nl id id en en nl nl en fr nl nl en id en nl nl en de en en nl nl it nl nl nl nl en nl nl nl nl nl en nl fy nl fy nb da nl nl da da en nl de nl fr en en nl nl en fr nl nl en id en nl nl en de en en nl nl it nl nl nl nl en nl nl nl nl nl en nl fy nl fy nb da nl nl da da en nl nl sv nl nl en nl en nl en nl en nl en nl nl id en nl fy en nl en nl nl nl nl nl nl nl nl nl en en nl nl nl nl nl en en nl es en de ca nl nl nl nl es nb ro de nl nl de als es en nl oc nl nl nl nl es en nl de nl nl nl nl es en nl oc nl en nl nl en en en nl
De innovatiebox is aanhoudend populair vanwege de grote belastingbesparing die ermee behaald kan worden. Mede daardoor controleert de Belastingdienst merkbaar kritisch als de innovatiebox in de aangifte vennootschapsbelasting wordt geclaimd. Het is daarom zeer welkom dat de Staatssecretaris van Financiën bepaalde (praktische) spelregels publiceert voor de Belastingdienst en voor belastingplichtigen, zoals onlangs in het Besluit van 6 december 2018.
Besluit van 6 december 2018, Staatssecretaris van Financiën, nr. 68.661
In 2007 is de ‘octrooibox’ in het Nederlandse belastingsysteem ingevoerd, om innovatieve ondernemers in de vennootschapsbelasting fiscaal te stimuleren. Deze ondernemers kunnen gebruikmaken van een lager belastingtarief op hun winst. Inmiddels is er veel veranderd. De naam is bijvoorbeeld veranderd naar ‘innovatiebox’ en er is geen plafond meer wat betreft het boxvoordeel. Verder is het boxtarief op dit moment 7% en mede onder (internationale) druk zijn er sinds een aantal jaren strengere toegangseisen.
Een ondernemer moet in alle gevallen WBSO-subsidie hebben gekregen tijdens de ontwikkelingsfase en voor grotere belastingplichtigen geldt zelfs een tweede criterium, namelijk dat een patent, kwekersrecht of andersoortige bescherming van intellectueel eigendom verkregen moet zijn op de innovatie. Software is hiervan uitgezonderd, omdat in Nederland geen patent voor software verkregen kan worden. Verder is het belangrijk dat het uitbesteden van ontwikkeling aan buitenlandse groepsvennootschappen niet (meer) onbeperkt is toegestaan. Boven een bepaald niveau wordt een korting op het lager belaste innovatieboxvoordeel toegepast. Hoewel de innovatiebox sinds 2017 een uitgebreidere wettelijke invulling heeft gekregen, bestaat er in de praktijk nog de nodige onduidelijkheid over de toepassing van de regeling.
Cruciaal is de vraag welk deel van het resultaat van de onderneming aan innovatieve activiteiten kan worden toegerekend. Hier ligt de taak voor belastingplichtige en zijn adviseurs om met de Belastingdienst tot een afspraak te komen. Vanuit een basis van andere beginselen uit de fiscaliteit (met name transfer pricing) is er voor de innovatiebox een uitvoeringskader tot stand gekomen. Zo is inmiddels glashelder dat nooit 100% van de winst van een onderneming voor de innovatiebox kwalificeert, omdat een deel van het resultaat bijvoorbeeld aan het ondernemerschap, de verkoopafdeling, de inkoopafdeling etc. toegerekend moet worden. Maar hoe vindt de wetgever dat er moet worden omgegaan met doorontwikkeling van een innovatief product, zonder nieuw patent? Telt de winst van een hele productgroep mee of is het nodig om de omzet en de kosten te splitsen om alleen het resultaat op een innovatief onderdeel uit een bepaald product te bepalen?
Op 6 december 2018 is een geactualiseerd beleidsbesluit over de innovatiebox uitgebracht. Dit is een erg welkome aanvulling op de wetgeving, met onder meer antwoorden op de vragen die we hiervoor stelden. Het nieuwe besluit bevat ook veel voorbeelden. Wat ook opvalt is dat veel onderwerpen niet in detail aan de orde komen en invulling expliciet aan de praktijk worden overgelaten. In de regel vraagt een ondernemer aan de Belastingdienst om een innovatiebox-afspraak te maken voor meerdere jaren. De innovatiebox-inspecteur moet zo volledig en duidelijk mogelijk bijgepraat worden over alle relevante details van de onderneming om met dat verzoek aan de slag te gaan. Wij merken dat de informatiebehoefte bij de Belastingdienst steeds groter wordt om te kunnen voldoen aan de verplichtingen om intern (binnen de Belastingdienst) en internationaal (bij buitenlandse fiscale autoriteiten) verantwoording af te kunnen leggen over de reikwijdte van een gemaakte afspraak. Zorgvuldige voorbereiding en een goed en open gesprek tussen ondernemer en inspecteur blijkt in onze ervaring cruciaal.
Voor vragen kunt u contact opnemen met uw PKF Wallast-adviseur.
Geen onderdeel van een categorie
Immateriële schadevergoeding alleen op verzoek te ontvangen
Wil een belanghebbende een immateriële schadevergoeding ontvangen vanwege een overschrijding van de redelijke termijn, dan moet hij daarom verzoeken. In een BPM-zaak heeft Hof Arnhem-Leeuwarden geen vergoeding van immateriële schade toegekend wegens overschrijding van de redelijke termijn. De desbetreffende belanghebbende, een bv, heeft daar namelijk niet om verzocht. De bv gaat in cassatie. Maar de […]
PKF Wallast derde jaar op rij gecertificeerd als Great Place To Work
PKF Wallast is voor het derde opeenvolgende jaar gecertificeerd. Great Place To Work Nederland onderzoekt de mate van vertrouwen, trots en plezier binnen organisaties. In 2020 is PKF Wallast als eerste accountantskantoor in Nederland erkend als Great Place to Work. Uit de rapportage blijkt dat op veel onderdelen hoog wordt gescoord, maar de onderdelen kameraadschap, […]
Our Flagship Taks Publication is here…
Our flagship publication includes over 980 pages of up-to-date taxation and business regulations of the world’s most significant trading countries, this year comprising 150 countries. This guide helps to answer accountancy professionals’ and international businesses’ most pressing questions when looking to expand or set up in a new jurisdiction. The brainchild of Stefaan De Ceulaer, […]
Gesloopte opstallen niet zomaar op nihil te stellen
De Hoge Raad introduceert nieuwe voorwaarden voor het tot nihil afwaarderen van een sloopwoning. Dit arrest betreft een woningcorporatie die sociale huurwoningen exploiteert. Deze woningcorporatie sloopt 90 sociale huurwoningen. In de plaats van deze sloopwoningen worden 66 nieuwe sociale huurwoningen, 27 vrijesectorhuurwoningen en 20 koopwoningen gebouwd. De vraag is of de woningcorporatie de sloopwoningen tot […]
020 653 18 12
2909 LA Capelle aan den IJssel
010 450 40 20
015 261 31 21
Alphen aan den rijn
2408 GX Alphen aan den Rijn
© 2022 PKF Wallast
Meld je aan voor onze nieuwsbrief
Sitemap  |  Disclaimer  |  Privacy statement  |  Cookies  |  Algemene voorwaarden | Klachtenregeling | Klokkenluidersregeling
© PKF Wallast is a member of PKF International – a global network of independent firms.
PKF International Limited is a family of legally independent firms and does not accept any responsibility or liability for the actions or inactions of any individual member or correspondent firm or firms.
"PKF" and the PKF logo are registered trademarks used by PKF International and member firms of the PKF International Network. They may not be used by anyone other than a duly licenced member firm of the Network.