es es en es es en en es es es es es es es es es es es es es es en fr es es es en es es es en es es pt es es es es es es es es pt es es es es es es en es es es es en es es en en en es es es es es en en es en en es es es es en es es es es es es es es es es es es es es pt es it es es es en es es es es es jbo pt pt es es es en es es en de en es es es es en es es en es es es en es es en es id es en es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es pt es es es es es es es es es es es es es es es es es es es es pt es es es es es es es es es es es en id es id es es sw en es tr es es en es es en es es pt es es en es es es es es pt en es es en de de es es en en es es es en de en en en es en nl fr de es en en de pl en en en en en en fr de en en en en en en en id en en th zh es es es pt es es es es es es es es es id
Sage Contabilidad y FacturaciónContabilidad y facturación básica para startups y autónomos en la nube.
Sage 200Solución completa de gestión integral modular adaptable a las necesidades de las medianas empresas.
Sage X3Mucho más que un ERP. Una visión única de tu negocio, para gestionar tu empresa a escala internacional.
Sage XRTControla los procesos financieros y la liquidez de tu empresa.
Sage HRSolución cloud para la gestión ágil de recursos humanos.
Sage 200cloud LaboralSolución modular, escalable y completa para toda la gestión laboral.
Software de contabilidad y gestión
Software ERP y de gestión empresarial
Descubre de qué forma miles de empresas como la tuya utilizan las soluciones de Sage para mejorar su productividad, ahorrar tiempo e incrementar los ingresos.
Asesorías y Despachos ProfesionalesSoluciones de gestión para asesorías y despachos
¿Quieres ser partner de Sage?Convierte tu asesoría o despacho en Socio de Negocio de Sage
PartnersConoce como ser Partner de Sage y ofrece a tus clientes una amplia gama de soluciones que les ayuden a transformar su negocio.
BeneficiosDescubre los beneficios de ser Partner
RecursosMarketplace, buscador de partners, accesos a portales
Cómo controlar tu negocio con éxito
Ayudas y subvenciones para digitalizar tu negocio
Cómo mejorar las cadenas de suministro
Cómo impulsar la venta de software para empresas
Todo sobre el teletrabajo o trabajo híbrido
Cómo conseguir cobrar a tiempo
Echa un vistazo a todos los e-books y guías
Suscríbete a la newsletter de Sage Advice
Visita el blog Sage Advice
Soporte y Formación¿Necesitas información? Podemos ayudarte
EventosLos eventos de Sage son la mejor manera de estar conectado
Áread de experiencia de clientes
Sage Contabilidad y Facturación
Sage 50, Sage ContaPlus, FacturaPlus, NóminaPlus y TPVplus
Sage ContaPlus y NóminaPlus Asesorías
Sage 200 y Sage 200 Laboral en la nube
Sage 200 en Sage Partner Cloud
Asesorías y Despachos Profesionales
Asesorías y Despachos Profesionales
Asesorías y Despachos Profesionales
Modelo 232: Las preguntas que te haces y las respuestas que necesitas
Asesorías y Despachos Profesionales
Modelo 232: Las preguntas que te haces y las respuestas que necesitas
Jose Ramón Fernández de la Cigoña
Reconocido blogger, experto en temas sobre contabilidad, finanzas y aspectos legales de la empresa.
8 noviembre, 2021 5 minutos de lectura
El próximo 30 de noviembre los obligados tributarios tienen que presentar el modelo 232, es decir, la declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales.
Conoce todas las respuestas a las principales preguntas que te puedes hacer sobre el modelo 232.
Te detallamos los plazos, obligados a presentarlo, requisitos y todo lo que necesitas saber para presentar con éxito este modelo.
El modelo 232 es un modelo tributario relativamente reciente, ya que entró en vigor el 31 de agosto de 2017. Siendo de aplicación en los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016.
Este modelo tributario se utiliza para la presentación de la declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales.
Se encuentra regulado en la Orden HFP/816/2017, de 28 de agosto, que se publico en el BOE del 30 de agosto de 2017.
Es importante saber si se está obligado a presentar este modelo tributario. Y, si es así, saber cumplimentarlo correctamente y dentro del plazo reglamentario, ya que las operaciones vinculadas están en el punto de mira de la Agencia Tributaria.
¿Por qué se creó el modelo 232?
¿Cuándo nos encontramos ante operaciones vinculadas?
¿Quiénes están obligados a presentar el modelo 232?
¿Qué operaciones hay que declarar?
¿Qué operaciones están excluidas de la obligación de presentar el modelo 232?
¿Cuál es la forma de presentación del modelo 232?
¿Cuál es el plazo para presentarlo?
¿Quiénes pueden realizar la presentación del modelo 232?
¿Cuál es el contenido del modelo 232?
1)¿Por qué se creó el modelo 232?
Este modelo nace con el objeto de ejercer un mayor control sobre las operaciones vinculadas y los paraísos fiscales. Ya que estos son dos importantes focos de fraude fiscal. Por ese motivo, se debe mantener la documentación relacionada con la valoración de estas operaciones, ya que puede ser solicitada por la Agencia Tributaria (art. 18.3 LIS).
Recordemos que en la LIS se especifica que «las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas se valorarán por su valor de mercado», entendiéndose como tal «aquel que se habría acordado por personas o entidades independientes en condiciones que respeten el principio de libre competencia».
Marca esta fecha en rojo en tu calendario: el 30 de noviembre es la fecha tope para presentar el modelo 232.
2)¿Cuándo nos encontramos ante operaciones vinculadas?
Nos encontramos ante operaciones vinculadas cuando se realizan operaciones entre personas jurídicas o físicas, en las cuales existe un determinado grado de vinculación entre ellas, principalmente por alguno de los siguientes motivos:
La existencia de vinculación familiar de primer o segundo grado.
La pertenencia a un mismo grupo empresarial.
Cuando diferentes sociedades comparten administradores.
Las sociedades tienen accionistas de referencia comunes.
3)¿Quiénes están obligados a presentar el modelo 232?
Estarán obligados a presentar el modelo 232 y cumplimentar la información de operaciones con personas o entidades vinculadas (art. 13.4 RIS) los siguientes contribuyentes:
Contribuyentes del impuesto sobre sociedades.
Contribuyentes del impuesto sobre la renta de no residentes que actúen mediante establecimiento permanente.
Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español.
4)¿Qué operaciones hay que declarar?
Los contribuyentes sujetos a presentar el modelo 232, solo deberán presentarlo si realizan las siguientes operaciones con personas o entidades vinculadas en los términos previstos en el artículo 18.2 de la LIS:
• En el caso de operaciones realizadas en el periodo impositivo con la misma persona o entidad. Se deberá presentar el modelo cuando el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el periodo impositivo supere los 250.000 euros, de acuerdo con el valor de mercado.
• Cuando el conjunto de operaciones específicas realizadas en el periodo impositivo del mismo tipo y método de valoración sea superior al 50 % de la cifra de negocios de la entidad, con independencia del importe de operaciones por entidad vinculada.
• Cuando el importe conjunto de operaciones específicas del mismo tipo en el periodo impositivo supere los 100.000 euros. Estas operaciones están reguladas en los artículos 18.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y 16.5 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
• Cuando una entidad se beneficie de la reducción del régimen de PatentBox por operaciones con personas o entidades vinculadas.
• Cuando, con independencia de su importe, se realicen operaciones o se tengan valores en paraísos fiscales.
5)¿Qué operaciones están excluidas de la obligación de presentar el modelo 232?
No será obligatorio presentar el modelo 232 en los siguientes casos:
En el caso de que exista un grupo de consolidación fiscal, sin perjuicio de lo previsto en el artículo 65.2 de la LIS.
En las operaciones realizadas por las agrupaciones de interés económico (AIE), las uniones temporales de empresas (UTE) y las sociedades de desarrollo industrial regional. No obstante, sí que deberán presentar el modelo 232 en el caso de uniones temporales de empresas, o fórmulas de colaboración análogas a las uniones temporales, que se acojan al régimen establecido en el artículo 22 de la LIS.
Operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores(independiente del volumen de operaciones).
6)¿Cuál es la forma de presentación del modelo 232?
La presentación de la declaración debe realizarse obligatoriamente por vía electrónica, bien a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, o bien desde la página de la Agencia Tributaria.
Será fundamental que tengas preparada toda la documentación con los datos necesarios para cumplimentar el modelo 232.
7)¿Cuál es el plazo para presentarlo?
Este modelo debe presentarse en el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo al que se refiera la información a suministrar. Por lo tanto, para los contribuyentes cuyo ejercicio económico coincida con el año natural, el plazo de presentación de la declaración queda fijado desde el 1 al 30 de noviembre.
8)¿Quiénes pueden realizar la presentación del modelo 232?
Los contribuyentes del impuesto o, en su caso, sus representantes legales.
Los representantes voluntarios de los obligados tributarios con poderes o facultades para presentar electrónicamente en nombre de los mismos declaraciones y autoliquidaciones ante la Agencia Tributaria o representarles ante esta.
Las personas o entidades que, según lo previsto en el artículo 92 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ostenten la condición de colaboradores socialesen la aplicación de los tributos.
colaboradores socialesen la aplicación de los tributos.
9)¿Cuál es el contenido del modelo 232?
La «Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales», modelo 232, comprende los siguientes apartados:
Información de operaciones con personas o entidades vinculadas(art. 13.4 RIS), donde deberán cumplimentarse separando las operaciones de ingreso o de pago, sin que puedan efectuarse compensaciones entre ellas aunque correspondan al mismo concepto. Se deben declarar las operaciones por persona o entidad vinculada que agrupen un determinado tipo de operación, siempre que se haya utilizado el mismo método de valoración, y se tienen que incluir en registros distintos las operaciones del mismo tipo pero que utilicen métodos de valoración diferentes.
Información de operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles(art. 23 y DT 20.ª LIS)».
Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales.
Por lo tanto, las empresas obligadas a presentar el modelo 232 deben prestar atención para cumplimentarlo correctamente y guardar toda la documentación relativa a la valoración de las operaciones vinculadas. Además de guardar toda la documentación relativa a la valoración de las operaciones vinculadas. Y, ante cualquier duda, una asesoría o despacho profesional de confianza será el mejor aliado.
Nota del editor: este contenido fue creado por primera vez en noviembre de 2019, actualizado en noviembre de 2020 y puesto al día en 2021 por su relevancia.
Compartir en Facebook (abre una ventana aparte)
Compartir en Twitter (abre una ventana aparte)
Compartir en LinkedIn (abre una ventana aparte)
Compartir por WhatsApp (abre una ventana aparte)
Compartir por correo electrónico (abre una ventana aparte)
Cotización por ingresos reales: ¿Cómo afecta a los autónomos?
Subscríbete a la newsletter de Sage Advice
Recibe nuestros consejos más recientes directamente en la bandeja de entrada de tu correo electrónico.
Encuentra más artículos sobre estas temáticas
21 septiembre, 2022 < 1 minutos de lectura
Así queda la reducción del 21% al tipo 5% para determinados suministros
Conoce cuáles son las medidas tributarias adoptadas para luchar contra la inflación generada por el alza de precios del gas.
17 agosto, 2022 5 minutos de lectura
Queda aprobada la reforma de los Planes y Fondos de Pensiones
17 agosto, 2022 2 minutos de lectura
Estas son las nuevas medidas tributarias para hacer frente a la actual situación inflacionista en Álava
17 agosto, 2022 < 1 minutos de lectura
Estas son las nuevas tablas de retención a partir del 1 de septiembre para contribuyentes en Álava
17 agosto, 2022 2 minutos de lectura
Estas son las medidas fiscales extraordinarias para hacer frente a la guerra de Ucrania, COVID y erupción de la Palma
Consulte el asesoramiento específico de su empresa
Pequeña empresa Mediana empresa Asesorías y despachos profesionales
Subscríbete a la newsletter de Sage Advice y recibirás nuestros consejos más recientes directamente en la bandeja de entrada de tu correo electrónico.
Entra en nuestra zona de soporte, selecciona tu producto y encontrarás ayuda sobre cómo sacar más rendimiento de tu producto o servicio. Así de fácil.
Sage Partner Program para ISV
Únete a Asesoría Socio de Negocio
Ver todos los productos
Elige tu región e idioma
Africa & Middle East
UAE & Middle East
SOLUCIONES – POR NECESIDAD EMPRESARIAL
Software de contabilidad y gestión
Software ERP y de gestión empresarial
Software de recursos humanos
© Sage Group plc 2022 Legal Privacidad y cookies Reglamento General de Protección de Datos Mapa del sitio
El artículo y el contenido relacionado es propiedad de The Sage Group plc o sus contratantes, sus licenciantes (“Sage”). Queda prohibida su copia, reproducción, modificación, distribución o difusión sin el consentimiento expreso de Sage. Este artículo y el contenido relacionado se proporciona como una orientación general a efectos únicamente informativos. Por tanto, mediante la información incluida Sage no proporciona asesoramiento. El uso de este artículo y el contenido relacionado no sustituye a la orientación de un abogado (y especialmente para preguntas relacionadas con GDPR), asesor fiscal o contable o consultor profesional. Si tienes cualquier duda, por favor, consulta a tu abogado, asesor fiscal o contable o consultor profesional para que te aconseje. El artículo y el contenido relacionados proporciona “tal cual es”. Sage no hace manifestaciones o garantías de ninguna clase, expresas o implícitas acerca de la integridad o exactitud de este artículo y el contenido relacionado.