(3) 총고정자본형성의 기록
기록시점
국민계정체계(SNA)에서는 고정자산을 생산에 사용하고자 하는 생산자가 당해 자산의 소유권을 이전받는 시점에 총고정자본형성을 기록하도록 하고 있다. 따라서 고정자산이 총고정자본형성으로 기록되는 시점은 해당 자산의 생산이 완료되는 시점 또는 실제로 생산에 사용되는 시점과 일치하지 않을 수 있다.
한편 건물, 구축물 등은 완공까지 오랜 시간이 소요되는 경우가 많은데 사전계약 등에 의해 소유권이 공정 단계별로 이전되는 경우는 각 단계별로 이전되는 산출물의 가액을 구매자의 총고정자본형성으로 처리하고 소유권이 이전되지 않는 경우는 재고로 기록한다.
평가방법
총고정자본형성은 회계기간중 생산활동에 의해 이루어진 고정자산의 가치증가액을 포함한 고정자산 순취득액으로 평가한다. 이 경우 고정자산의 가격은 상품 자체의 가격 뿐만 아니라 도소매 마진, 운송 및 설치 비용과 소유권 이전 관련 비용, 즉 측량기사, 기술자, 건축가,법률가, 부동산 중개인 등에 대한 지급 수수료와 소유권 이전 관련 세금을 모두 포함한 구매자가격으로 평가한다.
여기서 구매자가격이란 구매자가 요구하는 시간과 장소에서 재화 또는 서비스 한 단위를 받기 위해 구매자가 지불한 가격으로, 공제가능한 부가가치세는 차감하며 물품대금 외에 구매자가 별도로 지불한 운송료를 포함한다.
따라서 기업 간 중고 자본재가 거래될 경우 자본재의 거래대금 자체는 취득 기업과 처분기업 간 서로 상쇄되어 경제 전체의 총고정자본형성에 영향을 미치지 않지만 자본재의 소유권 이전과 관련하여 지불한 비용은 경제 전체의 총고정자본형성에 가산된다.