106 / 1990 ( tóku gildi 31. des. 1990 ; endurgreiðsla skv. 7. gr. heimil frá 1. jan. 1990 ) , l . 111 / 1992 ( tóku gildi 1. jan. 1993 nema 46. gr. og 1. , 2. og 3. tölul. 50. gr. sem tóku gildi 1. jan. 1994 og c - og d-liður 48. gr. og 4. , 5. og 6. tölul. 50. gr. sem tóku gildi 1. júlí 1993 ) , l . 46 / 1995 ( tóku gildi 1. maí 1995 ) , l . 55 / 1997 ( tóku gildi 1. júlí 1997 ) , l . 155 / 2000 ( tóku gildi 1. jan. 2001 ) , l . 64 / 2002 ( tóku gildi 1. júlí 2002 ) , l . 77 / 2003 ( tóku gildi 10. apríl 2003 ) , l . 134 / 2005 ( tóku gildi 30. des. 2005 ) , l . 45 / 2006 ( tóku gildi 1. júlí 2006 ) , l . 175 / 2006 ( tóku gildi 1. mars 2007 nema 2. og 6. gr. sem tóku gildi 30. des. 2006 ) , l . VII sem tók gildi 21. júní 2008 ) , l . 140 / 2008 ( tóku gildi 16. des. 2008 ) , l . 13. mars 2009 ) , l . 17 / 2009 ( tóku gildi 15. mars 2009 , birt í Stjtíð . 136 / 2009 ( tóku gildi 1. jan. 2010 ) , l . 22 / 2011 ( tóku gildi 15. mars 2011 ) , l . 24 / 2011 ( tóku gildi 23. mars 2011 ) , l . 46 / 2011 ( tóku gildi 18. maí 2011 ) , l . 121 / 2011 ( tóku gildi 1. nóv. 2011 ) , l . 126 / 2011 ( tóku gildi 30. sept. 2011 ) , l . 146 / 2012 ( tóku gildi 1. jan. 2013 nema a - og d-liður 2. gr. sem tóku ekki gildi , sbr. l . 79 / 2013 , 1. gr. , og c-liður 2. gr. og 34. gr. sem tóku gildi 1. júlí 2013 ; komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 35. gr. ) , l . 21 / 2013 ( tóku gildi 16. mars 2013 ) , l . 123 / 2014 ( tóku gildi 1. jan. 2015 ) , l . 124 / 2015 ( tóku gildi 1. jan. 2016 nema 12. og 34. gr. sem tóku gildi 31. des. 2015 ; komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 35. gr. ) , l . 57 / 2016 ( tóku gildi 1. jan. 2017 ) , l . 112 / 2016 ( tóku gildi 25. okt. 2016 nema 1. – 5. , 8. , 13. – 15. og 18. – 19. gr. sem tóku gildi 1. jan. 2017 ; komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 21. gr. ) , l . 50 / 2018 ( tóku gildi 1. júní 2018 ) , l . 59 / 2018 ( tóku gildi 1. júlí 2018 nema 1. , 4. og 5. gr. sem tóku gildi 1. jan. 2019 ) , l . 77 / 2018 ( tóku gildi 27. júní 2018 nema 1. gr. sem tók gildi 1. jan. 2019 ; komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 5. gr. ) , l . 117 / 2018 ( tóku gildi 30. nóv. 2018 nema 1. , 3. , 6. og 7. gr. sem tóku gildi 1. jan. 2019 ) , l . 142 / 2018 ( tóku gildi 1. jan. 2019 ; komu til framkvæmda skv. fyrirmælum í 48. gr. , sbr. einnig brbákv . í s.l. ) og l . Upphafsákvæði . 1 ) Með vörum í þessu sambandi teljast ekki fasteignir , en hins vegar rafmagn , varmi og önnur orka . Félagsleg þjónusta , svo sem rekstur leikskóla , barnaheimila , skóladagheimila og upptökuheimila og önnur hliðstæð þjónusta . Aðgangseyrir að íþróttamótum , íþróttakappleikjum og íþróttasýningum . Sama gildir um akstur leigubifreiða . Útleiga hótel - og gistiherbergja og útleiga tjaldstæða er þó skattskyld , svo og önnur gistiþjónusta þegar leigt er til skemmri tíma en eins mánaðar . ] Þjónusta banka , sparisjóða og annarra lánastofnana , svo og verðbréfamiðlun . 13. … 2 ) 14 . 11 ) [ Frumsala tilefnismyntar sem gefin er út af Seðlabanka Íslands er undanþegin skattskyldu , enda þótt söluverð sé hærra en ákvæðisverði nemur . ] 50 / 1988 . Skylda til að innheimta virðisaukaskatt og standa skil á honum í ríkissjóð hvílir á þessum aðilum : 1 . Opinberum orku - og veitufyrirtækjum að því leyti sem þau selja skattskyldar vörur og þjónustu . Uppboðshöldurum . 4 ) [ Aðilar , sem hafa með höndum starfsemi sem fellur undir 3. og 5. mgr. 2. gr. , skulu greiða virðisaukaskatt af skattskyldum vörum og þjónustu þegar vara er framleidd eða þjónusta innt af hendi eingöngu til eigin nota og í samkeppni við skattskylda aðila skv. 1. mgr . Jafnframt skulu aðilar sem stunda byggingarstarfsemi og mannvirkjagerð á eigin kostnað , þar með talið viðhald og endurbætur , greiða virðisaukaskatt af eigin vinnu , vinnu starfsmanna og … 5 ) tækjanotkun , hvort sem byggt er til sölu , leigu eða til eigin nota . 6 ) [ Ráðherra ] 7 ) er heimilt að setja nánari reglur 8 ) um framkvæmd ákvæðisins , þar með talið um það hvenær starfsemi geti verið í samkeppni við atvinnufyrirtæki , skattverð , bókhald o.fl. [ Þrátt fyrir ákvæði 1. málsl. skulu aðilar sem falla undir 9. og 10. tölul. 3. mgr. 2. gr. ekki greiða virðisaukaskatt af skattskyldum vörum og þjónustu þegar vara er framleidd eða þjónusta innt af hendi eingöngu til eigin nota og í samkeppni við skattskylda aðila skv. 1. mgr. ] 9 ) ] 10 ) 1 ) L. 129 / 2004 , 74. gr. 2 ) L. 111 / 1992 , 47. gr. 3 ) L. 77 / 2003 , 1. gr. 4 ) L. 143 / 2018 , 1. gr. 5 ) L. 45 / 2006 , 1. gr. 6 ) L. 105 / 2000 , 2. gr. 7 ) L. 126 / 2011 , 127. gr. 8 ) Rg. 562 / 1989 , sbr. 143 / 1991 og 298 / 2003 . Rg. 576 / 1989 . Rg. 248 / 1990 , sbr. 548 / 1993 , 146 / 1995 , 601 / 1995 , 256 / 1996 , 695 / 1996 , 901 / 2000 , 554 / 2002 , 287 / 2003 og 438 / 2003 . 4 ) 4. [ Skólamötuneyti . ] 1 ) Breytingar , sem verða á starfsemi eftir að skráning hefur farið fram , [ þ.m.t. þegar aðili hættir skráningarskyldri starfsemi ] , 2 ) skal tilkynna eigi síðar en átta dögum eftir að breyting á sér stað . 3 ) [ Eigi skal skrá aðila samkvæmt þessari grein ef samanlagðar tekjur hans af sölu skattskyldrar vöru og þjónustu eru að jafnaði lægri en kostnaður við aðföng sem keypt eru með virðisaukaskatti til starfseminnar , þar með talið vegna kaupa varanlegra rekstrarfjármuna . A. [ Ríkisskattstjóri ] 1 ) getur heimilað að tvö eða fleiri hlutafélög og einkahlutafélög verði samskráð . Breytingar á forsendum samskráningar , svo sem breytt eignarhald , skal tilkynna eigi síðar en átta dögum eftir að breyting á sér stað . 2 ) ] 3 ) 1 ) L. 136 / 2009 , 53. gr. 2 ) L. 175 / 2006 , 2. gr. 3 ) L. 20 / 2005 , 1. gr. [ 5. gr . Ákvæði 1. – 3. mgr. skulu á sama hátt taka til umboðsmanna og annarra þeirra aðila sem eru í fyrirsvari fyrir erlend atvinnufyrirtæki . Ráðherra er heimilt að setja með reglugerð nánari ákvæði um framkvæmd þessarar greinar , þ.m.t. um skilgreiningu á hugtökum og um uppgjör , tilhögun bókhalds og tekjuskráningu , gjalddaga , kærur , form og efni sölureikninga , gengisviðmið o.fl. ] 1 ) 1 ) L. 77 / 2018 , 3. gr. 6. gr. [ Ráðherra ] 1 ) getur sett reglur 2 ) um að fyrirtæki , sem selja aðra þjónustu en þá sem skattskyld er skv. 2. gr. , geti farið fram á skráningu ( frjáls skráning ) . 1 ) L. 126 / 2011 , 127. gr. 2 ) Rg. 577 / 1989 , sbr. 180 / 1993 , 697 / 1997 , 903 / 2000 og 1056 / 2005 . Skattverð . 2 . 5 . Verðbætur sem falla til fram að afhendingu vöru eða þjónustu . Sama gildir um vörur og þjónustu sem fyrirtækið notar í öðrum tilgangi en varðar sölu þess á skattskyldum vörum og þjónustu eða í tilgangi er varðar atriði sem rakin eru í 3. mgr. 16. gr . Við viðskipti milli skyldra eða tengdra aðila skal miða skattverð við almennt gangverð í sams konar viðskiptum milli ótengdra aðila . Skattskyld velta . Til skattskyldrar veltu telst sala eða afhending á vélum , tækjum og öðrum rekstrarfjármunum . 3 . [ Sama gildir um þjónustu sem felst í afnotum af mannvirkjum á alþjóðaflugvöllum fyrir millilandaloftför , flugleiðsöguþjónustu sem veitt er slíkum förum og farþega - og flugverndarþjónustu á alþjóðaflugvöllum . ] 3 ) Undanþága þessi nær þó ekki til skemmtibáta og [ loftfara í einkaflugi ] . 3 ) ] 4 ) 8. [ Samningsbundnar greiðslur úr ríkissjóði vegna mjólkurframleiðslu og sauðfjárframleiðslu . ] 6 ) [ 9 . þjónusta sem veitt er rafrænt , þ.e. þjónusta sem veitt er á netinu , sjálfvirkt með lágmarksinngripi þar sem notkun upplýsingatækni er nauðsynlegur þáttur í veitingu þjónustunnar , b . Þrátt fyrir ákvæði 2. mgr. telst þjónusta sem seld er til annarra en atvinnufyrirtækja ávallt vera veitt hér á landi og þar með skattskyld hér þegar raunveruleg nýting hennar á sér stað á Íslandi . Sama gildir um þjónustu sem veitt er í tengslum við menningarstarfsemi , listastarfsemi , íþróttastarfsemi , kennslustarfsemi og aðra hliðstæða starfsemi sem fram fer hér á landi og er undanþegin skattskyldu skv. 3. mgr. 2. gr. ] 1 ) ] 7 ) 11. [ Þjónusta sem felst í endurgreiðslu á virðisaukaskatti til aðila búsettra erlendis . ] Rg. 563 / 1989 . Rg. 194 / 1990 , sbr. 151 / 1993 , 179 / 1993 , 86 / 1994 , 346 / 1995 , 275 / 1996 og 480 / 2002 . 2 . 5 . Skattskyld velta á hverju uppgjörstímabili , sbr. 24. gr. , telst heildarskattverð allra vara sem afhentar hafa verið , svo og heildarskattverð allrar skattskyldrar vinnu og þjónustu sem innt hefur verið af hendi á tímabilinu . Afslátt sem veittur er eftir að afhending hefur átt sér stað ef hann er veittur aðila sem getur dregið virðisaukaskattinn frá sem innskatt í uppgjöri sínu , sbr. 3. og 4. mgr. 15. gr. , og skilyrði til að veita afslátt voru ekki fyrir hendi við afhendingu . Skatthlutfall . Útleiga hótel - og gistiherbergja og önnur gistiþjónusta . Sama gildir um sölu á geisladiskum og öðrum sambærilegum miðlum með bókartexta , sem og sölu á rafrænum útgáfum slíkra bóka . ] 4 ) 7 . Aðgangur að vegamannvirkjum . ] 8 ) [ 10 . 9 ) [ 12 . Margnota bleiur og bleiufóður sem falla undir tollskrárnúmer 9619.0091 . Uppgjör á virðisaukaskatti . Innskattur á uppgjörstímabili er sá virðisaukaskattur sem fram kemur á reikningum þeirra sem selt hafa hinum skattskylda aðila á tímabilinu , svo og virðisaukaskattur af innflutningi hans á tímabilinu , sbr. XI. kafla . [ Jafnframt er ráðherra heimilt að kveða á um í reglugerð að aðilar , sem kaupa notuð ökutæki til niðurrifs í atvinnuskyni , geti reiknað sér innskatt sem skráður er á sérstakan reikning og nemur [ 19,35% ] 4 ) af kaupverði vörunnar . ] Til innskatts er ekki heimilt að telja virðisaukaskatt af aðföngum er varða eftirfarandi : 1 . Hlunnindi til eiganda eða starfsmanna . 6. [ Öflun , rekstur og leigu fólksbifreiða … 7 ) . Sama á við um [ sendi - [ og vörubifreiðar ] 8 ) ] 7 ) með leyfða heildarþyngd 5.000 kg eða minna sem ekki uppfylla skilyrði um burðargetu og lengd farmrýmis er [ ráðherra ] 2 ) setur í reglugerð . ] 9 ) [ Þeir sem skattskyldir eru á grundvelli 2. mgr. 3. gr. mega einungis telja til innskatts virðisaukaskatt af þeim aðföngum sem eingöngu varða hina skattskyldu þætti í starfsemi þeirra . ] 11 ) [ Hafi aðili talið til innskatts virðisaukaskatt af öflun eða leigu ökutækis en ökutækið er síðar tekið til annarrar notkunar þar sem honum er heimill minni eða enginn frádráttarréttur ber honum að tilkynna það til [ ríkisskattstjóra ] 12 ) áður en notkun er breytt og fjarlægja auðkenni sem sett hafa verið á ökutækið samkvæmt þessari grein . ] 13 ) [ Þeir aðilar , sem um ræðir í 1. mgr. 10. gr. , geta við skil á virðisaukaskatti dregið frá reiknuðum útskatti á hverju uppgjörstímabili [ 19,35% ] 4 ) af neikvæðum mismun á söluverði og innkaupsverði seldra ökutækja á viðkomandi uppgjörstímabili , enda eigi formskilyrði 3. mgr. 10. gr. við um söluna að öðru leyti . ] 14 ) 1 ) L. 163 / 2010 , 6. gr. 2 ) L. 126 / 2011 , 127. gr. 3 ) Rg. 192 / 1993 , sbr. 532 / 1993 , 306 / 1994 , 18 / 2001 , 1044 / 2006 , 863 / 2009 , 1069 / 2009 , 1143 / 2014 , 1237 / 2015 og 251 / 2016 . Allir , sem skattskyldir eru samkvæmt lögum þessum , skulu auk þess sem fyrir er mælt í lögum nr. [ 145 / 1994 ] , 1 ) um bókhald , haga bókhaldi sínu og uppgjöri til virðisaukaskatts þannig að skattyfirvöld geti jafnan gengið úr skugga um réttmæti virðisaukaskattsskila , og á það einnig við um þá sem ekki eru taldir bókhaldsskyldir samkvæmt bókhaldslögum . Færslum skal þannig hagað að rekja megi einstakar fjárhæðir á virðisaukaskattsskýrslu til þeirra gagna sem á er byggt . [ Skattskyldir aðilar , sem ekki færa bókhald samkvæmt lögum nr. 145 / 1994 , um bókhald , skulu færa sérstakt bókhald yfir hin skattskyldu viðskipti . Vanræki aðili að taka virðisaukaskatt af vöru eða þjónustu sem skattskyld er samkvæmt lögum þessum ber honum eigi að síður að standa skil á skattinum . Reikningur skal bera greinilega með sér hvort virðisaukaskattur er innifalinn í heildarfjárhæð hans eða ekki . [ Við sölu , sem er að hluta til skattskyld og að hluta til undanþegin skatti , skal halda viðskiptum , sem eru skattskyld , greinilega aðgreindum á reikningi frá öðrum viðskiptum . Sömuleiðis skal aðili , sem flytur inn vörur erlendis frá , geta lagt fram greiðsluskjöl frá tollyfirvöldum fyrir virðisaukaskatti sem lagður er á vörur þær er hann flytur inn . [ [ Ráðherra ] 1 ) er heimilt að mæla fyrir um í reglugerð , 2 ) þegar sérstakar aðstæður eru fyrir hendi , að taka megi upp aðrar aðferðir við tekjuskráningu en kveðið er á um í 1. mgr. 20. gr. , enda sé í stað reiknings notað annað öruggt skráningar - og eftirlitskerfi . ] Þeir sem undanþegnir eru skattskyldu mega hvorki tilgreina á reikningum sínum né gefa á annan hátt til kynna á þeim að virðisaukaskattur sé innifalinn í reikningsfjárhæð . Í upplýsingum um verð á vöru eða skattskyldri þjónustu skal koma greinilega fram ef upp gefið verð er ekki með virðisaukaskatti . Rg. 576 / 1989 , sbr. 376 / 1997 . Skráningarskyldir aðilar skulu eftir lok hvers uppgjörstímabils greiða ótilkvaddir virðisaukaskatt þann sem þeim ber að standa skil á samkvæmt lögum þessum . [ Virðisaukaskattsskýrslu skal skila rafrænt til ríkisskattstjóra á því formi sem hann ákveður . Fái aðili heimild til að breyta uppgjörstímabili skal sú breyting gilda í a.m.k. tvö ár . 10 ) 1 ) L. 126 / 2011 , 127. gr. 2 ) Rg. 667 / 1995 , sbr. 588 / 1996 , 375 / 1997 , 134 / 1999 , 741 / 2001 , 69 / 2004 , 1149 / 2006 , 590 / 2008 , 103 / 2012 og 1232 / 2016 . Þá skal [ ríkisskattstjóri ] 1 ) áætla skatt af viðskiptum þeirra aðila sem ekki senda skýrslur innan tilskilins tíma , senda enga skýrslu eða ef skýrslu eða fylgigögnum er ábótavant . Áætlun skal vera svo rífleg að eigi sé hætt við að skattfjárhæð sé áætluð lægri en hún er í raun og veru . [ Ríkisskattstjóri ] 1 ) skal tilkynna [ skattgreiðanda og viðkomandi innheimtumanni ríkissjóðs ] 2 ) um áætlanir og leiðréttingar sem gerðar hafa verið . [ Endurgreiðslukröfum sem stofnast samkvæmt lögum þessum vegna tímabila fyrir uppkvaðningu úrskurðar um gjaldþrotaskipti skal skuldajafna á móti vangoldnum sköttum og gjöldum , þrátt fyrir ákvæði 1. mgr. 100. gr. og 136. gr. laga nr. 21 / 1991 , um gjaldþrotaskipti o.fl. ] 3 ) Hafi skýrslu verið skilað á tilskildum tíma skal endurgreiðsla fara fram innan [ tuttugu og eins dags ] 4 ) frá lokum skilafrests . Aðila ber eigi síðar en sjö dögum eftir tilkynningu [ ríkisskattstjóra ] 1 ) um of háa endurgreiðslu að greiða innheimtumanni það sem ofgreitt var . ] Þá er [ ríkisskattstjóra ] 1 ) heimilt að áætla virðisaukaskatt ef í ljós kemur að virðisaukaskattsskýrsla styðst ekki við tilskilið bókhald samkvæmt lögum nr. 145 / 1994 , um bókhald , samkvæmt ákvæðum laga þessara eða ákvæðum reglugerða settra samkvæmt þeim . [ Hafi aðili sætt áætlun á grundvelli 2. mgr. 25. gr. en síðar kemur í ljós að áætlun hefur verið lægri en sá skattur sem honum bar að greiða skal áætla honum virðisaukaskatt að nýju í samræmi við það . Á sama hátt skal ákvarða eða endurákvarða aðila skatt ef í ljós kemur að honum hefur ekki verið gert að greiða virðisaukaskatt af allri sölu sinni , þ.m.t. sölu rekstrarfjármuna , eða ef ekki hefur verið lagður skattur á hann . ] 2 ) Við ákvörðun eða endurákvörðun , sbr. [ 1. – 3. mgr. ] , 2 ) skal [ ríkisskattstjóri ] 1 ) tilkynna aðila skriflega um fyrirhugaðar breytingar og af hvaða ástæðum þær eru gerðar til að aðili geti tjáð sig skriflega um efni máls og lagt fram viðbótargögn . … 3 ) Heimilt er aðila að kæra úrskurð [ ríkisskattstjóra ] 1 ) til yfirskattanefndar samkvæmt ákvæðum laga nr. 30 / 1992 , um yfirskattanefnd . Heimild til endurákvörðunar virðisaukaskatts samkvæmt þessari grein nær til skatts síðustu sex ára sem næst eru á undan því ári þegar endurákvörðun fer fram . Sé virðisaukaskattur ekki greiddur á tilskildum tíma skal aðili sæta álagi til viðbótar skatti samkvæmt virðisaukaskattsskýrslu eða til viðbótar þeim skatti sem honum bar að standa skil á , sbr. 19. gr . Sendi aðili fullnægjandi virðisaukaskattsskýrslu innan kærufrests , sbr. 29. gr. , skal hann greiða virðisaukaskatt samkvæmt skýrslunni auk álags skv. 2. mgr . [ Aðili ] 2 ) sem hefur verið felldur af virðisaukaskattsskrá skv. 1. mgr. getur ekki skráð sig aftur nema hann hafi gert fullnægjandi skil á virðisaukaskattsskýrslum og virðisaukaskatti . Í stað fullnægjandi skila á virðisaukaskatti getur ríkisskattstjóri heimilað skattaðila að leggja fram tryggingu í formi skilyrðislausrar sjálfskuldarábyrgðar banka fyrir endurákvörðuðum virðisaukaskatti skv. 1. málsl. þessarar málsgreinar , að viðbættu álagi , vöxtum og öðrum innheimtukostnaði . [ Aðili ] 2 ) sem hefur verið skráður að nýju á virðisaukaskattsskrá skv. 2. mgr. skal nota hvern almanaksmánuð sem uppgjörstímabil í að minnsta kosti tvö ár frá og með því tímabili sem skráning á sér stað að nýju og skal gjalddagi vera 15 dögum eftir að uppgjörstímabili lýkur . 2 ) [ Ráðherra ] 3 ) er heimilt í reglugerð 4 ) að kveða nánar á um framkvæmd þessarar greinar . ] 5 ) 1 ) L. 42 / 2013 , 1. gr. 2 ) L. 143 / 2018 , 8. gr. 3 ) L. 126 / 2011 , 127. gr. 4 ) Rg. 667 / 1995 , sbr. 103 / 2012 . Innheimtumaður ríkissjóðs annast innheimtu gjaldsins sem rennur í ríkissjóð . ] 1 ) 1 ) L. 163 / 2010 , 9. gr. 28. gr . Sé virðisaukaskattur ekki greiddur innan mánaðar frá gjalddaga , sbr. 24. gr. , skal greiða ríkissjóði dráttarvexti af því sem gjaldfallið er . 1 ) Virðisaukaskattur , álag , dráttarvextir og kröfur um endurheimtu of hárra endurgreiðslna njóta lögtaksréttar . Nú á aðili rétt á endurgreiðslu skv. [ 25. eða 29. gr. ] 1 ) og hún er ekki innt af hendi innan mánaðar frá lokum frests samkvæmt sömu [ greinum ] 1 ) og skal þá ríkissjóður greiða aðila dráttarvexti , sbr. 1. mgr. , af þeirri fjárhæð sem endurgreiða skal . [ Vanræki skattskyldur aðili að færa tilskilið bókhald samkvæmt ákvæðum VIII. kafla laga þessara eða nota tilskilið söluskráningarkerfi samkvæmt lögum þessum eða reglugerðum settum samkvæmt þeim eða ef söluskráningarkerfi er verulega áfátt skal ríkisskattstjóri eða skattrannsóknarstjóri ríkisins með ábyrgðarbréfi eða á annan sannanlegan hátt beina til hans fyrirmælum um úrbætur . Kærur skulu vera skriflegar og rökstuddar . Innsend fullnægjandi virðisaukaskattsskýrsla skal tekin sem kæra þegar um er að ræða áætlanir skv. 25. gr . 4 ) [ Ef kveðinn er upp úrskurður vegna skýrslu sem berst eftir lok skilafrests skv. 24. gr. , þar sem innskattur er talinn hærri en útskattur , skal endurgreiðsla fara fram innan sjö daga frá úrskurðardegi . ] 3 ) Úrskurði [ ríkisskattstjóra ] 1 ) má skjóta til yfirskattanefndar samkvæmt ákvæðum laga nr. 30 / 1992 , um yfirskattanefnd . [ Ágreining um skattskyldu og skatthæð má bera undir dómstóla . ] Þá skulu skilyrði 26. gr. uppfyllt ef um hækkun er að ræða . Víkja má frá þessum tímamörkum ef sérstakar ástæður eru fyrir hendi . Starfsemi , sem fellur undir [ flokk 1 ] 1 ) í atvinnuvegaflokkun Hagstofu Íslands , önnur en þjónusta við búrekstur , telst landbúnaður í skilningi 1. mgr. 1 ) L. 40 / 1995 , 7. gr. 31. gr . [ Ráðherra ] 2 ) getur í reglugerð 3 ) sett nánari skilyrði fyrir því hvenær fallast beri á beiðni um aukauppgjör virðisaukaskatts samkvæmt þessari grein . Sérstök ákvæði um innflutning . [ Erlend atvinnufyrirtæki sem selja í áskrift hingað til lands blöð og tímarit á pappírsformi skulu innheimta og skila virðisaukaskatti af þeirri sölu hér á landi að því gefnu að ákvæði 3. tölul. 4. gr. um veltumörk eigi ekki við . Um skattverð , uppgjör , álagningu , áætlun , endurákvörðun , álag , dráttarvexti og kærur skal , eftir því sem við getur átt , fara eins og í viðskiptum innan lands . ] 4 ) 1 ) L. 69 / 2012 , 2. gr. 2 ) L. 126 / 2011 , 127. gr. 3 ) Rg. 640 / 1989 , sbr. 48 / 1990 , 352 / 1990 og 19 / 1992 . Rg. 309 / 1992 , sbr. 446 / 1997 . Greiðsluskylda skv. 1. – 3. mgr. á ekki við ef erlenda atvinnufyrirtækið , umboðsmaður þess eða annar aðili sem er í fyrirsvari fyrir það er skráður á grunnskrá virðisaukaskatts vegna starfsemi þess hér á landi . Greiðslu ásamt skýrslu skal skila til innheimtumanns ríkissjóðs eigi síðar en á gjalddaga . 1 ) 2. [ Vörur á grundvelli alþjóðasamninga og tvíhliða samninga sem Ísland er aðili að , frá þeim tíma er viðkomandi samningur hefur öðlast gildi að því er Ísland varðar . 5 . 5 ) [ Fella skal niður , lækka eða endurgreiða virðisaukaskatt í þeim tilvikum sem talin eru upp í 2. – 12. tölul. 1. mgr. 7. gr. tollalaga , nr. 88 / 2005 , með síðari breytingum , að uppfylltum þeim skilyrðum sem þar eru tilgreind . ] Virðisaukaskattur af innflutningi skal innheimtur með aðflutningsgjöldum . Öllum aðilum , bæði virðisaukaskattsskyldum og öðrum , er skylt að láta skattyfirvöldum í té ókeypis og í því formi sem óskað er allar nauðsynlegar upplýsingar og gögn er þau beiðast og unnt er að láta þeim í té . Vegna skatteftirlits [ og innheimtu , þ.m.t. kyrrsetningar ] , 3 ) samkvæmt lögum þessum getur [ ríkisskattstjóri og menn , sem hann felur ] 1 ) skatteftirlitsstörf , krafist þess að virðisaukaskattsskyldir aðilar leggi fram til könnunar bókhald sitt og bókhaldsgögn , svo og önnur gögn er varða reksturinn , þar með talin bréf og samningar . 2 ) Nú verður ágreiningur um skyldu aðila samkvæmt þessari grein og getur ríkisskattstjóri [ eða skattrannsóknarstjóri ríkisins ] 2 ) þá leitað um hann úrskurðar [ héraðsdóms , en farið skal þá eftir reglum laga um meðferð [ sakamála ] 5 ) eftir því sem á við ] . 6 ) Gegni einhver ekki upplýsingaskyldu sinni má vísa máli til [ rannsóknar lögreglu ] . 5 ) 1 ) L. 136 / 2009 , 57. gr. 2 ) L. 111 / 1992 , 56. gr. 3 ) L. 142 / 2018 , 21. gr. 4 ) L. 165 / 2010 , 35. gr. 5 ) L. 88 / 2008 , 234. gr. 6 ) L. 92 / 1991 , 99. gr. 39. gr. … 1 ) [ Skattrannsóknarstjóri ríkisins ] 2 ) getur hafið rannsókn á hverju því atriði er varðar skattskil samkvæmt lögum þessum . Ef maður af ásetningi eða stórkostlegu hirðuleysi vanrækir skyldu sína að halda tilskilið bókhald samkvæmt lögum þessum eða reglugerðum settum samkvæmt þeim , þar með talið að hann vanrækir að skrá sölu sína í sjóðvél með fullnægjandi útbúnaði , skal hann sæta sektum samkvæmt ákvæðum laga um bókhald nema þyngri refsing liggi við brotinu skv. 2. mgr. 262. gr. almennra hegningarlaga . Hver sá sem af ásetningi eða stórkostlegu hirðuleysi lætur skattyfirvöldum í té rangar eða villandi upplýsingar eða gögn varðandi virðisaukaskattsskýrslur annarra aðila eða aðstoðar við ranga eða villandi skýrslugjöf til skattyfirvalda skal sæta þeirri refsingu er segir í 1. mgr. þessarar greinar . Úrskurður [ yfirskattanefndar ] 1 ) um sektir er fullnaðarúrskurður . Sektarákvörðun samkvæmt ákvæði þessu skal lokið innan sex mánaða frá því að rannsókn skattrannsóknarstjóra lauk . Telji ríkissaksóknari að saklaus maður hafi verið látinn gangast undir sektarákvörðun skv. 2. mgr. eða málalok hafi verið fjarstæð að öðru leyti getur hann borið málið undir dómara til ónýtingar ákvörðun skattrannsóknarstjóra . ] Sök skv. 40. gr. fyrnist á sex árum miðað við upphaf rannsóknar á vegum [ skattrannsóknarstjóra ríkisins ] 5 ) eða [ héraðssaksóknara ] 7 ) eða hjá löglærðum fulltrúum þeirra gegn skattaðila sem sökunaut , enda verði ekki óeðlilegar tafir á rannsókn máls eða ákvörðun refsingar . [ Þó fyrnist sök skv. 40. gr. vegna tekna og eigna í lágskattaríkjum á tíu árum . ] 8 ) 1 ) L. 30 / 1992 , 23. gr. 2 ) L. 88 / 2008 , 234. gr. 3 ) L. 134 / 2005 , 4. gr. 4 ) L. 129 / 2004 , 77. gr. 5 ) L. 111 / 1992 , 58. gr. 6 ) L. 90 / 1996 , 43. gr. 7 ) L. 47 / 2015 , 30. gr. 8 ) L. 112 / 2016 , 12. gr. [ 41. gr. a . Kyrrsetning fellur niður ef rannsókn leiðir ekki til þess að virðisaukaskattur skattaðila verði hækkaður eða honum eða öðrum þeim sem rökstuddur grunur um refsiverða háttsemi skv. 40. gr. beinist að verði gerð fésekt hvort sem er af skattyfirvöldum eða fyrir dómi . 2 ) 1 ) L. 142 / 2018 , 22. gr. 2 ) L. 24 / 2011 , 2. gr. [ XIII. kafli . Um endurgreiðslu virðisaukaskatts . ] 1 ) 1 ) L. 119 / 1989 , 13. gr. [ 42. gr. … 1 ) Endurgreiða skal byggjendum íbúðarhúsnæðis [ 60% þess virðisaukaskatts ] 2 ) sem þeir hafa greitt af vinnu manna á byggingarstað . Endurgreiðslan skal gerð á grundvelli framlagðra reikninga , eigi sjaldnar en á tveggja mánaða fresti … 3 ) . [ Jafnframt skal endurgreiða eigendum íbúðarhúsnæðis [ 60% þess virðisaukaskatts ] 4 ) sem þeir hafa greitt af vinnu manna við endurbætur eða viðhald þess . ] Sorphreinsun , þ.e. söfnun , flutningi , urðun og eyðingu sorps og annars úrgangs , þar með talið brotamálma . 4 . 13 ) ] 14 ) [ Ráðherra getur með reglugerð sett nánari ákvæði um framkvæmd endurgreiðslu samkvæmt þessari málsgrein . ] 3 ) … 6 ) [ Endurgreiða skal virðisaukaskatt af rannsóknartækjum sem óskattskyldir rannsóknaraðilar kaupa fyrir styrkfé eða fá að gjöf . ] 15 ) [ [ Endurgreiða skal rekstraraðilum hópbifreiða , sem undanþegnir eru virðisaukaskatti skv. 6. tölul. 3. mgr. 2. gr. , 19,35% af söluverði hópbifreiða sem þeir sannanlega selja úr landi . 11 ) Endurgreiða skal virðisaukaskatt af innflutningi eða kaupum á ökutækjum sem ætluð eru fyrir starfsemi björgunarsveita , enda liggi fyrir staðfesting landssamtaka björgunarsveita á því að viðkomandi ökutæki verði einungis notuð í þágu björgunarsveita . 3 . Tækjabúnaði sem notaður er vegna mengunaróhappa og fjarskiptabúnaði fyrir slökkvilið svo sem boðtækjum , talstöðvum og farsímum . 10 ) L. 10 / 2009 , 1. gr. 11 ) L. 69 / 2012 , 5. gr. , sbr. einnig 12. gr. í s.l. 12 ) Rg. 248 / 1990 , sbr. 548 / 1993 , 146 / 1995 , 601 / 1995 , 256 / 1996 , 695 / 1996 , 901 / 2000 , 554 / 2002 , 287 / 2003 og 438 / 2003 . [ [ Ráðherra ] 1 ) er heimilt með reglugerð 5 ) að setja reglur um endurgreiðslu virðisaukaskatts sem erlend fyrirtæki hafa greitt hérlendis við kaup á vörum eða þjónustu [ eða innflutning á vörum ] , 6 ) [ þó ekki vörum og þjónustu til endursölu og endanlegrar neyslu hér á landi ] . 3 ) L. 115 / 1997 , 3. gr. 4 ) Rg. 957 / 2017 . Ákvæði til bráðabirgða . Um greiðslu virðisaukaskatts af innflutningi skattskyldrar vöru og þjónustu fer eftir þeim reglum sem gilda þegar tollmeðferð fer fram . [ Ráðherra ] 1 ) getur með reglugerð sett nánari ákvæði um framkvæmd þessa ákvæðis . ] 40 / 1995 , 9. gr. [ VIII. … ] 1 ) 1 ) L. 149 / 1996 , brbákv . 1 ) 1 ) L. 149 / 1996 , brbákv . Endurgreiða skal veitingahúsum , mötuneytum og öðrum hliðstæðum aðilum , sem selja tilreiddan mat , fjárhæð er nemur 112,5% af innskatti uppgjörstímabilsins janúar–febrúar 2007 vegna matvælaaðfanga sem bera 14% virðisaukaskatt . Hafi eigandi hins útflutta ökutækis fengið virðisaukaskatt af því endurgreiddan í formi innskatts skapast ekki réttur til endurgreiðslu . Ráðherra skal í reglugerð 1 ) setja nánari reglur um framkvæmd þessa ákvæðis , svo sem nánari skilyrði fyrir endurgreiðslu , um ástand ökutækja , um gögn sem leggja þarf fram með umsókn um endurgreiðslu og um eftirlit og kæruheimildir . ] Jafnframt skal á sama tímabili endurgreiða eigendum íbúðarhúsnæðis og frístundahúsnæðis 100% þess virðisaukaskatts sem þeir hafa greitt af vinnu manna við endurbætur eða viðhald þess . [ Ráðherra ] 5 ) er heimilt að setja reglugerð 6 ) um framkvæmd þessarar endurgreiðslu . Þrátt fyrir ákvæði VII. kafla og 7. mgr. 20. gr. er á gjalddaga virðisaukaskatts vegna uppgjörstímabilanna janúar og febrúar annars vegar og mars og apríl hins vegar , á árinu 2010 , sbr. 1. mgr. 24. gr. , heimilt að færa til innskatts á virðisaukaskattsskýrslu allan virðisaukaskatt vegna viðkomandi uppgjörstímabils , þótt einungis hluta af gjaldföllnum virðisaukaskatti hafi á þeim tíma verið skilað , sbr. ákvæði til bráðabirgða V í tollalögum , nr. 88 / 2005 . ] Endursala bifreiða sem um ræðir í 1. mgr. telst til skattskyldrar veltu skv. 11. gr. laga nr. 50 / 1988 , um virðisaukaskatt . 1 ) 1 ) L. 165 / 2010 , 36. gr. [ XX . 1 ) 1 ) L. 46 / 2011 , 3. gr. [ XXII . Komi upp ágreiningur um útreikning skal leiðrétting fara fram á því uppgjörstímabili þegar úr honum er leyst . 1 ) 1 ) L. 183 / 2011 , 4. gr. [ XXIII . Tollstjóra er heimilt við tollafgreiðslu að fella niður virðisaukaskatt af rafmagns - eða vetnisbifreið að hámarki [ 1.440.000 kr. ] 1 ) og af tengiltvinnbifreið að hámarki [ 960.000 kr. ] 1 ) Við skattskylda sölu bifreiðar er skattaðila heimilt að undanþiggja frá skattskyldri veltu fjárhæð að hámarki 6.000.000 kr. vegna rafmagns - eða vetnisbifreiðar og að hámarki 4.000.000 kr. vegna tengiltvinnbifreiðar . 2. [ Við innflutning og skattskylda sölu tengiltvinnbifreiðar skal skráð losun slíkrar bifreiðar á koltvísýringi vera 50 g eða minna á hvern ekinn kílómetra samkvæmt evrópsku aksturslotunni . Hafi koltvísýringslosunin verið skráð samkvæmt evrópsku aksturslotunni og samræmdu prófunaraðferðinni skal skráð losun slíkrar bifreiðar á koltvísýringi samkvæmt evrópsku aksturslotunni vera 55 g eða minna á hvern ekinn kílómetra . Hafi koltvísýringslosunin einvörðungu verið skráð samkvæmt samræmdu prófunaraðferðinni skal skráð losun slíkrar bifreiðar á koltvísýringi vera 60 g eða minna á hvern ekinn kílómetra . ] Af vetnisbifreið frá og með sjötta virka degi næsta almanaksmánaðar eftir að samtals 10.000 slíkar bifreiðar hafa verið skráðar á ökutækjaskrá . Þrátt fyrir ákvæði VII. kafla og 7. mgr. 20. gr. er á gjalddaga virðisaukaskatts vegna uppgjörstímabila á árinu 2013 , sbr. 1. mgr. 24. gr. , heimilt að færa til innskatts á virðisaukaskattsskýrslu allan virðisaukaskatt vegna viðkomandi uppgjörstímabils , þótt einungis hluta af gjaldföllnum virðisaukaskatti hafi á þeim tíma verið skilað , sbr. ákvæði til bráðabirgða X í tollalögum , nr. 88 / 2005 . ] Ákvæðið fellur úr gildi að liðnum fimm árum frá gildistöku skv. 2. gr. s.l. [ XXVIII . að fyrir liggi skrifleg staðfesting gjafþega á því að um gjöf sé að ræða sem afhent verði án endurgjalds og að lyfin verði notuð við meðferð sjúklinga á heilbrigðisstofnunum . Þrátt fyrir ákvæði VII. kafla og 7. mgr. 20. gr. er á gjalddaga virðisaukaskatts vegna uppgjörstímabilanna mars og apríl , maí og júní , júlí og ágúst , september og október og nóvember og desember á árinu 2016 , sbr. 1. mgr. 24. gr. , heimilt að færa til innskatts á virðisaukaskattsskýrslu allan virðisaukaskatt vegna viðkomandi uppgjörstímabils þótt einungis hluta af gjaldföllnum virðisaukaskatti hafi á þeim tíma verið skilað , sbr. ákvæði til bráðabirgða XIV í tollalögum , nr. 88 / 2005 . ] 1 ) 1 ) L. 33 / 2016 , 2. gr .