For a taxpayer to establish that a reserve for doubtful debts is reasonable in amount it is necessary to identify the debts that are doubtful of collection having regard for such indications as the period of arrears or default, the financial status and prospects of the debtor, the debtor's past credit record both with the taxpayer and, if available, with other creditors, the value of any security taken and any other factor that is relevant in judging the debtor's ability or willingness to pay.
Pour qu'un contribuable puisse établir que le montant d'une provision pour créances douteuses est raisonnable, il doit identifier les créances dont le recouvrement est douteux en tenant compte des renseignements comme la durée de temps pendant laquelle le compte est en souffrance, ou s'il a fait l'objet d'un défaut de paiement, la situation financière et les perspectives d'avenir du débiteur, la réputation de solvabilité antérieure de celui-ci, à la fois à l'égard du contribuable et, si possible, à l'égard d'autres créanciers, la valeur de toute garantie acquise, ainsi que de tout autre facteur permettant de juger des possibilités et de la volonté de remboursement du débiteur.