이러한 방법은 현행 명의신탁 증여의제 규정의 실질이 행정상 제재라는 점에서 그 형식과 실질을 일치시키는 방안이며, 동시에 담세력에 따른 조세부과 원칙을 관철시킬 수 있는 방법이다.
회피한 조세에 대해 본세와 미신고가산세 등을 부과하는 것과 관련해 과세관청의 입증곤란이라는 현실적 문제점이 이 대안에 대한 반론으로 제기될 수도 있을 것이다. 과세처분의 적법성에 대한 1차적 입증책임은 과세관청이 부담하기 때문이다. 하지만 입증곤란이라는 현실적 문제를 해결하기 위해 조세의 실질에도 부합하지 않으며 회피목적 조세 액수에 비해 지나치게 과도한 액수의 증여세를 부과하는 현행 제도는 정당화될 수 없다고 생각된다.