붙임1
세액공제 받은 금액의 인출(해지) 시 적용 세율
□ IRPㆍ연금저축 가입시 세액공제 받은 금액을 중도인출(또는 해지)할 경우에는 원칙적으로 납입한 적립금 전체와 운용수익에 대하여 기타소득세(16.5%)가 부과되나,
o소득세법에서 정하는 ‘부득이한 인출’에 해당하는 경우에는 인출(또는 해지) 금액에 대하여 저율의 연금소득세(3.3~5.5%)가 적용됨
붙임2
연금계좌의 종류 및 세제혜택
1. 연금계좌의 종류
□ 개인형IRP：근로자가 이직·퇴직시 수령한 퇴직급여(퇴직금)를 적립․축적하여 노후소득재원으로 활용할 수 있도록 한 제도로,
o 근로자가 자비로 추가납입이 가능하며, 자비로 납입한 금액은 연말정산시 세액공제가 가능(세제적격)
□ 연금저축：소득세법 §20조의3에 의하여 개인이 자발적으로 가입하는 제도로, 연말정산시 세액공제가 가능(세제적격)
o 은행은 연금저축신탁(‘18.1월부터 신규판매 중단), 증권사는 연금저축펀드, 보험사는 연금저축보험을 취급
2. 납입단계에서의 공제
□ 연간 납입액의 13.2% ~ 16.5%를 세액공제
o 개인형IRP：연간 납입액을 700만원 한도로 인정
o 연금저축：연간 납입액을 300~400만원 한도로 인정
※ 연금저축과 개인형IRP를 합하여 연 700만원까지 공제 가능
(〈예〉 연금저축 공제한도는 300~400만원이므로, 그 차액은 개인형IRP로 납입)
3. 인출단계에서의 과세
□ 연금 수령시：연령별로 저율(3.3%~5.5%)의 연금소득세 부과
□ 연금외 수령시：16.5%의 기타소득세 부과