따라서 물적분할(또는 현물출자)에 대한 현행 과세제도에서 과세이연요건을 만족하는 경우 분할법인(또는 출자법인)의 압축기장충당금 설정과 함께 분할신설법인(또는 피출자법인)의 자산조정계정의 계상으로 인해 발생하는 이중과세의 문제점을 해결하기 위한 개선방안으로는 첫째, 합병이나 인적분할에 대한 과세제도와 같이 과세이연요건을 만족할 경우 분할법인(또는 출자법인)의 자산양도차익이 없는 것으로 간주하거나 둘째, 물적분할이나 현물출자에 대한 개정 전 과세제도와 같이 과세이연요건을 만족할 경우 분할신설법인(또는 피출자법인)이 취득한 자산을 시가로 계상함으로써 별도의 자산조정계정을 계상하지 않도록 하는 것을 개선방안으로 제시할 수 있다.