3. 고액체납액 징수제도
이상과 같은 징수절차의 집행에도 불구하고 고액의 상습체납자가 발생하는 것은 미국의 경우도 예외가 아니다. 미국은 우리나라와 달리 납세자의 납세유형에 따른 세수에의 위험 등을 고려하여 차별화된 관리·조사기능을 제공하도록 국세청 조직을 납세자 유형별로 구축하고 있는바, 세수측면에서 대규모 납세자(Large Taxpayer)와 그렇지 않은 납세자간에 차별화된 관리 및 서비스제공을 시행하고 있다. 즉, 대기업, 중소기업, 자영사업자, 임금근로자 등 납세자 유형에 따라 관련 조직을 구성하여 차별화된 세정서비스를 제공함으로써 납세순응도 제고와 세수위험 관리에 효율적으로 대응하고 있는 것이다.
그러나 이러한 적극적 대응에도 불구하고 발생하는 고액·상습체납에 대해서 미국은 현재 각 주별로 또는 각 자치단체별로 고액체납자에 대한 명단공개 제도(Delinquent Taxpayer List)를 시행하고 있다. 예컨대 콜로라도 주의 경우 명단공개 전용 홈페이지를 마련하고 개인과 기업별로 나누어 각각 공개하고 있다.
이는 일종의 간접적 강제수단으로서 명단이 공개된 개인이나 기업으로 하여금 일상생활이나 기업 활동에 부담을 느끼도록 강제함으로써 체납된 세액의 납부를 종용하기 위한 제도로 활용되고 있다.