2. 다국적 기업의 국제적 활동과 법인세 부담
가. 다국적 기업의 국가별 보고서 제출 의무
다국적 기업은 전세계에서 사업 활동을 수행하고 있으나, 개별 국가에서 제출받은 세금신고 내용만으로는 다국적 기업의 복잡한 거래구조와 해외 관계회사와의 거래내역 등 관련 정보를 파악하는데 어려움이 있어 국제거래의 세원관리에 한계가 존재했다. 이에 OECD는 2015년 10월 BEPS 실행계획 13에 따라 다국적 기업의 국가별 사업 활동, 국제적 소득분배 및 납세 현황 등 상세한 정보를 제출하도록 하고, 그 정보를 토대로 다국적 기업의 조세회피 행위에 국제적으로 대응하고자 했다. BEPS 프로젝트에 참여하는 국가들은 BEPS 실행계획 13에 관한 사항을 입법하였는데, 우리나라 역시 「국제조세 조정에 관한 법률」에 일정한 다국적 기업에게 국제거래에 대한 자료 제출의무를 부과하는 규정을 도입했으며, 이는 통합기업보고서(master file), 개별기업 보고서(local file), 국가별 보고서(country by country report)로 구성된다.