Tóku gildi 8. júní 1988 ; komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 48. gr . Breytt með : L. 110 / 1988 ( tóku gildi 30. des. 1988 ) . L. 78 / 1989 ( tóku gildi 14. júní 1989 ) . L. 119 / 1989 ( tóku gildi 1. jan. 1990 nema d-liður 6. gr. sem tók gildi 16. nóv. 1990 ) . L. 106 / 1990 ( tóku gildi 31. des. 1990 ; endurgreiðsla skv. 7. gr. heimil frá 1. jan. 1990 ) . L. 109 / 1990 ( tóku gildi 31. des. 1990 nema 1. gr. sem tók gildi 1. sept. 1990 og 2. gr. sem tók gildi 1. jan. 1990 ) . L. 19 / 1991 ( tóku gildi 1. júlí 1992 nema 1. og 3. mgr. 29. gr. sem tóku gildi 17. apríl 1991 ) . L. 20 / 1991 ( tóku gildi 1. júlí 1992 ) . L. 92 / 1991 ( tóku gildi 1. júlí 1992 nema 103. gr. sem tók gildi 9. jan. 1992 ) . L. 30 / 1992 ( tóku gildi 1. okt. 1992 ) . L. 111 / 1992 ( tóku gildi 1. jan. 1993 nema 46. gr. og 1. , 2. og 3. tölul. 50. gr. sem tóku gildi 1. jan. 1994 og c - og d-liður 48. gr. og 4. , 5. og 6. tölul. 50. gr. sem tóku gildi 1. júlí 1993 ) . L. 122 / 1993 ( tóku gildi 1. jan. 1994 ) . L. 37 / 1995 ( tóku gildi 9. mars 1995 ) . L. 40 / 1995 ( tóku gildi 9. mars 1995 ) . L. 42 / 1995 ( tóku gildi 9. mars 1995 ) . L. 46 / 1995 ( tóku gildi 1. maí 1995 ) . L. 86 / 1996 ( tóku gildi 1. júlí 1996 ) . L. 90 / 1996 ( tóku gildi 1. júlí 1997 ) . L. 149 / 1996 ( tóku gildi 1. jan. 1997 ) . L. 55 / 1997 ( tóku gildi 1. júlí 1997 ) . L. 115 / 1997 ( tóku gildi 18. des. 1997 nema fyrri efnisliður 1. gr. sem tók gildi 1. júlí 1997 ) . L. 80 / 1998 ( tóku gildi 24. júní 1998 ) . L. 82 / 1998 ( tóku gildi 1. okt. 1998 ) . L. 104 / 2000 ( tóku gildi 1. júlí 2000 ) . L. 105 / 2000 ( tóku gildi 1. júlí 2000 nema 1. gr. sem tók gildi 6. júní 2000 ) . L. 155 / 2000 ( tóku gildi 1. jan. 2001 ) . L. 57 / 2001 ( tóku gildi 13. júní 2001 ) . L. 34 / 2002 ( tóku gildi 7. maí 2002 ) . L. 51 / 2002 ( tóku gildi 1. júlí 2002 ) . L. 64 / 2002 ( tóku gildi 1. júlí 2002 ) . L. 77 / 2003 ( tóku gildi 10. apríl 2003 ) . L. 145 / 2003 ( tóku gildi 1. jan. 2004 ) . L. 129 / 2004 ( tóku gildi 31. des. 2005 ) . L. 20 / 2005 ( tóku gildi 25. maí 2005 ; komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 2. gr. ) . L. 72 / 2005 ( tóku gildi 1. júlí 2005 ) . L. 134 / 2005 ( tóku gildi 30. des. 2005 ) . L. 45 / 2006 ( tóku gildi 1. júlí 2006 ) . L. 175 / 2006 ( tóku gildi 1. mars 2007 nema 2. og 6. gr. sem tóku gildi 30. des. 2006 ) . L. 14 / 2007 ( tóku gildi 1. mars 2007 ) . L. 38 / 2008 ( tóku gildi 29. maí 2008 nema 8. gr. sem tók gildi 1. jan. 2008 ; komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 9. gr. ) . L. 88 / 2008 ( tóku gildi 1. jan. 2009 nema brbákv . VII sem tók gildi 21. júní 2008 ) . L. 140 / 2008 ( tóku gildi 16. des. 2008 ) . L. 157 / 2008 ( tóku gildi 31. des. 2008 ) . L. 167 / 2008 ( tóku gildi 1. jan. 2009 ) . L. 175 / 2008 ( tóku gildi 1. jan. 2009 ) . L. 10 / 2009 ( tóku gildi 1. mars 2009 , birt í Stjtíð . 13. mars 2009 ) . L. 17 / 2009 ( tóku gildi 15. mars 2009 , birt í Stjtíð . 19. mars 2009 ) . L. 19 / 2009 ( tóku gildi 27. mars 2009 ) . L. 64 / 2009 ( tóku gildi 1. mars 2009 , birt í Stjtíð . 18. júní 2009 ) . L. 130 / 2009 ( tóku gildi 30. des. 2009 nema 7. – 9. gr. og 13. – 42. gr. sem tóku gildi 1. jan. 2010 ) . L. 136 / 2009 ( tóku gildi 1. jan. 2010 ) . L. 14 / 2010 ( tóku gildi 13. mars 2010 ) . L. 25 / 2010 ( tóku gildi 1. apríl 2010 ) . L. 163 / 2010 ( tóku gildi 1. jan. 2011 nema b-liður 4. gr. og 12. gr. sem tóku gildi 31. des. 2010 en komu til framkvæmda 1. maí 2011 ) . L. 165 / 2010 ( tóku gildi og komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 69. gr. ) . L. 22 / 2011 ( tóku gildi 15. mars 2011 ) . L. 24 / 2011 ( tóku gildi 23. mars 2011 ) . L. 46 / 2011 ( tóku gildi 18. maí 2011 ) . L. 82 / 2011 ( tóku gildi 1. sept. 2011 nema brbákv . sem tók gildi 30. júní 2011 ) . L. 110 / 2011 ( tóku gildi 20. sept. 2011 ) . L. 121 / 2011 ( tóku gildi 1. nóv. 2011 ) . L. 126 / 2011 ( tóku gildi 30. sept. 2011 ) . L. 165 / 2011 ( tóku gildi 30. des. 2011 nema 1. tölul. og a-liður 2. tölul. 18. gr. sem tóku gildi 1. jan. 2012 ; komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 17. gr. ) . L. 183 / 2011 ( tóku gildi 1. jan. 2012 ) . L. 18 / 2012 ( tóku gildi 15. mars 2012 ) . L. 69 / 2012 ( tóku gildi 3. júlí 2012 ) . L. 146 / 2012 ( tóku gildi 1. jan. 2013 nema a - og d-liður 2. gr. sem tóku ekki gildi , sbr. l . 79 / 2013 , 1. gr. , og c-liður 2. gr. og 34. gr. sem tóku gildi 1. júlí 2013 ; komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 35. gr. ) . L. 21 / 2013 ( tóku gildi 16. mars 2013 ) . L. 24 / 2013 ( tóku gildi 22. mars 2013 ) . L. 42 / 2013 ( tóku gildi 10. apríl 2013 ) . L. 139 / 2013 ( tóku gildi 31. des. 2013 nema 1. – 2. , 9. , 13. – 14. , 16. – 17. , 22. og 27. – 29. gr. sem tóku gildi 1. jan. 2014 ; komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 30. gr. ) . L. 141 / 2013 ( tóku gildi 1. jan. 2014 ) . L. 68 / 2014 ( tóku gildi 6. júní 2014 ; féllu úr gildi að liðnum fimm árum frá gildistöku ) . L. 33 / 2015 ( tóku gildi 1. júlí 2015 ; komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 22. gr. ) . L. 47 / 2015 ( tóku gildi 1. jan. 2016 nema brbákv . og 22. og 23. gr. sem tóku gildi 15. júlí 2015 ) . L. 124 / 2015 ( tóku gildi 1. jan. 2016 nema 12. og 34. gr. sem tóku gildi 31. des. 2015 ; komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 35. gr. ) . L. 125 / 2015 ( tóku gildi 1. jan. 2016 nema 2. , 4. – 5. , 8. , 24. , 31. , 37. , 45. , 48. – 52. , 54. – 55. og 57. – 58. gr. sem tóku gildi 31. des. 2015 og a–d-liður 1. gr. , 6. – 7. , 13. og 15. gr. sem tóku gildi 1. jan. 2017 ; komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 59. gr. ) . L. 33 / 2016 ( tóku gildi 13. maí 2016 ) . L. 54 / 2016 ( tóku gildi 17. júní 2016 nema 1. gr. sem tók gildi 1. júlí 2016 ; komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 10. gr. ) . L. 57 / 2016 ( tóku gildi 1. jan. 2017 ) . L. 112 / 2016 ( tóku gildi 25. okt. 2016 nema 1. – 5. , 8. , 13. – 15. og 18. – 19. gr. sem tóku gildi 1. jan. 2017 ; komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 21. gr. ) . L. 126 / 2016 ( tóku gildi 1. jan. 2017 nema 1. , 2. , c-liður 8. , 9. , 18. , r-liður 19. , 20. , 22. – 24. , 28. , 29. , 41. , 58. , 60. og 61. gr. sem tóku gildi 31. des. 2016 , s-liður 19. gr. sem tók gildi 1. apríl 2017 og 10. gr. sem tók gildi 1. sept. 2017 ; komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 62. gr. ) . L. 50 / 2018 ( tóku gildi 1. júní 2018 ) . L. 59 / 2018 ( tóku gildi 1. júlí 2018 nema 1. , 4. og 5. gr. sem tóku gildi 1. jan. 2019 ) . L. 77 / 2018 ( tóku gildi 27. júní 2018 nema 1. gr. sem tók gildi 1. jan. 2019 ; komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 5. gr. ) . L. 117 / 2018 ( tóku gildi 30. nóv. 2018 nema 1. , 3. , 6. og 7. gr. sem tóku gildi 1. jan. 2019 ) . L. 142 / 2018 ( tóku gildi 1. jan. 2019 ; komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 48. gr. , sbr. einnig brbákv . í s.l. ) . L. 143 / 2018 ( tóku gildi 1. jan. 2019 ) . L. 28 / 2019 ( tóku gildi 23. maí 2019 ) . L. 67 / 2019 ( tóku gildi 1. sept. 2019 ) . L. 71 / 2019 ( tóku gildi 5. júlí 2019 ) . L. 98 / 2019 ( taka gildi 1. jan. 2020 nema brbákv . sem tók gildi 16. júlí 2019 ) . I. kafli . Skattskyldan nær til allrar vinnu og þjónustu , hverju nafni sem nefnist , sbr. þó 3. mgr. [ Eftirtalin vinna og þjónusta er undanþegin virðisaukaskatti : ] 1 ) 1 . Sama gildir um aðgangseyri að tónleikum , … 3 ) listdanssýningum , leiksýningum og leikhúsum , enda tengist samkomur þessar ekki á neinn hátt öðru samkomuhaldi eða veitingastarfsemi . ] Undanþágan nær einnig til skipulagðrar ferðaþjónustu fatlaðs fólks , [ skipulagðrar ferðaþjónustu aldraðra ] 4 ) og skipulagðs flutnings skólabarna . Útleiga hótel - og gistiherbergja og útleiga tjaldstæða er þó skattskyld , svo og önnur gistiþjónusta þegar leigt er til skemmri tíma en eins mánaðar . ] Þjónusta banka , sparisjóða og annarra lánastofnana , svo og verðbréfamiðlun . 13. … 2 ) 14 . 11 ) [ Frumsala tilefnismyntar sem gefin er út af Seðlabanka Íslands er undanþegin skattskyldu , enda þótt söluverð sé hærra en ákvæðisverði nemur . ] 50 / 1988 . Skylda til að innheimta virðisaukaskatt og standa skil á honum í ríkissjóð hvílir á þessum aðilum : 1 . Opinberum orku - og veitufyrirtækjum að því leyti sem þau selja skattskyldar vörur og þjónustu . Uppboðshöldurum . 4 ) [ Aðilar , sem hafa með höndum starfsemi sem fellur undir 3. og 5. mgr. 2. gr. , skulu greiða virðisaukaskatt af skattskyldum vörum og þjónustu þegar vara er framleidd eða þjónusta innt af hendi eingöngu til eigin nota og í samkeppni við skattskylda aðila skv. 1. mgr . Jafnframt skulu aðilar sem stunda byggingarstarfsemi og mannvirkjagerð á eigin kostnað , þar með talið viðhald og endurbætur , greiða virðisaukaskatt af eigin vinnu , vinnu starfsmanna og … 5 ) tækjanotkun , hvort sem byggt er til sölu , leigu eða til eigin nota . 6 ) [ Ráðherra ] 7 ) er heimilt að setja nánari reglur 8 ) um framkvæmd ákvæðisins , þar með talið um það hvenær starfsemi geti verið í samkeppni við atvinnufyrirtæki , skattverð , bókhald o.fl. [ Þrátt fyrir ákvæði 1. málsl. skulu aðilar sem falla undir 9. og 10. tölul. 3. mgr. 2. gr. ekki greiða virðisaukaskatt af skattskyldum vörum og þjónustu þegar vara er framleidd eða þjónusta innt af hendi eingöngu til eigin nota og í samkeppni við skattskylda aðila skv. 1. mgr. ] 9 ) ] 10 ) 1 ) L. 129 / 2004 , 74. gr. 2 ) L. 111 / 1992 , 47. gr. 3 ) L. 77 / 2003 , 1. gr. 4 ) L. 143 / 2018 , 1. gr. 5 ) L. 45 / 2006 , 1. gr. 6 ) L. 105 / 2000 , 2. gr. 7 ) L. 126 / 2011 , 127. gr. 8 ) Rg. 562 / 1989 , sbr. 143 / 1991 og 298 / 2003 . Rg. 576 / 1989 . Rg. 248 / 1990 , sbr. 548 / 1993 , 146 / 1995 , 601 / 1995 , 256 / 1996 , 695 / 1996 , 901 / 2000 , 554 / 2002 , 287 / 2003 og 438 / 2003 . 4 ) 4. [ Skólamötuneyti . ] 1 ) Breytingar , sem verða á starfsemi eftir að skráning hefur farið fram , [ þ.m.t. þegar aðili hættir skráningarskyldri starfsemi ] , 2 ) skal tilkynna eigi síðar en átta dögum eftir að breyting á sér stað . 3 ) [ Eigi skal skrá aðila samkvæmt þessari grein ef samanlagðar tekjur hans af sölu skattskyldrar vöru og þjónustu eru að jafnaði lægri en kostnaður við aðföng sem keypt eru með virðisaukaskatti til starfseminnar , þar með talið vegna kaupa varanlegra rekstrarfjármuna . A. [ Ríkisskattstjóri ] 1 ) getur heimilað að tvö eða fleiri hlutafélög og einkahlutafélög verði samskráð . Breytingar á forsendum samskráningar , svo sem breytt eignarhald , skal tilkynna eigi síðar en átta dögum eftir að breyting á sér stað . 2 ) ] 3 ) 1 ) L. 136 / 2009 , 53. gr. 2 ) L. 175 / 2006 , 2. gr. 3 ) L. 20 / 2005 , 1. gr. [ 5. gr . Ákvæði 1. – 3. mgr. skulu á sama hátt taka til umboðsmanna og annarra þeirra aðila sem eru í fyrirsvari fyrir erlend atvinnufyrirtæki . Ráðherra er heimilt að setja með reglugerð nánari ákvæði um framkvæmd þessarar greinar , þ.m.t. um skilgreiningu á hugtökum og um uppgjör , tilhögun bókhalds og tekjuskráningu , gjalddaga , kærur , form og efni sölureikninga , gengisviðmið o.fl. ] 1 ) 1 ) L. 77 / 2018 , 3. gr. 6. gr. [ Ráðherra ] 1 ) getur sett reglur 2 ) um að fyrirtæki , sem selja aðra þjónustu en þá sem skattskyld er skv. 2. gr. , geti farið fram á skráningu ( frjáls skráning ) . 1 ) L. 126 / 2011 , 127. gr. 2 ) Rg. 577 / 1989 , sbr. 180 / 1993 , 697 / 1997 , 903 / 2000 og 1056 / 2005 . Skattverð . 2 . 5 . Verðbætur sem falla til fram að afhendingu vöru eða þjónustu . Sama gildir um vörur og þjónustu sem fyrirtækið notar í öðrum tilgangi en varðar sölu þess á skattskyldum vörum og þjónustu eða í tilgangi er varðar atriði sem rakin eru í 3. mgr. 16. gr . Við viðskipti milli skyldra eða tengdra aðila skal miða skattverð við almennt gangverð í sams konar viðskiptum milli ótengdra aðila . Skattskyld velta . Til skattskyldrar veltu telst sala eða afhending á vélum , tækjum og öðrum rekstrarfjármunum . 3 . [ Sama gildir um þjónustu sem felst í afnotum af mannvirkjum á alþjóðaflugvöllum fyrir millilandaloftför , flugleiðsöguþjónustu sem veitt er slíkum förum og farþega - og flugverndarþjónustu á alþjóðaflugvöllum . ] 3 ) Undanþága þessi nær þó ekki til skemmtibáta og [ loftfara í einkaflugi ] . 3 ) ] 4 ) 8. [ Samningsbundnar greiðslur úr ríkissjóði vegna mjólkurframleiðslu og sauðfjárframleiðslu . ] 6 ) [ 9 . þjónusta sem veitt er rafrænt , þ.e. þjónusta sem veitt er á netinu , sjálfvirkt með lágmarksinngripi þar sem notkun upplýsingatækni er nauðsynlegur þáttur í veitingu þjónustunnar , b . Þrátt fyrir ákvæði 2. mgr. telst þjónusta sem seld er til annarra en atvinnufyrirtækja ávallt vera veitt hér á landi og þar með skattskyld hér þegar raunveruleg nýting hennar á sér stað á Íslandi . Sama gildir um þjónustu sem veitt er í tengslum við menningarstarfsemi , listastarfsemi , íþróttastarfsemi , kennslustarfsemi og aðra hliðstæða starfsemi sem fram fer hér á landi og er undanþegin skattskyldu skv. 3. mgr. 2. gr. ] 1 ) ] 7 ) 11. [ Þjónusta sem felst í endurgreiðslu á virðisaukaskatti til aðila búsettra erlendis . ] Rg. 563 / 1989 . Rg. 194 / 1990 , sbr. 151 / 1993 , 179 / 1993 , 86 / 1994 , 346 / 1995 , 275 / 1996 og 480 / 2002 . 2 . 5 . Skattskyld velta á hverju uppgjörstímabili , sbr. 24. gr. , telst heildarskattverð allra vara sem afhentar hafa verið , svo og heildarskattverð allrar skattskyldrar vinnu og þjónustu sem innt hefur verið af hendi á tímabilinu . Afslátt sem veittur er eftir að afhending hefur átt sér stað ef hann er veittur aðila sem getur dregið virðisaukaskattinn frá sem innskatt í uppgjöri sínu , sbr. 3. og 4. mgr. 15. gr. , og skilyrði til að veita afslátt voru ekki fyrir hendi við afhendingu . Skatthlutfall . Útleiga hótel - og gistiherbergja og önnur gistiþjónusta . Sama gildir um sölu á geisladiskum og öðrum sambærilegum miðlum með bókartexta , sem og sölu á rafrænum útgáfum slíkra bóka . ] 4 ) 7 . Aðgangur að vegamannvirkjum . ] 8 ) [ 10 . Geisladiskar , hljómplötur , segulbönd og aðrir sambærilegir miðlar með tónlist en ekki með mynd . [ Sama gildir um sölu á rafrænni útgáfu á tónlist án myndar . ] 4 ) ] 7 ) [ 11. [ Getnaðarvarnir sem falla undir vöruliði nr. 3004 , 3006 , 3926 , 4014 og 9021 í tollskrá . ] 9 ) ] 10 ) [ 12 . Margnota bleiur og bleiufóður sem falla undir tollskrárnúmer 9619.0091 . [ Sama gildir um barnableiur og laust bleiufóður sem falla undir tollskrárnúmer 9619.0011 . ] 11 ) ] 10 ) [ 13 . Aðgangseyrir að baðhúsum , baðstöðum , gufubaðsstofum og heilsulindum sem falla ekki undir ákvæði 5. tölul. 3. mgr. 2. gr. ] 1 ) [ 14 . Ferðaleiðsögn . ] 6 ) [ 15 . Tíðavörur sem falla undir vöruliði nr. 3926 , 4014 , 6211 og 9619 í tollskrá . ] 9 ) 1 ) L. 124 / 2014 , 1. gr. 2 ) L. 119 / 1989 , 8. gr. 3 ) L. 59 / 2018 , 2. gr. 4 ) L. 121 / 2011 , 1. gr. 5 ) L. 111 / 1992 , 50. gr. 6 ) L. 125 / 2015 , 20. gr. 7 ) L. 175 / 2006 , 3. gr. 8 ) L. 80 / 1998 , 1. gr. 9 ) L. 67 / 2019 , 1. gr. 10 ) L. 146 / 2012 , 2. gr. 11 ) L. 139 / 2013 , 9. gr. VII. kafli . Innskattur á uppgjörstímabili er sá virðisaukaskattur sem fram kemur á reikningum þeirra sem selt hafa hinum skattskylda aðila á tímabilinu , svo og virðisaukaskattur af innflutningi hans á tímabilinu , sbr. XI. kafla . [ Jafnframt er ráðherra heimilt að kveða á um í reglugerð að aðilar , sem kaupa notuð ökutæki til niðurrifs í atvinnuskyni , geti reiknað sér innskatt sem skráður er á sérstakan reikning og nemur [ 19,35% ] 4 ) af kaupverði vörunnar . ] Til innskatts er ekki heimilt að telja virðisaukaskatt af aðföngum er varða eftirfarandi : 1 . Hlunnindi til eiganda eða starfsmanna . 6. [ Öflun , rekstur og leigu fólksbifreiða … 7 ) . Sama á við um [ sendi - [ og vörubifreiðar ] 8 ) ] 7 ) með leyfða heildarþyngd 5.000 kg eða minna sem ekki uppfylla skilyrði um burðargetu og lengd farmrýmis er [ ráðherra ] 2 ) setur í reglugerð . ] [ Skattskyldum aðilum er skylt , eftir nánari reglum sem [ ráðherra ] 2 ) setur með reglugerð , að auðkenna ökutæki sín þegar virðisaukaskattur af öflun þeirra eða leigu telst til innskatts . ] Tilhögun bókhalds . Skattskyldir aðilar skulu annaðhvort hafa í aðalbókhaldi sínu sérstaka reikninga fyrir þær fjárhæðir er færa skal á virðisaukaskattsskýrslu eða færa þær í sérstakar undirbækur eða yfirlit sem byggð eru á aðalbókhaldinu . [ Skattskyldir aðilar , sem ekki færa bókhald samkvæmt lögum nr. 145 / 1994 , um bókhald , skulu færa sérstakt bókhald yfir hin skattskyldu viðskipti . Vanræki aðili að taka virðisaukaskatt af vöru eða þjónustu sem skattskyld er samkvæmt lögum þessum ber honum eigi að síður að standa skil á skattinum . Reikningur skal bera greinilega með sér hvort virðisaukaskattur er innifalinn í heildarfjárhæð hans eða ekki . [ Við sölu , sem er að hluta til skattskyld og að hluta til undanþegin skatti , skal halda viðskiptum , sem eru skattskyld , greinilega aðgreindum á reikningi frá öðrum viðskiptum . Sömuleiðis skal aðili , sem flytur inn vörur erlendis frá , geta lagt fram greiðsluskjöl frá tollyfirvöldum fyrir virðisaukaskatti sem lagður er á vörur þær er hann flytur inn . [ [ Ráðherra ] 1 ) er heimilt að mæla fyrir um í reglugerð , 2 ) þegar sérstakar aðstæður eru fyrir hendi , að taka megi upp aðrar aðferðir við tekjuskráningu en kveðið er á um í 1. mgr. 20. gr. , enda sé í stað reiknings notað annað öruggt skráningar - og eftirlitskerfi . ] Þeir sem undanþegnir eru skattskyldu mega hvorki tilgreina á reikningum sínum né gefa á annan hátt til kynna á þeim að virðisaukaskattur sé innifalinn í reikningsfjárhæð . Í upplýsingum um verð á vöru eða skattskyldri þjónustu skal koma greinilega fram ef upp gefið verð er ekki með virðisaukaskatti . Rg. 576 / 1989 , sbr. 376 / 1997 . Skráningarskyldir aðilar skulu eftir lok hvers uppgjörstímabils greiða ótilkvaddir virðisaukaskatt þann sem þeim ber að standa skil á samkvæmt lögum þessum . [ Virðisaukaskattsskýrslu skal skila rafrænt til ríkisskattstjóra á því formi sem hann ákveður . Fái aðili heimild til að breyta uppgjörstímabili skal sú breyting gilda í a.m.k. tvö ár . 10 ) 1 ) L. 126 / 2011 , 127. gr. 2 ) Rg. 667 / 1995 , sbr. 588 / 1996 , 375 / 1997 , 134 / 1999 , 741 / 2001 , 69 / 2004 , 1149 / 2006 , 590 / 2008 , 103 / 2012 og 1232 / 2016 . Þá skal [ ríkisskattstjóri ] 1 ) áætla skatt af viðskiptum þeirra aðila sem ekki senda skýrslur innan tilskilins tíma , senda enga skýrslu eða ef skýrslu eða fylgigögnum er ábótavant . Áætlun skal vera svo rífleg að eigi sé hætt við að skattfjárhæð sé áætluð lægri en hún er í raun og veru . Kröfu um vangoldin opinber gjöld og skatta til ríkissjóðs ásamt verðbótum , álagi og dráttarvöxtum skal skuldajafna á móti endurgreiðslum samkvæmt lögum þessum . 7 ) 1 ) L. 136 / 2009 , 54. gr. 2 ) L. 142 / 2018 , 20. gr. 3 ) L. 50 / 2018 , 11. gr. 4 ) L. 163 / 2010 , 8. gr. 5 ) L. 143 / 2018 , 5. gr. 6 ) L. 55 / 1997 , 8. gr. 7 ) L. 149 / 1996 , 3. gr. 26. gr. [ Komi í ljós annmarkar á virðisaukaskattsskýrslu , fyrir eða eftir ákvörðun skv. 25. gr. , eða telji [ ríkisskattstjóri ] 1 ) frekari skýringa þörf á einhverju atriði varðandi virðisaukaskattsskil aðila skal hann skriflega skora á aðila að bæta úr því innan ákveðins tíma og láta í té skriflegar skýringar og þau gögn sem [ ríkisskattstjóri ] 1 ) telur þörf á að fá . Þá er [ ríkisskattstjóra ] 1 ) heimilt að áætla virðisaukaskatt ef í ljós kemur að virðisaukaskattsskýrsla styðst ekki við tilskilið bókhald samkvæmt lögum nr. 145 / 1994 , um bókhald , samkvæmt ákvæðum laga þessara eða ákvæðum reglugerða settra samkvæmt þeim . [ Hafi aðili sætt áætlun á grundvelli 2. mgr. 25. gr. en síðar kemur í ljós að áætlun hefur verið lægri en sá skattur sem honum bar að greiða skal áætla honum virðisaukaskatt að nýju í samræmi við það . Á sama hátt skal ákvarða eða endurákvarða aðila skatt ef í ljós kemur að honum hefur ekki verið gert að greiða virðisaukaskatt af allri sölu sinni , þ.m.t. sölu rekstrarfjármuna , eða ef ekki hefur verið lagður skattur á hann . ] 3 ) Tilkynning um skattbreytingu skal send viðkomandi innheimtumanni ríkissjóðs við uppkvaðningu úrskurðar . [ Heimild til endurákvörðunar skatts samkvæmt þessari grein skal þó taka til síðustu tíu ára á undan því ári þegar endurákvörðun fer fram vegna tekna og eigna skattaðila í lágskattaríkjum , hvort heldur sem tekjur þessar eða eignir eru gefnar upp af sjálfsdáðum eða uppgötvast við skatteftirlit eða á annan hátt . ] Sama gildir ef virðisaukaskattsskýrslu hefur ekki verið skilað eða verið ábótavant og virðisaukaskattur því áætlaður eða endurgreiðsla skv. [ 25. gr. ] 1 ) hefur verið of há . Kæri aðili áætlaðan virðisaukaskatt skal hann greiða virðisaukaskatt samkvæmt kæruúrskurði auk álags skv. 2. mgr. … 5 ) Fella má niður álag skv. 2. mgr. ef aðili færir gildar ástæður sér til málsbóta og geta skattyfirvöld metið það í hverju tilviki hvað telja skuli gildar ástæður í þessu sambandi . [ Aðili ] 2 ) sem hefur verið skráður að nýju á virðisaukaskattsskrá skv. 2. mgr. skal nota hvern almanaksmánuð sem uppgjörstímabil í að minnsta kosti tvö ár frá og með því tímabili sem skráning á sér stað að nýju og skal gjalddagi vera 15 dögum eftir að uppgjörstímabili lýkur . 2 ) [ Ráðherra ] 3 ) er heimilt í reglugerð 4 ) að kveða nánar á um framkvæmd þessarar greinar . ] Fella má niður gjald skv. 1. mgr. ef skattaðili færir gildar ástæður sér til málsbóta og metur ríkisskattstjóri það í hverju tilviki hvað skuli telja gildar ástæður í þessu sambandi . Sama gildir ef endurgreiðsla hefur verið of há [ eða ef virðisaukaskattur er endurákvarðaður til hækkunar ] . 1 ) [ Gildisdagur vaxtatímabils dráttarvaxta skal vera sá sami og gjalddagi viðkomandi uppgjörstímabils . 1 ) Virðisaukaskattur , álag , dráttarvextir og kröfur um endurheimtu of hárra endurgreiðslna njóta lögtaksréttar . Nú á aðili rétt á endurgreiðslu skv. [ 25. eða 29. gr. ] 1 ) og hún er ekki innt af hendi innan mánaðar frá lokum frests samkvæmt sömu [ greinum ] 1 ) og skal þá ríkissjóður greiða aðila dráttarvexti , sbr. 1. mgr. , af þeirri fjárhæð sem endurgreiða skal . Við ákvörðun virðisaukaskatts án sérstakrar tilkynningar til kæranda reiknast kærufrestur þó frá gjalddaga uppgjörstímabilsins , sbr. 24. gr . 3 ) [ Ríkisskattstjóri ] 1 ) skal að jafnaði innan tveggja mánaða frá lokum kærufrests kveða upp rökstuddan úrskurð um kæruna og tilkynna hann í ábyrgðarbréfi , [ almennri póstsendingu eða rafrænt ] . 5 ) Áfrýjun eða deila um skattskyldu frestar ekki gjalddaga skattsins né leysir undan neinum þeim viðurlögum sem lögð eru við vangreiðslu hans , en verði skattur lækkaður eftir úrskurði eða dómi skal endurgreiða það sem lækkuninni nemur . ] Aðila er heimilt að kæra breytingar til yfirskattanefndar , sbr. lög nr. 30 / 1992 , um yfirskattanefnd . ] Starfsemi , sem fellur undir [ flokk 1 ] 1 ) í atvinnuvegaflokkun Hagstofu Íslands , önnur en þjónusta við búrekstur , telst landbúnaður í skilningi 1. mgr. 1 ) L. 40 / 1995 , 7. gr. 31. gr . [ Ráðherra ] 2 ) getur í reglugerð 3 ) sett nánari skilyrði fyrir því hvenær fallast beri á beiðni um aukauppgjör virðisaukaskatts samkvæmt þessari grein . Sérstök ákvæði um innflutning . [ Erlend atvinnufyrirtæki sem selja í áskrift hingað til lands blöð og tímarit á pappírsformi skulu innheimta og skila virðisaukaskatti af þeirri sölu hér á landi að því gefnu að ákvæði 3. tölul. 4. gr. um veltumörk eigi ekki við . Rg. 309 / 1992 , sbr. 446 / 1997 . Greiðsluskylda skv. 1. – 3. mgr. á ekki við ef erlenda atvinnufyrirtækið , umboðsmaður þess eða annar aðili sem er í fyrirsvari fyrir það er skráður á grunnskrá virðisaukaskatts vegna starfsemi þess hér á landi . Greiðslu ásamt skýrslu skal skila til innheimtumanns ríkissjóðs eigi síðar en á gjalddaga . 1 ) 2. [ Vörur á grundvelli alþjóðasamninga og tvíhliða samninga sem Ísland er aðili að , frá þeim tíma er viðkomandi samningur hefur öðlast gildi að því er Ísland varðar . 5 . 5 ) [ Fella skal niður , lækka eða endurgreiða virðisaukaskatt í þeim tilvikum sem talin eru upp í 2. – 12. tölul. 1. mgr. 7. gr. tollalaga , nr. 88 / 2005 , með síðari breytingum , að uppfylltum þeim skilyrðum sem þar eru tilgreind . ] Að því leyti sem eigi er ákveðið í lögum þessum eða reglugerð eða öðrum fyrirmælum settum samkvæmt þeim um skattskyldu , úrskurð um skattskyldu , álagningu , innheimtu , lækkun eða endurgreiðslu vegna rýrnunar , skemmda eða endursendingar , lögvernd , sektir , viðurlög , refsingar og aðra framkvæmd varðandi virðisaukaskatt af innfluttum vörum og þjónustu , skulu gilda ákvæði tollalaga , [ nr. 88 / 2005 ] , 1 ) með síðari breytingum , svo og reglugerða 2 ) og annarra fyrirmæla settra samkvæmt þeim lögum . Öllum aðilum , bæði virðisaukaskattsskyldum og öðrum , er skylt að láta skattyfirvöldum í té ókeypis og í því formi sem óskað er allar nauðsynlegar upplýsingar og gögn er þau beiðast og unnt er að láta þeim í té . Vegna skatteftirlits [ og innheimtu , þ.m.t. kyrrsetningar ] , 3 ) samkvæmt lögum þessum getur [ ríkisskattstjóri og menn , sem hann felur ] 1 ) skatteftirlitsstörf , krafist þess að virðisaukaskattsskyldir aðilar leggi fram til könnunar bókhald sitt og bókhaldsgögn , svo og önnur gögn er varða reksturinn , þar með talin bréf og samningar . 2 ) Nú verður ágreiningur um skyldu aðila samkvæmt þessari grein og getur ríkisskattstjóri [ eða skattrannsóknarstjóri ríkisins ] 2 ) þá leitað um hann úrskurðar [ héraðsdóms , en farið skal þá eftir reglum laga um meðferð [ sakamála ] 5 ) eftir því sem á við ] . 6 ) Gegni einhver ekki upplýsingaskyldu sinni má vísa máli til [ rannsóknar lögreglu ] . 1 ) Álag skv. 27. gr. dregst frá sektarfjárhæð . Verði brot skv. 1. mgr. ákvæðisins uppvíst við skipti dánarbús skal greiða úr búinu sekt allt að fjórfaldri þeirri skattfjárhæð sem undan var dregin eða vanrækt var að greiða og aldrei lægri fésekt en nemur þessari skattfjárhæð að viðbættum helmingi hennar . Gera má lögaðila fésekt fyrir brot á lögum þessum óháð því hvort brotið megi rekja til saknæms verknaðar fyrirsvarsmanns eða starfsmanns lögaðilans . Vararefsing fylgir ekki sektarúrskurðum nefndarinnar . Sektarákvörðun samkvæmt ákvæði þessu skal lokið innan sex mánaða frá því að rannsókn skattrannsóknarstjóra lauk . Telji ríkissaksóknari að saklaus maður hafi verið látinn gangast undir sektarákvörðun skv. 2. mgr. eða málalok hafi verið fjarstæð að öðru leyti getur hann borið málið undir dómara til ónýtingar ákvörðun skattrannsóknarstjóra . ] Sök skv. 40. gr. fyrnist á sex árum miðað við upphaf rannsóknar á vegum [ skattrannsóknarstjóra ríkisins ] 5 ) eða [ héraðssaksóknara ] 7 ) eða hjá löglærðum fulltrúum þeirra gegn skattaðila sem sökunaut , enda verði ekki óeðlilegar tafir á rannsókn máls eða ákvörðun refsingar . [ Þó fyrnist sök skv. 40. gr. vegna tekna og eigna í lágskattaríkjum á tíu árum . ] … 1 ) Um framkvæmd og gildi kyrrsetningar fer sem um kyrrsetningu fjármuna almennt sé að ræða , með þeim undantekningum að tryggingu þarf ekki að setja , mál þarf ekki að höfða til staðfestingar kyrrsetningu og gjöld skal ekki greiða fyrir ráðstafanirnar . 2 ) 1 ) L. 142 / 2018 , 22. gr. 2 ) L. 24 / 2011 , 2. gr. [ XIII. kafli . Um endurgreiðslu virðisaukaskatts . ] 6 ) [ Ráðherra ] 8 ) setur með reglugerð 9 ) nánari ákvæði um framkvæmd þessara endurgreiðslna . 2 . Björgunarstörfum og öryggisgæslu vegna náttúruhamfara og almannavarna . 13 ) ] 14 ) [ Ráðherra getur með reglugerð sett nánari ákvæði um framkvæmd endurgreiðslu samkvæmt þessari málsgrein . ] 18 ) [ Endurgreiða skal virðisaukaskatt af tækjum og búnaði sem mannúðar - og líknarstofnanir fá að gjöf eða kaupa fyrir styrkfé , enda sé um að ræða vöru sem nýtt er beint til viðkomandi starfsemi . Slökkvidælum , reykblásurum , rafstöðvum , slöngum , börkum , tækjum og öðrum tilheyrandi búnaði . Tækjabúnaði sem notaður er vegna mengunaróhappa og fjarskiptabúnaði fyrir slökkvilið svo sem boðtækjum , talstöðvum og farsímum . [ Endurgreiða skal virðisaukaskatt vegna kaupa á vörum og þjónustu hér á landi á grundvelli alþjóðasamninga og tvíhliða samninga sem Ísland er aðili að , frá þeim tíma er viðkomandi samningur hefur öðlast gildi að því er Ísland varðar . Með sama hætti skal endurgreiða virðisaukaskatt til erlends liðsafla og borgaralegra deilda hans , þ.m.t. Atlantshafsbandalagsins , Samstarfs í þágu friðar , herliðs Bandaríkjanna og annarra aðila sem undanþegnir skulu virðisaukaskatti vegna kaupa á vörum og þjónustu hér á landi samkvæmt alþjóðasamningum , tvíhliða samningum eða sérstökum lögum þar um . ] 19 ) [ Heimilt er að endurgreiða virðisaukaskatt vegna kaupa á varmadælu til upphitunar íbúðarhúsnæðis . ] 20 ) Skilyrði endurgreiðslu samkvæmt grein þessari er að seljandi vöru og þjónustu sé skráður á virðisaukaskattsskrá á því tímamarki þegar viðskipti eiga sér stað . ] 18 ) L. 105 / 2000 , 6. gr. 19 ) L. 59 / 2017 , 10. gr. 20 ) L. 28 / 2019 , 1. gr. [ 42. gr . 9 ) ] 10 ) 1 ) L. 126 / 2011 , 127. gr. 2 ) Rg. 1188 / 2014 , sbr. 78 / 2015 . [ Ákvörðun ríkisskattstjóra um sérstaka endurgreiðslu á virðisaukaskatti skv. XIII. kafla og ákvæðum til bráðabirgða í lögum þessum má skjóta til yfirskattanefndar samkvæmt ákvæðum laga nr. 30 / 1992 , um yfirskattanefnd . ] Hafi samningur , sbr. 1. mgr. þessa ákvæðis , verið gerður skal kaupandi greiða viðbót við samningsgreiðsluna sem svarar virðisaukaskatti samkvæmt lögum þessum sé um að ræða sölu á vöru og þjónustu sem ekki var skattskyld samkvæmt söluskattslögum , nema sannað sé að virðisaukaskattur hafi verið talinn með í kaupverðinu við ákvörðun þess . Ákvæði 1. og 2. tölul. 5. mgr. 13. gr. laga þessara skulu gilda eftir því sem við á um frádrátt frá skattskyldri veltu vegna viðskipta sem skattskyld voru samkvæmt söluskattslögum og ekki var unnt að leiðrétta með síðustu söluskattsskilum ársins 1989 . Þetta gildir án tillits til þess hvort samningur um sölu skattskyldrar vöru eða þjónustu hefur verið gerður fyrir 1. janúar 1994 eða greiðsla farið fram þá að hluta eða fullu . ] Hafi verksamningur vegna afhendingar á þjónustu skv. 1. mgr. verið gerður fyrir 1. janúar 1997 og afhending farið fram bæði fyrir og eftir þann tíma skal einungis endurgreiða virðisaukaskatt að fullu af þeirri vinnu sem unnin var fyrir 1. janúar 1997 . ] 4 ) ] 5 ) 1 ) L. 139 / 2013 , 10. gr. 2 ) L. 126 / 2011 , 127. gr. 3 ) Rg. 686 / 2005 , sbr. 86 / 2007 , 1072 / 2010 , 1257 / 2011 og 1283 / 2013 . Heimilt er að endurgreiða virðisaukaskatt af áður skráðu vélknúnu ökutæki sem hefur verið afskráð og flutt úr landi enda sé ástand ökutækisins í samræmi við eðlilega notkun og aldur að mati tollstjóra . Tollstjóra er heimilt að innheimta skoðunargjald vegna skoðunar á notuðum ökutækjum sem flytja á úr landi skv. 1. mgr . 2 ) 1 ) Rg. 1144 / 2008 . Jafnframt skal á sama tímabili endurgreiða eigendum íbúðarhúsnæðis og frístundahúsnæðis 100% þess virðisaukaskatts sem þeir hafa greitt af vinnu manna við endurbætur eða viðhald þess . Ákvæði 1. mgr. nær á viðkomandi tímabili jafnframt til annars húsnæðis sem er alfarið í eigu sveitarfélaga eða stofnana og félaga sem alfarið eru í eigu sveitarfélaga . ] Þrátt fyrir ákvæði VII. kafla og 7. mgr. 20. gr. er á gjalddaga virðisaukaskatts vegna uppgjörstímabilanna janúar og febrúar annars vegar og mars og apríl hins vegar , á árinu 2010 , sbr. 1. mgr. 24. gr. , heimilt að færa til innskatts á virðisaukaskattsskýrslu allan virðisaukaskatt vegna viðkomandi uppgjörstímabils , þótt einungis hluta af gjaldföllnum virðisaukaskatti hafi á þeim tíma verið skilað , sbr. ákvæði til bráðabirgða V í tollalögum , nr. 88 / 2005 . ] Endursala bifreiða sem um ræðir í 1. mgr. telst til skattskyldrar veltu skv. 11. gr. laga nr. 50 / 1988 , um virðisaukaskatt . 1 ) 1 ) L. 165 / 2010 , 36. gr. [ XX . Þrátt fyrir ákvæði laga þessara skal um leiðréttingu virðisaukaskatts , sem innheimtur var á grundvelli samninga sem fjallað er um í dómi Hæstaréttar í máli nr. 282 / 2011 og dómum eða úrskurðum með sambærilegri niðurstöðu um réttaráhrif lánssamninga sem kveðnir eru upp eftir 20. október 2011 , fara sem hér segir : 1 . Komi upp ágreiningur um útreikning skal leiðrétting fara fram á því uppgjörstímabili þegar úr honum er leyst . 1 ) 1 ) L. 183 / 2011 , 4. gr. [ XXIII . Tollstjóra er heimilt við tollafgreiðslu að fella niður virðisaukaskatt af rafmagns - eða vetnisbifreið að hámarki [ 1.440.000 kr. ] 1 ) og af tengiltvinnbifreið að hámarki [ 960.000 kr. ] 1 ) Við skattskylda sölu bifreiðar er skattaðila heimilt að undanþiggja frá skattskyldri veltu fjárhæð að hámarki 6.000.000 kr. vegna rafmagns - eða vetnisbifreiðar og að hámarki 4.000.000 kr. vegna tengiltvinnbifreiðar . Hafi koltvísýringslosunin verið skráð samkvæmt evrópsku aksturslotunni og samræmdu prófunaraðferðinni skal skráð losun slíkrar bifreiðar á koltvísýringi samkvæmt evrópsku aksturslotunni vera 55 g eða minna á hvern ekinn kílómetra . Hafi koltvísýringslosunin einvörðungu verið skráð samkvæmt samræmdu prófunaraðferðinni skal skráð losun slíkrar bifreiðar á koltvísýringi vera 60 g eða minna á hvern ekinn kílómetra . ] Af vetnisbifreið frá og með sjötta virka degi næsta almanaksmánaðar eftir að samtals 10.000 slíkar bifreiðar hafa verið skráðar á ökutækjaskrá . 1 ) 1 ) L. 21 / 2013 , 3. gr. [ XXVI . Þrátt fyrir ákvæði VII. kafla og 7. mgr. 20. gr. er á gjalddaga virðisaukaskatts vegna uppgjörstímabila á árinu 2014 , sbr. 1. mgr. 24. gr. , heimilt að færa til innskatts á virðisaukaskattsskýrslu allan virðisaukaskatt vegna viðkomandi uppgjörstímabils , þótt einungis hluta af gjaldföllnum virðisaukaskatti hafi á þeim tíma verið skilað , sbr. ákvæði til bráðabirgða XI í tollalögum , nr. 88 / 2005 . ] 1 ) 1 ) L. 141 / 2013 , 6. gr. [ XXVII. … 1 ) ] 2 ) 1 ) L. 68 / 2014 , 2. gr. 2 ) L. 68 / 2014 , 1. gr. [ XXVIII . að fyrir liggi skrifleg staðfesting gjafþega á því að um gjöf sé að ræða sem afhent verði án endurgjalds og að lyfin verði notuð við meðferð sjúklinga á heilbrigðisstofnunum . Þrátt fyrir ákvæði VII. kafla og 7. mgr. 20. gr. er á gjalddaga virðisaukaskatts vegna uppgjörstímabilanna mars og apríl , maí og júní , júlí og ágúst , september og október og nóvember og desember á árinu 2016 , sbr. 1. mgr. 24. gr. , heimilt að færa til innskatts á virðisaukaskattsskýrslu allan virðisaukaskatt vegna viðkomandi uppgjörstímabils þótt einungis hluta af gjaldföllnum virðisaukaskatti hafi á þeim tíma verið skilað , sbr. ákvæði til bráðabirgða XIV í tollalögum , nr. 88 / 2005 . ] 1 ) 1 ) L. 33 / 2016 , 2. gr .