또한, 유예기간의 적용이 배제되는 사유와 관련하여 특정 기술분야의 최적화를 위해 비교적 활발하게 인수·합병이 이루어질 수 있는 소프트웨어 기업의 특성을 고려해서 중소기업에 해당하는 전문, 과학 및 기술서비스업체가 중소기업 외의 기업과 합병하는 경우에는 유예기간의 적용을 허용하고, 또한 새로운 기술과 사업모델(business model)로 창업한 신규 소프트웨어 기업이 사업초기에 안정적인 조세지원을 받을 수 있도록 동(同)업체가 창업일이 속하는 과세연도 종료일부터 2년 이내의 과세연도 종료일 현재 중소기업기준을 초과하는 경우에도 유예기간의 적용을 허용하는 것을 검토할 필요가 있을 것이다.