1. 출자법인의 자산양도차익에 대한 과세이연
현물출자에 따른 출자법인의 양도차익은 출자한 자산의 미실현이익이 현물출자를 통해 실현된 것이므로 과세되어야 하지만, 출자법인은 출자한 자산이 피출자법인의 주식으로 바뀌는 형식적인 변경이기 때문에 현물출자 당시 과세하는 대신 과세이연을 통해 원활한 구조조정을 지원할 필요성이 있다. 이런 점을 고려해서 <표 5>의 요건을 만족하는 경우에는 동(同)양도차익에 대한 압축기장충당금의 설정을 통해 과세이연을 할 수 있다(법인세법 제47조의2 제1항). 즉, 압축기장충당금을 세무조정계산서에 계상하고 이를 법인세 과세표준신고서에 손금산입한(즉, 신고조정한) 경우에는 손금으로 계상한 것으로 보는 것이다.
이와 같이 손금에 산입하기 위해 설정한 압축기장충당금은 해당 주식을 처분하는 사업연도에 익금에 산입한다(법인세법시행령 제84조의2 제3항).