이처럼 은행들의 대손충당금 적립 과정에서 손실흡수력 향상 및 전체 금융시스템의 안정을 위해 능동적인 행태를 유도할 여지가 있는 것으로 나타난 만큼, 대손충당금의 설정이 기업가치 극대화와 유인일치를 가져오도록 시스템을 정비할 필요가 있다고 본다. 현행 국제회계기준은 대손충당금을 원리금 연체 등 객관적 손실발생 여부를 기준으로 산정하고 있다. 그러나 이 기준 하에서는 경기호황기에 연체율이 감소하여 대손충당금 적립비율이 오히려 하락하기 때문에 경기순응성에 따른 손실흡수력 약화 문제가 발생한다. 이 문제를 해결, 은행의 복원력을 제고하기 위해 스페인에서는 동태적 대손충당금제도를 도입하고 있다. 은행들이 능동적으로 경기호황기에 대손충당금을 많이 쌓음으로써 손실흡수력을 높이고 순이익의 안정성도 확보하는 방안이다. 다만 대손충당금을 너무 많이 쌓으면 투자의 비효율이 높아질 수 있다. 성장기회가 취약한 은행의 경우에는 충당금의 과다설정이 경제성이 없는 투자기회에 투입되는 대리 비용(ACER)만 발생시킬 가능성이 커지기 때문에 투자의 비효율성을 낮추는 노력도 필요할 것이다. 특히 이러한 대리비용은 생산적인 투자기회가 부족할 때 더욱 심각한 가치파괴가 일어나는 만큼 은행의 금융중개 패러다임의 혁신적인 변화를 시도할 필요가 있다.
반면에 상기의 노력이 이루어지지 않아 배당에 대한 주주의 요구가 거세짐으로써 배당증가의 압력을 받는 경우에는 대손준비금 등 이익 적립을 통해 자본의 손실흡수력을 증가시키는 노력이 제약을 받게 될 수도 있다. 이것이 사내유보/배당의 또 다른 대리비용(Agency cost of dividends： ACD)이다. 배당을 많이 하게 되면 자본의 손실흡수력을 제한해 금융안정에 부정적인 영향을 미칠 수 있는 것이다. 결국 ACER과 ACD의 합인 총대리비용(Total agency costs： TAC)을 최소화하는 배당과 대손충당금과 내부유보의 결합을 찾는 것이 관건이 될 것이다.