3. 글로벌 최저한세 도입(Pillar 2)
글로벌 최저한세는 다국적 기업이 저세율국으로 소득을 이전하여 기업의 전체 조세부담을 낮추는 조세회피 행위를 방지하기 위한 것으로, 다국적 기업 그룹의 연결매출액이 7억 5천만 로(약 1조원)를 초과하고 특정 국가에서 글로벌 최저한세율로 합의된 15%보다 낮은 실효세율로 과세된 경우 다국적 기업의 모회사 또는 자회사가 소재하는 다른 국가에 추가로 과세권을 부여하여 글로벌 최저한세를 부과·징수할 수 있도록 하는 것이다. 다만 정부기관, 국제기구, 비영리기구, 연금펀드, 최종모기업인 투자펀드 및 부동산투자기구는 글로벌 최저한세 적용대상에서 제외된다.
글로벌 최저한세의 구체적인 과세방식은 소득산입규칙(Income Inclusion Rule), 비용공제 부인규칙(UnderTaxed Payment Rule), 원천지국과세규칙(Subject To Tax Rule, 조약혜택 배제규칙)에 의하는데, 소득산입규칙과 비용공제부인규칙 두 가지를 GloBE 규칙(Global anti-Base Erosion Rules)이라고 통칭한다.