□ 개인퇴직계좌(IRA)의 납입액은 전액 또는 부분 소득공제가 가능하며, 소득공제가 허용되지 않는 경우도 있음
○ 가입자가 사용자 제공 퇴직제도에 참여하지 않은 경우 IRA 납입액은 전액 소득공제됨
○ 그러나 사용자 제공 퇴직제도에 참여한 경우는 근로자 총소득(modified adjusted gross income)이 특정 기준금액 이하일 때는 전액 소득공제되며, 그 이상일 때는 부분 소득공제됨
○ 2010년의 경우 기준 금액은 $56,000 ~ $66,000 (단신), $89,000 ~ 109,000 (부부)임
○ 예를 들어 소득이 $56,000 이하인 단신 근로자는 IRA 납입액 전액을 소득공제 받지만, 소득이 $61,00인 단신 근로자 IRA 납입액의 반액을 소득공제 받음
○ 기준금액을 넘어서는 소득자의 경우 IRA에 납입은 할 수 있으나, 소득공제를 받지 못함