〈 외부감사인등에 제출 〉
□ 회사는 재무상태표, (포괄)손익계산서 등의 주요 재무제표가 완성되는 즉시 회계담당이사(내부회계관리자)의 확인을 득하여 이를 주요 명세서와 함께 외부감사인에게 신속히 우선 제출
◦ 회사는 오류 가능성 여부에 대한 최종적인 자체 점검과 편집을 완료한 전체 재무제표(재무상태표, 손익계산서 또는 포괄손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표, 주석을 포함한다)를 대표이사 및 회계담당이사(내부회계관리자)의 확인을 득하여 최소한 정기주주총회 6주전까지 외부감사인에게 제출
◦ 연결재무제표를 작성하는 경우에는 한국채택국제회계기준을 적용하는 회사는 정기주주총회 4주전까지, 동 기준을 적용하지 아니하는 회사는 사업연도 종료후 90일 이내에 전체 연결재무제표(연결재무상태표, 연결손익계산서 또는 포괄연결손익계산서, 연결자본변동표, 연결현금흐름표, 주석을 포함한다)를 외부감사인에게 제출
□ 주권상장법인이거나 직전 사업연도말 현재 자산총액이 1천억원 이상인 회사의 경우에는 최종적인 자체 점검과 편집을 완료한 전체 재무제표(연결재무제표 포함)를 외부감사인에게 제출하면서 동시에 금융위원회 금융감독원(비상장법인 경우)이나 한국거래소(주권상장법인인 경우)에 전자문서 형태로 제출
◦ 제출문서는 DART편집기를 사용하여 작성한 파일(.dsd)을 원칙으로 하며, 예외적으로 한글, 엑셀 등 기타파일형식도 제출 가능
□ 회사는 외부감사인에게 재무제표 제출시 오류 여부에 대한 점검등을 통해 가능한한 외부감사과정에서 수정사항이 발생하지 않도록 작성하여 제출하며, 만약 외부감사인의 수정요구사항이 발생한 경우에는 그 사유를 검토하고 재발되지 않도록 추가적인 업무 또는 점검절차의 운영 필요성에 대한 검토를 포함하여 재무제표 작성과정의 문제점을 보완
〈 공시단계 〉
□ 회사는 정기주주총회의 승인을 득하거나 상법 제449조의 2에 따라 이사회에서 승인한 재무제표(연결재무제표를 포함한다)를 직접 공시서식 형태로 변환하여 외부감사인에게 제공하고 외부감사인으로부터 감사의견 표명의 기초가 된 재무제표임을 확인받음
◦ 사업보고서 제출의무가 있는 회사는 전자공시시스템에 접속하여 외부감사인으로부터 확인받은 재무제표를 직접 공시하고, 재무제표가 공시된 이후에는 공시된 재무제표와 당초 공시서식 형태로 변환하기 전 재무제표와의 동일성 여부를 확인하고 사업보고서 제출의무가 없는 회사가 재무제표를 외부감사인의 감사보고서에 첨부하여 전자공시시스템에 공시하는 경우에는 감사보고서 공시 즉시 감사보고서에 첨부된 재무제표가 외부감사인으로부터 감사받은 최종 재무제표와 일치하는지 확인