VAT jako koszt podatkowy a wartość początkowa środka trwałego
W zakresie w jakim wydatki poniesione zostały na nabycie środków trwałych wykorzystywanych w działalności zwolnionej, podatek VAT naliczony powinien zwiększać wartość początkową tych środków trwałych i podlegać zaliczeniu do kosztów podatkowych pośrednio poprzez odpisy amortyzacyjne - stwierdził Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.
Z wnioskiem o interpretację zwróciła się spółka, która prowadzi działalność gospodarczą medyczną zwolnioną z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o podatku od towarów i usług. Jest to podstawowa jej działalność. Od pewnego okresu spółka prowadzi również wynajem nieruchomości i jest zarejestrowana jest jako podatnik VAT. Z wynajmu odprowadza podatek. Wydatki spółki w związku z tym są trojakiego rodzaju: związane wyłącznie ze sprzedażą zwolnioną, związane wyłącznie ze sprzedażą opodatkowaną oraz związane ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną.
Wydatki związane wyłącznie ze sprzedażą usług zwolnionych stanowią dla spółki koszt w kwocie brutto. Z wniosku wynika również, że spółka realizuje projekt finansowany z funduszy europejskich. Projekt obejmuje wydatki na zakup sprzętu medycznego - aparat ultrasonograficzny oraz zestaw endoskopowy. Wymienione środki trwałe zakupione zostały na fakturę VAT i wprowadzone do ewidencji środków trwałych w przypadku aparat ultrasonograficznego. Efekty projektu spółka wykorzystuje wyłącznie do czynności zwolnionych z podatku od towarów i usług.
Spółka chciała wiedzieć, czy podatek VAT niepodlegający odliczeniu stanowi koszt uzyskania przychodu, a także czy podatek VAT niepodlegający odliczeniu od zakupu środków trwałych wykorzystywanych wyłącznie do czynności zwolnionych podnosi wartość tych środków trwałych.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji stwierdził:
Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT), nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów:
a) podatek naliczony:
- jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,
- w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
b) podatek należny:
- w przypadku importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towar...
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Ostatnie artykuły z tego działu
- Rozwiązanie umowy dzierżawy a amortyzacja budynku na cudzym gruncie
- Ulgi dla firm: Szybka amortyzacja wydatków do 100 tys. zł
- Jednorazowa amortyzacja a pomoc de minimis
- Wydatki wliczane do wartości początkowej środka trwałego
- Amortyzacja: Wymiana komina to remont
- Amortyzacja nieużywanego środka trwałego
- Podatki 2024: Będą wyższe limity amortyzacji?
- Wydatki na wykończenie mieszkań nie mogą być kosztem
- Remont dachu w kosztach podatkowych
- PIT: Amortyzacja inwestycji w obcym środku trwałym