nl id id en en nl nl en fr nl nl en id en nl nl en de en en nl nl it nl nl nl nl en nl nl nl nl nl en nl fy nl fy nb da nl nl da da en nl de nl fr en en nl nl en fr nl nl en id en nl nl en de en en nl nl it nl nl nl nl en nl nl nl nl nl en nl fy nl fy nb da nl nl da da en nl nl nl nl nl nl nl nl nl en nl nl id en nl fy en nl en en ms nl nl en nl nl nl en nl nl nl en nl nl nl en en nl es en de ca nl nl nl nl es nb ro de nl nl de als es en nl oc nl nl nl nl es en nl de nl nl nl nl es en nl oc nl en nl nl en en en nl
Een bv kan wel stellen dat een afwaardering op een vordering is verwerkt in haar commerciële jaarrekening, maar dat betekent nog niet dat fiscaal afwaarderen ook is toegestaan.
Een bv verkoopt op 28 maart 2008 haar aandelen in twee vennootschappen voor ruim $ 200 miljoen. Een paar maanden later verstrekt zij voor in totaal $ 186 miljoen aan leningen aan drie Limiteds (Ltd’s) in Belize. De Ltd’s zijn over deze lening op jaarbasis 1,5% interest verschuldigd. Aanvankelijk bedraagt de looptijd van de leningen twaalf maanden. Op 1 januari 2012 wordt de aflossingstermijn echter met terugwerkende kracht verlengd tot vijf jaar. Overigens verstrekken de Ltd’s geen zekerheden aan de bv. De leningen vormen de enige activa van de bv. In een concept commerciële jaarrekening over 2014 waardeert de bv haar vorderingen op de Ltd’s af naar nihil. De bv wil de afwaardering ook aftrekken van haar fiscale winst, maar de inspecteur gaat daarmee niet akkoord. Hij vindt zelfs dat de op de vorderingen bijgeschreven rente belast is. Het geschil leidt tot een beroepsprocedure.
De bv stelt dat de afwaardering is verwerkt in haar commerciële jaarrekening, zodat de Belastingdienst moet bewijzen dat de afwaardering onterecht is. Hof Den Haag oordeelt dat een mogelijke verwerking van een afwaardering in de commerciële jaarrekening de bewijslast niet bij de fiscus legt. De bv moet daarom aannemelijk maken dat haar vorderingen op de Ltd’s in 2014 al minder waren dan de nominale waarde.
De jaarrekeningen van de bv noemen echter geen feiten en omstandigheden die de grondslag van de commerciële afwaardering vormen. Uit de jaarrekening blijkt alleen maar dat de bv subjectief meent dat een afwaardering dient plaats te vinden. Maar dat is onvoldoende voor een fiscale afwaardering. De bv verwijst naar een onderzoek waarvan de conclusie was dat de Ltd’s hun schulden niet kunnen voldoen. Dit onderzoek toont echter niet vanaf welk moment de vorderingen onvolwaardig zijn. Ook het feit dat de bv begin 2019 failliet is verklaard, geeft niet het benodigde inzicht. De bv stelt dat zij geen inzicht kan geven in de vermogenspositie van de Ltd’s in 2014 en 2015 omdat zij geen recht heeft op inzage in hun financiële positie. Maar het hof oordeelt dat deze omstandigheid voor rekening van de bv komt.
Het hof wijst bovendien op de omstandigheid dat de aandelen in bv in 2012 zijn verkocht voor $ 148 miljoen. De vorderingen op de Ltd’s waren op dat moment de enige activa. Het is dus niet aannemelijk dat de vorderingen toen al onvolwaardig waren. Daarom oordeelt het hof dat de inspecteur terecht de afwaarderingen heeft gecorrigeerd. Daarnaast heeft hij terecht de rente in aanmerking heeft genomen. Het hof verklaart het hoger beroep van de bv dan ook ongegrond.
Bron: Hof Den Haag 20-07-2021 (gepubl. 25-08-2021) (ECLI:NL:GHDHA:2021:1510)
Geen onderdeel van een categorie
Bereken eerst belastingkorting, dan pas heffingskorting
Heeft iemand zijn verlies uit aanmerkelijk belang omgezet in een belastingkorting? Dan moet de verrekening van de belastingkorting plaatsvinden voordat de berekening van de heffingskorting aan de beurt is. Een 100%-aandeelhouder van een bv lijdt bij de opheffing van deze bv een verlies uit aanmerkelijk belang (ab). De inspecteur stelt dit verlies uit ab in […]
In principe gewone redelijke termijn ondanks coronapandemie
Alleen als een zitting is gepland in de periode van 17 maart 2020 tot en met mei 2020, vormt de coronapandemie een reden om de redelijke termijn te verlengen. Een man verzoekt in een beroepsprocedure tegen de BPM-heffing om toekenning van een immateriële schadevergoeding wegens overschrijding van de redelijke termijn. Hof Arnhem-Leeuwarden weigert deze schadevergoeding toe […]
Omzetbelasting niet alsnog via herziening terug te vragen
Hof Arnhem-Leeuwarden heeft geoordeeld dat een ondernemer via de herzieningsregeling voorbelasting kan terugvragen, ook al is de wettelijke termijn voorbij. De Hoge Raad heeft die uitspraak gecasseerd. De ondernemer kan niet via de herzieningsregeling alsnog voorbelasting buiten de wettelijke termijn terugvragen. Bij aanschaf van tien percelen grond op een vakantiepark brengt een ondernemer de bij […]
Wel winst ontvangen, maar geen economisch eigenaar
Het is mogelijk dat iemand winst uit een onroerende zaak ontvangt zonder daarvan de juridische of economische eigenaar te zijn. Een man woont in Oman en investeert daar in de jaren 2008, 2009 en 2010 in vastgoed. Als gevolg van de Arabische lente en de crisis die daarmee gepaard gaat, raakt hij zijn baan kwijt. […]
020 653 18 12
2909 LA Capelle aan den IJssel
010 450 40 20
015 261 31 21
Alphen aan den rijn
2408 GX Alphen aan den Rijn
© 2022 PKF Wallast
Meld je aan voor onze nieuwsbrief
Sitemap  |  Disclaimer  |  Privacy statement  |  Cookies  |  Algemene voorwaarden | Klachtenregeling | Klokkenluidersregeling
© PKF Wallast is a member of PKF International – a global network of independent firms.
PKF International Limited is a family of legally independent firms and does not accept any responsibility or liability for the actions or inactions of any individual member or correspondent firm or firms.
"PKF" and the PKF logo are registered trademarks used by PKF International and member firms of the PKF International Network. They may not be used by anyone other than a duly licenced member firm of the Network.