셋째, 중장기적으로는 별장에 관한 중과세 규정의 전면적인 개정을 검토할 필요가 있다. 별장을 중과세하는 목적은 앞에서 살펴본 바와 같이 별장을 사치재로 보아 그 취득을 억제함으로써 종국적으로 자원의 효율적인 부문으로의 투자를 유도하기 위함이다. 당연한 말이지만 만약 별장이 사치재에 해당하지 않는다면 중과세 대상에서 제외되어야 한다. 그러나 실정법상 주택규모나 가액의 고려 없는 별장의 범위가 과연 이러한 규정의 취지에 부합하는지 의문이다. 오히려 대도시 안에서 주택을 여러 채 보유하고 있어도 별장에 해당하지 않아 취득세가 중과세되지 않는 결과를 낳을 수 있다. 별장 중과세 취지가 사치재 취득의 억제에 있다면, 대도시 안에 소재하는 상시적으로 거주하지 않는 주택을 취득하는 것도 사치재를 취득하는 것으로 볼 여지가 상당하다.