□ 단기자본손실은 우선 단기자본이익에서 차감하게 되고, 단기순자본손실 발생시에는 장기자본이득에서 차감하되 높은 세율을 적용받는 항목부터 이익을 차감하게 됨.
○ 장기자본손실은 같은 유형인 장기자본이득에서 차감하고, 순손실 발생시 마찬가지로 높은 세율을 적용받는 자산항목부터 이익을 차감하게 됨.
○ 장기자본이득에서 이익이 차감되는 항목의 순서는 28% rate gain, unrecaptured section 1250 gain, adjusted netcapital gain이며 최고세율은 순서대로 28%, 25%, 15%로서 납세자에게 되도록 적은 금액이 부과되도록 설정되어 있음.
□ 장기보유한 주식의 양도차익에 대해서 세제혜택이 있으며, 손실 발생시 개인과 법인에 다른 규정이 적용
○ 장기 양도차익은 매입일로부터 1년 1일이 경과되어야 하며, 단기에 비해서 낮은 세율이 적용됨.(0% 또는 15% 세율 적용)
○ ‘The Tax Relief Actof2010‘에 의해 기존의 세율구간이 2012년까지 연장되었으며, 2013년부터는 세율구간이 변경되고 보유 기간의 구분이 ’1년미만’, ’1년~5년’, ’5년이상’으로 세분화 됨.
○ 순양도손실 발생시 개인은 3,000달러 한도로 경상소득에서 공제받을 수 있는 반면 법인의 경우 주식양도손실은 주식 양도차익에서만 공제받을 수 있음.
□ 파생상품 과세는 시가평가와 40/60규정을 골자로 하고 있음.
○ 미국은 포괄주의 과세제도하에서 경상소득과 자본소득으로 분류하고 장기투자에 대한 세제우대가 있기 때문에 파생상품 과세도 이러한 분류에 따르고 있음.
○ 또한 투자기간을 규정하기 쉽지 않은 파생상품의 특성상 40%는 단기자본소득으로, 60%는 장기자본소득으로 간주하는 규정을 둠.