거주지국 과세체계를 적용하는 고세율국에 본사를 두고 국내외에서 사업 활동을 수행하는 다국적 기업들은 원천지국 과세체계를 적용하는 국가에 본사를 두고 있는 다국적 기업과의 경쟁에서 불리하기 때문에 원천지국 과세체계를 적용하는 저세율국으로 본사를 이전하려는 동기를 갖게 된다. 일반적으로 원천지국 과세체계가 거주지국 과세체계보다 해외직접투자에 따른 국외원천소득에 대한 조세부담이 적기 때문이다. 즉 해외 주요국들은 원천지국 과세체계로 전환함으로써 자국 다국적 기업의 경쟁력 강화, 다국적 기업의 지주회사 유치, 국외소득 환류를 통한 국내투자 활성화 등의 정책 목표를 달성하고자 하였고, 다국적 기업은 조세 전략(tax planning)을 적극적으로 활용하여 기업 전체적인 차원에서의 조세부담을 줄이고자 노력했다.<br>(단위: %)