Sé munur á uppsetningu texta hér að neðan og í PDF skjali gildir PDF skjalið . 150 / 2019 um innheimtu opinberra skatta og gjalda . ForsetiÍslandsgjörir kunnugt : Alþingi hefur fallist á lög þessi og ég staðfest þau með samþykki mínu : Gildissvið . Lög þessi gilda um innheimtu á sköttum , gjöldum og sektum ásamt vöxtum , álagi og kostnaði sem lögð eru á af stjórnvöldum og sem innheimtumönnum ríkissjóðs er falið að innheimta . Þá gilda lögin um innheimtu erlendra skatta , gjalda og sekta sem innheimtumönnum er falið að innheimta á grundvelli samninga sem Ísland hefur gert við önnur ríki . Lögin gilda einnig um endurgreiðslur oftekinna skatta og gjalda og um endurgreiðslur oftekinna sekta sem lagðar eru á af stjórnvöldum . Lögin gilda þó ekki um endurgreiðslu sekta sem innheimtar eru á grundvelli laga um fullnustu refsinga eða með vísan til þeirra laga . Sérákvæði annarra laga um skatta , gjöld og sektir sem mæla fyrir á annan veg ganga framar ákvæðum laga þessara . Orðskýringar . Í lögum þessum er merking eftirfarandi orða sem hér segir : Afskrift : Það að færa kröfur á hendur gjaldanda niður að hluta eða öllu leyti samkvæmt lögum . Eindagi : Síðasti dagur til að greiða kröfu áður en dráttarvextir eða álag leggjast á hana . Gjaldandi : Greiðandi skatta , gjalda eða sekta . Gjalddagi : Sá dagur sem fyrst er heimilt að krefja gjaldanda um greiðslu kröfu . Greiðsluáætlun : Áætlun um greiðslu skatta , gjalda og sekta sem gerð er m.a. í því skyni að létta greiðslubyrði gjaldanda og fresta innheimtuaðgerðum . Skuldajöfnun : Þegar inneign er notuð til að greiða gjaldfallna skuld . Þing - og sveitarsjóðsgjöld : Tekjuskattur , útsvar , gjald í Framkvæmdasjóð aldraðra , útvarpsgjald , slysatryggingagjald vegna heimilisstarfa , ofgreiddar barnabætur , ofgreiddar vaxtabætur og önnur ótalin gjöld sem innheimt eru með vísan til laga um tekjuskatt og samsvarandi gjöld samkvæmt samningum við önnur ríki . Hlutverk innheimtumanna ríkissjóðs . Innheimtumenn ríkissjóðs eru ríkisskattstjóri í umdæmi sýslumannsins á höfuðborgarsvæðinu en sýslumenn í öðrum umdæmum . Auk þeirra verkefna sem ríkisskattstjóra er falið sem einum innheimtumanna ríkissjóðs skal hann m.a. annast eftirtalin verkefni er lúta að framkvæmd innheimtu skatta og gjalda : Stefnumótun á sviði innheimtumála á landsvísu með hagræðingu , samræmingu , framþróun og öryggi varðandi innheimtu opinberra gjalda að leiðarljósi . Í þessu skyni skal ríkisskattstjóri m.a. annast áhættugreiningu á sviði innheimtu opinberra gjalda . Samræmingar - og eftirlitshlutverk gagnvart öðrum innheimtumönnum ríkissjóðs , m.a. með setningu verklagsreglna . Ríkisskattstjóra er heimilt að beina bindandi fyrirmælum til annarra innheimtumanna um innheimtuaðgerðir í einstökum málum eða málaflokkum ef settar reglur eru ekki virtar . Allar heimildir og skyldur innheimtumanna ríkissjóðs , sveitarfélaga og stofnana vegna gjaldheimtu skulu þá færast til þess aðila sem tekur gjaldheimtuna að sér . Áfrýjun eða deila um skattskyldu . Áfrýjun eða deila um skattskyldu frestar hvorki eindaga skatta og gjalda né leysir gjaldanda undan viðurlögum við vangreiðslu þeirra . Innheimtumönnum ríkissjóðs ber að innheimta skattkröfur sem byggjast á áætlunum skattyfirvalda með sama hætti og skuld samkvæmt skattskýrslum . Jafnræðisregla . Við úrlausn mála er varða innheimtu skatta , gjalda og sekta samkvæmt lögum þessum skal þess gætt að allir gjaldendur sem eins stendur á um hljóti sömu málsmeðferð . Dráttarvextir , álag og kostnaður . Hafi skattar og gjöld ekki verið greidd á eindaga skal greiða dráttarvexti skv. 1. mgr. 6. gr. laga um vexti og verðtryggingu , nr. 38 / 2001 , af þeirri fjárhæð sem gjaldfallin er frá gjalddaga . Í lögboðnum tilvikum bætist við álag . Óheimilt er að lækka eða fella niður dráttarvexti og álag nema lög mæli fyrir á annan veg . Gjaldandi skal greiða lögboðinn kostnað vegna innheimtuaðgerða og er óheimilt að fella hann niður . Innheimtumaður gefur ekki út skuldleysisvottorð til gjaldanda skuldi hann gjaldfallna skatta , gjöld eða sektir . Hafi dómsmál verið höfðað til endurgreiðslu skatta , gjalda eða sekta má krefjast dráttarvaxta frá þeim tíma þegar dómsmál telst höfðað . Greiða skal gjaldanda dráttarvexti skv. 1. mgr. 6. gr. laga um vexti og verðtryggingu , nr. 38 / 2001 , frá þeim degi þegar bært stjórnvald ákvarðar inneign enda hafi endurgreiðsla ekki farið fram innan 30 daga frá því tímamarki . Hafi gjaldandi ekki veitt innheimtumanni nauðsynlegar upplýsingar til að endurgreiðsla geti farið fram , svo sem um bankareikning til innborgunar , sbr. 6. mgr. , skal greiða dráttarvexti frá þeim degi þegar gjaldandi veitir upplýsingarnar hafi endurgreiðsla ekki farið fram innan 30 daga frá því tímamarki . Ákvæði 4. mgr. gengur framar 1. og 3. mgr. 5. gr. laga um vexti og verðtryggingu , nr. 38 / 2001 . Endurgreiðsla skal fara fram með innborgun á bankareikning gjaldanda nema skilyrði séu til skuldajöfnunar . Krafa um endurgreiðslu samkvæmt lögum þessum fyrnist þegar fjögur ár eru liðin frá því að greiðsla átti sér stað eða inneign myndaðist . Þegar krafa um endurgreiðslu fyrnist fyrnast jafnframt áfallnir vextir . Skuldajafna skal inneignum á móti gjaldföllnum sköttum , gjöldum , sektum og sakarkostnaði nema lög mæli fyrir á annan veg . Skuldajafna skal inneignum á móti erlendum sköttum , gjöldum og sektum sem eru til innheimtu hér á landi á grundvelli samninga sem Ísland hefur gert við önnur ríki nema lög mæli fyrir á annan veg . Skuldajafna skal barnabótum á móti fyrirframgreiddum barnabótum og ofgreiddum barnabótum . Skuldajafna skal barnabótum á móti kröfum um ofgreiddar barnabætur sem eru til innheimtu hér á landi á grundvelli samninga sem Ísland hefur gert við önnur ríki . Skuldajafna skal inneignum á móti gjaldföllnum sköttum , gjöldum og sektum sem gjaldandi ber sjálfskuldarábyrgð á nema lög mæli fyrir á annan veg . Hér undir fellur m.a. sjálfskuldarábyrgð skv. 116. gr. laga um tekjuskatt , nr. 90 / 2003 , og ábyrgð félagsmanna sem bera beina , óskipta og ótakmarkaða ábyrgð á skuldbindingum félags . Ábyrgð þriðja aðila . Beri gjaldandi ábyrgð á greiðslu skatta , gjalda eða sekta þriðja aðila samkvæmt lögum getur innheimtumaður ríkissjóðs gengið að honum til greiðslu þeirra skulda sem hann ber ábyrgð á . Hér undir fellur m.a. ábyrgð skv. 116. gr. laga um tekjuskatt , nr. 90 / 2003 , og ábyrgð félagsmanna sem bera beina , óskipta og ótakmarkaða ábyrgð á skuldbindingum félags . Gera má aðför hjá þeim sem ber ábyrgð á sköttum , gjöldum eða sektum til tryggingar þeim skuldum sem hann ber ábyrgð á samkvæmt lögum . Frádráttur launagreiðanda vegna staðgreiðslu opinberra gjalda , þing - og sveitarsjóðsgjalda , lögbundinna iðgjalda í lífeyrissjóð og stéttarfélag og meðlags samkvæmt kröfu Innheimtustofnunar sveitarfélaga skal aldrei vera meiri en sem nemur 75% af heildarlaunum launþega . Launþegi getur óskað eftir að gera greiðsluáætlun um lækkun launaafdráttar vegna þing - og sveitarsjóðsgjalda skv. 12. gr . Sex dögum eftir útborgun launa skal launagreiðandi ótilkvaddur standa skil á afdregnum launum eða launum sem honum bar að halda eftir skv. 1. mgr . Sé lokadagur skilafrests almennur frídagur lengist fresturinn til næsta virka dags . Launagreiðandi sem eigi hefur skilað á réttum degi fé sem hann hefur haldið eftir eða bar að halda eftir skv. 1. mgr. skal greiða dráttarvexti skv. 7. gr . Gjalddagi er útborgunardagur launa og eindagi sá dagur þegar launagreiðanda bar að skila fénu til innheimtumanns , sbr. 4. mgr . Launagreiðandi ber sjálfskuldarábyrgð á þing - og sveitarsjóðsgjöldum sem hann hefur haldið eftir eða bar að halda eftir skv. 1. mgr . Ákvæði annarra laga um trúnaðar - og þagnarskyldu víkja fyrir ákvæði þessu . Launaafdráttur er heimill á meðan launþegi ber ábyrgð á kröfum sem ekki fást greiddar við gjaldþrotaskipti skv. 2. mgr. 165. gr. laga um gjaldþrotaskipti o.fl. , nr. 21 / 1991 . Greiðsluáætlun felur í sér viðurkenningu gjaldanda á kröfu og rýfur fyrningu hennar . Gild greiðsluáætlun frestar innheimtuaðgerðum vegna skatta , gjalda og sekta sem undir hana falla nema hætta sé á að hagsmunir ríkissjóðs fari annars forgörðum . Lögboðnir dráttarvextir leggjast á skatta , gjöld og sektir þrátt fyrir að um þau hafi verið gerð greiðsluáætlun . Gjaldandi á rétt til mannlegrar íhlutunar af hálfu innheimtumanns til að láta skoðun sína í ljós og til að vefengja ákvörðunina . Falli greiðsluáætlun úr gildi , sem gerð var eftir árangurslaust fjárnám , er innheimtumanni ríkissjóðs heimilt að skrá þær upplýsingar hjá fjárhagsupplýsingastofum sem hafa starfsleyfi til að miðla upplýsingum um vanskil skv. 15. gr. laga um persónuvernd og vinnslu persónuupplýsinga , nr. 90 / 2018 , en með því verður gjaldandi skráður á ný á vanskilaskrá . Ríkisskattstjóri setur verklagsreglur um greiðsluáætlanir og nánari skilyrði um gerð þeirra . Þar sem lög kveða á um getur innheimtumaður ríkissjóðs látið lögreglu stöðva atvinnurekstur hjá þeim aðilum sem gera ekki fullnægjandi skil á sköttum og gjöldum , m.a. með innsigli á starfsstöðvar , skrifstofur , vörur og atvinnutæki . Gjaldanda skal tilkynnt um fyrirhugaða stöðvun atvinnurekstrar og gefinn sjö daga frestur frá dagsetningu tilkynningar til að greiða kröfu eða gera greiðsluáætlun . Til tryggingar greiðslu væntanlegrar skattkröfu , fésektar og sakarkostnaðar í málum sem sæta rannsókn hjá skattrannsóknarstjóra ríkisins er heimilt að krefjast kyrrsetningar hjá skattaðila og öðrum þeim sem rökstuddur grunur um refsiverða háttsemi beinist að skv. 109. gr. laga um tekjuskatt , nr. 90 / 2003 , 40. gr. laga um virðisaukaskatt , nr. 50 / 1988 , 30. gr. laga um staðgreiðslu opinberra gjalda , nr. 45 / 1987 , og 19. gr. laga um staðgreiðslu skatts á fjármagnstekjur , nr. 94 / 1996 , ef hætta þykir á að eignum verði ella skotið undan eða þær glatist eða rýrni að mun , enda megi ætla að meint refsiverð háttsemi varði við 262. gr. almennra hegningarlaga , nr. 19 / 1940 . Með sama hætti er heimilt að krefjast kyrrsetningar hjá aðilum sem bera ábyrgð á skattgreiðslum skv. 116. gr. laga um tekjuskatt , nr. 90 / 2003 , og hjá aðilum sem bera beina , óskipta og ótakmarkaða ábyrgð á skuldbindingum félags . Kyrrsetning skal framkvæmd á meðan mál er til meðferðar hjá skattrannsóknarstjóra . Ríkisskattstjóri annast rekstur mála að kröfu skattrannsóknarstjóra ríkisins skv. 1. mgr . Skal skattrannsóknarstjóri ríkisins í kyrrsetningarkröfu sinni til ríkisskattstjóra tilgreina ætlaðar fjárhæðir vantalinna skatta skattaðila samkvæmt rannsókn þess máls sem um ræðir svo sem hún þá stendur , sem og um fjárhæðir fésekta sem kunni samkvæmt rannsókninni að verða gerðar skattaðila eða öðrum þeim sem rökstuddur grunur um refsiverða háttsemi beinist að skv. 109. gr. laga um tekjuskatt , nr. 90 / 2003 , 40. gr. laga um virðisaukaskatt , nr. 50 / 1988 , 30. gr. laga um staðgreiðslu opinberra gjalda , nr. 45 / 1987 , og 19. gr. laga um staðgreiðslu skatts á fjármagnstekjur , nr. 94 / 1996 . Ríkisskattstjóra er heimill aðgangur að öllum nauðsynlegum upplýsingum og gögnum sem skattyfirvöld , fjármálastofnanir og aðrir aðilar búa yfir , sbr. 19. gr. , og snerta ráðstafanir samkvæmt þessari grein . Um framkvæmd og gildi kyrrsetningar fer sem um kyrrsetningu fjármuna almennt sé að ræða með þeim undantekningum að ekki þarf að setja tryggingu fyrir greiðslu bóta sem gerðarþoli kann að öðlast rétt til , ekki þarf að höfða mál til staðfestingar kyrrsetningu og ekki skal greiða gjöld fyrir ráðstafanir . Kyrrsetning fellur niður ef rannsókn leiðir ekki til þess að skattar skattaðila verði hækkaðir eða honum eða öðrum þeim sem rökstuddur grunur um refsiverða háttsemi beinist að skv. 109. gr. laga um tekjuskatt , nr. 90 / 2003 , 40. gr. laga um virðisaukaskatt , nr. 50 / 1988 , 30. gr. laga um staðgreiðslu opinberra gjalda , nr. 45 / 1987 , og 19. gr. laga um staðgreiðslu skatts á fjármagnstekjur , nr. 94 / 1996 , verði gerð fésekt hvort sem er af skattyfirvöldum eða fyrir dómi . Sá sem kyrrsetning beinist að á þá heimtingu á að felldar verði úr gildi þær ráðstafanir sem gerðar hafa verið til tryggingar kyrrsetningunni . Innheimtumanni ríkissjóðs er heimilt að samþykkja nauðasamning gjaldanda við kröfuhafa að uppfylltum eftirfarandi skilyrðum : Gjaldandi skuldi ekki virðisaukaskatt , staðgreiðslu opinberra gjalda , tryggingagjald eða vörugjald af ökutækjum . Skattar og gjöld séu ekki tilkomin vegna endurákvörðunar skattyfirvalda vegna skattsvika . Skattar og gjöld séu ekki byggð á áætlunum stjórnvalda . Gjaldandi skuldi hvorki skattsekt yfirskattanefndar eða skattrannsóknarstjóra ríkisins né fésekt ársreikningaskrár ríkisskattstjóra . Ljóst sé að hagsmunum ríkissjóðs verði betur borgið með nauðasamningi . Afskriftir eldri krafna . Ríkisskattstjóra er heimilt að afskrifa kröfur vegna þing - og sveitarsjóðsgjalda einstaklinga ásamt áföllnum dráttarvöxtum þegar tíu ár eru liðin frá stofnun kröfunnar að uppfylltum eftirfarandi skilyrðum : Ljóst þyki að gjaldandi geti ekki greitt höfuðstól ásamt áföllnum dráttarvöxtum . Greiðsluáætlun um lækkun launaafdráttar sé í gildi . Gjaldanda hafi verið synjað um greiðsluaðlögun hjá umboðsmanni skuldara eða greiðsluaðlögunarumleitanir reynst árangurslausar . Ábyrgð samsköttunaraðila sé ekki fyrir hendi , sbr. 1. mgr. 116. gr. laga um tekjuskatt , nr. 90 / 2003 . Gjaldandi hafi ekki áður fengið afskrifaðar kröfur á grundvelli þessa ákvæðis . Ákvæði 20. gr. sem og ákvæði annarra laga um trúnaðar - og þagnarskyldu víkja fyrir ákvæðum þessarar greinar . Gjaldendum , stjórnvöldum og öðrum hlutaðeigandi aðilum er skylt að veita innheimtumanni ríkissjóðs án endurgjalds og á því formi sem óskað er allar nauðsynlegar upplýsingar og gögn sem innheimtumaður óskar eftir og unnt er að láta honum í té svo að hann geti rækt hlutverk sitt skv. 3. gr . Innheimtumanni ríkissjóðs skal heimill aðgangur að fasteigna - , skipa - og ökutækjaskrám , verðbréfamiðstöð og vinnuvélaskrá Vinnueftirlitsins í því skyni að sannreyna eignastöðu einstakra gjaldenda . Jafnframt skal ríkisskattstjóri veita öðrum innheimtumönnum aðgang að skattframtölum gjaldanda í þeim tilgangi að kanna eignastöðu vegna innheimtuaðgerða . Auk þeirrar heimildar sem kveðið er á um í 2. mgr. hefur innheimtumaður ríkissjóðs heimild til að óska eftir upplýsingum um eignir sem varðveittar kunna að vera í bönkum , sparisjóðum og öðrum fjármálafyrirtækjum , þ.m.t. innlán og verðbréfaeign sem og upplýsingar um skuldastöðu í því skyni að sannreyna eignastöðu gjaldenda í tengslum við kyrrsetningargerðir og innheimtuaðgerðir . Þagnarskylda . Á innheimtumanni ríkissjóðs hvílir þagnarskylda skv. X. kafla stjórnsýslulaga , nr. 37 / 1993 . Um endurgreiðslukröfur sem berast fyrir gildistöku laganna fer samkvæmt ákvæðum laga um endurgreiðslu oftekinna skatta og gjalda , nr. 29 / 1995 . Breyting á öðrum lögum . Við gildistöku laga þessara verða eftirfarandi breytingar á öðrum lögum : Á eftir orðunum „ samkvæmt lögum þessum “ í 1. málsl. 3. mgr. 38. gr. laganna kemur : og lögum um innheimtu opinberra skatta og gjalda . Á eftir orðunum „ samkvæmt lögum nr. 90 / 2003 , um tekjuskatt “ í 5. mgr. 49. gr. laganna kemur : og lögum um innheimtu opinberra skatta og gjalda . Lög um tekjustofna sveitarfélaga , nr. 4 / 1995 : Á eftir orðunum „ Ákvæði VIII. – XIV. kafla laga nr. 90 / 2003 , um tekjuskatt “ í 2. mgr. 22. gr. laganna kemur : og laga um innheimtu opinberra skatta og gjalda . Í stað 4. – 8. mgr. 28. gr. laganna kemur ein ný málsgrein , svohljóðandi : Ákvæði 11. gr. laga um innheimtu opinberra skatta og gjalda gildir um launaafdrátt vegna útsvars . Lög um atvinnuleysistryggingar , nr. 54 / 2006 : Í stað orðanna „ 111. gr. laga nr. 90 / 2003 , um tekjuskatt “ í 1. málsl. 4. mgr. 39. gr. laganna kemur : 3. gr. laga um innheimtu opinberra skatta og gjalda . Lög um fæðingar - og foreldraorlof , nr. 95 / 2000 : Í stað orðanna „ 111. gr. laga nr. 90 / 2003 , um tekjuskatt “ í 1. málsl. 4. mgr. 15. gr. a laganna kemur : 3. gr. laga um innheimtu opinberra skatta og gjalda . Lög um greiðslur til foreldra langveikra eða alvarlega fatlaðra barna , nr. 22 / 2006 : Í stað orðanna „ 111. gr. laga nr. 90 / 2003 , um tekjuskatt “ í 1. málsl. 2. mgr. 30. gr. laganna kemur : 3. gr. laga um innheimtu opinberra skatta og gjalda . Lög um húsnæðisbætur , nr. 75 / 2016 : Í stað orðanna „ 111. gr. laga um tekjuskatt “ í 1. málsl. 2. mgr. 26. gr. laganna kemur : 3. gr. laga um innheimtu opinberra skatta og gjalda . Lög um málefni aldraðra , nr. 125 / 1999 : Á eftir orðunum „ samkvæmt lögum nr. 90 / 2003 , um tekjuskatt “ í 1. málsl. 3. mgr. 10. gr. laganna kemur : og lögum um innheimtu opinberra skatta og gjalda . Lög um póstþjónustu , nr. 19 / 2002 : Á eftir orðunum „ ákvæðum VIII. – XIV. kafla laga nr. 90 / 2003 , um tekjuskatt “ í 4. mgr. 28. gr. laganna kemur : og laga um innheimtu opinberra skatta og gjalda . Lög um réttindi lifandi líffæragjafa til tímabundinnar fjárhagsaðstoðar , nr. 40 / 2009 : Í stað orðanna „ 111. gr. laga nr. 90 / 2003 , um tekjuskatt “ í 1. málsl. 2. mgr. 17. gr. laganna kemur : 3. gr. laga um innheimtu opinberra skatta og gjalda . Lög um Ríkisútvarpið , fjölmiðil í almannaþágu , nr. 23 / 2013 : Á eftir orðunum „ ákvæðum VIII. – XIV. kafla laga um tekjuskatt , nr. 90 / 2003 , með síðari breytingum “ í 1. málsl. 3. mgr. 14. gr. laganna kemur : og laga um innheimtu opinberra skatta og gjalda . Lög um skattlagningu á kolvetnisvinnslu , nr. 109 / 2011 : 20. gr. laganna orðast svo : Að öðru leyti en greinir í þessum lögum skulu um framtöl , skýrslugjafir , álagningu , eftirlit , kærur og innheimtu framleiðslugjalds og kolvetnisskatts gilda ákvæði IX. – XIV. kafla laga nr. 90 / 2003 , um tekjuskatt , og laga um innheimtu opinberra skatta og gjalda en varðandi viðurlög er sérstaklega vísað til XII. kafla laga um tekjuskatt . Lög um slysatryggingar almannatrygginga , nr. 45 / 2015 : Á eftir orðunum „ Ákvæði laga nr. 90 / 2003 , um tekjuskatt “ í 2. málsl. 18. gr. laganna kemur : og eftir atvikum laga um innheimtu opinberra skatta og gjalda . Lög um stöðugleikaskatt , nr. 60 / 2015 : Við 1. málsl. 4. mgr. 6. gr. laganna bætist : og ákvæðum laga um innheimtu opinberra skatta og gjalda . Lög um stimpilgjald , nr. 138 / 2013 : Í stað orðanna „ lögum nr. 29 / 1995 , um endurgreiðslu oftekinna skatta og gjalda “ í 2. málsl. 1. mgr. 9. gr. laganna kemur : lögum um innheimtu opinberra skatta og gjalda . Lög um veiðigjald , nr. 145 / 2018 : Í stað orðanna „ 1. mgr. 111. gr. laga um tekjuskatt , nr. 90 / 2003 “ í 1. málsl. 1. mgr. 7. gr. laganna kemur : 3. gr. laga um innheimtu opinberra skatta og gjalda .