가. 피용자보수
피용자보수(compensation of employees)는 일정기간 동안 피고용자가 제공한 노동의 대가로 기업이 지급한 현금 또는 현물 보상 총액으로 정의된다. 피용자보수는 노동대가에 대한 지급시기와는 관계없이 해당 회계기간 중에 이루어진 노동에 대한 보상액을 기록한다. 다만 비법인기업의 소유주인 가계 구성원이 자발적으로 수행하는 무급노동은 피용자보수의 대상이 되지 않는다.
피용자보수는 〈표 Ⅲ-4-2〉처럼 현금 또는 현물로 지급하는 임금 및 급여와 고용주가 지급하는 사회부담금으로 구성된다. 임금 및 급여에는 고용주가 사무편의상 피용자보수에서 유보하여 사회보험기구나 조세당국 등에 대신 납부하는 피고용자 부담의 사회부담금, 소득세등도 포함된다. 고용주가 부담하는 사회부담금은 고용주가 피고용자를 수혜자로 하여 사회보험기구 등에 납부하는 실제 사회부담금과 고용주가 사회보험기구에 가입하지 않고 사유발생시 자체재원으로 피고용자나 그 가족에게 지급하는 수혜금, 즉 의제 사회부담금의 두 가지 형태로 구분된다. 실제 사회부담금은 고용주가 사회보장기구 등에 직접 지급하는 것이지만 피고용자의 이익을 위한 것이므로 지급된 사회부담금 해당액만큼은 피용자보수로 의제 처리한 뒤 후술하게 될 제2차 소득분배계정에서 가계가 동 사회보장기구에 납부(경상이전)하는 것으로 기록한다. 의제 사회부담금은 고용주가 실제로 사회부담금을 지급하지는 않더라도 사유발생시 지급할 금액을 보험가입에 의해 충당한다고 가정할 경우 매 회계기간 동안 부담하여야 할 사회부담금을 의제하여 계상하여야 한다. 의제 사회부담금도 실제 사회부담금과 마찬가지로 피용자보수로 계상되고 2차 소득분배계정에서 피고용자가 다시 고용주에게 보험부담금으로 납부한 것으로 기록된다.