(1) 이전가격 문서화에 관한 지침 내용
최근 다국적 기업의 역외투자가 증가하고 거래 구조가 복잡해지면서 과세당국은 다국적 기업의 세원관리를 위한 정보를 확보하기가 어려웠다. 이에 BEPS Action13에서는 다국적 기업의 국제 조세 전반에 관한 주요정보를 과세당국이 파악할 수 있도록 다국적 기업으로 하여금 3단계 이전가격문서(마스터파일, 로컬파일, 국가별 보고서)를 제출하도록 하고 있다.
마스터파일은 다국적 기업의 글로벌 사업 운영, 이전가격 정책 등 경영활동 전반에 관한 개요적 성격의 정보를 담아 다국적 기업 본부 차원에서 작성하여 다국적 기업이 활동하는 현지법인에 제출한다. 로컬파일은 특수관계 기업과의 거래정보, 거래규모, 이전가격 분석내용 등 개별기업 소재지국 과세당국에서 필요로 하는 보다 구체적인 정보로 구성되어 있으며, 현지법인별로 작성하여 해당 소재지국 과세당국에 제출하게 된다.
