II. 우리나라와 세계 50대 은행의 배당 및 대손충당금 적립 행태
1. 은행의 배당, 대손충당금 및 내부유보의 관계
본 연구의 목적은 총이익 중 대손충당금 적립, 배당 등으로의 배분에 관한 은행들의 행태를 분석하는 것이다. 우리나라 은행의 수익구조는 선진국 은행과는 달리 이자수익이 총수익 중 높은 비중을 차지하고 있어, 이하에서는 정확한 회계체계에 부합하지는 않으나 직관적인 이해를 돕기 위해 은행의 순이자수입을 중심으로 배분구조를 개략적으로 설명한다.
〈그림 1〉은 발생주의에 입각한 회계기준에 의해 순이자수입, 대손충당금 전입액, 배당금, 내부유보 등의 관계를 대략 도시한 것이다. 즉 총이자수입에서 총이자비용을 뺀 것이 순이자수입이고 여기에서 규제당국이 정한 기준을 충족하거나 은행의 자체기준에 의해 설정된 대손충당금을 적립, 비용처리하고 나면 은행의 순이익이 된다. 은행에 대한 법인세는 순이익에 대해 부과되고 세후순이익은 배당을 주거나 임의적립금,대손준비금 등의 형태로 사내에 유보된다. 한편 내부유보된 자금은 금융자산이나 실물자산의 형태로 투자되어 관리된다.