A.401(k)
□ Internal Revenue Code의 401k 조항에 의해 정의된 세제적격 확정기여(DC) (Defined Contributions)형 퇴직연금을 의미함.
○ 근로자가 급여 혹은 상여금 수령시점에 해당 금액 중 일부를 현금수령과 퇴직계좌 적립 중 선택 가능.
○ 퇴직계좌 적립 선택시 해당금액은 당해 과세 되지 않고 인출시과세 되는데 이를 선택적 이연(Elective deferral)이라 함.
○ 특별한 예외의 경우를 제외하고, 59.5세 이전 수령시 일반세율에 더하여 10%의 가산세가 부과됨.
□ 적립금은 고용주와 근로자가 matching형태로 적립이 가능하며 적립금에 대해서는 세제혜택이 주어짐.
○ 고용주의 기여분에 대해서는 손금처리 함.
○ 근로자의 기여분에 대해서는 소득공제 혜택이 주어지고 출금 시까지 과세가 이연됨.
□ 401(k)의 근로자 기여분에 대해 과세이연을 받을 수 있는 금액에는 한도가 존재함.
○ 2015년 현재 과세이연 혜택을 받을 수 있는 본인기여한도액은 최대 급여 기준액 $265,000의 25%와 $18,000중 적은 금액임.
○ 해당한도는 403(b), 이익분배금 연금계좌 납입 등에도 동일하게 적용됨.
○ 50세 이상의 경우 최대 $6,000 추가납입액(Catch up Contribution)에 대해서 과세이연 혜택을 받을 수 있음.