□ 조세피난처를 활용한 일반적인 자본세탁 및 역외탈세 수법은 조세피난처에 서류상으로 명목회사를 설립하여 거래를 하거나, 거주지 또는 기업의 본사를 이들지역으로 옮기는 방식을 이용하여 조세를 회피하는 방식임.
- 정상적인 국가에서 상대적으로 높은 세율이 부과될 소득을 조세피난처의 명목회사로 귀속시킴으로써 세금을 회피하는 것임.
□ 또한 이와 함께 국가간의 조세조약을 남용하거나, 이전가격을 조작하여 조세를 회피하는 경우도 있음.
- 조세조약은 두 국가 간에 상호 원천징수세율을 감면하고 특정 소득에 대하여 비과세 혜택을 부여함. 그렇게 함으로써 이중과세를 방지하는 한편, 이중적인 비과세를 방지하는 부수적인 효과도 가짐. 그런데 제 3국의 거주자가 자기에게 부여되지 않는 조세조약상의 혜택을 부당하게 이용하는 것이 조세조약을 남용하는 방식임.
- 대표적인 예로 조약의 일방 체약국에 도관회사를 설립하여 부당하게 조약의 혜택을 누리는 조세회피행위(treaty shopping)를 들 수 있음. 조세조약 남용을 통한 조세회피의 경우 공통적으로 나타나는 특징의 하나는 조세조약 남용과 조세피난처를 동시에 활용하고 있다는 점임.