□ 적용대상
○ 직전 회계연도 글로벌 매출이 7.5억 유로 이상인 다국적 기업집단과 그 구성기업에 적용함
○ 투자펀드, 연금펀드, 정부기관, 국제기구, 비영리단체 등은 적용을 제외함
□ 소득산입 규칙(Income Inclusion rule)
○ 국외관계사의 실효세율이 최저한세율 이하로 과세될 경우 모회사가 거주지국에 그 지분율만큼 추가세액을 부담하는 것임
□ 세액공제전환 규칙(Switch-over rule)
○ 조세조약상 국외고정사업장에서 발생하는 소득이 모회사의 거주지국에서 면세되고, 원천지국에서도 저율과세될 경우 거주지국의 소득공제 방식을 세액공제 방식으로 전환하여 추가세액을 부담하도록 하는 것임
