de en de da en da da da da it sv da da en da en da de en da da da da da id fr de da de de en da de de fr en en en fi da en en da da en en sv en en en en en en en en en en en en fr en en en en en en en en en en en en en nb en sv en en en en en en es en en en da bn en en en en en fr en en en en en en en da da da de de es da en da en en id en en en en en en en en en en en en en en en en en en de en en en en en en en en pl en en en en sv en en en en de de da da nb en da en da da en da da da nl da es da en da fi en de de da da da da da en da en da de en de de da da da da da da da da en de ro en da en da fi en en da da de en da da da da da de eu de nb da en da de en eu en da da fa da da da da en da da da da da da nb nb da da da da da da da da da da da sv da da nb da en da en eu en da ro de da ar da es tr es es en en en sv da da da en nl it da en en en en en en en en
De danske transfer pricing-dokumentationskrav | EY Danmark
Søg Open search Close search
See all results in Search Page Close search
Din søgning gav ingen resultater
Skærpede krav om revisionspligt og brug af revisor for mindre selskaber
EY køber Tofte & Company og cementerer førerposition inden for Tech M&A
15 aug. 2022 Strategy and Transactions
Skal man være verdensmester fra første dag for at blive revisortrainee?
Open Navigation Menu Close Navigation Menu
Vi stiller nye spørgsmål for at finde nye svar på de komplekse problematikker, vores samfund står overfor.
EY Center for Board Matters
Se mere (EN) C-suite agendaer
EY hjælper vores kunder med at skabe langsigtet værdi. Ved hjælp af data og teknologi giver vores services og løsninger tillid gennem tryghed og hjælper vores kunder med vækst, drift og transformation.
Corporate and growth strategy (EN)
Transaction strategy and execution (EN)
Restructuring and turnaround strategy (EN)
Se mere Close Strategy by EY-Parthenon
People and workforce (EN)
People and workforce (EN)
Change management and experience
Learning and development consulting
Recognition and reward advisory
Se mere Close People and workforce (EN)
Transactions and corporate finance
Transactions and corporate finance
Sustainability and ESG Services (EN)
M&A technology and tools (EN)
Value creation, preservation and recovery (EN)
Se mere Close Transactions and corporate finance
Climate change and sustainability services
Financial accounting advisory services
Forensic and integrity services
Se mere Close Assurance
Tax function operations (EN)
Tax policy and controversy (EN)
Global tax reform (EN)
Se mere Close Tax
Fonde og selvejende institutioner
Se mere Close Law
Connected capital technologies (EN)
Alliances and ecosystems (EN)
Close Managed services (EN)
EY Private - kundeoplevelsen
Se mere Close EY Private
Climate change and sustainability services
ESG strategy services (EN)
Supply chain transformation (EN)
Climate and decarbonization (EN)
Environment, Health and Safety (EN)
Se mere Close EY Sustainability
Climate change and sustainability services
Alliances and ecosystems (EN)
Opdag hvordan EY's indsigt og services hjælper med til at nytænke fremtiden for din branche.
Advanced manufacturing og mobilitet
Offentlig sektor og infrastruktur
Technology, media and telecommunications
Ejendomme, hotel og restauration samt byggeri
Government and public sector Hvordan læring styrker fokus på værdien af automatisering
Strategy and Transactions Vækst på recept: Sektorerfaring gjorde milliardopkøb til en succes
EY Entrepreneur Of Te Year Det er virksomhedens tarv, der kommer først
Vi bringer kompetente og engagerede mennesker, ligesom dig, sammen for at skabe en bedre verden.
Det kan du arbejde med hos os
Sådan er det at arbejde her
Sådan bliver du en del af os
Muligheder for studerende og Graduates
Ledige stillinger for erfarne
EY-Parthenon strategy consulting careers in Denmark (EN)
Hos EY er vores globale formål: Building a better working world. Den indsigt og de services vi leverer, er med til at skabe tillid og stabilitet på kapitalmarkederne og til økonomier over hele verden.
EY Danmark udvider rapportering om bæredygtighed
Søg Open search Close search
My EY My EY
Open country language switcher Close country language switcher
Vælg din lokation Close country language switcher
Velkommen til EY Danmark (DA)
Du besøger EY Danmark (DA)
De danske transfer pricing-dokumentationskrav
Af Henrik B. Dalsgaard
Transfer Pricing Associate Partner, International Tax and Transaction Services, EY Danmark
Brænder for at hjælpe kunder med transfer pricing-udfordringer og nye tekniske løsninger. Aktivt og sporty familieliv med tre børn. Nyder afslapning i Italiens solrige bakkerne.
Danmark har indført krav om årlig indsendelse af transfer pricing-dokumentation til SKAT - kravet er gældende for multinationale koncerner med aktiviteter i Danmark.
Det nye krav om årlig indsendelse af transfer pricing-dokumentation er gældende for regnskabsår der begynder den 1. januar 2021 eller senere.
Fristen for indsendelse af transfer pricing-dokumentationen er som hovedregel 60 dage efter selvangivelsesfristen.
Manglende eller utilstrækkelig transfer pricing-dokumentation udsætter den skattepligtige for en potentiel skønsmæssig vurdering af den skattepligtige indkomst, samt potentielle sanktioner.
Danmark indførte for nylig et krav om årlig indsendelse af transfer pricing-dokumentation til de danske skattemyndigheder. Dette understreger betydningen af samtidig udarbejdelse af transfer pricing-dokumentation for multinationale koncerner med aktiviteter i Danmark.
Transfer pricing-dokumentationskrav – overblik
Kort sagt er virksomheder, der er omfattet af transfer pricing-dokumentationskravene, forpligtet til at udarbejde transfer pricing-dokumentation årligt for regnskabsår, der starter før den 1. januar 2021, men dokumentationen skal kun indsendes efter anmodning med 60 dages frist for indsendelse (denne frist kan ikke forlænges).
For regnskabsår, der begynder den 1. januar 2021 eller senere, kræver ny lovgivning, at transfer pricing-dokumentationen indsendes årligt. Fristen for indsendelse af transfer pricing-dokumentationen er 60 dage efter fristen for indsendelse af den årlige selskabsselvangivelse. For regnskabsår, der er afsluttet den 31. december 2021, vil fristen for indsendelse af transfer pricing-dokumentationen for regnskabsåret 2021 derfor være den 29. august 2022.
I henhold til de nye regler er skattepligtige, der er omfattet af transfer pricing-dokumentation, forpligtet til årligt at indsende både en landespecifik dokumentation samt en masterfil, der dækker hele koncernen (inkl. relevante bilag).
Det anerkendes dog, at multinationale koncerner i visse situationer ikke er i stand til at færdiggøre masterfilen i tide til at overholde fristen. Det er derfor muligt at anmode om en forlængelse af indsendelsesfristen for masterfilen og/eller at bruge den masterfil, der er udarbejdet for det foregående regnskabsår, som et midlertidigt dokument, hvis visse krav er opfyldt.
Indsendelseskravet gælder årligt og vedrører alle danske enheder, der er underlagt dokumentationskravet. Således gælder for eksempel kravet om at indsende en masterfil, selvom et andet selskab i samme koncern allerede har indsendt koncernens masterfil.
Der er ingen ændringer i definitionen af virksomheder, der er underlagt transfer pricing-dokumentationskravet. Derfor gælder dokumentationskravet generelt for alle danske enheder og faste driftssteder med grænseoverskridende transaktioner med nærtstående parter på globalt koncernkonsolideret niveau med[1]:
Flere end 250 ansatte og/eller:
Aktiver for mere end 125 mio. kr. og en omsætning på mere end 250 mio. kr.
Potentielle sanktioner for manglende overholdelse
Manglende eller utilstrækkelig transfer pricing-dokumentation udsætter den skattepligtige for en potentiel skønsmæssig vurdering af den skattepligtige indkomst samt potentielle sanktioner for manglende overholdelse af de danske transfer pricing-dokumentationskrav[2]. For at kunne pålægge sanktioner i tilfælde af utilstrækkelig transfer pricing-dokumentation har skattemyndighederne bevisbyrden for, at den utilstrækkelige dokumentation skyldes den skattepligtiges grove forsømmelse eller forsæt.
Som udgangspunkt er bøden på 250.000 kr. (ca. EUR 33.500) pr. juridisk enhed pr. år. Hvis der efterfølgende udarbejdes og indsendes en tilstrækkelig transfer pricing-dokumentation, nedsættes straffen ofte til 125.000 kr. Derudover kan der pålægges en sanktion på 10 % på en potentiel indkomstjustering.
Andre nylige udviklinger vedrørende de danske transfer pricing-dokumentationskrav
I henhold til de nyligt indførte regler er transfer pricing-dokumentation ikke længere påkrævet for kontrollerede transaktioner mellem danske koncernvirksomheder, der er underlagt almindelig selskabsskat i Danmark. Der er dog stadig nogle undtagelser for også at dokumentere indenlandske transaktioner, når disse foregår mellem selskaber, der beskattes asymmetrisk, fx mellem en selskabsbeskattet enhed og en tonnagebeskattet enhed eller en kulbrinte-beskattet eller en andels-beskattet enhed. Vi anbefaler derfor, at behovet for dokumentation af indenlandske transaktioner vurderes fra sag til sag med dine skatterådgivere.
Endelig præciserer den nye lovgivning de danske skattemyndigheders eksisterende holdning om, at det er et krav at understøtte armslængdepriser med et benchmark, når man anvender transactional net margin-metoden (TNMM), og/eller hvis der ikke er nogen alternativ måde at illustrere armslængdeprisfastsættelsen på (fx interne CUP-data). Lovens nye ordlyd gælder for regnskabsåret 2022 og frem.
Hvis et passende benchmark ikke indgår i sammenlignelighedsanalysen, er det sandsynligt, at transfer pricing-dokumentationen vil blive anset for utilstrækkelig og tilsidesat, og der kan pålægges sanktioner, hvis de danske skattemyndigheder kan bevise, at udeladelsen af et benchmark skyldes grov uagtsomhed eller forsæt.
Endelig (dette er ikke et nyt krav) er alle danske virksomheder og faste driftssteder, der tilhører en koncern, der er omfattet af CbCR-kravene[1], i henhold til de danske CbCR-notifikationskrav forpligtet til årligt at indsende en CbCR-notifikation til de danske skattemyndigheder inden regnskabsårets udgang.
[1] Uagtet den generelle grænse er danske virksomheder og faste driftssteder dog underlagt transfer pricing-dokumentationskravene, hvis de har kontrollerede transaktioner med en modpart i en jurisdiktion, som Danmark ikke har en skatteaftale med.
[2] For regnskabsår, der begynder før den 1. januar 2021, vil dokumentation, der kan bevises ikke at være samtidigt udarbejdet, desuden udsætte den skattepligtige for en potentiel skønsmæssig vurdering af den skattepligtige indkomst samt potentielle sanktioner for manglende overholdelse af de danske transfer pricing-dokumentationskrav. For regnskabsår, der begynder den 1. januar 2021 eller senere, er samtidighedskravet opfyldt, forudsat at indsendelsen foretages til tiden.
[3] Multinationale koncerner med en konsolideret omsætning på over 5,6 mia. kr. (EUR 750 mio.), som er til stede i Danmark, er underlagt CbCR-kravene i overensstemmelse med OECD's retningslinjer.
Danmark har indført flere ændringer i reglerne for transfer pricing-dokumentation, gældende regnskabsåret 2021 og frem. Den væsentligste ændring er pligten til at indsende både landespecifik dokumentation og masterfil til de danske skattemyndigheder årligt.  Fristen for indsendelse af transfer pricing-dokumentation for regnskabsåret afslutning 31. december 2021 er den 29. august 2022. Andre ændringer omfatter lempelse af kravet om at dokumentere indenlandske transaktioner og stramninger af kravet til at understøtte prisfastsættelsen gennem udarbejdelse af en benchmark undersøgelse.
Af Henrik B. Dalsgaard
Transfer Pricing Associate Partner, International Tax and Transaction Services, EY Danmark
Brænder for at hjælpe kunder med transfer pricing-udfordringer og nye tekniske løsninger. Aktivt og sporty familieliv med tre børn. Nyder afslapning i Italiens solrige bakkerne.
Juridiske forhold og privatlivspolitik
EY henviser til den globale organisation og kan referere til et eller flere medlemsfirmaer inden for Ernst & Young Global Limited, som hver især udgør en selvstændig juridisk enhed. Ernst & Young Global Limited, som er et engelsk ‘company limited by guarantee’, yder ikke kunderådgivning.
EY | Assurance | Tax | Strategi og transaktioner | Advisory
EY er en af verdens førende organisationer inden for revision, skat, transaktioner og rådgivningDen indsigt og de ydelser, vi leverer, hjælper med at opbygge tillid til kapitalmarkederne og den globale økonomi. Vi udvikler dygtige ledere og medarbejdere, som sammen leverer det, vi lover vores interessenter. De bidrager til, at arbejdsverdenen og arbejdslivet fungerer bedre - for vores medarbejdere, vores kunder og det omgivende samfund.
EY henviser til den globale organisation og kan referere til et eller flere medlemsfirmaer inden for Ernst & Young Global Limited, som hver især udgør en selvstændig juridisk enhed. Ernst & Young Global Limited, som er et engelsk ‘company limited by guarantee’, yder ikke kunderådgivning.
Flere oplysninger om vores organisation kan findes på ey.com
© 2019 EYGM Limited. Alle rettigheder forbeholdes.
Dette materiale er udarbejdet alene til orientering, og oplysningerne i det tilsigter ikke at være fyldestgørende, og de træder ikke i stedet for udførlige analyser eller udøvelsen af professionelle skøn.I konkrete sager opfordres brugere til at henvende sig til EY’s rådgivere.
In addition to cookies that are strictly necessary to operate this website, we use te following types of cookies to improve your experience and our services: Functional cookies to enhance your experience (e.g. remember settings), Performance cookies to measure te website's performance and improve your experience, Marketing/Targeting cookies which are set by third parties with whom we execute marketing campaigns and allow us to provide you with content relevant to you.
You may withdraw your consent to cookies at any time once you have entered te website through a link in te privacy policy, which you can find at te bottom of each page on te website.
Review our cookie policy for more information.
I decline optional cookies