3. 부당행위계산의 부인
법인세법 제52조 제1항 및 동법시행령 제88조는 분할에 대한 별도의 부당행위계산 규정을 두고 있지 않다. 그러나 유권해석에 의하면 분할법인이 물적분할에 의하여 사업을 분할함에 있어서 분할하는 사업부문에 속하는 자산 및 부채를 공정가액으로 평가하지 아니하고 시가보다 낮은 가액으로 분할신설법인에게 승계한 경우에는 부당행위계산부인의 규정을 적용하는 것이나, 승계하는 자산 및 부채를 공정가액으로 평가하여 승계한 경우에는 영업권에 대한 대가를 받지 아니한 경우에도 부당행위계산부인 규정을 적용하지 않는다.
또한, 분할법인이 분할하는 사업부문에 속하는 자산을 공정가액으로 평가하지 아니하고 시가보다 낮은 가액으로 승계하여 부당행위계산부인의 규정에 따라 익금산입한 자산양도차익에 대하여는 추가로 압축기장충당금을 설정하여 손금산입할 수 없다.