디지털 기술의 발전에 따라 기업이 사업 활동을 수행하기 위한 유형자산, 종업원 등 물리적인 실재의 필요성이 감소했고 이는 네트워크 효과와 결합하여 고정사업장 없이도 소득을 창출할 수 있는 상황이 되었는데, 고정사업장을 과세연계점으로 보아 사업소득에 대한 과세권을 행사하는 현재의 과세권 배분기준이 적절한지 의문을 제기하게 한다. 왜냐하면 현재 전자상거래를 수행하는 기업의 경우 일정 기간 이상 컴퓨터 서버가 존재하는 장소를 고정사업장으로 인정하고 있는데, 디지털 서비스를 제공하는 국가에 서버를 설치해야만 하는 것은 아니므로 서버 위치를 고정사업장으로 인정되기를 원하는 저세율 국가 등에 설치함으로써 조세부담을 낮출 수 있고, 특히 디지털 거래가 이뤄지는 시장이 소재한 국가에서 매출이 발생하므로 실질적인 소득의 원천이 존재하는 장소는 시장소재지국이라고 볼 수 있지만, 시장소재지국에서는 고정사업장이 인정되지 않는다는 이유로 과세권을 행사할 수 없기 때문이다.