나. 부정행위에 대한 감독당국 보고 의무화
감사절차 중 발견된 부정행위 및 중대한 법령 위반사항에 대해 감독당국에 보고할 수 있는 제도를 신설한다. 즉, 외부감사인이 경영진의 부정행위를 보고하면 내부감시기구는 이를 조사하여 결과를 보고하고 필요한 경우에는 금융당국에도 보고하는 방안이다. 이에 대해서는 “2.3.7경영진 부정행위에 대한 감사인의 실효성 있는 조치 제고”에서 이미 설명하였다. 금융회사의 경우에는 이를 확대 적용하는 방안을 생각해 볼 수 있다. 또한 현행처럼 회계법인의 검증수준을 합리적인 확신을 기초로 한 ‘외부감사’체계를 유지하되, 회사가 외부감사인에게 허위자료를 제출시 형사처벌(외감법 20④1)이 될 수 있도록 증선위가 적극적으로 고발 조치하여야 한다.