자산과 부채의 상계
자산과 부채의 상계란 금융자산과 부채의 관련 항목을 서로 상계하여 순액만을 재무상태표에 계상하는 회계처리 방식을 의미한다. 자산과 부채의 상계기준이 일치하지 않을 경우 총액기준으로는 동일한 은행들의 자산규모가 재무제표 상 다르게 표기될 수 있기 때문에 상계기준의 일치화는 회계정 보의 비교가능성 및 규제수준의 일관성 유지차원에서 중요하다. 국제회계기준위원회(IASB)는 상이한 상계기준으로 인하여 차익거래 기회가 발생할 가능성을 방지하고 국가별 비교가능성을 제고하기 위해 재무상태표의 자산과 부채를 가급적 총액을 계상하고 상계에 따른 결과는 주석으로 기록하는 총액주의 방식을 선호하였다. 그러나 현행 미국 회계기준은 총액 또는 순액 표시의 선택을 허용하는 한편, 산업별로 상이한 상계처리 상세기준을 두고 있다.
두 기준의 상계요건 차이를 해소하기 위해 2011년 1월 IASB와 미국 회계기준위원회(FASB)는 상계효과가 법적 또는 경제적으로 확실할 것이라고 인정할 수 있는 경우에만 금융자산과 부채를 상계처리하여 순액으로 표시하도록 규정하는 공개초안을 발표하였다. 이 공개초안의 내용은 절대 다수 국가의 광범위한 지지를 받았으나, 파생상품 자산 및 부채 규모가 약 700조 달러에 달하는 미국 은행들에 큰 영향을 미칠 것을 우려하는 미국 내 이해관계자들의 반대에 부딪혔다. 결국 미국 회계기준위원회(FASB)는 상계처리와 관련해서는 기존의 미국 회계기준을 유지하는 것을 선호한다는 입장을 IASB에 전달하였다. 이에 따라 2012년 6월 이후 IASB와 미국 회계기준위원회(FASB)는 개별적으로 상계기준 개정작업을 진행하되 IFRS 7(금융상품의 공시)의 개정을 통하여 IFRS와 미국 회계기준에 따라 작성된 재무제표를 서로 비교할 수 있도록 정보를 추가 공시하는 방안을 논의하고 있다.