(나) 선택적 이연(elective deferral)
근로자는 선택적 이연을 통하여 적격퇴직연금제도에 연금 부담금을 납입할 수 있다. 이 경우 근로자 연금 부담금은 적격연금제도에 납입한 사용자 연금 부담금과 같이 처리된다. 선택적 이연금액은 납입시점이 속하는 과세연도 근로자 과세대상 근로소득으로 보지 않으며, 급여를 수령하는 시점에 과세된다.
근로자의 선택적 이연 한도액은 총 급여의 25%와 2013년 기준 17,500달러 중 적은 금액이다. 여기서 총 급여는 25만 5천 달러를 한도로 하고, 17,500달러 한도는 SEP와 401(k)제도, SIMPLE IRA 제도, Section 403(b)제도의 급여공제제도(salary reduction arrangement)에 납입한 선택적 이연의 합계액에 적용된다. 50세 이상 근로자에 대해서는 2013년 기준 5,500달러의 추가 연금 부담금(catch-up contribution) 적립을 허용한다. 여기서 추가연금 부담금은 선택적 이연한도인 17,500달러에 포함되지 않는다.
한편, 근로자의 선택적 이연액에 대응하여 사용자는 일정한도 내에서 연금 부담금(employer-matching contribution)은 추가적으로 출연하여야 한다. 즉, 선택적 이연액의 100%에 해당하는 금액(단, 총 급여액의 1% 한도) 또는 선택적 이연액의 50%에 해당하는 금액(단, 총 급여액의 1~6%한도)을 추가적으로 출연하여야 한다.