〈참고〉일본의 자산건전성 분류
□ 일본 예금수취금융기관은 1999년 금융청이 작성한 금융조사매뉴얼에 따라 각 은행이 자체적으로 작성한 ‘自己査定매뉴얼’에 의해 자산건전성분류를 하고 있음.
○ 채권 사정에 있어서는 원칙적으로 신용평가를 하며, 신용평가에 기초하여 채무자구분을 한 다음에 채권의 자금용도 등의 내용을 개별로 검토하여 담보와 보증 등의 상황을 감안한 후에, 채권의 회수 위험성 또는 가치의 손실 위험성 정도에 따라 분류함.
□ 자산건전성 분류는 우선 차입자의 재무상황 등을 고려하여 5등급으로 분류한 후 차입자별로 채권회수 가능성을 고려하여 4종류로 구분하는 등 매트릭스 형태로 이루어짐.
○ 우선 대출자 등 채무자의 재무상황, 자금수지, 수익력 등에 의해 상환능력을 판정하고 이에 따라 채무자를 파산자, 실질파산자, 파산우려자, 요주의자, 정상대출자 등 5등급으로 구분함. 
○ 이어 채무자별로 은행이 보유하고 있는 자산(대출금 등의 채권)에 대해, 담보·보증 등에 의한 채권회수 가능성을 평가하여 회수리스크가 낮은 쪽부터 순차적으로 비분류, Ⅱ분류, Ⅲ분류, Ⅳ분류 등 4종류로 분류함.
○ 그러나 국가, 지방공공단체 및 피관리금융기관에 대한 채무에 대해서는, 회수 위험성 또는 가치 손실 위험성이 없으므로 채무자구분을 하지 않고 비분류채권으로 함.
○ 또한 국제통일기준을 적용하는 금융기관은 채무자에 대한 신용평가를 해야 하는 반면, 국내기준을 적용하는 금융기관은 신용평가를 하지 않고 채무자구분을 하여도 지장이 없지만 신용평가를 도입하는 것이 요망됨.
□ 예금수취기관은 자기사정에 의한 자산건전성 분류에 따라 대손충당금을 적립하거나 상각을 실시함.
○ 개별대손충당금은 파산자, 실질파산자, 파산우려자에 대해 대손에 대비하여 개별채무자별로 계상하는 충당금임.
○ 일반대손충당금은 요주의자.정상자에 대한 채권에 대해 해당채무자 그룹 전체의 과거의 대손률 등에 따라 대손에 준비하여 해당 그룹 채권 전체에 대해 일괄하여 계상하는 충당금임.
○ 대손충당금은 현금흐름법(cash flow법)에 따라 원본 장부가액에서 할인현재가치액을 차감한 금액임.