(2) Pillar 1: 통합접근법(Unified Approach)
□ 물리적 고정사업장을 대체하는 새로운 과세연계점 기준(New nexus rule) 제안
○ 고정사업장과 같은 물리적 실재가 없는 국가라도 다국적 기업의 매출이 일정금액을 초과할 경우 이를 근거로 시장소재지국의 과세권을 인정하는 새로운 과세연계점 기준을 제안함
○ 다국적 기업의 통상적인 이익을 넘어서는 초과이익에 대한 시장소재지국의 가치창출 기여분을 공식에 따라 산출하여 과세권을 배분함