나. 파생상품 관련손익의 손익귀속시기문제
파생금융상품에 대한 손익의 귀속시기를 결정하는 원칙으로는 현금기준, 결제기준, 발생기준, 시가기준 등을 들 수 있으나, 대부분의 국가에서는 현금기준 또는 결제기준을 이용하여 파생상품과 관련된 손익을 인식하고 있으며 우리나라의 경우에도 파생상품의 거래로 인한 익금 및 손금의 귀속사업연도는 그 계약이 만료되어 대금을 결제한 날 등 당해 익금과 손금이 확정된 날이 속하는 사업연도로 하고, 손익의 귀속사업연도 이전에 파생상품에 대하여 계상한 평가손익은 각 사업연도의 소득금액 계산에 있어서 이를 익금 또는 손금에 산입하지 아니한다고 해석하고 있다(법인세법 기본통칙 40-71…22).