鉅亨投資雷達》要報稅了，基金相關的稅還沒弄清楚？
鉅亨買基金 2024-05-08 16:30
113 年度繳稅季來了，在投資基金的時候，報稅也大有學問。無論是基金配息還是資本利得，選擇不同的課稅方式都會影響你的稅務負擔。本文將探討基金種類、投資地域以及相應的課稅規則，快來一探究竟！
1. 基金配息如何報稅？
配息的部分如何申報其實很簡單，要看基金「投資標的所在區域」。投資在境外的，納入基本所得額中的海外利息所得，海外所得未達 100 萬不計入基本所得額，超過 670 萬則需課徵海外所得稅 20%。（2024 年度的海外所得免稅額上修至 750 萬元，將於 2025 年 5 月報稅時採用）
投資在國內資產的，股票收入可選擇併入綜合所得享最高 8 萬元的抵繳稅額，或採分離課稅 28%（詳見以下範例）。此外，單筆股息或利息收入超過 2 萬元會在發放時課徵 2.11% 補充保費，由於已預先扣除，因此不須另外申報。
但何時需要用哪種課稅方式呢？以同樣的納稅人條件為例試算給你看！
假設林先生未滿 70 歲，單身且無撫養任何人，年薪 40 萬元無其他額外收入，今年境內股利所得 36 萬元。
(1) 股利與所得合併課稅
淨所得 = （薪資所得 + 股利所得）- (免稅額及扣除額 + 基本生活費) → 所得稅率
應繳納或退款稅金 =［淨所得］x 所得稅率 – 累進差額 – 股利抵減額
林先生的淨所得為：(薪資所得 40 + 股利所得 36) – (免稅額 9.2 + 扣除額 12.4 + 基本生活費 20.2) = 34.2 萬，適用所得稅率為 5%。應繳納稅金為：［淨所得 34.2］ x (稅率 5%) – 累進差額 0 – (股利 36 x 抵減稅率 8.5%) ＝ -1.35 萬。在合併課稅的方式下，林先生可以退稅 13,500 元。
(2) 股利與所得分離課稅
淨所得 = 薪資所得 - (免稅額及扣除額 + 基本生活費) → 所得稅率
應繳納或退款稅金 =［淨所得］x 所得稅率 - 累進差額 + 股利所得 x 28%
林先生的淨所得為：薪資所得 40 – (免稅額 9.2 + 扣除額 12.4 + 基本生活費 20.2) = -1.8 萬，適用所得稅率為 5%。應繳納稅金為：［淨所得 - 1.8］ x (稅率 5%) – 累進差額 0 + (股利 36 x 28%) ＝ 9.99 萬。在合併課稅的方式下，林先生應繳稅 99,900 元。
一般而言，在相同的條件下，所得越高且股利收入超過抵減稅額的人，越適合用分離課稅；所得較低且股利收入在抵減稅額以內的人，越適合合併課稅制。但實際結果還是需要在試算後才能做判定，投資人可以根據自身情況，利用上述公式做計算。
2. 基金賺多少要報稅？
基金買賣價差賺得的資本利得如何課稅？這部分判別的標準則是看「基金註冊地」。境內基金之資本利得無須課稅；境外基金如有利得，則是屬於海外財產所得，若超過 100 萬元，須納入基本所得計算，超過 670 萬元之金額則須另外繳納 20% 稅率。
3. 基金虧損能不能抵稅？
境外基金買賣價格的盈虧，屬於海外財產所得，同年度發生的盈虧彼此可以互抵。值得注意的是，投資境外資產的基金配息屬於海外利息收入，不能與海外財產所得互抵。
4. 還有其他收入來源？要小心漏報稅
如上述提到的，海外所得項目如果沒有達到 100 萬，則不用計入基本所得額。但是海外所得除了海外財產交易所得和利息所得之外，還有許多其他項目，如果投資人有其他基本所得額項目的話，千萬不要漏報稅了。
5. 優化稅務規劃的建議
第一，如果原先所得來源集中在境內，藉由分散至海外收入，可以節省稅務成本。第二，一般而言，所得越高且股利收入超過抵減稅額的人，用分離課稅較省稅；所得較低且股利收入在抵減稅額以內的人，用合併課稅制較有利。第三，將單筆利息收入控制在不超過 2 萬元，可以再節省 2.11% 的補充保費。
除此之外，還想要建立更多現金流又不想被多課稅的投資人，可以投資累積型基金搭配自由 Pay 機制，自己決定提領金額、提領日期，創造需要的現金流。
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基金交易係以長期投資為目的，不宜期待於短期內獲取高收益。任何基金單位之價格及其收益均可能漲或跌，故不一定能取回全部之投資金額。投資人申購前應自行了解判斷。
外幣計價之基金，投資人須承擔取得收益分配或買回價金時轉換回新臺幣可能產生之匯率風險。若轉換當時之新臺幣兌換外幣匯率相較於原始投資日之匯率升值時，投資人將承受匯兌損失。
各基金所採用之「公平價格調整」（或「反稀釋」）、短線交易及「價格調整機制（或「擺動定價」）」等機制，相關說明請詳各基金公開說明書。投資人應遵守基金公開說明書所列相關交易規定與限制。
各基金經金管會核准或同意生效，惟不表示絕無風險。基金經理公司以往之經理績效不保證基金之最低投資收益；基金經理公司除盡善良管理人之注意義務外，不負責本基金之盈虧，亦不保證最低之收益，投資人申購前應詳閱投資人須知／基金公開說明書。投資人申購前應自行了解判斷。
有關基金應負擔之費用（含分銷費用）已揭露於基金公開說明書及投資人須知，投資人可至公開資訊觀測站或基金資訊觀測站中查詢。。
由於非投資等級債券基金之信用評等未達投資等級或未經信用評等，且對利率變動的敏感度甚高，故非投資等級債券基金可能會因利率上升、市場流動性下降，或債券發行機構違約不支付本金、利息或破產而蒙受虧損。非投資等級債券基金不適合無法承擔相關風險之投資人，投資人投資以非投資等級債券基金為訴求之基金不宜占其投資組合過高之比重。部份基金或所投資之債券子基金，可能投資美國 Rule 144A 債券，該等債券屬私募性質，較可能發生流動性不足，財務訊息揭露不完整或因價格不透明導致波動性較大之風險，投資人須留意相關風險。
基金配息率不代表基金報酬率，且過去配息率不代表未來配息率；基金淨值可能因市場因素而上下波動。
基金配息之年化配息率計算公式為「每單位配息金額 ÷ 除息日前一日之淨值 x 一年配息次數 x 100%」，報酬率 (含息) 計算為：[(收益分配基準日當月月底 (當季季底) 淨值 + 每單位配息金額)/ 前一月月底 (前一季季底) 淨值 - 1]*100%，年化配息率為估算值。
部分基金配息前未先扣除應負擔之相關費用。基金的配息可能由基金的收益或本金中支付。任何涉及由本金支出的部份，可能導致原始投資金額減損。各基金由本金支付配息之相關資料，投資人可至各投信基金公司及總代理人網站查詢。
本基金涉及投資新興市場部份，因其波動性與風險程度可能較高，且其政治與經濟情勢穩定度可能低於已開發國家，也可能使資產價值受不同程度之影響。依金管會規定：
投信基金直接投資大陸地區有價證券僅限掛牌上市有價證券，投資人須留意中國市場特定政治、經濟與市場等投資風險。
境外基金直接投資大陸地區證券市場之有價證券以掛牌上市有價證券及銀行間債券市場為限，且投資總金額不得超過本基金淨資產價值之百分之二十。但若該年度獲得境外基金深耕計畫認可者不在此限，比例得放寬至百分之四十。另投資人亦須留意中國市場特定政治、外匯、經濟與市場等投資風險。
本文提及之經濟走勢預測不必然代表基金之績效，基金投資風險請詳閱基金公開說明書。
投資人因不同時間進場，將有不同之投資績效，過去之績效亦不代表未來績效之保證。
投資人應注意貨幣基金投資之風險包括利率風險、債券交易市場流動性不足之風險及投資無擔保公司債之風險；本基金或有因利率變動、債券交易市場流動性不足及定期存單提前解約而影響基金淨值下跌之風險，同時或有受益人大量贖回時，至延遲給付贖回價款之可能。
風險報酬等級係依基金類型、投資區域或主要投資標的／產業，由低至高，區分為 RR1~RR5 五個風險報酬等級。RR 係計算過去五年基金淨值波動度標準差，以標準差區間予以分類等級，基金成立未滿五年，將以較短區間或適當參考標的作為評估標準。此等級分類係基於一般市場狀況反映市場價格波動風險，無法涵蓋所有風險 (如：基金計價幣別匯率風險、投資標的產業風險、信用風險、利率風險、流動性風險等)，亦不宜作為投資唯一依據，投資人應充分評估基金之投資風險。基金主要相關投資風險（如信用風險、流動性風險… 等）已揭露於基金公開說明書或投資人須知。其他相關資料(如年化標準差、Alpha、Beta 及 Sharp 值等) 可至中華民國投信投顧公會網站「基金績效及評估指標查詢專區」查詢。
上述資料來源僅供投資人參考，惟相關資訊仍應以各基金公司公告為準。如有任何疏漏錯誤，本公司或關係企業與其任何董事或任何受僱人恕不負任何法律責任。
有關基金之 ESG 資訊，投資人應於申購前詳閱基金公開說明書或投資人須知所載之基金所有特色或目標等資訊，詳情請至基金觀測站查詢。
投資人申購基金係持有基金受益憑證，而非本文提及之投資資產或標的; 投資人應留意衍生性工具 / 證券相關商品等槓桿投資策略所可能產生之投資風險 (詳見公開說明書或投資人須知)。
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