B.개인퇴직계좌(IRA)s
□ 퇴직연금에 가입이 불가능한 자영업자들의 노후소득 보장을 위해 도입됨.
○ 전통적 IRA(Traditional IRA)는 납입시 소득공제 혜택이 주어지고 수령시 과세가 이루어지는 EET 형태의 과세이연혜택이 주어짐.
○ Roth IRA의 경우 납입시 소득공제 혜택은 주어지지 않으나 연금 수령시 비과세 되는 TEE형태로 운영되고 있음.
□ 전통적 IRA는 과세 401(k)와 마찬가지로 과세이연 효과를 누리면서 노후자금을 마련할 수 있는 기능을 제공함.
○ 자영업자들을 위한 제도로 출발한 전통형 IRA는 1981년 범위가 확대되어 퇴직연금에 가입되어 있는 근로자들도 70.5세까지 추가적으로 납입이 가능함.
○ 조기 인출시 일반세율에 더한 10%의 징벌적 과세가 따름.
○ 적립한도는 $5,500이며 50세 이상의 경우 추가로 $1000가 가능함.
□ Roth IRA는 기여금에 대한 소득공제 혜택은 없으나 수령시 비과세 혜택이 주어짐.
○ 가입기간 5년 이상, 59.5세 이후 연금으로 수령시 비과세 혜택이 주어짐.
○ Roth IRA는 전통적 IRA와 달리 기혼인 경우 연소득 $193,000 미혼인 경우 $131,000이하의 소득자만 가입할 수 있음.
○ 적립한도는 전통적 IRA와 동일하게 $5,500이며 50세 이상의 경우 추가로 $1000가 가능함.
□ 소규모 사업자를 위한 퇴직연금제도로 Simplified Employee Pension(SEP) IRA와 Saving Incentive Match Plan for Employees(SIMPLE) IRA가 있음.
○ SEP IRA는 소규모 사업장을 운영하는 자영업자들을 위한 퇴직연금제도임.
○ SIMPLE IRA는 100인 이하 소규모 사업자들을 위한 퇴직연금제도로 401(k)제도의 적용이 허용됨.