경제적 본질이 동일한 물적분할과 현물출자 간의 이러한 법인세 부담의 차이는 역시 합리적 이유가 없는 것인데 이러한 문제점을 해결하기 위해서는 적격현물출자의 경우에도 피출자법인이 출자법인의 감면 및 세액공제를 승계하도록 허용해야 할 것이다. 단, 현물출자의 경우에는 제3자와의 공동출자가 가능하기 때문에 출자법인의 감면 및 세액공제의 이월공제액을 그대로 피출자법인이 승계하는 대신 동(同)이월공제액에 출자법인의 지분율을 곱한 금액을 피출자법인이 승계하도록 하는 것이 합리적인 개선방안이라고 할 수 있다.