(라) 개인퇴직계좌 연금 부담금 소득공제 한도
Traditional IRA에 납부한 근로자 연금 부담금은 소득공제가 허용된다. 소득공제 한도는 납입한 연금 부담금과 5천 달러(50세 이상인 경우 6천 달러)와 과세대상 보상(taxable compensation) 중 적은 금액이다. 근로자 또는 근로자의 배우자가 퇴직연금제에 가입된 경우에는 근로자의 소득 및 신고지위에 따라 개인연금제도에 납입한 연금 부담금의 소득공제 한도가 달라진다.
(마) 한도 초과 연금 부담금 납입(excess contribution)
사용자가 연금 부담금 적립한도를 초과하여 출연하는 경우 그 초과금액은 다른 근로자의 계정에 분배, 다음 해 사용자 연금 출연금으로 이용하고, 임시계정에 분류한 후 다음 해 모든 근로자에게 배분할 수 있다. 적립한도를 초과한 선택적 이월액과 다른 적격연금제도하에서 납입한 근로자 연금 부담금은 교정적 배분액(corrective distribution)으로 과세소득에 포함된다.