포괄적 이행체계의 2021년 10월 최종 합의에 의하면, 디지털세는 2022년 중 다자간 협약을 마련하여 각국이 서명한 후 국내 비준 절차를 거치고, 글로벌 최저한세는 2021년 12월 발표한 모델규정을 토대로 2022년 국내법을 개정하여 두 가지 접근법 모두 2023년 시행할 계획이다.
그런데 디지털세 초과이익 배분액(Amount A)을 시장소재지국에 배분하는 기준으로서 배분지표, 즉 매출귀속기준에 관한 세부 사항 등 중요한 쟁점이 아직 확정되지 않았고, 당초 논의하던 시장소재지국에서 자회사 등이 수행하는 기본적인 마케팅 및 판매 활동에 대한 고정이익 보상(Amount B)에 관하여 구체적인 합의에 이르지 못하였으며, 저세율국의 경우 글로벌 최저한세 도입에 따라 법인세수가 감소될 것으로 예상되는 반면 디지털세 과세권 배분에 의해 추가적인 세수를 확보할 여지가 있는 등 두 가지 접근법이 상호 연관되어 있다고 볼 수 있고, 국가 간 이해관계가 상이하여 조약 비준 절차 및 국내법 개정이 늦어져 전세계적인 시행이 지연될 우려가 있다.