다. 운용수익 발생단계
퇴직연금제도의 DB형은 공적연금제도의 확정급여제도와 특성이 유사하나 퇴직연금제도의 운용과 관리는 사용자가 관리·운용하는 것으로서 근로자는 추가불입이 허용되고 있지 않다. 또는 적립금 운용단계에서는 운용단계에서 발생하는 이자수익에 대해 발생단계에서는 과세를 적용하지 않는 대신 근로자가 퇴직급여(연금 또는 일시금)을 수령하는 단계에서 과세를 적용하는 과세이연의 혜택을 제공하고 있다.
이는 적립된 자산을 금융시장에서 운용하여 퇴직연금자산으로 적립되는 자산에 대해 과세를 이연시켜 근로자의 실질소득을 증가시키도록 유도하기 위한 것이다. 자산운용 과정에서 발생하는 이자소득, 유가증권에 투자되어 벌어들인 투자소득 등 모든 추가소득에 대해서 추가소득의 형태 및 규모에 상관없이 과세이연의 혜택을 제공하고 있다.
라. 퇴직급여 수령단계
연금계좌에서 인출하는 방식에 따라 연금소득과 퇴직소득 또는 기타소득으로 소득유형이 달라진다. 소득세법 제20조의3 제1항 제2호에 따르면, 연금형태로 인출하는 것을 연금수령이라고 하며, 연금수령 외의 인출(연금수령한도 초과 또는 일시금)은 연금외수령이라고 한다.