3. 감사前 재무제표 제출 관련 유의사항
1) (모든 재무제표) 주석을 포함하여 감사인에게 제출하는 재무제표를 모두 증선위에 제출하여야 하며, 연결재무제표 작성회사는 주석을 포함한 연결재무제표를 모두 제출하여야 함
비상장법인 ： 금융감독원 전자공시접수시스템
2) (기한내 제출 요망) 법령에서 정한 기한까지 감사인에게 제출한 재무제표를 증선위에 동시에 제출해야 함
◦ 재무제표 본문과 주석이 시차를 두고 감사인에게 제출되었다면 증선위에도 재무제표 본문과 주석을 각각 제출할 수 있으나, 모두 법령에서 정한 기한 이내이어야 제출하여야 함
※ 감사인의 재무제표 기말감사를 위한 현장 감사착수일이 법정 제출기한보다 빠른 경우 재무제표 작성책임을 명확히 하기 위해 제출기한 이전이라도 감사인에게 재무제표를 제출할 때 증선위에도 동시에 제출해야 함
3) (감사前 재무제표 업로드 사실 확인 필요) 한국거래소에 감사前 재무제표 제출 신고시
◦ ｢감사前 재무제표 제출 사실 확인을 위한 공문｣과 ｢감사前 재무제표 첨부파일｣이 제대로 제출(업로드)되었는지 여부를 재차 확인 필요
4) (백지 또는 전기 재무제표 제출) 백지(공란) 또는 전기(또는 분반기) 재무제표을 그대로 제출한 경우 허위로 감사前 재무제표 제출 신고를 한 것으로 보아 전부 또는 일부 미제출로 간주됨을 주의
5) (반복적 위반시 가중조치) ’15년 감사前 재무제표 제출의무 위반회사가 조치받은 날로부터 최근 2년내 재위반한 경우에는 가중조치될 수 있음을 주의
6) (`16년 위반시 조치 강화) 금년에는 감사前 재무제표 제출의무의 시행초기인 점을 감안하여 조치하였으나
◦ ’16년 감사前 재무제표 제출(실제 제출 ： ‘17년)과 관련하여 위반사항이 있는 경우 감사인 지정(2～3년), 담당임원 해임권고 등 중징계 조치가 있을 수 있음
☞ 자산총액 1,000억원 이상인 비상장법인에 대해서는 제도시행 2년차인 ‘17년부터 감사인지정 등의 조치를 부과할 예정
※ 비상장법인 190사 '감사前 재무제표 제출' 의무 미준수(’16.11.2. 보도자료) 참조
(붙임) 감사前 재무제표 제출의무 제도 개요