DB형 퇴직연금의 경우, 법인은 근로자가 퇴직할 경우 사전에 정해진 급여수준(계속 근로기간 1년에 30일분의 평균임금 이상)을 지급할 의무가 있고, 퇴직연금사업자가 관리·운용하는 근로자 전체 계좌에 납부하는 부담금은 고정되어 있지 않기 때문에 법인은 적립금의 운용결과에 따라 근로자가 퇴직할 경우 추가적인 퇴직급여 지급의무가 있다. 이때 법인이 부담한 부담금은 퇴직급여 추게액 한도 내에서 손금산입할 수 있다.
법인세법 시행령 제44조의2 제4항에 따르면, DB형 퇴직연금 등에 부담금을 지출한 경우 일시퇴직기준 퇴직급여 추계액과 보험수리기준 퇴직급여 추계액 중에서 큰 금액에서 직전 사업연도 종료일까지 지급한 부담금의 금액을 뺀 금액을 한도로 손금에 산입한다. 즉, 손금산입 한도는 max[①, ②] - ③이다.
① 일시퇴직기준 퇴직급여 추계액 : 해당 사업연도 종료일 현재 재직하는 임원 또는 사용인(DC형이 설정된 사람은 제외) 전원이 퇴직할 경우에 퇴직급여로 지급되어야 할 금액의 추계액(법인세법 시행령 제44조에 따라 손금에 산입하지 아니하는 금액은 제외)에서 해당 사업연도 종료일 현재의 퇴직급여충당금을 공제한 금액에 상당하는 연금에 대한 부담금