Relying on the decisions of the Federal Court of Canada in Fiat Auto Canada Limited v. The Queen [2] and of the Tribunal in F.D. Jul Inc. v. The Minister of National Revenue, [3] counsel for the appellant submitted that manufacture or production only occurs if the operations performed result in a new product capable of performing a new function which it could not previously perform.
La Reine [2] et à celle du Tribunal dans l'affaire F.D. Jul Inc. c. Le ministre du Revenu national [3] , les avocats de l'appelant ont fait valoir qu'il n'y a fabrication ou production que si les opérations effectuées débouchent sur un produit nouveau capable d'exercer une nouvelle fonction qu'il ne pouvait remplir auparavant.