(4) 총고정자본형성
총고정자본형성은 원칙적으로 소유권을 취득한 시점이 기록시점이 되나 할부구입의 경우에는 소유권의 취득여부와 관계없이 당해 고정자산을 점유한 시점이 기록시점이 된다. 또한 기계나 설비, 건축물 등이 주문·생산될 경우에는 완성시점을 기록시점으로 한다. 그러나 자가사용 목적으로 건설이 이루어질 경우에는 회계기간중 발생한 산출액을 당해 회계기간 중에 기록한다.
총고정자본형성은 원칙적으로 구매자가격(자산의 취득 및 설치와 관련된 수수료, 설치비용 등 부대비용도 포함)으로 평가하여야 한다. 그러나 실무적으로 신규 고정자산 구입의 경우에는 구매자가격으로, 자가계정으로 생산한 고정자산은 추정된 기초가격으로 하되 이의평가가 곤란한 경우에는 생산비용으로 평가한다. 그리고 기존 고정자산을 구입한 경우에는 구매자가 부담하는 모든 비용을 포함한 가격으로, 기존 고정자산을 매각한 경우에는 매각으로 인하여 부담하는 모든 소유권 이전비용 등을 차감한 가격으로 평가한다.
(5) 재고증감
모든 재고증가는 그 생산물을 구입, 생산 또는 기타의 방법으로 취득한 시점에서 기록하고 재고감소는 생산물을 판매하거나 중간소비로 사용한 시점, 또는 기타의 방법으로 처분한 시점에서 기록한다.
다른 경제주체로부터 구입한 재고에 대해서는 구매자가격으로 평가하며, 자체 생산한 완성품은 기초가격으로 평가한다. 재공품은 그 완성도에 비례하여 완성품의 추정 기초가격으로 평가해야 한다.