da en de da en da da da da it sv da da en da en da de en da da da da da id fr de da de de en da de de fr en en en fi da en en da da en en sv en en en en en en en en en en en en fr en en en en en en en en en en en en en nb en sv en en en en en en es en en en da bn en en en en en fr en en en en en en en da da da de de es da en da en en id en en en en en en en en en en en en en en en en en en de en en en en en en en en pl en en en en sv en en en en de de da da nb en da en da da en da da da nl da es da en da fi en de de da da da da da en da en da de en de de da da da da da da da da en de ro en da en da fi en en da da de en da da da da da de eu da nb da en da de en eu en da da da da nb da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da da sv sv da da nb da en da en eu en da ro de da ar da es tr es es en en en sv da da da en nl it da en en en en en en en en
Havne og skattefritagelse | EY Danmark
Søg Open search Close search
See all results in Search Page Close search
Din søgning gav ingen resultater
Skærpede krav om revisionspligt og brug af revisor for mindre selskaber
EY køber Tofte & Company og cementerer førerposition inden for Tech M&A
15 aug. 2022 Strategy and Transactions
Skal man være verdensmester fra første dag for at blive revisortrainee?
Open Navigation Menu Close Navigation Menu
Vi stiller nye spørgsmål for at finde nye svar på de komplekse problematikker, vores samfund står overfor.
EY Center for Board Matters
Se mere (EN) C-suite agendaer
EY hjælper vores kunder med at skabe langsigtet værdi. Ved hjælp af data og teknologi giver vores services og løsninger tillid gennem tryghed og hjælper vores kunder med vækst, drift og transformation.
Corporate and growth strategy (EN)
Transaction strategy and execution (EN)
Restructuring and turnaround strategy (EN)
Se mere Close Strategy by EY-Parthenon
Change management and experience
Learning and development consulting
Recognition and reward advisory
Se mere Close People and workforce (EN)
Transactions and corporate finance
Transactions and corporate finance
Sustainability and ESG Services (EN)
M&A technology and tools (EN)
Value creation, preservation and recovery (EN)
Se mere Close Transactions and corporate finance
Climate change and sustainability services
Financial accounting advisory services
Forensic and integrity services
Se mere Close Assurance
Tax function operations (EN)
Tax policy and controversy (EN)
Global tax reform (EN)
Se mere Close Tax
Fonde og selvejende institutioner
Se mere Close Law
Connected capital technologies (EN)
Alliances and ecosystems (EN)
Close Managed services (EN)
EY Private - kundeoplevelsen
Se mere Close EY Private
Climate change and sustainability services
ESG strategy services (EN)
Supply chain transformation (EN)
Climate and decarbonization (EN)
Environment, Health and Safety (EN)
Se mere Close EY Sustainability
Climate change and sustainability services
Alliances and ecosystems (EN)
Opdag hvordan EY's indsigt og services hjælper med til at nytænke fremtiden for din branche.
Advanced manufacturing og mobilitet
Offentlig sektor og infrastruktur
Technology, media and telecommunications
Ejendomme, hotel og restauration samt byggeri
Government and public sector Hvordan læring styrker fokus på værdien af automatisering
Strategy and Transactions Vækst på recept: Sektorerfaring gjorde milliardopkøb til en succes
EY Entrepreneur Of Te Year Det er virksomhedens tarv, der kommer først
Vi bringer kompetente og engagerede mennesker, ligesom dig, sammen for at skabe en bedre verden.
Det kan du arbejde med hos os
Sådan er det at arbejde her
Sådan bliver du en del af os
Muligheder for studerende og Graduates
Ledige stillinger for erfarne
EY-Parthenon strategy consulting careers in Denmark (EN)
Hos EY er vores globale formål: Building a better working world. Den indsigt og de services vi leverer, er med til at skabe tillid og stabilitet på kapitalmarkederne og til økonomier over hele verden.
EY Danmark udvider rapportering om bæredygtighed
Søg Open search Close search
My EY My EY
Open country language switcher Close country language switcher
Vælg din lokation Close country language switcher
Velkommen til EY Danmark (DA)
Du besøger EY Danmark (DA)
Af René Lønne Ventzel
Executive Director, Business Tax Services
Dedikeret skatterådgiver. Sektorfokus: Infrastruktur, fast ejendom og skatteincitamenter. TED Talk fan og festivalgænger.
Relaterede emner Government and public sector Tax
Mange af de danske erhvervshavne er i dag skattefritaget. Vi giver et overblik over rammerne herfor.
Mange af de danske erhvervshavne er i dag skattefritaget, og det ses i vid udstrækning også at være tilfældet i andre lande i Europa, hvor havne ofte modtager offentlig støtte på forskellig vis.
Det har længe været drøftet om skattefritagelsen kan opretholdes, men indtil videre er der ikke tegn på hvornår en eventuel ophævelse af skattefritagelsen vil ske. I det følgende ser vi nærmere på de skattemæssige rammer for havne.
Kommunale erhvervshavne kan drives i den kommunale forvaltning, og vil dermed være skattefritaget som følge af den kommunale skattefritagelse, hvad enten havnen er drevet som
Der følger en række begrænsninger i havneloven, hvor krav om udskillelse til et skattepligtigt kapitalselskab følger ved visse aktivitetstyper. Det skattemæssige udgangspunkt er ellers, at den kommunale skattefritagelse ikke kan brydes, og at sideordnede aktiviteter derfor ikke vil være en udfordring.
Flere havne drives som kommunalt ejede aktieselskabshavne. Disse havne er under visse betingelser ligeledes fritaget for skat. Da havneudvalgets anbefalinger fra 2018  bl.a. går på at større havne skal selskabsudskilles ser vi nærmere på skattefritagelsesbestemmelsen for aktieselskabshavne i denne artikel.
Som nævnt, er havne skattefritaget, såfremt de overholder en række betingelser, herunder:
Der skal være tale om en ’havn’
Definitionen af en havn plejer ikke at volde udfordringer når reglen skal tolkes af Skattestyrelsen. Ofte vil aktiviteter der indebærer, at der ikke længere er tale om en havn medføre brud på kravet om indtægternes anvendelse.
Havnen skal være åben for offentlig trafik
Kravet om at havnen er åben for offentlig trafik medfører normalvis ikke udfordringer.
Havnenes indtægter må ikke kunne anvendes uden for formålet
Kravet om indtægternes anvendelse omtales ofte som forbud mod ’sideordnede aktiviteter’, hvorved typisk forstås ikke-havnerelaterede aktiviteter. Indtægter kan også anvendes til formål til videreførelse af virksomheden.
Normal forrentning er tilladt
Normal forrentningsbetingelsen sætter et loft for forrentning og udlodning af midler fra havnene.
Dertil kommer, at havnene ikke må forfølge et privatøkonomisk formål. Med havneudvalgets anbefalinger om privat deltagelse i havneaktieselskaber må man formode, at det fremadrettet kan blive vanskeligt at opfylde betingelsen angående normal forrentning. Det vil dog nok i en del tilfælde være muligt at opfylde betingelsen gennem udarbejdelse af ejeraftaler og/eller vedtægtsbestemmelser angående udbyttepolitik.
Sideordnede aktiviteter har været genstand for flest tvivlsspørgsmål ved skattemyndighederne. Det særlige ved skattefritagelsen er, at brud herpå, eksempelvis ved etablering af en sideordnet aktivitet, medfører, at alt havneaktivitet udsættes for skattepligt, og ikke blot den isolerede sideordnede aktivitet, som det ellers er tilfældet ved eksempelvis kommuners el-aktivitet. I erkendelse af, at flere havne naturligt kan have sideordnede aktiviteter, er der skabt mulighed for at skattefrie havne kan drive disse aktiviteter i et skattepligtigt datterselskab. I det følgende afsnit ser vi nærmere på begrebet ’sideordnede aktiviteter’.
Hvad er sideordnede aktiviteter?
Formålet med skattefritagelsen er at sidestille private og offentlige havne – altså havne drevet i aktieselskaber og havne drevet i den kommunale forvaltning. Derfor henser Skattestyrelsen til havnelovens rammer for lovlig aktivitet i de kommunale havne, når skattefritagelsen skal vurderes.
Dette taler således for, at en udvidelse af, hvilke aktiviteter som kan udføres i en kommunal havn (ifølge anbefalingerne) ligeledes vil udvide hvad aktieselskabshavne kan udføre inden for skattefritagelsen.
Overordnet ser Skattestyrelsen på, hvorvidt aktiviteten er havnerelateret eller ej – baseret på deres forståelse af begrebet.
En række aktiviteter er der taget stilling til, hvor bl.a. udlejning af lokaler eller lignende til ikke-havnerelaterede aktiviteter er ok,
såfremt der forudgående, men forgæves, er foretaget bestræbelser på udlejning til havnerelaterede aktiviteter, og at
lokalerne er erhvervet, og besiddes fortsat, med henblik på opfyldelse af havnens formål.
I praksis har der eksisteret en bagatelgrænse for omfanget af ”OK” ikke-havnerelateret aktivitet på 3,3 %.
I et bindende svar fra 2018 viger Skatterådet dog fra denne grænse, og lægger vægt på, at en udskilt havns aktiviteter helt grundlæggende kom fra den kommunale forvaltning på nær mindre aktivitet med trosseføring. Det anføres, at aktiviteterne er nødvendige for at drive en effektiv og velfungerende havn, og at de ”ikke-havnerelaterede aktiviteter” var af begrænset omgang. Der blev lagt væk på at trosseføringen var forsøgt overdraget til en privat aktør uden held. Dertil lægges der vægt på, at en del af aktiviteten er underskudsgivende, og at der derfor ikke sker konkurrence mod private. Til slut lægges der vægt på at den nærmeste slæbebåd er så langt fra havnen, at det ikke vil kunne betale sig andet end at have sin egen. Samlet set tillod Skatterådet fortsat skattefrihed til trods for indtægt fra ”ikke-havnerelaterede aktiviteter” på 4,86 % af den samlede omsætning. Denne bagatelgrænse medfører dog ikke, at alle typer aktiviteter, som holdes under grænsen, accepteres.
Generelt må der siges at være en forståelse i praksis for de aktiviteter, som havne har og bør have. Der henses til muligheden for at være konkurrencedygtig og effektiv, hvilket naturligvis er positivt.
Hvad med et eventuelt nyt suprastrukturselskab?
Ifølge havneudvalgets anbefalinger skal større havne udskille aktiviteter som overfladefaciliteter til opbevaring, pakhuse, terminalbygninger samt mobilt udstyr, herunder kraner, til levering af transportrelaterede havnetjenester til et selvstændigt (suprastruktur) aktieselskab. Som skattereglerne er nu, vurderes hvert selskab for sig. Som det ses af den seneste praksis, er udgangspunktet, at hidtil lovlig havneaktivitet drevet i den kommunale forvaltning kan omfattes af skattefrihed. Der lægges dog også vægt på, at ikke-havnerelateret aktivitet udgør en lille andel af den samlede omsætning. Dette billede vil naturligvis ændre sig, når al infrastrukturaktivitet ikke længere er med i vurderingen.
På den anden side har Skattestyrelsen og Skatterådet for vane at hense til den nationale havnelovgivning. Ændres denne, som følge af en havnereform, må det formodes, at Skattestyrelsens syn på fritagelsen også vil ændre sig.
Det kan naturligvis ikke udelukkes, at der i forbindelse med en eventuel kommende havnereform vil ske ændring af skattefritagelsen for visse havne. Som tidligere fremført af ’Danske Havne’ har havnes skattefritagelse været diskuteret på EU-niveau, men dog ikke umiddelbart med en afklaring, som tvinger Danmark til at ophæve fritagelsen.
I EY har vi mangeårig erfaring med offentlige aktiviteters overgang til kommunalt ejede selskaber med tilknyttet særregulering, herunder de skattemæssige forhold. Dertil kommer at vi har arbejdet med vurdering af skattefrihed, overgang til skattepligt, værdiansættelsen m.v.
Vi følger løbende udviklingen på havneområdet, og er altid til rådighed for en drøftelse.
Kommunale erhvervshavne kan drives i den kommunale forvaltning, og vil dermed være skattefritaget som følge af den kommunale skattefritagelse. Det særlige ved skattefritagelsen er, at brud herpå, fx ved etablering af en sideordnet aktivitet, medfører, at alt havneaktivitet udsættes for skattepligt, og ikke blot den isolerede sideordnede aktivitet, som det ellers er tilfældet ved eksempelvis kommuners el-aktivitet. I erkendelse af, at flere havne naturligt kan have sideordnede aktiviteter, er der skabt mulighed for at skattefrie havne kan drive disse aktiviteter i et skattepligtigt datterselskab.
Af René Lønne Ventzel
Executive Director, Business Tax Services
Dedikeret skatterådgiver. Sektorfokus: Infrastruktur, fast ejendom og skatteincitamenter. TED Talk fan og festivalgænger.
Related topics Government and public sector Tax
Juridiske forhold og privatlivspolitik
EY henviser til den globale organisation og kan referere til et eller flere medlemsfirmaer inden for Ernst & Young Global Limited, som hver især udgør en selvstændig juridisk enhed. Ernst & Young Global Limited, som er et engelsk ‘company limited by guarantee’, yder ikke kunderådgivning.
EY | Assurance | Tax | Strategi og transaktioner | Advisory
EY er en af verdens førende organisationer inden for revision, skat, transaktioner og rådgivningDen indsigt og de ydelser, vi leverer, hjælper med at opbygge tillid til kapitalmarkederne og den globale økonomi. Vi udvikler dygtige ledere og medarbejdere, som sammen leverer det, vi lover vores interessenter. De bidrager til, at arbejdsverdenen og arbejdslivet fungerer bedre - for vores medarbejdere, vores kunder og det omgivende samfund.
EY henviser til den globale organisation og kan referere til et eller flere medlemsfirmaer inden for Ernst & Young Global Limited, som hver især udgør en selvstændig juridisk enhed. Ernst & Young Global Limited, som er et engelsk ‘company limited by guarantee’, yder ikke kunderådgivning.
Flere oplysninger om vores organisation kan findes på ey.com
© 2019 EYGM Limited. Alle rettigheder forbeholdes.
Dette materiale er udarbejdet alene til orientering, og oplysningerne i det tilsigter ikke at være fyldestgørende, og de træder ikke i stedet for udførlige analyser eller udøvelsen af professionelle skøn.I konkrete sager opfordres brugere til at henvende sig til EY’s rådgivere.
In addition to cookies that are strictly necessary to operate this website, we use te following types of cookies to improve your experience and our services: Functional cookies to enhance your experience (e.g. remember settings), Performance cookies to measure te website's performance and improve your experience, Marketing/Targeting cookies which are set by third parties with whom we execute marketing campaigns and allow us to provide you with content relevant to you.
You may withdraw your consent to cookies at any time once you have entered te website through a link in te privacy policy, which you can find at te bottom of each page on te website.
Review our cookie policy for more information.
I decline optional cookies