나. 자산건전성 분류 및 대손충당금 적립<br>금융위원회는 금융기관 보유자산을 건전성에 따라 분류하고 부실자산에 대해서는 일정 비율 이상의 대손충당금을 적립하도록 하고 있다.<br>그리고 금융감독원은 금융기관의 자산건전성 분류 및 대손충당금등 적립의 적정성을 점검하고, 부적정하다고 판단되는 경우 시정을 요구한다.<br>자산건전성분류제도는 금융기관 보유자산의 신용리스크 정도에 대한 평가를 통해 부실자산의 발생을 사전에 예방하고 이미 발생한 부실자산의 조기정상화를 촉진함으로써 금융기관 자산운용의 건전화 도모를 목적으로 한다.<br>금융기관은 차주의 채무상환능력과 금융거래 내용 등을 감안하여 보유자산을 정상, 요주의, 고정, 회수의문, 추정손실의 5단계로 분류하여야 한다.<br>차주의 채무상환능력은 과거 원리금 상환실적 뿐 아니라 미래 채무상환능력을 충분히 반영하는 방식(FLC; Forward Looking Criteria)에 의해 산정되어야 한다.<br>이러한 FLC 방식은 1999년 12월 은행에 처음 도입되었으며 단계적으로 확대되어 현재는 대부분 금융기관의 자산건전성 분류기준으로 채택되고 있다.<br>자산건전성을 분류하는 궁극적인 목적은 채권의 회수 가능성 정도에 따라 충당금을 적절히 적립하는 데 있으므로 금융기관은 자산건전성 분류 단계별로 일정 비율 이상의 금액을 대손충당금으로 적립하여야 한다. 이때 적립비율은 금융 업종별로 약간의 차이가 있다.<br>그리고 자산건전성 분류결과 회수의문 및 추정손실로 분류된 부실자산은 자산의 건전화유도 및 자산의 과대계상 방지 등을 위하여 조기에 대손상각하여야 한다.<br>여기서 대손상각이란 회수 불가능하다고 판단되는 채권을 대차대조표상의 장부가액에서 제외시켜 손실로 처리하는 것으로서 금융기관이 금융감독원에 대손인정을 신청하여 금융감독원이 인정하거나 금융감독원이 요구하는 경우에 이루어진다.<br>대손인정 신청은 일반은행뿐 아니라 특수은행(한국산업은행, 한국수출입은행 포함), 금융투자업자, 보험회사, 상호저축은행, 종합금융회사 및 여신전문금융회사 등도 할 수 있으나 금융감독원장의 대손상각 요구는 일반은행만을 대상으로 한다.