2. 분석 방법
현금영수증제도로 인한 과세표준 양성화 효과를 소비자 입장에서 추정하는 것이 본 연구의 목적이다. 현금영수증 소득공제로 근로자들이 누리는 세금절감의 효과가 이들의 현금영수증 사용금액에 미치는 영향을 파악할 수 있다면 이를 이용하여 현금영수증제도로 인한 자영사업자의 과세표준 양성화 효과를 추정할 수 있을 것이다. 따라서 본 연구에서는 먼저 현금영수증 소득공제로 인하여 발생할 수 있는 근로소득대비 결정세액(이하 유효세율)의 차이를 추정하였다. 
유효세율의 차이(이하 세율차이)를 산출하기 위하여 2011년부터 2015년까지의 가구원자료에 포함된 신용카드 등 소득공제 관련 자료와 근로소득원천징수영수증자료에 포함된 근로소득세 관련 자료를 이용하였다. 가구원자료에서 제공하고 있는 신용카드 등 소득공제금액은 신용카드 및 직불카드, 그리고 현금영수증 등의 사용에 대한 총 소득공제금액이기 때문에 본 연구를 위해서는 이 가운데서 현금영수증 소득공제금액만을 따로 분리해내야 한다. 따라서 본 연구에서는 가구원자료의 신용카드 등 소득공제금액, 카드(신용카드 및 직불카드) 사용금액 및 현금영수증 사용금액을 이용하여 현금영수증 소득공제금액을 추정하였다. 이 과정을 자세히 설명하면 다음과 같다. 
신용카드 등 사용금액이 최저사용금액을 초과하는 근로자 중 동 초과분에 현금영수증 사용금액이 남아있는 경우 현금영수증 소득공제금액이 있는 것으로 간주하였다. 최저사용금액의 초과여부는 카드사용금액을 이용하여 판단하였고 카드사용금액이 최저사용금액을 초과하지 못하는 경우 현금영수증 사용금액을 합산하여 다시 판단하였다. 최저사용금액을 초과하는 부분 중에서는 다른 모든 부분보다 현금영수증 소득공제가 우선한다고 가정하고 추정을 수행하였다. 이는 현금영수증 소득공제율이 카드 사용금액에 대한 것보다 높아 현금영수증 소득공제를 먼저 적용하여야 소득공제를 더 받을 수 있고, 이러한 점이 현금영수증 발급의 주된 원인이 될 것이라고 가정하였기 때문이다. 현금영수증 소득공제금액에 대한 추정 과정은 〈Figure 1〉에 순서도를 이용하여 나타내었다.