나) 미국: IRA(Individual Retirement Account)
□ 미국의 개인형퇴직연금(IRA)는 개인들의 퇴직자산 축적을 위해 세제혜택을 제공하는 저축/투자 플랜
― 1974년 근로자퇴직급여보장법(ERISA: Employee Retirement Income Security Act) 발효와 함께 도입
― 도입 당시에는 적격 기업연금 적용을 받지 못하는 근로자를 위한 제도였으나, 현재는 70.5세 이하의 모든 납세자들이 가입 가능
⦁ 적격 기업연금에 가입하고 있는 근로자들도 기업연금 기여액에 관계 없이 기여 가능
― 세제혜택
⦁ IRA 기여액에 대해 소득공제: 소득공제 대상이 되는 연간 기여 한도는 $2,000이며, 배우자 몫으로 연간 $250 추가 기여 가능
⦁ 1986년 세제개혁을 통해 적격 기업연금에 가입하고 있는 고소득자들을 소득공제 대상에서 제외
⦁ 전통적인 IRA는 기본적으로 인출 시 모든 인출금액을 소득으로 보고 소득세를 과세하므로, IRA 기여액에 대한 세제혜택은 면세가 아니라 과세이연
― 추가기여(nondeductible contributions): 소득공제 대상이 되는 기여액 이외 추가기여도 가능
⦁ 소득공제 대상 기여액과 소득공제 비대상 기여액을 합해 연간 총 $5,000까지 기여 가능