나. 과세표준과 납부세액의 계산방법
(1) 과세표준
과세표준은 납세의무를 부과할 때 세액계산의 기준이 되는 금액으로 재화 또는 용역에 대하여 매출세액이 되는 거래징수세액을 계산할 때 세율을 곱하는 금액이다. 거래의 유형별로 구분하여 다음 가액의 합계액(부가가치세를 포함하지 않은 공급가액)을 과세표준으로 한다.
① 금전으로 대가를 받는 경우: 그 대가
② 금전 이외의 대가를 받는 경우, 부당하게 낮은 대가를 받거나
받지 않는 경우: 자기가 공급한 재화 또는 용역의 시가
③ 폐업한 경우: 재고재화의 시가
(2) 세율
부가가치세의 세율은 100분의 10이다.
(3) 거래징수
사업자가 재화 또는 용역을 공급하는 때 공급가액(과세표준)에 세율을 적용한 부가가치세를 공급받는 자로부터 징수한다.
(4) 납부세액
납부세액 = 매출세액 － 매입세액
위 식에서 “매출세액”은 “재화 또는 용역의 공급에 대한 과세표준×10%”으로 하고, “매입세액”은 “사업을 위하여 사용되었거나 사용될 재화 또는 용역공급에 대한 세액과 자기의 사업을 위하여 사용되었거나 사용될 재화의 수입에 대한 세액”으로 한다.