(3) 개선방안
품질관리감리 등으로 높은 수준의 품질관리제도를 운영하고 있음을 검증받은 회계법인에 대해서는 제재수준을 감면하여야 한다. 예를 들어 품질관리를 통해 소속 회계사에 대한 관리·감독이 철저히 이루어졌으나, 발견할 수 없는 사항일 경우는 회계법인에 대하여 면책 또는 품질관리 수준에 따라 1∼2단계 감경하는 제재를 할 수 있다.
이를 위해서는 부실감사 제재시 소속 회계사의 업무에 대하여 회계법인이 상당한 주의와 감독을 하였는지를 검증하여야 한다. 회계법인이 상당한 주의와 감독을 하였음에도 불구하고 소속 회계사가 고의적으로 의무를 해태한 경우에는 회계법인은 면책이 가능하도록 하여야 한다.