In its decision in Stewart (the analysis from which also formed the basis for the decision in Walls), the Court stated the REOP test is not supportable by law as a basis to determine if a taxpayer's activities constitute a source of income under the Act.
Dans sa décision dans l'arrêt Stewart (dont l'analyse a été le fondement de la décision dans l'affaire Walls), la Cour a indiqué que le critère de l'ERP n'est pas soutenable en loi pour déterminer si les activités du contribuable constituent une source de revenu au sens de la Loi.