da en de da en da da da da it sv da da en da en da de en da da da da da id fr de da de de en da de de fr en en en fi da en en da da en en sv en en en en en en en en en en en en fr en en en en en en en en en en en en en nb en sv en en en en en en es en en en da bn en en en en en fr en en en en en en en da da da de de es da en da en en id en en en en en en en en en en en en en en en en en en de en en en en en en en en pl en en en en sv en en en en de de da da nb en da en da da en da da da nl da es da en da fi en de de da da da da da en da en da de en de de da da da da da da da da en de ro en da en da fi en en da da de en da da da da da gl eu da da da da gl en eu en da da da da da da da nb da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da sv sv da da da da da en eu en da ro de da ar da es tr es es en en en sv da da da en nl it da en en en en en en en en
Første acontoskatterate for 2020 – COVID-19 overvejelser | EY Danmark
Søg Open search Close search
See all results in Search Page Close search
Din søgning gav ingen resultater
Skærpede krav om revisionspligt og brug af revisor for mindre selskaber
EY køber Tofte & Company og cementerer førerposition inden for Tech M&A
15 aug. 2022 Strategy and Transactions
Skal man være verdensmester fra første dag for at blive revisortrainee?
Open Navigation Menu Close Navigation Menu
Vi stiller nye spørgsmål for at finde nye svar på de komplekse problematikker, vores samfund står overfor.
EY Center for Board Matters
Se mere (EN) C-suite agendaer
EY hjælper vores kunder med at skabe langsigtet værdi. Ved hjælp af data og teknologi giver vores services og løsninger tillid gennem tryghed og hjælper vores kunder med vækst, drift og transformation.
Corporate and growth strategy (EN)
Transaction strategy and execution (EN)
Restructuring and turnaround strategy (EN)
Se mere Close Strategy by EY-Parthenon
People and workforce (EN)
Change management and experience
Learning and development consulting
Recognition and reward advisory
Se mere Close People and workforce (EN)
Transactions and corporate finance
Transactions and corporate finance
Sustainability and ESG Services (EN)
M&A technology and tools (EN)
Value creation, preservation and recovery (EN)
Se mere Close Transactions and corporate finance
Climate change and sustainability services
Financial accounting advisory services
Forensic and integrity services
Se mere Close Assurance
Tax function operations (EN)
Tax policy and controversy (EN)
Global tax reform (EN)
Se mere Close Tax
Fonde og selvejende institutioner
Se mere Close Law
Connected capital technologies (EN)
Alliances and ecosystems (EN)
Close Managed services (EN)
EY Private - kundeoplevelsen
Se mere Close EY Private
Climate change and sustainability services
ESG strategy services (EN)
Supply chain transformation (EN)
Climate and decarbonization (EN)
Environment, Health and Safety (EN)
Se mere Close EY Sustainability
Climate change and sustainability services
Alliances and ecosystems (EN)
Opdag hvordan EY's indsigt og services hjælper med til at nytænke fremtiden for din branche.
Advanced manufacturing og mobilitet
Offentlig sektor og infrastruktur
Technology, media and telecommunications
Ejendomme, hotel og restauration samt byggeri
Government and public sector Hvordan læring styrker fokus på værdien af automatisering
Strategy and Transactions Vækst på recept: Sektorerfaring gjorde milliardopkøb til en succes
EY Entrepreneur Of Te Year Det er virksomhedens tarv, der kommer først
Vi bringer kompetente og engagerede mennesker, ligesom dig, sammen for at skabe en bedre verden.
Det kan du arbejde med hos os
Sådan er det at arbejde her
Sådan bliver du en del af os
Muligheder for studerende og Graduates
Ledige stillinger for erfarne
EY-Parthenon strategy consulting careers in Denmark (EN)
Hos EY er vores globale formål: Building a better working world. Den indsigt og de services vi leverer, er med til at skabe tillid og stabilitet på kapitalmarkederne og til økonomier over hele verden.
EY Danmark udvider rapportering om bæredygtighed
Søg Open search Close search
My EY My EY
Open country language switcher Close country language switcher
Vælg din lokation Close country language switcher
Velkommen til EY Danmark (DA)
Du besøger EY Danmark (DA)
Første acontoskatterate for 2020 – COVID-19 overvejelser
EY er en af verdens førende organisationer inden for revision, skat, transaktioner og rådgivning.
Få et overblik over, hvornår det kan svare sig at anmode om nedsættelse af acontoskatten og foretage frivillig indbetaling af acontoskat.
Sidste frist for betaling af første rate af acontoskatten for 2020 er fredag den 20. marts 2020. Første rate har normalt ikke stor bevågenhed, med mindre virksomheden er undergået store forandringer. Men denne gang kan der være grund til at overveje den en ekstra gang i lyset af COVID-19. Det kan både medføre, at det kan være en fordel at anmode om nedsættelse/bortfald og at foretage frivillig indbetaling, afhængig af virksomhedens forhold.
Ordinær acontoskat for selskaber betales i to rater i indkomståret. Den første rate forfalder til betaling den 20. marts 2020.
Det er muligt at indbetale både mere og mindre acontoskat end den maskinelt opgjorte ordinære rate. Hvis selskabet ønsker at indbetale mindre, kan man ansøge om en nedsættelse af den ordinære rate. Hvis selskabet ønsker at betale mere, kan man registrere og betale en frivillig acontoskatteindbetaling i tillæg til den ordinære acontoskatterate.
Det betyder, at såfremt man (fx som følge af COVID-19) forventer en lavere indkomst i året og har behov for at mindske trækket på sin øjeblikkelige likviditet, kan man ansøge om en nedsættelse eller sågar eliminering af den ordinære acontoskat. I praksis sker anmodningen om nedsættelse via TastSelv Erhverv (DIAS) og bevilges som regel øjeblikkeligt og maskinelt.
Såfremt man – fx som følge af udskydelsen af afregningspligten for moms, A-skatter og AM-bidrag, som forventes vedtaget i dag – forventer snarlig overskudslikviditet, som må indsættes på bankkonto til negativ rente, kan man overveje i stedet at foretage en frivillig indbetaling af acontoskat. Som udgangspunkt dækker acontoskatten groft sagt kun halvdelen af årets skattebetalinger, så der er udmærket ræson i at bruge en problematisk overskudslikviditet til indbetaling af acontoskat.
Ordinær acontoskat for indkomståret 2020
For indkomståret 2020 udgør den ordinære acontoskat et beløb svarende til halvdelen af gennemsnittet af selskabets faktiske skat for indkomstårene 2016-2018 (dvs. efter udnyttelse af eventuelle fremførbare underskud). Skattebetalingen opdeles i to lige store rater, der betales i henholdsvis marts og november.
Det er muligt at anmode Skattestyrelsen om at nedsætte den ordinære acontoskat. Anmodningen foretages gennem TastSelv Erhverv og skal være foretaget inden udløbet af fristen for den ordinære acontoskatterate 20. marts. Det er dog også muligt at anmode om en nedsættelse efter 20. marts. I så fald kan den ikke indsendes via TastSelv, og sagsbehandlingen sker manuelt.
Eftersom den ordinære acontoskat kun dækker halvdelen af gennemsnittet af de senest opgjorte tre indkomstår, vil den i typetilfældet være utilstrækkelig til at dække årets selskabsskat. Det er derfor normalt kun i enkelte, særligt tilfælde uden for ordinær drift, at selskaber anmoder om nedsættelse af første rate af selskabsskatten.
Der kan dog være grund til i år at overveje, om man skulle søge om nedsættelse eller bortfald af første rate i lyset af COVID-19. En sådan nedsættelse kan være begrundet i forventet omsætningsnedgang som følge af virus, og den kan hjælpe med at mindske det øjeblikkelige likviditetstræk.
Skulle det efterfølgende vise sig, at nedsættelsen er større end den senere forventede nedgang i skattebetalingen for 2020 (fx fordi indkomsteffekten af COVID-19 viser sig at blive mindre end først antaget), kan der foretages en frivillig indbetaling sammen med den ordinære novemberrate, forventeligt uden negative rentekonsekvenser. Satsen for eventuelt procenttillæg (rente) offentliggøres først i november/december 2020, men har i de seneste år været 0.
Frivillig indbetaling af acontoskat for indkomståret 2020
Såfremt de ordinære acontoskatterater for indkomståret 2020 vurderes ikke at være tilstrækkelige til at dække den faktiske selskabsskat for indkomståret, kan selskabet vælge at supplere de ordinære acontoskattebetalinger med frivillige indbetalinger. Herved kan selskabet undgå at betale et ikke-fradragsberettiget restskattetillæg. Procenttillægget offentliggøres først i november/december 2020. Ved uændrede variable renteniveauer i forhold til 2019 vil restskatteprocenten for 2020 være 4,7 % - svarende til en før skat-rente på 6,0 % p.a.
Det mest almindelige er at afvente frivillige indbetalinger indtil novemberraten, På dette tidspunkt har man et væsentligt bedre grundlag for at forudsige årets samlede indkomst, og man udskyder likviditetstrækket otte måneder. I de seneste år har procenttillægget, som man skal yde staten ved frivillige acontoskatteindbetalinger i november henholdsvis får godskrevet ved frivillige acontoskatteindbetalinger i marts, været 0. Der har derfor som udgangspunkt ikke været grund til at fremskynde acontoskatteindbetalinger til marts.
Der kan dog være grund til at se nærmere på dette i år. De fleste selskaber skal formentlig betale negative renter af bankindeståender (evt. kun over et vist beløb). Dette beløb kan vokse sig stort over de kommende måneder på grund af den planlagte udskydelse af fristen for A-skatter og AM-bidrag samt moms for større virksomheder. Herved kan der fremkomme betydelige indeståender til negative renter. Det kan overvejes at mindske dette ved at foretage en frivillig acontoskattebetaling allerede nu.
Indbetaling af frivillig acontoskat foretages via TastSelv. Det er vigtigt, at det indberettes, at der ønskes foretaget en indbetaling af frivillig acontoskat. Er der ikke indberettet korrekt, tilbagebetales den frivillige indbetaling. I modsætning til nedsættelse af den ordinære rate, som godt kan ske efter 20. marts, kan der ikke ske frivillig acontoskatteindbetaling, hvis ikke både indberetningen er sket, og betalingen er indgået hos Skattestyrelsen senest 20. marts.
Man kan således ikke være i restance med en frivillig acontoskattebetaling (modsat en ordinær aconskattebetaling, som ikke bortfalder ved forsinket betaling, men derimod restanceforrentes på skattekontoen). Forsinket betaling af frivillig acontoskat medfører således bortfald af betalingen. Der er ingen undtagelser til denne fristregel.
Husk, at det altid er de ældste poster på skattekontoen, der dækkes først (FIFO-princippet). Såfremt der er ”gammel” gæld på skattekontoen, går den frivillige indbetaling til at betale denne gæld. Indbetalingen skal således være stor nok til at dække både restancer og den fulde frivillige indbetaling, for at denne medregnes fuldt ud som en frivillig indbetaling.
Kan frivillig indbetaling af acontoskat svare sig?
I afvejningen af, om selskabet skal foretage frivillig indbetaling af restskat, bør det overvejes, om renten, der spares ved indbetalingen, er større eller mindre end den rente, der mistes ved indbetalingen.
Forventes der en restskat, anbefales det at foretage en frivillig indbetaling, såfremt lånerenten eller investeringsrenten efter skat er mindre end den rente, der opkræves af Skattestyrelsen, eller selskabet har overskudslikviditet, hvoraf der betales negative renter. Husk i den forbindelse, at renter vedrørende skattekrav hverken er fradragsberettigede eller skattepligtige, i modsætning til selskabets kreditrenter.
I lyset af COVID-19 kan likviditetsbetragtninger med fordel overvejes særligt nøje ved dette års første rate som ovenfor nævnt.
EY’s råd – en opsummering
Ovenstående kan opsummeres i følgende råd:
Forventer selskabet en væsentligt lavere indkomst for 2020, kan selskabet allerede nu overveje at anmode om nedsættelse af acontoskatten. Dette kan også hjælpe på den umiddelbare likviditet.
Betales negative renter, bør selskabet foretage frivillige indbetalinger så tidligt som muligt.
Skal selskabet låne for at kunne foretage frivillige betalinger, og udgør lånerenten mere end 6 %, kan det ikke svare sig at indbetale frivillig acontoskat. I stedet betales restskatten, når den forfalder til betaling 20. november 2021.
Skal selskabet låne for at kunne foretage frivillige betalinger, og udgør lånerenten under 6 %, bør selskabet først foretage frivillig indbetaling i forbindelse med 2. rate med forfald 20. november 2020.
Kontakt: Yderligere oplysninger kan fås hos din sædvanlige kontaktperson i skatteafdelingen eller hos:
Anders Hartzberg, tlf. 2529 3053
20. marts 2020 er frist for første acontoskatteindbetaling. Forventes der en væsentligt lavere indkomst for 2020 – fx pga. COVID-19, kan man allerede nu overveje at anmode om nedsættelse af acontoskatten. Betales negative renter, bør selskabet foretage frivillige indbetalinger så tidligt som muligt. Skal selskabet låne for at kunne foretage frivillige betalinger, og udgør lånerenten under 6 %, bør selskabet først foretage frivillig indbetaling i forbindelse med 2. rate med forfald 20. november 2020.
EY er en af verdens førende organisationer inden for revision, skat, transaktioner og rådgivning.
Juridiske forhold og privatlivspolitik
EY henviser til den globale organisation og kan referere til et eller flere medlemsfirmaer inden for Ernst & Young Global Limited, som hver især udgør en selvstændig juridisk enhed. Ernst & Young Global Limited, som er et engelsk ‘company limited by guarantee’, yder ikke kunderådgivning.
EY | Assurance | Tax | Strategi og transaktioner | Advisory
EY er en af verdens førende organisationer inden for revision, skat, transaktioner og rådgivningDen indsigt og de ydelser, vi leverer, hjælper med at opbygge tillid til kapitalmarkederne og den globale økonomi. Vi udvikler dygtige ledere og medarbejdere, som sammen leverer det, vi lover vores interessenter. De bidrager til, at arbejdsverdenen og arbejdslivet fungerer bedre - for vores medarbejdere, vores kunder og det omgivende samfund.
EY henviser til den globale organisation og kan referere til et eller flere medlemsfirmaer inden for Ernst & Young Global Limited, som hver især udgør en selvstændig juridisk enhed. Ernst & Young Global Limited, som er et engelsk ‘company limited by guarantee’, yder ikke kunderådgivning.
Flere oplysninger om vores organisation kan findes på ey.com
© 2019 EYGM Limited. Alle rettigheder forbeholdes.
Dette materiale er udarbejdet alene til orientering, og oplysningerne i det tilsigter ikke at være fyldestgørende, og de træder ikke i stedet for udførlige analyser eller udøvelsen af professionelle skøn.I konkrete sager opfordres brugere til at henvende sig til EY’s rådgivere.
In addition to cookies that are strictly necessary to operate this website, we use te following types of cookies to improve your experience and our services: Functional cookies to enhance your experience (e.g. remember settings), Performance cookies to measure te website's performance and improve your experience, Marketing/Targeting cookies which are set by third parties with whom we execute marketing campaigns and allow us to provide you with content relevant to you.
You may withdraw your consent to cookies at any time once you have entered te website through a link in te privacy policy, which you can find at te bottom of each page on te website.
Review our cookie policy for more information.
I decline optional cookies