제4절 거래의 기록원칙과 평가방법
국민계정의 작성 목적은 전술한 바와 같이 일정기간 국민경제 전체의 순환과정과 일정시점에서의 국민경제의 생산능력을 체계적으로 분석할 수 있도록 기초자료를 제공하는 것이다. 따라서 소득의 흐름이 생산, 분배, 지출의 3면에서 등가관계를 유지할 수 있도록 각 계정의 거래항목들은 동일한 기준에 의해 평가·기록되어야 한다.
본 절에서는 국민경제 내에서 일어나는 재화와 서비스의 다양한 개별거래에 대한 기록원칙과 평가방법을 살펴본다.
1. 거래의 기록원칙
가. 거래의 기록시점
일반적으로 거래는 일정시점에서 발생하여 곧바로 종결되는 것이 아니고 일정기간에 걸쳐서 발생하며 그 내용에 있어서도 여러 단계를 거쳐 이루어진다. 따라서 거래를 체계적으로 기록하기 위해서는 이를 기록하는 시점과 평가기준을 명확히 규정할 필요가 있다. 예를 들어, 어느 TV 제조업체에서 자기회사 TV를 생산하여 판매하는 경우 판매계약의 성립, 제품의 인도, 대금의 수령, 회계상의 처리 등이 시차를 두고 각각 다른 시점에서 일어나더라도 이들 거래가 일정 회계기간 중에 일어난다면 거래내용을 기록하는 시점의 선택은 그리 중요한 문제가 되지 않는다. 그러나 할부판매와 같이 일정 회계기간 중에 거래가 시작되었다하더라도 그 기간 내에 완결되지 않는 경우에는 기록 시점을 어느 단계로 정하느냐 하는 것이 중요한 문제가 된다.