□ 전단계세액공제방식에 의하면 사업자가 재화나 용역을 공급할 때 거래 상대방으로부터 부가가치세를 거래징수하고 세금계산서를 발급하며, 공급받은 사업자는 그 발급받은 세금계산서에 의하여 자신의 매출세액에서 이를 공제받기 때문에 세금계산서의 수수와 장부의 비치 및 기장이 필수적임
○ 그러나 영세사업자의 경우에는 기장능력의 부족과 세제에 대한 미숙 내지 행정력의 부족으로 법이 요구하는 각종 의무의 이행을 기대하는 것이 어렵고, 또한 이러한 영세사업자는 다른 사업자보다 주로 소비자에게 공급하는 위치에 있다는 점에서 소비형 부가가치세의 본질을 해하지 않는 범위 내에서 특례를 인정하여 도입한 것이 「부가가치세법」상의 간이과세제도임