○ 또한 많은 국가의 공적연기금은 부채에 대해서 재무제표에 직접적으로 인식을 하고 있지 않으며 심지어는 측정조차 하지 않고 있는 경우가 대부분이기에 직접적인 국가부채의 증가가 직접적으로 재무제표에 인식될 필요가 없음
- 공적연금이란 많은 국가에서 사회보험제도의 하나로서 운용되고 있어, 제도하에서 측정된 부채라는 개념이 기업연금제도에 적용되는 부채와는 본질적인 차이를 보이기 때문임
- 연금부채 측정의 불확실성 때문에 연금부채의 회계와 보고는 많은 논란의 대상이 되어 왔으며 연금부채에 대한 현행회계기준도 다양하게 나타나 있음
○ 오히려 그동안 잠재부채로 여겨졌던 미래 급여채무액을 부속서로 나타냄으로써 국가재정에 대한 신뢰를 강화할 수 있을 것임