যিক নিরীক্ষা প্রত্যয়িত পাবলিক অ্যাকাউন্ট্যান্ট (সি. পি. এ) বাহ্যিক নিরীক্ষক সংবিধিবদ্ধ নিরীক্ষক জেনারেল সুপ্রিম নিরীক্ষা প্রতিষ্ঠানগুলির আন্তর্জাতিক সংস্থা উল্লেখ বাহ্যিক লিঙ্কগুলি অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষকদের অভ্যন্তরীণ নিরীক্ষা কর্পোরেট প্রশাসন এ