분석의 편의를 위해 적격물적분할인 경우 분할대상인 사업부문의 자산과 부채의 장부가액을 각각 A0 및 L0라고 하고, 시가를 각각 A1 및 L1이라고 한다. 부채는 대개 장부가액과 시가가 일치하고(L0=L1) 자산은 시가가 장부가액보다 크기(A1>A0) 때문에 분할시점에 실현되는 자산의 시가와 장부가액과의 차익(A1–A0)을 어떻게 과세할 것인지의 문제가 발생하게 된다.
먼저 분할법인은 분할시점에서 동(同)차익(A1–A0) 만큼 과세소득인 사업부문처분이익을 계상하지만 같은 금액의 압축기장충당금을 설정함으로써 <표 2>의 과세이연요건의 중단사유가 발생할 때까지 과세가 이연된다. 물론 분할법인과 분할신설법인의 노력에 따라서는 동(同)중단사유를 회피할 수 있기 때문에 동(同)차익에 대한 과세를 무기한 이연할 수도 있지만 현실적으로는 미래의 특정시점에서 과세가 이루어지는 것으로 보는 것이 타당할 것이다.