Składki ZUS: Wynagrodzenie z pracy niższe niż płaca minimalna przy własnej firmie
W przypadku istnienia zbiegu tytułów do ubezpieczeń, tj. pozarolniczej działalności gospodarczej i umowy o pracę, osoba prowadząca działalność gospodarczą podlega obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym z tego tytułu, jeśli podstawa wymiaru składek z tytułu umowy o pracę jest niższa niż minimalne wynagrodzenie za pracę. Również w przypadku pracownika zatrudnionego w niepełnym wymiarze czasu pracy, który ma w umowie o pracę zagwarantowane wynagrodzenie w kwocie co najmniej równej lub wyższej od kwoty minimalnego wynagrodzenia - posiadane przez takiego pracownika dodatkowe tytuły do ubezpieczeń mają charakter dobrowolny.
Wniosek przedsiębiorcy dotyczył zbiegu tytułów do ubezpieczeń społecznych z tytułu prowadzenia indywidualnej działalności gospodarczej i zatrudnienia na podstawie umowy o pracę na ½ etatu. Od listopada 2023 r. z tytułu prowadzenia działalności przedsiębiorca jest zgłoszony tylko do ubezpieczenia zdrowotnego. Korzysta ze zwolnienia w opłacaniu składek na ubezpieczenia społeczne, ponieważ dodatkowo jest zatrudniony na pół etatu, osiągając co miesiąc wynagrodzenie brutto wyższe niż minimalne. W związku z podwyżką minimalnego wynagrodzenia od 1 stycznia 2024 r. do kwoty 4242 zł sytuacja przedsiębiorcy stała się mniej klarowna, jeśli chodzi o korzystanie z preferencji jaką jest zwolnienie ze składek na ubezpieczenie społeczne z tytułu prowadzenia działalności. W styczniu 2024 r. otrzymał niższe wynagrodzenie brutto, na które składało się wynagrodzenie zasadnicze za 15 dni pracy, gdyż przedsiębiorca przebywał na zwolnieniu lekarskim, co spowodowało obniżenie podstawy do ubezpieczeń społecznych. Dodatkowo przedsiębiorca zaznaczył, że w umowie o pracę nie ma zagwarantowanej kwoty minimalnego wynagrodzenia, tj. 4242 zł za 2024 r.
Przedsiębiorca miał wątpliwość, czy za miesiąc styczeń 2024 r. powinien podlegać obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym z tytułu prowadzenia indywidualnej działalności gospodarczej. Przedsiębiorca uważa, że w miesiącu styczniu 2024 r. powinien podlegać tylko ubezpieczeniu zdrowotnemu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej ponieważ zgodnie z art. 9 ust. 1a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych wynagrodzenie brutto stanowiące jednocześnie podstawę do ubezpieczeń społecznych w przeliczeniu na okres miesiąca (gdyby pracował cały miesiąc i nie był na zwolnieniu lekarskim) wynosiłoby więcej niż kwota minimalnego wynagrodzenia tj. 4242 zł.
Zakład Ubezpieczeń Społecznych w wydanej interpretacji stwierdził:
Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym regulują przepisy powołanej wyżej ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych. Ubezpieczeniom społecznym podlega obowiązkowo osoba, która posiada określony tytuł do ubezpieczeń wskazany przez ustawodawcę. W art. 6 ust. 1 ww. ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych zostały wymienione wszystkie podmioty objęte obowiązkiem ubezpieczenia emerytalnego i ubezpieczeń rentowych.
Stosownie do art. 6 ust. 1 pkt 1, art. 11 ust. 1 i art. 12 ust. 1 ww. ustawy, obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym (emerytalnemu, rentowym, chorobowemu i wypadkowemu) podlegają osoby fizyczne, które na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej są pracownikami. Jednocześnie, w myśl art. 6 ust. 1 pkt 5 i art. 12 ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych - obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu podlegają osoby fizyczne, które na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej są osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność oraz osobami z nimi współpracującymi.
Sytuację zbiegu tytułów do ubezpieczeń społecznych reguluje art. 9 ustawy, który w ustępie 1 wskazuje, że osoby, o których mowa w art. 6 ust. 1 pkt 1, 3, 7b, 10, 20 i 21, spełniające jednocześnie warunki do objęcia ich obowiązkowo ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi z innych tytułów, są obejmowane ubezpieczeniami tylko z tytułu stosunku pracy, umowy agencyjnej, umowy zlecenia lub innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, albo umowy o dzieło, jeżeli umowę taką zawarty z pracodawcą, z którym pozostają w stosunku pracy, lub jeżeli w ramach takiej umowy wykonują pracę na rzecz pracodawcy, z którym pozostają w stosunku pracy, członkostwa w spółdzielni, otrzymywania stypendium doktoranckiego, służby, pobierania świadczenia szkoleniowego, świadczenia socjalnego, zasiłku socjalnego albo wynagrodzenia przysługującego w okresie korzystania ze świadczenia górniczego lub w okresie korzystania ze stypendium na przekwalifikowanie. Mogą one dobrowolnie, na swój wniosek, być objęte ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi również z innych tytułów, z zastrzeżeniem ust. 1a.
Zgodnie z art. 9 ust. 1a ww. ustawy ubezpieczeni wymienieni w ust. 1, których podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z tytułu stosunku pracy, członkostwa w spółdzielni, służby, pobierania świadczenia szkoleniowego, świadczenia socjalnego, zasiłku socjalnego lub wynagrodzenia przysługującego w okresie korzystania ze świadczenia górniczego lub w okresie korzystania ze stypendium na przekwalifikowanie w przeliczeniu na okres miesiąca jest niższa od określonej w art. 18 ust. 4 pkt 5a (kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę), podlegają również obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym z innych tytułów.
Zatem, w przypadku istnienia zbiegu tytułów do ubezpieczeń, tj. pozarolniczej działalności gospodarczej i umowy o pracę, osoba prowadząca działalność gospodarczą podlega obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym z tego tytułu, jeśli podstawa wymiaru składek z tytułu umowy o pracę jest niższa niż minimalne wynagrodzenie za pracę. Wyjątek od tej zasady stanowią pracownicy zatrudnieni w pełnym wymiarze czasu pracy, którym przepisy Kodeksu pracy gwarantują co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę. Również w przypadku pracownika zatrudnionego w niepełnym wymiarze czasu pracy, który ma w umowie o pracę zagwarantowane wynagrodzenie w kwocie co najmniej równej lub wyższej od kwoty minimalnego wynagrodzenia - posiadane przez takiego pracownika dodatkowe tytuły do ubezpieczeń (w stanie faktycznym pozarolnicza działalność gospodarcza) mają charakter dobrowolny.
We wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji przedsiębiorca informuje, że jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę i w niepełnym wymiarze czasu pracy, jednocześnie prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, o której mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych co skutkuje powstaniem zbiegu tytułów podlegania ubezpieczeniom społecznym w postaci umowy o pracę z prowadzeniem pozarolniczej działalności gospodarczej, przy czym w umowie o pracę przedsiębiorca nie ma zagwarantowanego wynagrodzenie wyższego od kwoty minimalnego wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę.
W przypadku więc przedsiebirocy zastosowanie znajdą przepisy art. 9 ust. 1 i 1a ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, a zatem z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej ubezpieczenia emerytalno-rentowe będą miały charakter obowiązkowy w miesiącu styczniu 2024 r.
Mając na uwadze powyższe ZUS uznał za nieprawidłowe stanowisko w przedmiocie braku obowiązku opłacania składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej w miesiącu styczniu 2024 r., w przypadku wpłaty wynagrodzenia z tytułu zatrudnienia na podstawie umowy o pracę, w kwocie niższej niż kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę, w sytuacji gdy w umowie o pracę nie zostało zagwarantowane wynagrodzenie minimalne.
Interpretacja indywidualna z 14 marca 2024 r., sygn. DI/200000/43/238/202 (decyzja nr 236/2024) - Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie
źródło: bip.zus.pl
Redakcja podatki.biz
Ostatnie artykuły z tego działu
- Rosnące ceny prądu i gazu. Rząd szykuje program pomocowy dla przemysłu
- Samozatrudnieni pod coraz większą presją składek i podatków
- Dłuższy urlop macierzyński dla rodziców wcześniaków
- Ustawa o sygnalistach przyjęta przez Sejm. Firmy czekają nowe obowiązki
- Zastrzeżenie numeru PESEL. Już wkrótce ważne zmiany
- Skarbówka skontrolowała tysiące kont bankowych podatników
- Aplikacja mObywatel teraz z nową usługą dla firm
- Odliczanie VAT z faktur za wynajem miejsca parkingowego
- Składka zdrowotna na starych zasadach? W Sejmie trwają prace nad projektem
- Oszuści podszywają się pod pracowników KIS i KAS